Как и все юридические лица, коммерческие банки до 2002 года платили три группы налогов:
налоги, включаемые в состав расходов банка;
налог на добавленную стоимость;
налог на прибыль.
В отдельную группу были выделены налоги на операции банка с ценными бумагами.
Налогооблагаемая база для уплаты налога на прибыль определялась Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденным постановлением Банка России от 16 мая 1994 года № 490.
С введением в действие II части Налогового кодекса в налогообложении банков произошли следующие изменения.
Банки, как и ранее, уплачивают налог на добавленную стоимость. Однако в соответствии с пп. 3 ст. 149. 21 глава II части Налогового кодекса от налогообложения освобождается осуществление банками (и иными небанковскими кредитными организациями, имеющими лицензию ЦБ России) банковских операций (кроме инкассации), а также некоторых других операций, не относящихся к чисто банковским операциям (выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме, и оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы лклиентЧбанк, включая предоставление программного обеспечения и обучения обслуживающего эту систему персонала).
С введением в действие гл. 25 НК РФ вносится определенность в отношении ЦБ РФ как налогоплательщика налога на прибыль организаций. Согласно п. 5 ст. 284 НК РФ прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных ФЗ О Центральном банке РФ (Банке России), облагается налогом на прибыль организаций по ставке 0%, а прибыль, полученная им от осуществления деятельности, не связанной с выполнением функций, предусмотренных ФЗ О Центральном банке РФ (Банке России), облагается по ставкам, предусмотренным п. 1 ст. 284.
С 1 января 2002 года ставки налога на прибыль снижены с 35% (для предприятий) и 43% (для банков и других кредитных организаций) до 24%, в том числе ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет, снижена с 11 до 7,5%, бюджеты субъектов РФ с 19 (для предприятий) и 27 (для банков и других кредитных организаций) до 14,5% и в местные бюджеты - с 5 до 2%.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций согласно ст. 247 НК РФ признается прибыль, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с гл. 25 НК РФ.
К доходам согласно ст. 248 НК РФ относятся доходы от реализации товаров и имущественных прав и внереализационные доходы. Доходом от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ признается выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.
К доходам банков относятся, в частности, следующие доходы от осуществления банковской деятельности:
в виде процентов от размещения баНком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов;
в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов, и осуществления расчетов по их поручению;
от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;
от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы при операциях по покупке или продаже иностранной валюты;
по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней;
от операций по предоставлению банковских гарантий, обязательств, авалей и поручительств за третьих лиц;
от депозитного обслуживания клиентов;
от предоставления в аренду специально оборудованных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей;
.9) в виде платы за доставку, перевозку, денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов;
в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функции агентов валютного контроля;
от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций;
14) другие доходы, связанные с банковской деятельностью.
Не включаются в доходы банка суммы положительной переоценки средств иностранной валюты, поступившие в оплату уставных капиталов банков.
Х К расходам банков относятся расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности, в частности, следующие виды расходов:
проценты по:
договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц;
собственным долговым обязательствам (облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям, займам или другим обязательствам);
межбанковским кредитам, включая овердрафт;
проценты, начисленные по межбанковским кредитам;
суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам;
суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемые кредитными организациями в соответствии с действующим законодательством;
комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов;
расходы (убытки) от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операции с валютными ценностями и расходы по управлению и защите от валютных рисков;
убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетное стоимостью;
расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств (пластиковых карточек, дорожных чеков и иных платежно-расчетных средств);
суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетно-платежных документов, а также расходы по упаковке, перевозке, пересылке и доставке принадлежащих Кредитной организации или ее клиентам ценностей;
расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;
расходы, связанные с осуществлением форфейтинговых и факторинговых операций;
другие расходы, связанные с банковской деятельностью.
Не включаются в расходы банка суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступившие в оплату уставных капиталов кредитных организаций.
Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам на-логоплательщик вправе осуществлять в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ.
Банки - профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, согласно ст. 300 НК РФ вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в случае, если они определяют доходы и расходы по методу начисления. В таком случае суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, ранее отнесенных на расходы, признаются доходом указанных налогоплательщиков.
Указанные резервы создаются (корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения учетной стоимости эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва). При этом в цену приобретения ценной бумаги в целях гл. 25 НК РФ включаются также расходы по ее приобретению.
Резервы создаются (корректируются) в отношении каждого выпуска ценных бумаг вне зависимости от изменения стоимости ценных бумаг других выпусков.
При реализации или ином выбытии ценных бумаг, в отношении которых ранее создавался резерв, принимаемый на расходы, сумма такого резерва подлежит включению в доходы налогоплательщика на дату реализации или иного выбытия.
|
- 2.5. Региональные предпринимательские сети: бизнес-центры, бизнес-инкубаторы
проблемным вопросам отчетности организаций, налогообложения и т. п., в обязательном порядке с приглашением к участию в их работе высококвалифицированных специалистов соответствующей области знаний. Рис. 2.3. Взаимосвязи бизнес-центра с властью и предпринимательскими структурами Важно наладить через бизнес-центр получение сводной информации относительно состояния развития малого
- ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОТНОШЕНИЙ СОБСТВЕННОСТИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
проблемы, связанные с увеличением безработицы. Эти проблемы необходимо предвидеть и своевре менно принять меры по их решению. Одна из мер заключается в диверсификации производства как по ассортименту выпускаемой продукции, так и по видам услуг и организации внутреннего рын ка рабочей силы. На завершающем этапе разгосударствления образуются круп ные акционерные компании, осуществляется накопление
- 13.1. Подходы к государственному стимулированию экономического роста.
проблемами риска. В этом плане зада ча государства заключается в принятии на себя риска в тех сферах, которые не могут быть реализованы в частном секторе. Сюда от носится прежде всего кредитование крупных долгосрочных про ектов, потенциально являющихся высоко перспективными (таких, как разработки в авиастроении), или же ипотечное льготное кре дитование социально незащищенных слоев населения. При
- 3. Основные элементы инфраструктуры
проблемам учета и налогообложения, консультирование по хозяйственному законодательству). Аттестацией и лицензированием на право осуществления ау-диторской деятельности по направлениям общего аудита, ауди та бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков занимается Центральная атгеста- ционно-лицензионная аудиторская комиссия (ЦАЛАК) Мин фина Российской
- 11.4. ЭВОЛЮЦИЯ КУРСА РУБЛЯ В РОССИИ
проблем перехода России к рыночной экономике после отказа от централизованно управляемой эконо мики была проблема конвертируемости рубля. Под конвертиру емостью понимается способность одной валюты обмениваться на другую валюту. Различают внутреннюю конвертируемость, когда для резидентов сняты ограничения на куплю-продажу иностранной валюты, и внешнюю конвертируемость, когда сняты ограничения на
- МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРИ ФИКСИРОВАННОМ КУРСЕ: ПРОБЛЕМА ПОДДЕРЖАНИЯ ВНУТРЕННЕГО И ВНЕШНЕГО РАВНОВЕСИЯ
проблема роста цен особенно обостряется при нестандартных ситуациях, когда од новременно происходит увеличение предложения денег и спад производства. Это явление было характерно в первые годы пе рехода России к рыночной экономике, когда, с одной стороны, из-за разрыва экономических связей с бывшими союзными рес публиками в России наблюдался значительный спад производ-ства, а с другой - Банк
- Глоссарий
проблем, как цены на сельскохозяйственную продукцию и сырье на миро вых рынках. Доход на душу населения. Размер валового национального про дукта в расчете на одного жителя страны. Показатель часто используется для характеристики уровня жизни и развития страны. Евродоллары. Долларовые депозиты европейских банков в бан ках США и вклады в долларах в европейских банках, кото рые использовались в
- 4. Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности
проблеме информатизации и информационного обслу живания внешнеторговой деятельности, что при либерализа ции выступает обязательным условием обеспечения коммер ческой корректности и добросовестности сделок. Предусмат риваются формирование и возможности использования ин формационного банка данных. Важная роль в координации внешнеэкономической деятельности и ее госрегулировании от ведена
- СЛОВАРЬ макроэкономических категорий, понятий и терминов
проблемы экономического спада и массовой безработицы и разработавший меры го-сударственной политики по ее сокращению в своем основном труде "Общая теория занятости, процента и денег" (1936 г.). Кейнсианская экономическая теория - макроэкономические концепции, основой которых является утверждение о том, что рыночная экономика сама по себе не может обеспечить полного использования всех своих
- ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ
проблемы квалификации коллизионной нормы: необходимость дифференциации ее объема; Б) необходимость применения международного публичного права; необходимость учитывать резолюции международных орга низаций; Г) возможность переноса процесса в суды других государств; Д) с точки зрения права какого государства необходимо толко вать юридические категории, содержащиеся в коллизионной норме. Когда
- 2.4. Мировое хозяйство второй половины XX в.
проблема распределения его результатов. Используя механизмы прямого и косвенного влияния, правительства начали проводить политику регулирования распределения доходов посредством трансфертных платежей. Одновременно они развивали сеть общественных служб: коммунальное жилье, образование, социальную защиту и инфраструктуру. Были также приняты законы о фиксированном минимуме заработной платы, введен
- Глава 6. Рыночная структура мирохозяйственных связей
проблем занятости, структурные сдвиги в хозяйстве приводят к пересмотру сложившихся форм использования рабочей силы и трудовых отношений. Резко возросла роль нетрадиционных форм занятости, в первую очередь, частичной и временной. Использование труда частично и временно занятых работников позволяет с наименьшими издержками регулировать уровень занятости на предприятиях в зависимости от спроса. В
- Глава 19. Экономические проблемы России в системе мирохозяйственных связей
проблема политики реформ. Сформулируем главные условия экономического развития: j работоспособная властная вертикаль; 441 наличие эффективного собственника; j благоприятный инвестиционный климат. Создание работоспособной властной вертикали под силу сегодня только Президенту, пользующемуся широкой поддержкой населения. Формирование эффективного собственника будет происходить в условиях, когда
- 4.2. Инновации как фактор экономического процветания западных стран
проблемы такого характера: Первое. Утверждение относительной свободы торговли означало защиту от произвольного вмешательства политики властей. Относительная свобода торговли однако вступала в противоречие с фискальными потребностями государств. Второе. Правила торговли (цены и другие условия торговли) определялись территориальными нормативными актами. Однако их соблюдения правители могли
- 9.1. Либерально-реформистская модель регулируемого капитализма. США
проблеме восстановления промышленности. В июне 1933 г. был принят закон О восстановлении национальной промышленности. Для его проведения была создана Администрация национального восстановления, в состав которой вошли представители финансовой олигархии - торговой палаты, Дженерал моторз, от группы Моргана и других концернов, а также экономисты, деятели Американской федерации труда. Закон
- 2.2. НЕОЭГАТИСТСКИЙ ВАРИАНТ
проблемами. Государство вынуждено было вмешаться, чтобы спасти их от краха. Как уже отмечалось в этой главе, в 1933 г. при поддержке правительства был создан Институт промышленной реконструкции - Instituto per la Riconstruzione Industriale (в дальнейшем - Институт). Он обеспечивал ликвидность акций тех предприятий, в которых принимали участие банки. В результате Институт установил контроль над
- 2.2 БЮДЖЕТ И БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО
проблема бюджетных взаимоотношений центра и регионов успешно решалась. Дело в том, что роль региональных и местных органов власти в регулировании экономических процессов и решении социальных проблем значительно возросла, их функции существенно расширились. В условиях перехода к рыночной экономике меняются направления вложений бюджетных средств и методы бюджетного воздействия. Федеральный бюджет
- 9.1 Понятие бизнес-плана, СФЕРА ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ И УСЛОВИЯ РАЗРАБОТКИ
проблемы планирования и распределения прибыли, налогообложения, формирования и использования оборотных средств, инвестиционной политики, которые характеризуют основные направления финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Обобщив полученные материалы, можно перейти к разработке на их основе БИЗНЕС-ПЛАНА ПРЕДПРИЯТИЯ. Специальная литература, где рассматриваются различные методические
- Словарь
проблемы экономики предприятия/Пер. с нем. Под ред. А.Г. Поршнева. - М. Финансы и стаистика, 1996. Авалист - банк (или другое лицо), гарантирующий платеж по векселю с помощью специальной отметке об авале. Аваль - (фр. aval) - вексельное поручительство в виде особой гарантийной записи, по которому лицо, давшее такое поручительство (авалист), принимает на себя ответственность перед владельцем
- 4.3 ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ И БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКИ
проблемы. Денежно-кредитная политика государства традиционно рассматривается как важнейшее направление государственного регулирования экономики. Высшая цель денежно-кредитной политики государства заключается в обеспечении стабильности цен, эффективной занятости и росте реального объема ВНП. Эта цель достигается с помощью меро-приятий в рамках денежно-кредитной политики, которые осуществляются
|
Финансы