Geum.ru

 

Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Доходы и расходы
Е.В.Карсетская. НДФЛ: законное уменьшение налога, 2009

10.3. Переезд работника на работу в другую местность
При переезде работника, по предварительной договоренности с работодателем, на работу в другую местность работодатель обязан возместить:
расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
расходы по обустройству на новом месте жительства.
Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора (ст. 169 ТК РФ).
В свою очередь, п. 3 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат обложению НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность).
Примечание. Налоговое законодательство не устанавливает размер расходов, которые компенсируются работнику при переезде в другую местность.
Размер, условия и порядок компенсации расходов, связанных с переездом, лицам, работающим в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами (Письмо Минфина России от 26.05.2008 N 03-04-06-01/140).
Таким образом, компенсация, выплачиваемая в счет возмещения расходов работника при переезде на работу в другую местность, не облагается НДФЛ в размере, установленном трудовым (коллективным) договором или локальным актом организации.
Отметим, что, по мнению Минфина России, при переезде работника на работу в другую местность НДФЛ не облагаются суммы компенсаций, возмещающих лишь те расходы, которые перечислены в ст. 169 ТК РФ, а именно расходы на переезд и расходы по обустройству на новом месте жительства.
А суммы возмещения организацией иных расходов, например расходов по найму жилья для работника, переехавшего на работу в другую местность, не подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и, соответственно, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке (Письма Минфина России от 17.12.2008 N 03-03-06/1/688, от 25.01.2008 N 03-04-06-01/22).
* * *
Для работников, переезжающих на работу в районы Крайнего Севера или приравненных к нему местностей, ст. 326 ТК РФ устанавливаются дополнительные компенсации.
Если работник будет работать в организации, финансируемой из федерального бюджета, находящейся в районе Крайнего Севера, ему предоставляются следующие гарантии и компенсации:
единовременное пособие в размере двух месячных тарифных ставок, окладов (должностных окладов) и единовременное пособие на каждого прибывающего с ним члена его семьи в размере половины месячной тарифной ставки, оклада (должностного оклада) работника;
оплата стоимости проезда работника и членов его семьи в пределах территории Российской Федерации по фактическим расходам, а также стоимости провоза багажа не свыше пяти тонн на семью по фактическим расходам, но не свыше тарифов, предусмотренных для перевозки железнодорожным транспортом;
оплачиваемый отпуск продолжительностью семь календарных дней для обустройства на новом месте.
Размер, условия и порядок компенсации расходов, связанных с переездом, лицам, работающим у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.
Поэтому, если организация, не являющаяся бюджетной, выплачивает своему работнику, переезжающему в район Крайнего Севера, дополнительную компенсацию в размере, установленном локальным актом организации или трудовым (коллективным) договором, данная компенсация не подлежит обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 27.08.2008 N 03-04-06-02/96).
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "10.3. Переезд работника на работу в другую местность"
  1. 6.3. ВОСПРОИЗВОДСТВО НАСЕЛЕНИЯ И РЕСУРСОВ ДЛЯ ТРУДА
    переездом, воссоединение с родителями или детьми и др.); экономическими соображениями (более привлекательные со- циально-бытовые условия, труд в избранной области, уровень его стимулирования и др.); причинами политического, этнического, медицинского и другого характера. Вынужденная миграция населения обусловлена, как правило, независящими от мигрантов причинами. Среди этих причин можно назвать:
  2. 9.1. ЦЕЛЬ И ВИДЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОЛИТИКИ ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ
    переезде с целью трудо-устройства в другую местность и др. Масштаб проведения подобных мер зависит от объема выделенных на эти цели средств. Пассивная политика занятости заключается в проведении мероприятий, направленных не на борьбу с безработицей, а на сгла-живание негативных ее последствий. Она включает в себя: выплату гарантированных государством пособий по безра-ботице, а по истечении
  3. 9.2. ГАРАНТИИ ГОСУДАРСТВА В ОБЛАСТИ ЗАНЯТОСТИ, КОМПЕНСАЦИИ УВОЛЬНЯЕМЫМ ГРАЖДАНАМ И БЕЗРАБОТНЫМ
    переезд безработного в другую местность; попытка получения или получение пособия по безработице обманным путем; осуждение лица, получающего пособие по безработице, к на-казанию в виде лишения свободы; назначение пенсии по старости или за выслугу лет; отказ от посредничества органов службы занятости; смерть безработного. Выплата пособия по безработице приостанавливаемся на срок до
  4. 2. Социальные и экономические внебюджетные фонды
    переездом в другую местность по предложению службы занятости; оказание материальной помощи семьям безработных, находящимся на их иждивении; возмещение затрат ПФ РФ в связи с назначением досрочных пенсий безработным; финансирование мероприятий по сохранению, созданию дополнительных или новых рабочих мест, по развитию предпринимательской деятельности безработных граждан; расходы по анализу рынка
  5. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
    переезд на работу в другую местность и возмещение ко мандировочных расходов). При оплате расходов на командировки как внутри стра ны, так и за рубежом в облагаемый доход не включаются: суточные - в пределах установленных норм; фактически произведенные и документально подтвер жденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на
  6. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
    переезд на работу в другую местность и воз мещение командировочных расходов); суммы единовременной материальной помощи, оказыва емой: работникам в связи со стихийным бедствием или дру гим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здо ровью, а также физическим лицам, пострадавшим от тер рористических актов на территории РФ; 1) членам семьи
  7. 2.3 ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
    переездом в другую местность по предложению службы занятости; оказание материальной и иной помощи членам семьи безработного, находящимся на его иждивении, и также гражданам, потерявшим право на пособие по безработице в связи с истечением установленного законодательством срока его выплаты; оплату временной нетрудоспособности безработным гражданам; возмещение затрат Пенсионному фонду России в
  8. Компенсационные выплаты
    переезда на работу в другую местность; исполнения государственных или общественных обязанностей; совмещения работы с обучением; вынужденного прекращения работы не по вине работника; предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска; в некоторых случаях прекращения трудового договора; в связи с задержкой по вине работодателя выдачи трудовой книжки при увольнении работника; в других случаях,
  9. 3. СУММЫ ВЫПЛАЧЕННЫХ ПОДЪЕМНЫХ В ПРЕДЕЛАХ НОРМ, УСТАНОВЛЕННЫХ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ПП. 5 П. 1 СТ. 264 НК РФ)
    переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения) в связи с его переездом на работу в другую местность, а также расходов по обустройству на новом месте жительства. Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2003 N 187 утверждены размеры возмещения расходов работникам в
  10. Районные коэффициенты и надбавки работникам Крайнего Севера
    переезд на работу в другую местность или возмещение командировочных расходов). Такой вывод содержится в Определении КС РФ от 05.03.2004 N 76-О. Следовательно, районные коэффициенты и надбавки работникам Крайнего Севера облагаются НДФЛ в общем порядке. Аналогичной позиции придерживается и Минфин России (см. Письмо Минфина России от 16.07.2008 N