Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная
Финансы
Доходы и расходы
| Е.В.Карсетская. НДФЛ: законное уменьшение налога, 2009 | |
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПЕНСИИ |
|
|
С 1 октября 2008 г. вступил в силу Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", разрешающий работодателям уплачивать в пользу своих работников дополнительные пенсионные взносы. С принятием этого Закона связаны поправки, внесенные в ст. 217 НК РФ. Так, с 1 января 2009 г. не подлежат обложению НДФЛ взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем (п. 39 ст. 217 НК РФ). Отметим, что указанные дополнительные взносы работодателя в пределах 12 000 руб. в год освобождаются и от ЕСН (пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ). Кроме того, добровольные взносы работодателя уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. При этом совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в качестве дополнительных страховых взносов и платежей работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 12% суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). Остановимся на порядке уплаты работодателем дополнительных взносов. Первоначально работник должен самостоятельно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Для этого он должен представить в территориальное отделение ПФР заявление, составленное по форме, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 28.07.2008 N 225п. Заявление может быть представлено работником лично или через работодателя. Если заявление передается через работодателя, тогда работодатель, получивший заявление от работника, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения заявления, направляет его в территориальный орган ПФР по месту регистрации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. Работодатели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе путем реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанное выше количество, представляют полученные заявления в территориальный орган ПФР в электронной форме. Работник, уплачивающий дополнительные взносы в ПФР, вправе прекращать либо возобновлять уплату указанных взносов, а также определять их размер (п. 2 ст. 3 Закона N 56-ФЗ). Работодатель, в свою очередь, вправе принять решение об уплате взносов из собственных средств в пользу тех сотрудников, которые уплачивают дополнительные страховые взносы (п. 1 ст. 8 Закона N 56-ФЗ). Такое решение работодателя должно быть оформлено отдельным приказом, либо соответствующее условие вносится в коллективный договор. Пример. В организации принято решение об уплате взносов из собственных средств в пользу тех сотрудников, которые уплачивают дополнительные страховые взносы в ПФР. Для этого следует издать приказ руководителя приблизительно следующего содержания: "В целях реализации Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" и дополнительного стимулирования работников приказываю: Производить уплату взносов из собственных средств организации в пользу сотрудников, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Ежемесячный размер дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплачиваемых за счет средств организации, установить в размере 500 руб. на каждое застрахованное лицо. Главному бухгалтеру ежемесячно осуществлять перечисление дополнительных страховых взносов работодателя на накопительную часть трудовой пенсии в порядке и сроки, установленные Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в отношении уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и одновременно с перечислением дополнительных страховых взносов работодателя формировать реестр застрахованных лиц". Организация может также внести дополнения в коллективный договор и установить в нем дополнительные обязанности работодателя: "ежемесячно перечислять за счет собственных средств дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в размере 500 руб. в пользу тех застрахованных лиц, которые уплачивают дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии". Размер взносов, уплачиваемых за счет работодателя, рассчитывается (определяется) им ежемесячно в отношении каждого застрахованного лица, в пользу которого уплачиваются эти взносы (п. 3 ст. 8 Закона N 56-ФЗ). В связи с тем, что конкретной методики расчета взносов не установлено, работодатель может определить ее самостоятельно. То есть организация может установить размер взносов как в фиксированной сумме, так и в процентах от зарплаты работника. При этом размер взносов может определяться отдельно по каждому сотруднику, может меняться из месяца в месяц. Соответственно, работодатель вместо того, чтобы единожды в приказе определить размер взносов, уплачиваемых им ежемесячно, может ежемесячно издавать приказы с указанием размеров взносов за определенный месяц. Например, в приказе может быть использована такая формулировка: " Приказываю произвести уплату взносов на дополнительное пенсионное страхование за март 2009 г. в размере 1000 руб. в пользу каждого работника, уплачивающего дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии". В следующем месяце размер дополнительного взноса может составить, например, 500 руб. Если работодатель планирует уплачивать дополнительные взносы в ПФР в размере, установленном в отношении каждого конкретного застрахованного работника, это также следует отразить в приказе. При этом нужно помнить, что не подлежит обложению НДФЛ сумма взносов работодателя в пределах 12 000 руб. Если сумма взносов работодателя за год превысит 12 000 руб., сумма превышения подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях. Пример. Коллективным договором установлено, что дополнительный страховой взнос работодателя на накопительную часть трудовой пенсии устанавливается в размере 3% заработной платы работника и уплачивается ежемесячно. Заработная плата работника Иванова - 50 000 руб., соответственно, размер дополнительного взноса составит 1500 руб. в месяц. Общая сумма дополнительных страховых взносов, уплаченных в пользу Иванова за год, составит 18 000 руб. (1500 руб. х 12 мес.). Данная сумма превышает 12 000 руб. (максимальную сумму взносов, не подлежащих обложению НДФЛ). Сумма превышения - 6000 руб. - облагается НДФЛ. В случае прекращения трудовых правоотношений и (или) правоотношений по соответствующим гражданско-правовым договорам с застрахованным лицом уплата взносов работодателя в пользу данного застрахованного лица прекращается со дня прекращения указанных правоотношений. Взносы работодателя включаются в состав пенсионных накоплений застрахованных лиц, в пользу которых уплачены такие взносы. Еще раз обращаем внимание на то, что работодатель может осуществлять дополнительные страховые взносы в пользу только тех работников, которые сами уплачивают дополнительные страховые взносы (ст. 8 Закона N 56-ФЗ). При этом работник может производить уплату своих дополнительных страховых взносов самостоятельно, а может поручить работодателю удерживать эти взносы из его доходов (зарплаты) и перечислять в ПФР. Работодатель, получивший от работника заявление об уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии либо об изменении размера уплачиваемого дополнительного страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии, осуществляет исчисление, удержание и перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения соответствующего заявления. Прекращение либо возобновление уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии также осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи соответствующего заявления. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя перечисляются работодателем в бюджет ПФР в порядке и сроки, которые установлены Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в отношении уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 9 Закона N 56-ФЗ). Перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и взносов работодателя осуществляется работодателем единым платежом и оформляется отдельным платежным поручением. Работодатель одновременно с перечислением дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии формирует реестр застрахованных лиц. В указанном реестре должны содержаться следующие сведения: общая сумма перечисляемых средств, включающая в себя: а) сумму всех перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии застрахованных лиц (т.е. тех, которые удерживаются и уплачиваются из доходов работников по их заявлениям); б) сумму всех уплачиваемых взносов работодателя (в случае их уплаты); номер платежного поручения и дата его исполнения; страховой номер индивидуального лицевого счета каждого застрахованного лица; фамилия, имя и отчество каждого застрахованного лица; сумма перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии каждого застрахованного лица; сумма взносов работодателя, уплачиваемых в пользу каждого застрахованного лица (в случае их уплаты). При этом сведения, указанные в п. 1, подлежат заверению кредитной организацией, через которую осуществлялось перечисление дополнительных страховых взносов. Реестры застрахованных лиц представляются работодателем в территориальный орган ПФР не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачивались взносы работодателя. Форма реестра застрахованных лиц и Порядок его представления утверждены Постановлением Правления ПФР от 12.11.2008 N 322п. Работодатели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе путем реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанное выше количество, представляют реестры застрахованных лиц в территориальный орган ПФР в электронной форме. |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПЕНСИИ" |
|
|