Geum.ru

 

Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Доходы и расходы
Е.В.Карсетская. НДФЛ: законное уменьшение налога, 2009

10.8. Проезд к месту отпуска
По общему правилу, если организация оплачивает своему сотруднику стоимость проезда к месту проведения отпуска (и обратно), стоимость оплаченного проезда признается доходом работника, полученным в натуральной форме (п. 1 ст. 211 НК РФ). Соответственно, с этого дохода организация должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ.
Однако из общего правила существует исключение. Оно касается оплаты стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Статьей 325 ТК РФ установлено, что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя проезд к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа. Работодатели также оплачивают стоимость проезда к месту использования отпуска работника и обратно и провоза багажа неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям) независимо от времени использования отпуска.
Размер, условия и порядок компенсации перечисленных расходов для лиц, работающих в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются работодателем.
Порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из федерального бюджета, и членов их семей утвержден Постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 N 455.
Таким образом, оплата стоимости проезда и провоза багажа лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам их семей к месту использования отпуска и обратно относится к числу компенсаций, предусмотренных законодательством. Такие платежи не облагаются НДФЛ в размере, который установлен локальным нормативным актом, действующим на предприятии (коллективный договор, трудовой договор, приказ руководителя и пр.) (Письмо Минфина России от 09.12.2008 N 03-04-06-01/367).
Если компенсация выплачивается в размере большем, чем предусмотрено таким актом, то с суммы превышения работодатель обязан удержать НДФЛ.
Отметим, что в аналогичном порядке не облагается НДФЛ компенсация стоимости проезда для работников тех районов Севера, в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к зарплате, но которые при этом не отнесены согласно нормативным актам к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям (Письмо ФНС России от 24.04.2008 N 04-1-01/1992).
Примечание. От НДФЛ освобождается сумма компенсации стоимости проезда не только самому работнику, но и членам его семьи.
Если работник проводит свой отпуск за границей, то, по мнению Минфина России, НДФЛ не облагается оплата стоимости проезда только до аэропорта, в котором работник осуществляет вылет к месту своего отдыха, расположенного за пределами Российской Федерации (Письмо Минфина России от 08.08.2006 N 03-05-01-04/242).
Однако арбитражные суды смотрят на эту проблему иначе. В тех решениях, которые нам удалось найти, судьи пришли к выводу, что из налогооблагаемой базы по НДФЛ должна исключаться стоимость авиаперелета работников по территории РФ, т. е. до границы РФ и обратно от границы РФ. При этом стоимость проезда по территории России подтверждается справкой, выдаваемой транспортной организацией (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 22.11.2007 N Ф04-7996/2007(40258-А75-7), СевероЗападного округа от 16.10.2006 N А26-3750/2006-29).
Если работник оправляется в отпуск на поезде, от НДФЛ освобождается вся стоимость билета, включая стоимость сервисных услуг в вагонах повышенной комфортности, поскольку стоимость таких услуг включена в стоимость проезда (Письмо Минфина России от 12.03.2008 N 03-04-06-02/29).
Примечание. Стоимость проезда к месту проведения отпуска и обратно для всех остальных работников (не признаваемых работниками Крайнего Севера), оплачиваемая работодателем, признается доходом работника, подлежащим обложению НДФЛ.
Это правило действует и в том случае, если оплата стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно предусмотрена трудовым или коллективным договором (Письмо Минфина России от 14.03.2008 N 03-04-06-01/57).
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "10.8. Проезд к месту отпуска"
  1. 6.2. Сущность, функции и виды прибыли, ее планирование распре-деление и использование. Рентабельность предприятия.
    проезда работников и лиц, находящихся у этих работни ков на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников органи заций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а
  2. 12.5 Выручка от реализации продукции (работ, услуг), ее состав, структура и факторы роста. Экономическая природа и виды прибыли. Себестоимость продукции, ее элементы.
    проезда к месту работы; оплата путевок, экскурсий, путешествий; другие затраты производимые за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия. З.Отчисления на социальные нужды включают отчисления в фонд обязательного социального страхования, Пенсионный фонд, Государственной фонд занятости населения (в настоящее время упразднен), Фонд обязательного медицинского страхования. 4. Амортизация
  3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
    проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами
  4. 5.2. Единый социальный налог
    проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам; суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за
  5. 5.2. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
    проезда к месту работы и обратно и т.д. Если трудовым договором будет предусмотрен определенный перечень выплат в пользу работников организации, то они будут входить в рас ходы при налогообложении прибыли и, следовательно, будут являться объектом налогообложения при исчислении ЕСН. Согласно ст. 237 НК РФ налоговая база плательщиков первой группы определяется как сумма указанных выше выплат и
  6. з 3. Расходы, уменьшающие доходыплательщика, и расходы, не учитываемые в целях налогообложения
    проездны ми документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты для осуществ ления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы подразделяются: на расходы, связанные с производством и реализацией; внереализационные расходы. Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость)
  7. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
    проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в мес тах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного загра ничного паспорта, получению виз, расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную
  8. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
    проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работодате лем лицам, работающим и проживающим в районах Край него Севера и приравненных к ним местностях; суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение ими работ, связанных с проведением избирательных кам паний Президента РФ, депутата Госдумы, депутата зако нодательного органа власти субъекта РФ, главы
  9. 15.5. Система социальной зашиты населения и ее структура
    проезд в пригород ном транспорте, бесплатное лекарственное обеспечение, санаторно-курортное лечение и проезд к месту санаторно-курортного лечения. Закон предусматривает, что с января 2006 года льготники смогут выбирать между социальным пакетом и получением соответст вующей денежной суммы. С 1 января 2006 года ежемесячные денежные выплаты в соответствии с законом были установлены в следующих
  10. 2.3 ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
    проезда к месту отдыха и обратно. Законом Российской Федерации от 11 ноября 1994 г. отменены начисления страховых взносов на фонд оплаты труда иностранных фирм и физических лиц, привлекаемых на период реализации целевых социально-экономических программ, проектов строительства, создания и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов