Geum.ru

 

Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Доходы и расходы
Е.В.Карсетская. НДФЛ: законное уменьшение налога, 2009

10.6. Спецодежда и форменная одежда Спецодежда
В соответствии со ст. 221 ТК РФ на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам бесплатно выдаются сертифицированные специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты, а также смывающие и (или) обезвреживающие средства в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ.
При этом работодатель имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников и своего финансово-экономического положения устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнения.
В пп. 12 п. 8 Положения о Министерстве труда и социального развития Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23.04.1997 N 480, Министерству труда и социального развития РФ для осуществления возложенных на него задач и функций предоставлено право утверждать типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.
Правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены Постановлением Минтруда России от 18.12.1998 N 51. Помимо этого, Постановлением Минсоцразвития России от 16.12.1997 N 63 утверждены Типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.
Минфин России в своем Письме от 04.04.2007 N 03-03-06/1/214 разъяснил, что в случае, если специальная одежда выдается работнику только для осуществления производственной деятельности и не переходит в его собственность, стоимость указанной специальной одежды, выдаваемой работникам по нормам, установленным организацией, не может быть признана экономической выгодой (доходом) работника и, соответственно, являться объектом обложения НДФЛ.
Во избежание претензий налоговых органов в локальном акте организации или в трудовом (коллективном) договоре необходимо четко отразить тот факт, что спецодежда остается собственностью организации. В этом документе необходимо прописать, что спецодежда выдается работникам для осуществления производственной деятельности, не переходит в собственность работника и после окончания срока ее использования или при увольнении работника возвращается работодателю.
Примечание. Если же спецодежда переходит в собственность работников, ее стоимость не подлежит обложению НДФЛ в пределах норм, установленных организацией с учетом положений ст. 221 ТК РФ.
В этом случае, если организация будет выдавать спецодежду сверх установленных норм или не предусмотренную нормами, ее стоимость подлежит обложению НДФЛ.
Отметим, что специальная одежда выдается по нормам, которые организация может устанавливать самостоятельно, исходя из собственных потребностей в спецодежде или на основании соответствующих нормативных документов (типовых норм).
Нормы бесплатной выдачи спецодежды, определяемые организацией самостоятельно, не могут быть ниже типовых норм, установленных на законодательном уровне. При этом организация может предусмотреть выдачу спецодежды и в тех случаях, которые не предусмотрены законодательством (типовыми нормами). Стоимость спецодежды, выдача которой не предусмотрена типовыми нормами, но закреплена в локальном акте организации или коллективном договоре в связи с производственной необходимостью, НДФЛ не облагается (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.08.2008 N А56-27963/2007).
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "10.6. Спецодежда и форменная одежда Спецодежда"
  1. 6.2. Сущность, функции и виды прибыли, ее планирование распре-деление и использование. Рентабельность предприятия.
    спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом; на приобретение комплектующих изделий, подвергающих ся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика; на приобретение топлива, воды и энер гии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов
  2. Словарь
    спецодежды и других малоценных предметов; комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, подвергающихся монтажу или дополнительной обработке на предприятии; топлива и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также затраты на трансформацию и передачу энергии; транспортных работ по обслуживанию производства, выполняемых транспортом
  3. 5.6. Расходы на спецодежду
    спецодежды. Об этом говорится в Письме Минфина России от 19 октября 2006 г. N 03-11-05/235. Те организации, которые рассчитывают налог по ставке 15 процентов, уменьшают полученные доходы на сумму материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Размер полученных доходов определяется по правилам гл. 25 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). В
  4. К материальным расходам относят
    спецодежды и другого имущества; на приобретение комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, подвергающихся монтажу и (или) дополнительной обработке в организации; на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самой организацией для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и
  5. 7.3 определение потребности предприятий в оборотных средствах
    спецодежде и обуви определяется на основе численности работников, которым они полагаются, и стоимости одного комплекта. Норматив по этой группе оборотных средств на складе определяется умножением однодневного расхода на норму запаса в днях, включающую транспортный, текущий и страховой запасы. По специальному инвентарю и приспособлениям норматив определяется исходя из их полагающегося набора,
  6. 12.4. Финансы сферы товарного обращения
    спецодежды, спе цоснастка 7,7 12,8 19,8 топливо и энергия 4,8 3,3 1,0 Затраты на оплату труда 32,1 19,9 10,1 Единый социальный налог 6.1 5,1 2,2 Амортизация основных средств 4,3 7,3 1,9 Амортизация нематериальных активов 0,0 0,6 0,0 Арендная плата 11,8 4,0 3,3 Обязательные страховые платежи 1,1 0,6 0,2 Добровольные страховые платежи 0,3 1,6 0,4 Представительские расходы ОД од ОД
  7. 15.2. СОСТАВ И КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
    спецодежду и спецобувь, другие аналогичные затраты, связанные с управлением производственными подразделениями. Каждая из этих групп накладных расходов имеет свою специфику, но их объединяет то, что они планируются и учитываются по местам их возникновения, т е. по производственным подразделениям, а не по видам продукции, как это происходит с основными прямыми расходами. Обе эти группы ХЧрасходы
  8. 4.5. Организационно-управленческие инновации
    форменной одежды и т. д.); ? биологические (например, порядок использования респиратора в период массовой эпидемии гриппа) и др. Наиболее значимыми среди несоциальных норм являются технические - это правила поведения, определяющие способы и приемы воздействия человека на материальный мир. Они основаны на познании законов природы, особенностей технических объектов и представляют собой
  9. 12.4. УСЛОВИЯ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ
    спецодежды, соответствующим оформлением зон отдыха, цеховой графикой, выбором лакокрасочных покрытий и другими художественными средствами; организационные, к которым относятся: уровень разделения труда, формы его кооперации, состояние нормирования труда, смен-ность работы, внутрисменный режим труда и отдыха, организация рабочих мест, рабочая поза, система обслуживания рабочих мест и др.;
  10. 8.3. Организация финансов транспорта
    форменной одежде на железнодорожном транспорте определяется как произведение стоимости одежды и средне го процента переходящей задолженности; в финансовый план железнодорожного транспорта включаются сметы бюджетных учреждений, обслуживающих работников железных дорог, больниц, учебных заведений и др.; наряду с финансовым планом на железнодорожном транспорте разрабатывается план валютных