Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Контролинг в российских коммерческих банках тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Ванюхина, Ирина Владимировна
Место защиты Санкт-Петербург
Год 2003
Шифр ВАК РФ 08.00.10
Диссертация

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Ванюхина, Ирина Владимировна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОНТРОЛИНГА

з 1.1 Генезис контролинга как особой концепции эффективного управления организацией

з 1.2. Современные концепции контролинга. Его функции и виды

з 1.3. Этапы развития контролинга в зарубежных и отечественных коммерческих банках

ГЛАВА 2. МЕТОДОЛОГИЯ КОНТРОЛИНГА В КОММЕРЧЕСКИХ

з 2.1. Банки как особый объект применения концепции контролинга

з 2.2. Элементы контролинга в банках. Формирование финансовой структуры банка и системы управленческого учета в качестве основы контролинга

з 2.3. Трансфертное ценообразование и его роль в системе контролинга

з 2.4. Бюджетирование в системе контролинга

ГЛАВА 3. ПОСТРОЕНИЕ СИСТЕМЫ КОНТРОЛИНГА В

РОССИЙСКИХ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ

з 3.1. Проблемы повышения качества менеджмента в российских коммерческих банках

з 3,2. Предпосыки и условия внедрения контролинга в российских банках

з 3.3. Организационно-методические основы построения системы контролинга в российских коммерческих банках

Диссертация: введение по экономике, на тему "Контролинг в российских коммерческих банках"

Актуальность темы. В условиях дальнейшего развития рыночных отношений, усиления конкуренции на рынке банковских услуг все большую актуальность приобретают вопросы повышения эффективности банковского бизнеса.

Российские банки испытывают острую потребность в инструментах, позволяющих достичь эффективности бизнеса, определить наиболее перспективные продукты и направления деятельности, обеспечить достаточный уровень прибыли и догосрочное успешное присутствие на рынке. Интуитивные методы управления, не опирающиеся на планирование, учет и контроль деятельности, прогноз развития рыночной ситуации, впоне действенные еще 5-7 лет назад, в современных условиях оказываются несостоятельными. Инструменты, доставшиеся от планово-административной системы, также являются абсолютно неэффективными в рыночных условиях. Контролинг как новая концепция эффективного управления позволяет решить многие проблемы в области банковского менеджмента. Именно поэтому изучение вопросов, связанных с теорией и практикой контролинга и его использованием в управлении банком, является очень актуальным.

Вопросам теории и практики контролинга посвящены исследования зарубежных и отечественных ученых и специалистов, появившиеся в последние годы, среди которых, в первую очередь, следует отметить работы зарубежных специалистов: П.Хорвата, Й.Вебера, Х.-Ю.Куппера, Т.Райхманна, Д.Хана, Д.Шнайдера, Э.Майера, Б.Штайгмайера, Р.Манна, К.Реннера, Х.Фольмута, Х.Штиглера, Р.Хофмайстера, А.Дайле, а также отечественных ученых и экономистов: Данилочкиной Н.Г., Фалько С.Г., Карминского A.M., Ананькиной Е.А., Малышевой Л., Якименко A.A. и др. В то же время проблемам исследования инструментария контролинга в банковской отрасли до сих пор уделялось недостаточное внимание.

Недостаточная научная разработанность данных проблем, отсутствие методик построения системы контролинга в банках, адаптированных к реалиям российской экономики, отсутствие специалистов в этой области, а также исключительная практическая значимость комплексного использования инструментария контролинга российскими банками подтверждают особую актуальность темы диссертационного исследования.

Целью диссертационного исследования является развитие теории управления банками на основе внедрения контролинга, разработка методологии построения системы контролинга для среднего универсального банка и обоснование рекомендаций по повышению эффективности банковского бизнеса путем использования инструментов контролинга.

Исходя из данной цели, были поставлены и решены следующие задачи:

- исследовать причины зарождения и процесс развития контролинга на предприятиях и в кредитных организациях в зарубежных странах, выявить специфические отличительные особенности банков как коммерческих предприятий и требования к построению системы контролинга в банках;

- выделить основные этапы развития контролинга в зарубежных странах, а также соответствовавшие каждому этапу превалирующие концепции контролинга, исследовать и систематизировать различные концепции и понятия контролинга в зарубежной и отечественной литературе, его функции, задачи, виды;

- выявить экономические предпосыки развития контролинга в России, особенности переходного состояния экономики, оказывающие существенное влияние на внедрение контролинга на российских предприятиях и в банках, выделить и проанализировать основные этапы развития контролинга в России;

- провести анализ системы управления в нескольких региональных банках и выявить основные проблемы в этой сфере;

- сформулировать основные условия успешного внедрения контролинга в российских банках, а также факторы, препятствующие этому процессу, предложить пути их устранения;

- разработать методологию построения системы контролинга в среднем региональном универсальном банке;

- предложить классификацию центров ответственности и критерии отнесения к определенному типу центров ответственности, разработать вариант деления среднего универсального банка на центры ответственности;

- обосновать систему трансфертного ценообразования и способы определения трансфертных цен, наиболее подходящие для среднего универсального банка;

- предложить методику бюджетирования в банке, выделить основные этапы и процедуры.

Предмет исследования - экономические и организационные отношения, складывающиеся в процессе управления банком и применения концепции контролинга.

Объектом исследования являются российские универсальные региональные коммерческие банки.

Методологической базой исследования послужили основные теоретические положения и категории экономической науки, теории финансов и финансового посредничества, научные труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов, экономистов, финансистов, банкиров и др.

В работе использованы законодательные и нормативные документы, регламентирующие деятельность коммерческих банков в России. Для решения конкретных задач использовались методы экономического анализа, системного анализа, логического моделирования экономических процессов и статистического анализа.

Эмпирической базой данной работы явились результаты конкретных экономических исследований, проведенных автором по группе региональных банков в период с 1998 по 2002 годы.

Научная новизна диссертационного исследования определяется развитием концепции контролинга применительно к банкам как особым коммерческим предприятиям и разработкой методологии построения системы контролинга в среднем универсальном региональном банке. Это выражается в следующих полученных автором научных результатах: на основе систематизации различных концепций и понятий контролинга в зарубежной и отечественной литературе, уточнены его функции, задачи, виды; выделены этапы развития контролинга в зарубежных и отечественных банках, установлены специфические особенности банков как коммерческих предприятий и вытекающие отсюда требования к системе контролинга; доказана необходимость учета особенностей национальной институциональной среды при внедрении контролинга, выделены основные этапы развития контролинга в России как особой управленческой концепции; на основе проведенного анализа практики управления региональных банков, выявлены основные проблемы, связанные с совершенствованием банковского менеджмента, определено место контролинга в комплексе организационно-экономических мероприятий по повышению качества управления банком; установлены предпосыки и особенности развития и внедрения контролинга в российских коммерческих банках, выявлены основные факторы, сдерживающие этот процесс, сформулированы способы их преодоления; разработана методология построения системы контролинга в региональном банке, в том числе:

Х определены цели деления банка на центры ответственности, разработана классификация центров ответственности по нескольким признакам и критерии отнесения к определенному типу центров ответственности, на этой основе предложен вариант построения эффективной финансовой структуры среднего универсального банка;

Х сформулированы принципы и разработан вариант выделения основных бизнес-направлений и инфраструктурных центров банка, входящих в их состав центров ответственности и проводимых ими операций, а также закрепления за этими направлениями соответствующих активов и пассивов, внутренних и внешних доходов и расходов;

Х на основе исследования методов трансфертного ценообразования на ресурсы и внутренние услуги центров ответственности предложены методические подходы к определению трансфертных цен для среднего универсального банка;

Х предложена методика бюджетирования в банке, определены этапы, документы, процедуры бюджетирования.

Теоретическая значимость результатов диссертационного исследования заключается в том, что разработанная автором методология построения системы контролинга для среднего универсального банка вносит вклад в развитие теории эффективного управления банковским бизнесом и может служить методологической базой для разработки и внедрения системы контролинга российскими коммерческими банками.

Практическая значимость работы состоит в возможности использования полученных результатов:

- при разработке системы контролинга в российских универсальных коммерческих банках с целью повышения эффективности отдельных банковских продуктов, направлений, а также деятельности подразделений и банка в целом;

- при построении эффективной финансовой структуры банка, при выделении центров ответственности;

- при разработке системы трансфертного ценообразования на ресурсы банка, а также модели бюджетирования;

- при оценке эффективности различных направлений банковского бизнеса, услуг, подразделений, а также их вклада в получение прибыли банком;

- при подготовке специалистов по банковскому делу и банковскому менеджменту, а также для практической деятельности в современных рыночных условиях.

Результаты проведенного исследования использовались при чтении лекций и проведении семинарских занятий в СПбГУЭФ и Санкт-Петербургской академии методов и техники управления.

Апробация результатов исследования. Теоретические, методические и практические результаты, полученные в ходе исследования, излагались автором в докладах и сообщениях на международных, всероссийских и региональных научных и научно-практических конференциях.

Структура и логика изложения материалов исследования подчиняется содержанию выдвинутых задач. Исследование представлено введением, тремя главами, заключением, списком использованной литературы и набором приложений.

Во введении обосновывается актуальность темы диссертации, ее научная новизна и практическая значимость, определяются объект, предмет и задачи исследования.

В первой главе Теоретические основы контролинга исследуются причины зарождения контролинга, выделяются этапы развития контролинга в зарубежных странах и в России, систематизируются различные концепции и понятия контролинга.

Во второй главе Методология контролинга в коммерческих банках выявляются специфические особенности банков как коммерческих предприятий и вытекающие отсюда требования к системе контролинга, рассматриваются элементы контролинга, предлагается методология контролинга.

В третьей главе Построение системы контролинга в российских коммерческих банках выделяются проблемы повышения качества управления деятельностью банков, предпосыки и условия внедрения контролинга в российских коммерческих банках, а также предлагается вариант построения системы контролинга для среднего универсального банка.

В заключении содержатся основные выводы и результаты, полученные в ходе исследования, а также сведения.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Ванюхина, Ирина Владимировна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Контролинг является новой современной концепцией эффективного управления бизнесом, применение которой позволяет банкам повысить качество менеджмента, достичь поставленных целей и обеспечить догосрочное эффективное присутствие на рынке банковских услуг.

Изучение работ ведущих зарубежные исследователей показало, что происходит интеграция взглядов на контролинг с целью сведения различных концепций в единую систему. Различают следующие три основные группы концепций контролинга, ориентированных на: 1) управленческий учет, 2) информационную систему и 3) координацию системы управления. Во всех этих концепциях основным назначением контролинга считается поддержка основных функций менеджмента, или поддержка управленческой деятельности.

Контролинг можно определить как концепцию эффективного управления банком с целью его успешного догосрочного существования на рынке. Контролинг призван обеспечивать координационную, методическую, информационную поддержку руководства банка в процессе принятия управленческих решений и выпоняет широкий спектр задач от разработки методики планирования и бюджетирования до оценки внутренних возможностей банка в догосрочной перспективе.

Существуют различные трактовки функций контролинга, однако, на наш взгляд, наиболее поно содержание контролинга проявляется в таких функциях, как: координационная, методическая, информационная, консультационная, учетно-аналитическая.

Контролинг охватывает как стратегическую, так и оперативную стороны деятельности банка. Стратегический контролинг призван обеспечить эффективное использование имеющихся у банка конкурентных преимуществ с целью устойчивого догосрочного развития. Оперативный контролинг осуществляет методическую, методологическую, информационную поддержку руководства банка, чем способствует решению поставленных перед банком краткосрочных задач. Основное назначение оперативного контролинга заключается в постоянном отслеживании, не отклонися ли банк от установленных целей. Однако в условиях постоянных изменений необходимо периодически оценивать, не устарели ли цели банка, адекватны ли они складывающейся на рынке ситуации, не подрывает ли банк, в погоне за краткосрочной прибылью, потенциал своего будущего развития. Таким анализом соответствия целей деятельности банка рыночной ситуации занимается стратегический контролинг.

Внедрение контролинга в зарубежных банках было связано, в первую очередь, с развитием теории финансового посредничества, а именно, с применением положений стандартной микроэкономической теории фирмы к финансовым посредникам банковского типа. Банки стали рассматриваться как коммерческие предприятия, перед которыми стоит задача максимизации прибыли на основе оптимального использования имеющихся в их распоряжении ресурсов и эффективной организации своей деятельности. Основное преимущество этого подхода к концепции финансового посредничества заключалось в том, что он позволял оценивать эффективность деятельности обособленных подразделений и банка в целом, а также рентабельность отдельных банковских продуктов и услуг стандартными методами, используемыми для промышленных предприятий.

Наиболее активное внедрение контролинга в банковской сфере началось в 1970-1980-е годы и было связано, в первую очередь, с повсеместным дерегулированием банковской деятельности и либерализацией финансовых рынков. В результате ослабления жестких регламентационных мер банки получили значительную свободу деятельности. Среди причин внедрения контролинга в кредитных организациях можно выделить следующие:

Во-первых, значительное усиление конкуренции на рынке банковских услуг, в первую очередь, со стороны активно развивающихся небанковских кредитных организаций.

Глобализация и либерализация банковской деятельности обусловили свободный перелив капиталов, в результате чего стало возможным взаимопроникновение банков на рынки зарубежных конкурентов. Активное развитие филиальной сети банков-нерезидентов, безусловно, усилило конкуренцию на рынке банковских услуг.

Кроме того, одним из важнейших факторов усиления конкурентной борьбы на рынке банковских услуг является возросшая требовательность клиентуры к качеству банковских продуктов и услуг, а также качеству обслуживания.

Во-вторых, значительное расширение спектра проводимых операций и предоставляемых услуг. В настоящее время наметися процесс постепенного сокращения доли традиционных банковских операций в пользу увеличения новых, отвечающих качественно изменившимся запросам клиентов. Банки стремятся постоянно совершенствовать существующие и разрабатывать новые продукты и услуги, уделяя особое внимание каналам их продвижения на базе современных информационных и телекоммуникационных технологий.

В-третьих, укрупнение банков, создание широкой филиальной сети, в том числе зарубежной, ведет, с одной стороны, к усложнению внутренней организационной структуры. Таким образом, осуществлять координацию деятельности всего банка становится все труднее. Одновременно, расширение филиальной сети, в том числе и за границей, вынуждает банки нести значительные издержки.

В-четвертых, активное внедрение новейших информационных технологий, которые в настоящее время являются основной движущей силой радикальных структурных изменений в банковском бизнесе. С одной стороны, это позволяет банкам расширить ассортимент предоставляемых услуг, повысить качество и скорость обслуживания клиентов, одновременно снижая себестоимость банковских продуктов. А с другой, - внедрение современных банковских технологий требует крупных капиталовложений, что представляет определенные трудности, особенно для меких банков, поскольку возрастает доля неработающих активов и, следовательно, нагрузка на активы, приносящие доход.

В-пятых, банки постоянно борются за сокращение затрат ради поддержания конкурентных цен на свои услуги. Однако в рамках существующих на сегодняшний день систем контроля за издержками, банки практически исчерпали возможности по увеличению прибыли за счет снижения расходов на производство и реализацию банковских продуктов и услуг. Поэтому, в условиях роста издержек, банки стакиваются с проблемой постоянно снижающихся доходов. Следовательно, необходимо разрабатывать новые прогрессивные системы контроля и анализа эффективности деятельности или изыскивать другие возможности повышения доходов и прибыли.

В-шестых, в условиях постоянно меняющейся ситуации на рынке, необходимо постоянно отслеживать показатели эффективности деятельности банка, а также осуществлять урегулирование противоречий, возникающих между догосрочными стратегическими целями развития банка (доля рынка, рост ценности капитала) и краткосрочными оперативными задачами (максимизация прибыли при достаточном уровне ликвидности).

Таким образом, исходя их всего выше перечисленного, можно сделать вывод, что банкам объективно необходим инструмент, позволяющий осуществлять эффективное управление своей деятельностью, реализовывать имеющиеся конкурентные преимущества и достигать поставленных целей деятельности.

В качестве такого инструмента зарубежные банки активно используют контролинг.

По сравнению с развитыми зарубежными странами Россия очень поздно вступила на путь рыночных отношений. Период становления рыночной экономики в России насчитывает чуть более десяти лет, поэтому глубокие рыночные традиции пока отсутствуют. По сути, процесс формирования рыночного мышления и рыночных методов хозяйствования продожается в России до сих пор, в том числе и в банковской сфере. Именно поэтому внедрение контролинга в отечественных коммерческих банках осложняется проблемами адаптации к рынку.

Большинство банков уже осознало, что интуитивные методы ведения бизнеса не могут обеспечить успешное функционирование банка в современных быстро меняющихся рыночных условиях. Необходимо прогнозировать развитие рыночной ситуации и на основе этого прогноза осуществлять планирование деятельности банка с целью своевременного и гибкого реагирования на меняющиеся условия и конъюнктуру рынка. Однако инструменты, доставшиеся в наследие от командно-административной экономики, в современных условиях оказываются неэффективными. От планирования затрат и калькулирования себестоимости банковских продуктов и услуг необходимо переходить к управлению затратами, доходами и рентабельностью.

Особенностью развития контролинга в России является следующее:

- внедрение контролинга в практику отечественных предприятий и банков началось всего несколько лет назад;

- отсутствует единое понимание сущности контролинга, его функций и назначения;

- процессу внедрения контролинга, в значительной мере, препятствует консервативность высшего менеджмента;

- для контролинга в России свойственно частичное внедрение отдельных элементов, а не системы контролинга в целом;

- характерна неравномерность уровня развития контролинга в различных организациях.

Проведенный в ходе исследования анализ управления деятельностью группы региональных банков выявил значительное число проблем в сфере управления деятельности банков. Основными недостатками, на наш взгляд, являются:

Х отсутствие четкой стратегии и направлений развития банка, единых критериев деления банка на подразделения;

Х не всегда экономически обоснованное распределение операций и пономочий между различными подразделениями, подчиняющимися разным руководителям, дублирование функций различными подразделениями, ведущее к конфликту интересов;

Х неготовность высшего руководства и, тем более, рядовых сотрудников банков к восприятию идей контролинга, зачастую поное непонимание необходимости планирования, бюджетирования и контроля деятельности банка;

Х понимание основного назначения учетно-информационной работы в банке как предоставление достоверных отчетов ЦБ и другим сторонним надзорным органам, а не для целей руководства банком;

Х попытка интуитивного внедрения отдельные элементы контролинга, не опирающегося на соответствующую методологическую базу.

Таким образом, основные проблемы в области управления банком, по нашему мнению, сводятся к следующему:

1) неэффективная организационная структура не способствует достижению целей банка;

2) во многих банках отсутствуют планирование, управленческий учет, тем более контролинг;

3) несистемное, эпизодическое использование некоторых отдельных элементов и методов контролинга, не достигающее своей цели.

Для успешного внедрения контролинга, на наш взгляд, необходимо наличие соответствующих объективных предпосылок: во-первых, на макроэкономическом уровне, во-вторых, на уровне банковской системы и, наконец, - на уровне конкретного банка. В настоящее время на фоне позитивных изменений макроэкономической ситуации в России сформировались необходимые предпосыки для внедрения контролинга в кредитных организациях.

К макроэкономическим предпосыкам внедрения контролинга можно отнести, в первую очередь, финансовую стабилизацию и экономический рост. Финансовая стабилизация, выражающаяся в росте объемов производства товаров и услуг, увеличении реальных доходов населения, повышении инвестиционной активности, устойчивости ситуации на финансовых рынках, оказывает положительное воздействие и на развитие банковского сектора. В условиях общего экономического роста, происходит закономерное увеличение спроса на банковские услуги со стороны хозяйствующих субъектов различных сфер экономики. Кроме того, дальнейшее развитие предприятий, наращивание объемов производства, требует привлечения значительных финансовых ресурсов, предоставить которые предприятиям могут коммерческие банки.

На уровне банковской системы в целом к факторам, благоприятствующим внедрению контролинга, на наш взгляд, относятся:

- достаточный уровень развития свободной конкуренции на рынке банковских услуг, обеспечение относительно равных возможностей для различных кредитных организаций, отход от использования в рыночной конкуренции политических рычагов, как например, размещение на счетах средств бюджета и внебюджетных фондов и т.п.;

- рыночная ориентация большинства российских банков. Потребность в контролинге возникает только у коммерческих банков, ориентированных на запросы и потребности клиентуры, на рыночную конъюнктуру. В отличие от

I так называемых карманных банков, в которых обслуживается узкий круг клиентов на условиях, диктуемых учредителями, а не реалиями рынка;

- высокий уровень технической вооруженности российских банков, позволяющий им реализовать концепцию контролинга и в поном объеме обеспечить руководство всей необходимой для принятия правильных управленческих решений информацией.

На уровне каждого конкретного банка для построения системы контролинга необходимо: во-первых, осознание целесообразности внедрения контролинга, четкое понимание его функций и задач, а во-вторых, наличие значительного финансового потенциала, достаточного для реализации подобных инноваций.

Для успешного внедрения контролинга в российских коммерческих банках необходимо решить целый спектр проблем в данной области. Одной из осI новных проблем банковского контролинга в России является отсутствие обширного опыта и традиций отечественной практики, поскольку рыночные инструменты только начинают постепенно занимать достойное место в системе управления банком. Некоторая невостребованность контролинга объясняется низкой информированностью банков о существовании этого нового для отечественной практики инструмента эффективного управления деятельностью банка.

Другой, не менее значимой, на наш взгляд, проблемой банковского контролинга является отсутствие квалифицированных специалистов в этой области. На сегодняшний день практически нет грамотных контролеров, способных реализовать на практике разработку и внедрение эффективной системы контролинга в банках. Кроме того, практически не существует методик, специально разработанных для банков и адаптированных к реалиям российской экономики. Ускорение процесса внедрения контролинга в банках требует сбора и обобщения имеющегося зарубежного опыта, а также развития теории контролинга, опирающейся на российскую практику.

Следующая проблема заключается в том, что разработка всеобъемлющей системы контролинга является весьма трудоемкой и высоко затратной задачей. Только крупные банки, обладающие значительным финансовым потенциалом, могут позволить себе разработку и внедрение сквозной и всеобъемлющей системы контролинга. Однако необходимо отметить, что внедрение упрощенных систем или даже отдельных элементов контролинга, доступных и меким банкам, позволяет значительно повысить эффективность банковского бизнеса и является существенным конкурентным преимуществом на рынке банковских услуг.

Кроме всего перечисленного, существуют факторы психологического характера, оказывающих значительное сдерживающие влияние на развитие контролинга в отечественных банках.

В первую очередь, это неготовность к восприятию идей контролинга со стороны высшего руководства банка. Контролинг - это новый подход к управлению бизнесом, поэтому для внедрения контролинга дожно произойти поное переосмысление всей системы управления банком. Опыт показывает, что зачастую банки, внедряющие контролинг, руководствуются не осознанием его необходимости и эффективности, а лишь отдают дань моде.

Во-вторых, подсознательное сопротивление новому со стороны сотрудников банка, связанное с опасениями, что подобное нововведение каким-либо образом может ухудшить их материальное или социальное положение. Очевидно, что для успешного внедрения контролинга осознавать его необходимость дожны не только руководство, но и, по крайней мере, ведущие специалисты различных подразделений банка.

В-третьих, очень часто контролинг ассоциируется с контролем, а, следовательно, и со всем негативным, что с ним связано. Сотрудники банка могут сопротивляться внедрению контролинга из-за опасений, что контроль за их действиями со стороны руководства и службы контролинга значительно возрастет.

Для успешного внедрения контролинга банкам необходимо решить весь комплекс проблем, как экономического, так и психологического характера.

В работе предложена методология контролинга в банке, разработан вариант системы контролинга для среднего универсального банка.

На основе поного и глубокого анализа все сторон деятельности банка, начиная от адекватности целей, организационной структуры банка и заканчивая анализом существующей системы принятия управленческих решений, выявляются основные проблемы, в первую очередь, в системе управления банком. После этого производится корректировка основных целей и направлений деятельности банка.

На основе особенностей системы контролинга, которая дожна быть внедрена в банке, определяются основные функции и задачи, а также объем пономочий и ответственности службы контролинга.

Исходя из целей и задач деления банка на центры ответственности, разрабатываются принципы построения эффективной финансовой структуры банка, выделения бизнес-центров и инфраструктурных центров, распределения между ними функций и пономочий. Бизнес-центры занимаются непосредственно предоставлением услуг клиентам банка, а инфраструктурные центры -выпоняют управленческие и обслуживающие по отношению к бизнес-центрам функции. Такая система дает возможность оценить вклад в общую прибыль банка, как отдельных подразделений, так и конкретных продуктов и услуг. Однако это не означает, что необходимо кардинально менять организационную структуру банка, впоне достаточным может оказаться выделение ключевых бизнес-центров, приносящих банку основную прибыль.

В соответствии со сформированной финансовой структурой банка, на основе анализа потребностей руководства в информации, необходимой для эффективного управления банком, разрабатывается адекватная информационная система и четкое распределение информационных потоков.

Разрабатывается и внедряется система управленческого учета деятельности банка оп центрам ответственности. Затем необходимо организовать трансфертное ценообразование на внутренние финансовые ресурсы и услуги банка. На основе трансфертных цен оцениваются результаты деятельности конкретных центров, выявляются наиболее перспективные направления развития банка, а также наиболее прибыльные сегменты рынка.

На основе определения задач и принципов планирования осуществляется внедрение системы планирования на всех уровнях управления банком. Также разрабатываются принципы и методика бюджетирования, составляются и испоняются бюджеты по каждому центру ответственности и банку в целом.

Для регулирования и контроля деятельности банка, на основе отчетов о фактическом испонении бюджетов, выявляются и анализируются отклонения фактических результатов деятельности от запланированных. Выявляются причины этих отклонений и разрабатываются корректировочные мероприятия, благодаря чему, осуществляется контроль за эффективностью деятельности отдельных центров ответственности и банка в целом, а также регулярно оценивается уровень достижения целей банка и адекватность самих целей.

Необходимо также сформировать механизм лобратных связей, т.е. обратного воздействия полученных результатов сравнения, а также анализа текущей рыночной ситуации на цели и направления развития банка и всю систему контролинга в целом.

На первый взгляд может показаться, что внедрение системы контролинга - это чрезвычайно сложная рутинная задача. Безусловно, если организацию учета по центрам ответственности, трансфертное ценообразование, бюджетирование, оценку рентабельности направлений бизнеса, а также отдельных продуктов и услуг осуществлять вручную, то затраты на ведение такой деятельности будут не оправданы. Однако сегодня существуют современные программные продукты, с помощью которых можно автоматизировать многие трудоемкие, особенно учетные и аналитические, задачи. Использование подобных программных продуктов позволяет существенно облегчить процесс внедрения системы контролинга в отечественных банках.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Ванюхина, Ирина Владимировна, Санкт-Петербург

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть вторая, (в ред. Федеральных законов от 12.08.1996 N 110-ФЗ, от 24.10.1997 N 1ЗЗ-ФЗ, от 17.12.1999 N 213-Ф3).

2. Инструкция ЦБР N 62а О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам от 30 июня 1997 г. (с изменениями от 12 мая, 24 июля, 28 декабря 1998 г., 5 марта, 13 июля, 2 августа 1999 г., 24 мая 2000 г., 1 марта 2001 г.)

3. Положение N 509 Об организации внутреннего контроля в банках от 28 августа 1997 г. (с изменениями от 30 ноября 1998 г., 1 февраля 1999 г.).

4. Федеральный Закон N 86-ФЗ О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России) от 10.07.2002 г.

5. Федеральный закон N 39-Ф3 О рынке ценных бумаг от 22 апреля 1996 г. (с изменениями от 26 ноября 1998 г., 8 июля 1999 г., 7 августа 2001 г., 28 декабря 2002 г.).

6. Федеральный закон N 208-ФЗ Об акционерных обществах от 26 декабря 1995 г. (с изменениями от 13 июня 1996 г., 24 мая 1999 г., 7 августа 2001 г., 21 марта, 31 октября 2002 г., 27 февраля 2003 г.).

7. Федеральный закон N 17-ФЗ О банках и банковской деятельности в РФ от 3 февраля 1996 г. (с изменениями от 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г.,21 марта 2002 г.)

8. Федеральные закон № 40-ФЗ О несостоятельности (банкоротстве) кредитных организаций от 25.02.99 г. (с изм. от 2 января 2000 г.)

9. Антонов И.В. Управленческий учёт в условиях современных производственных технологий // Ссыка на домен более не работаетbiblio/mngacc/practice/007.htm

10. Ашкинадзе А. От бюджетирования к финансовому управлению банком // Ссыка на домен более не работаетcompany/public/abj/20027.html

11. Ашкинадзе А., Княжеченко Е. Контроль и анализ испонения бюджета коммерческого банка // Ссыка на домен более не работаетcompany/public/abj/2001l l.html

12. Ашкинадзе А., Княжеченко Е. Организация хозрасчета в банке // Ссыка на домен более не работаетcompany/public/abj/20016.html

13. Ашкинадзе А., Княжеченко Е. Планирование оперативного бюджета коммерческого банка // Ссыка на домен более не работаетcompany/public/abj/20019.html

14. Ашкинадзе А., Княжеченко Е. Технология учета фактического испонения бюджета коммерческого банка // Ссыка на домен более не работаетcompany/public/abj/200110.html

15. Багиев Г. Л. Маркетинг взаимодействия: Интеграция. Координация. Контролинг и аудит. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1999. - 109 с.

16. Банки на развивающихся рынках: в 2 т.: Пер. с англ. Т.1.: Укрепление руководства и повышение чувствительности к переменам. М.: Финансы и статистика; Вашингтон: Всемирный Банк, 1994. - 317 с.

17. Банковское дело: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 667 с.

18. Банковское дело: учебник. 4-е издание, перераб. и доп. / Под ред. проф. В.И. Колесникова, проф. Л.П Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2000.-460 с.

19. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М.: Логос, 1999.-343 с.

20. Беккер А. Учет для контролинга. Противоречия в теоретических основах управленческого учета и управления в немецком бизнес администрировании // Ссыка на домен более не работаетrubtsov/accforcon.shtml.

21. Берездивин В.В. Управленческий учет в инвестиционном банке // Ссыка на домен более не работаетfin/2000/2/bankaud/bankaud.asp

22. Богданова Е.Г. Экономическая работа в учреждениях Государственного банка. М.: Финансы, 1970. - 112 с.

23. Бочаров В. В. Внутрифирменное финансовое планирование и контроль. -СПб.: СПбГУЭФ, 1999. 72 с.

24. Вайнштейн Э.Г. Ревизия и контроль в банках: Учебник для вузов. М.: Высшая школа, 1984. - 200 с.

25. Бахрушина М.А. Бухгатерский управленческий учет. М.: Финстатин-форм, 2000. - 533 с.

26. Вил Р., Палий В. Управленческий учет (с элементами финансового учета). М.: ИНФРА-М, 1997. - 476 с.

27. Виноградов C.JI. Контролинг как технология менеджмента. // Контролинг в России. 2002. - №2. - С. 4-5.

28. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. М.: Издательский дом Дашков и К0, 2000. - 307 с.

29. Врублевский Н.Д. Управленческий учет издержек производства внутрипроизводственных услуг // Бухгатерия и банки. 2001. - № 12. - С. 33 - 40.

30. Гончаров В.В. Руководство для высшего управленческого персонала. В 2-х томах. М.: МНИИПУ, 1996. -752 с.

31. Дайле А. Практика контролинга. / Пер. с нем. М.: Финансы и статистика, 2001.-336 с.

32. Дайле А., Штайгмайер Б. Контролер и контролинг // Финансовая газета- 1997. № 34-37, 40-42, 44-45, 47-50. - 1998. - № 4-5, 9, 11, 14, 18-25. - С. 10-11.

33. Данилочкина Н.Г. Величие целей: место контролинга в теории экономики предприятия // Российское предпринимательство. 2001. - № 7. - С. 89-94.

34. Данилочкина Н.Г. Контролинг сервисная служба для менеджера (новое явление в теории и практике современного управления) // Управление компанией.-2001.-№2.-С. 16-24.

35. Дежкина И.П. Планирование и контролинг: Учеб.пособие по дисциплинам "Менеджмент", "Стратегический менеджмент"/ Дежкина И.П., Сергеева И.А., Астапович С.С. М.: МГИУ, 1997. - 160 с.

36. Денежное обращение и банки: учебное пособие / Под ред. проф. Белогла-зовой Г.Н., проф. Толоконцевой Г.В. СПб.: Изд-во СПГУЭФ, 2000. - 271 с.

37. Денежное обращение и кредит СССР: Учебник / Под ред. В.С.Геращенко.- М.: Финансы и статистика, 1986. 375 с.

38. Драккер П. Управление, направленное на результаты: Психология и эффективный менеджмент-М.: Технол. шк. бизнеса 1994. - 191 с.

39. Друри К. Управленческий и производственный учет: Учебник / пер. с англ.- М.: ЮНИТИ, 2002. 1071 с.

40. Есенин С. Финансовая модель банка на основе внутреннего ценообразования // Ссыка на домен более не работаетarhiv/2000/03/41-44.html

41. Зубарев A.B. Внутренний хозрасчет в банке, трансфертное ценообразова-HHe.//Ссыка на домен более не работаетseminar-article.htm?seminarid=2&articleid=9

42. Ивашкевич В.Б. Контролинг: сущность и назначение. // Бухгатерский учет. 1991.-№ 7.-С. 8-9.

43. Ивашкевич В.Б., Ивашкевич А.И. Контролинг: экзотика или необходимость. // Бухгатерский учет. -1996. № 7. - С. 28-29.

44. Ивлев В.А., Попова Т.В. Концепция контролинга и функционально-стоимостной анализ.// Ссыка на домен более не работаетcomp/200 l/2/anatech/anatech.asp

45. Карпиков Е.И., Федоров A.A. Основные постулаты классической теории портфельных инвестиций // Ссыка на домен более не работаетecc/bulletin/002/inv-theor.html

46. Карпова Т.П. Основы управленческого учета: учеб.пособие. М.: ИНФРА-М, 1997.-392 с.

47. Кнауп В. Контролинг как система повышения эффективности менеджмента. М.: Рос.акад.гос.службы при Президенте РФ, 1998. - 119 с.

48. Княжеченко Е. Формирование финансовой структуры коммерческого банка // Ссыка на домен более не работаетcompany/public/abj/20017.html

49. Колесников С.Н. Организация учета через центры ответственности // www.cfin.ru/press/management/2001 -3/12.shtml.

50. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. М.: Финансы и статистика, 1999. - 143 с.

51. Контролинг в бизнесе: Методологические и практические основы построения контролинга в организациях/ Карминский A.M., Оленев Н.И., Примак А.Г., Фалько С.Г. М.: Финансы и статистика, 1998. - 256 с.

52. Контролинг в России // Российское предпринимательство. 2001. - № 5. -С. 89-112.

53. Контролинг как инструмент управления предприятием / Ананькина Е.А., Данилочкин C.B., Данилочкина Н.Г. и др; Под ред. Н.Г. Данилочкиной. М.: Аудит, "ЮНИТИ", 2001. - 279 с.

54. Косован К.С. Метод оценки эффективности розничного банковского бизнеса // Бюлетень финансовой информации. 1999. - № 4-5, С. 100 - 103.

55. Косован К.С. Трансфертное ценообразование в коммерческом банке // Деньги и кредит. 1999. - №11. - С. 28-34

56. Косован К.С. Управление внутренними инвестициями в коммерческом банке // Бюлетень финансовой информации. 1999. - №11. - С. 69-70

57. Кох Т.У. Управление банком / Пер. с англ. В 5-ти книгах, 6-ти частях. 4.1: Общий взгляд на управление банком. Уфа: Спектр, 1993. - 129 с.

58. Книга делового человека/ Под ред. Краюшина Г.А. М.: Высшая школа, 1993.-272 с.

59. Куссерг С. Новые подходы к теории финансового посредничества и банковская стратегия // Вестник ФА. 2001. - №1. - С. 33 - 43.

60. Лаптырев Д.А. и др. Планирование финансовой деятельности банка: необходимость, возможность, эффективность. М.: Изд-во АСА. - 1995.

61. Левчук И.В. Банки в условиях самофинансирования хозяйства. М.: Финансы и статистика, 1990. - 47 с.

62. Лисиненко И. Управление риском при формировании и использовании трансфертных цен в вертикально интегрированных хозяйственных структурах // Управление риском. 1999. - №2. - С. 35-42.

63. Майер Э. Контролинг как система мышления и управления. / Пер. с нем. -М.: Финансы и статистика, 1993. 94 с.

64. Манн Р. Майер Э. Контролинг для начинающих/ Пер. с нем. М.: Финансы и статистика. - 1995. - 208 с.

65. Малышева Л. Контролинг на предприятии// Ссыка на домен более не работаетos/2000/01-02/026.htm.

66. Маслеченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке: фундаментальный анализ. М.: Перспектива, 1996. - 158 с.

67. Натаров М.В., Иванов H.H. Контролинг и управленческий учет. СПб.: Изд-во СПбГУЭиФ. - 1997. - 145 с.

68. Николаева O.E., Шишкова Т.В. Управленческий учет. М.: УРСС. - 1997. -364 с.

69. Обзор развития банковской системы России во втором квартале 2001 года // Ссыка на домен более не работаетexpert/01/01-34-94/34ogl.htm

70. Ольхова Р.Г. Современный банк: от оценки рентабельности до особенностей системы управления доходностью // Банковские услуги. 2001. - № 7-8. -С. 3-47.

71. Организация работы в банках: В 2 т.: Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2002. - Т. 1: Укрепление руководства и повышение чувствительности к переменам / Д. МакНотон, Д.Дж. Карсон, К.Т. Дитц и др. - 321 с.

72. Основы банковского дела: учеб. пособие / Под ред. Ю.М. Ясинского, -Минск: Тесей, 1999. 448 с.

73. Пантелеева В.Б Особенности планирования и анализа в банке со структурными подразделениями //Банковское дело. 2000. - №3. - С.32-35.

74. Пич Г., Шерм Э. Уточнение содержания контролинга как функции управления и его поддержки // Проблемы теории и практики управления -2001.-№3. С. 102- 107.

75. Поморина М.А. Управление эффективностью деятельности банка через систему центров прибыльности: сильные и слабые стороны // http.7/www.bankclub.ru/seminar-article.htm?seminarid=2&articleid=18

76. Потоцкая Е.Г. Организация и функционирование банковского контролинга в системе внутреннего котроля // Бухгатерия и банки 2001. -№5.-С. 12-20.Х 78. Потоцкая Е.Г. Основные направления комплексного анализа деятельности

77. Бухгатерия и банки 2001. Ч № 7. - С. 9-17.

78. Потоцкая Е.Г. Планирование и бюджетирование деятельности банка // Бухгатерия и банки 2001. - № 8. - С. 6-16.

79. Проскурин А. Анализ мертвой точки доходности банковских вложенй // Бюлетень финансовой информации. 1997. - № 4. - С. 44-46.

80. Проскурин А.М. Анализ рентабельности банка и его структурных подразделений // Банковское дело. 1998. - №8.

81. Проскурин А.М. Методика расчета рентабельности банка и его доходных операций // Бюлетень финансовой информации. 1998. - №4. - С.22-27.

82. Проценко О.Д. Контролинг как образ мышления современных менеджедов // Российское предпринимательство. 2001. - №1. - С.86-90.

83. Пушкин С.Н., Тутинас В.В. Стягиваясь в центр: опыт внедрения системы финансового контролинга в многофилиальном банке // Российское предпринимательство. 2001. - № 5. - С.98-102, №7. - С.95-100.

84. Райхманн Т. Менеджмент и контролинг. // Международный бухгатерский учет. -1999. № 4. - С. 30-39., № 5. - С. 40-51.

85. Рассказов Е. Оптимизация организационной структуры как путь к росту рентабельности банковской деятельности // Финансовый бизнес. 1997. -№8. - С. 18-23.

86. Реккер К. Контролинг: управление всем ходом производственного процесса // Введение в банковское дело / Пер. с нем. М.: НПФ "Мир и культура", 1997. - 627 с. - Гл. VI.

87. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ. М.: Экс-перт.бюро, 1999. - 225 с.

88. Роуз П. Банковский менеджмент / Пер. с англ. со 2-го изд.- М.: Дело, 1997. 768 с.

89. Садвокасов К.К. Коммерческие банки: управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. М: Ось-89, 1998. - 160 с.

90. Семенова И.И. История менеджмента: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.-222 с.

91. Смирнов А.В. Управление ресурсами и финансово-аналитическая работа в коммерческом банке. М.: БЦД-пресс, 2002. - 176 с.

92. Смирнов Э. Контролинг. // Аудит и налогообложение. 1998. - № 6. - С. 41-47.

93. Смирнова JI. Р. Банковский учет. М.: Финансы и статистика, 2001. -351 с.

94. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент для практиков. М.: Издательство Перспектива, 1998. - 238 с.

95. Суханов М.С. Организация внутреннего аудита в коммерческом банке // Бухгатерия и банки. 2001. -№ 9. - С. 28 - 32.

96. Типовое положение о службе контролинга среднего по размеру предприятия // Российское предпринимательство. 2001. - № 11. - С. 107-111.

97. Ткач В.И., Ткач В.В. Управленческий учет: международный опыт. М.: Финансы и статистика, 1994. - 144 с.

98. Тютюнник А.В. Реинжиниринг кредитных организаций: управленческая практическая разработка. М.: Изд.группа БДЦ-пресс, 2003. - 312 с.

99. Тютюнник А.В. Управление изменениями (Change Management) в банке // банковское дело. 2002. - № 6. - С. 35-39.

100. Управленческий учет: учеб. пособие / под ред. А.Д.Шеремет М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. - 510 с.

101. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. -М.: Антидор, 1998. 320 с.

102. Усоскин В.М. Финансовая и денежно-кредитная система США. М.: Финансы, 1976.- 134 с.

103. Устинов М.Е., Болеев В.Н. Концепция формирования системы внутреннего контроля коммерческого банка // Бухгатерия и банки 2001. - № 3. - С. 9 -13.

104. Уткин Э.А. Мырынюк И.В. Контролинг: Российская практика. М.: Финансы и статистика, 1999. -272 с.

105. Учет ПО центрам ответственности // www.consulting.ru/main/texts/ml2/156askeri.shtml.

106. Фалько С.Г. Контролинг: современное состояние и перспективы // Российское предпринимательство. 2001. - №1. - С.96-98.

107. Фалько С.Г., Носов В.М. Контролинг на предприятии. М.: Об-во "Знание" России, 1995. Ч 80 с.

108. Фалько С.Г., Рассел К.А., Левин Л.Ф. Контролинг: национальные особености российский и американский опыт // Контролинг в России. -2002.-№1.-С. 4-10.

109. Философский энциклопедический словарь. 2-е изд. М.: Советская энциклопедия, 1989. - 815 с.

110. ПЗ.Флеш И.Р., Гердсмайер Ш. Направления развития в банковском контролинге // Бизнес и банки. 1998. - № 28. - С.7., № 29. - С.6-7.

111. Фольмут Х.Й., Инструменты контролинга от А до Я./ Пер. с нем. М.: Финансы и статистика, 2001. - 288 с.

112. Фрайберг Ф. Финансовый контролинг. Концепция финансовой стабильности фирмы // Финансовая газета. 1999. - №№13-19, 22-24, 26-29, 32-35, 37-38.-С.13.

113. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контролинга. / Пер. с нем. -М.: Финансы и статистика., 1997. 800 с.

114. Хорват П. Сбалансированная система показателей как средство управления предприятием // Проблемы теории и практики управления. 2000. - № 4. -С. 22-25.

115. Шеффер У. Дожен ли контролинг осуществлять функцию контроля // Ссыка на домен более не работаетcgi-bin/articleditail.pl?id=413

116. Ширинская Е.Б. Финансово-аналитическая служба в банке: практ. пособие.- М.:ФБК-ПРЕСС, 1998. 144 с.

117. Шишкова Т.В. Управленческий и финансовый учет // Бухгатерский учет.- 1996. № 3 - С.52.

118. Экономическая история зарубежных стран: Курс лекций /Под ред. В.И. Голубовича. Минск: НКФ Экоперспектива, 1996. - 432 с.

119. Юденков Ю.Н., Клочков И.А., Терехов А.Г. Управленческий учет в коммерческом банке: Практ. пособие. М.: ФБК-пресс, 2002. - 191 с.

120. Юденков Ю.Н. Управленческий аспект в анализе деятельности банка // Ссыка на домен более не работаетencyclopedia/index.49.html

121. Якименко A.A. Методические рекомендации по разработке положения о службе контролинга среднего предприятия. // Контролинг в России. 2002.- №1.

122. Яругова А. Управленческий учет: Опыт экономически развитых стран / пер. с польск. М.: Финансы и статистика. - 1991. - 126 с.

123. Колегиальные органы управления:

124. Комитет по управлению активами и пассивами1. Кредитный комитет1. Технический комитет

125. Комиссия по колегиальному выбору контрагентов

Похожие диссертации