Geum.ru

 

Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Доходы и расходы
Е.В.Карсетская. НДФЛ: законное уменьшение налога, 2009

10.5. Компенсации в связи с разъездным характером работы
Согласно ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Отметим, что в настоящее время отсутствуют какие-либо законодательно
установленные критерии отнесения тех или иных работ (должностей) к работам с разъездным характером. В этой связи на практике работодатели зачастую включают в перечень работ, профессий и должностей с разъездным характером работы не только тех работников, которые перемещаются в течение рабочего дня между разными населенными пунктами, но и тех, кто перемещается в пределах одного населенного пункта. К примеру, курьеров, страховых агентов, торговых представителей. Как нам разъяснили в Минздравсоцразвития России, ничего противозаконного в этом нет.
Также к разъездной традиционно относят работу водителей на междугородных перевозках, а также работу линейных рабочих на железнодорожном транспорте, связистов, монтажников, связанную с постоянными разъездами в пределах обслуживаемых участков, охватывающих значительную территорию.
Условие о том, что работа носит разъездной характер, обязательно должно быть включено в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ).
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
Если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это установлено коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками указанных работников, не облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 27.08.2007 N 03-03-06/3/14).
Часто организации ограничиваются тем, что оплачивают работникам, чья работа носит разъездной характер, стоимость проездных билетов. Это может быть оплата как разовых проездных билетов, так и единых проездных билетов (месячных, квартальных и т.д.).
Если работа конкретного работника носит разъездной характер, то оплата стоимости проездных билетов не будет признаваться его доходом, облагаемым НДФЛ (Постановление ФАС Московского округа от 27.05.2008 N КА-А40/4343-08).
А для всех остальных работников (чья работа не отнесена к разъездной) оплата стоимости проезда будет признаваться доходом в натуральной форме и, соответственно, облагаться НДФЛ (Письмо Минфина России от 17.08.2007 N 03-04-06-02/152).
Обратите внимание! Статья 168.1 ТК РФ обязывает работодателя выплачивать работникам с разъездным характером работы суточные, связанные с проживанием вне места постоянного жительства.
В этой связи отметим, что сотрудники с разъездным характером работы во многих случаях действительно затрачивают много времени на поездки. Бывает, что эти поездки занимают несколько дней (недель). Но в то же время достаточно распространена ситуация, когда сотрудник с разъездным характером, хоть и ездит целый день, но все же ежедневно возвращается домой. В такой ситуации, казалось бы, у сотрудника отсутствуют расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства. И все же у организации есть основание выплачивать такому сотруднику дополнительные суммы, называемые суточными. Причем в Минздравсоцразвития России считают, что это именно
суточные, хотя и признают, что наименование не полностью отражает суть таких расходов
<*>.
<*> Для уяснения вопроса, связанного с выплатой компенсации при разъездном характере работ, приведем выдержку из выступления представителя Минздравсоцразвития России Н. З. Ковязиной на одном из семинаров:
"К сожалению, формулировка ст. 168.1 ТК РФ не совсем удачная. Работодатель обязан выплачивать работникам суточные, связанные с проживанием вне места постоянного жительства. Поэтому выплата суточных при разъездном характере работы, когда работник имеет возможность возвращаться домой, возможна, но не обязательна. Суточные выплачиваются сотруднику именно за время, проводимое в пути.
Такая формулировка ст. 168.1 ТК РФ была принята потому, что инициатором этой статьи были работники морского транспорта, работа которых, естественно, предполагает проживание вне дома. И вполне возможно, что в ближайшее время в эту статью будут внесены поправки, обязывающие работодателя выплачивать суточные и в том случае, когда работник ночует дома.
Экономически обосновать расходы на суточные в связи с разъездным характером работ не так сложно. Например, работник выезжает на объект из дома в 5 - 6 часов утра. Поэтому ему выплачиваются суточные, чтобы в пути он мог позавтракать в кафе.
Решение о выплате суточных принимает сам работодатель. Он же устанавливает их размер. На практике он, как правило, меньше, чем при обычных командировках. Ведь при командировке работник живет в другом населенном пункте.
Могу привести пример, как вопрос такой компенсации решается в одной из российских корпораций. Внутренние документы этой корпорации предусматривают, что, если работник тратит в нерабочее время на поездки от места нахождения работодателя до места выполнения работы на объекте и обратно не менее 3 часов в день, ему выплачиваются суточные за разъездной характер работы в размере до 20% месячной тарифной ставки, но не более 50% нормы суточных, выплачиваемых при командировках работникам данной организации. Если поездки отнимают от 2 до 3 часов в день, работнику выплачиваются суточные в размере 15% месячной тарифной ставки, но не более 40% нормы суточных, выплачиваемых при командировках".
Суточные, выплачиваемые работникам с разъездным характером работы, признаются компенсациями и, соответственно, не облагаются НДФЛ.
Примечание. В отличие от суточных, выплачиваемых при командировках, для суточных при разъездном характере никаких нормативов для целей НДФЛ (равно как и для других налогов) не установлено.
Поэтому суммы суточных, выплачиваемых работникам с разъездным характером работы, не облагаются НДФЛ в тех размерах, которые установлены в самой организации (без какого-либо нормирования).
Обратите внимание! Надбавка к заработной плате, выплачиваемая работникам за разъездной характер работы, является объектом обложения НДФЛ, поскольку она не может рассматриваться в качестве компенсации в смысле ст. 164 ТК РФ. Указанная надбавка повышает размер оплаты труда работников, работа которых носит разъездной характер (Письмо Минфина России от 03.10.2007 N 03-04-06-02/196).
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "10.5. Компенсации в связи с разъездным характером работы"
  1. 10.1. Командировки
    компенсации вышеперечисленных расходов не облагаются НДФЛ при условии, что эти расходы фактически произведены и документально подтверждены. Исключение составляют лишь суточные и расходы по найму жилого
  2. 1 4.5. ОСНОВНЫЕ НАРУШЕНИЯ РАБОТОДАТЕЛЯМИ ТРУДОВОГО КОДЕКСА РФ
    компенсаций работникам, совмещающим работу с обучением. Занижение отчислений единого социального налога от заработной платы и др. Имеются и другие негативные стороны в оплате труда, которые не связаны с нарушениями Трудового кодекса РФ. Так, например, на некоторых предприятиях (в основном крупных) стал допускаться слишком большой разрыв в оплате труда между работниками, получающими минимальную
  3. 19.3. П РО ЦЕДУРА БАН КРОТСТВА НА ОСНОВЕ АНТИКРИЗИСНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
    компенсацию. Поэтому в связи с ликвидацией должника определяется размер суммы, которую необходимо капитализировать путем сложения соответствующих повременных платежей, подлежащих выплате гражданину до достижения им возраста 70 лет, но не менее чем за 10 лет. В этой же очереди выплачивается компенсация морального вреда. Во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате
  4. 4.5. Организационно-управленческие инновации
    компенсации возникающих отклонений. Система резервирования необходима также в условиях инновационного развития компании, для создания предпосылок отработки и опытно-экспериментального производства принципиально новой продукции, что позволит гибко реагировать на инновации в производстве. Создание системы резервов управления обеспечивается образованием резервных мощностей в подразделениях,
  5. МЕТОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ
    компенсации. Для общества важной является также контрольная функция, например разработка различных стандартов. Налоги позволяют государству регулировать определенные виды предпри-нимательской деятельности, а через государственные расходы оно стимулирует фирмы и предприятия, удовлетворяет социальные потребности. Применяются методы прямого и косвенного регу-лирования экономики. К методам прямого
  6. СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
    компенсацию потерь наиболее нуждающимся группам населения. Создаются ме ханизмы защиты доходов работников бюджетной сферы, социаль ной поддержки семей с детьми, ветеранов, инвалидов, граждан, потерявших работу. В основном удается сохранить общедоступность образования, здравоохранения и культурного обслуживания насе ления. В то же время эта работа проводится недостаточно эффек тивно. Например,
  7. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИЙ И СТРУКТУРНАЯ ПОЛИТИКА
    компенсацию им затрат других участ ников строительства. Важным документом в строительном процессе является титуль ный список, разрабатываемый по стройке и объекту производ ственного и непроизводственного назначения. В нем указывается наименование и местонахождение стройки, характер строитель ства, год начала и окончания этого строительства, проектная мощ ность всего объекта и полная сметная его
  8. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ
    компенсации при-чиненного вреда и других природоохранных задач создается еди ная система внебюджетных государственных экологических фон дов, объединяющая федеральный экологический фонд, экологи ческие фонды субъектов РФ и местные фонды (рис. 12.2). Рис. 12.1. Источники финансирования мероприятий по охране окружающей среды Рис. 12.2. Экологические фонды: источники формирования и
  9. 2.2 Ответственность за нарушение законодательства
    компенсация морального вреда) и санкции. По при знаку основания применения тех или иных мер гражданско-правовую ответственность подразделяют на договорную и внедоговорную (ответ ственность за причинение вреда и неосновательное обогащение). В гражданско-правовой ответственности противоправным явля ется деяние, нарушающее императивные нормы гражданского права либо противоречащее общим началам и
  10. 9.2. ГАРАНТИИ ГОСУДАРСТВА В ОБЛАСТИ ЗАНЯТОСТИ, КОМПЕНСАЦИИ УВОЛЬНЯЕМЫМ ГРАЖДАНАМ И БЕЗРАБОТНЫМ
    компенсации увольняемым работникам. При увольнении граждан в связи с ликвидацией организации, а также в связи с сокращением численности или штата увольняе мым работникам выплачивается выходное пособие в размере средне го месячного заработка. За ними также сохраняется средний месяч ный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В