Geum.ru

 

Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Доходы и расходы
Под редакцией И.А.Феоктистова. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, 2010

10.1. Проценты по кредитам и займам
Проценты по кредитам и займам можно учесть в составе расходов при расчете единого налога на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Такие расходы учитываются в порядке, который определен гл. 25 Налогового кодекса РФ.
Статья 269 Налогового кодекса РФ устанавливает, в каком порядке учитываются при налогообложении прибыли проценты по долговым обязательствам любого вида.
По общему правилу включить в расходы проценты можно лишь в пределах, которые не превышают определенного норматива.
Определяя максимальную величину процентов по заемным средствам, которую можно учесть в составе расходов для целей налогообложения, фирма может выбрать один из двух предложенных Налоговым кодексом РФ вариантов расчета.
Первый. Заемщик определяет средний уровень процентов по полученным в течение квартала кредитам. В расчет берутся проценты по тем договорам, которые заключены на сопоставимых условиях. То есть когда деньги получены в одинаковой валюте, на те же сроки, под аналогичные обеспечения, в сопоставимых объемах.
Если таковых займов не было, то можно воспользоваться вторым вариантом расчета. В этом случае максимальный уровень процентов, которые можно учесть при налогообложении прибыли, составляет:
по договорам в иностранной валюте - 15 процентов годовых;
по рублевым договорам - ставка рефинансирования, увеличенная в 1,1 раза.
Если во время действия кредитного договора ставка рефинансирования менялась, расчет нужно делать исходя из той ставки, которая действует на дату признания расходов в виде процентов. У тех же фирм, которые рассчитывают налог на прибыль кассовым методом, проценты учитываются в расходах в день уплаты.
В расходы, которые подлежат нормированию, помимо процентов включают и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах. Причем учитываются как положительные, так и отрицательные суммовые разницы. Норма будет такой же, как и для рублевых заимствований: ставка рефинансирования Центробанка, увеличенная в 1,1 раза.
Пункты 2 - 4 ст. 269 Налогового кодекса РФ устанавливают особый порядок расчета процентов по некоторым кредитам и займам, полученным российской организацией от иностранной организации, которая владеет (прямо или косвенно) более чем 20 процентами ее уставного (складочного) капитала. Напомним, что согласно ст. 106 Гражданского кодекса РФ в этом случае российская организация считается зависимым обществом, а иностранная - преобладающим или участвующим обществом.
Задолженность перед иностранной организацией, которая предоставила кредит или заем зависимой российской организации, называется контролируемой. Упомянутый особый порядок расчета процентов по контролируемой задолженности применяется в том случае, если ее сумма более чем в три раза превышает собственный капитал российской организации. Для кредитных организаций и организаций, которые занимаются лизингом, указанный предел составляет 12,5 раз. Согласно п. 2 ст. 269 Налогового кодекса РФ собственный капитал - это разность между суммой активов и величиной обязательств российской организации. При расчете собственного капитала не надо учитывать задолженность по налогам и сборам (в том числе и ту, по которой организации предоставлены отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты и инвестиционные налоговые кредиты).
Проценты по контролируемой задолженности, которые можно учесть при налогообложении прибыли, рассчитывают так. Фактически начисленные за квартал (полугодие, 9 месяцев или год) проценты умножают на коэффициент капитализации. Этот коэффициент равен 1/3 (для банков и организаций, занимающихся лизингом, - 1/12,5) отношения непогашенной контролируемой задолженности к величине собственного капитала, которая соответствует доле участия иностранной организации в уставном (складочном) капитале должника. Коэффициент капитализации рассчитывается на конец I квартала, полугодия, 9 месяцев и года.
В состав расходов можно включить только ту часть процентов по контролированной задолженности, которая не превышает сумму, рассчитанную с помощью коэффициента капитализации. Оставшаяся часть процентов для целей налогообложения прибыли приравнивается к дивидендам и облагается российской организацией (налоговым агентом) налогом на прибыль по ставке 15 процентов (см. комментарий к ст. 284 Налогового кодекса РФ).
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "10.1. Проценты по кредитам и займам"
  1. з 4. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
    процентов по кредитам и займам и иным долговым обязательствам; в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также сумм возмеще ния убытков или ущерба Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда 2.5 в виде сумм восстановленных резервов и иных аналогичных доходов; в виде распределенного в пользу пла тельщика при его
  2. 1.4. Основные показатели развития мирового хозяйства
    процент и косвенных налогов минус субсидии (ITS): Y = W+ OS + ITS. С ВВП связан показатель национального дохода, который рассчитывается как ВВП минус амортизация (чистый ВВП), минус косвенные налоги и плюс субсидии. Сумма налогов значительна. Они включаются в рыночные цены товаров и услуг и уплачиваются конечным потребителем. Субсидии оказывают на цены противоположное действие: они понижают их на
  3. 7.5. Текущее финансовое планирование
    процентов по заемным средствам (стр. 2.2). Другие статьи операционных расходов, а также внереализационных доходов/расходов рассчитываются приближенно или принимаются на уровне фактически сложившихся в предыдущем периоде. Нижняя строка показывает нераспределенную (реинвестированную) прибыль нарастающим итогом, которая автоматически поступает в прогноз баланса. Бюджет по налогам. На раде
  4. 1.3 Проблемы малого бизнеса в России и пути их преодоления
    процент с нее. Только в 1996 г. это положение было отменено. Отсутствует система проведения глубокого анализа деятельности малых предприятий. Нет надлежащего учета результатов их работы, практически отсутствует отчетность по тем показателям, которые дают право малым предприятиям воспользоваться льготами по налогообложению. Материально-техническое обеспечение малых предприятий осуществляется в
  5. Амортизация организационных затрат
    проценты по кредитам и займам, налоги и расходы на НИОКР. Вам может показаться, что мы слишком углубились во все эти детали, связанные с налогообложением. Опять же мы коснулись их только для того, чтобы показать вам, на какое количество аспектов необходимо обратить внимание, прежде чем принять решение о расширении компании. Помните: профессионалы предпочитают работать с профессионалами. Так же
  6. ПРИБЫЛЬ ДО ВЫЧЕТА ПРОЦЕНТОВ И НАЛОГОВ
    процентов и налогов имеет исключительно важное значение в финансовом менеджменте, поскольку эта прибыль является источником покрытия постоянных финансовых расходов (проценты по кредитам и займам и лизинговые платежи), являющихся долгосрочным видом расходов, которые фирме необходимо нести при любых обстоятельствах, несмотря на складывающееся финансовое положение, возможные спады в объемах
  7. 1.7. Финансы корпоративных I рупп в России
    проценты по финансовым вложениям, денежные средства на оплат}' машин и оборудования, прочие платежи. Основное производство (товаропроизводители) Ч центральная компания: выручка от продаж, дивиденды и проценты по займам, оплата приобретенных товаров (работ, услуг), прочие платежи (расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами). Рис. 1.5. Основные направления денежных потоков ФПГ агропромышленного
  8. Порядок признания расходов при методе начисления
    процентов (штрафов, пени и (или) иных санкций) в соответствии с условиями заключенных договоров либо на основании решения суда - по доходам в виде процентов по кредитам и займам с учетом положений; в виде штрафов, пени и (или) иных санкций за нарушение условий до-говорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; по иным аналогичным доходам. Расход, произведенный в виде процентов
  9. 3.3. Формирование и виды доходов предприятий (корпораций)
    проценты и иные доходы по ценным бумагам); прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование
  10. Финансовое планирование
    процентов и дивидендов по эмиссионным ценным бумагам Прочие расходы и отчисления средств Всего расходов Дефицит бюджета (если расходы больше доходов) Профицит бюджета (если доходы больше расходов) Рис. 13.2. Состав консолидированного (сводного) бюджета доходов и расходов корпорации Оперативная финансовая работа заключается в обеспечении регулярных денежных взаимоотношении с партнерами