Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Влияние институциональных условий на реализацию социально-экономических выгод освоения недр тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	доктор экономических наук
Автор	Токарев, Анатолий Николаевич
Место защиты	Новосибирск
Год	2007
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Влияние институциональных условий на реализацию социально-экономических выгод освоения недр"

На правах рукописи

ТОКАРЕВ АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ

ВЛИЯНИЕ ИНСТИТУЦИОНАЛЬНЫХ УСЛОВИЙ НА РЕАЛИЗАЦИЮ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ВЫГОД ОСВОЕНИЯ НЕДР (НА ПРИМЕРЕ НЕФТЕГАЗОВЫХ РЕСУРСОВ)

Специальность 08 00 05 - Экономика и управление народным хозяйством (специализация экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами - промышленность)

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук

Новосибирск - 2007

003065640

Работа выпонена в Институте экономики и организации промышленного производства Сибирского отделения РАН

доктор экономических наук, профессор Крюков Валерий Анатольевич доктор экономических наук, профессор Литвинцева Галина Павловна доктор экономических наук, профессор Робинсон Борис Владимирович доктор экономических наук Суслов Никита Иванович

Ведущая организация Российский государственный универси-

тет нефти и газа имени И М Губкина

Научный консультант Официальные оппоненты

Защита диссертации состоится 12 октября 2007 года в 10 часов на заседании диссертационного совета Д 003 001 01 при Институте экономики и организации промышленного производства СО РАН по адресу 630090, г Новосибирск, просп Академика Лаврентьева, 17

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Института экономики и организации промышленного производства СО РАН

Автореферат разослан л т е^нгпдрьА, 2007 г

Ученый секретарь диссертационного совета, дэн, профессор

В В Титов

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность исследования Нефтегазовый сектор (НГС) играет ключевую роль в экономике России В 2005 г он обеспечил около 60% доходов от экспорта, более 45% доходов федерального бюджета Данный сектор является одной из основ экономического развития страны и ее нефтегазодобывающих регионов вследствие создания значительных косвенных и мультипликативных эффектов от капитальных и эксплуатационных затрат

Опыт ведущих индустриально-развитых стран, являющихся крупными недрользователями (Великобритании, Канады, Норвегии, США), свидетельствует о том, что освоение ресурсов недр регулируется разветвленной системой норм, правил и процедур В этом случае государство обеспечивает не только защиту своих прав как собственника недр, но и формирует условия и предпосыки рационального освоения нефтегазовых ресурсов с точки зрения интересов общества Существующая в России в настоящее время система государственного регулирования нефтегазового сектора отличается фрагментарным характером, не содержит механизмов эффективного мониторинга деятельности недропользователей Для нее характерны слабость процедур контроля, неадекватность санкций за нарушение норм и правил

Современные тенденции, связанные с концентрацией регулирующих функций на федеральном уровне, не представляются рациональными Игнорирование места нефтегазодобывающих регионов в процессах регулирования добычи углеводородного сырья и неадекватный учет их интересов могут вести к искажению ориентиров и стимулов для недропользователей в этом случае реализуемые нефтегазовыми компаниями подходы к освоению недр не будут отвечать интересам общества

Проблемы формирования, изъятия и использования доходов рентного характера в российской экономике находятся в настоящее время в центре политических и экономических дискуссий Важной особенностью формирования институциональных условий в рамках трансформируемой экономики является то, что совершенствование системы налогообложения в НГС направлено в первую очередь на сокращение возможностей оппортунистического поведения недропользователей Реакция государства в российской практике происходит со значительным запозданием, что создает проблемы реализации прав государства как собственника недр При этом вплоть до настоящего времени не решены такие принципиально важные вопросы, как формирование гибких механизмов изъятия доходов рентного характера, регулирование налогооблагаемой базы Нерешенность данных проблем ведет к сокращению

потенциальных социально-экономических выгод освоения нефтегазовых ресурсов для общества

Таким образом, актуальность данного исследования определяется

Х высокой ролью нефтегазового сектора в экономике России, его большим влиянием на социально-экономическое развитие страны и добывающих регионов,

Х необходимостью учета интересов регионов и их возможностей в регулировании недропользования,

Х неадекватностью институциональных условий в нефтегазовом секторе России задачам повышения социально-экономических выгод освоения недр для общества,

Х необходимостью анализа и оценки различных направлений институциональных изменений в нефтегазовом секторе России

Цель исследования состоит в разработке методологического подхода к изучению процессов формирования и совершенствования институциональных условий в нефтегазовом секторе, направленных на повышение социально-экономических выгод освоения недр

Для достижения поставленной цели при проведении исследования решались следующие основные задачи

1) выявление особенностей формирования институциональных условий в нефтегазовом секторе,

2) выявление специфики поведения нефтегазовых компаний при различных институциональных условиях в сферах пользования недрами и налогообложения,

3) обоснование критерия рациональности институциональных изменений в нефтегазовом секторе,

4) выявление особенностей формирования социально-экономических выгод на различных этапах и стадиях освоения нефтегазовых месторождений и провинций,

5) анализ и обоснование динамики изменений в системе специального налогообложения нефтегазового сектора России,

6) анализ и обоснование норм и правил налогового регулирования нефтегазового сектора на региональном уровне во взаимосвязи с динамикой освоения нефтегазовых провинций,

7) обоснование динамики институциональных преобразований, направленных на более полный учет интересов коренных малочисленных народов при освоении недр на территориях традиционного природопользования,

8) разработка методического подхода к оценке институциональных преобразований в нефтегазовом секторе,

9) выработка рекомендаций по институциональным изменениям в нефтегазовом секторе, направленным на повышение социально-экономических выгод освоения недр

Объект исследования - процессы вовлечения в хозяйственный оборот ресурсов углеводородного сырья, процессы освоения и разработки нефтегазовых месторождений и провинций Предметом исследования диссертационной работы являются институциональные условия функционирования и развития нефтегазового сектора

Теоретической и методологической основой работы являются институционально-эволюционная теория, научные разработки отечественных и зарубежных ученых по проблемам государственного регулирования сферы недропользования, функционирования и развития нефтегазового сектора При выпонении работы применен системный подход, использованы общеметодологические принципы научного исследования, количественные методы инвестиционного (проектного) анализа, имитационное моделирование

Работа опирается на исследования российских и зарубежных ученых

Х по экономической политике в современных условиях - работы Абакина JIИ , Аганбегяна А Г , Глазьева С Ю , Гранберга А Г , Корнай Я , Кулешова В В , Львова Д С , Суслова В И , Яковца Ю В ,

Х по проблемам институционально-эволюционной теории - работы Капелюшникова Р И , Клейнера Г Б , Крюкова В А , Литвинцевой Г П , Макарова В Л , Нестеренко А Н , Нуреева Р М , Потеровича В М , Тамбовцева В Л , Шаститко А Е , труды зарубежных авторов - Коуза Р, Нельсона Р, Норта Д, Уильямсона О, Уинтера С, Ходжсона Дж , Эггертссона Т ,

Х по проблемам недропользования, по вопросам функционирования и развития нефтегазового сектора экономики - работы Арбатова А А , Белонина М Д , Воконского В А , Волынской Н А , Герта А А , Ежова С С , Карасева В И , Кипельмана С А , Конопляника А А , Конторовича А Э , Коржубаева А Г , Краснова О С , Крюкова В А , Кузовкина А И , Миловидова К Н , Мкртчяна Г М , Мудрецова А Ф , Назарова В И , Орлова В П , Перчика А И , Разовского Ю В , Робинсона Б В , Соколова В М , Субботина М А , Халимова Э М , Шагиева Р Р , Шафраника Ю К, Шмата В В , труды зарубежных авторов - Garnaut R , Johnston D , Kemp A, Мое A, Noreng О , Otto J , Ross A, Young О ,

Х по вопросам социально-экономического развития сырьевых (в том числе нефтегазовых) регионов - работы Бандмана М К, Дмитриевой Т Е , Орлова Б П , Пилясова А Н , Пляскиной Н И , Севастьяновой А Е , Селиверстова В Е , Старовойтова С Н , Харитоновой В Н

Информационной базой исследования являются данные, характеризующие основные технико-экономические показатели развития НГС, динамику освоения отдельных нефтегазовых месторождений и провинций, структуру системы налогообложения (с акцентом на механизмы специального налогообложения добычи углеводородного сырья) Источниками информации при проведении исследования стали

Х действующая нормативно-правовая база Российской Федерации (на федеральном и региональном уровнях), а также проекты законов,

Х материалы государственной и отраслевой статистической отчетности, отчеты нефтегазовых компаний,

Х опубликованные результаты отечественных и зарубежных исследований

Основные положения диссертационной работы, выносимые на защиту, состоят в следующем

1 Институциональные условия оказывают важнейшее влияние на поведение компаний-недропользователей, на динамику освоения отдельных месторождений углеводородного сырья и нефтегазовых провинций в целом В рамках трансформируемой экономики в России сложились мягкие институциональные условия

2 При мягких институциональных условиях компании нефтегазового сектора реализуют возможности оппортунистического поведения в сферах пользования недрами и налоговой политики, которые ведут к перераспределению от государства к недропользователям или потере части выгод, связанных с освоением недр Повышение жесткости институциональных условий является предпосыкой роста социально-экономических выгод освоения недр для общества

3 В качестве критерия рациональности институциональных изменений в нефтегазовом секторе предлагается рассматривать уровень социально-экономических выгод освоения недр При его оценке необходимо учитывать изъятые государством рентные и обычные налоги, социальные выгоды и издержки, потери части извлекаемых запасов, специфические трансакционные издержки государства, связанные в том числе с затратами по поддержанию систем мониторинга и контроля выпонения норм и правил недропользования

4 Особенности освоения нефтегазовых месторождений и провинций определяют необходимость реализации гибких подходов к изъятию

рентных доходов, что позволяет при условии формирования адекватной системы государственного регулирования повысить социально-экономические выгоды разработки недр В современных условиях в России при добыче углеводородного сырья целесообразна дифференциация ставок специальных налогов в зависимости от производственных параметров

5 При разработке ресурсов недр необходим учет интересов нефтегазодобывающих регионов, их активное участие в регулировании процессов освоения недр Реализация механизмов налогового стимулирования на региональном уровне позволяет адекватно учитывать особенности освоения нефтегазовых месторождений и провинций, специфику социально-экономического развития регионов

6 Динамика перехода к более поному учету интересов коренных малочисленных народов при реализации нефтегазовых проектов на территориях традиционного природопользования дожна представлять процесс институциональных изменений, направленный от реализации узких экономических соглашений с нефтегазовыми компаниями к участию представителей коренных народов в процессах освоения недр Учет интересов коренных народов, их участие в разработке нефтегазовых ресурсов способствуют повышению социально-экономических выгод для всего общества

7 Основные направления институциональных преобразований с точки зрения повышения социально-экономических выгод освоения недр связаны с переходом к более жестким институциональным условиям и гибкому налогообложению При эффективном мониторинге и контроле со стороны государства процессов освоения месторождений углеводородного сырья, гибкие схемы налогообложения, основанные на экономическом подходе, становятся наиболее предпочтительными

Новизна полученных результатов исследования состоит в том,

Х показаны особенности учета институциональных аспектов при анализе проблем недропользования (на примере нефтегазового сектора),

Х выявлены основные факторы и условия, влияющие на уровень социально-экономических выгод освоения нефтегазовых ресурсов,

Х показаны особенности влияния жесткости институциональных условий на формирование социально-экономических выгод освоения недр на различных этапах и стадиях освоения нефтегазовых месторождений и провинций,

Х предложена динамика институциональных изменений в сфере налогообложения добычи углеводородного сырья, учитывающая уровень развития системы государственного регулирования,

Х обоснована необходимость повышения роли нефтегазодобывающих регионов в налоговом регулировании добычи углеводородного сырья,

Х предложены и оценены институциональные изменения, направленные на более полный учет интересов коренных малочисленных народов при разработке недр на территориях традиционного природопользования,

Х предложен и реализован методический подход к анализу и оценке институциональных преобразований в нефтегазовом секторе, учитывающий жесткость институциональных условий в сферах пользования недрами и налогообложения,

Х показана необходимость учета комплементарности норм и правил в сферах налогообложения и пользования недрами при проведении институциональных преобразований в нефтегазовом секторе

Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что они могут быть использованы при обосновании направлений, этапов и темпов институциональных преобразований в нефтегазовом секторе, при совершенствовании системы государственного регулирования на федеральном и региональном уровнях Результаты исследования могут быть использованы при подготовке учебных курсов по вопросам недропользования, функционирования и развития нефтегазового сектора

Апробация результатов Основные результаты исследования были использованы при

Х разработке рекомендаций по освоению новых нефтяных месторождений на юге Тюменской области (1996-1998 гг),

Х разработке концепции развития Пур-Тазовской нефтегазовой провинции (1998 г),

Х подготовке рекомендаций по направлениям транспортировки углеводородного сырья с севера Западной Сибири (1997-1999 гг),

Х подготовке рекомендаций по направлениям налоговой реформы в нефтяном секторе России (1997-1999 гг),

Х разработке программы и концепции развития нефтяной и газовой промышленности в Томской области (1999-2000 гг),

Х подготовке материалов для разработки Энергетической стратегии Сибири (2000-2001гг),

Х разработке рекомендаций по проблемам взаимодействия нефтегазового сектора и социально-экономической системы Ханты-Мансийского автономного округа (2000-2003 гг),

Х разработке комплексной системы обоснования стратегических решений по вопросам управления ресурсами углеводородного сырья Ямало-Ненецкого автономного округа (2002-2003 гг),

Х подготовке рекомендаций по учету интересов коренных малочисленных народов при принятии решений в сфере недропользования, а также при разработке соответствующего учебного курса (20052007 гг),

Х подготовке рекомендаций по дифференциации системы налогообложения в нефтегазовом секторе России (применительно к газокон-денсатным залежам, 2005-2006 гг),

Х разработке рекомендаций по формированию институциональных условий для рационального использования ресурсов попутного нефтяного газа (2006-2007 гг)

Основные результаты исследований обобщены более чем в 60 печатных работах общим объемом около 90 п л (авторских), в том числе в 6 монографиях, в 10 статьях в ведущих рецензируемых научных журналах, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией

Методологические и методические результаты исследований докладывались на следующих конференциях, семинарах и конгрессах

Х Российско-канадском семинаре Отношения между различными уровнями государственной власти в энергетическом секторе (Москва, Томск, 2004 г),

Х Российско-канадском семинаре Устойчивое развитие и энергетический сектор (Кагари, 2004 г, Томск, 2005 г),

Х Межрегиональном научно-практическом семинаре Налогообложение в сфере природопользования (Тюмень, 2004 г),

Х Семинаре Учет интересов коренных малочисленных народов при принятии решений в сфере недропользования (Москва, 2005, 2007 гг),

Х Семинаре Института народнохозяйственного прогнозирования РАН Экономические проблемы энергетического комплекса (совместное заседание с Секцией экономики Отделения общественных наук РАН, Москва, 2006 г),

Х Всероссийской научно-практической конференции Пути повышения эффективности геологоразведочных работ на нефть и газ в Восточной Сибири и Республике Саха (Якутия) (Новосибирск, 2006 г),

Х Методологическом семинаре Отдела анализа и прогнозирования развития отраслевых систем ИЭОПП СО РАН (Новосибирск, 2006 г),

Х Международных научных конгрессах ГЕО-Сибирь-2006, ГЕО-Сибирь-2007 (Новосибирск, 2006,2007 гг),

Х 2-м Сибирском энергетическом конгрессе (Новосибирск, 2007 г)

Работа включает введение, семь глав, заключение, список литературы и приложение

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ В первой главе рассматриваются теоретические основы разрабатываемого методологического подхода к исследованию процессов освоения нефтегазовых объектов, функционирования и развития НГС Анализируются особенности формирования трансакционных издержек в сфере недропользования, специфика институциональных условий в нефтегазовом секторе России

Нефтегазовый сектор ни в одной стране мира не является объектом регулирования только рыночных сил и рыночных механизмов Мировая практика свидетельствует, что функционирование и развитие НГС предполагает активное участие государства как регулирующего органа и как субъекта рыночных отношений При этом учитываются не только особенности самого нефтегазового сектора, но и политические, экономические, социальные условия Вся совокупность данных факторов и определяет специфику системы регулирования НГС в той или иной стране

Исследования проблем формирования и развития систем государственного регулирования НГС в различных странах и условиях показывают, что данная деятельность может быть эффективной лишь в том случае, если учитывается специфика функционирования и эволюции объекта регулирования Для анализа влияния институциональных условий на социально-экономические эффекты освоения недр важны следующие особенности нефтегазового сектора

Х динамический характер освоения нефтегазовых месторождений и провинций, изменение во времени всех основных технико-экономических показателей разработки месторождений углеводородного сырья,

Х высокая рентабельность добычи углеводородного сырья в условиях средних и высоких цен (в России, например, в 2005 г при средней рентабельности по видам экономической деятельности на уровне 13,5%, в добыче нефти и газа данный показатель составил 36%),

Х необходимость разработки и применения специальных подходов к изъятию доходов рентного характера (системы специального налогообложения),

Х большая роль вертикально интегрированных нефтегазовых компаний, что наряду с сокращением производственных и трансакцион-ных издержек на внутрифирменном уровне может сопровождаться ростом издержек государства, связанных с оппортунистическим поведением со стороны компаний,

Х наличие значительных ресурсов нефти и газа в России и ряде других государств на территориях традиционного природопользования коренных малочисленных народов

В значительной мере обеспечить учет особенностей функционирования и эволюции НГС в целом и его отдельных объектов позволяет институционально-эволюционная теория Данная теория рассматривает социально-экономические явления в условиях постоянных изменений и трансформаций, в тесной взаимосвязи с процессами, происходящими в обществе в целом Институциональный подход предполагает рассмотрение проблем недропользования с акцентом на учете норм и правил освоения недр, поведения хозяйствующих субъектов, динамики освоения ресурсов недр При этом важен учет трансакционных издержек (связанных в том числе с измерением, поиском информации, защитой прав собственности, защитой от оппортунистического поведения), формирование которых имеет существенную специфику в сфере недропользования Одна из особенностей данного подхода состоит в его практической направленности, в выработке теоретических основ осуществления институциональных изменений, в том числе в отдельных секторах экономики

Институциональные условия в нефтегазовом секторе формируются на основе норм и правил, которые следует разделить на две сферы

Х сферу пользования недрами - проекты, стандарты и регламенты, определяющие особенности принимаемых решений в вопросах геологоразведки, освоения и разработки месторождений углеводородного сырья, осуществления природоохранных мероприятий,

Х сферу налогообложения - нормы и правила, формирующие порядок изъятия государством доходов рентного характера, взимания обычных налогов

К основным нормативно-правовым актам, определяющим институциональные условия в сфере пользования недрами в России, следует отнести закон РФ О недрах, нормативные документы органов государственного регулирования, действующие стандарты и регламенты (элементы формируемой системы технического регулирования), в том

числе в области охраны окружающей среды, нормы и правила по учету интересов коренных народов В вопросах налогообложения к основным нормам и правилам следует отнести Налоговый кодекс РФ, нормативные и методические материалы налоговых органов, нормы, регулирующие ценообразование на углеводородное сырье

Важнейшей характеристикой институциональных условий является их жесткость Мягкие институциональные условия формируются на основе слабых институтов, характеризуются непонотой норм и правил регулирования В свою очередь, такой характер институтов определяется слабостью механизмов принуждения к выпонению норм и правил, нечеткостью правил (предписываемых действий в определенных ситуациях), неадекватностью санкций за нарушение норм Например, санкции могут быть таковы, что экономическим агентам выгоднее нарушать нормы и правила, а не соблюдать их Жесткие институциональные условия формируются на основе сильных институтов, характеризуются высокой степенью поноты норм и правил регулирования В период трансформации социально-экономической системы в России были сформированы мягкие институциональные условия, которые, в свою очередь, обусловливают специфику поведения недропользователей

Особенностью институционального подхода является рассмотрение прав собственности как пучка (набора) правомочий Проведенный анализ показал, что важнейшее значение с точки зрения структуры прав собственности на недра имеют механизмы государственного регулирования процессов освоения ресурсов нефти и газа (жесткость институциональных условий)

В настоящее время наблюдается усиление ряда правомочий государства, которые были ослаблены в период мягких институциональных условий Об этом свидетельствуют возврат государству части налогов, ранее оптимизированных нефтегазовыми компаниями, увеличение доли государства в рентных доходах, усиление его позиций в вопросах мониторинга и контроля процессов освоения недр

Применительно к государствам с федеративным устройством важное значение имеет распределение правомочий (в рамках прав собственности) между федеральным уровнем и регионами, на территории которых ведется добыча полезных ископаемых Начиная с 2002 г в России происходит существенное перемещение целого ряда правомочий от нефтегазовых регионов к федеральному центру Об этом свидетельствуют сокращение роли регионов в регулировании нефтегазового сектора (в том числе геологоразведки, процессов освоения недр, налогообложения), отмена принципа двух ключей, резкое сокращение доли рентных доходов, направляемых в бюджеты регионов

Проблемы формирования адекватных институциональных условий в недропользовании необходимо рассматривать с точки зрения создания предпосылок для повышения социально-экономических выгод освоения недр для общества Предлагаемый и реализуемый подход к исследованию проблем недропользования (на примере НГС) включает следующие блоки недра (особенности и динамика освоения нефтегазовых месторождений и провинций) - институциональные условия - поведение недропользователей - социально-экономические выгоды освоения недр (рис 1)

Рис 1 Общая структура подхода к исследованию институциональных условий в нефтегазовом секторе

Во второй главе анализируются особенности поведения нефтегазовых компаний в сферах пользования недрами и налогообложения при мягких институциональных условиях

Поведение компаний в сфере пользования недрами характеризуют выпонение обязательств по воспроизводству минерально-сырьевой базы, рациональность освоения и разработки недр, выпонение норм природоохранного законодательства В настоящее время наблюдается существенное отставание прироста запасов от уровней добычи нефти и газа По оценкам Института нефтегазовой геологии и геофизики имени А А Трофимука СО РАН за период 1994-2005 гг новыми запасами не

было компенсировано более 1,1 мрд т добытой нефти и 2,4 трн м3 газа

В современных условиях в России недропользователи допускают значительные отклонения от требований рационального освоения месторождений углеводородного сырья, от норм и правил эксплуатации участков недр, от проектов разработки нефтегазовых месторождений Например, в 2000-2004 гг ряд российских компаний (прежде всего, Сибнефть и ЮКОС) вели интенсивный отбор нефти из высокоде-битных скважин при наличии большой доли бездействующих скважин в эксплуатационном фонде Наблюдается превышение проектных показателей по добыче нефти в расчете на действующую скважину, а невыпонение - по объемам бурения, использованию фонда скважин Данные обстоятельства свидетельствуют о выборочной выработке запасов, что ведет к росту риска потери части извлекаемых запасов В России продожается тенденция снижения проектного и фактического коэффициентов извлечения нефти - показателей, характеризующих поведение компаний в вопросах пользования недрами, рациональности использования запасов

Существенны экологические последствия освоения нефтегазовых ресурсов, которые сказываются, прежде всего, на региональном и местном уровнях Значительно их влияние на традиционное природопользование коренных малочисленных народов Представляемые компаниями данные об экологическом ущербе часто оказываются существенно заниженными по сравнению с фактическими показателями Требуются значительные затраты со стороны государства для получения достоверной информации Например, результаты оценок по площадям нефтезаг-рязненных земель, по объемам остаточной нефти в окружающей природной среде, проведенные Администрацией Ханты-Мансийского автономного округа (ХМАО), многократно превышают отчетные данные компаний

Существующее положение в нефтегазовом секторе России свидетельствует о необходимости повышения жесткости институциональных условий в сфере пользования недрами Определенные шаги в этом направлении уже осуществляются, например, разрабатывается комплексная система мониторинга процессов освоения недр, повышается жесткость контроля за нефтегазовыми компаниями

В сфере налогообложения недропользователи часто находят эффективные способы снижения налоговой нагрузки, реализуя возможности оппортунистического поведения К основным способам перераспределения доходов рентного характера в пользу нефтегазовых компаний при мягких институциональных условиях в России следует отнести применение трансфертных цен, использование льготных оффшорных

зол, в том числе для снижения обязательств по уплате налога на прибыль и акцизов на нефтепродукты.

Значительное влияние трансфертные цены в период до 2002 г. оказывали на формирование региональных бюджетов, поскольку ключевые для них налоги и платежи (рояти, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на прибыль) зависели от цен реализации углеводородного сырья. Уровень цен реализации нефти в определенных регионах (по отношению к среднему по России) отражает степень использования нефтяными компаниями механизмов трансфертного ценообразования, направленных на минимизацию уровня налоговой ыагрузкн (рис. 2).

РОССИЯ Томская обл. ЯН АО ХМАО Самарская обп, Татарстан Башкортостан

0% 20% 40% 60% 80% 100% 120% 140% 160%

В1999 2000 И 2001 О 2002

Рис. 2. Цена реализуемой нефти в основных нефтегазодобывающих регионах по отношению к средней йене по России, %

Минимальная цена реализуемой нефти в рассматриваемый период была достигнута в Ямало-Ненецком автономном округе (ЯНАО), Самарской и Томской областях, где вели добычу, соответственно, компании Сибнефть и ЮКОС, которые и наибольшей степени использовали схемы налоговой оптимизации. Близкий к среднему уровень цен в ХМАО объясняется как высокой долей региона в общем объеме добычи (около 55%), так и компенсирующим влиянием компании Сургутнефтегаз, а также малых и средних предприятий. Относительно высокий уровень цен реализации нефти характерен для Татарстана и Башкортостана, органы власти которых, владея значительными пакетами

акций основных недропользователей, формировали условия для адекватного учета интересов данных регионов

Применение трансфертных цен и внутренних льготных зон позволяло компаниям существенно снижать эффективные ставки налога на прибыль Например, в 2000-2001 гг данная ставка для компаний Сибнефть и ЮКОС находилась на уровне 10-15%

К особенностям функционирования недропользователей в мягких институциональных условиях следует отнести широкие возможности оппортунизма со стороны нефтегазовых компаний в сферах пользования недрами и налогообложения, что ведет к значительному сокращению реализованных социально-экономических выгод освоения ресурсов углеводородного сырья для общества (см табл)

Таблица

Характеристика направлений деятельности нефтегазовых компаний при различных институциональных условиях

Направления деятельности Мягкие институциональные условия Жесткие институциональные условия

Недропользование

Геологоразведка, воспроизводство минерально-сырьевой базы Ориентация на доразведку разрабатываемых месторождений Поиск и разведка запасов на новых участках недр, в перспективных районах за счет собственных и заемных средств

Освоение и разработка недр Ориентация на интенсивную выработку лучших участков месторождений Применение собственных оптимизированных требований и регламентов Ориентация на повышение степени извлечения углеводородов за весь период разработки месторождений Выпонение требований рационального освоения недр

Экологическая политика Минимизация издержек на экологические мероприятия Выпонение норм и правил государственных и корпоративных (более жестких)стандартов

Налогообложение

Применяемые цены (при определении налогооблагаемой базы) Активное применение трансфертных цен, перемещение центров прибыли из районов добычи Применение цен, в основе которых лежат рыночные или справочные цены на углеводороды

Гибкость налогов (производственный или экономический подход) Управление издержками, уровнем и динамикой производственных показателей Соответствие фактических и отчетных показателей добычи Обоснованность издержек

Третья глава посвящена исследованию подходов к анализу и оценке социально-экономических эффектов при освоении недр При этом особое внимание уделяется анализу доходов рентного характера в недропользовании (как важнейшему компоненту социально-экономических выгод)

Особенностью современных систем регулирования во многих нефтегазодобывающих странах является учет социально-экономических факторов и эффектов при вовлечении в оборот и освоении ресурсов углеводородного сырья Одной из основных задач институциональных преобразований в нефтегазовом секторе является создание условий, способствующих повышению социально-экономических выгод освоения недр для общества В широком смысле под данными выгодами понимается совокупность (как положительных, так и отрицательных) эффектов, получаемых при освоении и использовании ресурсов углеводородного сырья

Проведенный анализ поведения нефтегазовых компаний в различных институциональных условиях позволяет выявить ключевые компоненты и факторы, которые наиболее значимы для общего уровня социально-экономических выгод освоения недр и используются для формирования критерия выбора среди возможных сценариев изменения институциональных условий В составе социально-экономических выгод необходимо учитывать следующие компоненты и факторы

Х реализованные рентные доходы государства (рентные доходы, изъятые через систему специальных налогов и платежей),

Х изъятые обычные налоги и платежи (взимаемые во всех отраслях),

Х социальные выгоды (включая доходы занятых в добыче нефтегазовых ресурсов),

Х социальные издержки, в том числе связанные с экологическим влиянием проектов на окружающую среду,

Х потенциальные потери запасов нефти и газа (технически извлекаемых запасов, но при данных институциональных условиях не добытых),

Х издержки трансакционного характера по регулированию НГС, в том числе затраты на мониторинг и контроль процессов освоения недр, выпонения норм налогового законодательства

Одним из важнейших компонентов, определяющих уровень социально-экономических выгод, являются доходы рентного характера, изъятые государством через систему специального налогообложения Значительная роль норм и правил формирования и изъятия данных доходов также обуславливается их существенным влиянием на другие компоненты - обычные налоги, занятость, уровень извлеченных запасов

Величина рентных доходов, их динамика, рациональные подходы к изъятию в существенной степени зависят от действия институциональных факторов и условий Ключевым вопросом в рамках мягких институциональных условий является минимизация возможностей оппортунистического поведения со стороны нефтегазовых компаний в сфере налогообложения В условиях благоприятной конъюнктуры цен на нефть и газ, роста добычи акцент государственной политики в НГС России был сделан на механизмах изъятия рентных доходов При этом решению проблем, связанных с повышением рациональности освоения ресурсов углеводородного сырья, уделяется меньшее внимание В определенной степени такое положение объясняется тем, что для собственника недр не является приоритетным рост рентных доходов, если их допонительные объемы будут в значительной степени находиться вне системы государственного регулирования, будут оставаться в распоряжении нефтегазовых компаний, использующих различные схемы налоговой оптимизации

Для анализа процессов, имеющих место в рамках нефтегазового сектора, важным является исследование вопросов освоения основных объектов сферы недропользования - месторождений полезных ископаемых Процессы освоения месторождений углеводородного сырья имеют динамический характер и включают ряд этапов - геологоразведка, ранняя добыча, зрелость, падающая добыча На каждом из этапов доминируют различные типы трансакционных издержек (как при рассмотрении с позиций компаний, так и государства), изменяется роль и значение гарантий и спецификации прав собственности, поведения нефтегазовых компаний

Жесткость институциональных условий влияет на поведение хозяйствующих субъектов, которое в свою очередь отражается на темпах и объемах геологоразведочных работ, динамике добычи (ускорении или замедлении), применяемых технологиях, способах налоговой оптимизации, их масштабности и эффективности Например, при мягких институциональных условиях (слабой гарантии и спецификации прав собственности) компании не в поной мере заинтересованы в проведении высокорискованных геологоразведочных работ

Адекватный учет особенностей освоения нефтегазовых месторождений при формировании и совершенствовании системы государственного регулирования НГС направлен на минимизацию трансакционных издержек, на повышение уровней распределяемых и реализованных рентных доходов, а в итоге - на рост социально-экономических выгод освоения недр

Четвертая глава посвящена исследованию динамики институциональных изменений в системе изъятия доходов рентного характера в

нефтегазовом секторе России Анализируется эволюция механизмов специального налогообложения во взаимосвязи с изменением экономических и институциональных условий функционирования и развития нефтегазового сектора России Рассматриваются институциональные проблемы формирования гибкой системы налогообложения в добыче углеводородного сырья

При обосновании динамики институциональных преобразований в НГС необходимо рассмотрение механизмов изъятия доходов рентного характера в ретроспективе Важнейшими характеристиками системы налогообложения являются (1) гибкость механизмов, норм и правил налогообложения, (2) возможности реализации способов налоговой оптимизации со стороны компаний-недропользователей, (3) роль нефтегазодобывающих регионов в налоговом регулировании С учетом данных характеристик проведенный анализ эволюции механизмов изъятия рентных доходов в НГС в современной России позволяет выделить следующие этапы и периоды

Этап 1 Формирование и развитие системы платного недропользования (1992-2001 гг)

Х 1992-1995 гг - период становления новой системы налогообложения в соответствии с законом РФ О недрах Широкое применение нерыночных механизмов изъятия и распределения рентных доходов,

Х 1995-1999 гг - период активного налогового регулирования НГС на региональном уровне, ограниченное использование дифференцированных механизмов Активное применение трансфертных цен в этот период в некоторой степени может быть обосновано относительно низким уровнем мировых цен на нефть и газ, что делало применение схем налоговой оптимизации одним из способов поддержания минимальной рентабельности в добыче углеводородного сырья,

Х 1999-2001 гг - период масштабного и эффективного использования (с точки зрения компаний НГС) схем налоговой оптимизации при мягких институциональных условиях, постепенный отказ государства от дифференцированного налогообложения

Этап 2 Реформирование системы специального налогообложения в нефтегазовом секторе (с 2002 г)

Х 2002-2006 гг - ослабление роли регионов в регулировании НГС, эффективное решение проблемы трансфертного ценообразования для налога на добычу, отсутствие гибких подходов к изъятию доходов рентного характера,

Х перспектива (оптимистическая) - применение гибких подходов к налогообложению НГС, формирование адекватных систем мониторинга и контроля за деятельностью недропользователей, введение института справочных цен, усиление роли регионов в регулировании добычи углеводородного сырья Формирование институциональных условий в вопросах изъятия доходов рентного характера с 2002 г преимущественно связано с тактическими мерами, направленными на ограничение возможностей оппортунизма со стороны компаний НГС Данные меры имеют ряд особенностей (недостаточно гибкий налог на добычу, взимаемый на основе специфической ставки, централизация рентных налогов), которые не впоне адекватны задачам изъятия рентных доходов в рамках федеративного государства

Месторождения нефти и газа существенно различаются по многим характеристикам, включая производительность и глубину скважин, объем извлекаемых запасов, состав добываемой продукции, расстояние до основных потребителей Рациональное изъятие доходов рентного характера и стимулирование разработки трудноизвлекаемых запасов возможны только при гибком подходе к налогообложению При этом целесообразно рассматривать производственный (основанный на таких показателях как выработанность запасов, дебиты скважин, период и район открытия месторождения) и экономический (основанный на прибыли и рентабельности) подходы

При формировании адекватной системы регулирования нефтегазового сектора гибкое налогообложение позволяет получить значительные выгоды и государству, и недропользователям (рис 3) Применение гибких подходов к налогообложению связано также с рядом допонительных издержек трансакционного характера Для государства эти издержки выражаются в усложнении системы администрирования и связаны с мониторингом и контролем процессов освоения и добычи, с введением и поддержанием института справочных цен, применяемых для определения налогооблагаемой базы, с контролем обоснованности издержек компаний (на основе механизмов технического регулирования) Допонительные издержки недропользователей связаны с установкой и поддержанием систем измерения и контроля, с внедрением раздельного учета затрат и результатов по разным объектам (в том числе допонительные затраты, связанные с пообъектным ведением систем бухгатерского и налогового учета)

Выгоды \

государства

Прирост бюджетных доходов

Рост добычи на малорентабельных объектах

Поддержка НГС при низких ценах

Стимулирование малых компаний

Выгоды НГС

Эффективность для государства

Гибкая налоговая система

Эффективность для НГС

Издержки Л государства

Разработка гибкого налогообложения

Мониторинг освоения и добычи

Справочные цены

Контроль обоснованности затрат

Издержки НГС

Измерение производственных показателей

Раздельный учет по объектам добычи

Рис 3 Выгоды и издержки применения гибких подходов к налогообложению добычи нефтегазовых ресурсов

В современных условиях в России начася переход к гибкой системе налогообложения в нефтедобыче по производственному принципу (с учетом выработанности запасов, местоположения участков недр) Реализация гибких подходов необходима и в газовой промышленности При построении системы дифференцированного налогообложения в газодобыче следует учитывать, прежде всего, различия в глубине скважин (залегания продуктивных пластов)

Зависимость издержек при добыче газа, а, следовательно, уровня рентабельности от глубины залегания продуктивных пластов является одной из наиболее зримых и устойчивых Зарубежный опыт показывает, что во многих реализованных на практике схемах гибкого налогообложения в НГС на основе производственного подхода присутствует дифференциация в зависимости от глубины скважин Представляется целесообразным устанавливать размеры льгот в долевом отношении к общей ставке налога на добычу с помощью поправочных коэффициентов

Применение такого подхода дожно быть отнесено к начальному этапу разработки месторождений и ограничено периодом окупаемости инвестиций Переход к дифференцированной системе налогообложения будет стимулировать ввод в разработку новых месторождений, без чего

невозможна стабилизация и рост объемов добычи углеводородного сырья

Пятая глава посвящена проблемам учета интересов нефтегазодобывающих регионов при освоении недр на их территории, вопросам налогового регулирования добычи углеводородного сырья на региональном уровне

Институциональные условия освоения нефтегазовых провинций во многом определяют динамику социально-экономического развития субъектов Федерации, где ведется добыча углеводородного сырья Учет особенностей эволюции данных провинций необходим для осуществления рациональных институциональных изменений на региональном и федеральном уровнях

Динамический характер освоения нефтегазовых провинций обуславливает необходимость активного участия регионов в процессах регулирования добычи углеводородного сырья Механизмы регулирования дожны тонко адаптироваться в соответствии с особенностями динамики освоения нефтегазовых провинций, что эффективнее осуществлять на региональном уровне При этом для выпонения своей роли субъекты Федерации дожны иметь адекватную сферу компетенции

Динамика освоения провинций определяет значительную и изменяющуюся роль нефтегазовых регионов в регулировании добычи углеводородного сырья На стадии геологоразведочных работ основная роль регионов связана со стимулированием данных работ, с реализацией мер, направленных на сокращение рисков для недропользователей, включая участие регионов в общегеологических работах, в формировании и развитии региональной инфраструктуры На стадии растущей добычи особенно важен мониторинг и контроль процессов освоения недр, соответствия применяемых технологий проектам освоения и разработки На стадиях растущей добычи и зрелости необходим мониторинг и контроль параметров, определяющих уровень налоговой нагрузки (включая производственные и экономические показатели) На стадии падающей добычи важно продление добычи на истощенных объектах, что особенно значимо для решения социальных задач Для этого регионы дожны иметь возможности для использования гибких механизмов налогообложения, стимулирования развития конкурентной среды

В современных условиях в России необходимы расширение пономочий субъектов Федерации, адекватный учет их возможностей по регулированию процессов освоения недр Повышение роли регионов в регулировании добычи углеводородного сырья определяется необходимостью

Х адекватной адаптации механизмов регулирования к изменению ресурсной базы,

Х эффективного мониторинга и контроля выпонения норм и правил освоения недр и налогообложения (особенно при росте количества объектов регулирования по мере истощения ресурсов нефтегазовых провинций),

Х учета местных и региональных условий, социальных факторов, интересов местного населения, в том числе коренных малочисленных народов

В России наибольшее развитие регулирование НГС на региональном уровне (в том числе налоговое стимулирование) получило в Ханты-Мансийском автономном округе и Республике Татарстан, на долю которых приходится около 2/3 объема добычи нефти в России В период 1995-2001 гг в нефтегазовых регионах России применялись меры налогового стимулирования добычи из малорентабельных объектов, освоения новых месторождений, добычи с применением методов увеличения нефтеотдачи Применение российскими регионами гибких налоговых механизмов позволило привлечь инвесторов к освоению новых месторождений, продлить добычу на выработанных объектах, а в результате -повысить уровень социально-экономических выгод освоения недр

Анализ налоговой политики на региональном уровне показал, что для построения и реализации эффективных налоговых систем необходим ряд предпосылок и условий, включая

Х развитие систем управления ресурсами, мониторинга и контроля процессов освоения недр,

Х прозрачность нефтегазовых компаний,

Х развитие конкурентной среды в нефтегазовом секторе,

Х наличие значимой налоговой компетенции для регионального уровня

Результаты экспериментальных расчетов по имитационной модели, построенной в рамках разработанного методического подхода, показали, что применение дифференцированного налогообложения для различных типов объектов ведет к росту добычи нефти Для стабилизации добычи (прежде всего, в условиях низких и средних цен на нефть) необходим системный подход к дифференциации налоговых схем для бездействующих скважин, имеющих значительный потенциал приращения добычи нефти в ХМАО и ряде других регионов

Необходимо использование стимулирующих налоговых механизмов для поддержания добычи на низкорентабельных объектах Применение такого подхода создает условия для достижения позитивной ди-

намики ключевых показателей добычи нефти, бюджетных доходов федерального и регионального уровней, занятости населения и прибыли нефтяных компаний

Возможности решения социальных проблем в основных нефтегазовых регионах России непосредственно связаны с формированием налоговых доходов Применение гибких схем налогообложения позволяет расширить финансовую базу для решения социальных проблем сырьевых территорий При использовании гибких налоговых систем требуется сбалансированный подход, учитывающий интересы федерального центра, регионов и нефтегазовых компаний, а также возможности мониторинга и контроля (со стороны государства) процессов освоения недр, применения механизмов гибкого налогообложения

В шестой главе рассматриваются проблемы учета интересов коренных малочисленных народов при освоении недр на территориях их традиционного природопользования

В ряде государств, включая Канаду, Россию, США, на территориях традиционного природопользования коренных народов сосредоточены значительные ресурсы углеводородного сырья Особенности традиционного образа жизни и хозяйствования коренных малочисленных народов определяют необходимость формирования особых норм и правил освоения недр на территориях их проживания

Разработка недр на данных территориях имеет свои особенности, которые оказывают влияние на структуру прав собственности, на поведение недропользователей Зарубежный опыт свидетельствует, что разработка недр на таких территориях обычно сопровождается заключением комплексных соглашений о получении социально-экономических выгод представителями коренных народов В современных условиях во многих странах законодательство, направленное на защиту интересов коренных народов, вносит существенные модификации в порядок предоставления прав на пользование недрами, процессы освоения недр В большинстве стран мира существенную часть социально-экономических выгод, генерируемых при разработке недр на территориях традиционного природопользования, напрямую получают представители коренных народов

Анализ зарубежного и российского опыта позволяет выделить следующие основные потенциальные выгоды, которые могут получать коренные народы при реализации проектов разработки недр

Х выгоды от реализации экономических соглашений с нефтегазовыми компаниями, ориентированных в современных условиях в России на обеспечение минимально приемлемого уровня жизни для коренных народов,

Х экологические издержки (отрицательные выгоды), уровень которых определяется соотношением нормативных и фактических затрат компаний НГС на природоохранные мероприятия,

Х выгоды от участия в проектах освоения недр - оказание потребительских и производственных услуг со стороны коренных народов,

Х часть налоговых доходов (рояти, налог на добычу, налог на имущество нефтегазовых компаний), связанных с освоением недр на данных территориях

Для оценки потенциальных выгод (для коренных народов, государства и недропользователей) от реализации нефтегазовых проектов на территориях традиционного природопользования была разработана методика, основу которой составляет схема расчета денежных потоков, генерируемых при осуществлении нефтяного проекта Общая структура схемы расчетов по оценке социально-экономических выгод реализации нефтяного проекта с акцентом на учете интересов коренных народов представлена на рис 4

Влияние на выгоды освоения недр,

Сокращение издержек на добычу

Социально-экономические выгоды

Экологический мониторинг

Учет интересов коренных народов

Участие в освоении недр

Производственные услуги для НГС

Часть налогов и рентных доходов

Экономические соглашения

Экологические издержки

Влияние на нефтегазовый сектор

Допонительные выгоды для НГС

' \ Эффективность освоения месторождений

Допонительные издержки

Рис 4 Потенциальные выгоды и издержки основных участников процессов недропользования учет интересов коренных народов

Значительная часть направлений получения потенциальных выгод для коренных народов не связана с существенными допонительными затратами для нефтегазовых компаний Предоставление потребитель-

ских и производственных услуг со стороны коренных народов снижает (при прочих равных условиях) затраты на добычу углеводородов, что способствует росту социально-экономических выгод Данное обстоятельство является важным аргументом в пользу практической реализации в России мер по учету интересов коренных народов, в том числе по их участию в процессах освоения недр

Результаты расчетов показали, что основную роль в структуре выгод от реализации нефтегазовых проектов за весь период их осуществления с позиций коренных народов играют экологические издержки В современных условиях данные издержки значительно превышают те относительно небольшие выгоды, которые они получают в рамках узких экономических соглашений Допонительные затраты, связанные с реализацией данных соглашений, незначительно влияют на эффективность проектов освоения недр для нефтегазовых компаний Это одна из причин того, что данные мероприятия в различных регионах России реализуются на практике

При высоком уровне экологических издержек различные направления (способы) получения выгод для коренных народов во многом служат лишь для компенсации данных издержек Более жесткие требования по экологии для территорий традиционного природопользования могут значительно повлиять на эффективность проектов освоения недр для нефтегазовых компаний Данные требования при определенных обстоятельствах могут являться важным фактором при принятии решения о разработке конкретного месторождения либо об отказе от такого проекта Адекватный учет экологических факторов отвечает интересам не только коренных народов, но и всего общества, прежде всего, населения сырьевых регионов Поэтому представляется целесообразным участие представителей коренных народов в мониторинге и контроле выпонения недропользователями экологических требований

Значительный рост выгод для коренных народов может быть достигнут в случае выпонения компаниями НГС повышенных экологических требований при разработке ресурсов углеводородного сырья, участия представителей коренных народов в проектах освоения недр, получения части налоговых доходов Существенное превышение потенциальных выгод над издержками для коренных народов следует рассматривать как фактическое признание и реализацию их особых прав не только на поверхность земли и ресурсы живой природы, но и на недра в пределах территорий традиционного природопользования

Проведенные экспериментальные расчеты позволяют обосновать возможную динамику процесса более поного учета интересов коренных народов при осуществлении нефтегазовых проектов на территориях традиционного природопользования от реализации узких экономиче-

ских соглашений к их участию в освоении недр, в том числе предоставлению производственных услуг для компаний НГС

В седьмой главе представлена методика оценки социально-экономических выгод, получаемых при освоении нефтегазовых месторождений в различных институциональных условиях, и результаты экспериментальных расчетов

Анализ направлений изменения норм и правил государственного регулирования освоения ресурсов углеводородного сырья требует разработки специального аналитического инструментария При этом основные требования к такому инструментарию связаны с учетом комплементарноеЩ институтов, трансакционных издержек, поведения недропользователей, динамического характера освоения нефтегазовых месторождений, социальных факторов и условий

Для экспериментальной оценки влияния различных институциональных условий на социально-экономические выгоды освоения месторождений углеводородного сырья был разработан методический подход В основе разработанного подхода к анализу институциональных условий в сфере недропользования лежит модифицированная модель оценки эффективности проектов освоения нефтяных месторождений Для адекватной количественной оценки различных институциональных условий, она допонена рядом блоков

Х формирования вариантов и сценариев институциональных условий реализации проектов разработки месторождений (фактически в этом блоке учитывается степень жесткости институциональных условий),

Х оценки трансакционных издержек, имеющих место при реализации тех или иных институциональных условий,

Х оценки социально-экономических выгод освоения недр с учетом эффективности проектов с позиций компаний-недропользователей

Схема расчетов, которая лежит в основе данного подхода, позволяет моделировать поведение компаний, ведущих освоение нефтяных месторождений при различных институциональных условиях Разработанная схема расчетов ориентирована на оценку различных по степени жесткости институциональных условий Она рассматривает, прежде всего, возможности применения различных систем налогообложения при различной степени жесткости институциональных условий При этом жесткость институциональных условий определяет как реализуемый сценарий разработки месторождения (уровень капитальных затрат, динамику добычи, экологические издержки), так и поведение компании-недропользователя в сфере налогообложения Критерием, характеризующим целесообразность применения того или иного сценария инсти-

туциональных условий, является уровень социально-экономических выгод освоения недр. Предполагается, что разработка месторождений осуществляется только в том случае, если прогнозируемая эффективность (внутренняя норма рентабельности) реализации проектов с позиций недропользователей превышает минимальный требуемый уровень (рис 5)

Институци условия: опальные жесткость

Налогообложение Пользование недрами

Поведение недропользователей Ч

Уровень _цен

Затраты на добычу

Ставки налогов

Темпы добычи, технологии

Экологические издержки

Занятость, доходы

Социально-экономические выгоды

Мониторинг н контроль издержки

Потери части извлекаемых запасов

Социальные выгоды

Налоги: рентные и обычные

Эффективность проектов для недропользователей

Рис 5 Общая структура методического подхода к анализу институциональных условий в недропользовании

Особенности сценариев определяются степенью жесткости институциональных условий в сферах пользования недрами и налогообложения В рамках сценариев рассматриваются пять базовых вариантов системы специального налогообложения, в основе которых лежат (1) рояти, взимаемый в процентах от стоимости реализуемой нефти, (2) налог на добычу, взимаемый на основе специфической ставки (в руб /т), (3) гибкий налог на добычу в зависимости от выработанности запасов, (4) налог на допонительный доход от добычи углеводородов, (5) налог на сверхприбыль (взимается после уплаты налога на прибыль)

В обобщенном виде результаты экспериментальных расчетов представлены на рис 6 Сценарии на рисунке упорядочены по мере повышения жесткости институциональных условий и гибкости налогообложения Например, первому сценарию соответствуют мягкие условия и

негибкие налоги (рояти), а седьмому - жесткие институциональные условия и гибкое налогообложение на основе экономического подхода с использованием налога на сверхприбыль

Сценарии Внутрення норма рентабельности Х Социально-экономические выгоды - А- - - Трансакционные издержки государства

Рис 6 Возможная динамика институциональных изменений повышение жесткости институциональных условий и гибкости налогообложения

Примечание Выгоды и специфические трансакционные издержки государства, накопленные за весь период рентабельной разработки месторождения, рассчитаны по отношению к базовому варианту (с минимальным уровнем выгод)

Результаты расчетов позволяют сделать следующие выводы относительно целесообразной логики институциональных преобразований в нефтегазовом секторе России

Х По мере повышения жесткости институциональных условий уменьшается рентабельность освоения недр для инвесторов В случае применения экономического подхода к дифференциации налогообложения (прежде всего, налога на сверхприбыль), рентабельность разработки месторождений приближается к минимально-допустимому для недропользователей уровню При этом достигается наибольшее значение уровня социально-экономических выгод

Х Повышение жесткости институциональных условий в сфере недропользования дожно быть синхронизировано с мерами по применению более гибких систем налогообложения, иначе разработка части месторождений (не высокорентабельных, на поздних стадиях освоения) станет неэффективной для недропользователей

Х По мере повышения жесткости институциональных условий возрастают специфические трансакционные издержки государства, связанные с мониторингом и контролем недропользования Но при этом значительно сокращаются издержки, определяемые оппортунистическим поведением недропользователей - нерациональным освоением недр, налоговой оптимизацией В результате, данные издержки государства, имеющие трансакционный характер, приносят значительно более высокие выгоды

Основные выводы

Проведенное исследование по изучению теоретических и методологических аспектов влияния институциональных условий на реализацию социально-экономических выгод освоения недр (на примере нефтегазовых ресурсов), позволяет обосновать следующие выводы и рекомендации

1 Учет институциональных аспектов необходим для выработки адекватных практических рекомендаций, направленных на повышение социально-экономических выгод освоения недр для общества При формировании и совершенствовании системы государственного регулирования нефтегазового сектора необходимо учитывать особенности динамики освоения нефтегазовых месторождений и провинций, поведение компаний в сферах пользования недрами и налогообложения, издержки трансакционного характера, связанные с формированием и функционированием норм и правил недропользования

2 Проведенный анализ позволил выявить особенности поведения недропользователей в период трансформации экономической системы (на примере нефтегазового сектора России) При мягких институциональных условиях компании-недропользователи стремятся осуществлять освоение недр и добычу углеводородов с применением методов, позволяющих извлекать наиболее привлекательные с финансовой точки зрения запасы углеводородов, достигать в краткосрочной перспективе высоких показателей рентабельности При этом возрастает риск потери части извлекаемых запасов Недропользователи ориентированы на минимизацию затрат на природоохранные мероприятия, что особенно значимо с точки зрения социально-экономических выгод освоения недр на региональном уровне (в том числе для коренных народов при освоении недр на территориях традиционного природопользования)

В сфере налогообложения в рамках мягких институциональных условий нефтегазовые компании активно и эффективно (со своих позиций) реализовывали возможности оппортунистического поведения К основным способам перераспределения рентных доходов в пользу нефтегазовых компаний в России следует отнести применение трансферт-

ных цен, использование льготных оффшорных зон для снижения эффективной ставки налога на прибыль (прежде всего, в части, зачисляемой в региональные бюджеты) Условия налогообложения, формирующиеся в России с 2002 г, уже не могут быть охарактеризованы как мягкие Об этом свидетельствуют установление специфических ставок налога на добычу (частичное решение проблемы трансфертного ценообразования), возврат государству части ранее оптимизированных налогов и платежей рентного характера

3 Анализ поведения недропользователей в различных условиях позволяет сформировать структуру критерия рациональности институциональных изменений При анализе и оценке институциональных условий в нефтегазовом секторе в составе социально-экономических выгод освоения недр необходимо учитывать следующие компоненты обычные и специальные налоги, выгоды и издержки социального характера (прежде всего, доходы занятых и экологические издержки), потери в недрах части технически извлекаемых запасов, специфические тран-сакционные издержки государства Уровень отмеченных специфических издержек во многом определяет степень жесткости институциональных условий

Важнейшим компонентом, определяющим уровень социально-экономических выгод, являются доходы рентного характера Величина рентных доходов, их динамика, подходы к изъятию в существенной степени зависят от действия значительного числа институциональных факторов и условий Повышение жесткости институциональных условий является одной из важнейших предпосылок общественно-целесообразного освоения нефтегазовых ресурсов, роста уровня реализованных рентных доходов Необходимо формирование и применение норм и правил, определяющих условия эффективного освоения недр В свою очередь, практическая реализация данных правил позволяет применять более гибкие и более адекватные особенностям освоения и добычи углеводородного сырья схемы налогообложения При этом возрастают издержки администрирования подобных систем, трансакцион-ные издержки государства в связи с формированием, поддержанием и практической реализацией системы регулирования нефтегазового сектора

4 В сфере налогообложения следует выделить два основных направления, по которым часть доходов рентного характера перераспределяется в пользу нефтегазовых компаний или теряется вовсе схемы налоговой оптимизации (реализация возможностей оппортунистического поведения) и негибкость системы специальных налогов

Гибкое налогообложение следует рассматривать как важнейшую часть системы государственного регулирования нефтегазового сектора,

включая регулирование процессов разработки и добычи, формирования налогооблагаемой базы, организационной структуры Изменения в сфере налогообложения следует осуществлять поэтапно, а каждый шаг дожен быть синхронизирован с мероприятиями по реформированию других элементов системы регулирования Необходим учет комплемен-тарности институтов в сферах налогообложения и пользования недрами

В современных условиях в России началась реализация дифференцированного подхода к налогообложению нефтегазового сектора по производственному принципу При этом в газовой промышленности следует учитывать, прежде всего, различия в глубине скважин Данный показатель относительно легко администрируется и является одним из основных факторов, определяющих различия в уровне издержек на добычу газа (инвестиций и эксплуатационных затрат)

5 Динамический характер освоения нефтегазовых провинций обуславливает необходимость активного и заинтересованного участия регионов в процессах регулирования добычи углеводородного сырья На разных стадиях освоения провинций механизмы регулирования дожны адаптироваться к изменяющимся условиям

В основных нефтегазовых регионах России в 1990-е гг осуществлялись важные шаги по формированию специальных институциональных условий при добыче углеводородного сырья Региональное законодательство конкретизировало положения федеральных норм, обеспечивало условия для комплексного освоения недр Налоговая политика в целом ряде регионов адекватно учитывала особенности развития НГС, динамику минерально-сырьевой базы, особенности периода трансформации системы государственного регулирования Нормативно-правовая база, созданная в нефтедобывающих регионах, опережала федеральное законодательство, соответствуя целям повышения социально-экономических выгод освоения недр

В современных условиях опыт нефтегазодобывающих регионов оказася не востребованным, хотя он представляется очень важным с точки зрения построения рентоориентированых систем налогообложения Применение стимулирующих налоговых механизмов ведет к стабилизации и росту объемов добычи нефти, доходов федерального и региональных бюджетов, уровня занятости населения, о чем свидетельствуют результаты проведенных экспериментальных расчетов

6 Перспективы развития правового пространства, регулирующего вопросы пользования недрами на территориях традиционного природопользования в России, связаны с формированием более жестких норм и правил, позволяющих учитывать интересы коренных малочисленных народов

Более полный учет интересов коренных народов способствует повышению социально-экономических выгод освоения недр С этой точки зрения необходимо участие коренных народов в процессах освоения недр, включая мониторинг и контроль экологической ситуации в районах реализации нефтегазовых проектов, предоставление услуг производственного и потребительского характера для компаний нефтегазового сектора

7 При мягких институциональных условиях государство несет, с одной стороны, относительно небольшие специфические трансакцион-ные издержки, связанные с регулированием НГС, а с другой, значительные потери в связи с применением менее рационального режима недропользования Допонительные выгоды нефтегазовых компаний, полученные в результате мягкости институциональных условий, с точки зрения общества могут быть отнесены к трансакционным издержкам Недопроизводство углеводородов, недополученные доходы рентного характера, нарушения экологических требований являются издержками, платой общества за несовершенство сформированных норм и правил недропользования

Существующая в настоящее время система государственного регулирования нефтегазового сектора России является далеко не самой эффективной Результаты расчетов показывают, что могут быть получены существенно большие социально-экономические выгоды при более жестких институциональных условиях в сфере недропользования и при применении гибких механизмов изъятия доходов рентного характера

Основные направления изменения институциональных условий с точки зрения повышения уровня социально-экономических выгод освоения недр для общества дожны быть связаны

Х с переходом от мягких институциональных условий к более жестким,

Х с переходом к гибкому налогообложению (с постепенной переориентацией от производственного к экономическому подходу)

Основные публикации автора по теме исследования

Монографии

1 Крюков В А , Токарев А Н Нефтегазовые ресурсы в трансформируемой экономике о соотношении реализованной и потенциальной общественной ценности недр (теория, практика, анализ и оценки) -Новосибирск Наука-Центр, 2007 - 587 с (авторских - 19 п л)

2 Крюков В А , Сикин В Ю , Токарев А Н , Шмат В В Подходы к дифференциации налогообложения в газовой промышленности / ИЭОПП СО РАН - Новосибирск Сова, 2006 - 169 с (авт - 4 п л)

3. Крюков В А , Токарев А Н Учет интересов коренных малочисленных народов при принятии решений в сфере недропользования / ИЭОПП СО РАН, Центр содействия коренным малочисл народам Севера / Рос учеб центр коренных народов - М, 2005 - 172 с (авт - 7 п л)

4 Крюков В А , Севастьянова А Е , Токарев А Н , Шмат В В Эволюционный подход к формированию системы государственного регулирования нефтегазового сектора экономики - Новосибирск ИЭи-ОПП СО РАН, 2002 - 168 с (авт - 2,5 п л)

5 Крюков В А , Севастьянова А Е , Токарев А Н , Шмат В В. Региональные аспекты реформирования налоговой системы в нефтегазовом секторе России - Новосибирск ИЭиОПП СО РАН, 2001 - 160 с (авт - 3 п л)

6 Токарев А Н Налоговое регулирование нефтегазового сектора региональные аспекты - Новосибирск ИЭиОПП СО РАН, 2000 - 256 с (авт - 15,5 п л)

Статьи в ведущих рецензируемых научных журналах и изданиях,

рекомендуемых Высшей аттестационной комиссией

7 Токарев А Н , Малышева Е В Сколько стоят хорошие налоги? О комплексной оценке институциональных изменений в нефтегазовом секторе // ЭКО - 2007 - №4 - С 77-87 (авт - 0,5 п л)

8 Крюков В А , Токарев А Н Инвестиционный климат в нефтегазовом секторе России // Вестник НГУ Серия Социально-экономические науки - 2006 - Т 6, вып 1 - С 84-97 (авт - 0,5 п л)

9 Крюков В А , Токарев А Н Институциональные рамки обеспечения догосрочных экономических интересов коренных малочисленных народов Севера при реализации проектов в сфере недропользования // Регион экономика и социология - 2005 - № 2 - С 206-228 (авт - 0,5 п л)

10 Крюков В А , Токарев А Н Особенности недропользования в России анализ с позиции институционального подхода // Вестник НГУ Серия Социально-экономические науки - 2005 - Т 5, вып 2 - С 110-123 (авт -0,5 пл)

11 Крюков В А , Земцов Р Г , Токарев А Н Создание условий для малых инновационно-ориентированных компаний - приоритетная задача регулирования нефтегазового сектора на региональном уровне // Регион экономика и социология - 2004 - № 4 - С 52-67 (авт -0,4 п л)

12 Крюков В А, Токарев А Н Недропользование и социально-экономическое развитие сырьевых территорий с позиций россий-

ского федерализма // Регион экономика и социология - 2003 - №4

- С 15-36 (авт - 0,5 п л)

13 Токарев АН Нефтедобывающие регионы в условиях изменения системы налогообложения // Регион экономика и социология -2002 -№4 -С 136-151 (авт-1 пл)

14 Токарев АН Налогообложение нефтегазового комплекса и учет интересов сырьевых территорий // Нефть, газ и бизнес - 1999 -№6 - С 34-40 (авт - 1 п л)

15 Токарев А Н Подходы к совершенствованию системы налогообложению нефтяного сектора с учетом интересов сырьевых территорий // Регион экономика и социология - 1999 - № 2 - С 107-123 (авт

- 1 пл)

16 Крюков В А , Токарев А Н , Шмат В В Нефтяные дороги от студеных морей // ЭКО - 1998 - № 4 - С 49-59 (авт - 0,3 п л)

Прочие основные публикации по теме исследования

17 Крюков В А , Токарев А Н, Шмат В В Проблемы дифференциации налогообложения в газовой промышленности России // ГЕО-Сибирь-2007 Т 5 Недропользование Новые направления и технологии поиска, разведки и разработки месторождений полезных ископаемых сб матер междунар научн конгресса ГЕО-Сибирь-2007 - Новосибирск СГГА, 2007 - С 88-92 (авт - 0,2 п л)

18 Kryukov V , Seliverstov V , Tokarev A Federalism and Regional Policy in Russia Problems of Socio-Economic Development of Resource Territories and Subsoil Use // The Dynamics "Real Federalism" Law, Economic Development, and Indigenous Communities in Russia and Canada /Ed by P H Solomon - Toronto Centre for Russian and East European Studies, Umv of Toronto, 2004 - P 96-127 (авт - 0,7 п л)

19 Токарев A H Изменения в налогообложении нефтегазового сектора учтены ли интересы сырьевых регионов // Налоги Инвестиции Капитал -2004 -№2 -С 56-61 (авт - 1 пл)

20 Крюков В А , Селиверстов В Е , Токарев А Н Проблемы социально-экономического развития сырьевых территорий и недропользования в федеративной системе и региональной политике России // Федерализм в России и Канаде правовые и экономические аспекты [Сб материалов Семинара по федерализму] - М Междунар центр проектов и программ развития федератив отн и регион политики, 2004 - С 77-99 (авт - 0,5 п л)

21 Токарев А Н Анализ структуры доходов рентного характера в нефтяном секторе России учет интересов сырьевых регионов // Нефте-

газовый сектор России в теории и на практике - Новосибирск ИЭ-ОПП СО РАН, 2003 - С 73-105 (авт - 2пл).

22 Токарев А Н Влияние новой налоговой системы на формирование бюджетных доходов нефтедобывающих территорий // Нефть, газ и право - 2002 - № 3 - С 45-55 (авт - 0,7 п л )

23 Крюков В А , Севастьянова А Е , Токарев А Н , Шмат В В Особенности регулирования рынка легкого углеводородного сырья (на примере Западной Сибири) - Новосибирск ИЭОПП СО РАН, 2002 - 75 с (авт - 2 п л)

24 Земцов Р Г , Токарев А Н Проблемы развития малых нефтегазовых компаний в России извлечь уроки из зарубежного опыта // Налоги Инвестиции Капитал - 2002 - № 3-6 - С 56-68 (авт - 0,7 п л )

25 Токарев АН Региональные механизмы регулирования в меняющихся условиях функционирования нефтегазового сектора // Материалы конференции молодых ученых, посвященной М А Лаврентьеву - Новосибирск Изд-во СО РАН, Филиал Гео, 2002 - 4 2 -С 79-83 (авт - 0,5 п л)

26 Крюков В А , Токарев А Н , Земцов Р Г Что в имени твоем неин-тегрированные, средние и малые или прежде всего независимые7 // Нефтегазовая вертикаль - 2002 - № 17 - С 54-64 (авт - 0,4 п л )

27 Крюков В А , Токарев А Н Трансформация механизмов регулирования при освоении нефтегазовых провинций Западной Сибири и других регионов // Энергетическая политика - 2001 - № 5 - С 917 (авт - 0,5 п л)

28 Токарев А Н Формирование эффективных механизмов регулирования нефтегазового комплекса на территории области // Программа и концепция развития нефтяной и газовой промышленности в Томской области на 2001-2005 гг и период до 2030 г - Новосибирск Изд-во СО РАН, филиал Гео, 2001 - С 64-68 (авт - 0,5 п л)

29 Токарев А Н Налоговые аспекты регулирования нефтяного сектора на региональном уровне // Проблемы, успехи и трудности переходной экономики Сб - М Московский общественный научный фонд, 2000 - Вып 16 - С 191-221 (авт - 1,8 п л)

30 Андреева Л А , Токарев А Н, Шмат В В Оценка региональной социально-экономической эффективности систем налогообложения в нефтегазовом секторе // Нефтегазовый сектор России в трех измерениях Сб науч тр - Новосибирск ИЭиОПП СО РАН, 2000 - С 129-146 (авт - 0,4 п л)

31 Токарев АН Проблемы адаптации региональных механизмов регулирования к изменениям в структуре минерально-сырьевой базы (на

примере нефтегазового сектора Сибири) // Материалы конф молодых ученых, посвященной 100-летию M А Лаврентьева - Новосибирск СО РАН, филиал Гео, 2000 - Ч 2 - С 112-114 (авт -0,5 пл)

32 Крюков В А , Севастьянова А Е , Токарев А H , Шмат В В Трансформация механизмов регулирования экономики сырьевого региона при изменении стадий освоения природно-ресурсного потенциала -Новосибирск ИЭиОПП, 2000 - 72 с (авт - 2 п л )

33 Kryukov V А , Tokarev А N , Schmat V V Comparative Analysis of Taxation Schemes Potentially Applicable m the Development of the YaNAO Hydrocarbon Reserves - Lysaker, Norway International Northern Sea Route Programme Working Paper № 130 1999 - 32 p (авт - 1 п л )

34 Крюков В А , Токарев А H Какие налоги позволят добывать нефть9 Сравнительная оценка вариантов налогообложения разработки средних нефтяных месторождений Западной Сибири // Нефтегазовая вертикаль - 1998 - № 9-10 - С 36-40 (авт - 0,5 п л )

35 Крюков В А , Токарев А H , Шмат В В На пороге нового транспортного коридора возможности транспортировки углеводородного сырья из Сибири по Северному морскому пути // Нефтегазовая вертикаль - 1998 - № 7-8 - С 66-69 (авт - 0,3 п л )

36 Токарев А H Особенности методики дифференциации ставок акциза на нефть // Нефть, газ и право - 1998 - № 2 - С 15-18 (авт - 0,7 п л )

37 Токарев А H Особенности налогового регулирования нефтегазового сектора на региональном уровне // Нефть, газ и право - 1998 -№5 - С 7-15 (авт - 1 п л )

38 Крюков В А , Токарев А H Региональные аспекты инвестиционного климата И Нефтегазовая вертикаль -1998 -№3 - С 102-105 (авт -0,5 пл)

39 Kryukov V А , Tokarev А N , Schmat V V Analysis and Evaluation of Economie Condition of Energy Prospekt Implementation of the Yamalo-Nenets Autonomous Okrug - Lysaker, Norway International Northern Sea Route Programme Working Paper № 102 1998 - 40 p (авт - 0,8 п л )

40 Токарев A H Анализ риска и адаптивности инвестиционных проектов в нефтяной промышленности России в переходный период // Становление рыночной экономики в России Сб работ - M , 1997 -С 162-207 (авт -2,7 пл)

41 Крюков В А , Севастьянова А Е , Токарев А Н , Шмат В В Вопросы развития нефтегазового сектора в энергетической стратегии Сибири -Новосибирск ИЭОПП СО РАН, 1997 -56 с (авт -0,8 пл)

42 Токарев А Н Налоговый кодекс новое в налогообложении нефтяного сектора // Нефть, газ и право - 1997 - № 4 - С 13-19 (авт -0,7 пл)

43 Токарев АН Особенности налогообложения нефтяной промышленности в странах с рыночной экономикой // Нефть, газ и право -1997 - № 3 - С 13-19 (авт - 0,7 п л)

44 Токарев А Н Влияние основных условий нефтяных соглашений на распределение риска между инвестором и принимающим государством // Нефть, газ и право - 1996 - № 4 - С 9-17 (авт - 1 п л)

45 Токарев АН Особенности налогообложения нефтяной промышленности России // Нефть, газ и право - 1996 - № 3 - С 16-24 (авт - 1 п л)

46 Laptev Yu , Tokarev A Analysis of Risk Sharing under Oil Contracts // Russian Oil & Gas Law Journal - 1995 - Vol 1, №2 - P 12-15 (авт - 0,3 п л)

47 Крюков В А , Севастьянова А Е , Токарев А Н , Шмат В В Функционирование нефтегазового сектора в условиях перехода территорий к принципам устойчивого социально-экономического развития (на примере Ямало-Ненецкого автономного округа) - Новосибирск ИЭиОПП СО РАН, 1995 - 40 с (авт - 0,5 п л)

Подписано к печати 7 июня 2007 г Формат бумаги 60х84'/16 Гарнитура Тайме Объем 2,25 п л Уч -изд л 2,25 Тираж 100 экз Заказ № 75

Издательство ИЭОПП СО РАН Участок оперативной полиграфии Института экономики и организации промышленного производства СО РАН 630090, г Новосибирск, просп Академика Лаврентьева, 17

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: доктор экономических наук , Токарев, Анатолий Николаевич

Введение.

Глава 1. Учет институциональных аспектов при регулировании нефтегазового сектора.

1.1. Возможности применения институционального подхода при анализе проблем недропользования.

1.1.1. Нефтегазовый сектор как объект государственного регулирования.

1.1.2. Институты и формирование трансакционных издержек в недропользовании.

1.1.3. Жесткость институциональных условий в нефтегазовом секторе России

1.2. Влияние системы государственного регулирования на динамику структуры прав собственности на недра в России.

1.2.1. Собственность на недра как набор правомочий.

1.2.2. Динамика структуры прав собственности на недра в России.

Глава 2. Поведение нефтегазовых компаний при мягких институциональных условиях.

2.1. Институциональные условия и поведение нефтегазовых компаний в сфере пользования недрами.

2.2. Особенности поведения недропользователей при мягких институциональных условиях в сфере налогообложения.

2.2.1. Возможности применения трансфертных цен.

2.2.2. Оптимизация уплаты налога на прибыль и акцизов на нефтепродукты

Глава 3. Подходы к анализу социально-экономических выгод освоения недр.

3.1. Структура социально-экономических выгод освоения недр.

3.1.1. Подходы к анализу социально-экономических эффектов, связанных с освоением недр.

3.1.2. Возможности оценки и анализа социально-экономических выгод освоения недр.

3.2. Анализ доходов рентного характера в недропользовании.

3.2.1. Подходы к анализу доходов рентного характера в недропользовании.

3.2.2. Соотношение потенциальных и реализованных рентных доходов.

3.3. Динамика формирования социально-экономических выгод на различных этапах освоения нефтегазовых месторождений.

Глава 4. Динамика институциональных изменений в налогообложении нефтегазового сектора России.

4.1. Эволюция механизмов изъятия доходов рентного характера в нефтегазовом секторе России.

4.1.1. Административные и переходные механизмы изъятия и распределения рентных доходов.

4.1.2. Особенности системы специального налогообложения.

4.2. Институциональные проблемы формирования гибкой системы налогообложения в нефтегазовом секторе России.

4.2.1. Необходимость применения гибких подходов при налоговом регулировании добычи углеводородного сырья.

4.2.2. Подходы к дифференциации налогообложения в газовой промышленности.

4.2.3. Этапы эволюции системы специального налогообложения.

Глава 5. Необходимость участия регионов в регулировании нефтегазового сектора.

5.1. Динамика освоения нефтегазовых провинций и социально-экономические выгоды регионов.

5.1.1. Особенности динамики освоения нефтегазовых провинций.

5.1.2. Формирование социально-экономических выгод при освоении нефтегазовых провинций.

5.2. Налоговое стимулирование нефтегазового сектора на региональном уровне в России.

5.3. Оценка механизмов налогового регулирования, реализуемых нефтегазовыми регионами.

Глава 6. Учет интересов коренных народов при реализации нефтегазовых проектов на территориях традиционного природопользования.

6.1. Особенности освоения месторождений углеводородного сырья на территориях традиционного природопользования.

6.2. Методический подход к оценке выгод и издержек для коренных народов при реализации проектов нефтедобычи.

6.3. Результаты экспериментальных расчетов: учет интересов коренных народов при разработке месторождений нефти.

6.3.1. Общая характеристика сценариев.

6.3.2. Возможности получения выгод для коренных народов.

6.3.3. Динамика институциональных изменений.

Глава 7. Экспериментальная оценка направлений институциональных изменений в нефтегазовом секторе.

7.1. Учет поведения недропользователей и институциональных условий при оценке нефтяных проектов.

7.1.1. Методический подход к оценке институциональных условий.

7.1.2. Формирование сценариев в зависимости от жесткости институциональных условий.

7.2. Направления институциональных изменений в нефтегазовом секторе

7.2.1. Сравнительная оценка систем налогообложения при различной жесткости институциональных условий.

7.2.2. Оценка социально-экономических выгод освоения нефтяных месторождений.

7.2.3. Рекомендуемая динамика институциональных изменений в нефтегазовом секторе.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Влияние институциональных условий на реализацию социально-экономических выгод освоения недр"

Актуальность исследования. Одним из наиболее актуальных вопросов, который обсуждается в научных и специализированных изданиях как в России, так и в целом ряде других стран мира, является формирование и реализация экономической политики, связанной с освоением и использованием ресурсов недр и, прежде всего, углеводородного сырья. Деятельность большинства компаний в минерально-сырьевом секторе связана с поиском, освоением и добычей ресурсов недр. Особенность минерально-сырьевого сектора состоит в том, что в большинстве стран ресурсы недр находятся в государственной собственности, в то время как основные активы, расположенные на поверхности, обычно являются собственностью тех компаний, которые обладают правами пользования конкретными участками недр. Устойчивое функционирование данной сложной производственной и социально-экономической системы зависит от того, насколько поной и эффективной является совокупность институтов, регулирующих использование ресурсов недр.

Нефтегазовый сектор (НГС) играет ключевую роль в экономике России. В 2005 г. он обеспечил около 60% доходов от экспорта, более 45% доходов федерального бюджета. Данный сектор является одной из основ экономического развития страны и ее нефтегазодобывающих регионов (НГР) вследствие создания значительных косвенных и мультипликативных эффектов от капитальных и эксплуатационных затрат.

Опыт ведущих индустриально-развитых стран, являющихся крупными недрользователями (Великобритании, Канады, Норвегии, США), свидетельствует о том, что освоение ресурсов недр регулируется разветвленной системой норм, правил и процедур. В этом случае государство обеспечивает не только защиту своих прав как собственника недр, но и формирует условия и предпосыки рационального освоения нефтегазовых ресурсов с точки зрения интересов общества. Существующая в России в настоящее время система государственного регулирования нефтегазового сектора отличается фрагментарным характером, не содержит механизмов эффективного мониторинга деятельности недропользователей. Для нее характерны слабость процедур контроля, неадекватность санкций за нарушение норм и правил.

Современные российские тенденции, связанные с концентрацией регулирующих функций на федеральном уровне, не представляются обоснованными. Принцип двух ключей позволял достаточно эффективно учитывать интересы федерального центра, нефтегазодобывающих регионов и недропользователей.

Участие регионов в регулировании нефтегазового сектора представляется принципиально важным с точки зрения повышения социально-экономических выгод освоения недр по следующим соображениям:

Х значительная часть компонент социально-экономических выгод (экологические, социальные выгоды и издержки) в большей степени видна и ощущается на уровне нефтегазовых регионов;

Х адаптация механизмов регулирования более эффективна на уровне нефтегазовых регионов, поскольку они ближе к объектам разработки, более адекватно оценивают социальные выгоды и издержки, связанные с институциональными изменениями;

Х применение гибких схем налогообложения особенно на поздних стадиях освоения дожно быть тесно связано с решением социальных задач;

Х мониторинг и контроль процессов освоения недр необходимо реализо-вывать при активном участии регионов (большое количество объектов, освоение которых не может регулироваться только из федерального центра).

Игнорирование места нефтегазодобывающих регионов в процессах регулирования добычи углеводородного сырья и неадекватный учет их интересов могут вести к искажению ориентиров и стимулов для недропользователей. В этом случае реализуемые нефтегазовыми компаниями подходы к освоению недр не будут отвечать интересам общества. Например, для максимизации доходов в краткосрочном периоде могут быть использованы нерациональные технологии освоения недр.

Проблемы формирования, изъятия и использования доходов рентного характера в российской экономике находятся в настоящее время в центре политических и экономических дискуссий. Важной особенностью формирования институциональных условий в рамках трансформируемой экономики является то, что совершенствование системы налогообложения в нефтегазовом секторе направлено в первую очередь на сокращение возможностей оппортунистического поведения недропользователей. Реакция государства в российской практике происходит со значительным запозданием, что создает проблемы реализации прав государства как собственника недр. При этом вплоть до настоящего времени не решены такие принципиально важные вопросы, как формирование гибких механизмов изъятия доходов рентного характера, регулирование налогооблагаемой базы. Нерешенность данных проблем ведет к сокращению социально-экономических выгод освоения нефтегазовых ресурсов для общества.

При этом гибкое налогообложение (при условии создания институтов, способных сократить издержки, связанные с оппортунистическим поведением нефтегазовых компаний) позволяет решить ряд важных задач: выровнять условия для разных недропользователей, разрабатывающих месторождения с различными характеристиками; изъять большую часть рентных доходов с высокорентабельных участков недр; создать условия для освоения малорентабельных месторождений, для функционирования компаний при низких ценах, для инвестиций в новые нефтегазовые провинции.

Таким образом, актуальность данного исследования определяется:

Х высокой ролью нефтегазового сектора в экономике России, его большим влиянием на социально-экономическое развитие страны и добывающих регионов;

Х необходимостью учета интересов регионов и их возможностей в регулировании недропользования;

Х неадекватностью институциональных условий в нефтегазовом секторе России задачам повышения социально-экономических выгод освоения недр для общества;

Х необходимостью анализа и оценки различных направлений институциональных изменений в нефтегазовом секторе России.

Регулирование нефтегазового сектора может быть эффективным лишь в том случае, если учитываются особенности функционирования и эволюции объекта регулирования. В значительной мере обеспечить такой подход позволяет активно разрабатываемая институционально-эволюционная теория. Особенностью данной теории является то, что она рассматривает социально-экономические явления в условиях постоянных изменений и трансформаций, в тесной взаимосвязи с процессами, происходящими в обществе. Институциональный подход предполагает рассмотрение проблем недропользования в динамике, с позиций прав собственности, с акцентом на учете норм и правил освоения недр, трансакци-онных издержек, поведения хозяйствующих субъектов.

Цель исследования состоит в разработке методологического подхода к изучению процессов формирования и совершенствования институциональных условий в нефтегазовом секторе, направленных на повышение социально-экономических выгод освоения недр.

Для достижения поставленной цели при проведении исследования решались следующие основные задачи:

1) выявление особенностей формирования институциональных условий в нефтегазовом секторе;

2) выявление специфики поведения нефтегазовых компаний при различных институциональных условиях в сферах пользования недрами и налогообложения;

3) обоснование критерия рациональности институциональных изменений в нефтегазовом секторе;

4) выявление особенностей формирования социально-экономических выгод на различных этапах и стадиях освоения нефтегазовых месторождений и провинций;

5) анализ и обоснование динамики изменений в системе специального налогообложения нефтегазового сектора России;

6) анализ и обоснование норм и правил налогового регулирования нефтегазового сектора на региональном уровне во взаимосвязи с динамикой освоения нефтегазовых провинций;

7) обоснование динамики институциональных преобразований, направленных на более полный учет интересов коренных малочисленных народов при освоении недр на территориях традиционного природопользования;

8) разработка методического подхода к оценке институциональных преобразований в нефтегазовом секторе;

9) выработка рекомендаций по институциональным изменениям в нефтегазовом секторе, направленным на повышение социально-экономических выгод освоения недр.

Объект исследования - процессы вовлечения в хозяйственный оборот ресурсов углеводородного сырья, процессы освоения и разработки нефтегазовых месторождений и провинций. Предметом исследования диссертационной работы являются институциональные условия функционирования и развития нефтегазового сектора.

Область исследования - промышленность: формирование механизмов устойчивого развития экономики промышленных отраслей, комплексов, предприятий (15.2); теоретические и методические основы эффективности развития предприятий, отраслей и комплексов народного хозяйства (15.15); методологические и методические подходы к решению проблем в области экономики, организации управления отраслями и предприятиями топливно-энергетического комплекса (15.19).

Теоретической и методологической основой работы являются институционально-эволюционная теория, научные разработки отечественных и зарубежных ученых по проблемам государственного регулирования сферы недропользования, функционирования и развития нефтегазового сектора. При выпонении работы применен системный подход, использованы общеметодологические принципы научного исследования, количественные методы инвестиционного (проектного) анализа, имитационное моделирование.

Работа опирается на исследования российских и зарубежных ученых:

Х по экономической политике в современных условиях - работы Абакина Л.И., Аганбегяна А.Г., Глазьева С.Ю., Гранберга А.Г., Корнай Я., Кулешова В.В., Львова Д.С., Суслова В.И., Яковца Ю.В.;

Х по проблемам институционально-эволюционной теории - работы Ка-пелюшникова Р.И., Клейнера Г.Б., Крюкова В.А., Литвинцевой Г.П., Макарова В.Л., Нестеренко А.Н., Нуреева P.M., Потеровича В.М., Тамбовцева В.Л., Шаститко А.Е.; труды зарубежных авторов - Коуза Р., Нельсона Р., Норта Д., Уильямсона О., Уинтера С., Ходжсона Дж., Эггертссона Т.;

Х по проблемам недропользования, по вопросам функционирования и развития нефтегазового сектора экономики - работы Арбатова A.A., Белонина М.Д., Воконского В.А., Волынской H.A., Терта A.A., Ежова С.С., Карасева В.И., Кипельмана С.А., Конопляника A.A., Конторови-ча А.Э., Коржубаева А.Г., Краснова О.С., Крюкова В.А., Кузовкина

A.И., Миловидова К.Н., Мкртчяна Г.М., Мудрецова А.Ф., Назарова

B.И., Орлова В.П., Перчика А.И., Разовского Ю.В., Робинсона Б.В., Соколова В.М., Субботина М.А., Халимова Э.М., Шагиева P.P., Шафраника Ю.К., Шмата В.В.; труды зарубежных авторов - Garnaut R., Johnston D., Kemp А., Мое A., Noreng O., Otto J., Ross A., Young O.;

Х по вопросам социально-экономического развития сырьевых (в том числе нефтегазовых) регионов - работы Бандмана М.К., Дмитриевой Т.Е., Орлова Б.П., Пилясова А.Н., Пляскиной Н.И., Севастьяновой А.Е., Селиверстова В.Е., Старовойтова С.Н., Харитоновой В.Н.

Информационной базой исследования являются данные, характеризующие: основные технико-экономические показатели развития НГС; динамику освоения отдельных нефтегазовых месторождений и провинций; структуру системы налогообложения (с акцентом на механизмы специального налогообложения добычи углеводородного сырья). Источниками информации при проведении исследования стали:

Х действующая нормативно-правовая база Российской Федерации (на федеральном и региональном уровнях), а также проекты законов;

Х материалы государственной и отраслевой статистической отчетности, отчеты нефтегазовых компаний;

Х опубликованные результаты отечественных и зарубежных исследований.

Основные положения диссертационной работы, выносимые на защиту, состоят в следующем.

1. Институциональные условия оказывают важнейшее влияние на поведение компаний-недропользователей, на динамику освоения отдельных месторождений углеводородного сырья и нефтегазовых провинций в целом. В рамках трансформируемой экономики в России сложились мягкие институциональные условия.

2. При мягких институциональных условиях компании нефтегазового сектора реализуют возможности оппортунистического поведения в сферах пользования недрами и налоговой политики, которые ведут к перераспределению от государства к недропользователям или потере части выгод, связанных с освоением недр. Повышение жесткости институциональных условий является предпосыкой роста социально-экономических выгод освоения недр для общества.

3. В качестве критерия рациональности институциональных изменений в нефтегазовом секторе предлагается рассматривать уровень социально-экономических выгод освоения недр. При его оценке необходимо учитывать: изъятые государством рентные и обычные налоги; социальные выгоды и издержки; потери части извлекаемых запасов; специфические трансакционные издержки государства, связанные в том числе с затратами по поддержанию систем мониторинга и контроля выпонения норм и правил недропользования.

4. Особенности освоения нефтегазовых месторождений и провинций определяют необходимость реализации гибких подходов к изъятию рентных доходов, что позволяет при условии формирования адекватной системы государственного регулирования повысить социально-экономические выгоды разработки недр. В современных условиях в России при добыче углеводородного сырья целесообразна дифференциация ставок специальных налогов в зависимости от производственных параметров.

5. При разработке ресурсов недр необходим учет интересов нефтегазодобывающих регионов, их активное участие в регулировании процессов освоения недр. Реализация механизмов налогового стимулирования на региональном уровне позволяет адекватно учитывать особенности освоения нефтегазовых месторождений и провинций, специфику социально-экономического развития регионов.

6. Динамика перехода к более поному учету интересов коренных малочисленных народов при реализации нефтегазовых проектов на территориях традиционного природопользования дожна представлять процесс институциональных изменений, направленный от реализации узких экономических соглашений с нефтегазовыми компаниями к участию представителей коренных народов в процессах освоения недр. Учет интересов коренных народов, их участие в разработке нефтегазовых ресурсов способствуют повышению социально-экономических выгод для всего общества.

7. Основные направления институциональных преобразований с точки зрения повышения социально-экономических выгод освоения недр связаны с переходом к более жестким институциональным условиям и гибкому налогообложению. При эффективном мониторинге и контроле со стороны государства процессов освоения месторождений углеводородного сырья, гибкие схемы налогообложения, основанные на экономическом подходе, становятся наиболее предпочтительными.

Новизна полученных результатов исследования состоит в том, что:

Х показаны особенности учета институциональных аспектов при анализе проблем недропользования (на примере нефтегазового сектора);

Х выявлены основные факторы и условия, влияющие на уровень социально-экономических выгод освоения нефтегазовых ресурсов;

Х показаны особенности влияния жесткости институциональных условий на формирование социально-экономических выгод освоения недр на различных этапах и стадиях освоения нефтегазовых месторождений и провинций;

Х предложена динамика институциональных изменений в сфере налогообложения добычи углеводородного сырья, учитывающая уровень развития системы государственного регулирования;

Х обоснована необходимость повышения роли нефтегазодобывающих регионов в налоговом регулировании добычи углеводородного сырья;

Х предложены и оценены институциональные изменения, направленные на более полный учет интересов коренных малочисленных народов при разработке недр на территориях традиционного природопользования;

Х предложен и реализован методический подход к анализу и оценке институциональных преобразований в нефтегазовом секторе, учитывающий жесткость институциональных условий в сферах пользования недрами и налогообложения;

Х показана необходимость учета комплементарности норм и правил в сферах налогообложения и пользования недрами при проведении институциональных преобразований в нефтегазовом секторе.

Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что они могут быть использованы при обосновании направлений, этапов и темпов институциональных преобразований в нефтегазовом секторе, при совершенствовании системы государственного регулирования на федеральном и региональном уровнях. Результаты исследования могут быть использованы при подготовке учебных курсов по вопросам недропользования, функционирования и развития нефтегазового сектора.

Апробация результатов. Основные результаты исследования были использованы при:

Х разработке рекомендаций по освоению новых нефтяных месторождений на юге Тюменской области (1996-1998 гг.);

Х разработке концепции развития Пур-Тазовской нефтегазовой провинции (1998 г.);

Х подготовке рекомендаций по направлениям транспортировки углеводородного сырья с севера Западной Сибири (1997-1999 гг.);

Х подготовке рекомендаций по направлениям налоговой реформы в нефтяном секторе России (1997-1999 гг.);

Х разработке программы и концепции развития нефтяной и газовой промышленности в Томской области (1999-2000 гг.);

Х подготовке материалов для разработки Энергетической стратегии Сибири (2000-2001 гг.);

Х разработке рекомендаций по проблемам взаимодействия нефтегазового сектора и социально-экономической системы Ханты-Мансийского автономного округа (2000-2003 гг.);

Х разработке комплексной системы обоснования стратегических решений по вопросам управления ресурсами углеводородного сырья Ямало-Ненецкого автономного округа (2002-2003 гг.);

Х подготовке рекомендаций по учету интересов коренных малочисленных народов при принятии решений в сфере недропользования, а также при разработке соответствующего учебного курса (2005-2007 гг.);

Х подготовке рекомендаций по дифференциации системы налогообложения в нефтегазовом секторе России (применительно к газоконден-сатным залежам, 2005-2006 гг.);

Х разработке рекомендаций по формированию институциональных условий для рационального использования ресурсов попутного нефтяного газа (2006-2007 гг.).

Основные результаты исследований обобщены более чем в 60 печатных работах общим объемом около 90 пл. (авторских), в том числе в 6 монографиях, в 10 статьях в ведущих рецензируемых научных журналах, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией.

Методологические и методические результаты исследований докладывались на следующих конференциях, семинарах и конгрессах:

Х Российско-канадском семинаре Отношения между различными уровнями государственной власти в энергетическом секторе (Москва, Томск, 2004 г.);

Х Российско-канадском семинаре Устойчивое развитие и энергетический сектор (Кагари, 2004 г.; Томск, 2005 г.);

Х Межрегиональном научно-практическом семинаре Налогообложение в сфере природопользования (Тюмень, 2004 г.);

Х Семинаре Учет интересов коренных малочисленных народов при принятии решений в сфере недропользования (Москва; 2005, 2007 гг.);

Х Семинаре Института народнохозяйственного прогнозирования РАН Экономические проблемы энергетического комплекса (совместное заседание с Секцией экономики Отделения общественных наук РАН, Москва, 2006 г.);

Х Всероссийской научно-практической конференции Пути повышения эффективности геологоразведочных работ на нефть и газ в Восточной Сибири и Республике Саха (Якутия) (Новосибирск, 2006 г.);

Х Методологическом семинаре Отдела анализа и прогнозирования развития отраслевых систем ИЭОПП СО РАН (Новосибирск, 2006 г.);

Х Международных научных конгрессах ГЕО-Сибирь-2006, ГЕО-Сибирь-2007 (Новосибирск; 2006, 2007 гг.);

Х 2-м Сибирском энергетическом конгрессе (Новосибирск, 2007 г.).

Структура работы включает настоящее введение, семь глав, заключение, список литературы, приложение. Работа включает 321 страницу машинописного текста, в том числе 38 таблиц, 28 рисунков. Список литературы насчитывает 273 наименования.

В первой главе рассматриваются теоретические основы разрабатываемого методологического подхода к исследованию процессов освоения нефтегазовых месторождений и провинций. Анализируется специфика формирования трансакционных издержек в сфере недропользования. Рассматриваются особенности формирования институциональных условий в нефтегазовом секторе России и их влияние на поведение недропользователей. Анализируется влияние системы государственного регулирования на изменения в структуре прав собственности на недра в России.

Во второй главе анализируются особенности поведения нефтегазовых компаний в сферах пользования недрами и налогообложения. В мягких институциональных условиях у недропользователей имеются широкие возможности оппортунизма со стороны нефтегазовых компаний, что ведет к значительному сокращению потенциальных социально-экономических выгод освоения ресурсов углеводородного сырья. Рассматриваются особенности институциональных условий и поведения недропользователей в сфере пользования недрами. Анализируются возможности оппортунистического поведения компаний в сфере налогообложения: применение трансфертных цен; оптимизация эффективной ставки налога на прибыль, уплаты акцизов на нефтепродукты.

Третья глава посвящена исследованию подходов к анализу и оценке социально-экономических эффектов при освоении недр. Рассматриваются подходы к исследованию доходов рентного характера в недропользовании. Особый акцент сделан на необходимости учета институциональных факторов и условий при анализе процессов изъятия рентных доходов. В данной главе рассматриваются особенности формирования социально-экономических выгод на разных этапах освоения нефтегазовых месторождений при различной жесткости институциональных условий.

Четвертая глава посвящена исследованию динамики изменений в системе изъятия доходов рентного характера в нефтегазовом секторе России. При этом рассмотрены особенности эволюции специального налогообложения во взаимосвязи с изменением экономических и институциональных условий функционирования и развития нефтегазового сектора России. В данной главе рассматриваются институциональные проблемы формирования гибкой системы налогообложения в добыче углеводородного сырья. Анализируются проблемы применения производственного и экономического подхода к дифференциации налогообложения при добыче нефтегазовых ресурсов. При этом особенно важным представляется формирование институциональных условий для эффективного применения гибких схем изъятия рентных доходов.

Пятая глава посвящена проблемам учета интересов нефтегазодобывающих регионов при освоении недр на их территории. Рассматриваются динамика формирования социально-экономических выгод освоения недр, особенности поведения недропользователей в процессе освоения нефтегазовых провинций. В данной главе анализируются проблемы применения гибких механизмов специального налогообложения на региональном уровне во взаимосвязи с институциональными и экономическими условиями функционирования нефтегазовых компаний. Проведенный анализ показал, что зарубежный опыт и опыт российских регионов (прежде всего, Татарстана и Ханты-Мансийского автономного округа) свидетельствуют о целесообразности активного участия регионов в регулирования процессов освоения недр. Экспериментальные оценки подтверждают целесообразность налогового стимулирования нефтегазового сектора на региональном уровне.

В шестой главе рассматриваются проблемы учета интересов коренных малочисленных народов при освоении недр на территориях традиционного природопользования. Анализируются потенциальные выгоды и издержки для коренных народов, которые они могут получить при осуществлении нефтегазовых проектов, включая реализацию экономических соглашений, получение части доходов рентного характера, участие в процессах освоения недр. Приведены результаты расчетов, проведенных на основе разработанной автором методики. Предлагается динамика институциональных преобразований, направленных на более полный учет интересов коренных народов и повышение социально-экономических выгод освоения недр.

В седьмой главе представлена методика оценки различных по степени жесткости институциональных условий в нефтегазовом секторе и результаты экспериментальных расчетов. Особое внимание уделяется проблемам формирования институциональных условий в сферах пользования недрами и налогообложения. Предложены и обоснованы направления институциональных изменений в нефтегазовом секторе России.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Токарев, Анатолий Николаевич

Заключение

В современных социально-экономических системах предоставление прав на пользование недрами и последующие мониторинг и контроль процессов недропользования являются мощными рычагами включения нефтегазового сектора в систему взаимосвязей и взаимодействий как с другими секторами экономики, так и с группами населения, не затронутыми напрямую процессами освоения и разработки месторождений. Понота и жесткость институциональных условий в сочетании с наличием эффективных процедур реализации норм и правил обеспечивают приближение реализованных социально-экономических выгод освоения недр для общества к их потенциальному уровню.

Проведенное исследование по изучению теоретических и методологических аспектов влияния институциональных условий на реализацию социально-экономических выгод освоения недр (на примере нефтегазовых ресурсов) позволяет обосновать следующие выводы и рекомендации.

1. Учет институциональных аспектов необходим для выработки адекватных практических рекомендаций, направленных на повышение социально-экономических выгод освоения недр для общества. При формировании и совершенствовании системы государственного регулирования нефтегазового сектора необходимо учитывать особенности динамики освоения нефтегазовых месторождений и провинций; поведение компаний в сферах пользования недрами и налогообложения; издержки трансакцион-ного характера, связанные с формированием и функционированием норм и правил недропользования.

Для анализа функционирования и развития нефтегазового сектора особенно важным является исследование процессов освоения основных объектов сферы недропользования - месторождений полезных ископаемых. Жесткость институциональных условий влияет на поведение хозяйствующих субъектов при разработке участков недр, которое в свою очередь отражается на темпах и объемах геологоразведочных работ; на динамике добычи углеводородного сырья; на способах налоговой оптимизации, их масштабности и эффективности.

2. Проведенный анализ позволил выявить особенности поведения недропользователей в период трансформации экономической системы. При мягких институциональных условиях нефтегазовые компании стремятся осуществлять освоение недр и добычу углеводородов с применением методов, позволяющих извлекать наиболее привлекательные с финансовой точки зрения запасы, достигать в краткосрочной перспективе высоких показателей рентабельности. При этом возрастает риск потери части извлекаемых запасов. Недропользователи ориентированы на минимизацию затрат на природоохранные мероприятия, что особенно значимо с точки зрения социально-экономических выгод освоения недр на региональном уровне (в том числе для коренных народов при освоении недр на территориях традиционного природопользования).

В сфере налогообложения в рамках мягких институциональных условий нефтегазовые компании активно и эффективно (со своих позиций) реализовывали возможности оппортунистического поведения. К основным способам перераспределения рентных доходов в пользу нефтегазовых компаний в России следует отнести: применение трансфертных цен; использование льготных оффшорных зон для снижения эффективной ставки налога на прибыль (прежде всего, в части, зачисляемой в региональные бюджеты). Условия налогообложения, формирующиеся в России с 2002 г., уже не могут быть охарактеризованы как мягкие. Об этом свидетельствуют установление специфических ставок налога на добычу (частичное решение проблемы трансфертного ценообразования), возврат государству части ранее оптимизированных налогов и платежей рентного характера.

3. Анализ поведения недропользователей в различных условиях позволяет сформировать структуру критерия рациональности институциональных изменений. При анализе и оценке институциональных условий в нефтегазовом секторе в составе социально-экономических выгод освоения недр необходимо учитывать следующие компоненты: обычные и специальные налоги; выгоды и издержки социального характера (прежде всего, доходы занятых в реализации проектов и экологические издержки); потери в недрах части технически извлекаемых запасов; специфические тран-сакционные издержки государства. Уровень отмеченных специфических издержек во многом определяет степень жесткости институциональных условий.

Важнейшим компонентом, определяющим уровень социально-экономических выгод, являются доходы рентного характера. Величина рентных доходов, их динамика, подходы к изъятию в существенной степени зависят от действия значительного числа институциональных факторов и условий. Повышение жесткости институциональных условий является одной из важнейших предпосылок общественно-целесообразного освоения нефтегазовых ресурсов, роста уровня реализованных рентных доходов. Необходимо формирование и применение норм и правил, определяющих условия эффективного освоения недр. В свою очередь, практическая реализация данных правил позволяет применять более гибкие и более адекватные особенностям освоения и добычи углеводородного сырья схемы налогообложения. При этом возрастают издержки администрирования подобных систем, трансакционные издержки государства в связи с формированием и практической реализацией системы регулирования нефтегазового сектора.

4. В сфере налогообложения следует выделить два основных направления, по которым часть доходов рентного характера теряется или перераспределяется в пользу нефтегазовых компаний: схемы налоговой оптимизации (реализация возможностей оппортунистического поведения) и негибкость системы специальных налогов.

Гибкое налогообложение следует рассматривать как важнейшую часть системы государственного регулирования нефтегазового сектора, включая регулирование процессов разработки и добычи, формирования налогооблагаемой базы, организационной структуры. Изменения в сфере налогообложения следует осуществлять поэтапно, а каждый шаг дожен быть синхронизирован с мероприятиями по реформированию других элементов системы регулирования. Необходим учет комплементарности институтов в сферах налогообложения и пользования недрами.

В современных условиях в России началась реализация дифференцированного подхода к налогообложению нефтегазового сектора по производственному принципу. При этом в газовой промышленности следует учитывать, прежде всего, различия в глубине скважин. Данный показатель относительно легко администрируется и является одним из основных факторов, определяющих различия в уровне издержек на добычу газа.

5. Динамический характер освоения нефтегазовых провинций обуславливает необходимость активного и заинтересованного участия регионов в процессах регулирования добычи углеводородного сырья. На разных стадиях освоения провинций механизмы регулирования дожны адаптироваться к изменяющимся условиям.

В основных нефтегазовых регионах России в 1990-е гг. осуществлялись важные шаги по формированию специальных институциональных условий при добыче углеводородного сырья. Налоговая политика в целом ряде регионов адекватно учитывала особенности развития нефтегазового сектора, динамику минерально-сырьевой базы, особенности периода трансформации системы государственного регулирования. Нормативно-правовая база, созданная в нефтедобывающих регионах, опережала федеральное законодательство, соответствуя целям повышения социально-экономических выгод освоения недр.

В современных условиях опыт нефтегазодобывающих регионов оказася не востребованным, хотя он представляется очень важным для построения рентоориентированых систем налогообложения. Применение стимулирующих налоговых механизмов ведет к стабилизации и росту объемов добычи нефти, доходов федерального и региональных бюджетов, уровня занятости населения, о чем свидетельствуют результаты проведенных экспериментальных расчетов.

6. Перспективы развития правового пространства, регулирующего вопросы пользования недрами на территориях традиционного природопользования в России, связаны с формированием более жестких норм и правил, позволяющих учитывать интересы коренных малочисленных народов.

Значительная часть потенциальных выгод для коренных народов не связана с допонительными затратами для нефтегазовых компаний. Более полный учет интересов коренных народов способствует повышению социально-экономических выгод освоения недр. С этой точки зрения необходимо участие коренных народов в процессах освоения недр, включая мониторинг и контроль экологической ситуации в районах реализации нефтегазовых проектов, предоставление услуг производственного и потребительского характера для компаний нефтегазового сектора.

7. При мягких институциональных условиях государство несет, с одной стороны, относительно небольшие трансакционные издержки, связанные с регулированием нефтегазового сектора, а с другой, значительные потери в связи с применением менее рационального режима недропользования. Допонительные выгоды нефтегазовых компаний, полученные в результате мягкости институциональных условий, с точки зрения общества могут быть отнесены к трансакционным издержкам. Недопроизводство углеводородов, недополученные доходы рентного характера, нарушения экологических требований являются издержками, платой общества за несовершенство сформированных норм и правил недропользования.

Существующая в настоящее время система государственного регулирования нефтегазового сектора России является далеко не самой эффективной. Результаты расчетов показывают, что могут быть получены существенно большие социально-экономические выгоды при более жестких институциональных условиях в сфере недропользования и при применении гибких механизмов изъятия доходов рентного характера.

Основные направления изменения институциональных условий с точки зрения повышения уровня социально-экономических выгод освоения недр для общества дожны быть связаны:

Х с переходом от мягких институциональных условий к более жестким;

Х с переходом к гибкому налогообложению (при его постепенной переориентации от производственного к экономическому подходу).

Диссертация: библиография по экономике, доктор экономических наук , Токарев, Анатолий Николаевич, Новосибирск

1. Абакин Л.И. Стратегия: выбор курса. М.: Институт экономики РАН. 2002.-210 с.

2. Аганбегян А.Г. Управление социалистическими предприятиями: вопросы теории и практики. М.: Экономика, 1979. - 448 с.

3. Андреева Л.А., Севастьянова А.Е., Шмат В.В. Влияние нефтяного проекта на социально-экономическое развитие территории его реализации // Регион: экономика и социология. 1998. № 3. С. 33-50.

4. Арбатов А., Крюков В. Есть ли будущее у малых нефтегазовых компаний? // Нефть России. 1999. № 8. С. 10-15.

5. Бандман М.К. Территориально-производственные комплексы: теория и практика предплановых исследований. Новосибирск: Наука, 1980. -256 с.

6. Батурин Ю.Е. Методика дифференциации налога на добычу нефти и газа // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2005. №1.- С. 58-61.

7. Белонин М.Д., Назаров В.И. Стоимостная оценка запасов как основа рентной системы налогообложения в нефтяной промышленности // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2004. № 4. -С. 18-23.

8. Бобылев Ю.Н. Реформирование налогообложения минерально-сырьевого сектора. М.: Институт экономики переходного периода, 2001.- 126 с.

9. Ю.Богачев В.Н. О горной ренте и оценке месторождений сырья и топлива // Вопросы экономики. 1974. № 9. С. 25-38.

10. П.Боксерман А., Мищенко И. Пути преодоления негативных тенденций развития НТК России // Технологии ТЭК. 2006. № 8.

11. Буш Д., Джонстон Д. Управление финансами в международной нефтяной компании / Пер. с англ. М.: Олимп-Бизнес, 2003. - 432 с.

12. Вальтух К.К., Кривенко А.П., Равкин Ю.С. и др. Информационная теория стоимости и системные экономические оценки природных ресурсов. Новосибирск: Изд-во СО РАН, 1999. - 598 с.

13. Виленский П., Лившиц В., Смоляк С., Шахназаров А. О методологии оценки эффективности реальных инвестиционных проектов // Российский экономический журнал. 2006. № 12. С. 63-75.

14. Воконский В.А., Кузовкин А.И., Мудрецов А.Ф. Природная рента и методы ее оценки // Проблемы прогнозирования. 2005. № 1. С. 5061.

15. Воконский В.А., Кузовкин А.И. Газовый комплекс: вопросы ценового и финансового регулирования // Проблемы прогнозирования. 2005. №2.-С. 19-36.

16. Волынская H.A., Любашевский В.Б. Проблемы и методы государственного регулирования энергообеспечения экономики России. Новосибирск: Издательство СО РАН, филиал Гео, 2003.

17. Воробей Ю. Назад к дифференциации // Нефть и капитал. 2002. № 12. -С. 12-14.

18. Выгон Г. Оценка налоговой нагрузки на российские нефтяные компании в 2000 году. М.: Институт финансовых исследований, 2002. -29 с.

19. Герт A.A. Обоснование эффективности управленческих решений в нефтегазовом комплексе. Новосибирск: СНИИГГиМС, 1999. -182 с.

20. Герт A.A. Экономико-математические модели поисков, разведки и освоения месторождений минерального сырья. М.: Недра, 1987. -119 с.

21. Глазьев С., Петров Ю. Рентные доходы бюджета как ресурс возрождения России // Мировая энергетическая система. 2001. № 5.

22. Голованова Н., Матузко С. Сравнение бюджетов юга Тюменской области и автономных округов с бюджетом среднего региона Российской Федерации // Налоги. Инвестиции. Капитал. 2000. № 3-4. С. 93-96.

23. Государственный доклад О состоянии и об охране окружающей среды Российской Федерации в 2004 году. М.: Министерство природных ресурсов РФ. 2005.

24. Гурвич Е. Макроэкономическая оценка роли российского нефтегазового комплекса// Вопросы экономики. 2004. № 10. С. 4-31.

25. Даниленко М. Благие намерения. О проектах изменений в налогообложении нефтедобычи // Нефть России. 2006. № 8. С. 82-85.

26. Джонстон Д. Международный нефтяной бизнес: налоговые системы и соглашения о разделе продукции. М.: Олимп-Бизнес, 2000. - 352 с.

27. Дмитриева Т.Е., Калинина A.A., Анищенко JT.A. и др. Топливный сектор Республики Коми: направления и методы регулирования развития. Сыктывкар, 2002. - 416 с.

28. Добрецов H.JL, Конторович А.Э., Коржубаев А.Г., Кулешов В.В., Селиверстов В.Б., Суслов В.И. Научные основы стратегии социально-экономического развития Сибири // Регион: экономика и социология. 2001. №4.-С. 35-99.

29. Ежов С.С. Особенности налоговой системы в нефтяном секторе экономики. М.: А и Б, 1999. - 80 с.

30. Ежов С.С. Выработанность запасов как фактор дифференциации налога на добычу полезных ископаемых // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2005. № 6. С. 53-56.

31. Ермилов О.М., Егин В.В. Проблемы устойчивого развития крупного сырьевого моноотраслевого региона на Крайнем Севере. Новосибирск: Издательство СО РАН, 2004. - 206 с.

32. Ермилов О.М., Миловидов К.Н., Чугунов JI.C., Ремизов В.В. Стратегия развития нефтегазовых компаний. М.: Наука, 1998. - 623 с.

33. Ермишина И. Кому доверить воспроизводство? // Нефть и капитал. 2000. №6.-С. 32-34.

34. Ефимов А. Почему Западной Сибири далеко до Эмиратов? // Нефтегазовая вертикаль. 1999. № 4. С. 80-85.

35. Институциональная экономика: новая институциональная экономическая теория. Под ред. А.Аузана. М.: МГУ, 2005.

36. Иршинская И. На основе консенсуса: Росэнерго выработало проект дифференциации H ДНИ для нефтедобычи // Нефть и капитал. 2005. № 10.-С. 12-14.

37. Калугина З.И., Соболева C.B., Тапилина B.C. Малочисленные народы Сибири: изгои XXI века? // Регион: экономика и социология. 2006. №2.-С. 200-216.

38. Капелюшников Р.И. Экономическая теория прав собственности. М.: ИМЭМО, 1990. - 90 с.

39. Карасев В.И. Нефтяные тендеры в Ханты-Мансийском автономном округе // Финансы в Сибири. 1997. № 1 (39).

40. Карасев В.И. Государство все время пытается изымать мифические сверхприбыли // Нефть и капитал. 2000. № 6. С. 36-37.

41. Карасев В., Потеряев А. Взаимоотношения федерального центра, администрации округа и нефтегазовых компаний // Югра: дела и люди. 1998. №2.

42. Карасев В.И., Кирсанов А.Н., Мясникова Г.П., Сергеева H.A., Шпильман В.И. Основы рационального недропользования. Тюмень: Изд-во ТюмГНГУ, 1999. - 124 с.

43. Карасев В.И., Сергеева H.A., Панов В.Ф., Краснов О.С. Проблемы налоговой реформы в нефтегазовой отрасли ХМАО // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2001. № 6. С. 35-39.

44. Карягин И.Д. Экономические проблемы развития нефтяной промышленности Западной Сибири. М.: Недра, 1975. - 144 с.

45. Кипельман С. Становление нефтегазовой экономики и ее развитие в современной России // Экономическая наука современной России. 2006. №4.-С. 99-111.

46. Кипельман С.А., Андрюшин С.А. Проблема горной ренты // Вопросы экономики. 2004. № 2. С. 30^2.

47. Клеандров М.И. Нефтегазовое законодательство в системе российского права. Новосибирск: Наука, 1999. - 144 с.5 5. Клейн ер Г.Б. Эволюция институциональных систем. М.: Наука, 2004. - 240 с.

48. Клисторин В.И. Методология анализа налогово-бюджетной и региональной политики на субфедеральном уровне. Новосибирск: ИЭ-ОПП СО РАН, 2004. - 240 с.

49. Кокин В.Н. Недропользование: теоретико-правовой анализ. М.: ООО Нестор Академик Паблишерз, 2005. - 224 с.

50. Конопляник A.A. Анализ эффекта от реализации нефтегазовых проектов СРП в России для бюджетов разных уровней // Нефтяное хозяйство. 2000. №10.-С. 24-30.

51. Конопляник A.A. Выдержит ли скважина? О резервах улучшения законопроекта по налогу на добычу полезных ископаемых // Нефть и капитал. 2001. № 6. С. 12-16.

52. Конопляник A.A. Реформы в нефтяной отрасли России (налоги, СРП, концессии) и их последствия для инвесторов. М., 2002.

53. Конопляник А., Субботин М. Тяжба о разделе. М.: ВНИИОЭНГ, 1996.

54. Конторович А.Э. Мифы и реальность Восточной Сибири // Нефть России. 2006. № 1. С. 41-46.

55. Конторович А.Э., Коржубаев А.Г. В чем ошибки российского ТЭК? // Нефть России. 2006. № 7. С. 22-25.

56. Конторович А.Э., Коржубаев А.Г., Эдер Л.В. Горная рента в нефтяной промышленности // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2004. № 3. С. 25-35.

57. Конторович А.Э., Суслов В.И., Брехунцов A.M., Левинзон И.Л., Коржубаев А.Г., Харитонова В.Н., Чурашев В.Н. Стратегия социально-экономического развития Ямало-Ненецкого автономного округа // Регион: экономика и социология. 2003. № 3. С. 3-38.

58. Коренные народы Канады. Нефть и закон. (Сборник законодательных актов Территории Юкон). М.: Слово и дело, 2002. - 266 с.

59. Коренное население. Директива Всемирного банка № 4.20. 1991 // Материалы семинара лProject Analysis: Training of Trainers Course. Social Analysis. Economic Development Institute. World Bank, 1994.

60. Коржубаев А.Г. Рента в нефтяной промышленности // Системное исследование экономических процессов в России/ Отв. ред. В.Н. Павлов, Л.К. Казанцева. Новосибирск: ИЭОПП, 2004. - С. 3-30.

61. Коржубаев А., Екина И., Эдер Л. Доходы и сверхдоходы: факторы формирования ренты в нефтяной промышленности // Нефтегазовая вертикаль. 2004. № 2. С. 38^3.

62. Корнай Я. Дефицит. М.: Наука, 1990. 608 с.

63. Корнай Я., Маскин Э., Ролан Ж. Осмысливая феномен мягких бюджетных ограничений // Вопросы экономики. 2004. № 11. С. 7-33; 2004. №12.-С. 35-53.

64. Коуз Р. Фирма, рынок и право. Пер. с англ. - М.: Дело ТД, 1993. -192 с.

65. Крюков В.А. Роль и значение для экономического развития Сибири перехода к платным принципам недропользования. Новосибирск: ИЭиОПП, 1993.-45 с.

66. Крюков В.А. Институциональная структура нефтегазового сектора: проблемы и направления трансформации. Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 1998.-278 с.

67. Крюков В.А. Особенности институциональных преобразований в НГС экономики России. М.: ГУ ВШЭ, 1999. - 36 с.

68. Крюков В.А. Институциональные преобразования в нефтегазовом комплексе теоретические основы и российская практика. - М.: Институт народнохозяйственного прогнозирования, 2000. - 111 с.

69. Крюков В.А. Опыт реформирования отношений собственности в Российском нефтегазовом секторе // Отношения собственности: теоретические основы и стратегия совершенствования. М.: Государственный университет управления, 2002. - С. 242-257.

70. Крюков В.А., Шмат В.В. Вертикально интегрированные нефтегазовые компании обратная сторона медали // ЭКО. 1995. № 2. - С. 103-117.

71. Крюков В.А., Токарев А.Н. Региональные аспекты инвестиционного климата // Нефтегазовая вертикаль. 1998. № 3. С. 102-105.

72. Крюков В. А., Токарев А.Н. Недропользование и социально-экономическое развитие сырьевых территорий с позиций российского федерализма // Регион: экономика и социология. 2003. №4. С. 15-36.

73. Крюков В.А., Ковалев С.Ю. Проблема денежной оценки рентной составляющей и стоимости месторождений углеводородов: учет возможных изменений институциональных условий. Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2005. - 80 с.

74. Крюков В.А., Токарев А.Н. Учет интересов коренных малочисленных народов при принятии решений в сфере недропользования. Библиотека коренных народов Севера. Вып. 10. 2005а. 172 с.

75. Крюков В.А., Токарев А.Н. Особенности недропользования в России: анализ с позиции институционального подхода // Вестник НГУ. Серия: Социально-экономические науки. 20056. Т. 5, вып. 2. С. 110-123.

76. Крюков В.А., Токарев А.Н. Институциональные рамки обеспечения догосрочных экономических интересов коренных малочисленных народов Севера при реализации проектов в сфере недропользования // Регион: экономика и социология. 2005в. № 2. С. 206-228.

77. Крюков В.А., Токарев А.Н. Инвестиционный климат в нефтегазовом секторе России // Вестник НГУ. Серия: Социально-экономические науки. 2006. Т. 6, вып. 1. С. 84-97.

78. Крюков В.А., Токарев А.Н. Нефтегазовые ресурсы в трансформируемой экономике: о соотношении реализованной и потенциальной общественной ценности недр (теория, практика, анализ и оценки). Новосибирск: Наука-Центр, 2007. - 588 с.

79. Крюков В.А., Севастьянова А.Е., Токарев А.Н., Шмат В.В. Функционирование нефтегазового сектора в условиях перехода территорий кпринципам устойчивого социально-экономического развития (на примере ЯНАО). Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 1996. - 40 с.

80. Крюков В., Севастьянова А., Шмат В. Производственно-финансовая модель регионального нефтегазового сектора // Нефтегазовый сектор в трех измерениях. Новосибирск: ИЭиОПП, 2000а. - С. 57-103.

81. Крюков В.А., Севастьянова А.Е., Токарев А.Н., Шмат В.В. Трансформация механизмов регулирования экономики сырьевого региона при изменении стадий освоения природно-ресурсного потенциала. Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 20006. - 72 с.

82. Крюков В.А., Севастьянова А.Е., Токарев А.Н., Шмат В.В. Региональные аспекты реформирования налоговой системы в нефтегазовом секторе России. Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 2001. - 160 с.

83. Крюков В.А., Севастьянова А.Е., Токарев А.Н., Шмат В.В. Эволюционный подход к формированию системы государственного регулирования нефтегазового сектора экономики. Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 2002.- 168 с.

84. Крюков В.А., Шафраник Ю.К., Шмат В.В. О переходе нефтегазового сектора России к инновационной модели развития // Нефтегазовый сектор России в теории и на практике. Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2003.-С. 9^3.

85. Крюков В.А., Земцов Р.Г., Токарев А.Н. Создание условий для малых инновационно-ориентированных компаний приоритетная задача регулирования нефтегазового сектора на региональном уровне // Регион: экономика и социология. 2004. № 4. С. 52-67.

86. Крюков В.А., Сикин В.Ю., Токарев А.Н., Шмат В.В. Подходы к дифференциации налогообложения в газовой промышленности. Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2006. 172 с.

87. Крылов H.A., Батурин Ю.Н. Геолого-экономический анализ освоения ресурсов нефти. М.: Недра, 1990. - 154 с.

88. Кузьминов Я., Радаев В., Яковлев А., Ясин Е. Институты: от заимствования к выращиванию (опыт российских реформ и возможность культивирования институциональных изменений) // Вопросы экономики. 2005а. № 5. С. 5-27.

89. ЮО.Кузьминов Я., Радаев В., Яковлев А., Ясин Е. Институты: от заимствования к выращиванию. Опыт российских реформ и возможность культивирования институциональных изменений. М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 20056. - 83 с.

90. Кузык Б.Н., Агеев А.И., Воконский В.А., Кузовкин А.И., Мудрецов А.Ф. Природная рента в экономике России. М.: ИНЭС, 2003. -192 с.

91. Кулешов В.В., Пляскина Н.И., Харитонова В.Н. и др. Перспективное планирование Западно-Сибирского нефтегазового комплекса / Отв. ред. Орлов Б.П. Новосибирск: Наука, 1987. - 216 с.

92. Кулешов В.В., Крюков В.А. Экономическое развитие Западной Сибири в XX веке (дискуссионные материалы). Новосибирск: ИЭи-ОПП СО РАН, 2000.-48 с.

93. Кудрин А. Механизмы формирования ненефтегазового баланса бюджета России // Вопросы экономики. 2006. № 8. С. 4-16.

94. Кудрин В.В. Экспертная оценка масштабов нефтезагрязнения ХМАО // Информационный бюллетень О состоянии окружающейприродной среды ХМАО в 2001 году. НПЦ Мониторинг, Ханты-Мансийск, 2002.

95. Лесных В.В., Попов Е.В. Трансакционные издержки вообще и в российском ОПК в частности // ЭКО. 2005. № 5. С. 124-139.

96. Линник Л.К. Налоговое регулирование при пользовании недрами в России и зарубежных странах. М.: ВНИИВС, 2002. - 124 с.

97. Литвинцева Г.П. Предмет, метод и базовые категории институциональной экономики. Новосибирск: Изд-во НГТУ, 2000. - 86 с.

98. Литвинцева Г.П. Институциональная экономическая теория. Новосибирск: Изд-во НГТУ, 2003. - 336 с.

99. ПО.Лукьянчиков H.H. Природная рента и охрана окружающей среды.

100. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 176 с. 1 П.Львов Д.С. Экономика развития. - М.: Экзамен, 2002а. - 512 с.

101. Львов Д.С. Концепция управления национальным имуществом. М.: Институт экономических стратегий, 20026.

102. Львов Д.С. Вернуть народу ренту. М.: Изд-во Эксмо, Изд-во Агоритм, 2004. - 256 с.

103. Львов Д.С., Кипельман С.А. России нужна эффективная система недропользования // Журнал экономической теории. 2005а. № 3. С. 16-27.

104. Львов Д.С., Кипельман С.А. Об эффективной системе недропользования // Экономическая наука современной России. 20056. № 4. С. 18-23.

105. Львов Д.С., Кипельман С.А., Пителин А.К. О проблеме рентного налогообложения // Экономическая наука современной России. 2004. №3. С. 5-16.

106. Маевский В. Эволюционная теория и технологический прогресс // Вопросы экономики. 2001. № 11. С. 4-8.

107. Макаров B.JT. О применении метода эволюционной экономики // Вопросы экономики. 1997. № 3. С. 18-26.

108. Максимов A.A. Права коренных народов Севера на землю и природные ресурсы: эффективное использование и совместное управление. -М.: АКМНСС и ДВ РФ. Библиотека коренных народов Севера. 2005. Вып. 3. 89 с.

109. Мархинин В.В., Удалова И.В. Традиционное хозяйство народов Севера и нефтегазовый комплекс (социологическое исследование в ХМАО). Новосибирск: Наука, 2002. - 254 с.

110. Мельников В. Российские недра дорожают // Нефть и капитал. 2007. №1-2. С. 38-41.

111. Меньшиков С.М. Анатомия российского капитализма. М.: Международные Отношения, 2004. - 430 с.

112. Миловидов К.Н. Критерии и методы оценки эффективности воспроизводства запасов нефти и газа. М.: Недра, 1989. - 224 с.

113. Мкртчян Г.М. Проблемы экономической оценки воспроизводимых природных ресурсов // Природные ресурсы в моделях территориально-производственных систем. Отв. ред.: Г.М. Мкртчян, С.А. Суспи-цын. Новосибирск, Наука, 1982. - С. 83-105.

114. Мкртчян Г.М. Методы оценки эффективности освоения природных ресурсов / Отв. ред. Ю.И. Максимов. Новосибирск: Наука, 1984. -205 с.

115. Мкртчян Г.М., Пляскина Н.И. Топливно-энергетический комплекс и окружающая среда: экономические и правовые аспекты/ Под ред. И.И. Думовой. Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2002. - 340 с.

116. Моделирование развития Западно-Сибирского нефтегазового комплекса. Отв. ред.: С.Н. Старовойтов, Г.Л. Чудновский. Новосибирск: Наука, 1982.- 128 с.

117. Мудрый И.В. Экономический анализ разработки газовых и газокон-денсатных месторождений. М.: Недра, 1975. - 216 с.

118. Мурашко О. Почему не работает федеральный закон о территориях традиционного природопользования // Мир коренных народов. Живая Арктика. 2002. №11-12. С. 54-56.

119. Муслимов Р., Назипов А., Бережная Л. Система платежей и налогообложение в России при воспроизводстве минерально-сырьевой базы нефти (на примере АО Татнефть) // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 1996. № 5. С. 33-36.

120. Назаров В. Нефтяная рента // Нефть и капитал. 2004. № 2. С. 8-12.

121. Найдите десять отличий (Татнефть отстаивает идею дифференцированного налогообложения)// Нефть и капитал. 2004. №2. С. 14-16.

122. Налоговая реформа в России. М.: Институт экономики переходного периода. 2003.

123. Недропользование в Ханты-Мансийском автономном округе в 2002 году. Правительство ХМАО. ГУП ХМАО НАЦ РН им. В.И.Шпильмана. Тюмень-Ханты-Мансийск, 2003. - 100 с.

124. Нельсон Р., Уинтер С. Эволюционная теория экономических изменений. М.: ЗАО Финстатинформ, 2000. - 474 с.

125. Нестеренко А.Н. Современное состояние и основные проблемы институционально-эволюционной теории // Вопросы экономики. 1997. № 3. С. 42-56.

126. Нестеренко А.Н. Экономика и институциональная теория / Отв. ред. акад. Л.И. Абакин. М.: Эдиториал УРСС, 2002. - 416 с.

127. Нефтяная промышленность СССР. 1980. М.: ВНИИОЭНГ, 1981. -595 с.

128. Нефтяная промышленность СССР. 1987. М.: ВНИИОЭНГ, 1988. -703 с.

129. Новикова Т.С. Анализ общественной эффективности инвестиционных проектов. Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2005а. - 221 с.

130. Новикова Т.С. Взаимосвязь государственных финансов и финансов предприятий: анализ общественной эффективности инвестиционных проектов // Регион: экономика и социология. 20056. №2. С. 171-184.

131. Норт Д. Институты, институциональные изменения и функционирование экономики/ Пер. с англ. А.Н.Нестеренко. М.: Фонд экономической книги Начала, 1997а. - 180 с.

132. Норт Д. Институциональные изменения: рамки анализа // Вопросы экономики. 19976. № 3. С. 6-17.

133. Обзор законов и нормативных актов Арктических стран по защите прав коренных народов. Соглашения и Резолюции. / Сост. Суляндзига Р.В. Серия: Библиотека коренных народов Севера, вып. 8. М., 2005. -155 с.

134. Орлов В.П. Базовый закон о недропользования в России // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2002. № 4. -С. 2-9.

135. Орлов В.П. Задачи законодательного обеспечения минерально-сырьевого комплекса // Минеральные ресурсы. Экономика и управление. 2003. №5-6.-С. 3-6.

136. Отчет об итогах проверок обоснованности предоставления налоговых льгот на территории г. Байконура. М.: Счетная палаты РФ, 2002.

137. Павленко Г. Диагноз для скважины // Нефть России. 2006. № 3. С. 104-107.

138. Панфилов Е., Кипельман С. Очередная редакция Закона О НДПИ снова вызывает вопросы // Нефть России. 2006. № 8. С. 71-75.

139. Перепекин В. Экономика добывающего региона и реформы в сфере недропользования // Федерализм: Теория. Практика. История. 2004. № 4. С. 47-68.

140. Перспективное планирование Западно-Сибирского нефтегазового комплекса / Отв. ред. Орлов Б.П. Новосибирск: Наука, 1987. - 216 с.

141. Перчик А.И. Основы горного права. М.: Недра, 1996. - 298 с.

142. Перчик А.И. Налогообложение нефтегазодобычи. М.: Нестор академик паблишере, 2004.

143. Песков В. Оленеводы и нефтедобытчики возможно ли взаимопонимание и сотрудничество? // Мир коренных народов. Живая Арктика. 2003. №13.-С. 96-100.

144. Петров Ю. Нефтегазовая рента как источник бюджетных доходов (макроэкономическая оценка на основе данных межотраслевого баланса) // Российский экономический журнал. 2004. № 8. С. 3-12.

145. Пляскина Н.И. Прогнозирование комплексного освоения углеводородных ресурсов перспективных районов: теоретические и методологические аспекты / Под ред. Б.В. Робинсона. Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2006. - 328 с.

146. Потерович В.М. Институциональные ловушки и экономические реформы // Экономико-математические методы. 1999. Том 35. Вып. 2.- С. 1-37.

147. Природные ресурсы антропосферы: воспроизводство, стоимость, рента / Отв. ред. К.К. Вальтух. М.: Янус-К, 2002. - 396 с.

148. Природопользование в системе управления: Планирование с использованием экономико-математических методов / Г.М. Мкртчян, Л.А. Бондаренко, И.И. Думоваи др. Новосибирск: Наука, 1991. - 247 с.

149. Проблемы и перспективы развития нефтегазовых комплексов в Сибири / Под ред. Максимова Ю.И., Мкртчяна Г.М. Новосибирск: ИЭиОПП СО АН СССР, 1984. - 146 с.

150. Проблемы развития Западно-Сибирского нефтегазового комплекса/ Отв. ред. Старовойтов С.Н. Новосибирск: Наука, 1983. - 224 с.

151. Проблемные регионы ресурсного типа: экономическая интеграция Европейского Северо-Востока, Урала и Сибири/ Под ред. Алексеева В .В., Бандмана М.К., Кулешова В.В. Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2002.-356 с.

152. Промышленность России. 2005: Стат. сб. /Росстат. М., 2006. -460 с.

153. Пугачев В.Ф., Пителин А.К. Народнохозяйственная оценка инвестиционных проектов // Экономика и математические методы. 2001. Том 37, №2.-С. 3-13.

154. Развитие народного хозяйства Сибири. Отв. редакторы: Бандман М.К., Орлов Б.П., Цимдина З.Р. Новосибирск: Наука, 1978. - 376 с.

155. Райшев А. Образование территорий традиционного природопользования в ХМАО: опыт, проблемы, перспективы // Мир коренных народов. Живая Арктика. 2002. № 11-12. С. 57-59.

156. Разовский Ю.В. Горная рента. М.: ОАО НПО Изд-во Экономика, 2000.-221 с.

157. Разовский Ю.В. Сверхприбыль недр. М.: Эдиториал УРСС. 2001. -224 с.

158. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2002: Стат. сб./ Госкомстат России. М., 2002. - 863 с.

159. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2003: Стат. сб./ Госкомстат России. М., 2003. - 895 с.

160. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2005. Стат. сб./ Росстат.- М., 2006. 982 с.

161. Реформирование федеративных отношений в России (взгляд с позиций конкурентного федерализма) // Вопросы экономики. 2000. № 10.- С. 27-48.

162. Робинсон Б.В. Нефтегазовый потенциал Сибирской платформы: экономическая целесообразность освоения // Регион: экономика и социология. 1998. № 3. С. 79-94.

163. Робинсон Б.В. Экономическая оценка нефтяных ресурсов новых районов. Новосибирск: Наука. Сиб. отделение, 1985. - 112 с.

164. Российский статистический ежегодник. 2003: Стат. Сборник/ Госкомстат России. М., 2003. - 705 с.

165. Российский статистический ежегодник. 2004. Стат.сб./Росстат. М.,2005.-725 с.

166. Российский статистический ежегодник. 2006. Стат.сб./Росстат. М.,2006. 806 с.

167. Рыженков A.B. Проблема земельной ренты в российской экономике.- Новосибирск, ИЭиОПП СО РАН, 1997. 172 с.

168. Садовник П.В. Основные итоги работы федерального агентства по недропользованию в части углеводородного сырья и подземных вод в 2004 г. и задачи на 2005 г. // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2005. № 2.

169. Салиева Р.Н. Правовое обеспечение развития предпринимательства в нефтегазовом секторе экономики. Новосибирск: Наука, 2001. -232 с.

170. Сапун А. Как доказать очевидное? // Нефтегазовая вертикаль. 2004. № 14.-С. 10-13.

171. Смолин В. Мониторинг разработки месторождений будет совершенствоваться // Нефть и капитал. 2006. № 3. С. 64-66.

172. Совершенствование институциональных механизмов в промышленности / Под ред. В.В. Титова, В.Д. Марковой. Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2005.-348 с.

173. Соколов В.Г., Смирнов В.А. Исследование гибкости и надежности экономических систем. Новосибирск: Наука, 1990. - 253 с.

174. Соколов В.М., Соколов A.B. Образование и распределение горной ренты в цветной металургии. Новосибирск: Изд-во СО РАН, филиал Гео, 2001. - 186 с.

175. Соколовский Ю.А. Экономика разведки и оценки недр. М.: Недра, 1989.- 191 с.

176. Соромотин А. Постадийный разбор. Экологические последствия различных этапов освоения недр на примере ХМАО // Нефть и капитал. 2006. №8. С. 76-79.

177. Спор об СРП. / Под ред. Арбатова A.A., Конопляника A.A., сост. Белова М.А. М., Олита, 2003. - 228 с.

178. Стратегия и проблемы устойчивого развития России в 21 веке. / Под редакцией А.Г. Гранберга, В.И. Данилова-Данильяна, М.М. Циканова, Е.С. Шопхоева. М.: Экономика, 2002. - 414 с.

179. Субботин М. Да здравствует рента! // Нефть России. 2004. № 1. С. 56-57.

180. Субботин М. Каждому сорту свою цену // Мировая энергетика.2005. № 6. С. 20-22.

181. Тамбовцев B.JI. Введение в экономическую теорию контрактов. -М.: ИНФРА-М, 2004. 144 с.

182. Тамбовцев В. Улучшение защиты прав собственности неиспользуемый резерв экономического роста России? // Вопросы экономики.2006. №1.-С. 22-38.

183. Титов B.B. Влияние налоговой системы на инвестиционные возможности и эффективность деятельности предприятия // Регион: экономика и социология. 2006. № 2. С. 164-175.

184. Тодышев M.A., Суляндзига Р.В. Обзор международных законов и стандартов по правам человека, устойчивому развитию и по защите прав коренных народов. Серия: Библиотека коренных народов Севера, вып. 6.М., 2005.-210 с.

185. Токарев А.Н. Особенности налогообложения нефтяной промышленности в России // Нефть, газ и право. 1996а. № 3. С. 16-24.

186. Токарев А.Н. Влияние основных условий нефтяных соглашений на распределение риска между инвестором и принимающим государством // Нефть, газ и право. 19966. № 4. С. 9-17.

187. Токарев А.Н. Особенности налогообложения нефтяной промышленности в странах с рыночной экономикой // Нефть, газ и право. 1997а. № 3. С. 7-15.

188. Токарев А.Н. Налоговый кодекс: новое в налогообложении нефтяного сектора // Нефть, газ и право. 19976. № 4. С. 13-19.

189. Токарев А.Н. Особенности методики дифференциации ставок акциза на нефть // Нефть, газ и право. 1998а. № 2. С. 15-18.

190. Токарев А.Н. Особенности налогового регулирования нефтегазового сектора на региональном уровне // Нефть, газ и право. 19986. № 5. -С. 7-15.

191. Токарев А.Н. Налогообложение нефтегазового комплекса и учет интересов сырьевых территорий // Нефть, газ и бизнес. 1999. № 6. С. 34-40.

192. Токарев А.Н. Налоговое регулирование нефтегазового сектора: региональные аспекты. Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 2000. -256 с.

193. Токарев А.Н. Анализ структуры доходов рентного характера в нефтяном секторе России: учет интересов сырьевых регионов // Нефтегазовый сектор России в теории и на практике. Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2003.-С. 73-105.

194. Токарев А.Н. Изменения в налогообложении нефтегазового сектора: учтены ли интересы сырьевых регионов // Налоги. Инвестиции. Капитал. 2004. №2.-С. 56-61.

195. Тостолыткин И., Мухарлямова Н., Сутормин С. Больше не значит эффективней: итоги разработки нефтяных месторождений ХМАО в 2004 г. // Нефть России. 2005. № 4. - С. 54-57.

196. Топливо и энергетика России (Справочник специалиста топливно-энергетического комплекса). Под ред. A.M. Мастепанова. М.: ИАЦ Энергия, 2005.-608 с.

197. Традиции развития // Нефтегазовая вертикаль. 2004. № 6. С. 42-45.

198. Уильямсон О. Экономические институты капитализма: фирмы, рынки, лотношенческая контрактация/ Пер. с англ. СПб.: Лениздат, CEV Press, 1996.-702 с.

199. Филиппенко А. Новые аспекты развития российской региональной политики // Федерализм. 2006. № 1. С. 17-32.

200. Финансы России. 2006: стат. сборник/ Росстат. М., 2006. - 367 с.

201. Халимов Э.М., Халимов Ю.Э. О рациональной разработке нефтяных месторождений в новых экономических условиях // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2002. № 5. С. 38-42.

202. Халимов Э.М., Колесникова Н.В., Богданов С.Д. Первый опыт стоимостной оценки запасов углеводородного сырья // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2004. № 4. С. 25-29.

203. Харючи С.Н. Правовое обеспечение прав и гарантий коренных малочисленных народов Севера // Мир коренных народов. Живая Арктика. 2003. №15.-С. 5-7.

204. Хисамов Р. Хотим стабилизации? Меняем налоги! // Нефтегазовая вертикаль. 1999а. № 10.

205. Хисамов Р. Налоговое стимулирование нефтяников в Татарстане дает реальные плоды // Нефть и капитал. 19996. № 11. С. 15-18.

206. Хотелинг X. Экономика исчерпаемых ресурсов // Рынки факторов производства. Серия Вехи экономической мысли. СПб: Экономическая школа, ВШЭ, 1999.-С. 262-331.

207. Шарипова Е., Черкашин И. Что дает рента федеральному бюджету? (анализ зависимости доходов российского бюджета от нефтедоларов) // Вопросы экономики. 2004. № 7. С. 51-69.

208. Шаститко А.Е. Неоинституциональная экономическая теория М.: Экономический факультет МГУ, ТЕИС, 1999. - 465 с.

209. Шаститко А.Е. Новая институциональная экономическая теория: особенности предмета и метода. М.: ТЕИС, 2003. 51 с.

210. Шафраник Ю.К. Нефтегазовый фактор России. М.: Второй вариант, 2005.- 160 с.

211. Шафраник Ю.К., Крюков В.А. Нефтегазовые ресурсы в круге проблем. О формировании комплексной системы недропользования при вовлечении в оборот ресурсов углеводородного сырья в условиях переходного периода. М.: Недра, 1997. - 265 с.

212. Шмат В.В. Российская нефть: быть или не быть? // ЭКО. 2004. № 2. -С. 92-120.

213. Шмат В.В., Севастьянова А.Е. Новая стратегия нефтегазовых территорий: экономика, информация, социум. Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2006. - 192 с.

214. Эггертссон Т. Экономическое поведение и институты / Пер. с англ. -М.: Дело, 2001.-408 с.

215. Экономические издержки законотворчества. Аналитический доклад. -М.: Аудиторско-консатинговая компания ФБК. 2004.

216. Экономические субъекты постсоветской России (институциональный анализ). Под ред. P.M. Нуреева. Часть третья. Государство в современной России. Серия Научные доклады: независимый экономический анализ, № 150 (3). М.: МОНФ, 2003.

217. Экономическое и социальное развитие коренных малочисленных народов Севера. 2003. Федеральная служба государственной статистики. М., 2004.

218. Яковец Ю.В. Рента, антирента, квазирента в глобально-цивили-зационном измерении. М.: ИКЦ Академкнига, 2003а. - 240 с.

219. Яковец Ю.В. Глобализация и взаимодействие цивилизаций. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экономика, 20036. - 411 с.

220. Ahmad Е., Mottu Е. Oil Revenue Assignments: Country Experiences and Issues. IMF Working Paper. 2003. № 2. -26 p.

221. Alberta Natural Gas Royalty: Principles and Procedures. Canada: Alberta Energy. 2003.

222. Annual Report. 1996-1997. Alberta Ministry of Energy. Canada. 1997. -76 p.

223. Alberta Petroleum Royalty Guidelines: Principles and Procedures. Edmonton: Alberta Department of Energy, 1999.

224. Azeri, Chirag & Gunashli Full Field Development. Phase 1. Environment & Socio-economic Impact Assessment. British Petroleum, 2002.

225. Bahl R. Revenue Sharing in Petroleum States // Workshop on Petroleum Revenue Management. Oil, Gas and Chemicals Department of the World Bank. 2002.

226. British Columbia Offshore Oil & Gas Socio-Economic Issues: Introduction and Overview. Royal Roads University: Science, Technology and Environment Division. Canada, 2004.

227. British Columbia Offshore Oil and Gas Technology Report. Canada: British Columbia, 2001.

228. Cordes J. An introduction to the taxation of mineral rents // The Taxation of Mineral Enterprises. Graham and Trotman; Martinus Nijhoff. Ed. J. Otto. 1995.-P. 25-46.

229. Costs and Indices for Domestic Oil and Gas Field Equipment and Production Operations: 1986 through 2002. USA: U.S. Department of Energy, EIA. 2003.

230. Economic Impact of Offshore Oil and Gas Development on Nova Scotia, 1990-2000. Gardner Pinfold Consulting Economists Limited. Canada, 2002.-81 p.

231. Facts 2000. The Norwegian Petrolem Sector. Norway: Ministry of Petroleum and Energy. 2000. - 205 p.

232. Facts 2004. The Norwegian Petrolem Sector. Norway: Ministry of Petroleum and Energy. 2005. - 207 p.

233. Foreword Guidance Notes for the Canada Oil and gas Drilling Regulations. Energy Mines and Resources Canada. 1991. - 52 p.

234. Gaddy C., Ickes B. Resource Rents and the Russian Economy // Eurasian Geography and Economics. 2005. Vol. 46. № 8. P. 559-583.

235. Garnaut R, Ross A. Taxation of mineral rents. Clarendon Press. Oxford. 1983.

236. Keeping J. Issuance of oil and gas rights to metis settlement lands in Alberta // A series of professional development seminars: Sustainable Development and the Energy Sector. Canadian Institute of Resources Law, University of Calgary. Canada, 2005.

237. Kemp A. Conceptual and Policy Issues in the Design of Taxation Terms for Petroleum exploitation in the Russian Federation. Aberdeen: AUPEC, 1997.

238. Kryukov V.A., Sagers M.J., Shmat V.V. The Extraction and Distribution of Resource Rent From Oil and Gas Sector in the Russian Economy // Post-Soviet Geography. Winston & Sons. 1995. Vol. 36. Issue 6. - P. 389-425.

239. Laptev Yu., Tokarev A. Analysis of Risk Sharing Under Oil Contracts // Russian Oil & Gas Law Journal. 1995. Vol. 1. № 2. P. 12-16.

240. Management of commodity resources in the context of sustainable development: social impacts of mining. United Nations Conference on Trade and Development, 1997.

241. Marginal Oil and Gas: Fuel for Economic Growth. Interstate Oil and Gas Compact Comission. USA, 1999.

242. McKenzie K. Fiscal Federalism and the Taxation of Non-Renewable Resources. Canada: University of Calgary, Alberta. 2003. - 27 p.

243. Noreng O. The concept of economic resource rent and its application in UK and Norwegian petroleum taxation. Sandvika: Center for Energy Studies. BI Norwegian School of Management, 1998. - 46 p.

244. Noreng O. Crude Power. Politics and Oil Market. London, New York: I.B. Tauris Publishers, 2002. - 254 p.310

245. North Yukon Conceptual Oil and Gas Development Scenario and Local Benefits Assessment. Fekete Associates Inc. and Vector Research. Canada: Calgary, Whitehorse, 2005. 75 p.

246. Oil and Gas Fiscal Regimes of the Western Canadian Provinces and Territories. Canada, Edmonton: Alberta Resource Development. 1999. -56 p.

247. Otto J. Fiscal Decentralization and Mining Taxation. The World Bank Group: Mining Department. - 2001.

248. Project Analysis. Economic Development Institute of the World Bank. USA, Washington, D.C., 1995.

249. Regulations relating to norm price fixing. Norway. Norwegian Petroleum Directorate. 2006.

250. Wallich C. Fiscal Decentralization. Intergovernmental Relations in Russia. Studies of Economies in Transformation. Paper № 6. - World Bank, Washington, D.C. 1992. - 148 p.

251. Young O. Resources Regimes. Natural Resources and Social Institutions. University of California Press, Berkeley, Los Angeles, London. 1982. -280 p.

Похожие диссертации

• Нефтегазовое недропользование и социально-экономические проблемы добывающих регионов
• Социально-экономический мониторинг устойчивого развития лесного хозяйства Российской Федерации
• Согласование социально-экономических интересов государства и бизнеса в топливно-энергетическом комплексе России
• Оценка влияния инвестиций в освоение минеральных ресурсов на социально-экономическое развитие регионов России
• Методические основы оценки и прогнозирования развития социально-экономического потенциала региона