Страхование как объект предпринимательской деятельности: экономическое содержание и формы реализации

Казанцева, Галина Владимировна

Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Страхование как объект предпринимательской деятельности: экономическое содержание и формы реализации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Казанцева, Галина Владимировна
Место защиты	Екатеринбург
Год	2008
Шифр ВАК РФ	08.00.10

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Страхование как объект предпринимательской деятельности: экономическое содержание и формы реализации"

На правах рукописи

Казанцева Галина Владимировна

ОЗ164 115

СТРАХОВАНИЕ КАК ОБЪЕКТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ФОРМЫ

РЕАЛИЗАЦИИ

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

(страхование)

Автореферат диссертации на соискаиие ученой степени кандидата экономических наук

О 7 ЯНВ 2.008

Екатеринбург-2008

Работа выпонена на кафедре экономического анализа и статистики в ГОУ ВПО Уфимская государственная академия экономики и сервиса.

Научный консультант:

доктор экономических наук, профессор Галиев Тимергази Арсланович

Научный руководитель:

кандидат экономических наук, доцент Сафуанов Рафаэль Махмутович

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Акбердина Роза Ахметзиевна (Россия), зав. кафедрой Организационно-

экономических систем Уральского государственного университета им. А.М.Горького, г.Екатеринбург

кандидат экономических наук, доцент

Сидорова Елена Николаевна (Россия), старший научный сотрудник Института экономики УрО РАН, г.Екатеринбург

Ведущая организация: ГОУ ВПО Уфимский государственный

авиационный технический университет -УГАТУ

Защита состоится 28 февраля 2008 г. в 10 час на заседании диссертационного совета Д 004.022.02 при Институте экономики Уральского отделения РАН по адресу: 620014, г.Екатеринбург, ул.Московская,29

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке, с авторефератом - в библиотеке и на сайте Института экономики УрО РАН (www.uiec.ru)

Автореферат разослан 25 января 2008 г.

Ученый секретарь диссертационного совета кандидат экономических наук, доцент

Ю.Г.Лаврикова

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИТКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Становление и развитие предпринимательства в определенной степени зависит от уровня рисков, связанных с предпринимательской деятельностью В ряду инструментов, используемых в условиях рыночной экономики для обеспечения безопасности хозяйствующих субъектов, населения и российского государства в целом, особое место занимает страхование, развитие которого неразрывно связано с предпринимательством. Развитие отечественного страхового рынка, как важной сферы предпринимательской деятельности, стало одной из задач социально-экономического прогресса страны.

Отношение к страхованию как к объекту цивилизованной предпринимательской деятельности сегодня необходимо поддерживать и развивать на всех уровнях государственного, регионального, муниципального управления, среди страхователей и страховщиков, в средствах массовой информации, обеспечивать научное сопровождение, кадровую подготовку в учебных заведениях. Без реализации эффективных комплексных мер отечественное страхование рискует остаться на уровне не редко еще встречающихся примеров квази-страхования, решающего задачи, по содержанию и сути, далекие от экономического содержания страхования Особенно это становится актуальным накануне вступления РФ во Всемирную торговую организацию (ВТО), что потребует открытия отечественного страхового рынка для иностранных страховщиков, имеющих большой опыт и существенные конкурентные преимущества по сравнению с отечественными страховщиками

В числе первоочередных задач требующих решения, по мнению автора, находятся задачи исследования процессов становления страхования, как объекта предпринимательской деятельности в контексте смены экономических парадигм, реализуемых в России, прямой и косвенной роли государства в развитии страховых отношений; обоснования и выбора наиболее эффективных технологий менеджмента и маркетинга в деятельности страховщиков; выявления современных тенденций функционирования региональных страховых рынков.

Актуальность темы исследования предопределена необходимостью современного научного рассмотрения выше перечисленных задач, а также экономической сущности страхования, реализуемого на предпринимательской основе, обоснования мер по дальнейшей институционализации страхования в России, использования экономико-правовых и организационных аспектов создания и функционирования страховых организаций; условий страхования хозяйствующих субъектов

Степень разработанности проблемы. В процессе подготовки диссертационной работы были изучены труды отечественных и зарубежных ученых. Большой вклад в развитие теории предпринимательства в XX веке внесли зарубежные ученые П Друкер, Р Коуз, А Маршал, Ф. Найт, Ф. фон Хайек, А. Хоскинг, И Шумпетер и др Исследованием проблем предпринимательства, предприимчивости занимались известные ученые советского периода Г.В Горланов, В В. Карпов, Н Д Кондратьев, И М Лемешевский, А М Омаров, В Т

Рязанов, М И Туган-Барановский, В. А. Чаянов и др. Признанию предпринимательства движущей силой экономического развития способствовали исследования теоретических и прикладных проблем предпринимательства Л И. Абакина, А Н. Асаула, Д С Львова, В.М. Потеровича, В В Радаева, В П Чичканова идр

Значительную роль в развитии теории и организации страхового дела сыграли труды А П. Архипова, Ю Т Ахвледиани, Л В Бесфамильной, К.Т. Во-блого, А.А Гвозденко, В Б Гомеля, С.А. Ефимова, Е И Ивашкина, С В Ильина, Е В. Коломина, И Б Котлобовского, В.П. Литвинова-Фолинского, А. Ма-нэса, Л А Орланкж-Малицкой, ЛИ. Рейтмана, В.К Райхера, В.И Рябикина, Т А. Федоровой и др. Исследование институциональных основ развития предпринимательства, страхового бизнеса проведено В В Аленичевым, А.Н. Дегтяревым, С.Г. Кирдиной, А В Морозовым, Н 3 Солодиловой, А А Цыгановым, Р Т Юдашевым и др В области государственного регулирования рынка страховых услуг необходимо отметить работы Ю С. Бугаева, В. Демченко, В В. Конкина, И В Ломакина-Румянцева, Т Никитиной, А Свиридова, В А Сухова, М. Суюновой, В В. Шахова, в сфере управления финансовыми результатами страховых компаний, мотивации труда Ч В.Н. Бекина, Н А Вогина, А А. Ква-рандзии, О И Охрименко, В Н. Соловьева, Е Ю Юргановой и Д Г Янковской и др

Вместе с тем, несмотря на большое число публикаций по теории и практике страхования, на наш взгляд, требуют дальнейшего совместного исследования экономическое содержание страхования и предпринимательства, влияние институциональных факторов на развитие страхования, методологические подходы к процессам совершенствования внутренней структуры страховых организаций как субъектов предпринимательской деятельности, современные тенденции функционирования регионального страхового рынка

Цель исследования состоит в обосновании методологических подходов к повышению эффективности страхования как объекта предпринимательской деятельности и направлений его совершенствования в современных условиях России

Достижение данной цели потребовало решения следующих задач

1 Уточнить экономическое содержание страхования как объекта сферы предпринимательской деятельности, определив его институциональные основы и экономико-правовые условия

2 Разработать методологические подходы к эффективной организации страхового бизнеса субъектами предпринимательства, используя инструменты финансового менеджмента

3 Обосновать и разработать систему мотивации персонала страховой организации с целью повышения прибыльности бизнеса, выделив ключевые источники прибыли и определив точные критерии результативности

4 Провести интегральную оценку уровня развития страхового бизнеса на муниципальном уровне в корреляции с социально-экономическим положением соответствующего муниципального образования в регионе

5. Определить перспективы развития регионального страхового рынка на примере Республики Башкортостан, исходя из сформировавшихся тенденций во взаимодействии с процессами, развивающимися в сфере хозяйственных рисков Объектом исследования является страхование как объект предпринимательской деятельности в РФ.

Предметом исследования являются финансово-экономические и организационные отношения, возникающие при реализации страхования на предпринимательской основе.

Теоретико-методологической основой исследования являются макроэкономическая теория, теория экономики социальной сферы, экономического анализа, финансового менеджмента, теория страхования

Основными методами исследования являлись методы сравнительного и статистического анализа, методы экспертных оценок, методы синтеза и логического моделирования

Информационной базой исследования послужили законодательные и другие нормативные документы Российской Федерации и Республики Башкортостан. Эмпирической основой исследования стали официальные данные Федеральной службы государственной статистики и Департамента страхового надзора Министерства финансов РФ, отчеты Фонда развития и поддержки малого предпринимательства Республики Башкортостан и Всероссийского союза страховщиков, архивные данные, статистические и финансовые отчеты ООО Росгосстрах-Аккорд, являющегося правопреемником Управления Росгосстраха по БАССР, а также материалы научно-практических конференций, в первую очередь, Всероссийского научного страхового общества, публикации в специализированной литературе

Научная новизна диссертационного исследования, полученная лично соискателем

1 Установлено, что цели страховой деятельности, вытекающие из современных определений сущности страхования, не совпадают с целями предпринимательской деятельности Для совмещения этих целей необходимо рассмотрение сущности общего понятия страхования с учетом возможных институциональных форм его реализации Предложено определить страхование как отношения по защите интересов физических и юридических лиц при наступлении страховых событий, осуществляемые за счет формирования и использования страхового фонда, реализуемые государством либо иным собственником на социальной или коммерческой основе Это позволило автору сделать уточнение понятия страхования как объекта сферы предпринимательства (п 6 1 Паспорта специальности 08 00.10 ВАК РФ).

2 Сформированы методологические подходы к повышению эффективности деятельности страховой компании, основанные на выборе организационно-правовой формы, использовании технологий финансового менеджмента (диви-зиональнальном структурировании, выделении центров финансовой ответственности, бюджетировании бизнес-подразделений) с учетом специфики страхования Предложена авторская модель эффективного функционирования страховой компании, включающая процессы организации и взаимодействия всех

структурных блоков, объединенных целью достижения рентабельности Данная модель позволит наиболее поно сочетать интересы государства, осуществляющего регулирование страховой деятельности, интересы потребителей страховых услуг и собственника, создающего субъект предпринимательской деятельности в целях получения прибыли (п 6 4 Паспорта специальности 08 00.10 ВАК РФ)

3. Разработана эффективная система мотивации персонала страховой компании, основой которой является мотивация на достижение финансового результата деятельности бизнес-подразделений, а не на объем сборов, в отличие от применяемых современных систем в страховых компаниях Данная система состоит в выделении звеньев взаимодействия, определении их иерархичности с последующей взаимозависимой мотивацией всех центров финансовой ответственности через центры прибыли, которые обеспечивают рентабельность и финансовый результат бизнеса в целом Предлагаемая система мотивации позволит повысить эффективность деятельности отечественных страховых организаций, контролировать рентабельность бизнеса и улучшать качество страховых услуг (п 6 4 Паспорта специальности 08 00 10 ВАК РФ)

4 Определены современные тенденции развития регионального страхового рынка на примере Республики Башкортостан на 2006-2010 гг. стабильный рост объемов страховых операций, укрупнение и сокращение общего количества страховых организаций; капитализация собственных средств страховщиков, сокращение доли рынка местных компаний за счет увеличения доли страховых компаний, зарегистрированных в крупнейших финансовых центрах страны, отсутствие системы получения финансовой и статистической отчетности на уровне органов муниципального управления, расширение использования страхования в качестве инструмента финансовой защиты и поддержки субъектов малого предпринимательства На основании проведенной интегральной оценки уровня развития страхового бизнеса на муниципальном уровне в корреляции с социально-экономическим положением соответствующего муниципального образования сформулированы предложения по организации механизмов территориальной координации и регулирования деятельности субъектов предпринимательства, в том числе и страховых организаций (п 6 1 Паспорта специальности 08.00 10 ВАК РФ)

Теоретическая значимость работы состоит в том, что автором предложен и теоретически обоснован подход к страхованию как к объекту предпринимательской деятельности, являющемуся составной частью национальной социально-экономической системы

Практическая значимость работы состоит в том, что конкретные положения и разделы диссертации могут быть использованы методологические подходы к эффективной организации деятельности - менеджментом страховых компаний при построении либо реструктуризации организационной и финансовой структур компании, разработке систем бюджетирования и мотивации, предложения по организации территориального регулирования субъектов предпринимательства - в практике региональных и муниципальных органов власти при разработке нормативных актов, способствующих развитию страхо-

вой деятельности, организации поддержки предпринимательства, методические и теоретические положения - в педагогической деятельности вузов по учебным курсам Страховое дело, Основы страхования, Финансовый анализ страховых компаний и др.

Апробация работы. Основные положения и результаты диссертационного исследования докладывались и были одобрены на конференциях имеющих международный, всероссийский и межрегиональный статус, в том числе в Новосибирском государственном университете в 2001 году, Государственном авиационном техническом университете в 2001 году, в Уфимской государственной академии экономики и сервиса в 2006 и 2007 гг

Предложенные автором разработки были внедрены в компаниях, входящих в страховую группу Аккорд Процесс внедрения, корректировки и мониторинга осуществляся в течение трех лет

Методические рекомендации по отбору страхователей при страховании на льготных условиях внедрены в работу Фонда развития и поддержки малого предпринимательства Республики Башкортостан

Теоретические результаты и положения исследования внедрены в практику учебного процесса кафедры Экономический айализ и статистика Уфимской государственной академии экономики и сервиса при подготовке учебного курса Страховое дело и издании учебного пособия

Публикации. Основные положения диссертационного исследования отражены в 11 публикациях, в т ч в 3-х статьях в ведущих рецензируемых журналах, рекомендованных ВАК, общим объемом 17,79 п л, из них авторских -6,53 п л

Структура работы Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка и приложений Общий объем составляет 179 страниц машинописного текста, включает 39 таблиц, И рисунков, 2 диаграммы, 4 приложения Библиографический список включает 176 наименований

Во введении обосновывается актуальность темы исследования, определены объект и предмет исследования, сформулированы его цели и задачи, содержится характеристика теоретической и методологической основы работы, ее научной новизны и практической значимости полученных результатов.

В первой главе Теоретические и экономико-правовые основы становления страхования как объекта предпринимательской деятельности раскрываются теоретические основы развития страхования как объекта предпринимательской деятельности, методологические вопросы развития институтов страхования и предпринимательства в России в контексте реализации экономических парадигм и экономико-правовые аспекты создания страховой организации в современных условиях

Во второй главе Методологические подходы к формированию эффективной организационно-финансовой структуры страховой организации разработаны методологические основы построения корпоративной структуры страховых организаций (компаний), предложены механизм бюдже-

тирования для достижения эффективного управления финансовым результатом и система мотивации персонала страховой компании.

В третьей главе Современные тенденции формирования регионального страхового рынка (на примере Республики Башкортостан) проведен анализ развития и охарактеризовано современное состояние предпринимательского страхования в регионе, проанализированы экономико-организационные условия страхования хозяйствующих субъектов, а также рассмотрены особенности реализации страховых программ для субъектов малого предпринимательства

2. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Уточнено определение страхования в контексте институционализа-ции предпринимательской формы её реализации в России.

В диссертационной работе показано, что в экономической литературе имеются различные точки зрения на страхование как на экономическую категорию. Сформулировано значительное количество его определений, которые в основном представляют страхование как создание целевых денежных фондов, предназначенных для защиты имущественных интересов хозяйствующих субъектов и населения Сравнение выше приведенных определений сущности страхования довольно слабо согласуется с определением предпринимательства, приведенным в ГК РФ, в соответствии с которым предприниматель, приняв решение заниматься страхованием, будет стремиться, за счет полученных страховых премий, увеличить капитал созданной им страховой компании, реализовать собственные цели, а уже потом цели страхователей в получении страховой защиты

Переходя к рассмотрению страхования как деятельности и выявив несоответствие цели этой деятельности, исходя из определений сущности страхования, цели предпринимательской деятельности, отмечается, что здесь нет принципиального противоречия, и оно преодолевается при раскрытии сущности общего понятия страхования с учетом возможных форм его реализации.

Признано целесообразным выделить две основные цели страхования защита имущественных интересов хозяйствующих субъектов и населения и получение прибыли собственниками субъекта страховой деятельности (страховой компании) Исходя из того, преследует субъект обе эти цели или только одну, можно провести укрупненную классификацию страхования как предпринимательского (коммерческого) и непредпринимательского (социального)

Из приведенной ниже таблицы следует, что социальным страхованием могут заниматься только субъекты, созданные в тех правовых формах, в которых получение прибыли не является основной целью деятельности Страхованием как предпринимательской деятельностью могут заниматься различные хозяйственные общества и товарищества, в которых деятельность по организации защиты имущественных интересов хозяйствующих субъектов и населения и будет деятельностью приносящей прибыль, являющейся приоритетной

Профессор А. Манэс утверждал История страхования подтверждает, что не столько стремление к общности, как стремление к наживе создало современное страховое дело1

Таблица 1- Правовые формы юридических лиц, реализующих предпринимательское и социальное страхование

Предпринимательское (коммерческое )страхование Непредпринимательское (социальное) страхование

Хозяйственные общества, товарищества Общества взаимного страхования (некоммерческие организации, основанные на членстве) Специализированные государственные фонды

В диссертационной работе посредством исследования способов формирования страховых тарифов продемонстрирован механизм реализации цели предпринимательства

Источниками формирования страховых фондов являются платежи физических и юридических лиц, уплачиваемые на обязательной или добровольной основе Размеры страховых взносов и страхового покрытия определяются содержанием риска и вероятностью его наступления Оценка риска позволяет страховщикам при помощи актуарных расчетов определить цену страхования-нетто и брутто ставки Минимальный размер цены может быть близким к нет-то-поступлениям, максимальный размер, определяется наличием конкурентного спроса и величиной банковского процента по вкладам

С помощью различных методов страховщики решают основную задачу построения тарифной ставки - определение вероятной суммы ущерба, приходящейся на единицу страховой суммы При верном определении тарифной ставки, количества застрахованных объектов и суммы вероятного ущерба на один объект обеспечивается необходимая раскладка ущерба между страхователями и необходимый баланс между доходами и расходами страховой организации

Таким образом, для прибыльной работы страховой организации дожно соблюдаться неравенство

Премии + Доход от инвестиций > Выплаты +Расходы (1)

Нетто-премии + Нагрузка + Доход от инвестиций > Выплаты +Расходы (2)

Для видов страхования иных, чем страхование жизни, размером доходов от инвестиций (из-за их незначительной величины вследствие краткосрочности

1 Манэс А Основы страхового дела М, Анкил, 1992 с 30

вложений) можно пренебречь, тогда вышеприведенные формулы можно изобразить следующим образом:

Нетто-премии > Выплаты (3)

Нагрузка > Расходы (4)

В выпонении этих соотношений заложена предпринимательская составляющая страхования - извлечение прибыли. Кроме того, предпринимательской можно также назвать деятельность по созданию страховой организации, подбору и организации работы соответствующих специалистов, проведению маркетинговой работы, продаже страховых продуктов, обеспечению функционирования сервисных служб для участия в ликвидации последствий страховых событий и т.д.

В контексте вышеизложенного и рассмотрения страхования как объекта предпринимательства значительный научный интерес представляют исследования институциональных основ предпринимательской деятельности, процессы институционализации страхования в России

Страхование можно рассматривать как допонительный, альтернативный для России институт, привнесенный в нее несколько веков назад из западных стран По другому говоря, глубину институциональных преобразований в России можно оценивать по лорганическому врастанию страхования как в формальные, так и в неформальные институты России, - по институционализации страхования Имея в виду лимпортный характер страхования, в работе рассмотрено в силу каких причин во все предшествующие периоды истории, начиная с XVIII века, Россия не смогла поностью отказаться от института страхования По мнению автора, эти причины можно условно разделить на три группы, сгруппировав их по месту возникновения внешние, возникшие в силу объективных процессов, происходящих вне пределов России, и две группы внутренних причин, как следствие объективных экономических и социальных процессов в стране К внешним причинам отнесены политическая, идеологическая, военная, экономическая экспансия других стран, возрастающее их влияние, в т ч и через международные организации, особенно в приграничных областях. К внутренним - участие России в международных экономических отношениях с другими странами, условия совершаемых экспортно-импортных сделок, снятие препятствий в движении инвестиций, финансов, ценных бумаг, в развитии туризма, увеличении научных, творческих обменов, в целом мобильности населения, стремление сохранить имущество от последствий непредсказуемых и нежелательных явлений, создать специальные фонды, которые будут способствовать стабилизации финансов, экономики. И, наконец, третья группа причин, относящаяся к наиболее базисным внутренним причинам, заключается в самой сути коммунальноеЩ и общинноеЩ социально-экономической жизни россиян Почти повсеместно в России оказывали посильную помощь погорельцам в сооружении нового жилья, вместе возводили церкви и мечети, сообща обрабатывали землю, выпоняли сезонные и другие работы, по иному говоря, существо-

вали замкнутые распределительные отношения, что близко по сути к содержанию страхования

Установлено, что экономическая сущность страхования не зависит от того, в условиях реализации каких базовых институтов, господствующих экономических парадигм оно используется. Различия наблюдаются лишь в том, что в условиях институциональной системы России начинания в сфере страхования, его развитие во многом почти линейная функция от решений, принятых в зависимости от оценки уровня рисков государством (рис 1) В странах с западной институциональной системой возникновение страхования и последующие масштабы его развития зависят в большей степени от оценки уровня рисков участниками рыночных отношений Результатом исследований стало заключение о том, что страхование как комплементарный институт, призванный определенным образом обеспечивать устойчивость системы в целом, тем не менее, имеет ограниченный характер Его применение опосредуется базовыми экономическими институтами коммунальностью производственно-технологической среды России, редистрибутивностью в экономической и социальной жизни

Оценка уровня рисков государством

Рисунок 1- Зависимость между объемом страховых сборов и оценкой рисков государством

Даже при увеличении объемов частной собственности, возрастании уровня хозяйственных, экологических, техногенных и других рисков, расширении числа субъектов рыночных отношений, целенаправленных действий по институ-ционализации предпринимательства, важнейшим действующим лицом в расширении страховых операций в России остается государство Страхование как объект предпринимательской деятельности не развивается без целенаправленной государственной поддержки и регулирования.

Таким образом, проведенное исследование позволило определить страхование как отношения по защите интересов физических и юридических лиц при наступлении страховых событий, осуществляемые за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых страховых взносов, реализуемые государством либо иным собственником на социальной или коммерческой основе

2. Сформированы методологические подходы к повышению эффективности функционирования субъекта предпринимательской деятельности Ч страховой компании.

Исходя из особенностей страховых отношений, автором диссертации разработана модель страховой компании, позволяющая оптимально сочетать интересы страхователей и собственников Формирование данной модели осуществлено в несколько этапов, на каждом из которых определены методологические подходы в различных областях экономики и менеджмента страховых компаний.

Проведя анализ организационно-правовых форм, предусмотренных действующим законодательством РФ, автором сделан вывод о невозможности применения в целях создания страховой организации таких организационно-правовых форм как государственные и муниципальные унитарные предприятия, производственные кооперативы, хозяйственные товарищества (поное товарищество и товарищество на вере) в силу их специфических особенностей. Наиболее привлекательной формой является акционерное общество Общество с ограниченной ответственностью признано более рисковой организационной формой, т к. в случае выхода одного из участников возникает обязанность по выплате действительной стоимости доли, что применительно к деятельности страховой организации является критичным Отмечено, что данная форма не лишена привлекательности с точки зрения оперативности управления Отдельно рассмотрены общества взаимного страхования, создаваемые на базе некоммерческих организаций, основанных на членстве.

На следующем этапе произведено обоснование выбора организационной структуры композитной (многоотраслевой) страховой компании, использование которой, по мнению автора, создаст возможность получать максимальную прибыль при соблюдении баланса всех интересов Предложена дивизиональная организационная структура, ранее не применявшаяся в деятельности страховых компаний, как наиболее поно отвечающая условиям динамично развивающегося страхового рынка России В основу предлагаемой организационной структуры заложена логика ее разделения на следующие основные функциональные модули блок страхования, осуществляющий управление видами страховых услуг по всему страховому бизнес-циклу (разработка, продажа, урегулирование убытков) как локальными видами хозяйственной деятельности, блок продаж, осуществляющий управление текущими продажами, финансовый блок, осуществляющий финансовое управление и все виды учета (бухгатерский, статистический, управленческий), мониторинг и анализ деятельности СК, блок развития, отвечающий за весь спектр вопросов, связанных с развитием, управлением изменениями, организационным строительством

Сильными сторонами предлагаемой организационной схемы являются функциональная обособленность и однородность модулей в пределах своего блока, возможность четко выделять конечные финансовые результаты деятельности для каждого функционального блока, повышенная ответственность за получение прибыли бизнес-подразделений (блок продаж и блок страхования),

ориентация на рынок, быстрое принятие решений, маневренность, четкая мотивация, лучшее понимание и учет потребностей клиентов

Предложенный дивизиональный подход позволил на этапе формирования финансовой структуры использовать технологию выделения по звеньям, с которыми связано ведение учета, - центрам финансовой ответственности. С учетом специфики страхования каждое структурное подразделение идентифицировано как один из четырех общепринятых типов центров финансовой ответа ственности (центр прибыли, центр дохода, центр инвестиций или центр затрат) Центры финансовой ответственности самостоятельно осуществляют расчет финансового результата своей хозяйственной деятельности и обладают широкими пономочиями по принятию решений, в частности, касающихся уровня затрат, руководствуясь принципами рентабельности и устойчивости бизнеса Разработанная финансовая структура страховой компании выглядит следующим образом

Рисунок 2 - Финансовая структура страховой компании

На завершающем этапе в целях достижения максимальной финансовой устойчивости, разработана система бюджетов для каждого центра, которая позволяет преодолеть межфункциональные и групповые барьеры и служит целям организации взаимодействия и внутреннего предпринимательства

При формировании бюджетов центров прибыли продуктовых управлений, несущих ответственность за рентабельность видов страхования, предложен нетрадиционный подход определения доходной части как разницы между заработанной премией и выплатами за отчетный период, увеличенной на сумму поступлений от реализации права суброгации (регрессов) Данный подход позволяет определить финансовый результат по виду страхования без расчета резервов и убыточности, а также принять в расчет сборы (т е результат деятельности управлений) прошлых периодов

В качестве базовой страховой премии принимается сумма премии, поступившая по договору страхования, уменьшенная на суммы аквизиционных расходов - отчислений в доходную часть центров дохода (продавцов и специалистов, реализующих право суброгации). Необходимо отметить, что в классическом страховании базовой премией считается страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде по договорам страхования (перестрахования), за минусом фактически выплаченного (начисленного) комиссионного вознаграждения за заключение договора Однако комиссионное вознаграждение никогда не покрывает всех расходов на продажу страховых продуктов, поэтому для целей управленческой отчетности и бюджетирования автором предлагается производить уменьшение страховой премии на все аквизиционные расходы. Заработанная премия считается методом "1/24" по каждому виду страхования

Расходная часть бюджета доходов и расходов (далее БДР) продуктовых управлений состоит из прямых затрат управлений, связанных с организацией и осуществлением страховой деятельности

Критерием результативности работы центров прибыли является условная прибыль, формируемая как разность доходной и расходной частей БДР. Условная прибыль необходима для покрытия определенной доли общехозяйственных и административных расходов и приближена к уровню технического результата по виду страхования, скорректированного на прямые управленческие расходы по данному виду страхования

Основной критерий результативности центра инвестиций - рентабельность инвестиционной деятельности как отношение полученного дохода к сумме размещенных финансовых ресурсов

Доходная часть центра инвестиций формируется как сумма доходов от операций с ценными бумагами и доходов от вложений, за счет изменения рыночной стоимости (прирост/уменьшение) инвестиционного портфеля, находящегося в управлении данного центра финансовой ответственности. В расходную часть бюджета центра инвестиций входят операционные расходы, расходы по привлечению финансовых ресурсов и прямые расходы центра инвестиций.

Основной задачей центров дохода (филиалы, управления розничных и корпоративных продаж, претензионно-исковое управление) является получение дохода и контроль над уровнем расходов на ведение дела

Доходная часть центров дохода формируется исходя из доли данного центра финансовой ответственности в общих доходах СК и рассчитывается по формуле-

Дч = 2ГД/ * Ш, где (5)

Дч - доходная часть бюджета центра дохода,

Д> - поступления по 1-му виду деятельности за период,

Я; - норматив отчислений от 1-ого вида поступлений за период

Нормативы отчислений от собранных страховых взносов в доходную часть центров финансовой ответственности устанавливаются в зависимости от нагрузки по видам страхования, страховых сумм, исходя из лимитов собственного удержания Общества, комиссионного вознаграждения, убыточности, контрольного показателя расходов на ведение дела (среднего) Фактически норматив отчислений в доходную часть есть цена продажи страховых продуктов или цена реализации права суброгации, применительно к претензионно-исковому управлению которую определяют продуктовые управления, исходя из вышеприведенных показателей. Расходная часть центров дохода формируется из прямых затрат на осуществление их деятельности

Критерием результативности предлагается считать разность между совокупными выплатами (аквизиционными расходами) в пользу центра дохода от всех использующих его центров прибыли (продуктовых управлений) и прямыми расходами данного центра дохода Аналитический доход Ч показатель, на основании которого определяется рентабельность конкретного центра дохода, соответствие его расходов полученным доходам В случае положительного значения этот показатель может использоваться как источник допонительного стимулирования либо допонительных затрат на развитие. В случае получения отрицательного значения проводится анализ доходов и расходов данного центра финансовой ответственности, определяется целесообразность его деятельности либо источник покрытия расходов

Центры затрат, ответственные за определенные статьи затрат, доходной части своего бюджета не формируют В расходной части перечисляются все затраты, контролируемые данным подразделением, с установленными значениями, которые формируются из соответствующих статей всех центров финансовой ответственности Расходная часть данного центра финансовой ответственности и будет агрегированным показателем по однородной статье.

Принципы формирования расходной части могут быть различными - расчетный норматив (процент) от сборов, установленный норматив в составе РВД (расходов на ведение дела), абсолютное значение, устанавливаемое на основании определенных показателей Целью ведения бюджета доходов и расходов центров затрат является согласование и контроль однородных расходов в масштабе СК На схеме, предложенной ниже (рис 3), показана взаимосвязь бюджетов центров финансовой ответственности в рамках консолидированного бюджета компании

БДР центров прибыли

Рисунок 3 - Взаимосвязь всех бюджетов центров финансовой ответственности

страховой компании

Приведенная схема интеграции бюджетов позволяет каждому центру финансовой ответственности, исходя из целей своего спектра деятельности, четко определять источники и ресурсы финансирования, контролировать собственные расходы. Таким образом, реализуется главная цель создания центров финансовой ответственности - финансовая ответственность бизнес-единиц за результаты своей деятельности.

3. Предложено основной акцент при разработке системы управления мотивацией персонала делать на достижение финансового результата бизнес-подразделений, а не на объем сборов.

Автором исследовано значительное количество систем мотивации, применяющихся в российских страховых компаниях, и выявлено, что основной акцент менеджментом компаний делается на мотивацию продающих подразделений и специалистов. Это логично в период завоевания рынка страховой компанией В более стабильных условиях, когда заканчивается значительный прирост сборов, и прибыль зависит от качества предлагаемых страховщиками продуктов, услуг и обслуживания, по мнению автора, для собственников наиболее значимой в целях повышения конкурентоспособности компании становится мотивация центров прибыли, поскольку из результатов деятельности этих центров финансовой ответственности в основном складывается финансовый результат

Основой разработанной системы мотивации являются бюджетные показатели Общие принципы предлагаемой системы мотивации продуктовых управлений, которые корректируются в зависимости от специфики видов страхования, заключаются в следующем.

1 Определяется величина аквизиционных расходов Критериями для расчета являются, нагрузка, определенная структурой тарифной ставки по данным видам страхования; величина комиссионного вознаграждения; убыточность вида, а также величина страховых сумм, исходя из лимитов собственного удержания компании

Верхняя граница значения аквизиционных расходов не может быть больше расходов на ведение дела, определенных структурой тарифной ставки При установлении величины аквизиционных расходов учитывается тип продающего подразделения филиал, агентство, офис продаж, агент Чем более сложная структура предусмотрена для продающих подразделений, и чем больше допонительных функций выпоняется в них, тем большее значение принимает процент аквизиционных расходов В исключительных случаях, например при завоевании рынка или реализации страховых продуктов, предусматривающих очень низкую убыточность, величина аквизиционных расходов может быть равна или превышать установленный уровень РВД, в расчете на покрытие этих расходов будущей прибылью Нижняя граница аквизиционных расходов зависит от канала продаж, через который предусматривается реализация страховых продуктов

В случае если подразделение реализует страховые услуги через несколько каналов продаж, нижняя граница аквизиционных расходов (АР) рассчитывается по формуле

АР = ( В- * О" )/100, где (6)

В" - вознаграждение по п-ному каналу продаж, включающему ЕСН или НДС (%),

О" - объем продаж через п-ный канал в портфеле продающего подразделения (%)

Аквизиционные расходы подразделений, реализующих право суброгации (филиал или претензионно-исковой отдел), определяются по принципу не более чем стоимость услуг сторонних юридических фирм (обычно 50% от суммы регрессов), но не менее затрат на оплату госпошлин по исковым заявлениям и содержание сотрудников (обычно 10% от суммы регрессов)

2. Определяются затраты на администрирование через условную прибыль. Результат деятельности страховой компании складывается следующим образом:

БДРск Ч БДР центров прибыли + БДР центра инвестиций - БДР центров затрат

БДР (бюджет доходов и расходов) центров дохода является расходной составляющей БДР центров прибыли и участвует в консолидированном бюджете СК через него Для определения точки безубыточности примем результат деятельности СК равным нулю Получаем, что затраты на администрирование бизнеса дожны быть равными условной прибыли, увеличенной на доход от инвестирования резервов и собственных средств.

БДРцз(администрирование) = БДР центров прибыли + БДР центра инвестиций (8) Разложив основные составляющие двух последних бюджетов, получим:

БДР центров прибыли = ЗП- В-3 ЦП ,где (9)

ЗП Ч заработанная премия по видам страхования соответствующих центров прибыли,

В - страховые выплаты,

Зцп - затраты центров прибыли

Более подробная формула, определяющая предельно допустимое значение затрат на администрирование, тогда выглядит следующим образом-

БДР цз (администрирование) = ЗП -В-Зцп + Ди, где (10)

Ди Ч доход сп инвестиций (результирующее значение БДР центра инвестиции)

За базис расчета и распределения затрат на администрирование принимается процент от заработанной премии, единственный показатель, который формируется напрямую от страховых сборов и отражает реальное значение средств, находящихся в распоряжении СК в конкретный момент.

Расчет величины данного показателя производится в два этапа. На первом этапе определяется доля заработанной премии конкретного центра прибыли в суммарной заработанной премии СК, т е доля дохода, которую приносят курируемые данным центром прибыли виды страхования

Дзп -ЗПцп /ЗПобщ * 100% 18

На втором этапе определяется процент от заработанной премии конкретного центра (3 адм), необходимый на покрытие общих затрат

3 адм = ( БДР цз (администрирование) *Д зп) /ЗП ЦП (12)

3 Условная прибыль (итог бюджета центра прибыли) уменьшается на косвенные расходы (затраты на администрирование) и формируется финансовая прибыль, которая после уплаты налога на прибыль поступает в распоряжение собственника Исходя из стратегических задач, поставленных перед компанией, и ожиданий собственника от бизнеса в планируемом году устанавливается часть (%) финансовой прибыли, которая может быть направлена на премирование сотрудников компании.

Апробация и внедрение предлагаемой системы, как было упомянуто ранее, проводилась в течение трех лет (2000-2003г г.) в страховых компаниях, входящих в страховую группу Аккорд, а затем отдельные методики использовались в деятельности ООО Росгосстрах-Аккорд - дочернего общества, входящего в систему Росгосстрах (2003-2004г г) Использование разработанных методологических подходов позволило группе Аккорд к 2003 году занять лидирующее положение на региональном страховом рынке, а затем влиться в крупную российскую систему Росгосстрах, сохранив лидирующее положение на рынке Башкортостана С 2005 года было принято решение об отказе от собственной системы мотивации дочерней компании в связи с введением единой системы мотивации во всех обществах, входящих в ходинг Росгосстрах.

Так как за последние три года структура страхового рынка значительно изменилась (введение ОСАГО, развитие сферы кредитования и пр ), изменились условия ведения страховой деятельности (запрет на совмещение страхования жизни с другими видами страхования, развитие ОМС), в разы усилилась конкурентная борьба, по мнению автора, не имеет смысла приводить аналитический цифровой материал, не коррелирующий с сегодняшней картиной рынка В качестве доказательства эффективности применения разработанного методологического подхода приведена динамика изменения доли рынка вышеуказанных компаний в период действия предложенной в диссертационной работе системы

Таблица 2 - Доля рынка и темпы роста СГ Аккорд, ООО Росгосстрах-Аккорд (2003-2004 год)

2000 г 2001 г 2002 г 2003 г 2004 г 2005 г 2006 г

Доля рынка (%) 43 67,5 69,7 60,8 53 39 36

Темп роста (%) 168 131 151,6 119 104 114

4. Определены современные тенденции развития регионального страхового рынка на примере Республики Башкортостан. Установлено, что в целях дальнейшего экономического развития региона необходима организация механизмов территориальной координации и регулирования деятельности субъектов предпринимательства, в том числе и страховых организаций.

В диссертационной работе рассмотрены этапы развития страхового рынка Республики Башкортостан в период экономических реформ с временной лотсечкой в пять лет (1995-2000-2005г г.), проведен сравнительный анализ динамики процессов и сформировавшихся тенденций регионального и российского рынков. Основные тенденции, такие как сокращение общего количества страховых организаций и укрупнение размеров собственного капитала страховщиков, илюстрируемые в таблицах 3,4 и 5, свойственны развитию страхового рынка Башкортостана и развитию российского страхования

Таблица 3 - Численность страховых компаний РФ (ед )

год всего

1995 2 295

2000 1 532

2005 1 280

Таблица 4 - Показатели совокупного капитала страховщиков и среднего размера уставного капитала одной компании по РФ и РБ на 01 01.1995 г2, 01.01.2000 г и 01 01 2005 г

Российская Федерация Республика Башкортостан

год Число Совокупный Средний Число Совокупный Средний

компаний, капитал, размер УК, компаний, капитал, размер УК,

ед. мн.руб. мн.руб. ед. мн.руб. мн руб.

1995 2 295 400 0,2 29 3,7 0,1

2000 1 532 9 585 6,2 11 64,2 5,8

2005 1280 134 000 105,0 6 715,0 119,2

В развитии регионального страхового рынка ярко выражена тенденция сокращения доли местных компаний за счет увеличения доли инорегиональных страховых компаний, которая проилюстрирована в таблице 5

1 Пересчитано с учетом деноминации 1998 года

Таблица 5- Представительство на страховом рынке РБ региональных и инорегиональных страховых компаний (ед )

год СК зарегистрированные в РБ Филиалы инорегиональных компаний Всего

1995 16 10 26

2000 11 15 26

2005 6 94 100

С целью определения перспектив регионального страхового рынка выявлены основные зоны развития, виды страхования с наибольшим ожидаемым приростом и сформулированы предпосыки их роста

Таблица 6 - Виды страхования с наибольшим прогнозируемым ростом

Вид страхования Предпосыки

Добровольное автострахование (КАСКО, ДСА-ГО) 1 Рост автопарка (по различным оценкам 510% в год) 2 Рост автокредитования (в 2006 году на 33%, в дальнейшем прогнозируют некоторые снижение темпов роста до 2025% в год) 3. Качественное улучшение автопарка 4. Рост страховой культуры 5 Рост благосостояния граждан

ОСАГО 1 Рост автопарка (по различным оценкам 510% в год) 2 Увеличение лояльности граждан к законодательству

Страхование имущества физлиц (строения, квартиры, домашнее имущество и пр) 1 Развитие ипотечного кредитования (в 2006 году темп роста составил более 100% в год) 2 Государственная поддержка ипотеки 3 Рост благосостояния

Страхование имущества юридических лиц 1 Рост предпринимательской активности 2 Государственная поддержка СМП 3. Увеличение объемов производимой продукции, работ, услуг 4 Развитие кредитования в сфере малого и среднего бизнеса 5 Рост страховой культуры

На основании комплексного анализа сформировавшихся тенденций, финансовых и социально-экономических показателей, изучения прогнозов различных экспертов в областях, стимулирующих развитие страхования, автором сделано заключение о возможности роста страхового рынка республики в период 2005-2010 гг не менее чем на 20% в год Получено частичное его подтверждение, основанное на данных инспекции страхового надзора Министерства финансов РФ. В 2006 году российский рынок страхования вырос на 22,7%, региональный - на 28%

На базе статистических, эмпирических и оценочных данных проведена интегральная оценка уровня развития страхового бизнеса на муниципальном уровне в корреляции с социально-экономическим положением соответствующего муниципального образования (далее МО) в регионе Оценка проводилась в двух плоскостях: по уровню социально-экономического развития МО с точки зрения перспективы страхового бизнеса и по уровню покрытия страхового поля в МО. Выбор показателей был обоснован необходимостью соблюдения-принципов прозрачности, адекватности, экономической целесообразности Проведено наложение полученных матриц, что позволило проанализировать на соответствие сводные интегральные рейтинги МО

На основании полученных результатов выделены проблемные МО, требующие пристального внимания региональных органов власти Сформулированы предложения по созданию механизмов территориальной координации и регулирования субъектов предпринимательства, в том числе и страховых организаций, а именно разработка региональных комплексных программ развития муниципальных образований, поддержки предпринимательства, реализация инвестиционных проектов и допонительных мер по повышению заинтересованности страховщиков в развитии экономики региона и др. Сделан вывод о том, что страхование в МО будет развиваться при условии повышения их социально-экономического уровня и активной поддержке предпринимательства в целом

Кроме того, получено подтверждение того, что в МО, имеющих высокие показатели социально-экономического развития, как правило, наблюдается высокое покрытие страхового поля и максимальная активность страховщиков Это объясняется более развитой страховой культурой населения, высоким уровнем доходов, доступностью финансовых и кредитных институтов

Результатом комплексного анализа налогового законодательства РФ стало обобщение широкого спектра налоговых льгот, предоставляемых субъектам предпринимательства при организации страховой защиты хозяйственных рисков. В качестве негативных факторов отмечено, что подавляющее большинство добровольных видов страхования ответственности оплачивается за счет прибыли, что делает их менее привлекательными, а также тот факт, что с момента введения Налогового кодекса РФ фактически ни разу не пересматривались нормы, регламентирующие налогообложение страховых операций, если не считать незначительного увеличения объемов льгот по личным видам страхования.

Проведенный анализ использования государством страхования в качестве инструмента финансовой защиты и поддержки субъектов малого

предпринимательства позволил раскрыть глубокий экономический смысл программы поддержки предпринимательства через компенсацию части страхового взноса Страховая премия на порядок ниже, чем ответственность, которую на себя принимают страховщики. Следовательно, объем предоставленной финансовой защиты имущественных интересов субъектов малого предпринимательства со стороны страховых компаний во много раз превысит направленные государством средства на реализацию поддержки

В данной диссертационной работе обосновано, что страхование, обеспечивая эффективную защиту имущественных интересов страхователей, в рыночной экономике является объектом предпринимательской деятельности. Сформулированы и обоснованы предложения по развитию предпринимательского страхования, и определены направления его совершенствования в современных условиях России

Список публикаций по теме диссертации.

Статьи в ведущих рецензируемых научных журналах, рекомендуемых ВАК:

1. Сафуанов Р М, Казанцева Г В Теоретические основы развития страхования как объекта предпринимательской деятельности// Страховое дело 2007№8 С 40-46 - 0,7пл (втч авт. -0,38 п л)

2 Сафуанов Р М, Казанцева Г В Материальная мотивация персонала страховых компаний// Социальная политика и социальное партнерство 2007 №12 С. 17-20 - 0,53 п л (втч авт -0,4пл)

3 Галиев Т А, Казанцева Г В Особенности реализации страховых программ для субъектов малого предпринимательства в Республике Башкортостан//Экономика региона 2007 №4(12) С 118-127 - 0,53 пл (втч авт - 0,4 п л )

Статьи и научные доклады:

4 Казанцева Г В Методы оценки привлекательности инвестиций// Сибирское отделение Российской Академии Наук Материалы XXXIX международной конференции Студент и научно-технический прогресс, посвященной 70-летию академика В А Коптюга - Новосибирск Новосибирский Государственный Университет, 2001 С 5-7 -0,14пл

5 Казанцева Г В , Усманова К Ф Инвестиционная активность региона и ее роль в решении проблем трудоустройства и занятости выпускников учреждений профессионального образования// Материалы межрегиональной научно-практической конференции Уфа Уфимский государственный авиационный технический университет, 2001 С 130-133 - 0,15 п л (в тч авт-0,12 пл)

6 Сафуанов Р М , Казанцева Г В Методические рекомендации по отбору страхователей для компенсации неполученных доходов страховым организациям при страховании на льготных условиях субъектов малого предпринимательства// Уфа Уфимский государственный институт сервиса, 2004 - 4,7 п л (втч авт - 0,72 п л )

7. Сафуанов Р М., Казанцева Г.В Страхование в высших учебных заведения Республики Башкортостан// Сборник научных статей Всероссийской научно-методической конференции. Образование в высшей школе: современные тенденции, проблемы и перспективы развития. Уфа: Уфимская академия экономики и сервиса, 2006 С 100-105. - 0,32 пл. (в тч. авт. -0,25 п.л )

8. Сафуанов Р М., Казанцева Г.В. Страхование в республике Башкортостан Ретроспектива и анализ Уфа Издательство Гилем. Ч С 108-132, 140161. - 10,46 п.л. (в т.ч. авт - 1,73 п л )

9 Казанцева Г.В Развитие страхования в годы становления Советского государства // Материалы научной конференции Уфа- Уфимская академия экономики и сервиса, 2007 - 0,45 п л.

10 Казанцева Г.В Структура и основные принципы бюджетирования подразделений страховой компании// Управление в страховой компании. 2007 №3 С. 27-38 - 0,63 п л.

11 Казанцева Г.В. Особенности налогообложения при страховании хозяйствующих субъектов в России// Организация продаж страховых продуктов 2007 №5 С. 72-82 - 0,46 п л.

Для заметок

Подписано в печать 17 01.2008 г Уел печ. л 1,5

Формат 60x84 - 1/16 Тираж 120 экз. Заказ № 13

Отпечатано в типографии ООО ПКФ БумЦентр Адрес: ул. Менделеева, 137

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Казанцева, Галина Владимировна

РЕАЛИЗАЦИИ

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит страхование)

ДИССЕРТАЦИЯ на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Научный консультант: доктор экономических наук, профессор

Галиев Тимергази Арсланович

Научный руководитель: кандидат экономических наук, доцент

Сафуанов Рафаэль Махмутович

Екатеринбург

СОДЕРЖАНИЕ

Введение.

I. Теоретические и экономико-правовые основы становления страхования как объекта предпринимательской деятельности.

1.1. Становление предпринимательства и страхования в России в контексте реализации экономических парадигм.

1.2. Теоретические основы развития страхования как объекта предпринимательской деятельности.

1.3. Экономико-правовые аспекты создания страховой организации в современных условиях.

II. Методологические подходы к формированию эффективной организационно-финансовой структуры страховой организации.

2.1. Методологические основы построения корпоративной структуры страховых организаций (компаний).

2.2. Использование механизма бюджетирования для достижения эффективного управления финансовым результатом

2.3. Построение системы мотивации центров прибыли страховой компании

III. Современные тенденции формирования регионального страхового рынка (на примере Республики Башкортостан).

3.1. Анализ развития предпринимательского страхования в Республике Башкортостан

3.2. Экономико-организационные условия страхования хозяйствующих субъектов

3.3. Особенности реализации страховых программ для субъектов малого предпринимательства

Диссертация: введение по экономике, на тему "Страхование как объект предпринимательской деятельности: экономическое содержание и формы реализации"

Актуальность темы исследования. Становление и развитие предпринимательства в определенной степени зависит от уровня рисков, связанных с предпринимательской деятельностью. В ряду инструментов, используемых в условиях рыночной экономики для обеспечения безопасности хозяйствующих субъектов, населения и российского государства в целом, особое место занимает страхование, развитие которого неразрывно связано с предпринимательством. Развитие отечественного страхового рынка, как важной сферы предпринимательской деятельности, стало одной из задач социально-экономического прогресса страны.

Отношение к страхованию как к объекту цивилизованной предпринимательской деятельности сегодня необходимо поддерживать и развивать на всех уровнях государственного, регионального, муниципального управления, среди страхователей и страховщиков, в средствах массовой информации; обеспечивать научное сопровождение, кадровую подготовку в учебных заведениях. Без реализации эффективных комплексных мер отечественное страхование рискует остаться на уровне не редко ещё встречающихся примеров квази-страхования, решающего задачи, по содержанию и сути, далекие от экономического содержания страхования. Особенно это становится актуальным накануне вступления РФ во Всемирную торговую организацию (ВТО), что потребует открытия отечественного страхового рынка для иностранных страховщиков, имеющих большой опыт и существенные конкурентные преимущества по сравнению с отечественными страховщиками.

В числе первоочередных задач требующих решения, по мнению автора, находятся задачи исследования процессов становления страхования, как объекта предпринимательской деятельности в контексте смены экономических парадигм, реализуемых в России; прямой и косвенной роли государства в развитии страховых отношений; обоснования и выбора наиболее эффективных технологий менеджмента и маркетинга в деятельности страховщиков; выявления современных тенденций функционирования региональных страховых рынков.

Актуальность темы исследования предопределена необходимостью современного научного рассмотрения выше перечисленных задач, а также экономической сущности страхования, реализуемого на предпринимательской основе; обоснования мер по дальнейшей институционализации страхования в России; использования экономико-правовых и организационных аспектов создания и функционирования страховых организаций; условий страхования хозяйствующих субъектов.

Степень разработанности проблемы. В процессе подготовки диссертационной работы были изучены труды отечественных и зарубежных ученых. Большой вклад в развитие теории предпринимательства в XX веке внесли зарубежные ученые П. Друкер, Р. Коуз, А. Маршал, Ф. Найт, Ф. фон Хайек, А. Хоскинг, Й. Шумпетер и др. Исследованием проблем предпринимательства, предприимчивости занимались известные ученые советского периода Г.В. Горланов, В.В. Карпов, Н.Д. Кондратьев, И.М. Лемешевский, A.M. Омаров, В.Т. Рязанов, М.И. Туган-Барановский, В.А. Чаянов и др. Признанию предпринимательства движущей силой экономического развития способствовали исследования теоретических и прикладных проблем предпринимательства Л.И. Абакина, А.Н. Асаула, Д.С. Львова, В.М. Потеровича, В.В. Радаева, В.П. Чичканова и др.

Значительную роль в развитии теории и организации страхового дела сыграли труды А.П. Архипова, Ю.Т. Ахвледиани, Л.В .Бесфамильной, К.Т. Воблого, A.A. Гвозденко, В.Б. Гомеля, С.А. Ефимова, Е.И. Ивашкина, C.B. Ильина, Е.В. Коломина, И.Б. Котлобовского, В.П. Литвинова-Фолинского, А. Манэса, Л.А. Орланюк-Малицкой, Л.И. Рейтмана, В.К. Райхера, В.И. Рябикина, Т.А. Федоровой и др. Исследование институциональных основ развития предпринимательства, страхового бизнеса проведено В.В. Аленичевым, А.Н. Дегтяревым, С.Г. Кирдиной, A.B. Морозовым, Н.З. Солодиловой, A.A. Цыгановым, Р.Т. Юдашевым и др. В области государственного регулирования рынка страховых услуг необходимо отметить работы Ю.С. Бугаева, В. Демченко, В.В. Конкина, И.В. Ломакина-Румянцева, Т. Никитиной, А. Свиридова, В.А. Сухова, М. Суюновой, В.В. Шахова; в сфере управления финансовыми результатами страховых компаний, мотивации труда Ч В.Н. Бекина, H.A. Вогина, A.A. Кварандзии, О.И. Охрименко, В.Н. Соловьева, Е.Ю. Юргановой и Д.Г. Янковской и др.

Вместе с тем, несмотря на большое число публикаций по теории и практике страхования, на наш взгляд, требуют дальнейшего совместного исследования экономическое содержание страхования и предпринимательства, влияние институциональных факторов на развитие страхования, методологические подходы к процессам совершенствования внутренней структуры страховых организаций как субъектов предпринимательской деятельности, современные тенденции функционирования регионального страхового рынка.

Цель исследования состоит в обосновании методологических подходов к повышению эффективности страхования как объекта предпринимательской деятельности и направлений его совершенствования в современных условиях России.

Достижение данной цели потребовало решения следующих задач:

1.Уточнить экономическое содержание страхования как объекта сферы предпринимательской деятельности, определив его институциональные основы и экономико-правовые условия.

2.Разработать методологические подходы к эффективной организации страхового бизнеса субъектами предпринимательства, используя инструменты финансового менеджмента.

3. Обосновать и разработать систему мотивации персонала страховой организации с целью повышения прибыльности бизнеса, выделив ключевые источники прибыли и определив точные критерии результативности.

4. Провести интегральную оценку уровня развития страхового бизнеса на муниципальном уровне в корреляции с социально-экономическим положением соответствующего муниципального образования в регионе.

5. Определить перспективы развития регионального страхового рынка на примере Республики Башкортостан, исходя из сформировавшихся тенденций во взаимодействии с процессами, развивающимися в сфере хозяйственных рисков.

Объектом исследования является страхование как объект предпринимательской деятельности в РФ.

Предметом исследования являются финансово-экономические и организационные отношения, возникающие при реализации страхования на предпринимательской основе.

Теоретико-методологической основой исследования являются макроэкономическая теория, теория экономики социальной сферы, экономического анализа, финансового менеджмента, теория страхования.

Основными методами исследования являлись методы сравнительного и статистического анализа, методы экспертных оценок, методы синтеза и логического моделирования.

Информационной базой исследования послужили законодательные и другие нормативные документы Российской Федерации и Республики Башкортостан. Эмпирической основой исследования стали официальные данные Федеральной службы государственной статистики и Департамента страхового надзора Министерства финансов РФ, отчеты Фонда развития и поддержки малого предпринимательства Республики Башкортостан и Всероссийского союза страховщиков, архивные данные, статистические и финансовые отчеты ООО Росгосстрах-Аккорд, являющегося правопреемником Управления Росгосстраха по БАССР, а также материалы научно-практических конференций, в первую очередь, Всероссийского научного страхового общества, публикации в специализированной литературе.

Научная новизна диссертационного исследования, полученная лично соискателем:

1. Установлено, что цели страховой деятельности, вытекающие из современных определений сущности страхования, не совпадают с целями предпринимательской деятельности. Исследование сущности страхования с учётом возможных институциональных форм его реализации позволило автору сделать уточнение понятия страхования как объекта сферы предпринимательства. Предложено определить страхование как отношения по защите интересов физических и юридических лиц при наступлении страховых событий, осуществляемые за счет формирования и использования страхового фонда, реализуемые государством либо иным собственником на социальной или коммерческой основе (п.6.1 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК РФ).

2. Сформированы методологические подходы к повышению эффективности деятельности страховой компании, основанные на выборе организационно-правовой формы, использовании технологий финансового менеджмента (дивизиональнальном структурировании, выделении центров финансовой ответственности, бюджетировании бизнес-подразделений) с учетом специфики страхования. Предложена авторская модель эффективного функционирования страховой компании, включающая процессы организации и взаимодействия всех структурных блоков, объединенных целью достижения рентабельности. Данная модель позволит наиболее поно сочетать интересы государства, осуществляющего регулирование страховой деятельности, интересы потребителей страховых услуг и собственника, создающего субъект предпринимательской деятельности в целях получения прибыли (п.6.4 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК РФ).

3. Разработана эффективная система мотивации персонала страховой компании, основой которой является мотивация на достижение финансового результата деятельности бизнес-подразделений, а не на объем сборов, в отличие от применяемых современных систем в страховых компаниях. Данная система состоит в выделении звеньев взаимодействия, определении их иерархичности с последующей взаимозависимой мотивацией всех центров финансовой ответственности через центры прибыли, которые обеспечивают рентабельность и финансовый результат бизнеса в целом. Предлагаемая система мотивации позволит повысить эффективность деятельности отечественных страховых организаций, контролировать рентабельность бизнеса и улучшать качество страховых услуг (п.6.4 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК РФ).

4. Определены современные тенденции развития регионального страхового рынка на примере Республики Башкортостан на 2006-2010 гг.: стабильный рост объемов страховых операций; укрупнение и сокращение общего количества страховых организаций; капитализация собственных средств страховщиков; сокращение доли рынка местных компаний за счет увеличения доли страховых компаний, зарегистрированных в крупнейших финансовых центрах страны; отсутствие системы получения финансовой и статистической отчетности на уровне органов муниципального управления; расширение использования страхования в качестве инструмента финансовой защиты и поддержки субъектов малого предпринимательства. На основании проведенной интегральной оценки уровня развития страхового бизнеса на муниципальном уровне в корреляции с социально-экономическим положением соответствующего муниципального образования сформулированы предложения по организации механизмов территориальной координации и регулирования деятельности субъектов предпринимательства, в том числе и страховых организаций (п.6.1 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК РФ).

Теоретическая значимость работы состоит в том, что автором предложен и теоретически обоснован подход к страхованию как к объекту предпринимательской деятельности, являющемуся составной частью национальной социально-экономической системы.

Практическая значимость работы состоит в том, что конкретные положения и разделы диссертации могут быть использованы: методологические подходы к эффективной организации деятельности -менеджментом страховых компаний при построении либо реструктуризации организационной и финансовой структур компании, разработке систем бюджетирования и мотивации; предложения по организации территориального регулирования субъектов предпринимательства - в практике региональных и муниципальных органов власти при разработке нормативных актов, способствующих развитию страховой деятельности, организации поддержки предпринимательства; методические и теоретические положения - в педагогической деятельности вузов по учебным курсам Страховое дело, Основы страхования, Финансовый анализ страховых компаний и др.

Апробация работы. Основные положения и результаты диссертационного исследования докладывались и были одобрены на конференциях имеющих международный, всероссийский и межрегиональный статус, в том числе в Новосибирском государственном университете в 2001 году, Уфимском государственном авиационном техническом университете в 2001 году, Уфимской государственной академии экономики и сервиса в 2006 и 2007 гг.

Предложенные автором разработки были внедрены в компаниях, входящих в страховую группу Аккорд. Процесс внедрения, корректировки и мониторинга осуществляся в течение трех лет.

Методические рекомендации по отбору страхователей при страховании на льготных условиях внедрены в работу Фонда развития и поддержки малого предпринимательства Республики Башкортостан.

Теоретические результаты и положения исследования внедрены в практику учебного процесса кафедры Экономический анализ и статистика Уфимской государственной академии экономики и сервиса при подготовке учебного курса Страховое дело и издании учебного пособия.

Публикации. Основные положения диссертационного исследования отражены в 11 публикациях, в т.ч. в 3-х статьях в ведущих рецензируемых журналах, рекомендованных ВАК, общим объемом 17,79 п.л., из них авторских - 6,53п.л.

Структура работы Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений. Общий объем составляет 179 страниц машинописного текста, включает 39 таблиц, 11 рисунков, 2 диаграммы, 4 приложения. Библиографический список включает 176 наименований.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Казанцева, Галина Владимировна

Заключение.

1. Опыт развития предпринимательства в России показывает, что вектор государственной политики в основном был направлен на централизацию хозяйственной жизни, нередко подчиняя ее задачам внешней политики. Для России дооктябрьского периода характерен приоритет интересов государства над экономическими интересами общества и личности, наличие большого объема государственного имущества, протекционизм в законодательстве, ограничивающем от более интенсивной интеграции в мирохозяйственные связи.

2. Период индустриализации страны в период Х1Х-начале XX века во многом осуществляся за счет становления и развития предпринимательства. Бурное развитие фабрично-заводской, горнодобывающей, нефтяной промышленности, железных дорог, становление льняной, бумажной, хлопкопрядильных и ткацких производств стало возможным благодаря втягивания в предпринимательскую деятельность представителей дворянства, высшего чиновничества, крестьянства, представителей других сословий, российского общества. В послеоктябрьский период предпринимательство, самостоятельная хозяйственная инициатива были ослаблены в качестве ключевой силы экономического развития. Если в дореволюционный период основными субъектами предпринимательства являлись граждане и хозяйствующие субъекты, то в условиях централизованно-плановой экономики главным и единственным субъектом предпринимательства стало государство. В современный пореформенный- период, предпринимательство было определено как важнейший фактор дальнейшего экономического развития страны, который в свою очередь подразумевает Х свободу и равноправие форм собственности, многовариантность субъектно-объектных отношений собственности, разумное сочетание интересов граждан, государства, формирование гражданского общества.

3. Выявленное несоответствие целей страхования, вытекающие из определения сущности страхования, целям предпринимательской деятельности не имеет принципиального характера. Напротив, страхование, став объектом предпринимательской деятельности для субъектов рыночных, отношений получает стимулы для дальнейшего динамичного развития. В контексте рассмотрения страхования как объекта предпринимательства приобретает особую значимость выявление предпосылок образования институциональных основ предпринимательства, создания новых и трансформация допонительных институтов, обеспечивающих функционирование системы предпринимательская деятельность. В России для эффективного развития cтpaxoвaния^ как объекта предпринимательской деятельности необходима целенаправленная государственная поддержка и регулирование. Помимо укрупненной классификации коммерческого (предпринимательского) и некоммерческого страхования (взаимного и социального) имеют право на жизнь и другие формы классификации страховых операций. Например, многие виды страхования, осуществляемые на коммерческой основе, обладают большой социальной значимостью, во-вторых, в определенных ситуациях при страховых выплатах могут быть в значительной степени задействованы собственные средства страховщиков. Понятие предпринимательское страхование помимо предпринимательской сути содержания страховых операций может подразумевать предпринимательство в различных организационно-экономических аспектах деятельности страховых компаний, включая также направления, как: разработку страховых продуктов, проведение актуарных расчетов, подбор персонала, реализацию маркетинговой стратегии, обеспечения совместной деятельности с сервисными службами и т.д.

4. В целях повышения конкурентособности российских страховых организаций разработаны научно-методические подходы к организации страхового бизнеса. Обоснованы принципы выбора организационно-правовой формы страхового предприятия и организационной и финансовой структуры. Наиболее приемлемой организационно-правовой формой для данной сферы деятельности, позволяющей максимально защитить как имущественные интересы собственника; так и финансовую устойчивость страховщика (то есть интересы страхователя), является акционерное общество. Создание страховой организации в форме общества с ограниченной ответственностью делает данную организацию зависимой от решения участников, решивших выйти из её состава. Действующее законодательство, предусматривающее выплату участнику в случае его выхода из ООО действительной (а не номинальной) стоимости доли, ставит под угрозу финансовую устойчивость данного страховщика. Оптимальной организационной структурой страховой компании является дивизиональная структура, так как она позволяет совместить гибкость управления с оперативным реагированием на изменение рынка. Большое значение имеет правильность разделения структурных подразделений по функциональным блокам, цели, ответственность и функции которых четко определены и разграничены.

5. В качестве инструмента повышения прибыльности бизнеса предложена методика бюджетирования, основанная на выделении центров финансовой ответственности. Применение данной методики позволит выделять на основе организационной структуры ключевые источники прибыли, сформировать действенные стимулы для менеджмента к достижению результатов и определять точные критерии результативности, способствует введению новых схем выплат вознаграждений, ориентированных на финансовый результат; а также послужит целям организации взаимодействия и внутреннего предпринимательства.

6. В целях гармонизации отношений собственника (предпринимателя) и персонала компании разработана система мотивации персонала страховой компании, основанная-на мотивации центров прибыли, так как главной их задачей является обеспечение рентабельности и получение прние прибыли, и именно из результатов деятельности этих ЦФО в основном складывается финансовый результат компании. Учитывая специфику страхового бизнеса, а именно то, что каждый вид страхования имеет различные показатели: структуру тарифной ставки, каналы продаж, продуктовую линейку для каждого центра прибыли разработаны рекомендации расчета различных критериев мотивации, базирующиеся на основном принципе - достижение рентабельности каждого вида страхования.

7. Рынок страхования России за последнее десятилетие стремительно развивася. Изменились не только валовые, количественные, но качественные показатели, произошло определенное очищение рынка и увеличилась доля классического страхования. Можно констатировать, что меры, предпринятые Правительством РФ для борьбы с псевдо-страхованием путем изменений страхового и налогового законодательства, оказались эффективны и смогли привести к сокращению использования страхования как инструмента для оптимизации налогообложения предприятий и организаций. На страховом рынке Башкортостана наблюдаются все тенденции общего развития российского страхования. Однако к негативным факторам можно отнести вытеснение региональных страховщиков, так как основной рост в сборах страховой премии достигается за счет деятельности инорегиональных компаний. Доля местных страховщиков снижается, следовательно, денежные потоки уходят из республики, снижаются средства, вкладываемые в региональную экономику.

8. В результате анализа финансово-экономического состояния предприятий республики Башкортостан выявлено, что даже в условиях прибыльной работы большинства из них, хозяйствующие субъекты региона нуждаются в организации финансовой защиты хозяйственных рисков. В то же время, на формирование собственной резервной системы у большинства предприятий и организаций не хватает собственных средств. В этих условиях основным механизмом создания системы защиты хозяйствующих субъектов выступает страхование. Важнейшим фактором при принятии решения о страховании является режим налогообложения страховых премий и страховых возмещений (обеспечений) по договорам добровольного и обязательного страхования. В качестве негативных факторов отмечено, что подавляющее большинство добровольных видов страхования ответственности оплачивается за счет прибыли, что делает их менее привлекательными, а также тот факт, что с момента введения НК фактически ни разу не пересматривались нормы, регламентирующие страхование, если не считать незначительного увеличения лимитов по личным видам.

9. Прогнозы развития предпринимательства в целом и страхования, как неотъемлемой его части оптимистичны. Они связаны и с реализацией потенциала России, развитием финансовых институтов, повышением уровня жизни населения. Республика Башкортостан демонстрирует высокий социально-экономический уровень, и высокий потенциал на ближайшие пять лет. Вместе с тем, наблюдается значительный разрыв показателей социально-экономического характера в ряде МО, а соответственно и низкий уровень предпринимательства. Развитие страхования в данных регионах будет развиваться только совместно с развитием экономического уровня и предпринимательства в целом. Необходима региональная комплексная программа развития таких МО, льготные режимы налогообложения субъектов предпринимательства, инвестиционные проекты, контролируемые региональными структурами. Для поддержания баланса интересов необходимы контроль и поддержка республиканских органов власти (например: Координационного совета по вопросам страхования), разработка допонительных мер по повышению заинтересованности страховщиков в развитие экономики Башкортостана, а, следовательно, и регионального страхового рынка.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Казанцева, Галина Владимировна, Екатеринбург

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ в редакции от 20.04.2007 года.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ в редакции от 05.02.2007 года.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 146-ФЗ в редакции от 30.12.2006 года, с изменениями от 23.03.2007.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации^ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ в редакции от 30.12.2006 года.

5. Федеральный закон от 14.11.2002 № 161-ФЗ О государственных и муниципальных унитарных предприятиях.

6. Федеральный закон от 21.07.1997 № 116-ФЗ О промышленной безопасности опасных производственных объектов.

7. Федеральный закон от 25.04.2002 № 40-ФЗ (ред. от 30.12.2006) Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

8. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208 ФЗ Об акционерных обществах.

9. Закон Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 (ред. от 21.07.2005) Об организации страхового дела в Российской Федерации.

10. Закон РСФСР от 25.12.1990 № 445-1 (ред. от 30.11.1994) О предприятиях и предпринимательской деятельности (утратил силу).

11. Закон Республики Башкортостан от 14.03.1996 № 27-з (ред. от 12.12.2006) О государственной поддержке малого предпринимательства в Республике Башкортостан.

12. Закон СССР от 26.05.1988 № 8998-Х1 (ред. от 07.03.1991, с изм. от 15.04.1998) О кооперации в СССР.

13. Постановление Кабинета Министров Республики Башкортостан от 15.06.2000 № 164 О Координационном Совете по вопросам страхования при Правительстве Республики Башкортостан.

14. Постановление Правительства РФ от 07.07.1999 О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации.

15. Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 мая 2003 № 263).

16. Приказ Росстрахнадзора от 19.05.1994 № 02-02/08 Об утверждении новой редакции Условий лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации (утратил силу).

17. Адамчук, Н.Г. Теория и практика страхования / Н.Г. Адамчук. М.: Анкил, 2003.-704 с.

18. Адрес-календарь и справочная книжка Уфимской губернии на 1899 год / Издание Уфимского губернского статистического комитета. Уфа: Губернская типография, 1899. Ч 164 с.

19. Адрес-календарь Уфимской губернии на 1912 г. / Издание Уфимского губернского статистического комитета. Уфа: Электрическая типография, 1912.- 197 с.

20. Адрес-календарь Уфимской губернии на 1914г. / Издание Уфимской губернии статистического комитета. Уфа: Электрическая губернская типография, 1914. -203 с.

21. Адрес-календарь Уфимской губернии на 1915 г. / Издание Уфимской губернии статистического комитета. Уфа: Электрическая губернская типография, 1915.-211 с.

22. Азаматова, Г.Б. Уфимское земство (1874Ч1917 г.): социальный состав, бюджет, деятельность в области народного образования / Г.Б. Азаматова. -Уфа: Гилем, 2005. 252 с.

23. Аленичев, В. В. Эволюционно-институциональный аспект исследования ; сущности страхования / В.В. Аленичев // Финансы. 2007. - № 3. - С. 44-48.

24. Апкаримова, Е.Ю. Сельское и городское самоуправление на Урале в УШ начале XX вв. / Е.Ю. Апкаримова, C.B. Толикова, H.A. Лименко, И.В. Побережников. М.: Наука, 2003. - 381 с.

25. Архипов, А. П. Страховое дело / А.П. Архипов. М.: МЭСИ, 2006. - 356 с.

26. Балакирева, В. Ю. Взаимодействие органов государственной власти иIсаморегулируемых организаций на страховом рынке / В.Ю. Балакирева // Финансы. 2007. - №2. - С. 44-45.

27. Баринов, В.А. Экономика фирмы: стратегическое планирование / В.А. Баринов. М.: КНОРУС, 2005. - 245 с.

28. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности / Л.А. Бернстайн. М.: Финансы и статистика, 1999. - 440 с.

29. Брокгауз, Ф.А., Энциклопедический словарь / Ф.А. Брокгауз, И.А. Ефрон. -СПб., 1898. Т.23. 856 е.; 1899. Т. 27. 965 е.; 1901. Т. 31. 849 с.

30. Брызгалов, Д. Страховое очищение / Д.Брызгалов // Время MN.- 2002. №78, С. 4.г

31. Быков, А.Н. Фабричное законодательство и развитие его в России / А.Н. Быков. СПб., 1909.-320 с.

32. В согласии с нормами законодательства // Журнал для акционеров. 1992. -№2.-С. 47.

33. Вагапов, Р.Ф. Развитие субъектов малого предпринимательства в муниципальных образованиях Республики Башкортостан: Рекомендации для

34. Веблен, Т. Теория праздного класса / Т. Веблен ; пер. с англ. М.: Прогресс, 1984. Библиотека институциональной экономики www.ie-boom.ru

35. Вигдорчик, H.A. Теория и практика социального страхования Вып. 1. Теоретические основы социального страхования / H.A. Вигдорчик. -Петроград: Кооперативное книгоиздательское товарищество Книга, 1919. -280 с.

36. Вигдорчик, H.A. Теория и практика социального страхования. Вып. 3. / H.A. Вигдорчик. Петроград: Кооперативное книгоиздательство, 1922. -276 с.

37. Вигдорчик, НА. Фабричная медицина и страхование рабочих / H.A. Вигдорчик // Журнал русских врачей в память Пирогова. 1907. -№ 5. - С. 118-127.

38. Вогин, H.A. Начинающим о предпринимательстве / H.A. Вогин, P.M. Сафуанов. Уфа: Башкортостан, 1993. - 185 с.

39. Вокова, О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях / О.Н. Вокова. М.: Финансы и статистика, 2005. - 302 с.

40. Гварлиани, Т. Е. Денежные потоки в страховании / Т.Е. Гварлиани, В.Ю. Балакирева. Ч М.: Финансы и статистика, 2005 284 с.

41. Гвозденко, A.A. Основы страхования : Учебник. 2-е издание, перераб. и доп. / A.A. Гвозденко. М.: Финансы и статистика, 2003. - 320 с.

42. Гинзбург, А.И. Страхование. Краткий курс / А.И. Гинзбург. СПб.: Питер, 2002. - 176с.

43. Голубев, П.А. Сборник уфимского губернского земского собрания с приложениями X очередного собрания 1884 г. и VII чрезвычайного собрания 1885 г. / П.А. Голубев. Уфа: Печатня Блохина Н., 1900. - 189 с.

44. Гомеля, В. Б. Страховой маркетинг. Актуальные вопросы методологии, теории и практики / В.Б. Гомеля, Д.С. Туленты. М.: ООО Новое знание, 2005.-327 с.47

Blog