Развитие и совершенствование лизинговых отношений в сельском хозяйстве тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Ефимов, Олег Михайлович |
| Место защиты | Нижний Новгород |
| Год | 2002 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Ефимов, Олег Михайлович
Становление и развитие лизинга как формы финансовой аренды
1.1. Опыт финансовой аренды стран Западной Европы
1.2. Экономические предпосыки возникновения и условия развития 27 отечественного лизинга
2. Анализ и развитие лизинговой деятельности в Российской Федерации
2.1. Аспекты регулирования лизинговых отношений
2.2. Обоснование и проблемы использования лизинга в качестве 70 финансовой аренды сельскохозяйственными предприятиями Нижегородской области
2.3. Экономические и организационные отношения субъектов лизинга
3. Экономическая эффективность отношений субъектов лизинга
3.1. Методы гарантирования финансовой устойчивости участников 1 i8 лизинговых сделок
3.2. Методики, используемые при расчете эффективности лизинговых 139 операций
3.3. Предлагаемая методика оценки эффективности лизинговых операций 150 Выводы и предложения 161 Список использованной литературы 166 Приложения
Диссертация: введение по экономике, на тему "Развитие и совершенствование лизинговых отношений в сельском хозяйстве"
Актуальность темы. Реформирование сельского хозяйства, создание на селе многоукладной экономики с различными формами собственности на средства производства обусловили реорганизацию инфраструктуры АПК и появление новых способов инвестиций в сельское хозяйство.
В настоящий период для структурной перестройки народное хозяйство России остро нуждается в инвестициях. По расчетам Министерства экономики объемы инвестиций в 2002 году необходимо утроить, но инвестиционная активность сдерживается многими факторами: высокие процентные ставки коммерческих банков, высокая степень рисков и т.д. По мнению руководства Министерства экономики преодолению промышленного спада может в определенной мере способствовать финансовый лизинг оборудования. Совместно с другими министерствами и ведомствами Министерство экономики разработало федеральную программу развития лизинга в России на 2000-2005 годы, в которой намечено увеличить долю лизинга в аграрном секторе экономики с 3% до 20%[87].
В реализации лизинговых сделок ключевая роль принадлежит коммерческим банкам, инвестиционным фондам, страховым компаниям. На их средства кредитуются получатели оборудования. Финансовый лизинг становится кредитом на весь объем поставок оборудования. Оборудование само может стать объектом залога. Лизинговые операции очень чувствительны к уровню инфляции, который чем выше, тем рискованнее догосрочные обязательства.
Изучение состояния финансового лизинга в развитых странах позволяет выделить основные группы оборудования, передаваемого в лизинг: транспортное, оборудование связи, сельскохозяйственное, строительное, электронное, энергетическое, полиграфическое и прочее.
Лизинг оборудования сопровождается операциями оценки платежеспособности клиента, кредитованием, бухгатерским учетом, посредничеством, консультациями юристов и финансистов, страхованием.
В лизинговых сдеках заинтересованы как производители оборудования, так и его потребители. Машиностроительная промышленность постоянно стакивается с ограниченностью платежеспособного спроса потребителей, с недоверием к новым видам техники, новым производителям технологического оборудования. В свою очередь, многие потребители порой находятся в крайне трудном финансовом положении и не всегда могут приобрести за поную стоимость дорогостоящую, но высокопроизводительную технику и оборудование. Для них лизинг - это возможность сохранения и расширения производства на базе высокоэкономичных средств производства.
Лизинг делает совместимыми интересы той и другой стороны материального производства.
В странах Западной Европы лизинг оборудования практикуется на протяжении уже нескольких десятилетий. В конце 80-х годов доля лизинга в поставках нового оборудования находилась в пределах 10-30% [88]. Значительная часть промышленной продукции выпускается на оборудовании, взятом в лизинг. Такие операции позволяют отнести сроки платежа к моменту интенсивного использования оборудования. Собственником его остается лизинговая компания, пользователь освобождается от налога на имущество. Коммерческий банк становится гарантом, посредником сделок. Арендные платежи пользователя оборудования превращаются в постоянный источник доходов банка. Привлечение новых пользователей оборудования одновременно расширяет клиентуру банка.
При операциях финансового лизинга срок кредита обычно совпадает со сроком договора о лизинге оборудования. В тексте договора сообщается общая сумма сдеки, ее сроки, размер и периодичность платежей, налоговые льготы, условия получения аренды и выкупа.
Лизинг, как финансовый инструмент, в России появися сравнительно недавно. Правительство России приняло ряд постановлений, способствующих лизинговым операциям. Самое важное среди них - Постановление от 29 июня 1995 года № 633 О развитии лизинга в инвестиционной деятельности. Оно регламентирует порядок принятия документов, способствующих развитию лизинга, координирует деятельность министерств и ведомств.
Состояние изученности проблемы. Разработка теоретических и методологических подходов развития лизинговой деятельности была произведена с учетом трудов видных российских ученых и зарубежных авторов. Несмотря на это, существует довольно много проблем, которые нуждаются в научной проработке. Специфика развития и совершенствования лизинговых отношений в АПК исследованы в недостаточной степени. Остаются мало изученными вопросы определения эффективности лизинговой сдеки, механизма заключения договора лизинга и закрепления гарантий для лизинговой компании.
Учитывая изложенные обстоятельства, лизинговые отношения, особенно в аграрном секторе экономики являются весьма актуальными для исследования и содержат проблемы, решение которых не может быть отложено на неопределенный срок.
Базой для выпонения исследования явились отчетные данные АО Павловская сельхозтехника, начиная с 1994 года - начала его дилерской деятельности в области лизинга. Кроме того, привлечены отчетные данные сельскохозяйственных предприятий Нижегородской области для изучения, анализа и обобщения опыта работы с использованием лизинга. Это обеспечило в процессе исследования по возможности наиболее поно изучить практику лизинга и дало возможность делать некоторые актуальные выводы и предположения.
Целью данной работы является исследование теоретических и практических основ и форм операций финансовой аренды, разработка эффективных методов и подходов к проведению лизинговых операций, разработка требований, предъявляемых коммерческими банками к сельскохозяйственным предприятиям для предоставления банковской гарантии обеспечения испонения обязательств по договору лизинга.
Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:
Х изучение сущности лизинговых операций и уточнение их классификации;
Х изучение методик расчета лизинговых платежей;
Х разработка методических рекомендаций по обеспечению испонения обязательств лизингополучателем;
Х уточнение методов системного анализа эффективности лизинговых сделок;
Х уточнение методики безубыточности проведения лизинговой операции;
Х уточнение агоритмов осуществления сдеки;
Х разработка мер защиты интересов компании лизингодателя.
Объектом исследования послужили отношения лизинговой компании ОАО Павловская сельхозтехника с сельхозтоваропроизводителями - потребителями сельскохозяйственной техники в Нижегородской области. В этой связи предметом исследования были определены организационно-экономические мероприятия и финансовые отношения хозяйствующих субъектов в процессе лизинговых операций.
В теоретическую и методологическую основу исследования положено рассмотрение явлений и процессов финансовой аренды (лизинга) в диалектическом аспекте на базе их анализа и синтеза, индукции и дедукции. Meтодологической и теоретической основой диссертационного исследования послужили исторический и монографический методы, которые позволили обобщить опыт использования лизинга в инвестиционном процессе, выделить основные недоработки в отечественной практике и сделать определенные рекомендации. Изучение нормативных документов федерального и регионального уровня позволило выпонить их экономико-правовой анализ и расширить возможности для разработки рекомендаций, представляющих определенную полезность для практических работников. Кроме того, в процессе исследования использовались отдельные приемы экономико-статистического метода, а также методы моделирования отдельных лизинговых процессов.
В качестве исходной информации в диссертации использовались материалы Госкомстата РФ, Нижегородского областного комитета статистики, Департамента сельского хозяйства пищевой и перерабатывающей промышленности, компании лизингодателя - ОАО Павловская сельхозтехника, личные наблюдения диссертанта.
Научная новизна исследования заключается в обобщении зарубежного и отечественного опыта лизинговых отношений, в разработке новых подходов к решению проблем материально-технического снабжения предприятий АПК новой техникой, оборудованием и технологиями на основе финансовой аренды (лизинга) на современном этапе развития рыночных реформ, а также разработка и применение на практике методики эффективного проведения операций финансовой аренды. Основные результаты, содержащие новизну, следующие:
Х обоснованы методы и на их основе разработаны математические модели определения эффекта от проведенной операции финансовой аренды;
Х уточнена методика рейтинговой оценки предприятий на основе финансовых коэффициентов, оценки финансового состояния предприятий и ранжирования их по степени устойчивости для оценки риска заключения договора финансовой аренды;
Х разработана система показателей оценки финансового состояния предприятий для получения банковских гарантий, как одного из способов обеспечения испонения обязательств;
Х объединены методики определения размера лизингового платежа и эффективности лизинговой сдеки с учетом изменения ставки рефинансирования, банковских ставок по кредитам и с учетом налогового бремени; на основе предложенных методов и моделей определения эффективности лизинговой сдеки с использованием теории максимизации прибыли предприятия уточнена методика, позволяющая определить точку безубыточности операции лизинга.
Практическая значимость и апробация выпоненной работы. Полученные в ходе исследования теоретические результаты позволили сформировать совокупность методов, которые являются вкладом в развитие перспективного направления - создание эффективных способов анализа, прогнозирования совокупного эффекта от проведения лизинговых операций. Материалы исследования могут быть полезны как для научных, так и для практических работников различных секторов экономики. Кроме того, ряд выводов и предложений может быть использован как в научных исследованиях, так и в качестве исходной базы для разработки прикладных методик для проведения операций финансовой аренды.
Результаты диссертационной работы апробированы в выступлениях на научных конференциях аспирантов и преподавателей в Нижегородской государственной сельскохозяйственной академии (апрель 1999 года), на 5 международной научно-практической конференции НАЭКОР (апрель 2001 г.) и изложены в 5 публикациях общим объемом 20,78 п. л.
Объем и структура диссертации. Диссертация включает введение, три главы, заключение, библиографический список использованной литературы - 145 наименований, 5 приложений. Работа изложена на 165 страницах текста в компьютерном испонении, содержит 18 таблиц и 12 рисунков.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Ефимов, Олег Михайлович
Выводы и предложения
В соответствии с поставленной в диссертации целью, исследованы теоретических и практических основы и формы операций финансовой аренды, разработаны эффективные методы и подходы к проведению лизинговых операций, разработаны требования, предъявляемые коммерческими банками к сельскохозяйственным предприятиям для предоставления банковской гарантии обеспечения испонения обязательств по договору лизинга. При этом получены следующие результаты:
1. Финансовые трудности в сельском хозяйстве в условиях рыночных отношений предопределили новые экономические инструменты, одним из которых является лизинг (финансовая аренда). В настоящей работе дан обзор развития лизинга в капиталистических странах мира и России. Основные его положения могут быть использованы в дальнейшей практике обеспечения техникой и оборудованием сельских товаропроизводителей.
2. В развитых странах лизинг, как финансовый инструмент, широкое распространение получил в 60-е годы в период мирового экономического кризиса. В настоящее время лизинг играет значительную роль в финансировании инвестиций развитых западноевропейских стран.
3. Лизинг включает в себя преимущества догосрочной и краткосрочной аренды. Лизингополучателю нет необходимости осуществлять учет лизингового имущества на своем балансе.
4. Выявлены особенности финансового и оперативного лизинга:
Х для лизингополучателя: возможность включения в договор лизинга условия о выкупе имущества в конце срока действия договора; получение компенсации из регионального бюджета в размере 80% от суммы первоначального взноса.
Х для лизингодателя: возможность осуществления ускоренной амортизации оборудования, выбора индивидуального таможенного режима при операциях международного лизинга, что удешевляет лизинговое имущество.
5. В результате диссертационного исследования были выявлены существенные различия в источниках финансирования Российских и Западных лизинговых компаний. Финансирование лизинга в развитых странах осуществляется посредством выпуска акций, а российского лизинга в аграрном секторе экономики осуществляется, в основном, из средств федерального бюджета.
6. Исследование показало, что имеются нерешенные проблемы, которые существенно тормозят развитие лизинга для села:
Х несовершенное нормативно-правовое обеспечение;
Х правила лизинга недостаточно учитывают сезонный характер сельскохозяйственного производства;
Х недостаточно совершенная в отношении лизинга налоговая система, которая вызывает двойное налогообложение;
Х многократное лицензирование валютных операций, осуществляемых лизингодателем при реализации операций международного лизинга;
Х введение норм ускоренной амортизации имущества объектов финансового лизинга;
Х несовершенство системы таможенного обложения при ввозе в Россию технологического оборудования, не имеющего аналогов в России;
Х создание системы государственных гарантий.
7. В,мировой практике выделяют три группы лизинговых компаний. Первая группа - компании-собственники производства. В этом случае лизинг представляет собой допонительную возможность продавать товары. Используя лизинговую компанию, производитель может делать предложения клиенту по финансированию его покупки. Вторая группа - лизинговые компании, в которых контрольный интерес имеют банки. Эти компании пользуются преимуществом получать средства от банков на более выгодных условиях, чем те, которые не контролируются банками. Третья группа - независимые лизинговые компании, которые часто ориентируются на определенные рынки или обладают особыми возможностями контактирования с клиентами.
8. В России создана нормативно-правовая база для регулирования лизинговых отношений, однако нами обнаружены противоречия в системе действующего законодательства по вопросам финансовой аренды, которые существенно затрудняют развитие лизинга в России. В настоящее время часть этих противоречий устранена.
9. Исследование технического состояния машинно-тракторного парка показало, что современное его состояние является результатом инвестиционной активности сельскохозяйственных предприятий восьмидесятых годов. Во многих районах картина существенно изменилась вследствие организационно-правового реформирования сельскохозяйственных предприятий, в результате чего появились новые хозяйства с оснащением менее работоспособной техникой, чем та, которая оставалась в прежних хозяйствах. Существенное ослабление экономики аграрного сектора в условиях нарастания ценовых ножниц и роста цен на технику подорвали техническое оснащение хозяйств, что привело к существенному сокращению объемов сельскохозяйственного производства и необходимости использования новых финансовых инструментов для обновления основных средств.
10.Для обновления только части основных средств необходимо изыскать не менее 4,4 мрд. руб., а для того, чтобы обновить весь комплекс сельскохозяйственной техники, требуется вложить в сельское хозяйство Нижегородской области более 10 мрд, руб. Следовательно, администрации области необходимо разработать стратегию решения этой проблемы. Стратегия области может строиться по двум вариантам: 1-й вариант - выделение собственных средств предприятиями с частичным участием средств бюджета развития области; 2-й вариант - собственные средства предприятий плюс участие бюджета области для укрепления материально-технической базы АПК на основе лизинга. В условиях крайней ограниченности бюджетных ресурсов нами обоснован второй вариант, как более реальный.
11.В ходе диссертационного исследования проведена оценка основных финансовых показателей сельскохозяйственных предприятий Нижегородской области. На основании расчета сумм коэффициентов представляется возможным определить рейтинг хозяйствующего субъекта для выявления наиболее платежеспособных предприятий, с которыми можно работать по лизингу.
12.Изучена и предложена принципиально новая схема осуществления лизинговой операции. Для более эффективного проведения лизинга проработан этап преддоговорных отношений между лизингодателем и лизингополучателем. Анализ состояния лизинговых отношений и механизма заключения договоров финансовой аренды показал, что в существующую схему целесообразно добавить отдельный этап - аукцион. Предложена технология заключения договоров финансовой аренды по результатам торга.
13.Предложено использовать залог имущества только в том случае, если в залог передаются быстроликвидные активы стоимостью, превышающую сумму обязательств не менее, чем на 30%. Во всех остальных случаях необходимо переориентировать лизингополучателя на банковскую гарантию. С марта 2000 года ОАО Павловская сельхозтехника по нашему предложению внедрила требование от своих клиентов предоставления банковской гарантии или поручительства районной или областной администрации. Кроме того, предложено проводить страхование ответственности лизингополучателя, чтобы свести риск неплатежей к минимуму.
14. На основе критического анализа и оценки существующих методик разработана методика оценки чистого эффекта от проведения лизинговой операции, с учетом сохранения реальной покупательной способности денег.
15.Разработан авторский вариант договора финансового лизинга, заключаемого с сельхозтоваропроизводителями, разработана и внедрена в производство схема контроля за наличием и техническим состоянием средств, переданных в лизинг.
16. В результате исследования разработана и применена на практике схема внесудебного решения споров, возникающих при нарушении лизингополучателем обязательств по договору.
Финансовая аренда (лизинг) приобретает все большее значение для обновления основных фондов сельскохозяйственных предприятий и при достаточной методологической проработанности, дожна решить многие проблемы развития аграрного сектора экономики.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Ефимов, Олег Михайлович, Нижний Новгород
1. Основные нормативные акты
2. Временное положение о лизинге. Утверждено постановлением Правительства РФ от 29.06.1995 г. № 633.
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации, глава 34, з 6, ст.ст. 665-670.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Текст, комментарии, афавитно-предметный указатель / Под ред. О.М. Козырь, A.JI. Маковского, С.А. Хохлова. М., 1996. С. 345.
5. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 21 октября 1994 г. Часть вторая от 22 декабря 1995 г.
6. Закон Российской Федерации "О лизинге" от 29.10.1998. № 164-ФЗ.
7. Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" от 06.12.1991 г. №1992-1.
8. Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27.12.1991 г. №211 6-1.
9. Инструкция ГНС РФ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" от 10.08.1995 г. № 37.
10. Инструкция ГНС РФ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" от 08.06.1995 г. № 33.
11. Инструкция ГНС РФ "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от 11.10.1995 г. № 39.
12. Инструкция ГНС РФ "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" от 15.05.1995 г. № 30.
13. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 16 июля 19у8г.
14. Постановление Правительства Российской Федерации от 20 ноября 1995 г. № 1133 (СЗ РФ. 1995. № 48. Ст. 4683).
15. СЗ РФ. 1994. №22. Ст. 246316.СЗ РФ. 1995. № 1. Ст. 69.
16. СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 2154
17. СЗ РФ. 1995. № 27. Ст. 2591.
18. СЗ РФ. 1996. № 10. Ст. 93620.СЗ РФ. 1996. №6. Ст. 49221 .СЗ РФ. 1998. №39. Ст. 4857; №44. Ст. 5853.
19. Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации. 1992. № 9. Ст. 602; СЗ РФ. 1995. № 27. Ст. 2587; № 28. Ст. 2686.
20. Федеральный закон О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге (СЗ РФ. 1998. № 7. Ст. 787) 8 февраля 1998 г., ст. 1.1. Статьи и монографии
21. Аборов Р. А., Концевая С. М. Бухгатерский учет. М., 1997.
22. Андреев В.К., Степанюк Л.Н., Остроухоеа В.И. Правовое регулирование предпринимательской деятельности: Учеб. пособие. М.: Бухгатерский учет, 1996.
23. Аникина А. В. Англо-русский словарь по экономике и финансам., СПб., 1993 с. 281
24. Аспекты лизинга. Бухгатерский, валютный и инвестиционный. -М., 1994.
25. Баэрт М., Роль лизинга в экономике западных стран, М., 1996 г.
26. Блум А., Три препятствия на пути лизинговых сделок в РФ и связанные с этим вопросом структуры сделок, М., 1996 г.а
27. Борисова J1. Г. Налогово-амортизациоиная политика в системе государственно-монополистического регулирования капвложений: Автореф. дис. канд. экон. наук 1985 г., с. 14.
28. Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право: Общие положения. М, 1997. С. 328
29. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. -М.: ЗАО "Олимп-Бизнес", 1997.
30. Бригхем Ю., ГапеткиЛ. Финансовый менеджмент: полный курс: В 2-х т.:
31. Брокгауз Ф.А., Ефрон И.А. Энциклопедический словарь- Репринт, воспроизведение изд. Ф.А. Брокгауз И.А. Ефрон 1890 г. (том. 3). - М.:СП Терра, 1990.
32. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами: Пер. с англ. /Под ред. И.И. Елисеевой. М.: Финансы и статистика, 1996.
33. Васильев Н.М; Катырин С.Н., Лепе Л.Н. Лизинг: организация, нормативно-правовая основа, развитие. М.: ТОО Инжиниринго-консатинговая компания "ДеНА", 1997.
34. Волянский К. Налогообложение лизинговых операций: сложные вопросы // Финансовая Россия. 1997. - № 36.
35. Временное положение о лизинге. Утверждено постановлением Правительства РФ от 29.06.1995 г. № 633.
36. Газман В.Д. Лизинг: Теория, практика, комментарии. МД 1997. С. 10-21
37. Гапоненко А. Как высвободить замороженные оборотные средства., Экономика и жизнь., 1997 г. №12
38. Еатаулин A.M. Выявление и выбор эффективных инвестиционных проектов; АПК: экономика, управление, N3 1998 г.
39. Гатаулин A.M. Формирование инвестиционных программ в АПК; математические методы управления АПК: материалы симпозиума, М. 1999 г. с. 12-20
40. Герчикова И.Н. Маркетинг и международное коммерческое дело. М., 1990.
41. Голощапов В. Н. Лизинг обречен на успех, но мешают налоги. Экономика и жизнь. 1996, № 8.
42. Голощапов В.Н., Состояние и перспективы развития рынка лизингового бизнеса в России, М., 1996 г.
43. Горемыкин В.А. Лизинг. Практическое учебно-справочное пособие. М., 1997.
44. Гражданский кодекс Квебека. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1999. (Сер. Современное зарубежное и международное частное право), С. 280-281.
45. Гражданское и торговое право капиталистических государств. С. 343-345; Харитонова Ю.С. Указ. соч. С. 24
46. Гражданское и торговое право капиталистических государств: Учебник / Под ред. Е.А. Васильева. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Международные отношения, 1992.С. 341
47. Гражданское право России. Часть вторая: Обязательственное право: Курс лекций. С. 250.51 .Гражданское, торговое и семейное право капиталистических стран: Сб. нормативных актов. Обязательственное право. М., 1989. С. 187-192.
48. Грядов С. И. Предпринимательство в АПК; М.-Колос,1997 г.
49. Домашний адвокат. Газета. -М., 1994, 1995, 1996, 1997.
50. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. пособие,- М. :ИНФРА-М, 1999.
51. Кабанова Е. Лизинг: понятие, правовое регулирование, международная унификация. М.: Наука, 1991.
52. Кабатова Е.В. Лизинг: понятие, правовое регулирование, международная унификация. М., 1991.
53. Кабатова Е.В. Лизинг: правовое регулирование, практика // Москва, Инфра-М, 1998 г.
54. Кабатова Е.В. Правовое регулирование лизинга в России. Консультант директора. 1996, № 2.
55. Карандашова И. И. Налоговые последствия сделок с физическими лицами // Бухгатерский учет. 1997. - № 11.
56. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999.
57. Ковалев В.В. Финансовая аренда: как ее понимают в России и на Западе //Бухгатерский учет,- 1998.- №4.
58. Ковалев В.В., Уланов В.А. Курс финансовых вычислений. М.: Финансы и статистика, 1999.
59. Ковалев В.В. Патров В.В. Как читать баланс. 3-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 1998.
60. Коваленко Н.Я., Макаров В. И."Роль структурных изменений в сельскохозяйственном производстве; материалы 5 международной научно-практической конференции НАЭКОР; МСХА 2001 г.
61. Козлосски М., Лицензирование лизинговых компаний, М.,1996 г.
62. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй (постатейный). 2-е изд., испр. и доп. / Рук. авторского колектива и отв. ред. О.Н. Садиков. М.: Юридическая фирма Контракт: Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997.
63. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой / Отв. ред. О.Н. Садиков. М.: Юридическая фирма Контракт: Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997.
64. Коммерсантъ Дейли - от 11.11.1995 г.
65. Коммерсантъ Дейли - от 14.12.1995 г.
66. Коммерсантъ Дейли - от 17.01.1996 г.
67. Коннова Т.А. Договор финансовой аренды (лизинга) // Законодательство. 1998. №9. С. 17.
68. Краткий экономический словарь /Под ред. Г.А. Козлова, С.П. Первушина. М.: Государственное издательство политической литературы, 1958.
69. Кредиты. Инвестиции. М., 1995.
70. Кулешов. А. Рынок лизинговых услуг в ракурсе налогообложения., Экономика и жизнь 1996 г., №10
71. Лазорина Е., Налоговые аспекты финансового лизинга, М., 1996г.
72. Леонтьева Ж. Г., Учет Лизинговых операций. Бухгатерский учет № 12, 1996 г.
73. Лизинг и коммерческий кредит. М., 1994.
74. Лизинг-ревю. № 1. М., май 1996.
75. Лимарев В.Я., Проблемы развития лизинга в сельском хозяйстве, М., 1996 г.
76. Луговой В.А. Бухгатерский, валютный и инвестиционные аспекты лизинга. М., 1991г., с. -78
77. Луговой В.А. Учет основных средств, нематериальных активов, догосрочных инвестиций., М.,: Ось 89, 1995 г. - с. - 160
78. Лукасевич И.Я., Анализ эффективности лизинговых операций Финансы, №12, 1997 г. с.57-59
79. Материалы Московской международной конференции по проблемам развития лизинга в России.
80. Медведков С.Ю. Лизинг в экономике США // США политика, экономика, идеология. 1979. №5 - с. 101.
81. Морозов А.И., Областной лизинг в помощь федеральному, Наука практики, №1, 1998 г.88.Налоги России. М., 1997.
82. Николаева С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости,-М.: "Аналитика-Пресс", 1997.
83. Никоноров Д.Е., Цели, задачи, проблемы лизинга в корпоративных финансово-банковских структурах, М., 1996 г.91.0кунева Л.П. Налоги в условиях государственного монополистического капитализма. М., 1982 - с. - 79.
84. Основы инвестирования. М., 1992.
85. Основы налогового права: Учеб.-метод, пособие / Под ред. С.Г. Пепеляе-ва,- М.: Инвест Фонд, 1995.
86. Пестржецкий А. О вещном характере найма недвижимых имуществ // Журнал Министерства юстиции. 1864. - №3.
87. План счетов бухгатерского учета. М., 1997.
88. Платонов Ю.А. Заключение, испонение и прекращение договоров арен-ды//Бухгатерский учет. 1997,- №9.
89. Победоносцев К.П, Курс гражданского права, 1892.
90. Покровская В.В. Международные коммерческие операции и их регламентация. М., 1996. С. 120; Харитонова Ю.С. Финансовая аренда (лизинг) // Законодательство. 1998. № 1. С. 25.
91. Право и экономика. Юридический журнал для деловых людей. -М., 1994, 1995, 1996.
92. Праскова Н.Ю. Договор аренды: учет и налогообложение // Бухгатерский учет,- 1999,- №1.
93. Прилуцкий Л., Лизинг в России. Первые итоги, Российский инвестиционный вестник, Приложение №21, май 1997 г.
94. Прилуцкий Л.Н. Лизинг. Правовые основы лизинговой деятельности в РФ,- М.: Издательство "Ось-89", 1996.
95. Причти Н. Аренда земельных имуществ. Харьков, 1874.
96. Проскуряков A. M. Бухгатерский учет на малых предприятиях. -М., 1996.
97. Решетник И.А. Гражданско-правовое регулирование лизинга в Российской Федерации: Автореф. канд. дисс. Пермь, 1998. С, 7,9,21.
98. Российская газета. Библиотечка. Экономические указы Президента Российской Федерации. -М., 1994, 1995, 1996, 1997.
99. Рябова Р.И. Вопросы налогообложения предприятий. Методическое пособие. М.: Изд-во "Бухучет и налоги", 1997.
100. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности; Инфра-М, 2000 г.
101. Самохвалова Ю.Н. Лизинг в России: Правовые основы, бухгатерский учет, налогообложение. М., 1999. С. 79-87.
102. Сегодня 1996 г. от 2.02.96 с. 4
103. Сегодня от 30.03.1996 г.-с.2
104. Серия Международный банковский бизнес. Лизинговые операции. -М., 1995.
105. Скотт Э., Экономико-правовые аспекты развития лизинга в Европе, М., 1996 г.
106. Смирнов А. П. Лизинговые операции. М., 1995.
107. Соколов В. В., Лизинг в России: правовые основы (комментарии, официальные документы), Экономико-правовой бюлетень №9 (76), Москва 1996 г.
108. Соколов В. В., Федеральная программа развития лизинга в Российской Федерации на 1996-2000 годы, М., 1996 г.
109. Тихомиров М. Ю., Тихомиров Ю. А., Епифанов В. А. Бизнес в России. Универсальный справочник предпринимателя. М., 1994.
110. Умов В. Договор найма имуществ по римскому праву и новейшим иностранным законодательствам. М.,1872.
111. Финансовая дело. Газета. М., 1994, 1995, 1996, 1997.
112. Финансовые известия 1996 г. от 26.01.96
113. Финансовые известия 1996 г. от 27.02.96
114. Хубенова Т. Промышленное кооперирование Восток Запад. - София., 1979-с.59.
115. Чекмарева Е. Н. Лизинговый бизнес. М., 1993 г., - с. 49
116. Чекмарева Е. Н. Лизинговый бизнес. М., 1994.
117. Човушян Э.О. Лизинг в России / Под ред. Б.Е.Дякина. М.: Дипломатическая Академия МИД РФ, 1999.
118. Шакиров Ф. К. Хозяйственный расчет предприятий и объединений АПК в системе новых производственных отношений: Лекция. М.: Изд-во МСХ А, 1992г.
119. Шатравин В. А. Эффективность лизинговых операций // практическое пособие
120. Шершеневич Г.Ф. Учебник русского гражданского права (по изданию 1907 г.). М.: Фирма "СПАРК", 1995.
121. Шершеневич Е.Ф. Учебник торгового права (по изданию 1914 г.). М.: фирма "СПАРК", 1994.
122. Шмитггофф К. Экспорт: право и практика международной торговли. -МД 1993.
123. Шостаковская Н. Е,, Простоквашин В. Г. Технико-экономическая оценка развития механизации производства зерна// Технико-экономическая оценка развития комплексной механизации растениеводства; сборник научных трудов, Том 123, Москва 1989г.
124. Экономика и жизнь. 1996 г. №8 с.З
125. Экономика и жизнь. Еазета. М., 1994, 1995, 1996, 1997.
126. Экономико-правовой бюлетень. Лизинг в России: правовые основы. -М., 1994, 1995, 1996, 1997.
127. Экономическое образование. Лизинг. Правовые основы лизинговой деятельности в РФ. М., 1996.
128. Эксперт 1996 г. от 11.03.96 с.26
129. Югай А. М., Петров В. А. О финансово-промышленных группах в аграрной сфере //Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, 1998 г.
130. Accounting Standards. The Institute of Chartered Accountants in England & Wales, 1989.
131. Belkaoui A.R. Accounting Theory, 3-rd ed. Academic Press Ltd, 1992.
132. Choi F. Mueller G. International Accounting, 2-nd ed. Prentice Hall International, Inc., 1992.
133. Coenenberg A.C. Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse, 14-ed, -Verlag Moderne Industry, 1993.
134. Comparative International Accounting, 3-rd ed. / Edited by L. Nobes ana R. Parker. Prentice Hall, Inc., 1991.
135. Europian Accounting Guide, 3-rd ed. Academic Press, Hartcourt Brace Jovanovich, Publishers, 1998.
136. GAAP: Interpretation and Application. Patrick R. Delaney, James R. Adler. - John Wiley & Sons, Inc. 1988.
137. International Accounting Standards. The Institute of Chartered Accountants in England & Wales, 1990.
138. Kieso D.E., Weygandt J.J. Intermediate Accounting, 6-th ed. John Wiley s Son, Inc., 1989.
139. Piatt C. J. Tax system of Western Europe: A guide for business and the professions. 1980
140. SiegelJ.G., Shim J.Dictionary of Accounting Terms.- Ban-on s, 1987.
141. The IASC U.S. Comparison Project: a report on the similarities and differences between IASC Standards and U.S. GAAP. - FASB, 1996. 76. Welsh G.A. Zlatkovich С. T. Intermediate Accounting, 8-th ed. - Richard D. Irwin, Inc., 1989.
142. Расчетный дефицит основной сельскохозяйственной техники, физ. ед.
143. Требуется приобрести для Прогновоспонения недостатка зируемая
144. Наименование зерно- потребрайонов тракторов Плугов убороч- ность ввсего Всего ных комбайнов инвестициях1 2 3 4 51. Ардатовский 322 87 12 107
145. Арзамасский 346 109 46 1391. Балахнинский 0 0 0 01. Богородский 17 92 21 22
146. Большебодинский 296 113 43 123
147. Большемурашкинский 431 157 52 1711. Борский 25 54 0 8
148. Бутурлинский 380 185 37 1451. Вадский 249 119 52 1151. Варнавинский 105 53 11 401. Вачский 110 63 2 351. Ветлужский 158 116 25 681. Вознесенский 196 76 8 661. Воротынский 0 0 0 01. Воскресенский 0 0 0 01. Выксунский 360 150 11 1191. Гагинский 0 0 0 0
149. Городецкий 732 310 188 363
150. Дальнеконстантиновский 143 53 0 441. Володарский 114 105 45 691. Дивеевский 307 142 41 125
151. Княгининский 311 160 62 1421. Ковернинский 81 106 68 76
152. Краснобаковский 105 46 6 37
153. Краснооктябрьский 490 175 22 1661. Кстовский 35 86 0 12
Похожие диссертации
- Экономические методы управления деятельностью организаций потребительской кооперации
- Развитие и государственная поддержка предпринимательства в сельском хозяйстве региона
- Совершенствование механизмов государственной поддержки сельского хозяйства России на основе прогноза динамики основных производственных фондов
- Совершенствование воспроизводственных процессов в сельском хозяйстве
- Концепция структурных преобразований в сельском хозяйстве региона