Темы диссертаций по экономике » Математические и инструментальные методы экономики

Разработка модели и инструментария оценки риска неуплаты таможенных платежей тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Федорова, Светлана Владимировна
Место защиты	Москва
Год	2011
Шифр ВАК РФ	08.00.13

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Разработка модели и инструментария оценки риска неуплаты таможенных платежей"

На правах рукописи

4840/эч

Федорова Светлана Владимировна

РАЗРАБОТКА МОДЕЛИ И ИНСТРУМЕНТАРИЯ ОЦЕНКИ РИСКА НЕУПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Специальность 08.00.13 - Математические и инструментальные методы экономики

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

2 ИЮН 2011

Москва-2011

4848794

Диссертационная работа выпонена на кафедре Прикладной информатики в экономике Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ).

Научный руководитель

доктор экономических наук, профессор Тельнов Юрий Филиппович

Официальные оппоненты

доктор технический наук, профессор Селетков Сергей Николаевич

кандидат экономических наук Реснин Максим Олегович

Ведущая организация

Всероссийский заочный финансово-экономический институт (ВЗФЭИ)

Защита состоится л22 июня 2011 в 14:00 часов на заседании диссертационного совета Д.212.151.01 в ГОУ ВПО Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ) по адресу: 119501, г. Москва, ул. Нежинская, д.7.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке в ГОУ ВПО Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ).

Автореферат разослан л 20 мая 2011 г.

Ученый секретарь

диссертационного совета Д.212.151.01 кандидат технических наук, доцент И.Н. Мастяева

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Одним из основных источников попонения доходной части федерального бюджета в Российской Федерации на сегодняшний день являются налоговые доходы. В 2010 году 65% налоговых доходов составили поступления от уплаты таможенных платежей1. Вместе с тем за последние пять лет выявлено существенное отклонение уровня фактически уплаченных таможенных платежей от плановых. Одной из причин этого является несвоевременное поступление денежных средств при выпуске товара под обеспечение, которое связано с уклонением участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) от выпонения обязательств по срокам внесения суммы начисленных таможенных платежей на счета таможенных органов. Таким образом, при принятии решения о выпуске товара под обеспечение на этапе декларирования товара возникает определенный риск их неуплаты.

Важным аспектом уплаты таможенных платежей является обоснованность принятия решения таможенными органами при выпуске товара под обеспечение. В настоящее время этот процесс осуществляется на основе оценивания вероятности неуплаты таможенных платежей экспертным путем, а также с помощью методической базы, что требует значительного времени.

В настоящее время указанный вид риска не включен в группу рисков при таможенном оформлении. Отсутствие методологии и единой системы оценки риска приводит к тому, что количество случаев несвоевременного выпонения обязательств участниками ВЭД за последние два года увеличилось. В связи с этим необходимо разработать мероприятия для обеспечения своевременного поступления таможенных платежей в федеральный бюджет.

Указанные обстоятельства вызывают необходимость исследовать процессы, связанные с уплатой таможенных платежей, осуществить выбор методов проведения анализа данных и разработать соответствующую модель для выявления и оценки риска неуплаты таможенных платежей на основе анализа данных, предоставленных участником ВЭД при таможенном офорилении. Это позволит повысить обоснованность процесса принятия решения по выпуску товара под обеспечение, а также стабилизировать поступление таможенных платежей в федеральный бюджет.

' Сведения об испонении Федерального бюджета взяты с сайта Экономической экспертной группы (ЭЭГ) (www,eeg.ru)

Степень научной проработанности темы. Вопросы сущности и значения таможенных платежей раскрыты в трудах российских ученых и практиков JI.T. Гиляровской, А.Н. Козырина, В.Г. Панскова, В.М. Пушкаревой,

B.В. Покровской, Т.А. Тулуповой, Г.И. Чекмарева, С.Д. Шаталова,

C.Т.Ящишина.

Исследования таможенных платежей в таких аспектах, как анализ места таможенных платежей в структуре доходов федерального бюджета, правовое регулирование их уплаты, контроль уклонения от уплаты представлены в работах А.А. Артемьева, А.А. Ашмарина, Н.И. Землянской, М.В. Калинина, Е.П. Коваленко, А.Р. Кондратюка, В.П. Шавшиной.

Понятие, подходы и методы управления рисками освещаются в трудах С.Н. Воробьева, В.М. Гранатурова, М.В. Грачевой, Б.А. Лагоши, Л.Н.Мамаевой, Т.Я. Нерсисяна, Н.А. Рыхтиковой, Е.Ю. Хрусталева. Основные зарубежные публикации об исследованиях рисков, разработке показателей, по которым можно измерить риск, связаны с именем известного американского экономиста Ф, Найта. В числе зарубежных авторов следует отметить работы Э. Альтмана, М. Батгеруорта, П. Бернстайш, Т. Коха, Э. Кэрри, П. Надлера, Дж.Пикфорда, П. Рлуза, Дж.Ф. Синки мл., Р.Стульца, Н. Тэрнбула.

Методы управления таможенными рисками получили развитие в работах А.П. Бойко, М.О. Реснина, И.В. Соловьевой, Н.А. Шаланиной, Н.В.Ширкуновой. В целом теоретические основы управления риском проработаны. Также раскрыты математические методы анализа и управления рисками при таможенном оформлении, связанные с недостоверной классификацией товаров. Вместе с тем, вопросы математической и инструментальной поддержки принятия решения управления рисками при обеспечении уплаты таможенных платежей остаются в поной мере не исследованными.

Отмеченные обстоятельства потребовали проведения исследования, определили его логику, научную новизну и практическую значимость.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка модели оценки риска неуплаты таможенных платежей и инструментария поддержки принятия решения при выпуске товара под обеспечение.

Для достижения указанной цели в работе поставлены и решены следующие задачи:

1. Провести анализ динамики поступления таможенных платежей в федеральный бюджет по товарам, выпущенным под обеспечение, и обосновать

необходимость включения риска неуплаты таможенных платежей при обеспечении в группу рисков таможенного оформления.

2. Построить модель оценки риска неуплаты таможенных платежей при выпуске товара под обеспечение на основе отобранных факторных признаков, влияющих на уровень риска.

3. Сформулировать концептуальные положения создания и использования информационной системы поддержки принятия решения (СППР) при выпуске товара под обеспечение.

4. Разработать архитектуру СППР, реализующей модель оценки риска неуплаты таможенных платежей при выпуске товара под обеспечение.

5. Разработать методику применения СППР при выявлении риска неуплаты таможенных платежей и провести оценку эффективности ее применения.

Объектом исследования являются таможенные платежи, поступающие в бюджет Российской Федерации.

Предметом исследования являются методы оценки рисков, связанные с неуплатой в срок таможенных платежей, и инструментарий поддержки принятия решений.

Область исследования. Работа выпонена в соответствии с п. 1.4 Разработка и исследование моделей и математических методов анализа микроэкономических процессов и систем: отраслей народного хозяйства, фирм, и предприятий, домашних хозяйств, рынков, механизмов формирования спроса и потребления, способов количественной оценки предпринимательских рисков и обоснования инвестиционных решений и п. 2.5. Разработка концептуальных положений использования новых информационных и коммуникационных технологий с целью повышения эффективности управления в экономических системах Паспорта специальности ВАК Минобрнауки России (экономические науки) по специальности 08.00.13 -Математические и инструментальные методы экономики.

Теоретическая и методологическая основа исследования. Теоретическую основу составили работы отечественных и зарубежных специалистов в области системного, анализа, моделирования рисковых ситуаций, математической статистики,, а также исследования в области разработки систем поддержки принятия решений. В работе исследованы следующие методы оценки риска: метод экспертных оценок, метод аналогий и методы, основанные на применении математической статистики и математического программирования.

В качестве основы программного инструментария для моделирования рисков неуплаты таможенных платежей применяся статистический пакет прикладных программ (111111) SPSS. Для создания инструментария поддержки принятия решения использовались программная среда разработки приложений Delphi 7 и система управления базами данных (БД) Oracle. Для извлечения, преобразования и загрузки данных в аналитическую БД применялось инструментальное средство Oracle Warehouse Builder.

Научная новизна. Научная новизна исследования состоит в разработке модели оценки риска неуплаты таможенных платежей при выпуске товара под обеспечение, а также инструментария для ее поддержки.

Наиболее существенные результаты, полученные лично автором и составляющие научную новизну, заключаются в следующем:

1. На основе анализа динамики поступления деклараций на товары, выпущенных под обеспечение уплаты таможенных платежей, впервые предложено включить в классификацию рисков при таможенном оформлении риск неуплаты таможенных платежей при обеспечении, что позволит повысить обоснованность принятия решения таможенными органами при выпуске товара под обеспечение.

2. Разработана логит-модель оценки риска неуплаты таможенных платежей при обеспечении, которая отличается от существующих подходов формированием зависимости нарушения срока уплаты таможенных платежей от факторных признаков декларации на- товары с учетом специфики федеральных округов и позволяет определить вероятность нарушения таможенного законодательства при выпуске товара под обеспечение.

3. Сформулированы концептуальные положения построения и использования СППР, которые в , отличие от существующих систем предполагают динамическое обновление модели оценки риска на оперативном уровне в соответствии с профилем риска для выявления рисковых ситуаций. При этом построение и актуализация модели осуществляется на стратегическом уровне с применением центральной базы данных деклараций на товары, что повышает точность модели.

4. Разработана архитектура системы поддержки принятия решений,' которая отличается от существующих систем использованием профиль риска для осуществления динамической настройки на актуализированный перечень факторных признаков и позволяет проводить объективный анализ данных деклараций для оценки риска неуплаты таможенных платежей при обеспечении.

5. Разработана новая методика применения СППР для выявлении рисковых случаев неуплаты таможенных платежей. Ее использование способствует повышению объективности и обоснованности принятия решения О выпуске товара под обеспечение.

Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретическая значимость заключается в определении подходов к моделированию рисков неуплаты таможенных платежей в зависимости от выбора факторных признаков и разработке концептуальных положений построения и методики построения модели оценки риска неуплаты таможенных платежей при обеспечении.

Практическая значимость работы состоит в разработке инструментария поддержки принятия решения, позволяющего проводить оценку риска неуплаты таможенных платежей, и тем самым способствует сокращению случаев нарушения сроков уплаты таможенных платежей и своевременному поступлению таможенных платежей в федеральный бюджет.

Апробация результатов исследования. Результаты докладывались на 9-й Российской научно-практической конференции Реинжиниринг бизнес-процессов на основе современных информационных технологий (г. Москва) в 2006 г., на 10-й Российской научно-практической конференции Реинжиниринг бизнес-процессов на основе современных информационных технологий (г. Москва) в 2007 г., на 11-й Российской научно-практической конференции Реинжиниринг бизнес-процессов на основе современных информационных технологий (г. Москва) в 2008г.

Основные результаты диссертационного исследования внедрены в деятельность отдела таможенных платежей Оренбургской таможни при принятии решения о выпуске товара под обеспечение уплаты таможенных платежей и используются в учебном процессе Московского государственного университета экономики, статистики и информатики при обучении дисциплине Информационно-аналитические системы.

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 7 научных работ общим объемом 1,81 п.л., из них 3 работы опубликовано в изданиях, рекомендованных ВАК, объемом 1,12 п.л.

Структура и объем диссертационной работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, содержит 2 приложения. Основной текст содержит 26 рисунков, 14 таблиц.

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность темы диссертации, описана степень изученности проблемы, сформулированы цель и задачи исследования, определены объект, предмет и методы исследования, раскрыты научная новизна, теоретическая и практическая значимость полученных результатов.

Первая группа вопросов, рассматриваемых в диссертации, связана с исследованием понятия риска при таможенном оформлении, процессов обеспечения уплаты таможенных платежей и управления рисками в таможенном деле, анализом подходов к построению моделей оценки рисков.

Значительную долю в структуре доходов от внешнеэкономической деятельности составляют таможенные платежи1. Обеспечение уплаты таможенных платежей следует рассматривать как механизм, гарантии выпонения обязательств перед государством со стороны участника ВЭД. Смысл этого механизма состоит в том, что участник ВЭД вправе внести один из видов обеспечения, а таможня - выпустить товар, что крайне важно для сокращения времени таможенного оформления и увеличения скорости товарооборота. Несмотря на это, в результате проведенного анализа данных деклараций на товары (ДТ) выявлены случаи несвоевременного выпонения обязательств участниками ВЭД при выпуске товара под обеспечение.

Установлено, что к 2010 году количество ДТ с признаками нарушения сроков уплаты таможенных платежей выросло более чем в два с половиной раза по сравнению с 2006 годом, при этом данный рост нельзя объяснить только изменением общего количества ДТ. Анализ сезонной динамики поступления ДТ с признаками нарушения позволил выделить два периода длительностью 6 месяцев каждый: для первого периода (с февраля по июль) характерен существенный рост количества ДТ с нарушениями, для второго (с августа по январь) - существенное снижение. Наиболее активными месяцами в году по количеству ДТ с нарушениями являются май (до 45% больше, чем в среднем за год), март и июль (до 25% больше).

Несмотря на это, риск неуплаты таможенных платежей в настоящее время не включен в группу рисков при таможенном оформлении. Это связано с отсутствием соответствующих методик выявления рисков неуплаты

Под таможенными платежами понимается совокупность федеральных налогов (НДС, акцизы), ввозных и вывозных таможенных пошлин и таможенных сборов, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации и оказании участникам ВЭД таможенных услуг.

таможенных платежей при выпуске товара под обеспечение. В настоящее время на этапе принятия решения таможенный инспектор, выступающий в качестве лица, принимающего решение (ПР), использует личный опыт и методическую базу. Такой подход не позволяет учитывать информацию и знания, накопленные инспекторами других таможенных органов, при принятии решения и приводит к возникновению случаев нарушений со стороны участников ВЭД таможенного законодательства. В связи с этим предложено включить риск неуплаты таможенных платежей при обеспечении в перечень рисков, возникающих при таможенном оформлении, выявить факторы, влияющие на уровень риска, и разработать модель оценки риска.

В диссертационной работе проведен анализ подходов к процессу управления таможенными рисками в России, в результате чего определены подпроцессы, требуемые для организации процесса управления риском неуплаты таможенных платежей при обеспечении (рисунок 1).

Рис. 1. Процесс управления риском неуплаты таможенных платежей при

обеспечении

Наиболее важным этапом, который непосредственно влияет на точность принятия решения, является оценка риска. В работе исследованы такие методы оценки риска, как: метод экспертных оценок, метод аналогий и методы, основанные на применении теории игр, математической статистики, математического программирования. Проведен сравнительный анализ особенностей их применения, который показал, что метод экспертных оценок не позволяет выявить и формализованно описать все факторы, влияющие на риск. Метод аналогий применим в случае, если накопленных данных недостаточно для проведения анализа и необходимо построение моделей на

аналогичных объектах.. Применение этого метода может вызвать попадание в модель ошибочных факторов. Наиболее приемлемыми для оценки риска неуплаты таможенных платежей являются методы математической статистики, которые позволяют анализировать оперативные данные, накопленные в базе данных организации, с целью построения модели. Это обеспечивает выявление всех факторных признаков, влияющих на риск неуплаты таможенных платежей.

Вторая группа вопросов, рассматриваемых в диссертации, посвящена разработке модели оценки риска неуплаты таможенных платежей на основе данных ДТ.

Разработка модели проводилась в разрезе федеральных округов, в которых проводилось таможенное оформление товаров, выпущенных под обеспечение, для учета специфических факторов, присущих каждому из них. С целью выявления однородных групп построена карта взаимного расположения федеральных округов по двум показателям: процентное соотношение ДТ с нарушением срока уплаты к общему количеству ДТ и сумма неуплаченных в срок таможенных платежей (рисунок 2).

Рис. 2. Карта взаимного расположения федеральных округов по показателям сумма неуплаченных в срок таможенных платежей и ДТ с нарушением срока уплаты в процентах

В результате было получено три группы федеральных округов. В первую группу вошли Северо-западный и Дальневосточный федеральные округа. Для них характерно небольшое количество нарушений сроков уплаты таможенных платежей. Вторую группу составили Привожский, Уральский, Сибирский и

Южный федеральные округа. Они характеризуются большим количеством нарушений и небольшими суммами таможенных платежей. В третью группу вошел Центральный федеральный округ, в котором выявлено большое количество нарушений и максимальное нарушение по сумме неуплаченных таможенных платежей. В Центральном и Привожском федеральных округах более чем по 80% ДТ, выпущенных под обеспечение, выявлены нарушения срока уплаты таможенных платежей, при этом неуплаченные вовремя суммы превышают 50 мрд. рублей. По этой причине данные федеральные округа были выбраны для проведения дальнейшего исследования.

Для построения модели оценки риска неуплаты таможенных платежей при обеспечении предложен четырехэтапный процесс (рисунок 3). Все его этапы, начиная со второго, выпоняются с применением статистического пакета прикладных программ SPSS.

1 этап: Формирование обучающей выборки

2 этап: Отбор факторных признаков

3 этап: Оценка параметров модели 4 этап: Оценка точности модели

Рис. 3. Схема процесса построения модели оценки риска неуплаты таможенных платежей

На первом этапе на основе данных ДТ была получена обучающая выборка данных по признаку выпуска товара под обеспечение, представленная в виде матрицы X лобъект-свойство. Для каждой ДТ поставлен в соответствие признак наличия или отсутствия нарушения срока уплаты, который можно записать в виде вектора Y:

Х2п У2

xNnJ Л,

где хи - значение 7-ого признака для i-й ДТ, /' = 1. .iV, j = !..л,

О, если ei-ой ДТ есть нарушение срока

'1, если в i-ой ДТ нет нарушения срока

Признак нарушения срока уплаты можно рассматривать как лобучающий, так как он определяет принадлежность ДТ к одному из двух классов.

На втором этапе проведен отбор факторных признаков. Для этого выпонен анализ тесноты связи характеристик ДТ и признака нарушение срока уплаты.

Выбор метода проверки связи между значением Y и признаками X,, где Xj - вектор значений признаков ; -й ДТ, зависит от шкалы, в которой они измерены:

1. анализ таблиц сопряженности и использование критерия хи-квадрат для признаков в номинальной шкале;

2. методы ранговой корреляции (коэффициенты ранговой корреляции Спирмена и Кендала, коэффициент конкордации) для признаков в порядковой шкале;

3. корреляционный анализ для нормально распределенных признаков в количественной шкале.

В рассматриваемом случае Y и признаки X, измерены в шкале номинальной, поэтому выбран первый метод. Тогда для проверки наличия связи между признаком Y и качественными признаками Xj предлагается использовать критерий хи-квадрат. Результирующие факторные признаки, для которых достигнут приемлемый уровень значимости при расчете тесноты связи характеристик ДТ и признака нарушение срока уплаты на основе данных Центрального округа представлены в таблице 1.

Также была определена сила влияния признаков X, на результирующий признак У, Для этого рассчитаны коэффициенты Крамера и Гудмана-Краскала (таблица 2).

Таблица 1

Результаты анализа взаимосвязи факторных признаков ДТ и признака нарушение срока уплаты

Признак Количество значений проверяемого признака Наблюдаемое значение статистики хи-квадрат

наличие декларации таможенной стоимости 2 2833,0

учет в статистике 2 46,6

признак контейнерных перевозок 2 1736,0

условие поставки И 1284,0

код валюты договора 7 1009,0

код места временного хранения 7 1351,0

тип документа 3 27,71

код характера сдеки 12 450

код вида платежа 9 2437

код вида обеспечения 2 235

количество товаров 5 147,7

Таблица 2

Результаты расчета коэффициентов, характеризующих силу взаимосвязи факторных признаков ДТ и признака нарушение срока уплаты для Центрального округа

Коэффициент

Признак Крамера Гудмана-Краскала Ранг

код вида платежа 0,773 0,598 1

признак контейнерных перевозок 0,653 0,426 2

код места временного хранения 0,575 0,331 3

условие поставки 0,561 0,315 4

код валюты договора 0,497 0,247 5

код характера сдеки 0,332 0,110 6

наличие декларации таможенной стоимости 0,264 0,069 7

код вида обеспечения 0,240 0,058 8

количество товаров 0,190 0,036 9

учет в статистике 0,108 0,011 10

тип документа 0,082 0,007 И

Рассматривая результаты расчета коэффициентов можно сделать вывод, что, например, учет совместного распределения признаков нарушение срока уплаты и код вида платежа позволяет улучшить прогноз признака нарушение срока уплаты почти на 60%, с признаком контейнерных перевозок - на 42%.

Третьим этапом является оценка параметров модели. В качестве меры риска принимается вероятность неуплаты таможенных платежей Р{у, -где у1 - значения признака нарушение срока уплаты, X, - вектор значений факторных признаков -й ДТ.

В связи с тем, что для ДТ признак нарушения принимает два значения (1 и 0), описывать вероятность р\у, = \\Xi} линейной функцией нецелесообразно. Поэтому для моделирования значений Р\у]~ lj-Y,} выбрана функция, область значения которой определяется отрезком [0,1]. В этих целях для построения модели оценки риска неуплаты таможенных платежей предлагается использовать аппарат моделей бинарного выбора.

Используя конкретные законы распределения случайной ошибки, можно получить различные вариации модели бинарного выбора: пробит-, логит- и гомпит-модели. Основываясь на информационных критериях Акаике, Шварца и Хеннана-Куинна была выбрана логит-модель, которая для бинарных данных имеет вид:

НуН^Ьт^Г- (2)

14-е ,н

где А',. - вектор значений признаков / -й ДТ, Р - вектор коэффициентов модели.

Для определения коэффициентов модели р использовася метод максимального правдоподобия.

На этапе построения модели оценки риска неуплаты таможенных платежей для Центрального федерального округа выпонены преобразования номинальных переменных, имеющих более двух градаций, в бинарные переменные. Результаты оценивания параметров логит-модели представлены в таблице 3.

Таблица 3

Результаты оценивания параметров логит-модели зависимости нарушения срока уплаты таможенных платежей от факторных признаков ДТ (Центральный

федеральный округ)

Переменная Описание переменной Оценка коэффиц. Станд. ошибка оценки коэффиц. Уровен ь значимости

const 9,547 1,026 0,000

xl 1, если присутствует признак контейнерных перевозок -0,590 0,211 0,005

Переменная Описание переменной Оценка коэффиц. Станд. ошибка оценки коэффиц. Уровен ь значимости

x2 1, если присутствует декларация таможенной стоимости -2,580 0,479 0,000

x3 1, если хотя бы один из товаров учитывается в статистике 1,729 0,253 0,000

x4 сумма обеспечения, в рублях -2.55Е-09 1.15Е-09 0,027

x5 1, если условие поставки CFR (стоимость и фрахт) -1,360 0,277 0,000

x6 1, если условие поставки FOB (Свободно на борту судна) или DDU (поставка без оплаты пошлины) или CIF (стоимость, страхование и фрахт) -0,854 0,212 0,000

x7 1, если код валюты договора USD (долар США) -1,423 0,661 0,031

x8 1, если код валюты договора EUR (Евро) -1,131 0,651 0,082

x9 1, если код валюты договора RUB (Российский рубль) -2,471 0,764 0,001

xlO 1, если код резерва 2) Поставка товара на безвозмездной основе -1,513 0,514 0,003

xll 1, если код временного хранения 11 склад временного хранения -1,897 0,217 0,000

xl2 1, если код временного хранения 39 склад иной -2,083 0,267 0,000

xl3 1, если код характера сдеки отсутствует -2,448 0.845 0,004

xl4 1, если код характера сдеки 10 Перемещение товаров -3,530 0,562 0,000

xl5 1, если код характера сдеки 50 Поставка товара при инвестиционной деятельности -2,046 0,688 0,003

xl6 1, если код вида платежа 98 сумма обеспечения уплаты 0,798 0,279 0,004

xl7 1, если код вида платежа 20 Ввозная таможенная пошлина -1,196 0,298 0,000

xlS 1, если код вида платежа 32 Процент за предоставление рассрочки таможенного платежа -4,425 1,066 0,000

xl9 I, если код вида обеспечения БГ Банковская гарантия -2,394 0,253 0,000

Модель оценки риска неуплаты таможенных платежей для Центрального федерального округа имеет вид:

/{у,=1[х

9.547-0,59*1-2.5В:г2+1.729*3-1,365-0,854;г6-1.423*7-1.1 3 U8-2.47Lr9-l,Jl 3,IO-l.л97fll-g-2,083rl2-2,44xl 3-3,53.гМ-2,Й4&1 S+0,79Stl SЧ1,19<kl 7-4,425rl 8-2,394*19

9,547-0,59rl-2,5812 + 1,729*3-1,36x5-0,854*6-1,423*7-1,13 M-2,47 U9-1.513,10-1,897il 12 + e-i. 083x12-2,44113-3,5 3*14-2,04&l 5+t>,79Rxl6-U9(л17-4.425*t 8-2.394,19

Четвертым этапом является оценка точности модели бинарного выбора.

' Она осуществляется на основе классификационной таблицы, которая отражает количество верно распознанных случаев. Уровень точности модели задается ПР. Как правило, точность устанавливается на значении 0,5. При таком его уровне модель корректно распознает 98% случаев нарушения срока уплаты и 82% случаев уплаты таможенных платежей в срок (таблица 4)..

Вторым способом проверки предложенной модели является расчет предложенного Макфадденом индекса отношения правдоподобия (LRI), который принимает значения от 0 до 1, причем чем больше совпадений между расчетными и фактическими значениями, тем ближе его значение к 1. Для полученной модели он составил 0,67.

Таблица 4

Итоговая классификационная таблица для модели оценки риска

Предсказываемое по модели значение Значение записи; с .гой переменной нарушение эока уплаты

Нет нарушения 0 Есть нарушение у,- = 1

Нет нарушения P{yi =l|X,}<0,5 82,08% 2,28%

Есть нарушение Р{у1 = ijX } > 0,5 17,92% 77,72%

Аналогичным образом была построена модель для Привожского федерального округа:

^4,094-4,25 Ъг2-1,198*5+2,528*8 Ч I Ч j + ^4,094-4,251x2Ч1,19Sl5+ 2,52&f 8 ' W

где Xj принимает значение 1, если корректировалась таможенная стоимость, х$~ значение 1, если присутствует признак контейнерных перевозок, Xg - значение 1, если код характера сдеки отсутствует.

Индекс отношения правдоподобия Макфадцена полученной модели для Привожского округа составил 0,44. При уровне точности 0,5 модель корректно распознает 77,72% случаев нарушения срока уплаты и 70% случаев уплаты обеспечения в срок.

Разработанная система факторных признаков и модель оценки риска неуплаты таможенных платежей для Центрального и Привожского округов позволяют на основе данных ДТ, предоставленных участником ВЭД в таможенный орган, рассчитывать риск неуплаты таможенных платежей, что в свою очередь обеспечит принятие решения о выпуске товара под обеспечение.

Аналогичные модели на основе предложенной методики построения модели оценки риска могут быть разработаны для других федеральных округов.

Третья группа вопросов включает разработку концептуальных положений создания и использования информационной системы поддержки принятия решения при выпуске товара под обеспечение для построения модели оценки риска неуплаты таможенных платежей. В рамках решения вопросов этой группы предлагается архитектура СППР, которая обеспечивает поддержку всех стадий принятия решения выпуска товара под обеспечение и позволяет автоматизировать процесс оценки риска неуплаты таможенных платежей.

Результатом практической реализации являются:

- аналитическая база данных;

- прототип СППР.

В диссертации предложены следующие концептуальные положения создания и использования информационной системы поддержки принятия решения (СППР) при выпуске товара под обеспечение:

1. Распределенная обработка данных: построение и актуализация модели осуществляется на стратегическом уровне с применением центральной базы данных деклараций на товары, а использование - на оперативном (уровень таможен и таможенных постов). Это позволяет включить в обучающую выборку большой набор случаев выпуска товара под обеспечение.

2. Совместимость: обновление модели на оперативном уровне осуществляется при помощи профиля риска, который формируется на стратегическом уровне и содержит формализованную модель. Актуализированный профиль риска загружается в БД таможенного органа вместе с остальными профилями рисков и при запуске инструментального средства поддержки принятия решения производится динамическая настройка на перечень факторных признаков, что обеспечивает соблюдение регламентов пересмотра профиля риска.

3. Прогнозирование: необходимость выявления тенденций, закономерностей и зависимости индикаторов и области риска неуплаты таможенных платежей при обеспечении от федерального округа, в котором зарегистрирован участник ВЭД. Как следствие, это позволяет повысить точность модели.

4. Интеграция данных: данные, которые необходимы для анализа и построения модели оценки риска, дожны размещаются в аналитической базе данных, схема которой разработана с учетом специфики системы, приводит к ускорению процесса формирования модели.

Исходя из поставленных задач количественного анализа рисков и применяемых для их решения математических методов, а также требований, предъявляемых к СППР, предлагается архитектура СППР, представленная на рисунке 4,

Оперативный уровень

Выборка данных по заданному номеру ДТ

k Delphi

Сопоставление данных с критериями отбора и

профилем риска ЧЧ

Расчет риска на основе модели оценки риска

Определение

мер по минимизации риска

rdT^'JЧ

Оперативная БДДТ БД профилей

Стратегический уровень

Анализ данных с помощью ППП SPSS

Принятие ршення по выпуску товара под обеспечение

разработка модели оценки риска

Формирование профиля риска

ETL-ииструмент л

Аналитическая БД

ЦБД профилей рисков

Рис. 4. Архитектура СППР на стратегическом (ФТС России) и оперативном (таможни и таможенные посты) уровнях

На основе исследований преимуществ и недостатков различных инструментальных средств, технологий хранения данных для построения модели оценки риска неуплаты таможенных платежей и разработки СППР, предлагается использовать следующий инструментарий, представленный в таблице 5.

Таблица 5

Программный инструментарий, используемый для построения модели оценки

риска неуплаты таможенных платежей

Выпоняемая функция при анализе риска Программный инструментарий Источник данных

Извлечение данных, трансформация и очистка, загрузка (ETL) в аналитическую БД Oracle Warehouse Builder (OWB) Аналитическая БД

Моделирование рисков неуплаты таможенных платежей ППП SPSS Аналитическая БД

Выпоняемая функция при анализе риска Программный инструментарий Источник данных

Поддержка принятия решения выпуска товара под обеспечение на региональном уровне Интерфейс реализован с помощью Delphi 7 БД оперативных данных

Аналитическая БД содержит данные, необходимые для построения и актуализации модели оценки риска неуплаты таможенных платежей, а именно данные электронных копий ДТ, выпущенных под обеспечение уплаты таможенных платежей. При разработке модели данных аналитической базы данных учтена необходимость обращения ППП SPSS к таблицам, которые дожны содержать все анализируемые признаки для поиска среди них факторных признаков. Исходные данные нескольких таблиц объединяются с помощью создания таблицы представлений, в которой среди прочих дожен содержаться лобучающий признак. Также учтена необходимость построения модели для каждого федерального округа.

Для формирования аналитической БД разработан и реализован агоритм, который встроен в модуль обработки данных OWB, предлагаемый в качестве ETL-инструмента для обеспечения извлечения данных из ЦБД ДТ, очистки (приведение данных к единому формату, проверка данных на целостность) и загрузки.

Также с помощью OWB настраивается периодичность, загрузки данных. Проанализировав среднее количество ДТ, выпущенных под обеспечение за год, предлагается актуализировать информацию в аналитической БД один раз в неделю. Это обеспечит своевременный учет новых ДТ, выпущенных под обеспечение.

Разработан агоритм определения значения признака нарушения срока уплаты таможенных платежей, который является обучающим при построении модели оценки риска и встраивается в модуль загрузки данных (рисунок 6).

Для автоматизации процесса оценки риска неуплаты таможенных платежей предлагается архитектура СППР, которая обеспечивает поддержку всех стадий принятия решения выпуска товара под обеспечение с учетом описанной ниже методики выявления риска: модуль формирования перечня факторных признаков, модуль вывода данных по заданному номеру ДТ, модуль расчета величины риска, модуль вывода предлагаемых мер по минимизации риска.

Рис. 6. Агоритм определения значения признака нарушения

В диссертационной работе разработана и описана методика применения СППР при выявлении риска неуплаты таможенных платежей, которая предназначена для дожностных лиц Отдела таможенных платежей. Проверке на наличие рисковой ситуации подвергаются все случаи выпуска товара под обеспечение.

На первом этапе принятия решения о выпуске товара под обеспечение осуществляется проверка комплектности предоставленных документов участником ВЭД, осуществляющего ввоз/вывоз товара.

На втором этапе производится расчет риска неуплаты таможенных платежей. При этом перед выборкой значений факторных признаков по номеру ДТ в экранную форму СППР, осуществляется обновление перечня критериев отбора в соответствии с актуализированным профилем риска. Далее пользователь дожен инициировать работу программного средства для

выпонения расчетов в соответствии с агоритмом реализации модели. Модель соответствует тому федеральному округу, в котором эксплуатируется СППР.

На третьем этапе программно выводится перечень предлагаемых мер по минимизации риска, соответствующих рассчитанной степени риска.

Степень выявленного риска может быть высокой, средней и низкой. Если степень риска признается низкой (R < 0,5), то таможенный инспектор принимает решение о выпуске товара под обеспечение уплаты таможенных платежей.

Если степень риска признается средней (0,5 5 R 5 0,8), то таможенный инспектор, выступая в качестве эксперта, при необходимости выбирает перечень мероприятий из списка, подготовленного с помощью СППР, или принимает обеспечение в качестве уплаты.

Если степень риска признается высокой (R > 0,8), то таможенный инспектор выбирает перечень мер из предложенных, однако он может отличаться от мер для минимизации средней степени риска.

В соответствии с классификатором мер по минимизации риска для средней степени риска целесообразно применять мероприятия, относящиеся к группе Формы таможенного контроля, такие как устный опрос, получение объяснений, таможенное наблюдение. Если степень риска высокая, то мероприятия следует выбирать из группы Сбор информации о лицах, осуществляющих деятельность, связанную с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, к которым относится например получение от банков справок о связанных с внешнеэкономической деятельностью и уплатой таможенных платежей операций. При высокой степени риска также могут применяться формы таможенного контроля: таможенный досмотр; учет товаров, находящихся под таможенным контролем (предусматривает ведение учета товаров, находящихся под таможенным контролем, и совершаемых с ними таможенных операций); проверка системы учета товаров и отчетности (предполагает контроль отчетности о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и используемых товарах, а также о совершенных таможенных операциях).

В таблице 8 представлены исходные данные и рассчитанная вероятность неуплаты таможенных платежей на основе модели оценки риска, разработанной для Привожского федерального округа, по данным ДТ, предоставленным участниками ВЭД в Отдел таможенных платежей Оренбургской таможни.

Таблица 8

Исходные данные для оценки риска неуплаты таможенных платежей

"""-Х^Факторные признаки Номер ДТ Наличие корректировки таможенной стоимости (хг) Признак контейнерных перевозок (xs) Код характера сдеки Ы Вероятность нарушения

10409100/210610/0021112 1 1 - 0,76

10409100/211210/0046150 1 1 18 0,20

10409100/220510/0016898 1 0 - 0,91

10409040/021110/0000652 0 1 10 0,94

10409040/161210/0000770 1 0 10 0,46

10409040/220210/0000113 0 0 18 0

10409040/230910/0000508 0 0 - 0,99

Результатом внедрения СППР в деятельность таможенных органов является повышение качества и обоснованности принимаемых решений со стороны таможенных органов, а также снижение количества нарушений сроков уплаты с помощью своевременных мероприятий управления риском. Общий экономический эффект от внедрения системы можно определить количественно:

Э = Conf Sliapym , (6)

где Э - размер экономического эффекта,

Conf - точность построения модели, представленная в таблице 4,

SДapvu- сумма таможенных платежей по ДТ за 2010 г., выпущенных под

обеспечение, с нарушением срока уплаты.

За 2010 г. в Центральном федеральном округе было выявлено 462 электронных копий ДТ с признаками нарушения сроков уплаты таможенных платежей на общую сумму 57 мн. доларов США. Экономический эффект в этом случае составит 44,4 мн. доларов США. Это означает, что если бы эксплуатировалась СППР, то можно было избежать несвоевременного поступления в федеральный бюджет 44,4 мн. доларов США.

В заключении диссертационной работы обобщены результаты проведенного исследования, сформулированы основные выводы и предложения.

ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ

1. Проведен анализ динамики поступления таможенных платежей в федеральный бюджет по товарам, выпущенным под обеспечение, в

результате которого выявлена сезонность поступления деклараций на товары с признаками нарушения сроков уплаты. Также обоснована необходимость включения риска неуплаты таможенных платежей при выпуске товаров под обеспечение в группу рисков, что позволит повысить обоснованность принятия решения таможенными органами при выпуске товара под обеспечение.

2. Построена модель оценки риска неуплаты таможенных платежей при выпуске товара под обеспечение для Центрального и Привожского федеральных округов на основе отобранных факторных признаков, влияющих на уровень риска. Предложенная модель позволяет определять вероятность нарушения таможенного законодательства при выпуске товара под обеспечение.

3. Сформулированы концептуальные положения создания и использования информационной системы поддержки принятия решения при выпуске товара под обеспечение, которые учитывают особенности построения модели оценки риска и повышают ее точность.

4. Разработана архитектура СППР, реализующая модель оценки риска неуплаты таможенных платежей при выпуске товара под обеспечение, которая автоматизирует процесс оценки риска неуплаты таможенных платежей и позволяет проводить объективный анализ данных деклараций для оценки риска нарушения участниками ВЭД таможенного законодательства.

5. Разработана методика применения СППР при выявлении риска неуплаты таможенных платежей, которая отражает этапы с описанием выпоняемых действий. Ее применение способствует повышению объективности и обоснованности принятия решения о выпуске товара под обеспечение, а также снижению количества нарушений сроков уплаты с помощью своевременных мероприятий управления риском.

СПИСОК ПУБЛИКАЦИЙ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ Научные статьи в журналах, включенных в перечень ВАК:

1. С.В. Бегутова. Использование методов интелектуального анализа данных для оценки риска неуплаты таможенных платежей // Вестник ОГУ, 2010. -№1. - С.98-102. - 0,38 п.л.

2. С.В. Бегутова. Математико-статистические методы оценки экономического риска // РИСК: Ресурсы. Информация. Снабжение. Конкуренция, 2010. -№2. - С.287-290. - 0,33 пл.

3. С.В. Бегутова. Анализ динамики количества грузовых таможенных деклараций. // Научно-практический журнал Экономика, статистика и информатика. ВестникУМО, 2010. -№ 3. - С. 71-76 - 0,41 п.л.

Труды конференций и статьи в других изданиях:

4. Бегутова С.В. Методы отбора информационных признаков для управления внешнеэкономической деятельностью в таможенных органах РФ // Реинжиниринг бизнес-процессов на основе современных информационных технологий. Системы управления знаниями: Сборник научных трудов, -М.: МЭСИ, 2008. - С.11-15. - 0,20 п.л.

5. Бегутова С.В. Применение технологии интелектуального анализа данных при определении вида обеспечения уплаты таможенных платежей в таможенных органах // Методы и средства прикладной информатики: Сборник научных трудов. - М.: МЭСИ, 2008. - С. 16-20. - 0,16 п.л.

6. Бегутова С.В., Романова Е.В. Проблемы управления знаниями о внешнеэкономической деятельности в таможенных органах РФ // Реинжиниринг бизнес-процессов на основе современных информационных технологий. Системы управления знаниями: Сборник научных трудов . -М.: МЭСИ, 2007. - С.179-183. - 0,2 п.л. (в том числе 0,13 п.л. лично автором).

7. Бегутова С.В. Управление процессом обеспечения уплаты таможенных платежей // Менеджмент в новом веке глазами молодых ученых. Сборник трудов I научно-практического семинара. - М.: ИНИОН-РАН, 2007. -С.16Ч18. Ч 0,13 п.л.

Подписано к печати 20.05.11

Формат издания 60x84/16 Бум. офсетная №1 Печать офсетная

Печ.л. 1,5 Уч.-изд. л. 1,4 Тираж 100 экз.

Заказ № 9020

Типография издательства МЭСИ. 119501, Москва, Нежинская ул., 7

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Федорова, Светлана Владимировна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ МОДЕЛИРОВАНИЯ И 12 УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ В ТАМОЖЕННОЙ СИСТЕМЕ

1.1 Анализ рисков неуплаты таможенных платежей при 12 обеспечении

1.2 Обзор подходов к разработке методов управления 27 таможенными рисками

1.3 Особенности процесса управления риском неуплаты 37 таможенных платежей при обеспечении

Выводы по первой главе

ГЛАВА 2. МОДЕЛИРОВАНИЕ РИСКА НЕУПЛАТЫ 56 ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ ОБЕСПЕЧЕНИИ

2.1 Обоснование выбора методов математической статистики 56 для моделирования риска неуплаты таможенных платежей

2.2 Выявление факторов, влияющих на риск неуплаты 65 таможенных платежей

2.3 Разработка модели оценки' риска неуплаты таможенных 76 платежей

Выводы по второй главе

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА СИСТЕМЫ ПОДДЕРЖКИ ПРИНЯТИЯ 90 РЕШЕНИЯ ПРИ ОЦЕНКЕ РИСКА НЕУПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

3.1 Разработка архитектуры системы поддержки принятия 90 решения для оценки риска неуплаты таможенных платежей

3.2 Технология разработки модели оценки риска неуплаты 103 таможенных платежей

3.3 Методика применения системы поддержки принятия 110 решения при оценке рисковых ситуаций

Выводы по третьей главе

Диссертация: введение по экономике, на тему "Разработка модели и инструментария оценки риска неуплаты таможенных платежей"

Актуальность темы исследования. Одним из основных источников попонения доходной части федерального бюджета в Российской Федерации на сегодняшний день являются налоговые доходы. В 2010 году 65% налоговых доходов составили поступления от уплаты таможенных платежей1. Вместе с тем, за последние пять лет выявлено существенное отклонение уровня фактически уплаченных таможенных платежей от плановых. Одной из причин этого является несвоевременное поступление денежных средств при выпуске товара под обеспечение, которое связано с уклонением участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) от выпонения обязательств по срокам внесения суммы начисленных таможенных платежей на счета таможенных органов. Таким образом, при принятии решения о выпуске товара под обеспечение на этапе декларирования товара возникает определенный риск их неуплаты.

Важным аспектом уплаты таможенных платежей является обоснованность принятия решения таможенными органами при выпуске товара под обеспечение. В настоящее время этот процесс осуществляется на основе оценивания вероятности неуплаты таможенных платежей экспертным путем, а также с помощью методической базы, что требует значительного времени.

В настоящее время указанный вид риска не включен в группу рисков при таможенном оформлении. Отсутствие методологии и единой системы оценки риска приводит к тому, что количество случаев несвоевременного выпонения обязательств участниками ВЭД за- последние два года увеличилось. В связи с этим необходимо разработать мероприятия для обеспечения своевременного поступления таможенных платежей в федеральный бюджет.

1 Сведения об испонении Федерального бюджета взяты с сайта Экономической экспертной группы (ЭЭГ) (www.eeg.ru)

Указанные обстоятельства вызывают необходимость исследовать процессы, связанные с уплатой таможенных платежей, осуществить выбор методов проведения анализа данных и разработать соответствующую модель для выявления и оценки риска неуплаты таможенных платежей на основе анализа данных, предоставленных участником ВЭД при таможенном оформлении. Это позволит повысить обоснованность процесса принятия решения по выпуску товара под обеспечение, а также стабилизировать поступление таможенных платежей в федеральный бюджет.

Степень научной проработанности темы. Вопросы сущности и значения таможенных платежей, совершенствования системы управления доходами бюджетной системы углублены и раскрыты в трудах российских ученых и практиков JI.T. Гиляровской, А.Н. Козырина [38], В.Г. Панскова [49], В.В. Покровской [51], В.М. Пушкаревой, Я.П. Сударьянто [58], И.В. Тимошенко, Т.А. Тулуповой [82], Г.И. Чекмарева [64], С.Д. Шаталова, С.Т. Ящишина [68].

Исследования таможенных платежей в таких аспектах, как анализ места таможенных платежей в структуре доходов федерального бюджета, правовое регулирование их уплаты, контроль уклонения от уплаты представлены в работах A.A. Артемьева, A.A. Ашмарина, Н.И. Землянской, М.В. Калинина, Е.П. Коваленко, А.Р. Кондратюка, В.П. Шавшиной.

Вопросы теории и практики минимизации рисков в различных областях экономики, проблемы управления риском рассмотрены в трудах зарубежных и российских ученых. Теоретические разработки отечественных ученых, имеющих практическое значение, появились в конце XX века. Понятие, подходы и методы управления рисками освещаются в трудах С.Н. Воробьева, В.М. Гранатурова, М.В. Грачевой, Б.А. Лагоши, Л.Н.Мамаевой, Т.Я. Нерсисяна, H.A. Рыхтиковой, Е.Ю. Хрусталева, которые опубликовали ряд работ, исследующие возможность использования различных методологий расчета и управления рисками, применительно к российской практике.

Основные зарубежные публикации об исследованиях рисков, разработке показателей, по которым можно измерить риск, связаны с именем известного американского экономиста Ф. Найта. В числе зарубежных авторов следует отметить работы Э. Альтмана, М. Баттеруорта, П. Бернстайш, Т. Коха, Э. Кэрри, П. Надлера, Дж.Пикфорда, П. Рлуза, Дж.Ф. Синки мл., Р.Стульца, Н. Тэрнбула.

Методы управления таможенными рисками получили развитие в работах А.П. Бойко [71], М.О. Реснина [9], И.В. Соловьевой [81], H.A. Шаланиной [84], Н.В Ширкуновой [85]. В целом теоретические основы управления риском проработаны. Также раскрыты математические методы анализа и управления рисками при таможенном оформлении, связанные с недостоверной классификацией товаров. Вместе с тем, вопросы математической и инструментальной поддержки принятия решения управления рисками при обеспечении уплаты таможенных платежей остаются в поной мере не исследованными.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка модели оценки риска неуплаты таможенных платежей и инструментария поддержки принятия решения при выпуске товара под обеспечение. Для достижения указанной цели в работе поставлены и решены следующие задачи:

1. Провести анализ динамики поступления таможенных платежей в федеральный бюджет по товарам, выпущенным под обеспечение, и обосновать необходимость включения риска неуплаты таможенных платежей при обеспечении в группу рисков таможенного оформления.

2. Построить модель оценки риска неуплаты таможенных платежей при выпуске товара под обеспечение на основе отобранных факторных признаков, влияющих на уровень риска.

3. Сформулировать концептуальные положения создания и использования информационной системы поддержки принятия решения (СППР) при выпуске товара под обеспечение.

4. Разработать архитектуру СППР, реализующей модель оценки риска неуплаты таможенных платежей при выпуске товара под обеспечение.

5. Разработать методику применения СППР при выявлении риска неуплаты таможенных платежей и провести оценку эффективности ее применения.

Объектом исследования являются таможенные платежи, поступающие в бюджет Российской Федерации.

Предметом исследования являются методы оценки рисков, связанные с неуплатой в срок таможенных платежей, и инструментарий поддержки принятия решений.

Область исследования. Работа выпонена в соответствии с п. 1.4 Разработка и исследование моделей и математических методов анализа микроэкономических процессов и систем: отраслей народного хозяйства, фирм, и предприятий, домашних хозяйств, рынков, механизмов формирования спроса и потребления, способов количественной оценки предпринимательских рисков и обоснования инвестиционных решений и п. 2.5. Разработка концептуальных положений использования новых информационных и коммуникационных технологий с целью повышения эффективности управления в экономических системах Паспорта специальности ВАК Минобрнауки России (экономические науки) по специальности 08.00.13 - Математические и инструментальные методы в экономике.

Теоретическая и методологическая основа исследования.

Теоретическую основу составили работы отечественных и зарубежных специалистов в области системного анализа, моделирования рисковых ситуаций, математической статистики, а также исследования в области разработки систем поддержки принятия решений. В работе исследованы следующие методы оценки риска:, метод экспертных оценок, метод аналогий и методы, основанные на применении математической статистики и математического программирования;

Вл качестве- основы программного инструментария для моделирования рисков неуплаты таможенных платежей применяся: статистический пакет прикладных программ (111Ш) SPSS. Для создания инструментария поддержки принятия решения использовались программная среда разработки приложений Delphi 7 и система управления базами данных (БД) Oracle. Для извлечения, преобразования и загрузки данных в аналитическую БД применялось инструментальное средство Oracle Warehouse Builder.

Научная новизна. Научная новизна исследования состоит в разработке модели оценки риска неуплаты таможенных платежей при выпуске товара под обеспечение, а также инструментария для ее поддержки.

Научная новизна исследования состоит в разработке модели оценки риска неуплаты таможенных платежей при выпуске товара под обеспечение, а таюке инструментария для ее поддержки.

Наиболее существенные результаты, полученные лично автором и составляющие научную новизну, заключаются в следующем:

1. На основе анализа динамики поступления деклараций на товары, выпущенных под обеспечение уплаты таможенных платежей, впервые предложено включить в классификацию рисков при таможенном оформлении риск неуплаты таможенных платежей при обеспечении, что позволит повысить обоснованность принятия решения таможенными органами при выпуске товара под обеспечение.

2. Разработана логит-модель оценки риска неуплаты таможенных платежей при обеспечении, которая отличается от существующих подходов формированием зависимости нарушения срока уплаты таможенных платежей от факторных признаков декларации на товары с учетом специфики федеральных округов и позволяет определить вероятность нарушения таможенного законодательства при выпуске товара под обеспечение.

3. Сформулированы концептуальные положения построения и использования СППР, которые в отличие от существующих систем предполагают динамическое обновление модели оценки риска на оперативном уровне в соответствии с профилем риска для выявления рисковых ситуаций. При этом построение и актуализация модели осуществляется на стратегическом уровне с применением центральной базы данных деклараций на товары, что повышает точность модели.

4. Разработана архитектура системы поддержки принятия решений, которая отличается от существующих систем использованием профиль риска для осуществления динамической настройки на актуализированный перечень факторных признаков и позволяет проводить объективный анализ данных деклараций для оценки риска неуплаты таможенных платежей при обеспечении.

5. Разработана новая методика применения СППР для выявлении рисковых случаев неуплаты таможенных платежей. Ее использование способствует повышению объективности и обоснованности принятия решения о выпуске товара под обеспечение.

Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретическая значимость заключается в определении подходов к моделированию рисков неуплаты таможенных платежей в зависимости от выбора факторных признаков и разработке концептуальных положений построения и методики построения модели оценки риска неуплаты таможенных платежей при обеспечении.

Практическая значимость работы состоит в разработке инструментария поддержки принятия решения, позволяющего проводить оценку риска неуплаты таможенных платежей, и тем самым способствует сокращению случаев нарушения сроков уплаты таможенных платежей и своевременному поступлению таможенных платежей в федеральный бюджет.

Апробация результатов исследования. Результаты докладывались на на 10-й Российской научно-практической конференции Реинжиниринг бизнес-процессов на основе современных информационных технологий (г. Москва) в 2007 г., на 11-й Российской научно-практической конференции Реинжиниринг бизнес-процессов на основе современных информационных технологий (г. Москва) в 2008 г.

Основные результаты диссертационного исследования внедрены в деятельность отдела таможенных платежей Оренбургской таможни при принятии решения о выпуске товара под обеспечение уплаты таможенных платежей и используются и используются в учебном процессе Московского государственного университета экономики, статистики и информатики при обучении дисциплине Информационно-аналитические системы.

Публикации. По материалам диссертационного исследования написаны и опубликованы следующие работы:

1. Бегутова, C.B. Использование методов интелектуального анализа данных для оценки риска неуплаты таможенных^ платежей / C.B. Бегутова // Вестник ОГУ. - 2010. -№1. - С. 98-102. - 0,38 п.л.

2. Бегутова, C.B. Математико-статистические методы оценки экономического риска / C.B. Бегутова // РИСК: Ресурсы. Информация. Снабжение. Конкуренция. -2010. - №2. - С.287-290. - 0,33 п.л.

3. Бегутова, C.B. Анализ динамики количества грузовых таможенных деклараций / C.B. Бегутова. // Научно-практический журнал Экономика, статистика и информатика. Вестник УМО, 2010. - № 3. Ч С. 71-76.-0,41 п.л.

4. Бегутова, C.B. Методы отбора информационных признаков для управления внешнеэкономической деятельностью в таможенных органах

РФ // Реинжиниринг бизнес-процессов на основе современных информационных технологий. Системы управления знаниями : Сборник научных трудов. - М. : МЭСИ, 2008. - С. 11-15. - 0,20 п.л.

5. Бегутова, C.B. Применение технологии интелектуального анализа данных при определении вида обеспечения уплаты таможенных платежей в таможенных органах // Методы и средства прикладной информатики: Сборник научных трудов. - М.: МЭСИ, 2008. - С. 16-20. -0,16 п.л.

6. Бегутова, C.B., Романова Е.В. Проблемы управления знаниями о внешнеэкономической деятельности в таможенных органах РФ // Реинжиниринг бизнес-процессов на основе современных информационных технологий. Системы управления знаниями: Сборник научных трудов . - М.: МЭСИ, 2007. - С. 179-183. - 0,2 п.л. (в том числе 0,13 п.л. лично автором).

7. Бегутова, C.B. Управление процессом обеспечения уплаты таможенных платежей // Менеджмент в новом веке глазами молодых ученых. Сборник трудов I научно-практического семинара. - М.: ИНИОН-РАН, 2007.-С. 16-18. -0,13 п.л.

Диссертация: заключение по теме "Математические и инструментальные методы экономики", Федорова, Светлана Владимировна

Выводы по третьей главе:

1. Сформулированы концептуальные положения создания и использования информационной системы поддержки принятия решения при выпуске товара под обеспечение, которые учитывают особенности построения модели оценки риска и повышают ее точность.

2. Разработана архитектура СППР, реализующая модель оценки риска неуплаты таможенных платежей при выпуске товара под обеспечение, которая автоматизирует процесс оценки риска неуплаты таможенных платежей и позволяет проводить объективный анализ данных деклараций для оценки риска нарушения участниками ВЭД таможенного законодательства.

3. На основе построенной модели оценки риска неуплаты таможенных платежей при обеспечении с помощью средства инструментального средства Delphi 7 разработана СППР, которая обеспечивает поддержку принятия решения выпуска товара под обеспечение на региональном уровне.

4. Для разработки модели оценки риска неуплаты таможенных платежей на стратегическом уровне в качестве инструментария извлечения, обработки и загрузки данных обоснован выбор Oracle Warehouse Builder, которое обеспечивает актуализацию модели.

5. Разработана методика применения СППР при выявлении риска неуплаты таможенных платежей, которая отражает этапы с описанием выпоняемых действий. Ее применение способствует повышению объективности и обоснованности принятия решения о выпуске товара под обеспечение, а также снижению количества нарушений сроков уплаты с помощью своевременных мероприятий управления риском.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе диссертационного исследования были получены следующие основные результаты, обеспечили разработку модели оценки риска и инструментария поддержкипринятия решения:

1. На. основе анализа динамики поступления деклараций на товары, выпущенных под обеспечение уплаты таможенных платежей, предложено включить в классификацию рисков при' таможенном оформлении риск неуплаты таможенных платежей при обеспечении, что позволит повысить обоснованность принятия решения таможенными органами при выпуске товара под обеспечение.

2. При построении карты взаимного расположения федеральных округов по показателям процентное соотношение ДТ с нарушением срока уплаты к общему количеству и сумма неуплаченных в срок таможенных платежей получены три группы федеральных округов. Установлено, что на долю Центрального и Привожского округов приходится более чем 80% случаев выпуска товара под обеспечение, в которых выявлены нарушения срока уплаты таможенных платежей. Это обусловило выбор указанных федеральных округов для разработки модели оценки риска неуплаты таможенных платежей при обеспечении.

3. Для эффективного управления риском неуплаты таможенных платежей обоснована необходимость разработать инструментальное средство поддержки принятия решения, позволяющее минимизировать риск при выпуске товара под обеспечение.

4. Исследование процесса управления рисками в таможенной системе позволило выявить особенности процесса управления риском неуплаты таможенных платежей при обеспечении.

Выделены этапы анализа и сформулированы задачи количественного анализа риска.

5. В- качестве инструментального средства оценки риска неуплаты таможенных платежей приобеспечениипредлагается использовать систему поддержки принятия; решения, которая обеспечит расчет риска4 неуплаты таможенных платежей при обеспечении и меры по его минимизации.

6. Сформулированы концептуальные положения использования информационных технологий для построения модели оценки риска, которые представляют собой общие принципы и подходы к разработке СППР.

7. Проведено исследование' возможностей метода* экспертных оценок, метода- аналогий и методов, основанныхл на применении математической статистики и математического программирования; при оценке рисков. В результате было определено, что наиболее приемлемыми для оценки риска' неуплаты таможенных платежей являются методы математической статистики, которые позволяют анализировать оперативные данные, накопленные в базе данных организации, с целью построения модели. Это обеспечивает выявление* всех факторных признаков, влияющих на- риск, неуплаты таможенных платежей при обеспечении.

8. Для моделирования риска неуплаты таможенных платежей при обеспечении предложен многоступенчатый процесс, включающий в себя этапы формирования обучающей выборки, отбора факторных признаков, оценки параметров модели и оценки точности модели, который позволит ускорить процесс актуализации модели.

9. В' качестве методов выявления факторных признаков выбрана оценка критерия хи-квадрат, которая на основе расчета таблиц сопряженности позволяет проверить наличие связи между признаками, характеризующими ДТ, и признаком нарушение срока уплаты.

10. С помощью аппарата модели бинарного выбора разработана логит-модель оценки риска неуплаты таможенных платежей при обеспечении, которая отличается от существующих подходов-формированием зависимости нарушения срока уплаты таможенных платежей от факторных признаков ДТ с учетом специфики федеральных округов и позволяет определить вероятность нарушения таможенного законодательства при выпуске товара под обеспечение.

11. Для оценки риска неуплаты таможенных платежей предложена модёль, которая основана на системе показателей, зависящих от федерального округа, в котором зарегистрирован участник ВЭД. В качестве примера построения модели выбраны Центральный и Привожский федеральные округа, так как на их долю приходится 80% нарушений сроков уплаты таможенных платежей.

12. Сформулированы концептуальные положения создания и использования информационной системы поддержки принятия решения при выпуске товара под обеспечение, которые учитывают особенности построения модели оценки риска и повышают ее точность.

13. Разработана архитектура СППР, реализующая модель оценки риска неуплаты таможенных платежей при выпуске товара под обеспечение, которая автоматизирует процесс оценки риска неуплаты таможенных платежей и позволяет проводить объективный анализ данных деклараций для оценки риска нарушения участниками ВЭД таможенного законодательства.

14. На основе построенной модели оценки риска неуплаты таможенных платежей при обеспечении с помощью средства инструментального средства Delphi 7 разработана СППР, которая обеспечивает поддержку принятия решения выпуска товара под обеспечение на региональном уровне.

15. Для разработки модели оценки риска неуплаты таможенных платежей на стратегическом уровне был выбран инструментарий извлечения, обработки и загрузки инструментальное средство Oracle Warehouse Builder, которое обеспечивает актуализацию модели.

16. Разработана методика применения СППР при выявлении риска неуплаты таможенных платежей, которая отражает этапы с описанием выпоняемых действий. Ее применение способствует повышению объективности и обоснованности принятия решения о выпуске товара под обеспечение, а также снижению количества нарушений сроков уплаты с помощью своевременных мероприятий управления риском.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Федорова, Светлана Владимировна, Москва

1. Гражданский кодекс Российской // Консультант Плюс : справочная правовая система / разраб. НПО Вычисл. математика и информатика. М.: КонсультантПлюс, 1997-2008. Ч Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

2. Об отчетности таможенных органов по основным направлениям деятельности перед ФТС России на 2010 г.: Приказ ФТС от 28 декабря 2009 г. № 2407.

3. Об утверждении порядка работы таможенных органов с обеспечением уплаты таможенных платежей: Распоряжение от 29 октября 2003 г. № 596-р.

4. Об-утверждении порядка работы таможенных органов с генеральным обеспечением уплаты таможенных платежей: Распоряжение от 25 декабря 2003 г. № 700-р.

5. Об утверждении инструкции об особенностях таможенными органами обеспечения уплаты таможенных платежей при внутреннем и международном таможенном транзите: Распоряжение от 9 декабря 2003 г. № 666-р.

6. О методике работы с банковскими гарантиями, выданными для обеспечения обязательств импортерами в отношении отдельных подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками: Письмо от 24 марта 2003 г. № 01-06/12372.

7. О методике работы с договорами залога: Письмо от 6 июня 2003 г. № 01-06/23287.

8. О применении обеспечения при условном выпуске: Письмо от 17 октября 2005 г. № 05-11/36026.

9. Российская Федерация. Законы. "Таможенный кодекс Российской Федерации" от 28.05.2003 N 61-ФЗ (принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (ред. от 27.11.2010) // Российская газета. 2003. - 03 июня. (№106).

10. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон'от 03.10.2010 1Ч 255-ФЗ "Об испонении федерального бюджета за 2009 год" // Российская газета. -2010.-13 окт. (№ 231).

11. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 03.04.2008 N Зб-ФЗ "Об испонении федерального бюджета за 2006 год" (принят ГД ФС РФ 19.03.2008) // Российская газета. 2008. - 09 апр. (№76).

12. Приказ ГЖ РФ от 26.09.2003 №1069 Об утверждении Концепции системы управления, рисками- в таможенной службе Российской Федерации // Консультант Плюс : справочная правовая система / разраб. НПО Вычисл. математика и информатика. М. :

13. Консультант Плюс, 1997-2008; Ч Режим? доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

14. ЕАИС ГТК России. Автоматизированная система; анализа данных и поддержки принятия решений (АС АД1111Р) Аналитика-2000 версия 2.6. Допонения- к техно-рабочему проекту. НЮГК.53700-02.6 ТРП

15. ЕАИС ФТС России. Комплекс программных средств' ведения центральной базы данных; (ЦБД) ЕТД: (КГ1С "ЦБДШТД") версия 12.0. Техио-рабочий проект. НЮГК.83110-15 96 ТРИ ЛУ.

16. ЕАИС ФТС России. Комплекс программных средств' ведения центральной базы данных (ЦБД) ГТД. (КПС "ЦБД ГТД") версия 13.0. Техно-рабочий проект. НЮГК.83110-16 96 ТРП5ЛУ.

17. ЕАИС ФТС России. Комплекс программных средств ведения центральной базы данных (ЦБД) ГТД. (КПС ''ЦБД ГТД") версия 14.0. Техно-рабочий проект. НЮГК.83110-17 96 ТРП ЛУ.

18. ЕАИС ФТС России. Комплекс программных, средств ведения центральной базы данных (ЦБД) ГТД: (КПС "ЦБД,ГТД") версия 15.0. Техно-рабочий проект. ШОГК.83110-18 96 ТРП ЛУ.

19. Айвазян, С.А. Прикладная: статистика и основы, эконометрики: учебник для вузов / С.А. Айвазян, B.C. Мхитарян. М. : ЮНИТИ, 1998; - 1022 с.

20. Айвазян, С.А. Эконометрика; Краткий курс: учеб;, пособие / С.А. Айвазян, С.А. Иваноыв. М.: Маркет ДС, 2007. - 104 с.

21. Архипенков С, Аналитические системы.на базе Oracle Express ОПАР; Проектирование, создание, сопровождение М.: Диалог-МИФИ- 1999 320 с.

22. Баканов М.И. и др. Теория экономического анализа: учебник / М.И. Баканов, М-В; Мельник, А.Д. Шеремет; Под ред. М.И. Баканова. 5-е. издание перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. Ч 536 с. -ISBN 5-279-02718-9.

23. Барсегян, A.A. Технологии анализа данных: Data ' Mining, Visual Mining, Text Mining, OLAP : учеб. пособие / A.A. Барсегян, M.C. Куприянов, B.B. Степаненко, И.И. Холод. СПб. : БХВ-Петербург, 2008. - 275 с. - ISBN 5-94157-991-8.

24. Белов, B.C. Информационно-аналитические системы. Основы проектирования и применения : учеб. пособие / B.C. Белов. Ч М. : Московский государственный университет экономики, статистики и информатики, 2004 г. - 116 с.

25. Воков, И.М. Проектный анализ :Учебник для вузов. / И.М. Воков, ' Х М.В. Грачева. М. : Банки и Биржи, Юнити, 1998. - 423 с.

26. Гранатуров, В. М. Экономический риск: сущность, методы измерения, пути снижения : учебное пособие / В. М. Гранатуров . 2-е изд., перераб. и доп . - М. : Дело и сервис, 2002 . - 160 с. - ISBN 58018-0060-3.

27. Грачева М.В. Управление рисками в инновационной деятельности / М. В. Грачева, С. Ю.-Лялина. М.: Юнити-Дана, 2010. - 351 с. ISBN: 978-5-238-01693-1.

28. Данильцев, A.B. Международная торговля: инструменты регулирования : учебно-практическое пособие. 2-е изд., перераб. -М. : Издательский дом Деловая литература; Издательство Палеотип, 2004. - 320 с. -ISBN 5-93211-027-9

29. Диго, С.М. Базы данных: Проектирование и создание / С.М. Диего. -М.:ЕАОИ, 2008.-171 с.

30. Драганов, В.Г. Основы таможенного дела / В.Г. Драганов. М.: Экономика, 1998.-675 с. -ISBN: 5-282-01918-3.

31. Дубров A.M. и др. Моделирование рисковых ситуаций в экономике и бизнесе: учеб. пособие / A.M. Дубров, Б.А. Лагоша, Е.Ю. Хрусталев, Т.П. Барановская; Под ред. Б.А. Лагоши. 2-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 2001. - 224 с.

32. Дюк, В.А. Data Mining : учебный курс / В.А. Дюк, А.П. Самойленко. -СПб. : Питер, 2001. 368 с.

33. Ершов, А.Д. Основы управления и организации в таможенном деле : учебное пособие / А.Д. Ершов СПб. : СПбИВЭСЭП, Санкт-Петербургский имени В.Б. Бобкова филиал РТА, О-во Знание, 1999. -362 с. - ISBN: 5-7320-0507-2

34. Касьянова, Г.Ю. Таможенный кодекс Российской Федерации: комментарии к последним изменениям / Г.Ю. Касьянова. М. : АБАК, 2010. - 304 с. - ISBN: 978-5-9748-0155-6

35. Козырин, А.Н. Таможенная пошлина / А.Н. Козырин. М. : Налоговый вестник, 1998.-304 с.

36. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник./ Ковалев, В.В., Вокова О.Н. М.: ООО ТК Веби, 2002. -424 с.

37. Кочергина, Т.Е. Внешнеэкономическая деятельность : учебник для вузов / Т.Е. Кочергина. М. : Феникс, 2005.

38. Кремер, Н.Ш. Теория вероятностей и математическая статистика: учебник для вузов / Н.Ш. Кремер. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 543 с.

39. Лагоша, Б.А. Методы и задачи моделирования рисковых ситуаций в экономике и бизнесе / Б.А. Лагоша, Е.Ю. Хрусталев -М. : МЭСИ 1998.- 87 с.

40. Лагоша, Б.А. Моделирование рисковых ситуаций в экономике и бизнесе : учеб. пособие / Б.А. Лагоша. М. : Финансы и статистика, -2003. - 224 с.

41. Луговская, Л.В. Эконометрика в вопросах и ответах:, учеб. пособие / Л.В. Луговская. - М. : ТК Веби, Изд-во Проспект, 2005. - 2008 с.

42. Макрусев, В.В:, Основы системного, анализа таможенного дела: Х направления;, проблемы, методология:: монография / В.В. Макрусев

43. В.В. М. : PI Ю РТА, 2001. - 300 с. . .

44. Мамаева, J1.H. Управление рисками / Л:Н; Мамаева. М:; Феникс, 2009.-256 с. - ISBN: 978-5-394-00411-7.

45. Мочанова, О.В. Таможенное дело / О.В. Мочанова, М.В. Коган. -учебник Ростов н/Д : Феникс, 2005. - 145 с.

46. Носко В.П. Эконометрика для начинающих : допонительные главы / В.П. Носко. М.: ИЭПП, 2005. С 3791 ISBN 5-93255-173-9

47. Ожегов, С.И. Словарь русского языка / С.И. Ожегов. М. : Русский язык, 1981.

48. Пансков B.F. Таможенное регулирование; внешнеторговой деятельности в России: учеб.-метод. пособие / B.F. Пансков, В.В; Феддоткин: М; : Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2008. - 368 с. :" ил.

49. Первозванский, А. А. Курс теории автоматического;управления / A.A. Первозванный. М. : Наука, 1986. - 416 с.

50. Покровская, В.В. Организационная и регулирование внешнеэкономической деятельности : учебник / В.В. Покровская.Ч М. : Юристъ, 2002. 456 с. - ISBN " 5-7975-0183-5

51. Риск-анализ инвестиционного проекта: Учебник для вузов / Под; ред. М.В. Грачевой. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 351 с. - ISBN 5-23800292-0

52. Романова, Е. В. Таможенные платежи / Е. В. Романова. Спб : Питер, 2005. - 240 с. - ISBN 5-469-00610-7

53. Рыхтикова H.A. Анализ и управление рисками? организации: учеб. пособие / Н.А; Рыхтикова. М: : ФОРУМ, 2007. - 240 с.

54. Система. Симметрия. Гармония / под ред. В: С. Тюхтина, Ю. А. Урманцева. Mi: Мысль, 1988: - 318 с. '

55. Системный анализ в управлении : Учеб. пособие / B.C. Анфилатов, A.A. Емельянов; A.A. Кукушкин;: Под ред. A.A. Емельянова. -: М: : Финансы и статистика, 2002. 368 с. 6 ил. - ISBN: 5-279-02435-Х.

56. Спирли, Э. Корпоративные хранилища; данных: Планирование; разработка; реализация / Э: Спирли : Том.1. : пер. с англ.- Mt : Издательский дом Вильяме, 2001; 400 с: ил. - Парал. тит. англ.

57. Сударьянто,. ЯШ. Таможенные платежи: уч. пособие / Я.П. Сударьянто, A.A., Прудникова, Н.Э. Чагуиова.-М. : Дашков и Ко, 2003.-72 с.

58. Тельнов, Ю.Ф. Интелектуальные информационные системы в экономике : учеб. пособие / Ю.Ф. Тельнов. М. : СИНТЕГ, 2006. -316 с.-ISBN 978-5-89638-061-5

59. Хохлов, Н.В: Управление риском : учеб. пособие для вузов / H.B. Хохлов; -М: : ЮНИТИ-ДАНА, 2001. -239 с.

60. Холопов A.B. Теория международной торговли / А. В. Холопов ; МГИМО(У) МИД России. М. : РОССПЭН, 2000. - 79 с. - (Учебники МГИМО) (Второе высшее образование). - ISBN 5-8243-0192-1.

61. Чекмарева, Г. И. Основы таможенного дела / Г. И. Чекмарева. М.: Издательский центр МарТ, 2001. - 210 с. - ISBN: 5-241-00075-5.

62. Шапкин A.C. Экономические и- финансовые риски. Оценка, управление, портфель инвестиций / A.C. Шапкин 2-е изд. - М.: Дашков и К, 2003. - 543 с.

63. Экономико-математические методы- и прикладные модели : учеб. пособие для вузов / Федосеев В.В. и др.. М. : ЮНИТИ, 2001. - 391 с.

64. Эконометрика : учеб. / под. ред. д-ра экон. наук, проф. B.C. Мхитаряна. М. : Проспект, - 2009. - 384 с.

65. Ящишин, С. Т. Основы теории, экономики и практики таможенной деятельности / Ящишин С. Т., Осипов Г. С. М.: Эмор, 2002. - 128 с. - 5- ISBN: 7399-0094-8.

66. Абричкина, Г. Б. Инструментальные методы управления кредитными рисками регионального банка : дис. . канд. экон. наук / Г.Б. Абричкина. Воронеж. 2006. - 156 с.

67. Артемьев, A.A. Администрирование таможенных платежей как направление налоговой политики : автореф. дис. . кандид. экон. наук / A.A. Артемьев. Ч М.: Фин. акад. при Правительстве РФ, 2010. 25 с.

68. Апалькова, Т. Г. Моделирование рисковых ситуаций в промышленности : дис. . канд. экон. наук / Т.Г. Апалькова. М. : 2002.-151 с.

69. Ашмарин, А.И. Финансово-правовое регулирование контроля за уплатой таможенных платежей в Российской Федерации : автореф. дис. кандид. юрид. наук / А.И. Ашмарин. РИО РТА,.2010. - 24 с.

70. Бойко, А.П. Совершенствование управления таможенным контролем с учетом факторов риска : автореферат дис. . кандид. экон. наук / А.П. Бойко. -М. : РИО РТА, 2008. 151 с.

71. Зайцева, Ж. В. Методические основы нечетко-когнитивного управления коммерческими рисками предприятий пищевой промышленности в условиях неопределенности : автореферат дис. . канд. экон. наук / Ж.Б. Зайцева. Ч М. : 2008. 188 с.

72. Землянская, Н.И. Правовая природа таможенных платежей : дис. . кандид. юрид. наук / Н.И. Землянская. Ч Саратов, 2005. 219 с.

73. Десятириков, А. Н. Проектирование систем поддержки принятия решений по управлению рисками- проектов и их реализация в информационной'среде предприятиям дис. . канд. экон.наук / А.Н. Десятириков: Ч Воронеж. 2007. Ч 158 с.

74. Емельянов* A.A. Методология имитационного моделирования и адаптивного управления рисками : дис. . канд. экон. наук / A.A. Емельянов.- М. : МЭСИ, 2001.-471 с.

75. Каширский, Г.В. Проектирование и разработка автоматизированных систем поддержки принятия решений для государственных и правоохранительных органов (на примере ЕАИС ГТК) : дис. . канд. тех. наук / Г.В. Каширский. М. : 2002 г.

76. Кондратюк, А.Р. Таможенные платежи в структуре доходов федерального бюджета Российской Федерации : дис. . канд. юрид. наук / А.Р. Кондратюк. М. : 2001. - - 230 с.

77. Коваленко, Е.П. Правовое регулирование- обеспечения уплаты таможенных платежей : автореф. дис. . кандид. юрид. наук / Е.П. Коваленко.,- Сарат. гос. ун-т им. Н.Г. Чернышевского, 2009. 22 с.

78. Кошечкин С.А. Развитие экономического-инструментария-учета риска в инвестиционном проектировании: дис. . канд. экон. наук / С.А. Кошечкин. Нижний Новгород:, 2000. Ч 191 с.

79. Кулумбекова, Т. Е. Факторы формирования таможенных платежей и доходов : дис. . канд. экон. наук / Т.Е. Кулумбекова. Владикавказ , 205. - 180 с.

80. Манохин, А.Ю. Применение экономико-математических методов и моделей в исследовании коммерческих рисков : дис. . канд. экон. наук / А.Ю. Манохин. М. :2006. - 190 с.

81. Реснин, М.О. Модели и методы анализа и управления рисками при таможенном оформлении : автореферат дис. . кандид. эконом, наук /

82. М.О. Реснин. M. : Изд-во Моск. гос. ун-т экономики, статистики и информатики, 2003. - 26 с.

83. Соловьева, И. В. Статистические методы оценки в системе управления таможенными рисками' : на примере Южного таможенного управления* : дис. . кандид. эконом, наук / И.В: Соловьева. М.: Изд-во Рост. гос. эконом, ун-т, 2008. - 186 с.

84. Тулупова, Т.А. Правовой режим обеспечения уплаты таможенных платежей : диссертация . кандид. юрид. наук, 2006.-236 с.

85. Хапилин, С.А. Механизм администрирования таможенных платежей и его роль в формировании доходов федерального бюджета : дис. . канд. эконом, наук / С.А. Хапилин. Ростов н/Д. : Изд-во Рост. гос. эконом, ун-т "РИНХ", 2008. - 202 с.

86. Шаланина, Н. А. Развитие научно-методического аппарата управления рисками при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации : автореферат дис. . кандид. эконом, наук / Н. А. Шаланина РИО РТА, 2010. - 107 с.

87. Шавшина, В,П. Испонение налоговой обязанности по уплате таможенных платежей : По материалам Северо-Западного региона : дис. . кандид. юрид. наук / В.П. Шавшина. Спб, 2003. - 240 с.

88. Ширкунова, Н. В. Управление рисками в таможенном контроле : автореферат дис. . кандид. экон. наук / Ширкунова Н. В. РИО РТА, 2005.- 151 с.

89. Бегутова, C.B. Использование методов интелектуального анализа данных для оценки риска неуплаты таможенных платежей / C.B. Бегутова // Вестник ОГУ. 2010. - №1. - С. 98-102.

90. Бегутова, C.B. Математико-статистические методы оценки экономического риска / C.B. Бегутова // РИСК: Ресурсы. Информация. Снабжение. Конкуренция. -2010. №2. - С.287-290.

91. Бегутова, C.B. Анализ динамики количества грузовых таможенных деклараций / C.B. Бегутова. // Научно-практический журнал

92. Экономика, статистика и информатика. Вестник УМО, 2010. Ч №3.-С. 71-76.

93. Бегутова, C.B. Применение технологии интелектуального анализа данных при определении вида обеспечения1 уплаты таможенных платежей в таможенных органах // Методы и средства прикладной информатики: Сборник научных трудов. М.: МЭСИ, 2008. - С. 1620.

94. Бегутова, C.B. Управление процессом обеспечения уплаты таможенных платежей // Менеджмент в новом веке глазами молодых ученых. Сборник трудов I научно-практического семинара. М.: ИНИОН-РАН, 2007. - С. 16-18.

95. Вислогузов, Вадим. ФТС хочет стать главным администратором доходов / Вадим Вислогузов // Комерсантъ. 2009. - 22 апр.

96. Грэхэм, С. Экономическое обоснование без коммерции : хранилища данных в государственных организациях. / С. Грехэм // Журн. Oracle Magazine: Russian Edition. 1997. - №3.

97. Дорсей, П. Хранилища данных, гибкие запросы и другие способы разрушить компанию / П; Дорсей // Журн. Oracle Magazine: Russian Edition. 1997. - №2.

98. Егоров, A.M. . Аналитические методы оценки влияния факторов на качество продукции / A.M. Носков // журнал Методы менеджмента качества. 2008. - №4.

99. Львов, В. Создание систем поддержки-принятия решений на основе хранилищ данных / В. Львов,// Журн. СУБД. 1997.- № 3. - С. 30-40. (32)

100. Административно-управленческий портал электронный ресурс.: публикации по экономике, финансам, менеджменту и маркетингу -электр. данные корректируются часто, Web-мастер Алексей Катаев, 2002 г., режим доступа - Ссыка на домен более не работаетp>

101. Документация, по установке и настройке Oracle Warehouse Builder -Режим доступа: (bttp.V/www.oracle.com/pls/db 111/portal.portal db?selected=r6&frame=#or acle warehouse builder)

102. Концептуальные положения по построению мультисервисных сетей на ВСС России. Официальный веб-сайт органов государственной власти Ханты-Мансийского автономного округа Югры. - Режим доступа: fhttp ://www. admhmao.ru/inform/1 aw/konzep 15.pdf)

103. Портал химического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова Режим доступа: (Ссыка на домен более не работаетp>

104. Сайт Интернет Университета. Лекция Задачи Data Mining. Классификация и кластеризация (Ссыка на домен более не работаетdepartment/ database/datamining/ 5/3 .html)

105. Сайт Интернет Университета. Лекция Рынок инструментов Data Mining fСсыка на домен более не работаетdepartment/database/ datamining/22/) (58)

106. Северов, Михаил. Ключевые игроки рынка BI: круг сжимается. / М. Северов // CNews 2007. - Режим доступа: (http ://corp .cnews .ru/reviews/?2007/l2/26/281397)

107. Can M. NCR Corporation. Scaled Data Warehouse // NCR Prague conference, 1999.

108. Codd E.F., Codd S.B., Salley C.T. Providing OLAP to User-Analysts: An IT Mandate, Arbore Software Corp. Papers, 1996.

109. Edwards J.S. Expert Systems in Management and Administration

110. Inmon W.H. Building the Data Warehouse What is Data Warehouse. -New York: John Willey & Sons, 1992.

111. Oracle Database Documentation Library 10g Release 2. Data Mining Application Developer's Guide.

112. Kelly S. Data Warehousing in Action: John Wiley & Sons, 1997 320 pp.

113. Kyoto Convention (1999), General Annex, Chapter 6, Guidelines on Customs Controls.

114. Lehner W., Albrecht J., Wedekind H. Normal forms for multidimensional databases. University of Erlangen-Nuremberg, Dept. of Database System, Germany, 1997.

115. Oracle's data mining solutions. An Oracle White Paper, Oracle Corp.,

Похожие диссертации

• Гармония экономического развития рыбопромышленного комплекса
• Методы минимизации финансовых рисков при обеспечении экономической безопасности предприятий металургии
• Механизм администрирования таможенных платежей и его роль в формировании доходов федерального бюджета
• Управление рисками финансового лизинга
• Модели бюджетного федерализма в развитых странах и особенности их применения в Российской Федерации