Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная
Финансы
Доходы и расходы
| Под редакцией И.А.Феоктистова. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, 2010 | |
СУММЫ "ВХОДНОГО" НДС ПРИ ПОКУПКЕ ТМЦ(РАБОТ, УСЛУГ) |
|
|
Глава 26.2 Налогового кодекса РФ разрешает учитывать суммы НДС по приобретаемым товарам, работам и услугам в составе расходов предприятия. Причем в расходы включается НДС лишь по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со ст. ст. 346.16 и 346.17 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2009 г. вы можете списать НДС на дату его перечисления поставщику при оплате сырья и материалов (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 10 ст. 1, ст. 4 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ). А вот ранее включить НДС в расходы можно было только в том периоде, в котором вы учли затраты на приобретение МПЗ, т. е. при отпуске сырья и материалов в производство. Причем лишь в той его части, которая относилась к списанным МПЗ. Такие Разъяснения даны Минфином России в Письмах от 13.10.2006 N 03-11-04/2/209, от 29.06.2006 N 03-11-04/2/135. Например, организация "Альфа" в августе 2008 г. приобрела несколько партий ткани для пошива штор общей стоимостью 236 000 руб. (включая НДС - 18%). Оплата поставщику перечислена в том же месяце. Предположим, что за август 2008 г. организация списала в производство и учла в материальных расходах ткань на сумму 100 000 руб. Таким образом, на расходы августа можно отнести НДС в сумме 18 000 руб. (100 000 руб. x 18%). Отметим, что не все специалисты согласны с таким мнением Минфина России. Они полагают, что НДС можно было учитывать на момент оплаты, не дожидаясь отпуска сырья и материалов в производство. Ведь пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, на который ссылались чиновники, не указывает на период списания НДС. Поэтому расходы по его уплате отражаются в общем порядке - после фактического перечисления НДС поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). К сожалению, судебной практики в помощь налогоплательщику не сложилось. Поэтому, если вы не намерены спорить с налоговиками, до 2009 г. суммы НДС вам придется списывать методом, предложенным Минфином России. В пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ написано, что стоимость покупных товаров включается в расходы только после их реализации. Что касается материалов, то суммы, потраченные на их покупку, относятся на расходы только после списания в производство. Конечно, и в том, и другом случае деньги за ТМЦ должны быть уплачены поставщикам и подрядчикам. Поэтому и "входной" налог списывают в расходы не сразу, а по мере использования материалов и продажи товаров в соответствующей доле. В случае частичной оплаты материалов и товаров действует тот же принцип. То есть списать в расходы можно "входной" НДС, относящийся к оплаченным и списанным в производство материалам или проданным товарам (Письмо Минфина России от 29 июня 2006 г. N 03-11-04/2/135). Если "упрощенец" приобретает товары, которые облагаются НДС по разным ставкам, то сумму "входного" налога, которую вправе отнести на расходы, можно определить расчетным путем (Письмо Минфина России от 20 июня 2006 г. N 03-1104/2/124). Для этого надо умножить стоимость реализованных и оплаченных товаров, которая списывается на расходы в текущем периоде, на соответствующую налоговую ставку данного налога: НДСр = Р х налоговая ставка НДС, где Р - стоимость реализованных и оплаченных товаров, которая списывается на расходы в текущем периоде; НДСр - сумма "входного" налога на добавленную стоимость, которая относится к реализованным и оплаченным товарам и которую можно отнести на расходы текущего периода. Надо сказать, что, несмотря на мнение чиновников, формально Налоговый кодекс РФ не требует, чтобы организация, применяющая "упрощенку", списывала "входной" НДС одновременно с материальными расходами или покупной стоимостью товаров. То есть отнести НДС на затраты можно сразу после того, как материалы будут оплачены и оприходованы, а товары оплачены и проданы. Однако поскольку арбитражной практики по этому вопросу не сложилось, предугадать, чью сторону примут судьи, невозможно. Суммы НДС, уплаченные при исполнении обязанностей налогового агента по аренде государственной и муниципальной собственности, можно также учесть в составе расходов в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "СУММЫ "ВХОДНОГО" НДС ПРИ ПОКУПКЕ ТМЦ(РАБОТ, УСЛУГ)" |
|
|