Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Развитие региональной хозяйственной системы в условиях становления малого предпринимательства тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Барашева, Татьяна Игоревна
Место защиты Апатиты
Год 2002
Шифр ВАК РФ 08.00.05
Диссертация

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Барашева, Татьяна Игоревна

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Теоретические основы формирования и развития региональных хозяйственных систем и регулирования малого предпринимательства

1.1 Основы формирования и развития региональных и локальных хозяйственных систем. Особенности развития ресурсных регионов

1.2 Малые предприятия как ресурс развития региональных хозяйственных систем в опыте зарубежных стран

1.3 Подходы и опыт налогового регулирования развития малого предпринимательства в зарубежных странах

1.4 Распределение налоговой компетенции между федеральными, региональными и местными органами управления по регулированию малого предпринимательства в Российской Федерации

Глава 2. Анализ состояния региональной и локальных хозяйственных систем Мурманской области. Условия и тенденции функционирования малого предпринимательства

2.1 Оценка уровня неоднородности развития локальных хозяйственных систем Мурманской области. Типология муниципальных образований ресурсного региона

2.2 Малое предпринимательство в региональных хозяйственных системах России

2.3 Анализ использования возможностей региональной налоговой компетенции в регионах России

Глава 3. Стимулирование региональной и локальных хозяйственных систем с использованием инструмента специального налогового режима для малых предприятий

3.1 Перспективы малого предпринимательства в Мурманской области, оцениваемые Концепцией социально-экономического развития Мурманской области на период до 2005 года

3.2 Дифференциация налоговых режимов в целях совершенствования управления локальными и региональной хозяйственными системами

Диссертация: введение по экономике, на тему "Развитие региональной хозяйственной системы в условиях становления малого предпринимательства"

Актуальность темы исследования. Ярко выраженная неоднородность в региональном развитии в пользу экономически развитых субъектов Российской Федерации выступает существенным фактором ослабления устойчивости системы федеративных отношений и социально-экономической системы страны в целом, а также фактором сокращения внутренних возможностей неблагополучных регионов по преодолению отставания. Межрегиональные контрасты развития стали результатом неодинаковой адаптации регионов к рыночным условиям. В свою очередь, способ адаптации в большой степени предопределен характером основополагающих проблем регионального развития, заложенных историей формирования территориальных социально-экономических систем.

Методология планирования комплексного развития ресурсных (или Г программно-развивающихся) регионов в период их становления исходила из следующих методологических предпосылок: участие в территориальном разделении труда в качестве поставщика сырья, сбалансированность в пределах региона потребности в кадрах, топливно-энергетических ресурсах, строительных мощностях, обеспечение уровня жизни населения по общегосударственным параметрам, не снижающим показатели эффективности производства. Основное значение придавалось материальному производству, отвечающему самым высоким критериям концентрации мощностей и специализации. Это привело к преобладанию на территориях ресурсных регионов моногородов, или поселений, созданных вокруг ресурсного предприятия.

Северный экономический район представляет собой совокупность пяти регионов, отличительным признаком экономик которых является преимущественно сырьевая направленность отраслей промышленности (за исключением Вологодской области). Доля природоэксплуатирующих отраслей в объему промышленного производства колеблется в этих регионах в пределах

76-85%, составляя в Мурманской области около 76% (2000 год). Мы акцентируем внимание на регионе, представляющем группу ресурсных регионов, выделенных по критерию характера экономических проблем регионального развития. Мурманская область может быть рассмотрена в качестве региона, отвечающего данной типологической характеристике.

Сегодня теоретические ориентиры развития традиционно-развитых регионов концентрируются на создании высоких научного, информационного и инновационного потенциалов, позволяющих говорить об их возможности работать над фундаментом постиндустриальной экономики. Группа ресурсных регионов, имеющая слабо диверсифицированные региональные хозяйства и, в основном, недиверсифицированные локальные хозяйства в своем составе, вынуждена развиваться с ориентацией не на структуру экономики постиндустриального типа, а на обеспечение социально приемлемого уровня жизни населения.

Различия в развитии регионов по ключевым социально-экономическим параметрам достигли критического уровня. Для достижения среднероссийского уровня наиболее отсталым регионам, по самым оптимистическим прогнозам, потребуется не менее 15-30 лет, однако федеральный бюджет не располагает необходимыми для этого ресурсами. По этой причине чрезвычайную актуальность представляет решение проблемы сокращения отставания ресурсных регионов по показателям развития экономики и социальной сферы с задействованием внутренних ресурсов регионального развития, к которым относятся сектор малого предпринимательства и налоговая компетенция региональных и местных органов власти.

Данная работа исследует возможности использования позитивных реакций хозяйственной системы ресурсного региона на изменение целевых ориентиров малого предпринимательства с паралельным изменением национальных параметров его налогообложения.

Целью исследования является решение научной проблемы развития региональной хозяйственной системы на основе реализации потенциала малого предпринимательства.

Для достижения указанной цели решаются следующие задачи:

1. Определить основные методологические подходы к формированию локальных хозяйственных систем как структурных единиц регионального хозяйства;

2. Определить роль малого предпринимательства в процессе развития региональных хозяйственных систем;

3. Исследовать формирование отечественных и зарубежных параметров налоговых инструментов, регулирующих деятельность малых предприятий, и выпонить оценку их применимости в условиях современной России;

4. Дать оценку уровня социально-экономического развития муниципальных образований Мурманской области для выявления проблем, решение которых может обеспечить сектор малого предпринимательства;

5. Разработать типологию муниципальных образований ресурсного региона;

6. Обосновать характеристики специального налогового режима для малых предприятий ресурсного региона, направленного на развитие локальных хозяйственных систем.

Объектом исследования является малое предпринимательство в хозяйственной системе ресурсного региона.

Предметом исследования являются формирование региональных и локальных условий функционирования сектора малого предпринимательства.

Теоретико-методологической основой исследования послужили концепции и идеи, сформулированные в трудах отечественных и зарубежных ученых. Главная роль отводится теоретическим работам таких ученых, как Л.Абакин, С.Валентей, А.Гранберг, В.Лаженцев, В.Лексин, В.Леонтьев, Г.Лузин, Д.Львов, В.Селин, Д.Стиглиц, А.Швецов, посвященных изучению закономерностей организации региональной экономики. В области предпринимательства - А.Блинов, В.Богачев, А.Бусыгин, В.Горфинкель,

А.Игнатьев, А.Крутик, А.Муравьев, В.Попков, Ф.Шамхалов, В.Швандар, Й.Шумпетер. В вопросах налогообложения - А.Брызгалин, В.Кашина, С.Пепеляев, В.Пушкарева, Т.Юткина.

Методологической основой диссертационной работы стал системный подход по отношению к региональной хозяйственной системе, имеющей внутрирегиональную структуру в виде локальных хозяйственных систем муниципальных образований. При анализе и обработке данных применялись статистические и экономические методы анализа, графические методы экономико-математического анализа.

Защищаемые положения:

1. Признание особого функционального предназначения малого предпринимательства в развитии региональных и локальных хозяйственных систем дожно привести к рассмотрению его в качестве внутреннего ресурса регионального развития;

2. Низкий эффект от участия малого предпринимательства в решении задач социально-экономического развития регионов обусловлен слабой законодательной инициативой региональных и муниципальных органов власти;

3. Средством обеспечения развития локальных хозяйственных систем региона способен стать специальный налоговый режим для малых предприятий, дифференцированный по типам муниципальных образований;

4. Целесообразно структурировать субъекты общей системы налогообложения на крупные и малые предприятия на основе критериев численности персонала и объема выручки и создать в рамках этой системы специальный налоговый режим, сопоставимый по значимым элементам с упрощенным режимом.

Научная новизна диссертационной работы определяется следующими результатами теоретического и прикладного характера:

- обоснована возможность использования малого предпринимательства для решения региональных й локальных проблем региона, основанная на совмещении значимых для обеих сторон ориентиров развития;

- обосновано, что низкие региональные и локальные социально-экономические эффекты малого предпринимательства в значительной степени обусловлены недостаточным использованием возможностей действующего налогового законодательства со стороны региональных и местных органов власти;

- разработана типология муниципальных образований ресурсного региона, выделяющая муниципалитеты: с развитой экономикой, с развитым промышленным сектором, с сужающимся промышленным сектором и с кризисной экономикой, позволяющая создать специфические локальные налоговые условия для малых предприятий;

- предложен специальный налоговый режим для малых предприятий, являющийся инструментом стимулирования развития локальных хозяйственных систем и региональной хозяйственной системы в целом и включающий систему регрессивных ставок по налогу на прибыль в зависимости от типа муниципалитета и допонительную регрессию по объему выручки при условии ее наращивания субъектами обложения.

Практическая значимость работы. Обоснованные автором принципиальные подходы к формированию региональной и местной политики в отношении малого предпринимательства позволяют увязать ориентиры развития последнего с решением социально-экономических проблем региона и напонить конкретным содержанием соответствующие разделы Концепции социально-экономического развития региона. Предложенный автором специальный налоговый режим для малых предприятий в привязке к типу экономик муниципальных образований может стать действенным инструментом преодоления неоднородности социально-экономического развития в рамках региона в руках региональных и муниципальных органов власти.

Реализация предлагаемого налогового режима позволит малым предприятиям увеличить предложение рабочих мест на локальных рынках труда; повысить доходы домашних хозяйств; снизить уровень безработицы; снизить расходы социальных фондов на выплату социальных пособий безработным; стабилизировать социальную обстановку в регионе в целом.

Апробация результатов исследования. Положения и результаты диссертационной работы были доложены, обсуждены и одобрены на конференциях: IV Международной научной конференции аспирантов и студентов Социально-экономические проблемы регионального развития в работах молодых исследователей (18-19 апреля 2002г., Апатиты), Всероссийской научно-практической конференции Стратегия социально-экономического развития регионов, (4-5 июня 2001г., Уфа), Межрегиональной научно-практической конференции Темпы и пропорции социально-экономических процессов на российском Север (19-20 апреля 2001г., Апатиты), Международной научно-практической конференции "Бюджетная политика регионов, городов и коммун на Севере Европы" (22-23 марта 2001г., Петрозаводск), Международной научной конференции "Глобальные и локальные процессы на Севере" (18-21 марта 1999г., Апатиты).

По теме диссертации опубликовано 11 научных работ общим объемом 3,35 п.л.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы из 106 наименований, приложения. Работа содержит 152 страницы основного текста, в том числе 28 таблиц и 17 рисунков.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Барашева, Татьяна Игоревна

1 результаты исследования Самозанятость в странах OECD /43/ социально-экономическую обстановку в обществе. Поэтому можно признать, что развитие малого предпринимательства является направлением активного регулирования рынка труда. Таким образом, несмотря на существенные различия внешних целей и функций предпринимательства и государства, неявные общественные функции предпринимательства во многих своих проявлениях носят общественный характер, а потому совпадают в той или иной степени с ролевыми функциями государства. Государство является заинтересованной стороной в развитии малого предпринимательства. Одновременно с этим, со стороны предпринимателей прослеживается заинтересованность в осуществлении государством его стабилизационной функции, поскольку стабилизация экономики выступает важным условием обеспечения благоприятного предпринимательского климата. Кроме того, многие функции государства имеют целевую направленность - формирование и укрепление позиций предпринимательства.

Оценка участия малого предпринимательства в социально-экономических процессах общества демонстрирует высокий потенциал его возможностей, который может быть реализован в российских условиях, как резерв регионального развития.

1.3. Подходы и опыт налогового регулирования развития малого предпринимательства в зарубежных странах

Единой теории налогообложения малого предпринимательства не существует. В различных странах при использовании особых режимов налогообложения преследуются различные цели. Также различны обстоятельства, сопутствующие такому налогообложению - в разных странах различны традиции уплаты налогов, различна налоговая и юридическая грамотность налогоплательщиков, различаются возможности контроля и принуждения со стороны налоговых администраций, различна степень коррумпированности властей. Все это определяет многообразие подходов к налогообложению малого бизнеса и, что характерно, налоговые инструменты применяются паралельно с финансовыми мерами.

Для оценки налоговой практики в сфере малого предпринимательства, систематизируем применяемые в зарубежных странах налоговые и финансовые инструменты.

Финансовые инструменты, направленные на создание новых рабочих мест и стимулирующие самозанятость.

Любое государство, заинтересованное в развитии отечественного производства, занятости и благосостоянии граждан, а значит и социальной стабильности в обществе, обычно заботится о развитии самозанятости. Важным преимуществом малого предпринимательства является его тесная связь с местным рынком, способность в зависимости от колебаний спроса быстро вводить необходимые изменения в производство. Отсюда его высокая конкурентоспособность и эффективность использования людских и материальных ресурсов.

В Великобритании в 80-х годах рост самозанятости обеспечивася за счет созданной системы ее государственной поддержки (Government Allowance Schemr). Отдельные крупные корпорации и местные администрации участвуют в развитии самозанятости (например, Лондонское агентство предпринимателей)/70/. В США действуют несколько программ помощи безработным, а многие штаты и муниципалитеты имеют собственные программы женского и молодежного предпринимательства.

Согласно программе содействия самозанятости, осуществляемой правительством Франции при поддержке МОТ, молодежь и получатели социальных пособий могут заняться предпринимательством, используя беспроцентные займы. Законы, стимулирующие появление предпринимателей из числа безработных граждан, приняты в Австрии, Бельгии, Канаде, Дании, Финляндии, Франции, Греции, Люксембурге, Нидерландах, Норвегии, Португалии, Швеции и США. Самый распространенный вид государственной финансовой поддержки таких безработных - предоставление субсидий, беспроцентных ссуд и помощь в получении льготных кредитов. Величина необходимого стартового капитала составляет от 22-26 тыс. доларов. Размеры первоначального капитала обычных компаний, образованных предпринимателями из состава занятого населения, почти в двое больше /46/. Например, в Дании за безработным, пожелавшим открыть свое дело, в течение стартовых 3,5 лет сохраняется половина пособия по безработице; в Великобритании данная категория предпринимателей получает еженедельную субсидию, которая выплачивается в допонение к пособию по безработице. В Германии лицам, создающим новые малые фирмы, предоставляются кредиты сроком до 20 лет /43/.

Политика, проводимая правительством ФРГ в 1994г., на рынке труда состояла в выплате переходного пособия. В результате произошел резкий скачок количества начинающих предпринимателей из числа безработных. Так, в 1995-1998 гг. субсидию получили 338 тыс. человек /43/.

В 1998г. это законодательство было усилено гарантиями эффективности использования предоставляемых трансфертов на развитие собственного дела. Речь идет о выпонении ряда требований. Во-первых, для этого вида занятости продожительность рабочего времени, установленная законом, не может быть меньше 18 часов в неделю. Во-вторых, нужны достаточные основания: начинающим необходимо либо сдать специальные экзамены, либо предъявить квалификационные дипломы, будь то ремесленник, врач, адвокат и т.д. В-третьих, безработные, решившие начать свой бизнес, дожны соответствовать определенным предварительным требованиям, в том числе нести ответственность за первоначальный капитал перед банком, выпонять страховые обязательства, иметь план создания и развития своей фирмы. Нужно заручиться также поддержкой представителя компетентных властей, которые могли бы подтвердить необходимость помощи данному безработному, засвидетельствовав, что его проект является актуальным и прибыльным. Это может быть Торгово-промышленная палата, профсоюзная организация, отраслевая ассоциация или налоговый орган. Ежемесячный доход бывшего безработного в случае открытия собственного бизнеса дожен быть не меньше 2/3 среднего дохода занятых по найму. При этом какое-то время он еще получит поддержку.

Продожительность выплаты переходного пособия, которое соответствовало размеру пособия по безработице, составляла 26 недель. В период выплаты переходного пособия взносы на здравоохранение, страхование и в пенсионный фонд равны соответствующим социальным взносам безработного, которые перечислялись им до начала собственного дела. Переход к самозанятости, безработный не теряет право на пособие по безработице или на материальную помощь: они по закону выплачиваются еще в течение 6 месяцев. Из ста получателей пособия, открывших собственное дело, только 13% возвратились в ряды безработных. За период 1994-1995 гг. число новых фирм, созданных субсидируемыми безработными составило 395 /86/.

В странах ЕС для стимулирования занятости практикуется оказание финансовой помощи и самим малым фирмам, предлагающим места безработным.

В странах СНГ намечаются определенные сдвиги в развитии предпринимательства. Так, в соответствии с постановлением кабинета министров Украины от 2 августа 2000 г. № 1190 существенно увеличиваются размеры финансирования безработных граждан, решивших заняться предпринимательской деятельностью. Если раньше на организацию собственного дела физическим лицам (из числа безработных) служба занятости Украины могла выделить на два года беспроцентную ссуду в размере до 30 минимальных зарплат, то теперь до 100. При образовании юридического лица размеры ссуды увеличиваются до 200 минимальных зарплат. Кроме того, безработные имеющие право на пособие, могут получить причитающуюся им сумму досрочно и единовременно в поном объеме за год. Это составляет около 3 тыс. доларов. Разумеется, с увеличением финансирования повышаются требования к качеству бизнес-планов и к гарантийным обязательствам. В результате проведения подобных мероприятий в Германии

70,4% получателей финансовой поддержки сохранили свой бизнес в течение трех лет после его открытия. В Великобритании половина предприятий, образованных теми, кто воспользовася программой поддержки, через три года продожали работать при том, что средний срок выживаемости новых предприятий - 32 месяца /44/.

Финансовая помощь безработным в развитии собственного дела становится более эффективной, если она сопровождается соответствующим льготным налоговым законодательством.

Налоговые инструменты, направленные на создание новых рабочих мест и стимулирующие самозанятость.

Использованием методов налоговой политики в развитии самозанятости славятся США. Регулирование самозанятости с помощью инструментов налоговой политики началось здесь еще в 40-х годах и характеризовалось двумя особенностями: во-первых, уплата налогов мекими предпринимателями происходила добровольно, по желанию, в то время как налогообложение заработной платы наемных работников было обязательным и возлагалось на работодателя; во-вторых, для мекого предпринимательства намеренно устанавливались низкие налоги по сравнению с налогами, которыми облагались наемные работники. И когда в 80-х годах новые налоговые правила сделали мекий бизнес относительно менее привлекательным по сравнению с работой по найму, снизися и общий уровень самозанятости /62/.

В Великобритании частная инициатива стимулируется предоставлением налоговых скидок, снижением всех ставок индивидуального подоходного налога, повышением порога зарплаты, подлежащей налогообложению по наивысшей ставке /58/.

В КИР для поощрения трудоустройства безработных в городах и посеках создаются специальные предприятия. Там, где в данном году число лиц, ожидающих трудоустройства, превышает число работающих на предприятиях на 60%, налоговые органы могут сроком на три года освобождать предприятия от уплаты подоходного налога. По истечении этого срока возможно вновь снижение в два раза подоходного налога сроком на два года, если численность ожидающих трудоустройства составляет более 30% общей численности прежнего состава работавших на предприятии /71/.

Таким образом, применение налоговых инструментов с паралельным предоставлением финансовой помощи позволяет достичь высоких результатов в формировании спроса на рабочую силу.

Налоговые и финансовые инструменты, стимулирующие развитие малых предприятий, выпускающих экспортную продукцию.

В Юго-Восточном регионе мира действуют сегодня около 330 государственных национальных программ, защищающих экономические и хозяйственные интересы малых фирм. Например, (Индия, Гонконг, Южная Корея) для малых фирм, выпускающих экспортную продукцию, государство предусматривает /58/:

- освобождение от отраслевого налога на 5-7 лет и от подоходного на 3-5 лет в случае расширения экспортного производства;

- беспошлинный провоз сырья и материалов, используемых в экспортном производстве;

- беспошлинный импорт оборудования и компонентов к нему и др.

Одной из первостепенных задач администрация США и Конгресс считают подключение малого бизнеса к национальному экспорту путем кредитования экспорта, выдачи необеспеченных ссуд на попонение экспортного оборотного капитала, а также ссуд на отдельные операции и резервных ссуд как альтернативы кредитам под обеспечение активами на основе данных бухгатерского баланса /21/.

Государственная кредитная политика КНР направлена на поддержку экспортных валютных расходов волостно-посековых предприятий и на укрепление сотрудничества между восточными и западными районами /92/.

Налоговые и финансовые инструменты, стимулирующие НИОКР, инвестиционную деятельность.

В мировой практике сложились следующие основные формы стимулирования малых и средних предприятий, отдельных инвесторов /103/:

- прямое финансирование (субсидии, займы), которые достигают 50% расходов на создание новой продукции и технологий (Франция, США и другие);

- предоставление ссуд, в том числе без выплаты процентов (Швеция);

- дотации (практически во всех развитых странах);

- создание фондов внедрения инноваций с учетом возможного риска (Англия, Германия, Франция, Швейцария, Нидерланды);

- безвозмездные ссуды, достигающие 50% затрат на внедрение новшеств (Германия);

- снижение государственных пошлин для индивидуальных изобретателей (Австрия, Германия, США и др.);

- отсрочка уплаты пошлин или освобождение от них, если изобретение касается экономии энергии (Австрия);

- бесплатное ведение делопроизводства по заявкам индивидуальных изобретателей, бесплатные услуги патентных поверенных, освобождение от уплаты пошлин (Нидерланды, Германия).

В соответствии с федеральным налоговым законодательством США расходы фирм на НИР в поном объеме исключаются из сумм, подлежащих подоходному налогообложению. Длительное время в США действовали законодательно закрепленные нормы поного освобождения малого (венчурного) бизнеса от уплаты каких-либо налогов на 5-10 лет /27/.

Предприятия в районах освоения высокотехнологичных и новых видов производства, утвержденные Госсоветом КНР как предприятия высоких и новых технологий, уплачивают подоходный налог по ставке 15%. Создаваемые предприятия этого профиля в упомянутых районах освобождаются от уплаты подоходного налога сроком на два года начиная с года пуска в эксплуатацию. Если чистый доход предприятий, занимающихся передачей технологий или связанных с этой деятельностью, сервисом и подготовкой кадров, оказывающих технические консультации, не достигает 300 тыс. юаней, то они освобождаются от уплаты подоходного налога /92/.

Поддержка активной деятельности всех категорий предпринимательства в области исследований и инноваций осуществляется в Венгрии /20/. В соответствии с этой льготой из налогооблагаемой базы вычитаются 100% прямых расходов на исследования, разработки и инновации.

В Великобритании наряду со снижением ставки налога на доходы меких фирм сокращен налог на инвестиции в новые сферы малого бизнеса.

В КНР для поощрения инвестиционной деятельности малых и средних предприятий, если их инвестиции направляются в отечественное оборудование, включенное в программу технической реконструкции в соответствии с государственной промышленной политикой, подоходный налог снижается на 40%. А для организаций, кредитующих и повторно кредитующих бесприбыльные малые и средние предприятия, которые включены во всекитайский эксперимент, на три года освобождаются от уплаты налога с оборота /92/.

Общие налоговые льготы, рассчитанные на стимулирование инвестиций, применяются в Венгрии в отношении всех предприятий, уплачивающих налог на прибыль. При этом предполагаются существенные скидки - от 50 до 100% соответствующих обязательств на срок до 10 лет в зависимости от объема и дислокации инвестиций.

Кроме того, специальные налоговые льготы, ориентированные на представителей малого и среднего бизнеса, позволяют снижать налог на 40% затрат по уплате процентов по кредитам, полученным в финансовых институтах для покупки капитального оборудования (предельный размер льготы - 5 мн. форинтов на один налоговый год). Льгота подлежит возвращению с уплатой штрафных санкций в случае, если приобретенные капитальные активы не введены в действие в течение четырех лет после года заключения кредитного соглашения /20/.

Политика регионального оздоровления.

Особое значение возлагается на малые предприятия как средство возрождения пришедших в упадок зон. Так, в Великобритании в соответствии с принятой программой Действия для городов в кризисных точках создаются зоны свободного предпринимательства, где предоставляются льготные кредиты и деловые услуги. Тут резко снижен налог на недвижимость и прибыль, подоходный и другие налоги, практикуется льготная продажа оборудования.

В январе 1990г. боннское правительство объявило об открытии льготных кредитов для содействия развитию малого бизнеса в бывшей ГДР. При поном выкупе предприятий Немецкий кредитный банк предоставлял новым владельцам кредит под залоговую стоимость земельного участка (6,5% с отсрочкой погашения дога на 2 года) /60/.

Самые большие льготы предоставляются в Венгрии при инвестировании в пределах экономически отсталых территорий страны, в зонах промышленного развития и в туристические объекты /20/.

Предприятия, созданные в старых, малых (местопроживание национальных меньшинств), пограничных и бедных районах КНР, подоходный налог могут выплачивать через три года после своего образования или в ряде случаев вообще освобождаются от его уплаты. Для местных предприятий в национальных автономиях, нуждающихся в помощи, с санкции руководства провинции на определенный срок снижается уровень подоходного налога. Эти предприятия могут быть освобождены от уплаты налога сроком на три года /92/.

Специальные налоговые льготы для малых предприятиц. Применение пониженных ставок, скидок или необлагаемого минимума.

Снижение налогового бремени, как важный стимулирующий эффект, практикуется в странах с развитой рыночной экономикой для исследуемой категории налогоплательщиков. В США на федеральном уровне, наряду с высшей ставкой корпорационного налога (ныне 35%), для средних и меких корпораций используется две более низкие ставки -15 и 25% /56/.

В Великобритании малым предприятиям предоставляется льгота в виде уменьшенной ставки -25% (при общеустановленной - 33%) /58/.

В Японии кооперативы, общественные и медицинские организации вносят суммарный налог на прибыль в размере 27% (общеустановленная ставка с юридических лиц с учетом государственного, префектурного и городского подоходного налогов составляет 40%). Налог с прибыли, не превышающий 8 мн. иен, уплачивается по ставке 28%, что имеет особое значение для малых предприятий /48/.

В 1985г. в Германии был принят Закон о снижении налогов, предусматривающий снижение ставок налогов в 1986 и 1988 гг. К концу 1988г. от 50 до 60% всех ремесленных предприятий были освобождены от промыслового налога. В ходе налоговой реформы 1986-1990 гг. выросли с 10 до 20%) нормы особых амортизационных отчислений для меких и средних предприятий и сроки амортизации. Был принят новый, линейно-прогрессивный метод отчисления налога. В 1990г. сократили степень прогрессии и снизили до 53%о предельную и до 19% минимальную ставку подоходного налога. Верхняя граница применения минимальной ставки упала с 18 тыс. до 8,1 тыс. марок годового дохода. С 1 января 1990г. мекие предприятия освобождены от налога с оборота, если их оборот не превышает 25 тыс. марок (ранее этот показатель составлял 20 тыс. марок) /27/.

Пониженные ставки для предприятий, имеющих прибыль ниже пороговой или относящихся к малому и среднему предпринимательству, применяются в Бельгии, Канаде, Финляндии, Японии, Люксембурге и Великобритании. Кроме того, используются допонительные возможности начисления амортизации от ускоренной амортизации до свободного списания. Швейцария использует прогрессивное налогообложение дохода корпораций. В Канаде контролируемые канадцами частные корпорации получают налоговую скидку, которая уменьшает федеральный налог на доходы на 16%, если их годовой налогооблагаемый доход от деятельности не превышает $200000 /60/.

РОьъЙЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННА БИБЛИОТЕКА

В КНР для предприятий, годовая прибыль которых не превышает 30 тыс. юаней, ставка подоходного налога устанавливается на уровне 18%; для предприятий с годовой прибылью от 30 тыс. до 100 тыс. юаней - 27%. Для малых торговых предприятий с годовой суммой реализации до 1,8 мн. юаней НДС снижается с 6 до 4% /92/.

Применение особых режимов налогообложения малого предпринимательства.

В ряде развитых стран традиционно применяется особый режим налогообложения малого бизнеса. По информации ИЭПП во Франции для предприятий с совокупным годовым оборотом, не превышающим определенного порога (3,5 мн. фр. Для предприятий, продающих товары, и 1 мн. фр. Для предприятий, оказывающих услуги) применяется контрактный налог. В Израиле применяся налог, основанный на вменении по косвенным признакам /60/.

В ряде случаев основной целью вмененного налогообложения является уменьшение возможности ухода от налогообложения. В таких случаях вводятся минимальные налоги, часто наряду с льготным или упрощенным налогообложением малого бизнеса. Например, Италия применяет минимальный вмененный налог, дифференцированный по видам деятельности.

Бразилия применяет систему налогообложения малых предприятий с дифференцированными в зависимости от годового валового дохода ставками. Ставки налога изменяются от 3% до 7% валового дохода предприятия. Валовой доход микропредприятия в календарном году не дожен превышать 120 000 реалов, а малого предприятия - 720 000 реалов. При этом индивидуальное предприятие, оказывающее услуги (например, мойка машин), может не регистрироваться в Главном кадастровом управлении налогоплательщиков и иметь статус неформального предприятия /58/.

Таким образом, для стимулирования развития всех форм малого предпринимательства в мировой практике используются множество разнообразных налоговых инструментов в сочетании с финансовыми. Малые предприятия могут воспользоваться как специальными, так и лобщими налоговыми льготами в области инвестиций и инноваций. Из основных специальных налоговых инструментов можно назвать: установление пониженных ставок (в сравнении с крупным бизнесом); внутри малых предприятий практикуется введение дифференцированных ставок в зависимости от годового оборота или прибыли; освобождение на 1-2 года от уплаты налогов действует для вновь создаваемых предприятий. Стратегия предоставления льгот в зарубежных странах направлена на поддержку малых форм хозяйствования, выпоняющих наиболее значимые для государства задачи с целью развития национальной социально-экономической системы.

1.4. Распределение налоговой компетенции между федеральными, региональными и местными органами управления по регулированию малого предпринимательства в Российской Федерации

Современные условия ведения бизнеса в регионах России определяются уровнем социально-экономического развития региона, которые характеризуются: платежеспособным спросом населения; нормативно-правовой базой, регулирующей хозяйственную деятельность; доступностью к сырьевым источникам; административными барьерами; налоговым климатом и т.д.

Создание благоприятных условий хозяйствования для субъектов малого предпринимательства обеспечивается государственными мерами, часть которых передана региональным и местным органам власти.

Государственное регулирование в регионах осуществляется на основе использования экономических и организационных методов применения различных механизмов и рычагов. Организационные методы связаны с использованием таких инструментов, как обеспечение доступа малых предприятий к материальным, финансовым ресурсам, получения ими государственных заказов на производство товаров и услуг, а также с выделением им, особенно начинающим, объектов недвижимости во временное или постоянное пользование, дифференциация ставок арендной платы за помещения и иные объекты. К экономическим методам относятся - тарифы, кредиты, штрафы, налоги, льготы /59/.

Существенную роль в государственном регулировании предпринимательства на региональном уровне играют административные методы. В их числе - текущее регламентирование деятельности хозяйствующих субъектов: регистрация, разрешение на различные операции, санкционирование и согласование и т.д. То есть все то, что таит в себе опасность бюрократического администрирования, но необходимо для организации экономической жизни в регионе. Эффективным административным инструментом регулирования является лицензирование деятельности хозяйствующих субъектов, различные виды квотирования (например, обязательные квоты трудоустройства молодежи), установление обязательных стандартов качества, сертификация (что активно используется для защиты региональных рынков) /94/.

Обширной сферой является налоговое регулирование, т.е. целенаправленное использование налогов как инструмента управления рычагов воздействия на хозяйствующие субъекты.

Регулирующая и стимулирующая функции налогов заключаются в установлении и изменении системы налогообложения в соответствии с проводимой государством экономической политикой. Регулирование и стимулирование производятся прямыми и косвенными методами. Прямыми -посредством изменения структуры налогов, установления (повышения или снижения) налоговых ставок, их дифференциации. Косвенными -предоставлением налоговых льгот (частичным или поным освобождением от уплаты налогов определенной части доходов с условием их целевого использования) и инвестиционного налогового кредита (отсрочки взимания налога для финансирования инвестиционных и инновационных затрат). Суть налогового регулирования состоит не только в создании общих и селективных стимулов для действий в соответствии с текущими целями государственного регулирования экономики, но и в установлении и поддержании оптимальной количественной зависимости между размерами налоговых льгот, предоставляемых хозяйствующим субъектам, их конкретными хозяйственными действиями и результатами этих действий. Отсюда вытекают повышенные требования к гибкости всей системы налогообложения /57/.

В связи с требованиями единства налоговой политики налоговая подсистема, касающаяся федеральных налогов, обладает наибольшей инертностью. Подсистемы региональных и местных налогов более гибки и оперативны, но существенно ограничены рамками законодательной компетенции в области налогообложения /37/.

В настоящее время в России действуют в рамках налоговой системы три налоговых режима, применяемых в отношении субъектов малого предпринимательства: общий (традиционный), упрощенный (упрощенная система-налогообложения), вмененный.

Общий налоговый режим предусматривает уплату федеральных, региональных и местных налогов малыми предприятиями наряду с крупными и средними предприятиями. Перечень налогов при общем режиме достаточно широк. Основными налогами являются: налог на прибыль, НДС, акцизы, единый социальный налог (ЕСН), налог на имущество предприятий, налог с продаж и другие /2/.

Упрощенный режим /3/ заменяет уплату значительного числа налогов, действующих при общем режиме, уплатой единого налога. Он предполагает добровольность его применения, но такое право предоставляется предприятиям с численностью работников до 15 человек и с объемом выручки не более 10000 МРОТ. Эта система намного упрощает процедуры расчета и сбора налога. Объектами налогообложения определены совокупный доход и валовая выручка, к которым установлены ставки соответственно 30 и 10%'.

1 Федеральным законом от 24.07.02 № 104-ФЗ введены новые положения, регламентирующие порядок реализации данного закона, и критерии перехода на упрощенную систему /8/

Вмененный режим /4/ предполагает замену уплаты большинства федеральных, региональных и местных налогов уплатой единого вмененного налога. Размер налога, корректирующие коэффициенты, которые оказывают влияние на оклад налога, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты единого налога, а также перечень видов деятельности, при осуществлении которых будет уплачиваться единый налог, устанавливаются нормативными актами органов законодательной власти субъектов РФ. Ставка налога установлена в размере 20% от вмененного дохода.2 Принятие Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" было обусловлено тем, что современное состояние экономики, характеризующееся значительной долей теневого оборота капиталов, особенно в сферах широкого использования наличных денежных средств, позволяло уходить от уплаты налогов. В первую очередь это характерно для отраслей торговли, общественного питания, бытового и транспортного обслуживания, выпонения строительных и ремонтных работ, а также оказания услуг населению.

Структурируем налоговые методы и инструменты, которые используются Федерацией и отдельно регионами для регулирования деятельности малого предпринимательства (табл. 8).

При общей системе, как представлено в таблице, Федеральное правительство фактически поностью контролирует систему налогообложения через право введения основных видов налогов и установление максимальных ставок налогов всех уровней. Регионам запрещается вводить допонительные налоги и прочие обязательные платежи, но предоставляется возможность в рамках своей компетенции конкретизировать общие установки, адаптировать их под региональные условия функционирования малого предпринимательства. Так, при общем налоговом режиме /1,2/ региональная (в т.ч. местная) адаптация возможна только по введению региональных и местных налогов и отдельных элементов по федеральному налогу на прибыль: установление

2 Федеральным законом от 24.07.02 № 104-ФЗ введены новые положения, регламентирующие порядок реализации данного закона /8/ ускоренной амортизации, льгот по налогу на прибыль для вновь образованных малых предприятий сферы материального производства; снижение ставки по налогу на прибыль в части, поступающей в региональный и местный бюджеты. Например, по региональному налогу с продаж региональные власти определяют перечень товаров (объекты налогообложения) и дифференцированные ставки по ним.

Заключение

В диссертационной работе проведено исследование возможности получения позитивных реакций хозяйственной системы ресурсного региона на изменение целевых ориентиров малого предпринимательства с паралельным изменением национальных параметров его налогообложения. Основные научные выводы и практические результаты исследования заключаются в следующем.

1. Определены методологические подходы к формированию и развитию локальных хозяйственных систем в качестве структурных единиц регионального хозяйства, в том числе имеющего ресурсную специализацию, позволяющие заложить основы диверсифицированной структуры экономики при использовании внутренних ресурсов регионального развития - реализации потенциала малых предприятий и задействования налоговой компетенции регионального и местного уровней.

2. Рассмотрены специфические функции малого предпринимательства -социальные и экономические, которые во многих своих проявлениях носят общественно значимый характер, тем самым, определяя многообразную роль малого предпринимательства в экономике и социальной сфере общества. Подтверждением этого стало достижение малым предпринимательством в развитых странах высоких эффектов (в виде создания допонительных рабочих мест, реализации инвестиционных и инновационных проектов, улучшения структуры экономики депрессивных территорий) в результате участия малого предпринимательства в социально-экономической жизни общества, что позволило признать субъекты малого предпринимательства в качестве внутреннего ресурса регионального развития.

Современное состояние малого предпринимательства в России определяется низким уровнем его развития. Массовая приватизация государственной собственности, легализация капитала теневого сектора, сформированного в период социализма, обусловили на первом этапе реформ высокие темпы развития малого предпринимательства. Однако его масштабы не достигли уровня развития малых предприятий зарубежных стран. Второй этап становления российского малого предпринимательства отмечен резким снижением их деловой активности. Разработка и принятие государством программ поддержки малого предпринимательства не стали стимулом к его развитию.

Непроявленные потенциальные возможности малого предпринимательства в решении социально-экономических проблем частично могут быть объяснены неиспользованием возможностей региональной налоговой компетенции. На протяжении всего хода реформ региональные власти стремились обеспечить, в первую очередь, бюджет налоговыми доходами, устанавливая для сектора малого предпринимательства высокие налоговые обязательства. Наряду с этим, в отдельных регионах отмечались системные попытки со стороны региональных органов власти к стимулированию экономической активности малого предпринимательства посредством применения дифференцированных налоговых ставок, специальных налоговых льгот. В результате в отдельных регионах был отмечен рост числа малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Это позволило увеличить налоговые базы региональных и местных бюджетов, показав, в частности, состоятельность такого налогового режима как упрощенная система налогообложения, в то время как общественное мнение требовало коренного пересмотра данного режима, признанного неэффективным. Слабое системное видение тенденций развития малых предприятий и возможностей регулирования исследуемых субъектов хозяйствования посредством имевшихся налоговых инструментов, слабый интерес к позитивному опыту в отдельных регионах обусловили в конечном итоге низкую роль малых предприятий в решении региональных проблем.

3. Анализ зарубежного опыта применения льготирующих налоговых инструментов в отношении малых предприятий выявил их прямую связь с ориентацией на решение приоритетных государственных и региональных задач. Отечественное налоговое регулирование малых предприятий сегодня направлено на решение ими собственных проблем, как малого субъекта хозяйствования, без привязки к региональным и муниципальным приоритетам. В условиях ограниченности финансовых возможностей государства особого внимания требует реализация потенциала малого предпринимательства, подкрепленная налоговыми инструментами, установление которых определяется задачами регионального и муниципального развития.

Отмена старых и принятие в 2002 году новых налоговых норм в отношении малого предпринимательства в значительной мере сужают компетенцию региональных и местных органов власти в налоговой сфере, лишая их действенного инструмента по регулированию экономической активности малых предприятий - налоговых льгот, придающих гибкость налогообложению регионального и местного уровней.

4. Выпоненная оценка уровня социально-экономического развития муниципальных образований демонстрирует их значительную дифференциацию и позволяет выявить наиболее острые и требующие безотлагательного решения проблемы, обуславливающие неравномерность социально-экономического развития муниципалитетов области.: низкий жизненный уровень, безработица, недиверсифицированные или слабо диверсифицированные экономики, дотационные местные бюджеты, низкая доля местной продукции на региональном товарном рынке.

5. На основе оценки уровня экономического развития городов и районов разработана типология муниципальных образований ресурсного региона, выделяющая муниципалитеты: с развитой экономикой, с развитым промышленным сектором, с сужающимся промышленным сектором, с кризисной экономикой. Типы муниципалитетов послужили основой для формирования специального налогового режима, регулирующего деятельность малых предприятий и направленного на развитие локальных хозяйственных систем.

6. Анализ обозначенных местных приоритетов, прописанных в Концепции развития Мурманской области до 2005 года и характеризующих наиболее существенные проблемы муниципальных образований, позволил выделить основные направления развития малого предпринимательства и сделать вывод о существовании в Мурманской области объективных возможностей для превращения малого предпринимательства в мощный сектор экономики региона.

Обоснованы характеристики специального налогового режима для малых предприятий ресурсного региона, включающие применение регрессивных ставок по налогу на прибыль в соответствии с уровнем развития экономик муниципальных образований. Для малых предприятий любого муниципалитета предусмотрена возможность зарабатывания допонительных налоговых преференций без ущерба для бюджета за счет наращивания объемов выручки. Высвобожденные из-под налогообложения прибыли средства будут направляться на развитие предприятия - это является условием предлагаемого налогового режима.

Данный налоговый режим выделяет малые предприятия материальной сферы из налогового поля крупных предприятий, функционирующих в общем налоговом режиме, на основании критериев: численность не более 100 человек и годовая выручка от реализации не более 15 мн. руб.

Признание региональными и местными органами власти возможности применения дифференцированных ставок по налогу на прибыль специального налогового режима для малых предприятий позволит повысить устойчивость малого сектора экономики и обеспечить их инвестиционную активность. Специальный налоговый режим явится также средством обеспечения развития локальных хозяйственных систем и региона в целом.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Барашева, Татьяна Игоревна, Апатиты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ //Собр. Закон. РФ. 1998. № 31. Ст.3824, 3825 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 1 17-ФЗ

2. Айзинова И.М., Пациорковский В.В. Непроизводственная инфраструктура регионального центра // Социологические исследования. 1984. -№ 3. - С. 75-81.

3. Алимова Т. Диверсификация деятельности малых предприятий //Вопросы экономики. 1997. - № 6. - С. 130-137.

4. Аношкина В. Система налогообложения малого бизнеса в Узбекистане //Экономическое обозрение. 2001. - № 7 (23). - С. 4-8.145

5. Архипов А., Баткилина Г., Калинин В. I осударство и малый бизнес: финансирование, кредитование и налогообложение//Вопросы экономики. 1997. -№4.-С. 141-151.

6. Балацкий Е., Потапова А. Малый и крупный бизнес: тенденции становления и специфика функционирования //Экономист. 2001- № 4. -С. 16-22.

7. Бакизов В.Б. Единый налог на вмененный доход: проблемы и просчеты. //Финансы. 1999. - № 7. - С. 33-36.

8. Бачурин А. Новое в организации хозяйственных структур //Экономист. -1997. №2. - С. 36-47.

9. Блинов А., Нургазина Г. Малое предпринимательство в условиях переходной экономики //Маркетинг. 1998. - № 4. - С. 84-92.

10. Боровик В., Ермакова Е., Похвощев В. Системный кризис в области занятости //Федерализм. 2002. - №1. - С. 25-46.18. -4 Брокгауз Ф.А., Эфрон И. Энциклопедический словарь. Т. 25. СПб., 1898. -286 с.

11. Бутов В.И., Игнатов В.Г., Кетова Н.П. Основы региональной экономики: Учебное пособие. М. Рос. н/д, 2000. - 448 с.

12. Бухвальд Е., Виленский А. Развитие и поддержка малого бизнеса //Вопросы экономики. 2002. - № 7. - С. 109-118.

13. Бухвальд Е., Виленский А. Кредитование малого предпринимательства //Вопросы экономики. 2001. - № 4. - С. 92-99.

14. Глазатова М., Виленский А. Правовое регулирование предпринимательской деятельности //Вопросы экономики. 2001. - № 4. С. 100-109.

15. Глызарин М. Муниципальный производственно-социальный комплекс и механизмы его саморазвития //Экономист. 2002. - № 2. - С. 68-74.

16. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. Учебное пособие. СПб: Изд-во Специальная Литература, 1996. 282 с.

17. Гранберг А. Актуальные проблемы регионального развития и региональной политики //Федерализм. 2001. - №2. - С. 9-26.

18. Гранберг А.Г. Основы региональной экономики: Учебник для вузов. -М.: ГУ ВШЭ, 2000.-495 с.

19. Гранберг А. Стратегия территориально-экономического развития России //Вопросы экономики. 2001. - №9. - С. 15-27.

20. Губанов С. Системные противоречия и перспектива их разрешения. //Экономист. 2002. - № 1. - С. 69-79.

21. Дмитриева О. Бюджетникам обещано на рубль, а повысят на копейки //Экономика и жизнь. 2001. 21 марта.

22. Друкер П.Ф. Рынок: как выйти в лидеры. Практика и принципы. Пер. с англ. М. СПб: Бук Чембер ИНТЕРНЕШНЛ, 1992.

23. Егорушков А.П. Проблемы развития малого предпринимательства в России. //Финансы. 1999 - №12 - С.27-29.

24. Кабанов В., Новиков В. Как налоги превратить в инвестиции //Экономика и жизнь. 1999. 7 августа.

25. Кантарбаева А., Мустафин А. Теория предпринимательства и эволюционная экономика //Вопросы экономики. 1997. - № 11. - С. 106120.

26. Карасев В Н., Сергеева H.A., Панов В.Ф., Краснов О.С= Проблемы налоговой реформы в нефтегазовой отрасли Ханты-Мансийского Автономного округа //Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2001. - № 6. - С. 35-39.

27. Карлофф Б. Деловая стратегия. М., - 1991. - 294 с.

28. Кистанов В.В. Территориальная организация производства (отраслевой, районный и народохозяйственный аспекты). М.: Экономика, 1981. -87с.

29. Клейиер Г.Б. Предпринимательский сектор в экономике и обществе: миссия и проблемы ее реализации //Экономическая наука современной России. 2001. - №2(7). - С.46-60.

30. Колесникова J1. Предпринимательство: от максимизации прибыли к синергии социально-экономических систем //Вопросы экономики. -2001. -№ 10.-С. 40-54.

31. Кочин С.П. Проблемные вопросы практики налогообложения //Финансы.-1999. № 4. - С.12-15.

32. Котляр А. Возможности минимизации безработицы в России //Человек и труд. 2001. - № 9. - С. 42-45.

33. Котляр С. Развитие малого бизнеса в контексте регулирования рынка труда //Человек и труд. 2002. - №3. - С. 50-54.

34. Котико В.В., Шамхалов Ф.И. Предпринимательство в России: территориально-отраслевой мониторинг. Ч М.: ОАО Издательство Экономика, 1997. 352 с.

35. Куликов В. Уроки кризиса и задачи экономической политики //Российский экономический журнал. 1998. - №9-10. - С. 10-18.

36. Лазарев A.C., Шемелева Ю.С. Проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства //Финансы. 1999. - №9. - С. 8-11.

37. Лебедева И. Тенденции научно-технического развития малого бизнеса в ^ Японии //Проблемы теории и практики управления. 2002. - № 3. - С.74

38. Лексии В., Швецов А. Общероссийские реформы и территориальное развитие //Российский экономический журнал. 2002. - №1. - С. 8-3 I.

39. сксин В., Швецов А. Общероссийские Реформы и территориальное развитие //Российский экономический журнал. 2001. - № 9 - С.35-63.

40. Логинов В.П. Возрождение экономики России: путь в XXI век. М.: Наука, 2000. - 269 с.

41. Львов Д.С., Пугачев В.Ф. Механизм стабильного экономического роста //Экономическая наука современной России. 2001. - № 4. - С. 52-58.

42. Макинтайр Р. Малые предприятия в экономике переходного периода: анализ проблем и экономическая политика //Экономическая наука современной России. 2002. - №1. - С.121-142.

43. Малис Н.И., Веселова A.B. Налогообложение малого бизнеса: проблемы и перспективы. //Финансы. 1999.- №1. - С. 26-29.

44. Малис Н.И., Левицкая Л.А. Единый налог на вмененный доход панацея от всех бед? //Финансы. - 2001. - № 3. - С. 21-24.

45. Малое предпринимательство в России: Стат. сб. /Госкомстат России. -М., 2001. 109 с.

46. Масленикова A.A. Проблемы построения налоговой нормы //Налоговое планирование. 2001. - №4. С. 12-16.

47. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник) М.: Фонд Правовая культура, 1995. - 240 с.

48. Муниципальное управление и поддержка предпринимательства: Учебное пособие /Алексеев Ю.П., Алисов А.Н., Багрова Н.Б. и др.; под ред. Белянского В.П., Воронина А.Г., Пономаренко Б.Т. М.: Логос, 2001. -392 с.

49. Муравьев А.И., Игнатьев A.M., Крутик А.Б. Малый бизнес: экономика, организация, финансы.: Учеб. пособие для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. - СПб.: Издательский дом Бизнес-пресса, 1999. - 608 с.

50. Мурманская область: тенденции экономического и социального развития на рубеже тысячелетий /Колектив авторов Апатиты: изд. Кольского научного центра РАН, 2001. - 340 с.

51. Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для вузов/ Русакова Г.И., Кашин В.А., Токушкин A.B. и др.; под ред. Русаковой Г.И., Кашина

52. B.А. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 495 с.

53. Николаев И. Теневая экономика, причины, последствия, перспективы //Общество и экономика. 1998. - № 6. - С. 31.

54. Новосельцева В.Д. Регулирование ВЭД в северном регионе сырьевой ориентации (на примере Мурманской области): Автореф. дис. канд. экон. наук /РАН, Кол.науч.центр., Ин-т экон. проблем Апатиты., 2002. - 24 с.

55. Нойбауэр X. Инновационная деятельность на малых предприятиях //Проблемы теории и практики управления. 2002. - № 3. - С. 62-67.

56. Олехнович Г.И. Малый бизнес и современность: проблемы и перспектива //Экономика. Предпринимательство. Окружающая среда. 1993. - № 1.1. C. 30-35.

57. Орлов А. Малое предпринимательство: старые и новые проблемы //Вопросы экономики. 1997. - № 4. - С. 130-140.

58. Орлов А. Малое предпринимательство в России: развитие или стагнация? (1992 2001 годы) //Вопросы экономики. - 2001. - № 10. - С. 70-79.

59. Орлов А. Перспективы развития малого предпринимательства в России //Вопросы экономики. 2002. - № 7. - С. 119-126.

60. Осанкин В. Челябинская область: как достичь равновесия на рынке труда //Человек и труд. 2000. - №11. - С. 56-57.

61. Пансков В.Г. Регистрация юридических лиц и собираемость налогов РФ //Налоговый вестник. 1999. - №10. - С. 5-9.

62. Пачина Т.М., Барашева Т.И. Налоговая политика Мурманской области //Мурманская область: тенденции экономического и социального развития на рубеже тысячелетий /Колектив авторов Апатиты: изд. Кольского научного центра РАН, 2001. Ч С. 249-263.150

63. Попков В.П. Организационно-правовые аспекты коммерческой деятельности и производства. СПб.: Наука, 2001. - 81 с.

64. Попов А. Московская промышленность: пути возрождения //Российский экономический журнал. 1998. - № 9-10. - С. 43-54.

65. Попонова H.A. Налоги с предприятий и методы их минимизации в западных странах. //Финансы.-1999. № 2. - С. 19-23.

66. Предпринимательство: Учебник /Под ред. М.Г. Лапусты. М.: ИНФРА-М, 2000,- 448 с.

67. Пташек Я. Пути стимулирования занятости и ограничения безработицы //Проблемы теории и практики управления. 2001. - № 6. - С. 65-70.

68. Путь в XXI век: стратегические проблемы и перспективы российской экономики /Рук. авт. кол. Д.С. Львов; Отд. экон. РАН; науч.-ред. совет изд-ва Экономика, 1999. 793 с.

69. Развитие производительных сил Севера СССР /Т.П. Лузин,

70. А.М. Поздняков, С.Н. Старовойтов и др. Новосибирск: Наука. Сиб. отд-ние, 1991. - 232 с.

71. Рохчин В.Е. Местная .инвестиционная политика: разработка и механизм реализации //Гуманитарные науки. 1996. - № 1-2. - С.13-22.

72. Региональное развитие: опыт России и Европейского Союза /Рук. авт. кол. и отв. ред. А.Г. Гранберг. М.: ЗАО Изд-во Экономика, 2000. -435 с.

73. Регионы России: Стат.Сб. В 2 т. Т.2 /Госкомстат России. М., 2000. -879с.

74. Сарбашева С.М. Налогообложение и малое предпринимательство //Финансы.-1999.- №10. С. 34-35.

75. Семенов А., Агеев Д. Социальные приоритеты поддержки малого предпринимательства //Экономист. 2000. - № 10. - С. 75-81.

76. Семенов А. Механизмы управления процессом создания рабочих мест //Проблемы теории и практики управления. 2001. - №5. - С. 76-81.

77. Системный анализ экономики региона. Часть I: Учебное пособие /Сост. и науч. ред. К.В. Павлов, М.И. Шишкин. Ижевск: Удмуртия, 1999. - 348с.

78. Смирнова Е.Е. О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения в Москве //Финансы. 2001. - № 4.-С. 73.

79. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М., 1962.-276 е.;

80. Тарануха Ю. Предпринимательство в переходной экономике //Экономист. 2000. - № 10. - С.42-48.

81. Турчак Н. Механизмы бюджетного финансирования инвестиций на муниципальном уровне //Экономист. 1998. - № 11. - С. 72-76.

82. Фань Чуньюн Государственная поддержка малых и средних предприятий в Китае //Вопросы экономики. 2002. - № 7. - С. 140-146.

83. Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения //Экономист. 1998. - № 10. - С. 52-59.

84. Ходачек A.M. Система форм, методов и инструментов государственного регулирования экономики на территории //Экономика Северо-Запада: проблемы и перспективы развития. 2002. - № 1(11). - С. 12-15.

85. Цветкова Г. Экономические проблемы в деятельности местных органов власти // Экономист. 2002. - № 2. - С. 60- 67.

86. Цыганов А. Предприниматель и власть: проблемы взаимодействия //Вопросы экономики. 1997. - № 6. С. 97-103.

87. Чертов Н. Социально-экономическая политика в условиях проблемного региона //Экономист. 1998. - № 11. - С. 77-80.

88. Шамхалов Ф.И. Государство и экономика: основы взаимодействия; учебник для вузов. М.: ОАО НПО Издательство Экономика, 2000. -382 с.

89. Шестоперов О. Современные тенденции развития малого предпринимательства в России //Вопросы экономики. 2001. - № 4. - С. 65-83.

90. Шеховцов А. Законодательство и развитие малого бизнеса в регионах //Вопросы экономики. 2001. - № 4. - С. 84-91.

91. Шиганов В.В. Малый бизнес в промышленно развитом регионе: становление и оценка состояния (на примере Кольского Севера) //Вестник МГТУ. 1999. - № 2 (2). - С.99-104.

92. Шумпетер И. Теория экономического развития. М.: Прогресс, 1982. 285 с.

93. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 1999.-429 с.

94. Эффективность поддержки малого предпринимательства /Дадашев А., Гловацкая Н., Лазуренко С., Нешитой А. //Вопросы экономики. 2002. -№7.-С. 127-139.

95. Congressional Record, 1988, June 25, p. 128.

96. Future of Small business in America Report. Committee on Small business. House of representatives, 96-th, congress, ist session. Wasch., 1982, p.27.

Похожие диссертации