Развитие социально-трудовых отношений под влиянием налоговой политики тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Бахова, Наталья Вячеславовна |
| Место защиты | Саратов |
| Год | 2009 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Развитие социально-трудовых отношений под влиянием налоговой политики"
На правах рукописи
БАХОВА Наталья Вячеславовна
РАЗВИТИЕ СОЦИАЛЬНО-ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ ПОД ВЛИЯНИЕМ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика труда)
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
1 7 ДЕК 2009
Саратов-2009
003489261
Диссертация выпонена в Федеральном государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Повожская академия государственной службы имени ПЛ. Столыпина
Научный руководитель доктор экономических наук, профессор
КОМАРОВ Олег Константинович
Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор
ДОГИЙ Владимир Иванович;
кандидат экономических наук, доцент РОМАНОВА Ольга Леонидовна
Ведущая организация Московская академия государственной
и муниципальной службы
Защита состоится /^/^^^2009 года в часов на
заседании Диссертационного совета Д 502.005.02 при Федеральном государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Повожская академия государственной службы имени П.А. Столыпина по адресу:
410031, г. Саратов,ул. Соборная, 23/25, корп. 1, ауд. 336.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ФГОУ ВПО Повожская академия государственной службы имени П.А. Столыпина.
Сведения о защите и текст автореферата размещены на официальном сайте ФГОУ ВПО Повожская академия государственной службы имени П.А. Столыпина (www.pags.ru).
Автореферат разослан л
Ученый секретарь л Я
диссертационного совета В.В. Ваховский
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. Переход от администрагивно-пла-новой, централизованной социалистической экономики России к рыночной, сопровождающийся становлением многообразия форм собственности, появлением новых субъектов хозяйствования, изменениями социальной структуры, привели к трансформации социально-трудовых отношений и выдвинули сложные задачи по их дальнейшему развитию, поиску эффективных путей согласования интересов различных социальных групп, слоев и классов. Наука и практика хозяйствования требует выработки концепции управления развитием социально-трудовых отношений в условиях рыночной экономики России.
Исторические процессы демократизации, развития сотрудничества и социального диалога привели к появлению и нашли законодательное отражение в изменениях, произошедших в трудовых отношениях. Происходящие в России преобразования создали предпосыки и условия для активного и тесного сотрудничества работников и работодателей в выработке и проведении согласованной социально-экономической политики на основе учета взаимных интересов и отказа от конфронтации и насилия. Регулирование социально-трудовых отношений осуществляется на основе различных мер, однако роль налогового регулирования при этом исследована недостаточно.
Изучение процесса развития социально-трудовых отношений под воздействием налогового регулирования в России и его концептуальное оформление - одна из важнейших научных проблем. Исследование современного налогового опыта регулирования социально-трудовых отношений, применение новых форм и взаимодействия властных структур с профсоюзами, объединениями работодателей, предпринимателей позволяют выявить наиболее эффективные пути их сотрудничества, преодоления наметившегося отчуждения органов государственной власти от нужд трудящихся, предприятий, организаций и учреждений.
Функционирование социально-трудовых отношений связано с производством товаров и услуг, а следовательно, и с формированием доходов, получением прибыли. Научно обоснованные процессы управления процессом стимулирования работников, производящих товары и услуги, ведут не только к сокращению издержек производства и способствуют увеличению прибы-
ли, но и создают условия для роста заработной платы, участия в прибылях и позволяют решить ряд приоритетных задач развития системы социально-трудовых отношений: обеспечить баланс интересов субъектов социально-трудовых отношений; создать реальные условия для осуществления государственного регулирования системой социально-трудовых отношений; получить допонительный социальный и экономический эффекты. Применение налогового стимулирования оказывает также влияние на развитие социально-трудовых отношений. Глубокий анализ исследуемой проблемы может способствовать прогнозированию и предупреждению наиболее острых кризисных ситуаций в экономике, выявлению эффективных путей создания благоприятных условий для развития социально-трудовых отношений.
Большую теоретико-методологическую роль в подготовке и проведении данного диссертационного исследования сыграли работы ученых:
Чв области общих проблем развития социально-трудовых отношений: Б. Генкина, Н. Гвоздевой, Ю. Кокина, Р. Колосовой, Л. Костина, Н. Кочки-ной, В. Куликова, Г. Меликьяна, К. Маркса, В. Марцинкевича, А. Никифоровой, Г. Слезингера, Р. Смита, С. Струм штина, И. Чангла, Д. Щипановой, Р.Дж. Эренберга;
- в области общих проблем оплаты труда, формирования и использования доходов: Л. Абакина, Е. Антосенкова, В. Адамчука, А. Бабича, Г. Бекке-ра, Н. Вогина, Т. Заславской, А. Зубшвой, Ю. Кокина, В. Куликова, А. Ляшец-кого, К. Маркса, А. Маршала, С. Осипова, А. Смита, В. Ракотина, Д. Рикардо, Т. Шупьца, Р. Яковлева;
- в области мотивации и стимулирования труда: М. Альберта, Альдер-фера, В. Врума, Л. Выгодского, Г. Гагаринской, Б. Герасимова, Г. Герцберга, В. Журавлева, А. Кибанова, А. Маслоу, М. Мескона, В. Морозова, Д.В. Оучи, Ю. Одегова, Л. Портера, А. Смокина, Т. Соломанидиной, В. Спивака, Ф. Тэй-лора, Ф. Хедоури.
Некоторые вопросы мотивации и стимулирования труда муниципальных служащих в современных российских условиях освещаются в трудах Е. Бака-нова, А. Мурашко, А. Радченко, диссертационных исследованиях Е. Вашало-мидзе, Ю. Кудашевой, В. Педро и других авторов.
Проблемы налоговой политики, налогового стимулирования стали предметом научного интереса А. Анашкина, М. Бобоева, А. Борисова, И. Горского, А. Дадашева, А. Игнатова, И. Караваева, В. Кашина, И. Кучерова, Л. Лыковой, Э. Джашухановой.
Общие проблемы повышения эффективности труда работников, в том числе аппарата управления, изучаются в исследованиях Е. Антосенкова, А. Гастева, Д. Карпухина, В. Квартовкина, А. Лящецкого, В. Олигин-Не-стерова, В. Ракотина, В. Столяровой. Эффективность государственного и муниципального управления оценивают Г. Атаманчук, Г. Водолазов, А. Де-
нисов, JI. Калиниченко, А. Радченко, А. Старостин, Э. Уткин. Методологические вопросы комплексного изучения формирования функций управления исследуют В. Афанасьев, О. Дейнеко, Ф. Герхард, О. Кутафин, К. Маркс, И. Мангутов, В. Столярова, JI. Уманский.
Недостаточное внимание к регулированию социально-трудовых отношений через налоговую политику определили выбор темы, цель, основные направления и задачи исследования.
Цель диссертационного исследования - выявить возможные подходы на основе налоговой политики к развитию социально-трудовых отношений.
Поставленная цель определила решение следующих основных задач:
1) провести анализ современной системы социально-трудовых отношений в Российской Федерации и обосновать необходимость их налогового регулирования;
2) раскрыть влияние налоговой политики на развитие системы социально-трудовых отношений;
3) обосновать необходимость налогового стимулирования и влияние его роли на развитие социально-трудовых отношений;
4) провести анализ зарубежного и отечественного опыта развития системы социально-труцовых отношений на основе налоговой политики;
5) выявить основные направления развития социально-трудовых отношений на основе налогового стимулирования, использования полученной прибыли в интересах всех субъектов социально-трудовых отношений.
Объектом исследования выступает налоговая политика и ее влияние на систему социально-трудовых отношений.
Предметом исследования является система социально-трудовых отношений, складывающаяся в современной социально-экономической системе России.
Теоретическую и методологическую базу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых по теории и практике социально-трудовых отношений, социальному партнерству и ценообразованию. В диссертации использован системный подход к исследованию социально-трудовых отношений; проведен анализ законодательных актов, статистических данных; применялись аналитический, сравнительный, структурный, функциональный и другие методы исследования. Теоретическую основу исследования определяют пункты Паспорта специальности Экономика труда: 8.1 Теоретические и методологические основы экономики труда; теории и концепции развития социально-трудовых отношений (теории занятости, мотиваций, рынка труда, управления персоналом и т.д.) и 8.12 Регулирование социально-трудовых отношений Ч федеральный, региональный, муниципальный и корпоративный аспекты; активное влияние социально-трудовых отношений на развитие экономики и ее отраслей.
Информационную базу исследования составили Конституция РФ; Трудовой кодекс РФ; Налоговый кодекс РФ, законы и законодательные акты Российской Федерации; конвенции МОТ, данные Госкомстата РФ; нормативные документы региональных органов государственной власти; материалы научно-практических конференций и семинаров; отчетные данные о социально-экономическом развитии России.
Многоаспектный характер исследования потребовал изучения и анализа научной литературы по социологии, экономике труда, конфликтологии, политологии, а также политике и экономике управления государственного управления.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем:
- дана авторская трактовка сущности социально-трудовых отношений как сложной системы социально-экономических, организационных и правовых отношений, которые складываются в результате обеспечения баланса интересов государства, работодателя и работника (трипартизм) по поводу взаимовыгодного использования основных, материальных и финансовых средств в процессе производства товаров и услуги эффективного управления социально-экономическим развитием предприятия;
- раскрыто содержание налоговой политики как системы правовых и организационно-экономических мероприятий регулирующего и стимулирующего характера, направленных на попонение бюджетов разных уровней и стимулирование производственно-хозяйственной деятельности юридических лиц и трудовой деятельности физических лиц, которые осуществляются органами государственной власти и местного самоуправления в сфере налоговых отношений;
- уточнено понятие налогового стимулирования как важнейшей составной части налогового регулирования, направленного на достижение оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов, способствующего увеличению размера чистой прибыли и отвечающего интересам акционеров, менеджеров и наемных работников;
- предложена классификация стимулов социально-трудовых отношений, среди которых важное место отводится повышению заработной платы в соответствии с уровнем образования, квалификации, общим стажем работы и премированием за конечные результаты деятельности предприятия, позволяющая сглаживать противоречия в изменении структуры затрат на производство товаров и услуг и обеспечивающая заинтересованность работников в росте прибыли предприятия;
- раскрыта сущность единого социально-экономического налога как инструмента налогового стимулирования, способствующего соблюдению экономической технологичности и точного расчета общественных затрат;
- предложено распределение ЕСЭН в бюджетах разных уровней: районный -16%, городской - 24%, областной - 29%, федеральный -31%.
Практическая значимость диссертационного исследования состоите следующем. Выпоненная работа может способствовать укреплению отношений социального партнерства на предприятиях и в обществе в целом и дальнейшему развитию и совершенствованию системы трудовых отношений.
Проанализированные общетеоретические положения и научные выводы, сделанные автором, могут способствовать углубленному пониманию актуальных проблем социально-трудовых отношений в Российском государстве, формированию реальных представлений о проблемах и противоречиях современной системы трудовых отношений. Теоретические материалы, представленные в диссертационном исследовании, могут быть использованы в учебном процессе при преподавании дисциплин: Экономика труда, Экономика и социология труда, Организация, нормирование и оплата труда, Государственное регулирование экономики и других.
Апробация результатов исследования. Основные результаты диссертационного исследования докладывались на научно-практических конференциях: Перспективы общественного развития в эпоху стокновения цивилизаций (Саратов, СГТУ, 2007); Стратегии и идеалы современного общественного развития (Саратов, СГТУ, 2008); Инновационная проблема социально-гуманитарного знания (Саратов, СГТУ, 2008); Инновационное общество: инновационная безопасность России в сценариях стокновения цивилизации (Саратов, СГТУ, 2008); Управление социально-экономическими системами на современном этапе (Саратов, ПАГС, 2009).
Наиболее важные положения диссертационного исследования изложены в двенадцати публикациях общим объемом 6,3 п.л.
Структура и объем работы. Структура диссертационного исследования обусловлена поставленными задачами, целью и логикой исследования. Диссертация состоит го введения, трех глав, выводов и рекомендаций, библиографического списка.
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ
Во введении обоснована актуальность проблемы, проанализирована степень ее разработанности; определены объект; предмет, цель и задачи исследования; указывается его теоретическая и методологическая основа; раскрывается научная новизна и отмечается практическая значимость исследования.
Первая глава Теоретико-методологические основы развития системы и обеспечения баланса интересов субъектов социально-трудовых отношений посвящена исследованию социально-трудовых отношений между работником и работодателем. Возникая на рынке труда и продожаясь
далее в процессе труда, эти отношения касаются таких важных для субъектов трудовых отношений вопросов, как формирование системы заработной платы, организация и нормирование труда, условия и охрана труда, общественные затраты и т.д. Личное потребление работника непосредственно связано с трудовыми отношениями, поскольку во многом определяется уровнем заработной платой. Являясь элементом затрат на производство товаров и услуг, заработная плата выступает важным фактором воспроизводства рабочего и его семьи. Современная система социально-трудовых отношений предполагает не только наличие отношений на рынке труда, но и наличие систем социальной защиты и социального страхования. Последние могут осуществляться как на уровне организации, предприятия, так и государства.
В диссертации рассматриваются различные точки зрения на вопрос о субъектах социально-трудовых отношений. Согласно одной из них, у трудовых отношений имеется два субъекта - работодатель и наемный работник. Согласно другой, их три: государство, работодатель и работник. Государство может выступать и в роли работодателя. Сторонники трипартизма считают, что если бы государство не входило в число субъектов трудовых отношений, оно не смогло бы проводить активную социальную политику. Следуя принципу трипартизма, государство содействует нахождению сторонами трудовых отношений - работодателем и наемным работником - взаимоприемлемого для них решения, выпоняя при этом функции консультанта, арбитра, гаранта достигнутого соглашения. На любом рынке действуют продавцы и покупатели, индивидуально и добровольно вступающие в договорные отношения, определяющие цену и условия реализации товара.
В диссертации критикуется точка зрения, согласно которой рынок якобы все расставит по своим местам. На этой идеологической базе происходил отказ от государственного регулирования трудовых отношений за пределами бюджетной сферы, хотя рынок труда (тем более столь деформированный, как у нас) сам по себе, без соответствующих действий со стороны государства не в состоянии обеспечить социальную ориентацию. Более того, если учесть неравенство сторон-работодателей и наемных работников, то при этом условии рынок труда работает нередко против интересов последних. В диссертации делается вывод о том, что необходимо развивать разнообразие форм и методов регулирования социально-трудовых отношений, стимулировать запуск новых механизмов, позволяющих эффективно развиваться этой сложной социальной системе.
Государство как работодатель дожно обеспечивать баланс своих интересов и интересов между работодателями и работниками по поводу взаимовыгодного использования основных, материальных и финансовых средств в процессе производства товаров и услуг и эффективного управле-
ния социально-экономическим развитием предприятия, региона и страны в целом.
В то же время государство формирует налоговую политику, выражающуюся в трех основных институциональных подходах к ее формированию1:
а) фискальный подход - для него характерен акцент на всемерное наращивание массы налоговых обязательств (налогового бремени). Такой подход порожден кризисом государственной власти (верхи не могут осуществлять сбор налогов, а низы не хотят платить налоги). Налоговое бремя становится непомерным. Вместе с тем реальная собираемость налогов падает, а налогоплательщики предпочитают выбирать для себя нелегитимные формы хозяйствования. Фискальный подход был характерен для начального этапа рыночных преобразований в России. Практика показала, что реализация такого подхода заводит налоговую политику в тупик. Содержание последней редуцируется до административного давления на налогоплательщиков в целях элементарного выколачивания налогов;
б) функционально-стабилизирующий подход - для него характерна ориентация на обеспечение текущих бюджетных потребностей и стабилизацию социальных процессов. Во главу угла ставятся потребности обороны страны, внешней и внутренней безопасности, решения наиболее острых социальных проблем. Вместе с тем государство пытается наладить налоговое партнерство с частным капиталом, осторожно подходит к увеличению налоговых обязательств, а в ряде случаев выражает готовность снизить налоговое бремя и учесть интересы налогоплательщиков. Функционально-стабилизирующий подход типичен для современного этапа развития России - государство и гражданское общество выходят из системного кризиса и постепенно формируют ситуацию лобщественного согласия, в том числе и по проблеме налогообложения;
в) инвестиционный подход - ориентирован на потребности развития как государственного, так и частного капитала. Во главу угла ставится инвестиционный процесс, а налогообложение рассматривается как фактор расширенного воспроизводства. Соответственно напонение текущего и инвестиционного бюджетов становится результатом инвестиционного процесса и расширенного воспроизводства в целом. В итоге налоговая политика интегрируется в общую экономическую политику.
Налоговое регулирование, осуществляемое через систему показателей, реализуется в различных элементах системы социально-трудовых отноше-
1 См.: Дзагоева М.Р. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени // Вестник финансовой академии. 2004. № 1; Кузьмен-ко В.В., Ефимец Е.А. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Сер.: Экономика. 2005. № 1.
ний и может оказывать существенное влияние на их развитие. Автор диссертационного исследования рассматривает через показатели налоговой нагрузки, уровня изъятия доходов, налогового бремени, нормы налогообложения их влияние на развитие социально-трудовых отношений. Так, норма налогообложения, показывающая ту часть дохода, которая изымается в виде налога, различается на предельную норму (производная налога на доход) и среднюю норму (это отношение величины налога к доходу). Тяжесть налогообложения является качественной характеристикой налоговой системы. Налог на прибыль, установленный недостаточно обоснованно, не только снижает стимулы к развитию предпринимательской деятельности, но может тормозить обновление основного капитала, сужает возможности работников участвовать в распределении прибыли.
Закрепленность экономических норм социально-трудовых отношений в Конституции РФ, Трудовом кодексе РФ, а также использование положений Налогового кодекса делает область правового регулирования достаточно обширной - от государственного регулирования заработной платы и режима труда до установления нормативов по условиям труда и материальной ответственности предпринимателей за их нарушение. Главное в трудовом правоотношении - государственные гарантии по важнейшим компонентам воспроизводства работника и условий его жизнеобеспечения. В целом же правовое регулирование в большей или меньшей степени охватывает все фазы этого воспроизводства. При этом важно обеспечить согласованность законотворческой деятельности на всех уровнях и не допускать противоречий между соответствующими нормами. Нормальное функционирование социально-трудовых отношений, с одной стороны, позволяет увеличивать налогооблагаемую базу, формировать налоговый потенциал того или иного предприятия, с другой стороны, повышать возможности в удовлетворении как личных потребностей (личного потребления), так и общественных.
Международный опыт показывает: если государство является авторитетным и сильным, его рекомендациям граждане следуют не в меньшей степени, чем директивам. В любом случае важную роль играет система стимулов как способ управления трудовым поведением сотрудника, состоящая в целенаправленном воздействии на его поведение посредством влияния на условия жизнедеятельности. В широком смысле слова стимулирование - это совокупность требований и соответствующая им система поощрений и наказаний. Стимулирование предполагает наличие у органов управления набора благ, способных удовлетворить значимые сегодня потребности сотрудника и использовать их в качестве вознаграждения за успешную реализацию трудовых функций. В целях решения указанной проблемы автором предложена классификация стимулов социально-трудовых отношений (рисунок).
Классификация стимулов социально-трудовых отношений
Главное место в этой классификации отводится повышению заработной платы за уровень квалификации (мастерство) и премирование за конечные результаты деятельности предприятия. В предложенной схеме стимулов не учитывается достаточно специфичный вид стимулирования -налоговое стимулирование, широко применяемое в западных странах. В диссертации показано, что понятие налоговый стимул в настоящее вре-
мя не имеет официального закрепления ни в отечественном национальном законодательстве, ни в действующих международных договорах Российской Федерации2. В рамках налогового права под налоговым стимулом понимают меры, предпринимаемые управомоченным публичным субъектом с целью побудить налогоплательщика, иного участника налоговых правоотношений к определенной модели поведения. Налоговое стимулирование реализуется посредством специальных инструментов, к числу которых относятся: установление определенных форм налогов и налоговых льгот, видов налоговых режимов, процедур налогового администрирования; облегчение условий испонения налоговых обязанностей или сокращения их числа, обеспечения стандартов рассмотрения налоговых споров, единообразных подходов к оценке налогозначимых фактов различными государственными органами, призванными обеспечивать испонение налогового законодательства. По мнению Р. фон Йеринга, обращение к определенной форме налога влечет за собой все мероприятия, которые государство изыскивает для обеспечения их поступления или для облегчения их взимания как необходимое следствие раз сделанного выбора.
Представляется, что чем проще налоговое законодательство и процедуры налогового администрирования, тем вероятнее соблюдение требований экономичности налоговой системы, простоты ее контроля и эффективности, тем меньше предпосылок для злоупотреблений налоговым правом, правонарушений и коррупционных проявлений. В диссертации налоговый стимул определяется как состояние значений элементов налогообложения и процедур налогового администрирования, закрепленных в законодательстве, которое имеет целью и способно побудить субъекта к определенному типу законопослушного поведения путем создания благоприятных условий для удовлетворения им своих интересов. Совместное использование материального стимулирования и налогового стимулирования позволяет активизировать регулирующее воздействие на развитие социально-трудовых отношений.
Во второй главе Анализ зарубежного и отечественного опыта регулирования системы социально-трудовых отношений на основе налоговой политики рассматривается отечественный и зарубежный опыт использования налоговой политики в качестве регулятора, влияющего на развитие социально-трудовых отношений, на примере ряда стран (США, Германии, Канады, Норвегии), анализируется система налогообложения и распределения взимаемых налогов с субъектов хозяйствования различных уровней.
2 Однако данный термин используется в соглашениях об избежании двойного налогообложения, заключенных Россией с Сингапуром, Кувейтом и Кипром. Кроме того, данный термин встречается в Программе антикризисных мер Правительства России, нормативных актах субъектов Российской Федерации, касающихся стимулирования развития отдельных отраслей экономики.
Констатируется, что гибкая система налогообложения и распределения налогов способствует развитию социально-трудовых отношений.
В качестве примеров можно привести следующие выявленные тенденции изменения налогообложения в ряде развитых стран Европы, США и Юго-Восточной Азии. Ставка налога на прибыль за последние пять лет имеет тенденцию снижения. В среднем это снижение составляет от 3,9 до 26,80%. Снижение ставки налога на прибыль способствует повышению инвестиционной привлекательности, увеличению притока инвестиций, увеличению рабочих мест и развитию инфраструктуры. В ряде европейских стран налог на прибыль корпораций составляет 9-10%. Особенно это характерно д ля таких стран, как Богария, Сербия, Абания, Босния и Герцеговина, Кипр. Ставка налога на добавленную стоимость в различных странах колеблется от 5% (Япония) до 15-16% (Великобритания, Испания). В США налог на добавленную стоимость отсутствует. Анализ изменения ставки налога на добавленную стоимость в ряде европейских стран также свидетельствует о ее снижении, что подтверждает эффективность системы налогообложения и ее стимулирующего воздействия на развитие социально-трудовых отношений. Анализ изменения налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в зарубежных странах важен потому, что эти налоги входят в качестве составного элемента в общественные затраты.
В России налог на добавленную стоимость взимается с 1992 г., в течение его внедрения в практику хозяйствования налоговое законодательство по данному налогу претерпело ряд изменений и допонений. Анализ изменений и допонений в налоговом законодательстве, а также предложений российских экономистов о необходимости отмены налога на добавленную стоимость в России или дальнейшем сокращении ставок НДС дает основание сделать вывод о необходимости объединения налога на добавленную стоимость, единого социального налога, налога на прибыль в единый социально-экономический налог (ЕСЭН). Целесообразность включения налога на прибыль в единый социально-экономический налог и включения единого социально-экономического налога, в свою очередь, как элемента общественных затрат в общие затраты предприятия (хозяйствующего субъекта) базируется на том, что прибыль предприятия как один из важнейших показателей результата деятельности колектива предприятия не дожна облагаться налогом, а использоваться в целях осуществления расширенного воспроизводства.
Предложенная автором модель формирования общественных затрат в принципиальном плане отличается от действующей тем, что обеспечивает соблюдение технологии и логику путем объединения налога на прибыль (Нп) и налога на добавленную стоимость (НДС) и их включение в единый социально-экономический налог (ЕСЭН). Из этого следует:
ЕСЭН=ЕСН+Нп+НДС.
Единый социально-экономический налог предлагается взимать от единой базы - фонда оплаты труда. Введение единого социально-экономического налога и определение его как элемента общественных затрат позволяет, по мнению автора, включить его в общие затраты предприятия. При этом создаются условия для эффективной мотивации субъектов социально-трудовых отношений путем получения предприятиями-производителями допонительной рыночной прибыли.
Представление о влиянии налогов на отдельные показатели развития социально-трудовых отношений можно получить из данных таблицы.
Динамика оплаты труда и налога на доходы физических лиц, по годам
Показатели 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Налог на доходы физических лиц, мрд руб. %ВВП 174,8 2,4 255,8 2,9 358,1 3,3 455,7 3,4 ;574,5 3,4 707,1 3,3 930,4 3,5 1266,6 3,8
Оплата труда наемных работников, % ВВП 29,1 31,9 35,2 35,8 34,3 32,0 32,1 33,7
Скрытая оплата труда наемных работников, % ВВП 11,1 11,1 11,5 11,3 11,7 11,8 11,9 11,9
Отношение скрытой оплаты труда к оплате труда по платежной ведомости, коп. на 1 руб. 38,1 34,8 32,7 31,6 34,1 36,9 36,2 35,3
Просроченная задоженность организаций по заработной плате работников на начало года, мрд руб. 43,7 31,7 29,9 30,6 24,4 14,3 5,8 4,2
Статистические данные, приведенные в таблице, показывают, что негативные тенденции сокрытия доходов требуют дальнейшего совершенствования налоговой политики и налогового регулирования. Налоговая система любой страны дожна представлять единое целое, поскольку все налоги тесно связаны между собой через элементы налоговой базы, объекты обложения. Несоответствие шкалы ставок отдельных налогов и взимания налога на прибыль по ставке 20% приводит к тому, что недобросовестные налогоплательщики пытаются противоправными методами минимизировать налогообложение. В практике хозяйствования известны примеры, когда крупные налогоплательщики в лице акционерных обществ и крупных промышленных предприятий пытаются создать управляющую компанию, состоящую из акционеров и руководителей этих предприятий. Созданные управляющие компании за оказываемые услуги по управлению получают финансовые средства, переведенные ей от этих предприятий с целью уменьшения размера их прибыли. Это делается в целях сокращения размера уп-
латы в бюджет налога на прибыль по существующей ставке 20%. При этом управляющая компания, в свою очередь, не платит налог на прибыль, а уплачивает налог на доходы с физических лиц по ставке 13% и единый социальный налог по минимальной ставке 2%. Государство при этом несет весьма ощутимые финансовые потери, а налогоплательщики формально чисты перед законом. Ими используется несоответствие законодательно установленных налоговых ставок. Это свидетельствует о том, что назревшая проблема снижения ставки налога на прибыль требует своего решения и совершенствования налогового регулирования, где налоговое стимулирование дожно стать важнейшей составляющей.
В третьей главе Регулирование системы социально-труцовых отношений на основе налогового стимулирования предлагается в качестве инструмента налогового стимулирования введение единого социально-экономического налога и его межбюджетное распределение. На основе выпоненных автором расчетов распределение единого социалыю-экономичес-. кого налога следует осуществлять следующим образом: 16% - в районный бюджет, 24% - в городской, 29% - в областной и 31% - в федеральный бюджет. Предложенная схема распределения позволит государству на федеральном уровне более эффективно выпонять функции по расширенному воспроизводству рабочей силы и включению в процесс производства работников. Отчисления единого социально-экономического налога в районный и городской бюджеты позволят увеличить средства, направленные на развитие территории, повышение качества жизни и жизнеобеспечение населения, удовлетворение граждан, проживающих на соответствующей территории, допонительными социальными услугами и благами. Поступление части единого социально-экономического налога в областной бюджет позволит значительно улучшить и модернизировать социальную и производственную инфраструктуры.
Автором предложены методы регулирования общественных затрат: реинжениринг и метод агоритмизации, что позволит соблюсти экономическую технологичность и осуществить точный расчет общественных затрат путем объединения налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и единого социального налога в единый социально-экономический налог и исчислять его от единой базы - фонда оплаты труда.
Анализ производственной хозяйственной деятельности саратовских предприятий на примере ОАО Саратов-Вогоэлектромонтаж и ООО Слав-свет показывает неэффективность налоговой политики, и прежде всего налогового стимулирования, для развития социально-трудовых отношений. В ОАО Саратов-Вогоэлектромонтаж при уменьшении валовой прибыли в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 15% по причине сокращения объема продаж отчисления налога на прибыль не уменьшились, а даже увеличились на 24%.
При этом заработная плата работников предприятия в целом увеличилась на 28%. Это свидетельствует о неэффективности существующего механизма стимулирования труда работников на предприятии, поскольку имеется несоответствие между ростом заработной платы и конечными результатами деятельности предприятия. Введение единого социально-экономического налога позволит обновить основные средства предприятия, ускорить процесс модернизации рабочих мест, программного обеспечения, поскольку на данных предприятиях 95% основных средств производств функционируют выше 15 лет. В настоящее время на ОАО Саратов-Вогоэлектромонтаж осуществляется добровольный отказ акционеров от дивидендов, что позволяет направить часть прибыли на расширение производства и основного капитала. Это, в свою очередь, способствует не сокращению, а увеличению персонала на предприятии, несмотря на экономический кризис.
В диссертации предложены меры по стимулированию труда для данных предприятий:
- применение дифференцированных форм заработной платы;
- использование компенсационных выплат;
- осуществление премирования работников за конечные результаты деятельности предприятия;
- премирование работников с учетом стажа работы и профессионального мастерства;
использование в качестве инструмента налогового стимулирования единого социально-экономического налога.
ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ
Развитие социально-трудовых отношений, достижение социальной стабильности, баланса интересов субъектов социально-трудовых отношений в существенной мере определяется эффективностью управления общественными затратами и продуманной политикой в области налогообложения доходов их субъектов.
Развитие теоретических подходов к управлению общественными затратами как важнейшему внутреннему механизму развития социально-трудовых отношений позволил автору предложить новые методы управления общественными затратами: реинжениринг, метод агоритмизации.
Предложенный в работе теоретический подход к механизму формирования общественных затрат (налогов) предполагает стимулирующую роль функции заработной платы и прибыли в процессе развития социально-трудовых отношений на уровне предприятия региона и экономики в целом.
Обоснована необходимость объединения налога на прибыль (Нп), налога на добавленную стоимость (НДС) и единого социального налога (ЕСН) в единый социально-экономиче ский налог (ЕСЭН) и включения ЕСЭН как
элемента общественных затрат в общие затраты предприятия. Прибыль предприятия (Пп) является одним из плавных показателей результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия и не дожна облагаться налогом, ее необходимо использовать в целях расширенного воспроизводства.
Предложена рекомендация о межбюджетном распределении единого социально-экономического налога (ЕСЭН). При этом создается весьма эффективный мотивационный механизм развития экономики предприятий и производства конкурентоспособной продукции, товаров и услуг путем получения предприятиями-производителями допонительной прибыли.
Таким образом, реализация на практике предложенной концепции развития системы социально-трудовых отношений позволит решить следующие главные задачи:
- обеспечить баланс интересов субъектов социально-трудовых отношений путем рационального межбюджетного распределения единого социально-экономического налога и рыночной прибыли;
- совершенствовать агоритм (технологию) формирования общественных затрат путем объединения единого социального налога ЕСН, налога на прибыль Нп, налога на добавленную стоимость НДС в один - единый социально-экономический налог ЕСЭН и исчислять от единой базы ФОТ;
- создать реальные условия для осуществленЩ государственного регулирования системы социально-трудовых отношений на основе налогового регулирования;
- обеспечить получение допонительного социального эффекта в виде допонительной прибыли в результате ее освобождения от налога и освобождения цены от обложения налогом на добавленную стоимость как реального источника расширенного воспроизводства;
- получить реальный экономический эффект от увеличения объемов производства товаров в результате применения новой методики ценообразования и межбюджетного распределения единого социально-экономического налога и рыночной прибыли.
Основные положения диссертации изложены в публикациях автора.
Статьи, опубликованные в ведущих рецензируемых научных журналах, рекомендованных Перечнем ВАК:
1. Бахова Н.В. Управление экономикой предприятий на основе механизма системного подхода и анализа к формированию производственной себестоимости, единого социально-бюджетного налога, прибыли и цены товара // Вестник Саратовского государственного технического университета. 2007. № 4 (28) (0,3 п. л.).
2. Бахова Н.В. Роль налогового стимулирования в развитии социально-трудовых отношений // Вестник Саратовского шсагроуниверситета им. Н.И. Вавилова. 2009. № 12 (0,4 пл.).
Публикации в других изданиях:
3. Бахова Н.В. Теоретические основы формирования цены товара в экономике современной России // Перспективы общественного развития в эпоху стокновения цивилизаций: сб. науч. работ. Саратов: СГТУ, 2007. Ч. 2 (0,4 пл.).
4. Бахова Н.В. Ценообразование как основа стратегии экономической политики России // Перспективы общественного развития в стокновения цивилизаций: сб. науч. работ. Саратов: СГТУ, 2007. Ч. 2 (0,4 пл.).
5. Бахова Н.В. Теоретические основы сущности экономики как системы // Стратегии и идеалы современного общественного развития: сб. науч. работ. Саратов: СГТУ, 2008. Ч. 1 (0,3 п.л.).
6. Бахова Н.В. Подходы к совершенствованию механизма формирования общественных затрат и модели цены товара в системе трудовых отношений / Н.В. Бахова, А.Н. Крайнюков // Стратегии и идеалы современного общественного развития: сб. науч. работ. Саратов: СГТУ, 2008. Ч. 2 (0,7/0,35 пл.).
7. Бахова Н.В. Теоретические аспекты глобализации экономики и трудовых отношений / А.П. Ляшецкий, O.K. Комаров, А.Н. Крайнюков, Н.В. Бахова // Стратегии и идеалы современного общественного развития: сб. науч. работ. Саратов: СГТУ, 2008. Ч. 2 (1,0 / 0,25 пл.).
8. Бахова Н.В. Стратегические и тактические аспекты формирования общественных затрат в системе трудовых отношений и политики ценообразования // Стратегии и идеалы современного общественного развития: сб. науч. работ. Саратов: СГТУ, 2008. Ч. 2 (0,6 пл.).
9. Бахова Н.В. Зарубежный опыт организации системы налогообложения товаров // Инновационная проблема социально-гуманитарного знания: сб. науч. работ. Саратов: СГТУ, 2008 (0,6 пл.).
10. Бахова Н.В. Отечественный опыт формирования общественных затрат в цене товара как фактор развития трудовых отношений, финансовой и бюджетной системы // Инновационная проблема социально-гуманитарного знания: сб. науч. работ. Саратов: СГТУ, 2008 (0,3 п.л.).
11. Бахова Н.В. Стимулирование труда работников как необходимое условие развития системы социально-трудовых отношений // Управление социально-экономическими системами на современном этапе: сб. науч. трудов. Саратов: ИЦ лPATA, 2009 (0,4 пл.).
12. БаховаН.В. Налоговая политика иразвитие социально-трудовых отношений в России на современном этапе. Саратов: ПАГС, 2009 (2,0 пл.).
БАХОВА Наталья Вячеславовна
РАЗВИТИЕ СОЦИАЛЬНО-ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ ПОДВЛИЯНИЕМ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика труда)
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Подписано к печати 26.11.2009 г. Формат 60x84 '/16.
Бумага офсетная. Гарнитура Тайме. Усл. печ. л. 1,16. Уч.-изд. л. 1,2. Тираж 100. Заказ 200.
ФГОУ ВПО Повожская академия государственной службы им. П.А. Столыпина. 410031, Саратов, ул. Соборная, 23/25.
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Бахова, Наталья Вячеславовна
ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАЗВИТИЯ СИСИТЕМЫ И ОБЕСПЕЧЕНИЯ БАЛАНСА ИНТЕРЕСОВ СУБЪЕКТОВ СОЦИАЛЬНО-ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ.
1.1 Характеристика и противоречия в системе социально-трудовых отношений.
1.2. Тенденции и факторы, влияющие на формирование стимулов развития социально-трудовых отношений.
1.3. Содержание налоговой политики, влияние налогового стимулирования на развитие социально-трудовых отношений.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЗАРУБЕЖНОГО И ОТЕЧЕСТВЕННОГО ОПЫТА РЕГУЛИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ СОЦИАЛЬНО-ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ НА ОСНОВЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ.
2.1. Зарубежный опыт развития социально-трудовых отношений на основе налоговой политики.
2.2 Отечественный опыт развития социально-трудовых отношений на основе налоговой политики.
ГЛАВА 3. РЕГУЛИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ СОЦИАЛЬНО-ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ НА ОСНОВЕ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ.
3.1 Влияние налоговой политики на принятие предпринимательских решений.
3.2 Развитие финансово-хозяйственной деятельности на основе налогового регулирования и налогового стимулирования.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Развитие социально-трудовых отношений под влиянием налоговой политики"
Актуальность темы исследования. Переход от административно-плановой, централизованной социалистической экономики России к рыночной, сопровождающийся становлением многообразия форм собственности, появлением новых субъектов хозяйствования, изменениями социальной структуры, привели к трансформации социально-трудовых отношений и выдвинули сложные задачи по их дальнейшему развитию, поиску эффективных путей согласования интересов различных социальных групп, слоев и классов. Наука и практика хозяйствования требует выработки концепции управления развитием социально-трудовых отношений в условиях рыночной экономики России.
Исторические процессы демократизации, развития сотрудничества и социального диалога привели к появлению и нашли законодательное отражение в изменениях, произошедших в трудовых отношениях. Происходящие в России преобразования создали предпосыки и условия для активного и тесного сотрудничества работников и работодателей в выработке и проведении согласованной социально-экономической политики на основе учета взаимных интересов и отказа от конфронтации и насилия. Концепция развития-системы социально-трудовых отношений предполагает выявление внутренних механизмов, позволяющих обеспечивать социальное партнерство на основе уважения позиций и учета интересов работников, работодателей и общества в целом, что требует исследования процесса формирования общественных затрат и механизмов ценообразования в развивающейся российской экономике.
Изучение процесса развития, социально-трудовых отношений в России и его концептуальное оформление Ч одна из важнейших научных проблем. Исследование накопленного опыта применения новых форм и взаимодейтствия властных структур с профсоюзами, объединениями работодателей, предпринимателей позволяет выявить наиболее эффективные пути их сотрудничества, преодоления наметившегося отчуждения органов государственной власти от нужд трудящихся, предприятий, организаций и учреждений.
Функционирование социально-трудовых отношений связано с производством товаров и услуг, а следовательно, и с формированием затрат на t их производство, цен. Научно обоснованные процессы управления процессом стимулирования работников, производящих товары и услуги, ведут не только к сокращению издержек производства и способствуют увеличению прибыли, но и создают условия для роста заработной платы, участия в прибылях и позволяют решить ряд приоритетных задач развития системы социально-трудовых отношений: обеспечение баланса интересов субъектов социально-трудовых отношений; создание реальных условий для осуществления государственного регулирования системой социально-трудовых отношений; получение допонительного социального и экономического эффектов. Глубокий анализ исследуемой проблемы может способствовать прогнозированию и предупреждению наиболее острых кризисных ситуаций в экономике, выявлению эффективных путей создания благоприятных условий для развития социально-трудовых отношений.
Большую теоретико-методологическую роль в подготовке и проведении данного диссертационного исследования сыграли работы ученых:
- в области общих проблем развития социально-трудовых отношений: Б. Генкина, Н. Гвоздевой, Ю. Кокина, Р. Колосовой, Л. Костина, Н. Кочкиной, В. Куликова, Г. Меликьяна, К. Маркса, В. Марцинкевича, А. Никифоровой, Г. Слезингера, Р. Смита, С. Струмилина, И. Чангла, Д. Щипановой, Р.Дж. Эренберга;
- в области общих проблем оплаты труда, формирования-и использования, доходов: Л. Абакина, Е. Антосенкова, В: Адамчука, А. Бабича, Г. Беккера, Н. Вогина, Т. Заславской, А. Зубковой, Ю. Кокина, В. Куликова, А. Ляшецкого, К. Маркса, А. Маршала, С. Осипова, А. Смита, В. Ракотина, Д. Рикардо, Т. Шульца, Р. Яковлева;
- в области мотивации и стимулирования труда: М. Альберта, Альдерфера, В. Врума, JI. Выгодского, Г. Гагаринской, Б. Герасимова, Г. Герцберга, В. Журавлева, А. Кибанова, А. Маслоу, М. Мескона, В. Морозова, Д.В. Оучи, Ю. Одегова, Л. Портера, А. Смокина, Т. Соломанидиной, В. Спивака, Ф. Тэйлора, Ф. Хедоури.
Некоторые вопросы мотивации и стимулирования труда муниципальных служащих в современных российских условиях освещаются в трудах Е. Баканова, А. Мурашко, А. Радченко, диссертационных исследованиях Е. Вашаломидзе, Ю. Кудашевой, В. Педро и других авторов.
Проблемы налоговой политики, налогового стимулирования стали предметом научного интереса А. Анашкина, М. Бобоева, А. Борисова, И. Горского, А. Дадашева, А. Игнатова, И. Караваева, В. Кашина, И. Кучерова, Л. Лыковой, Э. Джантухановой.
Общие проблемы повышения эффективности труда работников, в том числе аппарата управления, изучаются в исследованиях Е. Антосенкова, А. Гастева, Д. Карпухина, В. Квартовкина, А. Лящецкого, В. Олигин-Нестерова, В. Ракотина, В. Столяровой. Эффективность государственного и муниципального управления оценивают Г. Атаманчук, Г. Водолазов, А. Денисов; Л. N Калиниченко, А. Радченко, А. Старостин, Э. Уткин. Методологические вопросы комплексного изучения формирования функций управления исследуют В. Афанасьев, О. Дейнеко, Ф. Герхард, О. Кутафин, К. Маркс, И. Мангутов, В. Столярова, Л. Уманский.
Недостаточное внимание к регулированию социально-трудовых отношений через налоговую политику определили выбор темы, цель, основные направления и задачи исследования.
Цель диссертационного исследования Ч выявить возможные подходы на . основе налоговой политики к развитию социально-трудовых отношений. Поставленная цель определила решение следующих основных задач:
1) провести анализ современной системы социально-трудовых отношений в Российской Федерации и обосновать необходимость их налогового регулирования;
2) раскрыть влияние налоговой политики на развитие системы социально-трудовых отношений;
3) обосновать необходимость налогового стимулирования и влияние его роли на развитие социально-трудовых отношений;
4) провести анализ зарубежного и отечественного опыта развития системы социально-трудовых отношений на основе налоговой политики;
5) выявить основные направления развития социально-трудовых отношений на основе налогового стимулирования, использования полученной прибыли в интересах всех субъектов социально-трудовых отношений.
Объектом исследования выступает налоговая политика и ее влияние на систему социально-трудовых отношений.
Предметом исследования является система социально-трудовых отношений, складывающаяся в современной социально-экономической системе России.
Теоретическую и методологическую базу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых по теории и практике социально-трудовых отношений, социальному партнерству и ценообразованию. В диссертации использован системный подход к исследованию социально-трудовых отношений; проведен анализ законодательных актов, статистических данных; применялись аналитический, сравнительный, структурный, функциональный и другие методы исследования. Теоретическую основу исследования определяют пункты Паспорта специальности Экономика труда: 8.1 Теоретические и методологические основы экономики труда; теории и концепции развития социально-трудовых отношений (теории занятости, мотиваций, рынка труда, управления персоналом и т.д.) и 8.12 Регулирование социально-трудовых отношений Ч федеральный, региональный, муниципальный и корпоративный аспекты; активное влияние социально-трудовых отношений на развитие экономики и ее отраслей.
Информационную базу исследования составили Конституция РФ; Трудовой кодекс РФ; Налоговый кодекс РФ, законы и законодательные акты Российской Федерации; конвенции МОТ, данные Госкомстата РФ; нормативные документы региональных органов государственной власти; материалы научно-практических конференций и семинаров; отчетные данные о социально-экономическом развитии России.
Многоаспектный характер исследования потребовал изучения и анализа научной литературы по социологии, экономике труда, конфликтологии, политологии, а также политике и экономике управления государственного управления.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем:
- дана авторская трактовка сущности социально-трудовых отношений как сложной системы социально-экономических, организационных и правовых отношений, которые складываются-в результате обеспечения баланса интересов государства, работодателя и работника (трипартизм) по поводу взаимовыгодного использования основных, материальных и финансовых средств в процессе производства товаров и услуг и эффективного управления социально-экономическим развитием предприятия;
- раскрыто содержание налоговой политики как системы правовых и организационно-экономических мероприятий регулирующего и стимулирующего характера, направленных на попонение бюджетов разных уровней и стимулирование производственно-хозяйственной деятельности юридических лиц и трудовой деятельности физических лиц, которые осуществляются органами государственной власти и местного самоуправления в сфере налоговых отношений;
- уточнено понятие налогового стимулирования как важнейшей составной части налогового регулирования, направленного на достижение оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов, способствующего увеличению размера чистой прибыли и отвечающего интересам акционеров, менеджеров и наемных работников;
- предложена классификация стимулов социально-трудовых отношений, среди которых важное место отводится повышению заработной платы в соответствии с уровнем образования, квалификации, общим стажем работы и премированием за конечные результаты деятельности предприятия, позволяющая сглаживать противоречия в изменении структуры затрат на производство товаров и услуг и обеспечивающая заинтересованность работников в росте прибыли предприятия;
- раскрыта сущность единого социально-экономического налога как инструмента налогового стимулирования, способствующего соблюдению экономической технологичности и точного расчета общественных затрат;
- предложено распределение ЕСЭН в бюджетах разных уровней: районный - 16%, городской - 24%, областной - 29%, федеральный - 31%.
Положения, выносимые на защиту:
1. Авторская трактовка сущности социально-трудовых отношений.
2. Классификация стимулов социально-трудовых отношений.
3. Авторская трактовка понятий налоговой политики и налогового стимулирования.
4. Единый социально-экономический налог как инструмент налогового стимулирования.
5. Модель межбюджетного распределения единого социально-экономического налога.
6. Налоговое планирование- и методы управления, общественными затратами как инструменты повышения экономико-хозяйственных показателей деятельности предприятий.
Практическая значимость диссертационного исследования состоит в. следующем. Выпоненная работа может способствовать укреплению отношений социального партнерства на предприятиях и в обществе в целом и дальнейшему развитию и совершенствованию системы трудовых отношений.
Проанализированные общетеоретические положения и научные выводы, сделанные автором, могут способствовать углубленному пониманию актуальных проблем социально-трудовых отношений в Российском государстве, формированию реальных представлений о проблемах и противоречиях современной системы трудовых отношений. Теоретические материалы, представленные в диссертационном исследовании, могут быть использованы в учебном процессе при преподавании дисциплин: Экономика труда, Экономика и социология труда, Организация, нормирование и оплата труда, Государственное регулирование экономики и других.
Апробация результатов исследования. Основные результаты диссертационного исследования докладывались на научно-практических конференциях: Перспективы общественного развития в эпоху стокновения цивилизаций (Саратов, СГТУ, 2007); Стратегии и идеалы современного общественного развития (Саратов, СГТУ, 2008); Инновационная проблема социально-гуманитарного знания (Саратов, СГТУ, 2008); Инновационное общество: инновационная безопасность России в сценариях стокновения цивилизаций (Саратов, СГТУ, 2008); Управление социально-экономическими системами на современном этапе (Саратов, ПАГС, 2009).
Наиболее важные положения диссертационного исследования изложены в двенадцати публикациях общим объемом 6,3 п.л.
Структура и- объем работы. Структура диссертационной работы обусловлена поставленными: задачами, целью и логикой исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и рекомендаций, библиографического списка.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Бахова, Наталья Вячеславовна
ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ
В диссертации обосновано, что изучение процесса развития социально-трудовых отношений под воздействием налогового регулирования в России и его концептуальное оформление Ч одна из важнейших научных проблем. Решение данной проблемы поспособствует обеспечению баланса интересов субъектов социально-трудовых отношений, созданию реальных условий для осуществления государственного регулирования системы социально-трудовых отношений, получению допонительного экономического и социального эффекта. Анализ сущности социально-трудовых отношений свидетельствует о том, что социально-трудовые отношения в отечественной экономической литературе трактуются главным образом как комплекс отношений между наемными работниками и работодателем, направленные на повышение качества жизни человека, колектива и общества в целом. В диссертации используется системный подход к определению сущности социально-трудовых отношений, что позволяет трактовать их как сложную систему социально-экономических, организационных и правовых отношений, которые складываются в результате обеспечения баланса интересов государства, работодателя и работника по поводу взаимовыгодного использования основных, материальных и финансовых средств в процессе производства товаров и услуг и эффективного управления социально-экономическим развитием предприятия. Развитие социально-трудовых отношений осуществляется по мере появления новых более совершенных форм, одной их которых является социальное партнерство. В диссертации показана роль государственного регулирования, социально-трудовых отношений и проведен сравнительный анализ европейской социальной модели, американской либеральной модели и японской экономической модели регулирования-социально-трудовых отношений. В- диссертации автор - акцентирует внимание на то, что научно обоснованные методы управления процессом стимулирования работников, производящих товары и услуги, ведут к сокращению издержек производства, способствуют увеличению прибыли, создают условия для роста заработной платы и участия работников в прибыли предприятия. В следствие чего, в работе предложена классификация стимулов социально-трудовых отношений, в которой важное место отводится повышению уровня заработной платы за квалификацию, мастерство работника и премирование работников за конечные результаты предприятия, позволяющая сглаживать противоречия в изменении структуры затрат на производство товаров и услуг и обеспечивающая заинтересованность работников в росте прибыли предприятия. Благодаря предложенному механизму стимулирования социально-трудовых отношений, будет обеспечена эффективность деятельности хозяйствующих субъектов, ликвидация и нейтрализация конфликтов между субъектами социально-трудовых отношений, благодаря чему в стране будет складываться и развиваться социальная справедливость. В целом это будет способствовать социализации социально-трудовых отношений.
Развитие социально-трудовых отношений, достижение социальной стабильности, баланса интересов субъектов социально-трудовых отношений в существенной мере определяется эффективностью управления общественными затратами и продуманной политикой в области налогообложения доходов их субъектов. В диссертации раскрыто содержание налоговой политики как системы правовых и организационно-экономических мероприятий регулирующего и стимулирующего характера, направленных на попонение бюджетов разных уровней и стимулирование производственно-хозяйственной деятельности юридических лиц и трудовой деятельности физических лиц, которые осуществляются органами государственной власти и местного самоуправления в сфере налоговых отношений. По мнению автора, наряду с налоговым планированием, налоговым регулированием, следует сделать акцент на налоговом стимулировании, поскольку налоговое стимулирование способствует активизации трудовой деятельности работников предприятий и производственно-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, а в целом позитивно срабатывает на конечные результаты деятельности предприятия. В диссертации показано, что в налоговой политике реализуются в определенной мере функции менеджмента, следовательно, нужно различать налоговое планирование, налоговое регулирование, налоговое стимулирование и налоговый контроль. На взгляд автора, налоговое планирование и налоговое стимулирование в большей мере увязывают налоговую политику с экономической политикой и направлены на повышение эффективности производства и на повышение эффективности труда. В следствие чего, в диссертационном исследовании уточнено понятие налогового стимулирования как важнейшей составной части налогового регулирования, направленного на достижение оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов, способствующего увеличению размера чистой прибыли и отвечающего интересам акционеров, менеджеров и наемных работников.
Анализируя зарубежный и отечественный опыт налогообложения, автор, уделяет внимание экономической глобализации, в следствие чего, показана необходимость унификации налогообложения, в частности, унификация косвенного и прямого налогообложения. В качестве инструмента налогового стимулирования в диссертации предложен новый подход к формированию общественных затрат. Предложенный подход к механизму формирования общественных затрат (налогов) предполагает стимулирующую роль функции заработной платы и прибыли в процессе развития социально-трудовых отношений на уровне предприятия региона и экономики в целом. Обоснована необходимость объединения налога на прибыль (Нп), налога на добавленную стоимость (НДС) и единого социального налога (ЕСН) в единый социально-экономический налог (ЕСЭН) и включения ЕСЭН как элемента общественных затрат в общие затраты предприятия. Прибыль предприятия (Пп) является одним из главных показателей результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия и не дожна облагаться налогом, ее необходимо использовать в целях расширенного воспроизводства. Также предложена рекомендация о межбюджетном распределении единого социально-экономического налога (ЕСЭН). Показано, что при этом создается весьма эффективный мотивационный механизм развития экономики предприятий и производства конкурентоспособной продукции, товаров и услуг путем получения предприятиями-производителями допонительной прибыли.
Стратегии социально-экономического развития хозяйствующего субъекта любой формы собственности предполагает рациональное использование ресурсов, увеличение стоимости фирмы и повышение благосостояния работников и колектива в целом. Важным способом достижения этой цели является получение прибыли предприятия, очищенной от налогов. В связи с этим, крайне важным является анализ влияния налогов на принятие предпринимательских решений на предприятиях. В диссертации показано, что повысить эффективность производства и рост прибыли возможно путем использования налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта при принятии предпринимательских решений.
Анализ деятельность предприятий города Саратова, в частности, ОАО Саратов-Вогоэлектромонтаж и ООО Славсвет показывает неэффективность влияния существующей налоговой политики, и прежде всего налогового стимулирования, для развития социально-трудовых отношений. Налоговая политика дожна влиять на принятие предпринимательских решений на предприятиях таким В диссертации даны рекомендации для вышеуказанных предприятий в целях формирования эффективной системы стимулирования труда работников. образом, чтобы на ряду со стимулированием труда осуществлялось бы стимулирование инновационного развития предприятий и внедрение результатов НИОКР.
Развитие теоретических подходов к управлению общественными затратами как важнейшему внутреннему механизму развития социально-трудовых отношений позволил предложить новые методы управления общественными затратами: реинжиниринг, метод агоритмизации.
Таким образом, реализация на практике предложенной концепции развития системы социально-трудовых отношений позволит решить следующие главные задачи:
- обеспечить баланс интересов субъектов социально-трудовых отношений путем рационального межбюджетного распределения единого социально-экономического налога и рыночной прибыли;
- совершенствовать агоритм (технологию) формирования общественных затрат путем объединения единого социального налога ЕСН, налога на прибыль Нп, налога на добавленную стоимость НДС в один Ч единый социально-экономический налог ЕСЭН и исчислять от единой базы ФОТ;
- создать реальные условия для осуществления государственного регулирования системы социально-трудовых отношений на основе налогового регулирования;
- обеспечить получение допонительного социального эффекта в виде допонительной прибыли в результате ее освобождения от налога и освобождения цены от обложения налогом на добавленную стоимость как реального источника расширенного воспроизводства;
- получить реальный экономический эффект от увеличения объемов производства товаров в результате применения новой методики ценообразования и межбюджетного распределения единого социально-экономического налога и рыночной прибыли.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Бахова, Наталья Вячеславовна, Саратов
1. Трудовой кодекс Российской Федерации: правовые новации. Постатейный научно-практический комментарий. М.: ЗАО Библиотечка РГ, 2006.-944 с.
2. О роли и задачах Государственного банка СССР: Постановление СМ СССР и ЦК КПСС от 21 августа 1954 г. // Решения партии и правительства по хозяйственным вопросам. Ч М.: Политиздат, 1965. Т. 3. С. 141-142.
3. Об утверждении Положения о социалистическом государственном промышленном предприятии: постановление Совета Министов СССР от 4 октября 1965 г. // Решения партии и правительства по хозяйственным вопросам. М.: Политиздат, 1968. - Т. 5. - С. 691-716.
4. О мерах по улучшению контроля за расходованием средств на заработную плату: Постановление СМ СССР от 5 июля 1976 г.// Решения партии и правительства по хозяйственным вопросам. Ч М.: Политиздат, 1977. Т. 11.-С. 373-377.
5. О налогообложении фонда оплаты труда государственных предприятий (объединений): Постановление ВС СССР от 3 августа 1989 г. // Правда. 1989. - 4 авг.
6. О собственности в РСФСР: Закон РСФСР от 24 декабря 1990 г. (с изм. и доп.) // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР. 1990. №31. Ст. 417.
7. О предприятиях и предпринимательской деятельности: Закон РСФСР от 25 декабря 1990 г. № 445-1 // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР. 1990. №30. Ст. 418.
8. Об отмене ограничений на заработную плату и прирост средств, направляемых на потребление: Указ Президента РСФСР от 15 ноября 1991 г. №210// Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и ВС РСФСР. 1991. № 47. Ст. 1609.
9. О налоге на прибыль предприятий и организаций: (с изм. и доп. по состоянию на 1995 г.): Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 // Ведомости
10. Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. 1992. №11. Ст. 525; 1995. № 1. Ст. 420.
11. О колективных договорах и соглашениях: Закон РФ от 11 марта 1992 г. № 2490-1 // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. 1992. № 17. Ст. 890.
12. О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности (с изм. от 31 марта 1999 г.): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ. М., 1999.
13. О введении единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Саратовской области: Закон Саратовской области от 24 ноября 1999. Саратов, 2000.
14. О государственном комитете РФ по антимонопольной политике и поддержке новых экономических структур: Указ Президента РФ от 24 августа 1992 г. № 915 // Российская газета. 1992. 9 сент.
15. Кодекс законов о труде РФ// Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. 1992. № 14. Ст. 712.
16. О внесении изменений и допонений в отдельные законы РФ о налогах: закон РФ от 22 декабря 1992 г. №4178-1// Ведомости Съезда народных депутатов ВС РФ. 1993. № 4.
17. О Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (с изменениями от 21 марта 1994 г.): Указ Президента РФ от 5 февраля 1993 г. № 188 // Собрание актов Президента и Правительства РФ.1993. № 7. Ст. 559.
18. О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней: Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. №2270// Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1993. №52. Ст. 5076.
19. О государственной программе демонополизации экономики и развитии конкуренции на рынках Российской Федерации (основные направления и первоочередные меры): Постановление Правительства РФ от 9 марта 1994 г. № 191 //Российские вести. 1994. № 71.
20. О некоторых вопросах деятельности Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений: указ Президента РФ от 21 марта 1994 г. № 555 // Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1993. №7. Ст. 559.
21. О порядке определения в 1994 году нормируемой величины расходов на оплату труда работников предприятий и организаций: постановление Правительства РФ от 15 апреля 1994 г. № 336 // Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1994. № 17. Ст. 1415.
22. О введении в действие части первой Гражданского кодекса РФ: федеральный Закон от 30 ноября 1994 г. № 52-93 // Собрание законодательства РФ. 1994. №32. Ст. 3302.
23. Об утверждении Положения о Российской комиссии по регулированию социально-трудовых отношений: постановление Правительства РФ от 1 декабря 1994 г. № 1323 // Собрание законодательства РФ. 1994. № 33. Ст. 343.
24. О действенности государственной власти в России: послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 16 февраля 1995 г. // Коммерсантъ-DAILY. 1995. № 29.
25. Реформы и развитие российской экономики в 1995-1997 годах: трехлетняя экономическая программа правительства России от 24 марта 1995 г. // Коммерсантъ-DAILY. 1995. № 54.
26. Состав фонда заработной платы рабочих и служащих // Экономическая газета. 1973. № 12.
27. О порядке исчисления и оплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций (с изменениями и допонениями на 25 января 1995 г.): инструкция Госналогслужбы РФ от 6 марта 1992 г. № 14 // Финансовая газета. 1995. № 1.
28. Инструкция о составе средств, направляемых на потребление: утверждена Госкомстатом РФ 13 октября 1992 г. №6-3/124// Экономика и жизнь. 1992. № 44, нояб.
29. О порядке выдачи средств на потребление: письмо ЦБР от 6 апреля 1993 г. № 14-5/82 по рассыке.
30. О наличии средств, направляемых на потребление: письмо ЦБР от 7 июня 1993 г. № 05-3-103/1753 Ч по рассыке.
31. Разъяснения Госналогслужбы РФ от 14 сентября 1993 г. №ВГ-4-01/145/1 по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении прибыли юридических лиц // Российские вести. 1993. № 194.
32. Казахстанвская правда. 2008. № 3. С. 4.
33. Народное хозяйство СССР: статистический ежегодник. М.: Финансы и статистика, 1966-1989.
34. Промышленность Красноярского края: статистический сборник. Ч Красноярск: Краевой комитет по статистике, 1993Ч1995.
35. Российская экономика: условия выживания, предпосыки развития// Вопросы экономики. 1999. -№ 7. - С. 31.
36. У истоков финансового права / М.: Статус, 1998.
37. Александров, А.А. Направления работы / А.А. Александров // Труд за рубежом.-1994.-№2.-С. 126-131.
38. Александров, И.М. Налоги и налогообложение/ И.М. Александров// Диссертация. М, 2003.
39. Абакин, JI. Использовать интелектуальный и экономический потенциал для будущего России/ Л.Абакин// Экономист. 1999.Ч № 8.Ч С.З.
40. Абрамов. Об основных направлениях налоговой политики /Абрамов, Фадеев //Журнал Налоговые споры: теория и практика, № 3, 2006
41. Адамчук, В. В. Экономика и социология труда: учебник для студентов экон. спец. / В. В. Адамчук, О. В. Ромашов, М. Е. Сорокина и др. М.: ЮНИТИ, 1999.-407 с.
42. Алисенов, А.С. Налог на прибыль: опыт применения в России и Казахстане/ А.С. Алисенов// Вестник Московского университета. Сер. 6. Экономика, 2009. №1
43. Ананьева, Ю. Оптимизация оплаты труда в бюджетной сфере / Ю. Ананьева, Ю. Кокин // Человек и труд. 19991 - № 4. - С. 71.
44. Аронов, А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование / А.В. Аронов, В.А. Кашин. М.: Экономист, 2006. - 590 с.
45. Баша Н.В. Аспекты бюджета: императивный, экономический, финансовый, налоговый, расходный, социальный / Н.В. Баша ,В.В. Тамукян, А.П. Свинцова// -М, 2001.
46. Бахтина, Т. С. Экономика и социология труда: учеб. пособие / Т. С. Бахтина и др.; под ред. Б. Ю. Сербиновского и В. А. Чуланова. Ч Ростов н/Д: Феникс, 1999. 512 с.
47. Бахова, Н.В. Роль налогового стимулирования в развитии социально-трудовых отношений / Н.В. Бахова // Вестник Саратовского госагроуниверситета им. Н.И. Вавилова. 2009. № 12.
48. Бахова, Н.В. Теоретические основы формирования цены товара в экономике современной России / Н.В. Бахова // Перспективы общественного развития в эпоху стокновения цивилизаций: сборник научных работ. Ч Саратов: СГТУ, 2007. Ч. 2.
49. Бахова, Н.В. Ценообразование как основа стратегии экономической политики России / Н.В. Бахова Перспективы общественного развития в эпоху стокновения цивилизаций: сборник научных работ. Ч Саратов: СГТУ, 2007. 4.2.
50. Бахова, Н.В. Теоретические основы сущности экономики как системы / Н.В. Бахова // Стратегии и идеалы современного общественного развития: сборник научных работ. Саратов: СГТУ, 2008. Ч. 1.
51. Бахова, Н.В. Зарубежный опыт организации системы налогообложения товаров / Н.В." Бахова // Инновационная проблема-социально-гуманитарного знания: сборник научных работ. Саратов: СГТУ, 2008.
52. Бахова, Н.В. Теоретические аспекты глобализации экономики и трудовых отношений / А.П. Ляшецкий, O.K. Комаров, А.Н. Крайнюков, Н.В. Бахова // Стратегии и идеалы современного общественного развития: сб. науч. работ. Саратов: СГТУ, Ч. 2. 2008.
53. Бахова, Н.В. Стимулирование труда работников как необходимое условие развития системы социально-трудовых отношений/ Н.В. Бахова // Управление социально-экономическими системами на современном этапе: сборник научных работ. Саратов: ИЦ РАТА, 2009.
54. Бахова Н.В. Налоговая политика и развитие социально-трудовых отношений в России на современном этапе / Н.В. Бахова // Саратов: ПАГС, 2009
55. Безруков, В. Приоритеты развития экономики и его условия / В. Безруков, Е. Матросова // Экономист. 1999. - № 9. - С. 17.
56. Бекин, В.Д. Российский синдром Голандской болезни и лекарства для ее излечения/ Бекин В.Д., Стороженко В.П.// М.: Экономическая наука современной России, 2007. № 3. Ч С. 75.
57. Беспалов М. Роль налоговой политики в развитии предпринимательства.//Человек и труд. № 11, 2009. Стр. 39-41.
58. Бобков, В.Н., Налогообложение семейного дохода на основе потребительских бюджетов/ В.Н. Бобков, А.А. Гулюгина., И.М. Канаев, Е.Б. Поспелова// Всероссийский центр уровня жизни, 2006.
59. Богомолов, О.Т. Анатомия глобальной экономики/ О.Т. Богомолов // М., 2003. С. 7-8.
60. Брилиантова, Н. А. Трудовое право: учебник / Н. А. Брилиантова, И. Я. Киселев, В. Г. Малов и др.; под-ред. О.В. Смирнова. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 1998. - 448 с.
61. Бухаков, М.И. Организация и нормирование труда: учебник / М.И. Бухаков. М.: ИНФРА-М, 2007. - 400с.
62. Весеков, Ф. С. Управление ростом экономической эффективности производственных объединений (предприятий) на основе обобщающегопоказателя интенсификации производства / Ф. С. Весеков, Ю. А. Лавриков. Ч Л.: ФЭИ, 1986.
63. Весеков, Ф. С. Требования к организации материального стимулирования труда / Ф. С. Весеков, Я. К. Касимов. Л.: ФЭИ, 1990.
64. Владимирова, И.Г. Глобализация мировой экономики: проблемы и последствия /И.Г. Владимирова // Менеджмент в России и за рубежом. 2001. -№3. Стр. 100.
65. Вогин, Н. А. Экономику Японии вывела вперед не техника, а человек / Н. А. Вогин // Человек и труд. 1998. - № 5. - С. 90.
66. Вольхина, О.Л. Расчет ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу инвалидов. / О.Л. Вольхина // Бухгатерский учет № 1 январь 2009.
67. Генкин, Б. М. Экономика и социология труда/ Б. М. Генкин. М.: НОРМА - ИНФРА-М, 1999. - 384 с.
68. Генкин, Б. М. Экономика и социология труда 8-е изд. / Б. М. Генкин. Ч М, 2009.-462 с.
69. Герасимов, А. А. Общественная стоимость и рыночная цена товара/ А. А. Герасимов, О. К. Комаров, А. П. Ляшецкий, 3. С. Данилова // Стратегии и практики коммуникации в современном обществе: сб. науч. статей. Саратов: Научная книга, 2004. - С. 208-213.
70. Герасимов, А. А. Теоретические подходы к оценке и тарификации труда / А. А. Герасимов, О. К. Комаров // Вестник Саратовского госагроуниверситета. Ч 2004. Ч № 1. Ч С.40-42.
71. Горский, И. Налоговая реформа: власти перед выбором / И. Горский // Коммерсантъ-DAILY. 1995. -№ 106. - С. 8.
72. Горский, И. Сколько функций у налога/ И. Горский// Налоговый вестник. 2002. №3. С. 163.
73. Гранберг, Я. Г. Моделирование социалистической экономики / Я. Г. Гранберг. М.: Экономика, 1989.
74. Дзагоева, М.Р. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени/ Дзагоева М.Р. // Вестник финансовой академии. 2004. № 1
75. Дикарева, А.А. Социология труда. /Дикарева А.А., Мирская М.И.// М., 1989 С. 124-125.
76. Дятлов, С. Я. Основы теории человеческого капитала / С. Я. Дятлов. -СПб.: СПбУЭиФ, 1994.
77. Железновская, Н.М. Стимулы к труду на современном этапе развития социалистического общества. М., 1985. С. 13.
78. Журавлева, О.О. О проблемах налогового стимулирования/ О.О. Журавлева, Л.Ю. Исмаилова. // Финансы. № 7, 2009.
79. Забродин, Ю. От учета человеческого фактора к управлению человеческими ресурсами / Ю.Забродин // Человек и труд. 1996.- № 12.Ч С. 85.
80. Икрамов, М.А. Стимулирование роста конечных результатов деятельности промышленных предприятий в условиях рыночных отношений: автореф. дис. д-ра экон. наук / М. А. Икрамов. СПб.: СПбИЭИ, 1992.
81. Кафидов, В. В. Теория организации / В. В. Кафидов, Т. В. Скипетрова. М.: Фонд Мир, 2005. - 144 с.
82. Ковалев, В.В. Финансы/ Под ред. В.В. Ковалева// 2-е изд., перераб. и Х доп. М.: ТК Веби, Изд-во Проспект, 2006.
83. Комаров, О. К. Опыт развития тарифных систем в России / О. К. Комаров. Самара: СамГТУ, 1999. - С. 35.
84. Комаров, О. К. Анализ и пути совершенствования системы налогообложения предприятий/ О.К.Комаров.- Самара: СамГТУ, 1999.-С. 88-89.
85. Комаров O.K. Стимулирование труда как фактор подъема и устойчивого развития экономики в условиях рынка/ Комаров O.K.//Саратов, 2001. С. 71.
86. Комаров, O.K. Экономические и организационные механизмы управления налогами на базе фонда оплаты труда / О. К. Комаров, А. П. Ляшецкий // Всерос. науч.-практ. конф. Самара: СамГТУ, 1999. - С. 130132.
87. Колосова Р.П. Экономика труда и социально-трудовые отношения/ Колосова Р.П., Меликьяна Г.Г.
88. Красильников, С. Я. Управление повышением эффективности производства и механизм формирования фонда оплаты труда / С .Я. Красильников // Экономические рычаги и стимулы в управлении промышленностью стран членов СЭВ. - М., 1989. - С. 204-229.
89. Кузьменко, В.В. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени/ Кузьменко В.В., Ефимец Е.А. // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Сер.: Экономика. 2005. № 1.
90. Куликов, В.В. Современная экономика труда / Под ред. В.В. Куликова. М.: Финстатинформ, 2001.- 660 с.
91. Лавриков, Ю. А. Интенсификация производства и проблемы управления трудом / Ю.А. Лавриков, Ф.С. Весеков, С.Г. Ковалев. Л.: ФЭИ, 1989.
92. Ломоносова, С. Оплата труда как отражение системного кризиса/ С. Ломоносова // Человек и труд. 1998. - № 8. - С. 79.
93. Львов, Д.С. Россия: рамки реальности и контуры будущего. М.: Институт экономических стратегий, 2007.
94. Ляшецкий, А. П. Унификация и стандартизация экономических и организационных механизмов управления предприятиями / А.П. Ляшецкий, Т.А. Ляшецкая, O.K. Комаров. Самара: СамГТУ, 1999.
95. Ляшецкий, А. П. Механизмы формирования себестоимости продукции и затрат на воспроизводство рабочей силы (налогов) в условиях рыночной экономики / А. П. Ляшецкий, Т. А. Ляшецкая, О. К. Комаров. Саратов: СГТУ, 1998.-С. 30-33.
96. Ляшецкий, А.П. Учет затрат на производство и формирование отчислений (налогов) на воспроизводство рабочей силы / А. П. Ляшецкий, О. К. Комаров, А. В. Алешин, Е. Ю. Сидорова. Саратов: СГТУ, 1998.
97. Ляшецкий, А.П. Реинжиниринг как фактор развития рыночной экономики современной России / А. П. Ляшецкий, O.K. Комаров, А.А. Герасимов, З.С. Данилова // Вестник Саратовского госагроуниверситета. -2004.-№4.-С. 60-64.
98. Ляшецкий, А.П. Пути подъема экономики и обеспечения национальной безопасности России на современном этапе / А. П. Ляшецкий,
99. O.K. Комаров, A.A. Герасимов // Проблемы национальной безопасности России: межвуз. науч. сб. Саратов: Научная книга, 2004. - С. 247-259.
100. Ляшецкий, А. П. Проблемы и подходы к пониманию сущности стоимости и прибавочной стоимости товара / А. П. Ляшецкий, O.K. Комаров, А.А. Герасимов // Вестник Саратовского госагроуниверситета. 2005. - № 1.
101. Ляшецкий А.П. Экономика и социология труда / А.П. Ляшецкий, Т.А. Ляшецкая, O.K. Комаров, А.Н. Крайнюков. Саратов: СГТУ, 2007. - 340 с.
102. Ляшецкий, А.П. Теоретические основы формирования общественной цены и варианты ее трансформации в рыночную цену товара/ Ляшецкий А.П., Комаров O.K. // Экономическая наука современной России. 2005. № 2. С. 20-31.
103. Магомедов, Ш. Государственное регулирование рыночной экономики/ Ш.Магомедов, Д. Петросян, В. Шульга // Экономист.- 1999.-№ 8. С.29.
104. Малютин, Н.Н. Регулирование ФОТ во Франции / Н.Н.Малютин// Экономическая газета. Ч 1991. № 28. Ч С. 9.
105. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. Т.4.
106. Маркс, К. Теории прибавочной стоимости / К. Маркс, Ф. Энгельс // Соч. 2-е изд. - Т. 26. Ч. 1.
107. Мухамбетов, Т. И. Организация заработной платы в условиях рынка/ Т. И. Мухамбетов// Известия АН СССР. Сер. Экономика.- 1991.- №5.-С. 61-68.л
108. Никитин, С. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада/ С. Никитин., А. Никитин, М. Степанова//МЭиМО. 2000. № 11. С. 55.
109. Новожилов, С.С. Как развивалась нормативная экономика/ С. С. Новожилов. -М.: Экономика, 1995.
110. Ногойбаев, Т. Ш. Образование фонда оплаты труда в зависимости от эффективности работы предприятий: автореф. дис. . канд. экон. наук/ Т. Ш. Ногойбаев. Л.: ФЭИ, 1990.
111. Одегов, Ю. Экономика и социология труда/ Ю. Одегов// 2002г. С. 132
112. Петров, В. Как регулируют заработную плату в Швеции / В. Петров // Социалистический труд. 1990. -№ 7. - С. 104-106.
113. Подмарков, В.Г. Человек в трудовом колективе/ Подмарков В.Г.// М.-1982.- С. 130-143.
114. Поварич, И.П. Стимулирование труда: системный подход/ Поварич И.П., Прошкин Б.Г.// Новосибирск, 1990. С. 54.
115. Подлесных, В.И. Понятие и содержание реинжиниринга в социально-экономических системах/ Под ред. В.И. Подлесных // Менеджмент: Учебник. СПб., 2002. С. 105.
116. Попова, И.М. Стимулирование трудовой деятельности как способ управления/Попова И.М.//Киев, 1976. С. 158.
117. Предеха, В.Н. О налоговом стимулировании малого бизнеса в городском округе/ В.Н. Предеха // Финансы л 2, 2009.
118. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в России. Диссертация/ В.Г. Пансков. //Финансы и статистика. М, 2006.
119. Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь. 4-е изд., перераб. и доп./ Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. // М., 2005. С. 47.
120. Салимжанова, И.К. Ценообразование и налогообложение: Учебник / Под ред. И.К. Салимжанова// М., 2002. С. 128.
121. Сатыкова, Г. А. Рынок труда и заработная плата / Г. А. Сатыкова. -СПб.: СПбУЭиФ, 1992.
122. А.Э. Сердюков, Е.С. Выкова, А. Л. Тарасевич. Налоги и налогообложение. 2-е изд.// Учебник для вузов. Ч ПИТЕР, 2008!
123. Силин, А.А. Механизм колективных переговоров и методы разрешения трудовых конфликтов / А. А. Силин// Труд за рубежом. Ч 1994.Ч №2. -С. 17-30.
124. Синельникова, С. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа/ Под ред. С.Синельникова, М.Алексеева. М.: ИЭПП. 2000. С. 173.
125. Смирнов, В., Лукьянчикова, Т. Инфляция и трудовые доходы./
126. B.Смирнов, Лукьянчикова Т // Экономист, 2007, № 2. С. 48-54.
127. Способы обеспечения выплаты заработной платы: зарубежный опыт и международно-правовые стандарты // Человек и труд. Ч 1997. Ч С. 96.
128. Ставинский, А. Регулируют ли заработную плату в рыночной экономике ФРГ/ А. Ставинский// Вопросы экономики.- 1991.- №1.1. C. 66-75.
129. Сухорукова, Т. Социальные рычаги экономического роста/t
130. Т. Сухорукова // Экономист. 1999. - № 7. - С. 56.
131. Салимжанова, И.К. Ценообразование и налогообложение/ Под редакцией профессора И.К.Салимжанова//М.: Кнорус, 2002. 420с.
132. Суглобов, А.Е. Налоговый потенциал в системе бюджетного регулирования: этапы развития и перспективы/ А.Е. Суглобов, Д.Н. Слободчиков. //Налоги и налогообложение. Научно-практический журнал. -2009.
133. Токунова, В. Н. Трудовое право: конспект лекций/ В. Н. Токунова. М.: Белые альвы, 1998. Ч 234 с.
134. У истоков финансового права. Ч М.: Статус, 1998.
135. Федченко, А. Стимулирование работников: зарубежный опыт/ А. Федченко // Человек и труд. 1998. - № 3. - С. 79.
136. Финансовая стабилизация; переэкзаменовка на осень// Коммерсантъ. 1995. - № 1. - С. 24-29.
137. Фишер, С. Экономика/ Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р.// М., 2002. С. 374
138. Фишер, С. Экономика/ С. Фишер, Р. Дорнбуш , Р. Шмалензи, // М., 2002. С. 381.
139. Щербак, Ф.С. Стимулы трудовой деятельности/ Л., 1976. С. 124-146.
140. Щипанова, Д.Г. Теоретические и методологические основы реформирования социально-трудовых отношений в современной Россией/ Д. Г. Щипанова// Дис. Д-ра эконом, наук: 08.00.05: М, 2004. 312с.
141. Яковлев, И. В. Налоги и оплата труда / И. В. Яковлев // Экономика и жизнь. 1994. - № 29. - С. 16.
142. Яковлев, Р. Организация оплаты труда при переходе к рынку / под ред. Р. Яковлева // Человек и труд. 1994. - № 7. - С. 61-73.
143. Encyclopedia Britannica. V. 11.
144. Leontief, W. W. The Structure of the American Economy, 1919-1939/ W. W. Leontief. Second edition. - New York: Oxford University Press, 1951.
145. Meadows, J. S. Strategeam-1 Mini-computer-dased management treaning game on the dynamics of energy / J. S. Meadows // Simulation and game. 1985. -№2.
Похожие диссертации
- Корпоративная культура как элемент социально-трудовых отношений
- Реформирование социально-трудовых отношений в условиях перехода к рыночной экономике
- Модернизация социально-трудовых отношений в России в современных экономических условиях
- Конкурентоспособность человеческих ресурсов в новой системе социально-трудовых отношений
- Развитие социально-трудовых отношений в условиях становления экономики знаний