Система контролинга в деятельности коммерческого банка тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Шенаев, Игорь Вячеславович |
| Место защиты | Москва |
| Год | 2006 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.10 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Система контролинга в деятельности коммерческого банка"
На правах рукописи
Шенаев Игорь Вячеславович
СИСТЕМА КОНТРОЛИНГА В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Специальность 08.00.10 - "Финансы, денежное обращение и кредит"
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Москва 2006
Работа выпонена в Московском банковском институте на кафедре "Банковское дело"
Научный руководитель
- доктор экономических наук, профессор Левчук Игорь Васильевич
Официальные оппоненты: - доктор экономических наук, профессор
Чепланов Владимир Иванович
- кандидат экономических наук, Моисеева Людмила Филипповна
Ведущая организация:
- Саратовский государственный социально-экономический университет
Защита диссертации состоится 29 декабря 2006 г. в 11 часов на заседании диссертационного совета К 521.051.01 в Московском банковском институте по адресу: 117292, г. Москва, ул. Ивана Бабушкина, д. 14, аудитория 508.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Московского банковского института по адресу: 117292, г. Москва, Профсоюзная улица, д. 18, к.2.
Автореферат разослан 28 ноября 2006 г.
Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук
В.Д.Веремейкина
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. Во многих зарубежных странах контролинговые системы широко используются в банковской практике. В России контролинг только начинает внедряться, да и то, главным образом, на крупных коммерческих предприятиях. В Приложении V. к проекту разработанного Банком России документа "Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2007 год" предусматривается целый ряд мероприятий по совершенствованию банковской системы страны, направленных на повышение качества управления в кредитных организациях.
Среди них важное место отводится инструментам контролинга, способным осуществлять участие в приоритетных национальных программах на уровне близком к мировым стандартам, повышая тем самым конкурентоспособность отечественных банков. В частности предусматривается расширение возможностей кредитных организаций по открытию внутренних структурных подразделений, совершенствование подходов к оценке качества корпоративного управления в банках, развитие информационных аналитических систем и технологий банковского обслуживания, оценки финансового состояния кредитной организации и ее способности сохранять финансовую устойчивость на перспективу.
Повышение уровня конкурентоспособности сегодня Ч это проблема как отдельно взятого коммерческого банка, так и всего банковского сообщества в целом. Развитие конкуренции в банковском секторе обуславливает необходимость модернизации системы управления, которая обеспечивает догосрочное функционирование банка. В составе инструментов такой модернизации видное место занимает банковский контролинг.
Для российских банков его значение особенно велико. Исторически российские банки развивались в достаточно сложных экономических условиях, связанных с переменой политического строя и распадом союзного госу-
дарства. Периодически ряд противоречий и недостатков выражася в форме банковских кризисов.
Известно, что комплексное использование контролинга в ряде кредитных организаций не стало еще дожной системой. Хотя в 2006 г. наблюдася рост прибыли коммерческих банков по сравнению с предшествующим годом, убытки у отдельных из них достигали значительных размеров, рентабельность активов улучшается незначительными темпами. Доля убыточных кредитных организаций даже при благоприятных для развития банковского бизнеса макроэкономических условиях остается на достаточно высоком уровне.
Не случайно ряд российских банков уже начал осваивать и внедрять в практику отдельные инструменты контролинга, что позволяет им повысить эффективность своей деятельности. К сожалению, такая работа не носит пока комплексного характера. Инструменты контролинга используются далеко не в поном объеме, банки руководствуются при этом, главным образом, своим собственным опытом, а не методами современного контролинга как целостной системы.
Вместе с тем, в настоящее время в отечественной литературе не существует глубоких научных разработок, касающихся содержания банковского контролинга. Отсутствуют также методологические разработки, посвященные комплексному применению инструментов контролинга как единой системы для управления банковской деятельностью: на уровне подразделений, продуктов, клиентов.
Во многих зарубежных и отечественных публикациях излагаются разные концепции контролинга и освещаются они в основном применительно к управлению предприятиями. Обоснования выбора концепции наиболее адекватной банковской деятельности и ее использования как системы не проводилось. Практически отсутствуют методические разработки, посвященные комплексному применению инструментов банковского контролинга как
единой системы. Вместе с тем в кредитно-финансовой сфере имеются свои особенности.
Актуальность и недостаточная научная и практическая разработанность вопросов применения инструментов контролинга для управления банковской деятельностью обусловили выбор темы, цель и задачи диссертационного исследования.
Степень научной разработки. В процессе данного исследования автор опирася на теоретические разработки проблем контролинга, включая его использование в коммерческих банках, ряда отечественных и зарубежных экономистов. В их числе: Анискин Ю.П., Бородушко И.В., Ванюхина И.В., Вебер Й, Дайле А., Карминский A.M., Максутов Ю.Г., Манн Р., Майер Э., Мырынюк И.В., Носов В.М., Оленев Н.И., Примак А.Г., Райхман Т., Синки Дж., Уткин ЭА., Фалько С.Г., Фольмут Х.Й., Фрайбергер Ф., Хан Д., Хорват П., Штрагмайер Б. и др.
При написании диссертации использованы труды таких ведущих российских экономистов в области теории кредита и банковского дела как Бело-глазова Г.М., Валенцева Н.И., Кашин Ю.И., Красавина Л.Н., Коробова Г.Г., Коробов Ю.И., Лаврушин О.И., Левчук И.В., Мамонова И.Д., Пессель А.Л., Русанов Ю.Ю., Усоскин В.М. и др.
Несмотря на важность проблем внедрения и совершенствования системы контролинга в деятельности коммерческого банка, степень их проработанности явно недостаточна. Существующие исследования в этой области не дают комплексного подхода к оценке этого явления. Многие проблемы контролинга в деятельности банков изучены недостаточно и требуют дальнейшего их исследования и поиска путей решения.
Целью исследования является анализ методологии и организации контролинга в банковской сфере и построение на его основе стратегии поведения коммерческого банка, способной содействовать обеспечению оптимального сочетания надежности и прибыльности функционирования коммерческого банка.
Реализация указанной цели потребовала решения следующих задач:
- на базе анализа многочисленных концепций понятия контролинга уточнить определение банковского контролинга, наиболее адекватно отражающее его сущность;
- раскрыть взаимосвязь и отличия контролинга от контроля, менеджмента и маркетинга;
- рассмотреть специфику составных элементов контролинга в коммерческих банках;
- разработать оптимальную модель вертикально интегрированной организационной структуры коммерческого банка;
- разработать методику расчета на конкретном примере одного из проектов (окупаемости выплаты зарплаты через выносные банковские терминалы).
Объектом исследования является функционирование российских коммерческих банков, а также их подразделений, ответственных за порученные им по регламенту направления банковской деятельности.
Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе использования контролинга в деятельности коммерческого банка как системы.
Методологическую и теоретическую база исследования составили фундаментальные положения экономической науки, диалектический метод познания, а также эволюционно-системный подход к анализу экономических ситуаций и явлений с применением принципа единства исторического и логического, методы индукции и дедукции, абстрагирования, сравнительного экономического и экономико-статистического анализа, маркетинговых исследований системе контролинга.
Теоретической базой диссертации послужили концепции ведущих отечественных и зарубежных ученых, положенные в основу развития качества банковской деятельности. Анализ проблем проводися в соответствии с российской законодательной базой, нормативными положениями Банка России, регулирующими деятельность кредитных организаций.
Автором были использованы фундаментальные теоретические разработки ряда отечественных и зарубежных исследователей вопросов, обозначенных темой диссертации. Источниками информационных данных стали также материалы крупных коммерческих банков. Работа выпонена в соответствии с п. 9.10. "Финансовые инновации в банковском секторе" и п. 9.18. "Проблемы оценки и обеспечения надежности банка" Паспорта специальности 08.00.10 "Финансы, денежное обращение и кредит".
Информационно-эмпирическая база включает статистические данные Росстата РФ, Банка России, аналитические материалы Интернет Ч сайтов коммерческих банков, публикации периодической печати, а также специализированные издания по контролингу.
Научная новизна полученных результатов заключается в следующем:
Ч уточнены функции, задачи и виды контролинга, дано авторское определение банковского контролинга как процесса использования элементов контролинга в банках, оформленного в систему;
Ч определена необходимость внедрения центров ответственности в банках, которые приняли решение о внедрении контролинга в виде системы, доказана наибольшая эффективность тех из них, где имеется четкое разграничение по признакам и критериям;
Ч на основе исследования методов введения контролинга в структуру банка предложена методика вертикально интегрированной организации клиентского бизнеса филиалов и отделений для среднего и крупного банков;
Ч на базе анализа экономической эффективности нестандартных зарплатных проектов разработана методика экономической эффективности и окупаемости затрат на выплату наличных денежных средств через выносные банковские терминалы с использованием пластиковых карт.
Теоретическая и практическая значимость. Теоретическое значение данного исследования состоит, прежде всего, в том, что осуществлено комплексное исследование процесса контролинга в банках как системы. При
этом созданы основы для совершенствования конкретной деятельности банков с помощью использования элементов и инструментов контролинга.
Если оперативный контролинг нацелен, главным образом, на достижение прибыльности коммерческого банка, то стратегический - во главу угла ставит устойчивость работы банка на длительную перспективу. Ряд методических рекомендаций автора по решению этой двуединой задачи может найти применение в конкретной деятельности коммерческих банков.
Особую практическую значимость имеет разработанная автором вертикально интегрированная модель организации работы банковских подразделений, способная существенно повысить эффективность работы банка.
Апробация результатов исследования. Публикации. Положения диссертационного исследования нашли применение в работе Московского муниципального банка "Банк Москвы" (ОАО) и его территориальных учреждений. При участии автора в данном банке был разработан и доработан ряд методик, в том числе для оценки экономической эффективности зарплатных проектов с использованием пластиковых карт Банка Москвы и для совершенствования вертикально интегрированной организации клиентского бизнеса филиалов и отделений. Отдельные положения диссертации обсуждались на заседании Круглого стола в Банке Москвы на тему "Сервисная карта". Результаты исследования докладывались на УП международной научно-практической конференции в Московском банковском институте "Виттев-ские чтения - 2006" и на Круглом столе на тему: "Роль российских кредитных и финансовых институтов в реализации национальных программ" в рамках Первой московской межвузовской научно-практической конференции Московского студенческого центра (МБИ, 03.11.06 г.).
Материалы данного научного исследования используются в Московском банковском институте при формировании методического обеспечения, организации и проведении учебного процесса по специализации "Банковское дело", в частности, в преподавании таких дисциплин как: "Организация дея-
тельности коммерческих банков" и "Управление деятельностью коммерческого банка. Банковский менеджмент".
По теме опубликовано 4 работы общим объемом 1,3 п.л. Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Структура данного исследо-
вания представлена в таблице № 1.
Таблица №1
Структура диссертации
Наименование глав Наименование параграфов
Введение
Глава I. Теоретические основы контролинга 1.1. Назначение контролинга на коммерческих предприятиях 1.2. Функции и виды контролинга 1.3. Эволюция контролинга
Глава И. Особенности 2.1. Банки как особая сфера контролинга 2.2. Инструменты банковского контролинга 2.3. Условия внедрения контролинга в российских банках
системы контролинга в коммерческих банках
Глава III. Методология 3.1. Управленческая концепция как основа банковского контролинга 3.2. Роль трансфертного ценообразования 3.3. Планирование финансовой деятельности 3.4. Методы введения контролинга в организационную структуру банка
банковского контролинга
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
2. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ Во введении обоснована актуальность темы диссертации, определены объект и предмет исследования, сформулированы его цели и задачи, обоснована научная новизна и практическая значимость результатов, а также изложена методологическая основа работы.
Первая группа проблем посвящена теоретическим основам контролинга, раскрытию его сущности и взаимосвязи и отличиям от других экономических категорий (контроля, менеджмента, маркетинга).
Контролинг (от английского controlling - систематический контроль) -метод повышения эффективности деятельности предприятия, базирующийся на контроле, учете, анализе отклонений фактических показателей от запланированных и корректировки отклонений.
Одной из главных причин возникновения и внедрения концепции контролинга стала необходимость в системной интеграции различных аспектов управления бизнес-процессами на предприятии.
Контролинг не является такой системой, которая автоматически обеспечивает успех деятельности. Он обеспечивает лишь методологическую и инструментальную базу для поддержки основных функций менеджмента: планирования, контроля, учета и анализа, а так же оценки ситуации для принятия решений.
В основе системы контролинга лежат следующие компоненты:
формирование организационной структуры, ориентированной на достижении стратегических и тактических целей;
распределение задач контролинга на циклы, обеспечивая интерактивность планирования, контроля испонения и принятия корректирующих решений.
Цикл контролинга обычно включает в себя три взаимосвязанных этапа: планирование, контроль испонения, принятие корректирующих решений.
Этап планирования в рамках цикла контролинга осуществляется по технологии "встречных потоков": сначала "сверху вниз" (от разработки методики планирования, до координации и детализации планов по уровням) производится планирование, затем идет встречный поток "снизу вверх" (от создания информационной системы, адекватной задачам целевого управления, до ориентации на эффективную работу банка в относительно договременной перспективе).
Одна из задач контролинга - разработка методики корректировки плановых заданий, координация отдельных планов и сведение их в единый план.
Внедрение контролинга призвано способствовать выявлению слабых мест в его деятельности, устранению недостатков и, в конечном счете, повышению рентабельности.
Цели внедрения системы контролинга Ч как направления деятельности Ч непосредственно вытекают из целей коммерческой компании в достижении определенного уровня прибыли при заданном уровне ликвидности.
Задачи контролинга включают создание системы сбора и обработки информации, существенной для принятия управленческих решений на разных уровнях руководства предприятием.
Основными задачами контролинга на коммерческом предприятии являются: ориентация на цель (главным образом, на повышение прибыли); обзор и отчетность (контролинг является генератором показателей); подготовка, поддержка и контроль над принятием решений.
Анализ подходов зарубежных и российских экономистов к сущности контролинга показал, что существует целый ряд концепций контролинга, связанных с учетом и контролем, информацией и мониторингом, планированием и управлением банковской деятельностью. Первая из них ориентируется на управленческий учет, вторая связана с разработкой единой информационной системы и координацией составных элементов управления. Вместе с тем, наиболее адекватно сущность контролинга отражает управленческая концепция. Управленческая концепция была впоне обоснованно взята за основу фундаментальных разработок Ю.Г. Максутова по вопросам повышения прибыльности коммерческого банка путем использования оперативного контролига.
Контролинг, на наш взгляд, является частью менеджмента, но имеет некоторые особенности, связанные с учетом перспективы и эффективностью функционирования предприятия. У него более сложные задачи, чем у других видов менеджмента, более развитый инструментарий.
Функции контролинга определяются поставленными целями и включают те виды управленческой деятельности, которые обеспечивают достиже-
ние этих целей. Прежде всего, это связано с координацией управленческой деятельности, контроля и организацией информационного процесса.
Поэтому основная функция контролинга состоит в том, чтобы деятельность, как всего предприятия, так и его отдельных организационных единиц сознательно были нацелены на достижение единой цели. Эта функция принимает следующие конкретные формы:
Х текущий охват данных, важных для деятельности,
Х интерпретация данных в зависимости от будущего развития,
Х оформление деятельности в планы,
Х постоянный и стандартизированный анализ ситуации и отклонений,
Х автоматический перевод результатов анализа в корректирующие мероприятия.
Контролинг впервые появися в конце XIX века на промышленных предприятиях. Затем со второй половины XX в. отдельные его элементы стали использоваться в кредитных учреждениях. Такой временной лаг можно объяснить, в первую очередь, относительной неразвитостью самих банков и банковской деятельности. В XIX веке кредитные организации представляли собой относительно мекие учреждения, выпоняющие весьма ограниченный круг операций. Кроме того, развитие кредитных институтов происходило в условиях почти поного отсутствия контроля и регулирования со стороны государственных органов.
В современных условиях во многих зарубежных и некоторых российских банках контролинг внедрен в качестве системы. Именно в этом случае есть основания говорить о банковском контролинге. На наш взгляд, термин "банковский контролинг" следует трактовать в справочных изданиях и учебниках как систему использования контролинга в банках.
Этот относительно новый вид контролинга включает в себя все особенности банковской деятельности, поскольку банки Ч это предприятия особого рода. Они имеют дело с необычным товаром - деньгами. Банки не про-
изводят, как обычные предприятия, новых товаров, но получают прибыль, только меняя качество денежных агрегатов и их количество.
Банковский контролинг Ч это концепция менеджмента, направленная на координацию и контроль всех видов деятельности банка (управленческой, производственной, сбытовой и т. д.) с целью успешного достижения стратегических целей. Иными словами, банковский контролинг Ч это руководящая концепция эффективного регулирования деятельности банка.
Вторая группа проблем касается особенностей использования контролинга в банках.
Банковский контролинг служит ответом на изменения внешних условий функционирования банка. Эволюция функций управления в систему контролинга отражает основную тенденцию комплексного подхода к управлению деятельностью банка. Он как бы собирает в одно целое управленческий учет, бюджетирование, анализ и контроль деятельности банка в целом и его подразделений для достижения главной цели Ч повысить эффективность банковской деятельности, сохранив при этом устойчивость и надежность банка не только на данный момент, но и на перспективу.
Функции контролинга в банковском деле раскрываются при анализе факторов, способствующих или тормозящих его внедрение в различных сферах банковской деятельности, используя соответствующие инструменты и структурные преобразования в коммерческих банках.
Перед банковским контролингом ставится ряд задач. Из них можно выделить три основные.
Во-первых, необходимо выстроить и поддерживать инфраструктуру, ориентированную на управление банком путем управления доходностью.
Во-вторых, выпонение этапов анализа дожно происходить путем последовательного пошагового планирования и контроля, гарантируя замкнутость цикла контролинга.
В-третьих, требуется четкое выпонение отдельных функций банковского менеджмента (портфельного, структуры баланса, бюджета) в соответ-
ствии с принципами, ориентированными на повышение доходности банка. Хотя у подразделений банка, осуществляющих контролинг, нет пономочий принятия общебанковских управленческих решений, но информационно и координационно они поддерживают отдельные сферы менеджмента.
В соответствии с задачами контролинга в банке создается соответствующая инфраструктура. С учетом того, что философия банковской деятельности направлена на увеличение прибыли, происходит последовательная ориентации мышления и поведения персонала, в первую очередь, на повышение рентабельности банковской деятельности.
Вместе с тем, это не дожно становиться единственной самоцелью. В отдельные периоды может происходить сужение производственной деятельности и снижение доходности ради обеспечения решения догосрочных стратегических задач или связанных с уменьшением риска.
Следует различать две основные сферы (подсистемы) банковского контролинга:
стратегический контролинг, связанный с повышением эффективности и устойчивости работы банка; оперативный (тактический) контролинг, связанный с повышением производительности банковской деятельности.
Стратегический контролинг координирует функции стратегического анализа, планирования и коррекции стратегии, контролирует функционирование всей системы в целом, а также задает, развивает и контролирует подсистему стратегического информационного обеспечения.
Принципиальное отличие стратегического контролинга от оперативного заключается в том, что оперативный контролинг в основном оценивает правильность выпонения отдельных функций и работ, отслеживая текущую деятельность банка по фактическим значениям конкретных показателей. Стратегический же контролинг в первую очередь оценивает ход реализации общей стратегии, возможность и целесообразность дальнейшего следования
заданному курсу, принципиальную достижимость основных стратегических целей и миссии банка.
В банке с хорошо поставленным стратегическим управлением функции стратегического контролинга оптимально распределены по различным подразделениям. В некоторых крупных банках, где для выпонения основных функций стратегического контролинга требуется профессиональная постоянная деятельность, создаются специализированные подразделения стратегического развития.
К инструментам контролинга в экономической литературе относят: бенчмаркинг (анализ и сравнение с конкурентами), разработку прогнозных сценариев, сетевое планирование, стоимостной анализ затрат и результатов, калькулирование, расчеты экономической эффективности, портфельный анализ, анализ точки безубыточности, имитационное моделирование и др.
Для успешного внедрения контролинга в российских банках необходимо наличие соответствующих объективных предпосылок: во-первых, на макроэкономическом уровне, во-вторых, на уровне банковской системы и, наконец, в-третьих, на уровне отдельного банка. В настоящее время на фоне позитивных изменений макроэкономической ситуации в России сформировались необходимые предпосыки для внедрения контролинга в кредитных организациях.
Основными для внедрения контролинга в банках служат следующие причины: расширение спектра проводимых операций и предоставляемых услуг и значительное усиление конкуренции на рынке банковских услуг; укрупнение банков, создание широкой филиальной сети, в том числе зарубежной; активное внедрение новейших информационных технологий, которые в настоящее время являются основной движущей силой радикальных структурных изменений в банковском бизнесе.
В банках имеются свои особенности по сравнению с контролингом на промышленном предприятии.
Во-первых, внешние факторы существенно влияют на функционирова-
ние именно банковского контролинга, поскольку в современных условиях велика доля финансовых потрясений, вызывающих "горячие" потоки денежных средств.
Во-вторых, значителен вес в структуре дохода банка процентных доходов, что требует использования специальных методов расчета и управления процентным доходом;
В-третьих, высока доля постоянных издержек из-за стремления банков к универсализации и расширению палитры услуг с использованием современных технологий и компьютеров.
В условиях командно-административной системы банки выпоняли, в основном, вспомогательные и обслуживающие функции. Их основная задача состояла в организации расчетной сети, доведении государственных кредитных ресурсов до предприятий в строгом соответствии с отраслевыми квотами. При этом банки выпоняли функции государственного финансового контролера деятельности предприятий. Сами же банки были сильно укрупнены, а управление ими было жестко централизовано.
С переходом России к рыночным отношениям, принимается ряд новых законов, положивших начало обновлению общества и хозяйственного устройства России. Одним из направлений преобразования экономики стала реформа банковской системы, основной целью которой было изменение организационной структуры банковской системы и повышение роли банков в экономике.
Объективно возникла необходимость создания нового механизма денежно-кредитного регулирования в условиях перехода к рыночной экономике. Отсюда вытекают и особые специфические требования к контролингу в отечественных банках.
Прежде всего, при разработке системы контролинга необходимо учитывать особенности новой российской системы регулирования банковской деятельности. В условиях современной российской экономики, не настолько стабильной и предсказуемой, как в развитых зарубежных странах,1 особое
внимание, наряду с вопросами эффективности деятельности, дожно уделяться устойчивости банков.
В настоящее время, в ходе дальнейшего развития рыночных отношений, на смену централизованным регулирующим и надзорным инструментам приходят новые, основанные на экономической целесообразности, методы и концепции внутреннего управления деятельностью кредитных организаций. Одной из наиболее эффективных концепций, к которой в последнее время проявляется повышенный интерес, является контролинг.
Третья группа проблем затрагивает методологию банковского контролинга. Современная структура управления банком ориентирована на удовлетворение потребностей клиентов в банковских продуктах и услугах. Подобная ориентация требует соответствующего подхода к деятельности банка и отражается на строении его внутренней организационной структуры, а также системе взаимодействия между ее отдельными элементами. При этом каждое функциональное подразделение банка является поставщиком и/или потребителем внутренних услуг, цена на которые может быть сопоставлена с внешними ценами на аналогичные услуги, оказываемые сторонними организациями. Благодаря такой системе становится возможной оценка эффективности деятельности каждого подразделения, необходимая для принятия решений по развитию наиболее перспективных сфер и направлений деятельности банка.
Построение системы контролинга в банке начинается с формирования оптимальной организационной структуры.
В диссертации предлагается методика вертикально интегрированной организации клиентского бизнеса, которая позволяет минимизировать затраты на техническое перевооружение и функционирование системы, сократить количество способов разнесения расходов (для упрощения понимания результата), разделить зоны ответственности в сфере обслуживания клиентов.
Для этого дожны быть выделены следующие вертикальные структурные подразделения: бизнес и сервис центры, управление вертикалью сервис центров, автономные сервис центры и поддерживающие центры.
Бизнес центры (или фронт офисы) аккумулируют доходы и расходы по видам клиентов, продуктов и по каналам продаж.
Сервис центры (или бэк-офисы) выпоняют действия, необходимые для того, чтобы на свет появися продукт. Они аккумулируют расходы.
Управление вертикалью сервис центров осуществляют подразделения головного офиса, координируя работу бизнес и сервис центров по всей вертикали управления.
К автономным сервис центрам целесообразно отнести сервис центры, не имеющие подчиненных подразделений в московской и региональных сетях.
Поддерживающие центры призваны выпонять функции, необходимые для функционирования банка как единой организации и отвечать за соответствие банка установленным сверху требованиям внешних регуляторов, а также формирующие брэнд банка. Аккумулирует расходы.
Процесс реализации вертикально интегрированной структуры клиентского бизнеса протекает через шесть этапов: на первом этапе все собственные расходы банка ставятся в соответствие бизнес, сервис и поддерживающим центрам банка. На втором этапе собственные расходы управления вертикалями бизнес и сервис центров разносятся на структурные подразделения в рамках курируемых вертикалей ответственности пропорционально численности центров, входящих в вертикаль. На третьем этапе собственные расходы поддерживающих центров филиалов и отделений разносятся на бизнес и сервис центры филиалов и отделений пропорционально численности этих центров. На четвертом этапе собственные расходы поддерживающих центров банка разносятся на бизнес и сервис центры головного офиса, отделений и филиалов. На пятом этапе собственные расходы автономных сервис центров разносятся на бизнес и сервис центры головного офиса, филиалов и отделений. Наконец, на последнем этапе все расходы (включая косвенные) сервис
центров головного офиса, филиалов и отделений переносятся на бизнес центры головного офиса, филиалов и отделений в соответствии с экспертными оценками трудозатрат.
В рамках вертикально интегрированной организации клиентского бизнеса легче и эффективнее становится осуществление многих проектов по совершенствованию банковской деятельности. В частности для формализации оценки экономической эффективности нестандартных зарплатных проектов (с изменением тарифов, установкой допонительного оборудования, различными службами инкассаций и пр.) автором разработана методика оценки экономической эффективности и окупаемости затрат на выплату наличных денежных средств через выносные банковские терминалы с использованием пластиковых карт. Опираясь на информацию, полученную от других внутрибанковских подразделений, в допонение к операциям, возложенным на управление розничного бизнеса, в банке при осуществлении контролинга проводится более углубленный экономический анализ проекта. Принципиальный агоритм оценки финансовой стороны процесса реализации и итоговых показателей данного проекта представляется следующим образом:
Ч формирование массива исходных данных;
Ч расчет инвестиционных расходов по проекту;
Ч расчет операционных расходов по проекту;
Ч расчет неоперационных расходов по проекту;
Ч расчет операционных доходов по проекту;
Ч определение финансовых результатов проекта и срока его окупаемости.
Большинство специалистов не делают различия между организационной и финансовой структурами банка. Однако подобное разграничение, на наш взгляд, является впоне логичным, поскольку выделение организационной и финансовой структуры банка преследует разные цели. Организационная структура представляет собой совокупность подразделений банка, которые выпоняют закрепленные за ними функции. Целью формирования организационной структуры является управление функционированием банка.
Финансовая же структура позволяет выделить и эффективно управлять производством и реализацией банковских продуктов. Финансовая структура представляет собой совокупность центров ответственности, сгруппированных в бизнес-направления и инфраструктурные центры.
Существуют две основные причины выделения в финансовой структуре банка центров ответственности: во-первых, для целей учета, планирования и определения результата по каждому центру ответственности; во-вторых, в связи с необходимостью децентрализации управления, а, следовательно, и делегирования пономочий отдельным центрам ответственности.
В основу классификаций центров ответственности обычно закладывают разграничение ответственности руководителей таких центров. На наш взгляд, наиболее целесообразно выделить четыре центра ответственности: затрат, дохода, прибыли и инвестиций.
Кроме того, необходимо как-то оценивать результаты подразделений, которые привлекают ресурсы, используемые в дальнейшем для проведения активных операций другими бизнес-центрами. Решить эту проблему и целый комплекс вопросов, связанных с определением стоимости услуг, оказанных одними центрами другим, распределением общих доходов и расходов нескольких центров, представляющих собой единую технологическую цепочку обслуживания клиентов, оценкой эффективности деятельности центров ответственности, можно путем внедрения в банке системы трансфертного ценообразования.
Основная цель введения трансфертного ценообразования Ч формирование базы для оценки эффективности деятельности каждого центра ответственности, отдельных бизнес-направлений и банка в целом.
Оценить эффективность деятельности центра, занимающегося только привлечением ресурсов, невозможно, так как он не имеет прибыли, осуществляя лишь расходы. Аналогичная ситуация и с центрами, размещающими ресурсы, но не занимающимися их привлечением. Такие центры имеют только доходы, следовательно, и их прибыль определить нельзя. Система транс-
фертного ценообразования позволяет решить эту проблему путем организации внутреннего рынка ресурсов банка. В рамках этой системы появляется возможность отнести часть дохода (расхода) банка от продажи (покупки) привлеченных (размещенных) ресурсов на каждый конкретный центр. Для этого создается специальное подразделение.
Оперативный контролинг опирается на систему бюджетов, позволяющую руководству банка заранее оценить эффективность управленческих решений, оптимальным образом распределить имеющиеся ресурсы между подразделениями, наметить пути достижения основных целей развития банка.
План деятельности банка или отдельного центра ответственности в количественном выражении представляет собой бюджет. Бюджетирование -это процесс формирования и контроля испонения оперативного бюджета банка, а также детализированных бюджетов бизнес-направлений и центров ответственности.
Построение системы финансового планирования в банке дожно основываться на следующих принципах:
1. соответствия системы бюджетирования существующей в банке финансовой структуре;
2. четкого разграничения пономочий и меры ответственности руководителей различных центров ответственности;
3. поддержания системы мотивации персонала;
4. объективности и комплексности планирования бюджетов;
5. реальности (адекватности) показателей (расчет плановых показателей бюджетов дожен основываться на глубоком анализе внешней и внутренней ситуации, достигнутых результатов, сильных и слабых сторон банка и т.д.);
6. многовариантности планирования (т.е. составления нескольких бюджетов, отражающих как благоприятное развитие ситуаций, так и неблагоприятное).
Таким образом, в процессе бюджетирования реализуются функции оперативного контролинга по координационной, методологической, инфор-
мационной поддержке менеджмента в сфере планирования, учета, анализа и контроля деятельности банка.
Внедрение системы контролинга в организационную структуру банка происходит в три этапа: подготовительный (изучение текущего состояния банка, экспресс-анализ), этап внедрения, автоматизации.
В свою очередь второй этап представляет собой следующие четыре направления: изменения в системе управления, изменения в организационной структуре, информационные потоки в системе банка, персонал и возможные проблемы.
При внедрении системы контролинга, целесообразно, на наш взгляд, сделать некоторые изменения в процессе управления банком. В первую очередь это касается внедрения центров ответственности. Чаще всего на практике применяют следующие принципы выделения центров ответственности в банке: функциональный, территориальный, соответствия организационной структуре и сходства структуры затрат.
Распределение по центрам финансовой ответственности существует для оптимизации планирования, учета и контроля деятельности банка. Законодательство России обязывает каждый банк вести бухгатерский (финансовый) учет. Но для принятия управленческих решений существует объективная необходимость организации в рамках системы контролинга специального управленческого учета. Каким образом он будет реализован, зависит от особенностей банковской деятельности.
Консультационную поддержку менеджмента лучше всего поручить специалисту, который владеет пригодным для использования инструментарием. Одновременно эта функция выпоняется в ходе автоматизированной обработки информации, что означает стыковку между контролингом и информационным менеджментом. Однако если в меком банке все эти вопросы решаются одним руководящим лицом или узкой группой сотрудников, то в крупных банках для эффективной работы и четкого определения ответственности контролеров необходимо создать специальное структурное подразде-
ление Ч службу контролинга. Целесообразно, чтобы служба контролинга входила наряду с бухгатерией, финансовым отделом, планово-экономическим отделом в состав финансово-экономических служб предприятия. Поскольку основная функция контролинга в банке - анализ и управление затратами и прибылью, служба контролинга дожна иметь возможность получать всю необходимую ей информацию и претворять ее в рекомендации для принятия управленческих решений высшим руководством банка.
Внедрение контролинга в российских банках может стать важным инструментом в деле организации достойной конкуренции зарубежным банкам, активно проникающим в кредитную систему современной России.
Основное содержание диссертации отражено в следующих публикациях:
1. Шенаев И.В. Банковский контролинг в деятельности коммерческого банка // Виттевские чтения Ч 2006. Материалы УП Межвузовской научно-практической конференции: тезисы докладов и выступлений / Кол. Авт. -М.:МБИ, 2006.-0,1 п.л.
2. Шенаев И.В. Система контролинга в деятельности коммерческого банка // Банковские услуги. Ч М.: 2006, № 11. - 0,5 п.л.
3. Шенаев И.В. Системы контролинга в российских банках // Банковское дело. - М.: 2006, № 12. - 0,3 п.л.
4. Шенаев И.В. Контролинг в банках // Бизнес и банки. Ч М.: ноябрь, 2006, № 46 (832). - 0,4 пл.
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Шенаев, Игорь Вячеславович
Введение.
Глава I. Теоретические основы контролинга.
1.1. Назначение контролинга на коммерческих предприятиях.
1.2. Функции и виды контролинга.
1.3. Эволюция контролинга.
Глава И. Особенности системы контролинга в коммерческих банках.
2.1. Банки как особая сфера контролинга.
2.2. Инструменты банковского контролинга.
2.3. Условия внедрения контролинга в российских банках.
Глава III. Методология банковского контролинга.
3.1. Управленческий учет как основа банковского контролинга.
3.2. Роль трансфертного ценообразования.
3.3. Планирование финансовой деятельности.
3.4. Методы внедрения контролинга в организационную структуру банка.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Система контролинга в деятельности коммерческого банка"
Актуальность темы исследования. Во многих зарубежных странах контролинговые системы широко используются в банковской практике. В России контролинг только начинает внедряться, да и то, главным образом, на крупных коммерческих предприятиях. В Приложении V. к проекту разработанного Банком России документа "Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2007 год" предусматривается целый ряд мероприятий по совершенствованию банковской системы страны, направленных на повышение качества управления в кредитных организациях.
Среди них важное место отводится инструментам контролинга, способным осуществлять участие в приоритетных национальных программах на уровне близком к мировым стандартам, повышая тем самым конкурентоспособность отечественных банков. В частности предусматривается расширение возможностей кредитных организаций по открытию внутренних структурных подразделений, совершенствование подходов к оценке качества корпоративного управления в банках, развитие информационных аналитических систем и технологий банковского обслуживания, оценки финансового состояния кредитной организации и ее способности сохранять финансовую устойчивость на перспективу.
Повышение уровня конкурентоспособности сегодня - это проблема как отдельно взятого коммерческого банка, так и всего банковского сообщества в целом. Развитие конкуренции в банковском секторе обуславливает необходимость модернизации системы управления, которая обеспечивает догосрочное функционирование банка. В составе инструментов такой модернизации видное место занимает банковский контролинг.
Для российских банков его значение особенно велико. Исторически российские банки развивались в достаточно сложных экономических условиях, связанных с переменой политического строя и распадом союзного государства. Периодически ряд противоречий и недостатков выражася в форме банковских кризисов.
Известно, что комплексное использование контролинга в ряде кредитных организаций не стало еще дожной системой. Хотя в 2006 г. наблюдася рост прибыли коммерческих банков по сравнению с предшествующим годом, убытки у отдельных из них достигали значительных размеров, рентабельность активов улучшается незначительными темпами. Доля убыточных кредитных организаций даже при благоприятных для развития банковского бизнеса макроэкономических условиях остается на достаточно высоком уровне.
Не случайно ряд российских банков уже начал осваивать и внедрять в практику отдельные инструменты контролинга, что позволяет им повысить эффективность своей деятельности. К сожалению, такая работа не носит пока комплексного характера. Инструменты контролинга используются далеко не в поном объеме, банки руководствуются при этом, главным образом, своим собственным опытом, а не методами современного контролинга как целостной системы.
Вместе с тем, в настоящее время в отечественной литературе не существует глубоких научных разработок, касающихся содержания банковского контролинга. Отсутствуют также методологические разработки, посвященные комплексному применению инструментов контролинга как единой системы для управления банковской деятельностью: на уровне подразделений, продуктов, клиентов.
Во многих зарубежных и отечественных публикациях излагаются разные концепции контролинга и освещаются они в основном применительно к управлению предприятиями. Обоснования выбора концепции наиболее адекватной банковской деятельности и ее использования как системы не проводилось. Практически отсутствуют методические разработки, посвященные комплексному применению инструментов банковского контролинга как единой системы. Вместе с тем в кредитно-финансовой сфере имеются свои особенности.
Актуальность и недостаточная научная и практическая разработанность вопросов применения инструментов контролинга для управления банковской деятельностью обусловили выбор темы, цель и задачи диссертационного исследования.
Степень научной разработки. В процессе данного исследования автор опирася на теоретические разработки проблем контролинга, включая его использование в коммерческих банках, ряда отечественных и зарубежных экономистов. В их числе: Анискин Ю.П., Бородушко И.В., Ванюхина И.В., Вебер И, Дайле А., Карминский A.M.: Максутов Ю.Г., Манн Р., Май-ер Э., Мырынюк И.В., Носов В.М.: Оленев Н.И., Примак А.Г., Райхман Т., Синки Дж., Уткин Э.А., Фалько С.Г., Фольмут Х.Й., Фрайбергер Ф., Хан Д., Хорват П., Штрагмайер Б. и др.
При написании диссертации использованы труды таких ведущих российских экономистов в области теории кредита и банковского дела как Белоглазова Г.М.: Валенцева Н.И., Кашин Ю.И., Красавина JI.H., Коробова Г.Г., Коробов Ю.И., Лаврушин О.И., Левчук И.В., Мамонова И.Д., Пессель А.Л., Русанов Ю.Ю., Усоскин В.М. и др.
Несмотря на важность проблем внедрения и совершенствования системы контролинга в деятельности коммерческого банка, степень их проработанности явно недостаточна. Существующие исследования в этой области не дают комплексного подхода к оценке этого явления. Многие проблемы контролинга в деятельности банков изучены недостаточно и требуют дальнейшего их исследования и поиска путей решения.
Целью исследования является анализ методологии и организации контролинга в банковской сфере и построение на его основе стратегии поведения коммерческого банка, способной содействовать обеспечению оптимального сочетания надежности и прибыльности функционирования коммерческого банка.
Реализация указанной цели потребовала решения следующих задач:
- на базе анализа многочисленных концепций понятия контролинга уточнить определение банковского контролинга, наиболее адекватно отражающее его сущность;
- раскрыть взаимосвязь и отличия контролинга от контроля, менеджмента и маркетинга;
- рассмотреть специфику составных элементов контролинга в коммерческих банках;
- разработать оптимальную модель организационной структуры коммерческого банка;
- рассмотреть методику расчета на конкретном примере одного из проектов (окупаемости выплаты зарплаты через выносные банковские терминалы).
Объектом исследования является функционирование российских коммерческих банков, а также их подразделений, ответственных за порученные им по регламенту направления банковской деятельности.
Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе использования контролинга в деятельности коммерческого банка как системы.
Методологическую и теоретическую базу исследования составили фундаментальные положения экономической науки, диалектический метод познания, а также эволюционно-системный подход к анализу экономических ситуаций и явлений с применением принципа единства исторического и логического, методы индукции и дедукции, абстрагирования, сравнительного экономического и экономико-статистического анализа, маркетинговых исследований системе контролинга.
Теоретической базой диссертации послужили концепции ведущих отечественных и зарубежных ученых, положенные в основу развития качества банковской деятельности. Анализ проблем проводися в соответствии с российской законодательной базой, нормативными положениями Банка России, регулирующими деятельность кредитных организаций.
Автором были использованы фундаментальные теоретические разработки ряда отечественных и зарубежных исследователей вопросов, обозначенных темой диссертации. Источниками информационных данных стали также материалы крупных коммерческих банков. Работа выпонена в соответствии с п. 9.10. "Финансовые инновации в банковском секторе" и п. 9.18. "Проблемы оценки и обеспечения надежности банка" Паспорта специальности 08.00.10 "Финансы, денежное обращение и кредит".
Информационно-эмпирическая база включает статистические данные Росстата РФ, Банка России, аналитические материалы Интернет - сайтов коммерческих банков, публикации периодической печати, а также специализированные издания по контролингу.
Научная новизна полученных результатов заключается в следующем: V? уточнены функции, задачи и виды контролинга, дано авторское определение банковского контролинга как процесса использования элементов контролинга в банках, оформленного в систему;
V? определена необходимость внедрения центров ответственности в банках, которые приняли решение о внедрении контролинга в виде системы, доказана наибольшая эффективность тех из них, где имеется четкое разграничение по признакам и критериям;
V? на базе анализа экономической эффективности нестандартных зарплатных проектов разработана методика экономической эффективности и окупаемости затрат на выплату наличных денежных средств через выносные банковские терминалы с использованием пластиковых карт.
Теоретическая и практическая значимость. Теоретическое значение данного исследования состоит, прежде всего, в том, что осуществлено комплексное исследование процесса контролинга в банках как системы. При этом созданы основы для совершенствования конкретной деятельности банков с помощью использования элементов и инструментов контролинга.
Если оперативный контролинг нацелен, главным образом, на достижение прибыльности коммерческого банка, то стратегический - во главу угла ставит устойчивость работы банка на длительную перспективу. Ряд методических рекомендаций автора по решению этой двуединой задачи может найти применение в конкретной деятельности коммерческих банков.
Апробация результатов исследования. Публикации. Результаты исследования докладывались на УП международной научно-практической конференции в Московском банковском институте "Виттевские чтения -2006 г." и на Круглом столе на тему: "Роль российских кредитных и финансовых институтов в реализации национальных программ" в рамках Первой московской межвузовской научно-практической конференции Московского студенческого центра (МБИ, 03.11.06 г.).
Материалы данного научного исследования используются в Московском банковском институте при формировании методического обеспечения, организации и проведении учебного процесса по специализации "Банковское дело", в частности, в преподавании таких дисциплин как: "Организация деятельности коммерческих банков" и "Управление деятельностью коммерческого банка. Банковский менеджмент".
По теме опубликовано 4 работы общим объемом 1,3 п.л.
Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав,
Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Шенаев, Игорь Вячеславович
Заключение
Таким образом, из проведенного исследования можно сделать следующие обобщающие выводы.
Х Контролинг является новой современной концепцией эффективного управления бизнесом, применение которой позволяет банкам повысить качество менеджмента, достичь поставленных целей и обеспечить догосрочное эффективное присутствие на рынке банковских услуг.
Х Контролинг отражает концепцию эффективного управления и представляет собой систему, которая интегрирует, координирует и направляет деятельность банка (предприятия) на достижение стратегических и оперативных целей его развития на основе использования специфического инструментария - новых учетных и аналитических инструментов.
Х Существуют различные трактовки функций контролинга, однако, на основе тщательного их анализа впоне правомочно предложить на место основных функций контролинга три следующие: организационно-координационную, информационно-аналитическую, методологическую.
Х В рамках каждой функции можно выделить конкретные задачи контролинга, направленные на достижение как оперативных, так и стратегических целей менеджмента. Контролинг охватывает как стратегическую, так и оперативную стороны деятельности банка. Поэтому банковский контролинг делится на две подсистемы: оперативную и стратегическую. При этом следует учитывать, что оперативный контролинг в большей степени нацелен на повышение доходности, а стратегический - может допустить временное снижение прибыли сегодня с тем, чтобы не потерять ее завтра.
Х Стратегический контролинг призван обеспечить эффективное использование имеющихся у банка конкурентных преимуществ с целью устойчивого догосрочного развития. Оперативный контролинг осуществляет методическую, методологическую, информационную поддержку руководства банка, чем способствует решению поставленных перед банком краткосрочных задач.
Х Единства в определении контролинга нет как в зарубежных, так и в отечественных публикациях. Отсюда возникают соответствующие трудности в определении банковского контролинга. Однако изучение работ ведущих зарубежные исследователей показало, что происходит интеграция взглядов на контролинг с целью сведения различных концепций в единую систему. Как бы ни разнились подходы к определению этого понятия, все нам известные его трактовки, как правило, построены по единой логической схеме. Сначала дается подход к пониманию контролинга как системы, т.е. анализируется процесс трансформации отдельных элементов контролинга в систему их использования. Затем эту систему пытаются приложить к любому субъекту, включая банки.
Х На наш взгляд, логическая цепочка дожна иметь иной вид: сначала развиваются элементы контролинга, а затем на их базе формируются различные системы контролинга (как по времени создания, так и по качеству их содержания). У всех контролинговых систем -очень похожая форма, но содержание может иметь существенные различия.
Х По содержанию системы контролинга на обычных предприятиях заметно отличаются от систем в кредитных организациях. На наш взгляд, ждет своего исследователя проблема различий систем контролинга в зависимости от отраслевых (или иных) особенностей предприятий. Однако это лежит за рамками данной диссертации. Это же касается системы контролинга в банках, которые также не однородны. Есть свои особенности у специализированных и универсальных банков, у банков с государственным участием и частных, у национальных и зарубежных или международных, у крупных и малых и т.п.
Х Во всяком случае, по нашему мнению, более адекватной существующей действительности будет такое направление научного анализа, при котором будут исследоваться общие черты и различия в самых разнообразных его системах, т.е. скоординированных и организационно оформленных структурных единиц предприятий, кредитных организаций и др. Поэтому под банковским контролингом следует, в самом общем смысле, понимать оформленное в систему использование элементов контролинга в банках. На многих предприятиях и в банках использование отдельных элементов контролинга может оставаться постоянным процессом, т.е. они догое время или никогда не будут преобразованы в систему.
Х На наш взгляд, назрела необходимость выделения в крупных банках центров финансовой ответственности (ЦФО), как подразделений или группы подразделений, отвечающих в банке за то или иное направление деятельности. Изучение деятельности ЦФО дает банку возможность выявлять как прибыльные, так и убыточные подразделения, рационализировать работу по каждому виду деятельности.
Х Внедрение контролинга в российских банках может стать важным инструментом в деле организации достойной конкуренции зарубежным банкам, активно проникающим в кредитную систему современной России, это особо актуально в преддверии выхода России на ВТО.
Х По сравнению с развитыми зарубежными странами Россия очень поздно вступила на путь рыночных отношений. Период становления рыночной экономики в России насчитывает чуть более десяти лет, поэтому глубокие рыночные традиции пока отсутствуют. По сути, процесс формирования рыночного мышления и рыночных методов хозяйствования продожается в России до сих пор, в том числе и в банковской сфере. Именно поэтому внедрение контролинга в отечественных коммерческих банках осложняется проблемами адаптации к рынку.
Основные проблемы в процессе внедрения контролинга заключаются в следующем: неэффективная организационная структура не способствует достижению целей банка; во многих банках не на дожном уровне по сравнению с мировыми стандартами находится планирование и управленческий учет и другие традиционные инструменты; несистемное, эпизодическое использование некоторых отдельных элементов и методов контролинга приводит к охлаждению желания к этому нововведению.
Только крупные банки, обладающие значительным финансовым потенциалом, могут позволить себе разработку и внедрение сквозной и всеобъемлющей системы контролинга. Однако необходимо отметить, что внедрение упрощенных систем или даже отдельных элементов контролинга, доступных и меким банкам, позволяет значительно повысить эффективность банковского бизнеса и является существенным конкурентным преимуществом на рынке банковских услуг.
На основе исследования методов введения контролинга в структуру банка предложена методика вертикально интегрированной организации клиентского бизнеса филиалов и отделений для среднего и крупного банков.
На базе анализа экономической эффективности нестандартных зарплатных проектов разработана методика экономической эффективности и окупаемости затрат на выплату наличных денежных средств через выносные банковские терминалы с использованием пластиковых карт.
Х Исходя из целей и задач деления банка на финансовые центры ответственности, разрабатываются принципы построения эффективной финансовой структуры банка, выделения бизнес-центров и инфраструктурных центров, распределения между ними функций и пономочий. Бизнес-центры занимаются непосредственно предоставлением услуг клиентам банка, а инфраструктурные центры - выпоняют управленческие и обслуживающие по отношению к бизнес-центрам функции. Такая система дает возможность оценить вклад в общую прибыль банка, как отдельных подразделений, так и конкретных продуктов и услуг. Однако это не означает, что необходимо кардинально менять организационную структуру банка, впоне достаточным может оказаться выделение ключевых бизнесцентров, приносящих банку основную прибыль. В соответствии со сформированной финансовой структурой банка, на основе анализа потребностей руководства в информации, необходимой для эффективного управления банком, разрабатывается адекватная информационная система и четкое распределение информационных потоков.
Х На основе трансфертных цен оцениваются результаты деятельности конкретных центров, выявляются наиболее перспективные направления развития банка, а также наиболее прибыльные сегменты рынка. Разрабатывается и внедряется система управленческого учета деятельности банка оп центрам ответственности. Затем необходимо организовать трансфертное ценообразование на внутренние финансовые ресурсы и услуги банка.
Х На основе определения задач и принципов планирования осуществляется внедрение системы планирования на всех уровнях управления банком. Также разрабатываются принципы и методика бюджетирования, составляются и испоняются бюджеты по каждому центру ответственности и банку в целом. Для регулирования и контроля деятельности банка, на основе отчетов о фактическом испонении бюджетов, выявляются и анализируются отклонения фактических результатов деятельности от запланированных. Выявляются причины этих отклонений и разрабатываются корректировочные мероприятия, благодаря чему, осуществляется контроль за эффективностью деятельности отдельных центров ответственности и банка в целом, а также регулярно оценивается уровень достижения целей банка и адекватность самих целей.
Х Банкам необходимы современные инструменты, позволяющие осуществлять планирование и контроль над эффективностью финансовых вложений в самостоятельные направления бизнеса. Сегодня существуют современные программные продукты, с помощью которых можно автоматизировать многие трудоемкие, особенно учетные и аналитические, задачи. Использование подобных программных продуктов позволяет существенно облегчить процесс внедрения системы контролинга в отечественных банках.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Шенаев, Игорь Вячеславович, Москва
1. Законодательные и нормативные акты
2. Приказ ЦБ РФ от 28 августа 1997 г. № 02-372 "О введении в действие положения" "Об организации внутреннего контроля в банках".
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть вторая, (в ред. Федеральных законов от 12.08.1996 N 110-ФЗ, от 24.10.1997 N 133-Ф3, от 17.12.1999 N 213-Ф3).
4. Инструкция ЦБР N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" от 30 июня 1997 г. (с изменениями от 12 мая, 24 июля, 28 декабря 1998 г., 5 марта, 13 июля, 2 августа 1999 г., 24 мая2000 г., 1 марта 2001 г.)
5. Положение N 509 "Об организации внутреннего контроля в банках" от 28 августа 1997 г. (с изменениями от 30 ноября 1998 г., 1 февраля 1999 г.).
6. Федеральные закон № 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" от 25.02.99 г. (с изм. от 2 января 2000 г.)
7. Федеральный закон N 17-ФЗ "О банках и банковской деятельности в РФ" от 3 февраля 1996 г. (с изменениями от 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г.,21 марта 2002 г.).
8. Федеральный закон N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" от 26 декабря 1995 г. (с изменениями от 13 июня 1996 г., 24 мая 1999 г., 7 августа2001 г., 21 марта, 31 октября 2002 г., 27 февраля 2003 г.).
9. Федеральный закон N 39-Ф3 "О рынке ценных бумаг" от 22 апреля 1996 г. (с изменениями от 26 ноября 1998 г., 8 июля 1999 г., 7 августа 2001 г., 28 декабря 2002 г.).
10. Федеральный Закон N 86-ФЗ "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)" от 10.07.2002 г.
11. Центральный банк Российской Федерации. "Правила ведения Бухгатерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" № 61.
12. Центральный банк Российской Федерации. Годовой отчет 2001 год.
13. Центральный банк Российской федерации. Инструкция № 1 "О порядке регулирования деятельности банков".
14. Центральный банк Российской Федерации. Инструкция № 137-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери".
15. Центральный банк Российской Федерации. Инструкция № 62А "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам".
16. Центральный банк Российской Федерации. Положение № 159-П "О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций".
17. Центральный банк Российской Федерации. Положение № 37 "Об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в Центральном Банке Российской Федерации".1. Монографии
18. Ананькина Е.А., Данилочкин СВ., Данилочкина Н.Г. и др.; Под ред. Данилочкиной Н.Г. Контролинг как инструмент управления предприятием -М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. 279 с.
19. Ансофф И. Стратегческое управление: Сокр. Пер. с англ. / Научный ред и автор предисловия Л.И. Евенко.- М. Экономика. 1989. 519 с.
20. Анфилатов B.C., Емельянов A.A., Кукушкин A.A. Системный анализ вуправлении. М: Финансы и статистика, 2002 - 368 с.
21. Багиев Г. JI. Маркетинг взаимодействия: Интеграция. Координация. Контролинг и аудит. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1999. - 109 с.
22. Банки на развивающихся рынках: в 2 т.: Пер. с англ. Т.1.: Укрепление руководства и повышение чувствительности к переменам. М.: Финансы и статистика; Вашингтон: Всемирный Банк, 1994. - 317 с.
23. Банковская система России. Авторский колектив, редакция профессора Грязновой А.Г., Мочанов A.B. и др. Том П. Москва, ДЕКА, 1995
24. Банковское дело. Под редакцией профессора Лаврушина О.И. М.: Финансы и статистика, 2002.
25. Банковское дело: стратегическое руководство. Под ред. Платонова В.,
26. Сиггинса М. 2-е издание - М.: Консатингбанкир, 2001.
27. Банковское дело: учебник. 4-е издание, перераб. и доп. / Под ред. проф. В.И. Колесникова, проф. Л.П Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 460 с.
28. Бартрон Крис Дж., Нотон Диана Мак. Интрепретирование финансовой отчетности. Пер. с английского. М.: Финансы и статистика, 1994.
29. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М.: "Логос", 1999.-343 с.
30. Бахрушина М.А. Бухгатерский управленческий учет. М.: Финстат-информ, 2000.-533 с.
31. Богданова Е.Г. Экономическая работа в учреждениях Государственного банка. М.: Финансы, 1970. - 112 с.
32. Бор М.З., Пятенко В.В. Менеджмент банка: организация, стратегия, планирование М.: ИКЦ "ДИС", 1997
33. Бор М.З., Пятенко В.В. Стратегическое управление банковской деятельностью М.: ПРИОР, 1995
34. Бородушко И.В. Стратегическое планирование и контролинг. -М.: Питер, 2006г.- 192с.
35. Бочаров В. В. Внутрифирменное финансовое планирование и контроль. -СПб.: СПбГУЭФ, 1999. 72 с.
36. Бреддик У. Менеджмент в организации. Пер. с английского. М.: ИН-ФРА-М, 1997
37. Вайнштейн Э.Г. Ревизия и контроль в банках: Учебник для вузов. М.: Высшая школа, 1984. - 200 с.
38. Василишен Э.Н. Регулирование деятельности коммерческого банка. -М.: Финстанинформ, 1995
39. Васин Ф.П. Управленческий учет. М.: Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, 1997.
40. Вейл Питер. Искусство менеджмента. Пер. с анг. Козыревой И.Б. -М.: "Новости", 1993
41. Вил Р., Палий В. Управленческий учет (с элементами финансового учета). М: ИНФРА-М, 1997. - 476 с.
42. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент. 3-е изд. - М.: Гардарика, 1998.-528 с.
43. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. М.: Издательский дом "Дашков и К0", 2000.-307 с.
44. Герчикова И.Н. Менеджмент: учебник. М.: Банки и биржи. 1994
45. Герчикова И.Н. Финансовый менеджмент. М.: Консатбанкир, 1996.
46. Глазл Фридрих, Ливехуд Бернард Динамичное развитие предприятия. Как предприятия пионеры и бюрократия могут стать эффективными./ Перевод с немецкого. -Калуга, "Духовное познание", 2000 - 264 с.
47. Гончаров В.В. Руководство для высшего управленческого персонала. В 2-х томах. М.: МНИИПУ, 1996. -752 с.
48. Дайле А. Практика контролинга. М.: Финансы и статистика, 2005г. -335 с.
49. Дежкина И.П. Планирование и контролинг: Учеб.пособие по дисциплинам "Менеджмент", "Стратегический менеджмент"/ Дежкина И.П., Сергеева И.А., Астапович С.С. М: МГИУ, 1997. - 160 с.
50. Денежное обращение и банки: учебное пособие / Под ред. проф. Бело-гла-зовой Г.Н., проф. Толоконцевой Г.В. СПб.: Изд-во СПГУЭФ, 2000. -271 с.
51. Денежное обращение и кредит СССР: Учебник / Под ред. В.С.Геращенко.- М.: Финансы и статистика, 1986. 375 с.
52. Деньги, кредит, банки. 2-е изд. Учебник, авторский колектив под редакцией профессора Лаврушина О.И. - М.: Финансы и статистика, 1999
53. Джей, К.Шим, Джоэл Г. Сичел. Финансовый менеджмент. М.: Фи-линъ, 1996.
54. Джозеф Ф. Синки мл. Управление финансами в коммерческих банках. Перевод с англ. Четвертого издания. M.,Catallaxy, 1994 3.
55. Диана Мак Нотон. Банковские учреждения в развивающихся странах. Том I. ИЭР Всемирного банка, Вашингтон, 1999
56. Драккер П. Управление, направленное на результаты: Психология и эффективный менеджмент-М.: Технол. шк. бизнеса- 1994. 191 с.
57. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Учеб. Пособие для вузов: Пер. с англ./ Под ред. Н.Д. Эриашвили; Предисл. П.С. Безруких. 3-е изд., перераб. И доп. - М.: Аудит: ЮНИТИ, 1998. - 783 с.
58. Друри К. Управленческий и производственный учет: Учебник / пер. с англ. М.: ЮНИТИ, 2002. - 1071 с.
59. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. -М.: Интел-Синтез, 1993.
60. Жуков Е.Ф. Менеджмент и маркетинг в банках. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.бО.Зайцев Л.Г., Соколова М.И. Стратегический менеджмент. -М.: "Экономика", 2004г. 416 с.
61. Иванов В.В. Анализ надежности банка. М.: РДЛ, 1996.
62. Игнатьева A.B., Максимцов М.М. Исследование систем управления. -М, ЮНИТИ, 2000.-157 с.
63. Идрисов А.Б., Картышев СВ., Постников A.B. Стратегическое планирование и анализ эффективности инвестиций. -М.: Информационно-издательский дом "Филинъ", 1996
64. Исаев A.M., Шепелева Н.Ю. Практика банковского управления и финансового анализа в формулах. М.: АРГО, 1992
65. Карминский A.M., Нестеров П.В. Информатизация бизнеса. М.: Финансы и статистика, 1997. - 416 с.
66. Карминский A.M. Оленев Н.И., Примак А.Г., Фалько С.Г. Контролинг в бизнесе. М.: Финансы и статистика, 2003г. - 251 с.
67. Карпова Т.П. Основы управленческого учета: учеб.пособие. М.: ИН-ФРА-М, 1997.-392 с.
68. Клейнер Г.Б., Тамбовцев В.Л., Качалов P.M. Предприятие в нестабильной экономической среде: риски, стратегии, безопасность. М.: Экономика, 1997.
69. Кнауп В. Контролинг как система повышения эффективности менеджмента. М.: Рос. акад. гос. службы при Президенте РФ, 1998. - 119 с.
70. Книга делового человека/ Под ред. Краюшина Г.А. М.: Высшая школа, 1993.-272 с.
71. Колесников В.П. Банковское дело. М.: Финансы и статистика, 1995.
72. Количественные методы финансового анализа. Под ред. Стивена Дж. Брауна, Марка П. Крицмена. Пер. с английского. М.: ИНФРА-М, 1996
73. Компьютерно-интегрированные производства и CALS технологии в машиностроении. М.: Федеральный информационно-аналитический центр оборонной промышленности. 1999. - 510 с.
74. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. М.: Финансы и статистика, 1999. - 143 с.
75. Контролинг как инструмент управления предприятием / Е.А. Анань-кина, СВ. Данилочкин, Н.Г. Данилочкина. Под ред. Н.Г. Данилочки-I ной. -М.: ЮНИТИ, 2002. 279 с.
76. Королев А. Ю. Контролинг и анализ основных показателей бюджета / А. Ю. Королев // Финансы.- 1999.- N 11. с. 52-54.
77. Кох Т.У. Управление банком / Пер. с англ. В 5-ти книгах, 6-ти частях. 4.1: Общий взгляд на управление банком. Уфа: Спектр, 1993. - 129 с.
78. Краснова В., Матвеева А., Привалов А., Хорошавина Н. Семь нот менеджмента. М.: "Дедал арт", 1996.
79. Лаврушина О.И. Банковское дело. М.: Финансы и статистика, 2002г.
80. Лаврушина О.И. Управление деятельностью коммерческого банка. -М.: Юрист, 2002.
81. Лаптырев Д.А. и др. Планирование финансовой деятельности банка: необходимость, возможность, эффективность. М.: Изд-во АСА. - 1995.
82. Левчук И.В. Банки в условиях самофинансирования хозяйства. М: Финансы и статистика, 1990. - 47 с.
83. Майер Э. Контролинг как система мышления и управления. М.: Финансы и статистика, 1993.-96 с.
84. Манн. Р., Майер Э. Контролинг для начинающих. М.: Финансы и статистика, 2004г. -301 с.
85. Маркова В.Д., Кузнецова С.А. Стратегический менеджмент. -М.: ИНФРА-М, 2000г. 288 с.
86. Маркова О.М.: Сахарова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их операции. М.: Банки и биржи, 1995
87. Маслеченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке. Технология финансового менеджмента клиента. М.: Перспектива, 1997
88. Менеджмент. Учебное пособие / Под ред. Ж.В. Прокофьевой. М.: Знание, 2000. - 288 с.
89. Мескон М.Х., Альберт М.: Хедоури Ф. Основы менеджмента. Пер. с англ. М.: Дело, 1992.
90. Натаров М.В., Иванов H.H. Контролинг и управленческий учет. -СПб.: Изд-во СПбГУЭиФ. 1997.- 145 с.
91. Никитина Т.В. Банковский менеджмент Санкт-Петербург, Питер, 2002.
92. Николаева O.E., Шишкова Т.В. Управленческий учет. М.: УРСС. -1997.- 364 с.
93. Основы банковского дела: учеб. пособие / Под ред. Ю.М. Ясинского, -Минск: "Тесей", 1999. 448 с.
94. П.О. Фалько С.Г., Носов В.М. Контролинг на предприятии. М.: Об-во "Знание" России, 1995. Ч 80 с.
95. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. -М.: Финансы и статистика, 1996
96. Поморина М.А. Планирование как основа управления деятельностью банка. М.: Финансы и статистика, 2002
97. Попов С.А. Модульная программа для менеджеров. Стратегическое управление. М: ИНФРА-М, 2000 304 с.
98. Попова Л.В. Современный управленческий анализ. Теория и практика контролинга. М.: Дело и Сервис, 2006г. 271 с.
99. Проблемы организации финансово-аналитической службы в коммерческом банке. Материалы семинара Клуба банковских аналитиков: М.: Макс Пресс 2000 г.
100. ЮЗ.Реккер К. Контролинг: управление всем ходом производственного процесса // Введение в банковское дело / Пер. с нем. М.: НПФ "Мир и культура", 1997.- 627 с.- Гл. VI.
101. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ. М.: Экс-перт.бюро, 1999. - 225 с.
102. Роуз П.С. Банковский менеджмент / Пер. с англ. со 2-го изд.- М.: Дело, 1997.- 768 с.
103. Рэй Вандер Вил, Виталий Палий. Управленческий учет. М.: ИНФРА-М, 1997.
104. Ю7.Садвокасов К.К. Коммерческие банки: управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. М: Ось-89, 1998. - 160 с.
105. Семенова И.И. История менеджмента: Учеб. пособие. М.: ЮНИ-ТИ-ДАНА, 1999.-222 с.
106. Семь нот менеджмента. 5-е изд. доп./ Под ред. В. Красновой и А. Приваловой - М. ЗАО "Журнал эксперт", 2001. -656 с.
107. Серфлинг К. Примеры и решения по проблемам расчета затрат / Пер. с нем. и науч. Ред. В. Токача. Мн.: Вассамедиа, 2001. - 320 с.
108. Синки Дж. Управление финансами в коммерческих банках / Пер. с англ. 4-го изд. М.: Gatalaxy, 1994. - 947 с.
109. Скоун Т. Управленческий учет: как его использовать для контроля бизнеса. / Пер. с англ. Под ред. Н.Д. Эриашвили М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. -179 с.
110. ПЗ.Смирнов A.B. Управление ресурсами и финансово-аналитическая работа в коммерческом банке. М.: "БЦД-пресс", 2002. - 176 с.
111. Смирнов Э.А. Основы теории организации: Учебное пособие для вузов. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998.-375 с.
112. Смирнова JI. Р. Банковский учет. М.: Финансы и статистика, 2001. -351 с.
113. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. М.: Перспектива, 1998 - 238 с.
114. Тимоти У. Кох. Управление банком. Пер. с английского. -Уфа, Спектр, 1993
115. Ткач В.И., Ткач В.В. Управленческий учет: международный опыт. -М.: Финансы и статистика, 1994. 144 с.
116. Трифонов Ю.В., Плеханова А.Ф., Юрлов Ф.Ф. выбор эффективных решений в экономике в условиях неопределенности. H.H.: Типография ННГУ им. Н.И. Лобачевского, 1998.
117. Уайт О.У. Управление производством и материальными запасами в век ЭВМ. М.: Прогресс. 1978. -302 с.
118. Управление деятельностью коммерческого банка (Банковский менеджмент). Учебник под редакцией Д.э.н. профессора Лаврушина О.И. М.: Юрист, 2002.
119. Управленческий учет: учеб. пособие / под ред. А.Д.Шеремет- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. 510 с.
120. Ш.Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. -М.: Антидор, 1998. 320 с.
121. Ш.Усоскин В.М. Финансовая и денежно-кредитная система США. М.: Финансы, 1976.- 134 с.
122. Уткин Э.А. Менеджмент. Учебник. М.: Тандем, 1998.
123. Уткин Э.А., Мырынюк И.В. Контролинг: Российская практика. -М.: Финансы и статистика 2002 г.
124. Фалько С.Г., Носов В.М. Контролинг на предприятии. М, Общество "Знание" России, 1995.
125. Фальцман В.К., Давыдова Л.А. Основы управления предприятием. -М: Теис, 2000.- 122 с.^
126. Фольмут Х.Й. Инструменты контролинга. М.: Финансы и статистика, 2003г.-288 с.
127. Хан Д. ПиК. Стоимостно-ориентированные концепции контролинга. М.: Финансы и статистика, 2005г. 925 с.
128. Хорнгрен Ч.Т., Форстер Дж. Бухгатерский учет: управленческий аспект. Перевод с английского. М.: Финансы и статистика, 1995.
129. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Инфра-М, 1995.
130. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика, 2002.
131. Ширинская Е.Б. Финансово-аналитическая служба в банке: практ. пособие.- М.:ФБК-ПРЕСС, 1998.- 144 с.
132. Э. Рид, Р. Коптер "Коммерческие банки". Перевод с англ. М.: СП "Космнополис", 1991.
133. Экономическая история зарубежных стран: Курс лекций /Под ред. В.И. Голубовича. Минск: НКФ "Экоперспектива", 1996. - 432 с.
134. Ю.Тютюнник A.B. Реинжиниринг кредитных организаций: управленческая практическая разработка. М.: Изд.группа "БДЦ-пресс", 2003. -312с.
135. Юденков Ю.Н., Клочков И.А., Терехов А.Г. Управленческий учет в коммерческом банке: Практ. пособие. М.: ФБК-пресс, 2002. - 191 с.
136. Яругова А. Управленческий учет: Опыт экономически развитых стран / пер. с польск. М.: Финансы и статистика. - 1991.- 126 с.1. Периодическая литература
137. Агапов Ю.В., Лаврушин О.И. Банковский кризис вошел в свою скрытую форму.// Деньги и кредит.- 1995.- №10.
138. Александров А. Проблемы выбора систем автоматизации // СЮ: руководитель информационной службы. 2002,- № 1.
139. Виноградов С.Л. Контролинг как технология менеджмента. // Контролинг в России. 2002. - №2. - с. 4-5.
140. Врублевский Н.Д. Управленческий учет издержек производства внутрипроизводственных услуг // Бухгатерия и банки. 2001. - № 12. - с. 33 -40.
141. Головань СИ. Бизнес-планирование. Учебное пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2002. - 320 с.
142. Горских И.И. Концепция развития банка как аналитического центра финансовой информации. // Банковские услуги-8/1996//
143. Горюхин Б., Гузов К., Фатуев В. Формирование оптимального портфеля привлечения с позиций контролинга / Б. Горюхин, К. Гузов, В. Фатуев // Банковские технологии.- 2001.- N 3. с. 64-69.
144. Готтхард Пич, Эвальд Шерм. Уточнение содержания контролинга, как функции управления и его поддержки // Международный журнал "Проблемы теории и практики управления". 2001.- №3.
145. Грязнова А.Г., Барнгольц СБ. Банковский аудит и его роль в снижении банковских рисков.// Деньги и кредит. 1997. - №10.
146. Дайле А., Штайгмайер Б. Контролер и контролинг // Финансовая газета 1997. - № 34-37, 40-42, 44-45, 47-50. - 1998. - № 4-5, 9, 11, 14, 18-25.-С.10-11.
147. Данилочкина Н.Г. Величие целей: место контролинга в теории экономики предприятия // Российское предпринимательство. 2001. - № 7. - с. 89-94.
148. Данилочкина Н.Г. Контролинг сервисная служба для менеджера (новое явление в теории и практике современного управления) // Управление компанией.-2001.-№2.-с. 16-24.
149. Дейли Д., Штагмайер Б. и др. Контролер и контролинг// Финансовая газета № 34-37, 40-42, 44, 45, 47, 48/1997//
150. Зубарев A.B. Внутренний хозрасчет в банке, трансфертное ценообразование.//Журнал "Деньги и кредит" № 1/ 2001//
151. Ивашкевич В.Б. Контролинг: сущность и назначение. // Бухгатерский учет.- 1991.- №7.- с. 8-9.
152. Ивашкевич В.Б., Ивашкевич А.И. Контролинг: экзотика или необходимость. // Бухгатерский учет. -1996. № 7. - с. 28-29.
153. Карминский A.M., Дементьев A.B., Жевага A.A. Информатизация контролинга в финансово-промышленной группе// Контролинг. 2002. -№2.
154. Карпачев И. Налево пойдешь // Enterprise partner: корпоративные системы.-2000.-№ 10.
155. Контролинг в России // Российское предпринимательство. 2001. -№ 5. - с. 89-112.
156. Косован К.С. Метод оценки эффективности розничного банковского бизнеса//Бюлетень финансовой информации. 1999.- №4-5, с. 100- 103.
157. Косован К.С. Трансфертное ценообразование в коммерческом банке //Деньги и кредит.- 1999.- №11.- с. 28-34.
158. Косован К.С. Трансфертное ценообразование. // Деньги и кредит -11/1999//
159. Косован К.С. Управление внутренними инвестициями в коммерческом банке // Бюлетень финансовой информации. 1999. - №11.- с. 69-70.
160. Крылович А. ERP системы позволяют планировать в рыночных условиях//Босс, № 5, 2000.
161. Куссерг С. Новые подходы к теории финансового посредничества и банковская стратегия//Вестник ФА. 2001.- №1.- с. 33-43.
162. Лебедев П.В. Контролинг затрат: управление через учет по функциям // Управление в социальных и экономических системах: Материалы III Респ. Науч.-практ. Конф., 14-15 марта 2000г., Минск. В 2 т. Т. 2. Мн.: НИУ,2000. - с. 34-35.
163. Лисиненко И. Управление риском при формировании и использовании трансфертных цен в вертикально интегрированных хозяйственных структурах // Управление риском. 1999. - №2. - с. 35-42.
164. Любавин A.A. Особенности современной методологии внедрения контролинга в России//Контролинг. 2002.- № 1.
165. Максутов Ю.Г. Ценообразование на кредитные продукты составляющая кредитной политики коммерческого банка // Финансы. - М.: 2003, №3.-0,5п.л.
166. Максутов Ю.Г., Алехин Р.В. "Использование методики функционально-стоимостного анализа для определения себестоимости банковских продуктов". // Аудит и финансовый анализ 2, с. 109-116/ 2000//
167. Максутов Ю.Г., Дигайлов М.Ю. "Некоторые проблемы внутреннего перераспределения доходов и расходов коммерческого банка". //Деньги и кредит. 12, с. 64-69 / 2000//
168. Малышева JI. Контролинг на предприятии. //Открытые системы, №1-2, 2000.
169. Николаева С.А. Управленческий учет: проблемы адаптации к российской теории и практике. // Бухгатерский учет- 1/1996//
170. Ольхова Р.Г. Современный банк: от оценки рентабельности до особенностей системы управления доходностью // Банковские услуги. 2001. - № 7-8.-с. 3-47.
171. Орлов А.И. Эконометрическая поддержка контролинга // Контролинг. 2002.- № 1.
172. Пантелеева В.Б Особенности планирования и анализа в банке со структурными подразделениями //Банковское дело. 2000. - №3. - с. 32-35.
173. П. Флеш И.Р., Гердсмайер Ш. Направления развития в банковском контролинге // Бизнес и банки. 1998. - № 28. - с. 7., № 29. - с. 6-7.
174. Пич Г., Шерм Э. Уточнение содержания контролинга как функции управления и его поддержки // Проблемы теории и практики управления -2001.-№3.-с. 102-107.
175. Турбанов В.В. О внутреннем контроле в российских банках. //Деньги и кредит-9/1997//
176. Фалько С.Г. Контролинг: современное состояние и перспективы // Российское предпринимательство. 2001.- №1.- с. 96-98.
177. Федоров Д. Система на все деньги // Босс № 4, 2001.
178. Фрайбегр Ф. "Финансовый контролинг". Концепция финансовой стабильности фирмы // Финансовая газета 13, 19, 22-24, 26-29, 32, 34, 37,38,40-42,47-51/1999//
179. Потоцкая Е.Г. Организация и функционирование банковского контролинга в системе внутреннего котроля // Бухгатерия и банки 2001. -№5.-с. 12-20.
180. Потоцкая Е.Г. Основные направления комплексного анализа деятельности // Бухгатерия и банки 2001. - № 7. - с. 9-17.
181. Потоцкая Е.Г. Планирование и бюджетирование деятельности банка // Бухгатерия и банки 2001.- №8.- с. 6-16.
182. Проскурин A.M. Анализ рентабельности банка и его структурных подразделений//Банковское дело. 1998.- №8.
183. Проскурин А.М. Методика расчета рентабельности банка и его доходных операций // Бюлетень финансовой информации. 1998. - №4. - с. 22-27.
184. Проскурин А. Анализ "мертвой точки" доходности банковских вло-женй // Бюлетень финансовой информации. 1997. - № 4. - с. 44-46.
185. Проценко О.Д. Контролинг как образ мышления современных ме-неджедов//Российское предпринимательство. 2001.- №1.- с.86-90.
186. Пушкин С.Н., Тутинас В.В. Стягиваясь в центр: опыт внедрения системы финансового контролинга в многофилиальном банке // Российское предпринимательство. 2001.- №5.- с. 98-102, №7.- с. 95-100.
187. Райхманн Т. Менеджмент и контролинг. // Международный бухгатерский учет. -1999. № 4. - с. 30-39., № 5. - с. 40-51.
188. Рассказов Е. Оптимизация организационной структуры как путь к росту рентабельности банковской деятельности // Финансовый бизнес. 1997. -№8.-с. 18-23.
189. Смирнов Э. Контролинг. // Аудит и налогообложение. 1998. - № 6.- с. 41-47.
190. Суханов М.С. Организация внутреннего аудита в коммерческом банке // Бухгатерия и банки. 2001. - № 9. - с. 28-32.
191. Типовое положение о службе контролинга среднего по размеру предприятия//Российское предпринимательство. 2001.- № 11.- с. 107-111.
192. Тютюнник А.В. Управление изменениями (Change Management) в банке // банковское дело. 2002. - № 6. - с. 35-39.
193. Устинов М.Е., Болеев В.Н. Концепция формирования системы внутреннего контроля коммерческого банка // Бухгатерия и банки 2001. - № З.-с. 9-13.
194. Фалько С.Г., Рассел К.А., Левин Л.Ф. Контролинг: национальные особе-ности российский и американский опыт // Контролинг в России. - 2002. -№1. - с. 4-10.
195. Фрайберг Ф. Финансовый контролинг. Концепция финансовой стабильности фирмы // Финансовая газета. 1999. - №№13-19, 22-24, 26-29, 32-35,37-38.-с. 13.
196. Хорват П. Сбалансированная система показателей как средство управления предприятием // Проблемы теории и практики управления. 2000. - №4.-с. 22-25.
197. Шишкова Т.В. Управленческий и финансовый учет // Бухгатерский учет.-1996.-№3-с. 52.
198. Шумская Т.Б. Некоторые вопросы оценки финансового состояния российских коммерческих банков // Бухгатерия и банки -3/1996//
199. Якименко А.А. Методические рекомендации по разработке положения о службе контролинга среднего предприятия. // Контролинг в России. -2002. -№1.
200. Публикации на иностранных языках
201. Brimson, James A., Activity Accounting: An Activity-Based Costing Approach, John Wiley & Sons, 1991.
202. CIM Process Improvement Methodology For DoD Functional Managers Department of Defense, 1993 D. Appleton Company.
203. Payant W.R. Funds Transfer Pricing // Bank Asset/Liability Management. 1994. Vol. 10, №12.
204. Using Activity Based Management for Continuous Improvement: A Step-by-Step Approach by Tom Pryor and Julie Sahm (Arlington, TX: ICMS, Inc.).
205. Кандидатские диссертации и авторефераты
206. Ваиюхина И.В. Контролинг в российских коммерческих банках -С-П.: Монография диссертации на соискание ученой степени к.э.н., 2003.
207. Гайденко Ю.Н. Методические основы формирования системы ценообразования банковских услуг. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Хабаровск, 2001.
208. Максутов Ю.Г. Система оперативного контролинга прибыльности коммерческого банка -М.: Монография диссертации на соискание ученой степени к.э.н., 2003.
209. Мещеряков А.А. Банковский маркетинг. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва, 1997.
210. Тютюнник А.В. Комплексная методология реинжиниринга кредитных организаций в современных экономических условиях. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М.: 2002.1. Энциклопедии и словари.
211. Ожегов СИ. Словарь русского языка. Государственное издательство иностранных и национальных словарей. Москва, 1952.
212. Российская банковская энциклопедия. Гл. редактор Лаврушин О.И., Москва, Эта, 1995.
213. Философский энциклопедический словарь. 2-е изд. М.: Советская энциклопедия, 1989.- 815 с.
214. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. Москва, Финансы и статистика, 2002.
215. Чарльз Дж. Вульфел. Энциклопедия Банковского дела и финансов. Перевод с англ. Корпорация "Федоров". 2001.
216. Российские информационные ресурсы.
217. Ашкинадзе А. От бюджетирования к финансовому управлению банком // Ссыка на домен более не работаетcompany/public/abj/20027.html
218. Ашкинадзе А., Княжеченко Е. Контроль и анализ испонения бюджета коммерческого банка // Ссыка на домен более не работаетcompany/public/abj/2001l l.html
219. Ашкинадзе А., Княжеченко Е. Организация хозрасчета в банке // Ссыка на домен более не работаетcompany/public/abi/20016.html
220. Ашкинадзе А., Княжеченко Е. Планирование оперативного бюджета коммерческого банка // Ссыка на домен более не работаетcompany/public/abj/20019.html
221. Ашкинадзе А., Княжеченко Е. Технология учета фактического испонения бюджета коммерческого банка // Ссыка на домен более не работаетcompany/public/abj/200110.html
222. Беккер А. Учет для "контролинга". Противоречия в теоретических основах управленческого учета и управления в немецком бизнес администрировании // Ссыка на домен более не работаетrubtsov/accforcon.shtml.
223. Берездивин В.В. Управленческий учет в инвестиционном банке // Ссыка на домен более не работаетfin/2000/2/bankaud/bankaud.asp
224. Есенин С. Финансовая модель банка на основе внутреннего ценообразования // Ссыка на домен более не работаетarhiv/2000/03/41 -44.html
225. Зубарев A.B. Внутренний хозрасчет в банке, трансфертное ценооб-pa30Ba-HHe.//Ссыка на домен более не работаетseminar-article.htm?seminarid=2&articleid=9
226. Ивлев В.А., Попова Т.В. Концепция контролинга и функционально-стоимостной анализ.// Ссыка на домен более не работаетcomp/200 l/2/anatech/anatech.asp
227. Карпиков Е.И., Федоров A.A. Основные постулаты классической теории портфельных инвестиций // Ссыка на домен более не работаетecc/bulletin/002/inv-theor.html
228. Княжеченко Е. Формирование финансовой структуры коммерческого банка // Ссыка на домен более не работаетcompany/public/abj/20017.html
229. Колесников С.Н. Организация учета через центры ответственности // www.cfin.ru/press/management/2001 -3/12.shtml.
230. Малышева Л. Контролинг на предприятии// Ссыка на домен более не работаетos/2000/01 -02/026.htm.
231. Обзор развития банковской системы России во втором квартале 2001 года //Ссыка на домен более не работаетexpert/01 /01 -34-94/34oel.htm
232. Официальный сайт Банка Москвы (ОАО) www.mmbank.ru
233. Официальный сайт МФРФ www.minfin.ru
234. Официальный сайт Сбербанка России www.sbrf.ru
235. Официальный сайт ЦБРФ www.cbr.ru
236. Поморина М.А. Управление эффективностью деятельности банка через систему центров прибыльности: сильные и слабые стороны // Ссыка на домен более не работаетseminar-article.htm?seminarid=2&articleid=18
237. Сайт Intersoft Company Group www.iso.ru
238. Сайт Рэйтингового агенства "Эксперт" - www.raexpert.ru
239. Учет ПО Центрам ответственности // www.consulting.ru/main/texts/mI2/156askeri.shtmI.
240. Шеффер У. Дожен ли контролинг осуществлять функцию контроля // Ссыка на домен более не работаетarticleditail.pl?id=413
241. Юденков Ю.Н. Управленческий аспект в анализе деятельности банка // h^^/Wwy^CiaudiU^
Похожие диссертации
- Управление системой взаимодействия предприятий и коммерческих банков
- Внутриорганизационные механизмы управления деятельностью коммерческих банков
- Формирование системы стратегического менеджмента в коммерческом банке
- Контролинг в российских коммерческих банках
- Методология аудит-контролинга операционных рисков коммерческого банка