Плановость обеспечивает соответствия объема продаж и издержек, соответствие инвестиций потребностям рынка и учету конъюнктуры

Вид материалаДокументы
Подобный материал:
Продолжаем особенности финансов хозяйствующих субъектов


Принципы организации финансов, работающих на коммерческих началах:
  1. плановость — обеспечивает соответствия объема продаж и издержек, соответствие инвестиций потребностям рынка и учету конъюнктуры;
  2. снижение финансовых рисков — достигается созданием финансовых резервов и страхованием;
  3. финансовое соотношение сроков — обеспечивает минимальный разрыв во времени между получением и использованием средств;
  4. взаимозависимость финансовых показателей — позволяет учитывать изменения в действующем законодательстве, которые регулируют предпринимательскую деятельность, налогообложение, учетный процесс и бухгалтерскую отчетность;
  5. гибкость (маневренность) — дает возможность маневра в случае недостижения плановых объемов продаж и превышения плановых затрат;
  6. минимизация финансовых издержек означает, что финансирование инвестиций должно осуществляться самым дешевым способом;
  7. принцип рациональности позволяет производить вложения капиталов в инвестиции с более высокой эффективностью по сравнению с уже достигнутым уровнем;
  8. финансовая устойчивость означает необходимость обеспечения финансовой независимости. В самом общем виде финансовая независимость характеризуется показателем автономии: величина заемного капитала в общей сумме не должно превышать половины: предприятие попадает в финансовую зависимость от заемных источников.


Реализация указанных принципов должна осуществляться при разработке финансовой политики предприятия и при организации системы управления финансами.


Какие факторы влияют на организацию всей финансовой деятельности (работы) в организации?


Особенности финансов сферы материального производства определяются:
  • организационно-правовой формой их предпринимательской деятельности (распределение прибыли, уплата налогов и т. д.);
  • технологическими особенностями (длительностью производственного цикла, серийностью) (материалоемкость, фондоемкость: это действует на затраты и прибыль;
  • отраслевыми особенностями.


Не максимизация прибыли, а управление затратами?


Финансы коммерческих организаций в финансовой сфере (или просто финансовой сферы)


Хозяйствующие субъекты в финансовой сфере условно подразделяются на предприятия, которые осуществляют финансово-кредитную и страховую деятельность.


Финансово-кредитная организация (ФКО) — это юридическое лицо (коммерческая организация), основная цель деятельности которого состоит в извлечении прибыли от посреднических операций на денежном (финансовом) рынке. Как субъект хозяйствования финансово-кредитная организация действует на основании специального разрешения (лицензии), которую выдает Центральный банк.


Различают два основных вида финансово-кредитных организаций: банк и небанковская кредитная организация.


Банк — это кредитное предприятие, которое имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:
  • привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;
  • размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности;
  • открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.


Небанковская кредитная организация (НКО) — это предприятие, имеющее право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», допустимое сочетание которых определяется Банком России.


НКО не вправе привлекать денежные средства юридических и физических лиц во вклады в целях размещения их от своего имени и за свой счет.


Существуют расчетные НКО и организации инкассации.


Расчетные НКО вправе осуществлять следующие банковские операции:
  • открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;
  • расчеты по поручению юридических лиц по их банковским счетам;
  • обслуживание юридических лиц на рынке межбанковских кредитов, валютном рынке, рынке драгоценных металлов;
  • производство расчетов по пластиковым картам, инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов;
  • кассовое обслуживание юридических лиц;
  • операции по купле-продаже инвалюты в безналичной форме и другие сделки, предусмотренные их уставами.


Организации инкассации производят инкассирование денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов.


Финансово-кредитным организациям законодательно запрещено заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.


Банковская система аккумулирует временно свободные денежные средства домохозяйств, предприятий, организаций и государства и посредством осуществления кредитных операций перераспределяет их в те сферы деятельности, где они необходимы.


С позиции движения финансовых потоков деятельность банка необходимо разделить на две части:
  • пассивные операции — операции по привлечению финансовых средств за счет приема вкладов (депозитов), выпуска собственных долговых обязательств, получения кредитов у других банков;
  • активные операции — операции по размещению средств, за счет выдачи ссуд (кредитов), покупки ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и т. д.


Ликвидность банка — это его способность своевременно погашать свои обязательства. Своевременно и в полном объеме.


Прибыль банка рассчитывается как разность между его доходами и расходами.


Доходы банка складываются из процентных доходов, полученных по выданным ссудам, государственным и корпоративным долговым ценным бумагам, и непроцентных доходов - комиссионное вознаграждение, плата за расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию, оплата консультаций и других услуг.


Расходы банка состоят из процентных выплат - процентов, выплаченных вкладчикам и кредиторам - и непроцентных затрат, связанных с функционированием банка - содержание и эксплуатация помещении и оборудования, заработная плата персонала и т. п.


Портфель банка — это список заключенных, действующих контрактов по привлечению и размещению финансовых ресурсов.


Банковские системы всегда и в любом государстве являются объектом усиленного контроля и надзора на всех уровнях законодательной и исполнительной власти.


Законодательная власть через систему законодательных документов:
  • определяет перечень финансовых операций, разрешенных и запрещенных банкам;
  • устанавливает состав и предельные значения финансовых нормативов, которые банки должны соблюдать в своей деятельности;
  • определяет и ограничивает полномочия Центрального банка РФ по регулированию и контролю деятельности финансово-кредитных организаций;
  • устанавливает систему налогообложения доходов банков, которая предопределяет структуру банковских портфелей.


У нас два уровня финансовой системы:
  1. Центральный банк (не является коммерческой организацией): создан, чтобы разрабатывать, проводить и осуществлять денежно-кредитную политику в стране
  2. Коммерческий банк


Центральный банк РФ, контролируя и регулируя деятельности банков, имеет право:
  • выдает лицензии на определенные типы операций или лишает их;
  • определяет правила проведения ряда операций;
  • устанавливает границы нормативов минимальных размеров уставного капитала, создания резервов и др.


ФЗ «О банках и банковской деятельности»


Страховая деятельность осуществляется на основе лицензий, выдаваемых Минфином РФ.


Выделяются три отрасли страхования: личное, имущественное и страхование ответственности. В рамках отраслей как минимум 16 видов страхования.


При личном страховании объектом защиты являются имущественные интересы граждан, связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью, пенсионным обеспечением.


Объект имущественного страхования — имущественные интересы застрахованного лица, связанные с владением, пользованием и распоряжением данным имуществом. Имущественное страхование основано на принципе возмещения ущерба в пределах страховой суммы по договору.


Страхование ответственности возмещает расходы страхователя при возникновении гражданской ответственности, т.е. вследствие причинения им вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц. В рамках этой отрасли: страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, может быть, страхование гражданской ответственности перевозчика, может быть, страхование гражданской ответственности предприятий, которые являются источником повышенной опасности.


Формирование финансовых средств страховых организаций — «страховщиков» осуществляется за счет:
  • первоначального уставного капитала;
  • финансовых средств (страховых взносов), вносимых физическими и юридическими лицами (страхователями), для возмещения ущерба, возникающего в случае наступления страхового случая.


Данные финансовые ресурсы формируют страховые резервы, необходимые для выплаты страховых премий и оплаты расходов по основной деятельности страховщика.


С целью обеспечения надежности сохранения и получения дополнительных финансовых средств страховые резервы размещаются в различных финансово-кредитных организациях и вкладываются в различные финансовые продукты.


Страхуется наступления случая.


Размещение финансовых средств производится при соблюдении следующих принципов:
  • возвратности;
  • диверсификации;
  • прибыльности;
  • ликвидности.


Особенности финансов некоммерческих организаций: некоммерческая организация отличается от коммерческой прежде всего по цели деятельности.


Некоммерческие организации создаются:
  • для удовлетворения материальных и иных потребностей участников (потребительские кооперативы);
  • удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей (общественные и религиозные организации (объединения));
  • достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных или иных общественно полезных целей (фонды);
  • осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера (учреждения).


Некоммерческая организация обязана обладать следующими признаками:
  • иметь в собственности или в оперативном управлении обособленное имущество;
  • отвечать (за исключением учреждений) этим имуществом по своим обязательствам;
  • иметь право от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде;
  • иметь самостоятельный баланс или смету.


Деятельность законодательно некоммерческих организаций регулируется законом о некоммерческих организациях.


Особенности формирования финансовых ресурсов НКО:
  • отсутствии уставного капитала (в отдельных случаях, не всегда, может быть создан уставный фонд; создание уставного фонда не является обязательным);
  • отсутствие нераспределенная прибыль (при условии ведения только некоммерческой деятельности) и амортизации;
  • в случае осуществления только некоммерческой деятельности, практически единственный источник формирования финансовых ресурсов НКО — целевые финансирование и поступления;
  • если НКО осуществляет предпринимательскую деятельность, перечень источников формирования финансовых ресурсов НКО пополнится следующими позициями: нераспределенной прибылью; доходами от реализации продукции, работ, услуг; доходами от внереализационных операций; заемными средствами и др.;
  • полученная от предпринимательской деятельности прибыль НКО не распределяется между ее участниками (исключение составляют только потребительские кооперативы).


Некоммерческая организация не производит продукцию. Перенести затраты не на что, поэтому нет амортизации. В классическом виде у НКО понятия себестоимости быть не может.


Осуществление предпринимательской деятельности у любой НКО осуществляется только при наличии лицензии (разрешения на занятие таким видом деятельности).


Особенности расходования ресурсов в НКО, которые не ведут предпринимательской деятельности, заключаются в его осуществлении в строгом соответствии с целевым назначением ресурсов (в соответствии с годовым финансово-хозяйственным планом: некий финансовый документ деятельности).


В настоящее время НКО являются плательщиками налогов и сборов на общих основаниях. НКО платит тот или иной налог лишь в случае возникновения у нее объекта обложения данным налогом.


(Освобождены от налога на имущество.)


По организационно-правовой форме НКО могут быть разделены на:
  • потребительские кооперативы;
  • общественные и религиозные организации (объединения);
  • фонды;
  • учреждения;
  • автономные некоммерческие организации;
  • государственные корпорации;
  • некоммерческие партнерства и проч.


Каждой организационно-правовой форме НКО соответствует определенная цель ее деятельности.


НКО могут быть подразделены на следующие три группы (часть 1 ст. 48 Гражданского кодекса РФ):
  • НКО, в отношении которых их участники имеют обязательственные права (потребительские кооперативы);
  • НКО, на имущество которых их учредители имеют право собственности или иное вещное право (учреждения, финансируемые собственником);
  • НКО, в отношении которых их учредители (участники) не имеют имущественных прав (общественные и религиозные организации (объединения), фонды, ассоциации и союзы НКО).