Темы диссертаций по экономике » Бухгатерский учет, статистика

Принцип справедливой оценки объектов бухгатерского учета тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Сажин, Александр Викторович
Место защиты Вогоград
Год 2002
Шифр ВАК РФ 08.00.12
Диссертация

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Сажин, Александр Викторович

Введение.

Глава 1. Теоретические основы справедливой оценки.

1.1. Экономическая и информационная среда определения справедливой стоимости объектов бухгатерского учета

1.2. Влияние принципа справедливой оценки на методологию бухгатерского учета.

1.3. Составление бухгатерской отчетности в соответствии с принципом справедливой оценки.

Глава 2. Оценка статей баланса на основе принципа справедливой оценки.

2.1. Оценка внеоборотных активов на основе принципа справедливой оценки.

2.2. Переоценка внеоборотных активов как основная процедура определения их справедливой стоимости.

2.3. Справедливая оценка оборотных активов.

2.4. Справедливая оценка пассивов предприятия.

Глава 3. Организационные аспекты справедливой оценки в системе бухгатерского учета.

3.1 Организация документирования на основе принципа справедливой оценки.

3.2. Рабочий план счетов бухгатерии, организованной на основе соблюдения принципа справедливости.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Принцип справедливой оценки объектов бухгатерского учета"

Актуальность темы исследования. В современных экономических условиях деятельность любого хозяйствующего субъекта является предметом внимания определенного круга участников рыночных отношений, прямо или косвенно с ним связанных. На основе доступной информации заинтересованные лица стремятся оценить положение организации па рынке, ее конкурентоспособность, финансовую устойчивость. Инвесторы, способные вложить средства в развитие предпринимательства, заинтересованы в получении надежной информации о финансовом благополучии организации, экономическое развитие которой гарантирует получение реальной выгоды.

Агрегированная и структурированная информация о деятельности организации формируется по данным бухгатерского учета, имеющего ряд основополагающих принципов, которые образуют логический костяк национальных стандартов бухгатерского учета. Стандарты не являются неизменными, они корректируются в целях соответствия реальным экономическим условиям, характеру тех или иных учетных показателей.

Отражение в бухгатерском учете и отчетности релевантной и надежной информации о финансово-хозяйственной деятельности организации, необходимой и достаточной различным заинтересованным пользователям для принятия решений, требует справедливой оценки вложенных в предприятие средств, определения реальных, а не исторических инвестиций в предприятие.

Однако сегодня нет четкой интерпретации понятия оценки объектов бухгатерского учета по справедливой стоимости и, как показала полемика на XXII Европейском Конгрессе бухгатеров (г. Бордо, Франция, май 1999 г.), далеко не все ведущие специалисты воспринимают понятие однозначно. По этой причине для российского учета оценка активов, капитала и обязательств по справедливой стоимости - это одна из основных теоретических и практических проблем начала XXI века.

Степень разработанности проблемы.

В теории бухгатерского учета уже продожительное время определение сущности его принципов является предметом дискуссий. Жильберт Бирне настаивал на признании принципов как фундаментальных истин (всеобъемлющих законов или доктрин), Джордж Мэй считал их основными законами и правилами, выработанными для управления деятельностью, прочной основой поведения или практической деятельности. Категориальный аппарат теории бухгатерского учета обогащася исследованиями В.А. Патона, А.К.Литттона, Т.Г. Сандерса, Г.Р. Хатфида, А. Мура, С. Гимана, вводившими взаимосвязь и субординацию понятий принципы, концепции, стандарты, постулаты, правила и в конечном итоге признавшими сложность и многоаспектность проблемы определения общепринятых принципов учета.

Б.В. Ваттер отдавал приоритет целям бухгатерского учета, считал, что цели, а не постулаты являются исходными в построении теории учета.

Детерминированность принципов бухгатерского учета целями практического счетоводства, разнообразностью пользователей бухгатерской информации и их интересов, экономическими последствиями финансовых правил, страновыми особенностями обеспечила продожение теоретической дискуссии об учетных принципах в зарубежных и отечественных исследованиях.

За рубежом семантические и содержательные аспекты принципов бухгатерского учета освещались не только в статьях и монографиях отдельных ученых и авторских колективов, но и в документах таких организаций, как Американская бухгатерская ассоциация (AAA), Американский институт бухгатеров (AIA), Отдел по научным исследованиям в области бухгатерского учета (ARD), Совет по разработке принципов бухгатерского учета (АРВ), Американский институт присяжных бухгатеров (AICPA), Комитет по разработке стандартов бухгатерского учета в Великобритании (ASC), Совет по разработке стандартов финансового учета (FASB), Центр транснациональных корпораций ООН (UNCTC) и др.

В отечественной литературе заложен глубокий фундамент для теоретического осмысления концептуальной основы бухгатерского учета: иерархии ее элементов, формулирования целей в единстве исторического и логического подходов, качественных характеристик бухгатерской информации, учетных принципов и их субординации, стандартизации учета, интерпретации концептуальных положений для реальных экономических ситуаций.

Опираясь на традиции классической русской школы и достижения лучших зарубежных ученных, отечественные исследователи: П.С.Безруких, Н.Г. Белуха, С.М. Бычкова, В.А. Ерофеева, В.Б. Ивашкевич, З.В. Кирьянова, Н.П. Кондраков, А.И. Кузьминский, М.И. Кутер, А.Д. Ларионов, В.Г. Макаров, Е.А. Мизиковский, O.A. Миронова, К.Н. Нарибаев, A.C. Наринский, С.А. Николаева, В.Д. Новодворский, В.Ф. Палий, В.И. Подольский, Л.В. Перекрестова, М.С. Пушкарь, P.C. Рашитов, B.C. Рожнов, Я.В. Соколов, В.В.

Сопко, C.K. Татур, А.Н. Хорин, А.Д. Шеремет и др. Ч значительно обогатили теоретические основы бухгатерского учета в области его методологии.

В частности, специальные исследования сущности и субординации учетных принципов провели М.И. Кутер, В.Д. Новодворский, Я.В. Соколов,

A.Н. Хорин и др.

Международные и российские стандарты финансовой отчетности, созданные на основе принципиальных положений бухгатерского учета, раскрывались и комментировались в публикациях A.C. Бакаева, С.Б.Барнгольц, JI.B. Горбатовой, Т.Б. Крыловой, С.А. Николаевой,

B.Ф.Палия, М.М. Раппорта, О.В. Соловьевой, С.А. Стукова, JI.C. Стукова, В.И. Ткача, М.В. Ткача и др.

Зарубежные и отечественные исследователи единодушны в признании существования принципа денежной оценки объектов бухгатерского учета, однако его особый статус в ряду учетных принципов, объясняемый экономическими последствиями применения альтернативных оценок в интересах различных пользователей отчетности, вызывает особый интерес и наиболее острую полемику среди теоретиков учета.

Наиболее радикальную позицию придания бухгатерской оценке экономического смысла выражают Ж.П. Дюмарше, Д. Кеннинг, В. Патон и др. представители направления футуризма, вскрывшие ограничения учения об листорической стоимости. В нашей стране теория оценки объектов бухгатерского учета по реальной стоимости развивали В.Б. Ивашкевич, А.Ш. Маргулис, К.Н. Нарибаев и др.

Проблему оценки в различных разделах экономической науки исследовали авторы: Г. Александер, Дж. Бейли, Е. Бем-Баверк, В. Зомбарт, X. Курц, JI. Мэйнворинг, Н. Ордуэй, Ш. Пратт, П. Срафф, Я. Стидмэн, Дж. Фридман, У.Ф. Шарп, Б. Шефод, И.А. Бланк, Н.Г. Воков, В.В. Григорьев,

A.Г. Грязнова, В.В. Ковалев, Ю.Н. Кузнецова, Н.А.Лытнева, Т.В. Морозова,

B.Д. Новодворский, О.М. Островский, Н.В.Парушина, В.М. Рутгайзер, В.Я. Соколов, В.В. Смирнов, Е.И.Тарасевич, М.А. Федотова, А.Н. Хорин, В.З. Черняк и др.

Понятие справедливая стоимость (достоверная, реальная) не стало пока равноправным в ряду альтернативных оценок в отечественной теории бухгатерского учета, несмотря на то, что метод оценки активов по справедливой стоимости находят все большее признание в странах, учет которых ориентируется на МСФО. Он упоминается в МСФО 16-22, 25, 32, 33, 38, 39.

Проблема справедливой оценки остается недостаточно разработанной в методологическом и организационном аспектах. Не определен статус справедливой оценки в иерархии элементов концептуальной основы бухгатерского учета. Не исследовано ее соотношение с учетными принципами, влияние применения справедливой оценки на методологию, и организацию бухгатерского учета. Не раскрыта целесообразность использования справедливой оценки для удовлетворения информационных потребностей пользователей бухгатерской отчетности.

Актуальность и необходимость дальнейшей разработки проблемы обусловили выбор цели диссертационного исследования и его задач.

Цель и задачи исследования

Цель исследования - определение статуса и содержания оценки по справедливой стоимости в системе учетных принципов, влияющих на методологию бухгатерского учета и его экономические последствия.

Задачи исследования:

- систематизировать принципы и допущения бухгатерского учета для установления статуса и содержания принципа справедливой оценки;

- выявить влияние принципа справедливой оценки на элементы метода бухгатерского учета с целью повышения коммуникативных свойств финансовой отчетности;

- доказать, что соблюдение принципа справедливой оценки снижает уровень риска, связанного с содержанием статей бухгатерской отчетности;

- разработать подходы к справедливой оценке внеоборотных и оборотных активов, капитала и обязательств предприятия;

- внести предложения по организации бухгатерского учета, предполагающего возможность справедливой оценки на российских предприятиях.

Объектом исследования стали методологические принципы бухгатерского учета, обеспечивающие коммуникативную функцию бухгатерской отчетности, предметом исследования - воздействие принципа справедливой оценки на методологию и организацию бухгатерского учета и риски финансовой отчетности.

Теоретическую основу исследования составили классические и современные труды отечественных и зарубежных ученых, создавших концептуальную основу бухгатерского учета и разработавших ее основные элементы, а также международные и национальные стандарты финансовой отчетности, документы нормативного регулирования бухгатерского учета.

Методологическую базу исследования создали системный подход, компаративный анализ, аналогия, дедукция, элементы экономико-статистического метода.

Эмпирической базой исследования послужили результаты обобщения практики организации бухгатерского учета и финансовая отчетность предприятий г. Вогограда; факты, опубликованные в экономической литературе, информация специализированных агентств, информационные ресурсы интернет.

Наиболее существенные результаты, полученные автором:

1. Принцип справедливой оценки можно охарактеризовать как систему учетных действий, позволяющих определить потенциальную ценность предприятия на основе информационного отражения экономических отношений, сложившихся у него в процессе формирования активов и пассивов.

2. Принцип справедливой оценки позволяет снизить бухгатерский риск отчетности, возникающий при наличии субъективных и объективных критериев оценки фактов хозяйственной деятельности, основанных на множественности принципов бухгатерского учета.

3. Справедливой оценке подвергаются только те статьи отчетности или факты хозяйственной жизни, которые являются существенными, то есть оказывающими влияние на принятие решений. При этом отнесение явления к существенному дожно осуществляться не на основе положений по бухгатерскому учету или налогового законодательства, а на основе профессионального суждения бухгатера.

4. Активы предприятия могут быть подвергнуты справедливой оценке как способ размещения и использования финансовых ресурсов и как отсроченные расходы, осуществленные в текущем периоде.

5. Обязательства предприятия подвергаются справедливой оценке исходя из временной стоимости денег.

6. Справедливая оценка объекта бухгатерского учета дожна быть зафиксирована во вторичном бухгатерском документе.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих 9 параграфов, заключения, списка литературы из 174 наименований. Работа содержит 7 рисунков и 6 таблиц.

Диссертация: заключение по теме "Бухгатерский учет, статистика", Сажин, Александр Викторович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Полученные б ходе диссертационного исследования результаты позволяют обобщить основные итоги, сформулировать определенные теоретические и практические рекомендации:

1. Исследование принципа справедливой оценки как принципа, формирующего процедуру ведения бухгатерского учета, позволило определить принцип справедливости оценки как систему учетных действий, позволяющих определить потенциальную ценность предприятия на основе информационного отражения отношений сложившихся у него в процессе формирования активов и пассивов. Или используя общепринятый стиль изложения принципов бухгатерского учета можно предложить следующую трактовку: справедливая оценка - это стоимость имущества, обязательств и капитала предприятия, определенная на основе приоритета текущего экономического содержания факта хозяйственной деятельности над его юридической формой.

2. Рассматривая механизм справедливой оценки объектов бухгатерского учета в целях снижения бухгатерского риска отчетности, автором сделан вывод, о том, что определяя компоненты систематического риска, присущие отчетности российских компаний, можно диверсифицировать бухгатерский риск следующим образом:

1) Риск учетной политики (или риск объективной оценки): выбор предприятием политики по отгрузке \ оплате, выбор метода оценки материальных запасов (ФИФО, ЛИФО, средняя цена), выбор критерия отнесения активов в состав основных средств (по сроку службы или по стоимости), распределения косвенных расходов.

2) Риск субъектов отчетности, который состоит из риска релевантности отчетных показателей, отражающих сложность и фискальный характер российской налоговой системы, риска релевантности действий руководства, состоящего в том, что при данной налоговой системе сам инвестор заинтересован в уклонении от налогообложения и динамического институционального) риска, характеризующего степень неустойчивости структур (как объекта регулирования, так и субъекта).

3. Доказано, что принцип справедливой оценки детерминирован интересами всех групп пользователей бухгатерской отчетности, при этом, взаимодействие принципа справедливой оценки с другими принципами бухгатерского учета оказывает влияние на выбор организацией существенных способов ведения бухгатерского учета, влияющих на принятие решений заинтересованными пользователями бухгатерской отчетности.

4. В данной работе показана двойственность вещественной и затратной природы активов и их справедливая оценка.Проведение оценки активов требует учитывать взаимосвязь принципа справедливой оценки с принципом имущественной обособленности предприятия, так как в данной ситуации важен момент правового статуса имущества, принадлежащего предприятию. В частности, отражение в отчетности только имущества, право собственности на которое перешло к организации противоречит принципу справедливости. Особенно ярко данная ситуация проявляется по отношению к имуществу, используемому предприятием по договорам финансового лизинга.

5. Справедливая оценка активов предприятия требует учета их двойственной природы. Вещественная концепция трактует активы как предметы с определенным функциональным назначением. Расходная концепция характеризует активы как затраты, понесенные организацией в результате предшествующих операций с целью получения дохода от их дальнейшего использования.

6. В соответствии с принципом справедливой оценки обязательств предприятия, основанной на временной стоимости денег, показано, что принцип справедливости двояко влияет на состояние пассива баланса предприятия. Прежде всего, справедливой оценке подвергаются активные статьи баланса предприятия. В этой связи необходимы определенные регулятивы в пассиве.

7. На счете 99 Прибыли и убытки отражается сальдо операционных расходов и доходов, т. е. превышение расходов над доходами или, наоборот, доходов над расходами. Непосредственно операционные доходы и расходы отражаются на счете 91 Прочие доходы и расходы. Следовательно, результаты переоценки как операционные расходы или доходы дожны найти отражение на счете 91 Прочие доходы и расходы, а не на счете 99 Прибыли и убытки.

На счете 91 Прочие доходы и расходы результаты переоценки найдут отражение в следующих случаях: основные средства уценены, и в предыдущих отчетных периодах не сформирован добавочный капитал в результате переоценки данных объектов основных средств; основные средства дооценены, и в предыдущих отчетных периодах была произведена уценка основных средств, которая нашла отражение на счете 91 Прочие доходы и расходы.

На счете 83 Добавочный капитал результаты переоценки найдут отражение в следующих случаях: основные средства уценены, и в предыдущем отчетном периоде сформирован добавочный капитал в результате дооценки основных средств; основные средства дооценены, и в предыдущие отчетные периоды уценка данных объектов не отражалась на счете 91 Прочие доходы и расходы.

8. Исследуя элементы организации бухгатерского учета в соответствии с принципом справедливой оценки, автором определена методологическая база организации учета, которая содержит:

- учетную политику;

- рабочий план счетов бухгатерского учета;

- методические указания о порядке применения рабочего плана счетов, отражения отдельных хозяйственных операций в соответствии с принципом справедливости и формирования отчетных данных.

9. Исследование принципа справедливой оценки объектов бухгатерского учета позволило создать унифицированные документы и отчетные формы для отражения необходимой для составления отчетности по принципу справедливой оценки допонительной информации о финансовом положении и хозяйственных операциях организации. Предложенная методика справедливой оценки отчетных показателей позволила оптимизировать объем представляемой допонительной информации с соблюдением принципа рациональности.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Сажин, Александр Викторович, Вогоград

1. Атухов А.И. Обеспечение зерновой безопасности России // Пищевая промышленность. Ч2002. - №2. - С.20 Ч 22

2. Багдасаров Д.Р. Переоценка основных средств: оптимизация налогообложения организации // Бухгатерский учет. 2000. - № 22. - С. 42 -45

3. Бакаев A.C. Нормативное обеспечение бухгатерского учета. Анализ и комментарии. М.: Международный центр финансово -экономического развития, 1997. - с. 208

4. Безруких П.С. О переходе российских организаций на международные стандарты финансовой отчетности // Бухгатерский учет,-2001.-№5.-с.67-68

5. Безруких П.С. Учет внеоборотных активов // Бухгатерский учет. Ч 2001. №4. - С.11 - 17.

6. Безруких П.С. О переоценке основных средств // Бухгатерский учет. 1997. - №3. - С.37 - 40

7. Безруких П.С. О применении индексов инфляции при определении результатов реализации имущества // Бухгатерский учет. 1998. - №1. Ч С. 14 - 17

8. Белов Н.Г. Документация в системе сельскохозяйственного учета. -М.: Статистика, 1978.-280с.

9. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. М.: Финансы и статистика, 1996. - 624с

10. Бетге И. Балансоведение. М.: Бухгатерский учет, 2000. - 454с

11. Блейк Дж., Амат О. Европейский бухгатерский учет. М.: Филин, 1997. -400с

12. Богатырева Е.И. Составление сводной отчетности: обеспечение качества исходной информации // // Бухгатерский учет.-2002.-№6.-С. 8-11

13. Большой экономический словарь / под. ред. А.Н. Азриляна. -Институт новой экономики, 1997. 864с.

14. Бухгатерская наука на рубеже веков // Бухгатерский учет.-2002,-№5.-С.4-6

15. Бухгатерский учет /П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.; под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгатерский учет, 1996. -576 с.

16. Бухгатерский учет / И.Е. Тишков, А.И. Бадинова, Т.Н. Дементей и др. Под общ. ред. И.Е. Тишкова. Мн.: Выш. шк., 1994. Ч688с.

17. Бухгатерский учет / Под ред. А.Д. Ларионова. М.: Проспект, 2000. -392с.

18. Бухгатерский учет на совместных предприятиях /Под ред. С.М. Шапигузова. -М.: Финансы и статистика, 1991. Ч 152с.

19. Бычкова С.М., Соколов Я.В. Принцип осмотрительности (консерватизма) в бухгатерском учете // Бухгатерский учет. 1999. - №5. -С.54 - 59

20. Бычкова С.М., Соколов Я.В. О приоритете содержания перед формой: проблемы учета // Бухгатерский учет. 2000. - №1. Ч С.72 - 75

21. Бычкова С.М., Соколов Я.В. Принцип постоянно действующего предприятия // Бухгатерский учет. 2001. - №4. - С. 56 - 59

22. В методологическом совете по бухгатерскому учету // Бухгатерский учет.-2002.-№2.-С.62

23. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами: Пер с англ. М. Финансы и статистика, 1999. - 800с.

24. Василевич И.П., Семенов М.В. Аудиторская проверка событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной жизни // Бухгатерский учет.-2001 .-№4.-с.43-47

25. Викторов П.П. Отложенные налоговые активы и обязательства в соотвествии с МСФО и Ш вААР // Бухгатерский учет.-2002.-№4.-с.59 62

26. Вильяме Я. Справочник СААР с комментариями (Выпуск 2). М.: Инфра-М, 2000. - 118с

27. Воков Н. Г. Оценка показателей бухгатерской отчетности // Бухгатерский учет. 1999. - №6. - С. 29 - 40

28. Воков Н.Г. Оценка товарно Ч материальных ценностей в учете и отчетности // Бухгатерский учет. 1996. - №11. - С. 22 - 27.

29. Воков Н.Г. Применение принципа временной неопределенности в учетной практике // Бухгатерский учет. 2000. - №1 1. - С. 71 - 73

30. Вокова О.Н. Учет в Италии // Бухгатерский учет. 2000. - № 15. -С. 74. - 78

31. Вуд Ф. Бухгатерский учет для предпринимателей. Т1. М.: Аскери, 1992. -215с.

32. Гетьман В.Г. Европейский форум бухгатеров // Бухгатерский учет.-2002.-№14.-с.61 -62

33. Гоголев А.К. Проблемы амортизации в условиях инфляции // Бухгатерский учет. 1996. - №10. - С. 74 - 75

34. Голомазова Л.А. Аффилированные и зависимые лица в хозяйственных обществах // Бухгатерский учет. 2000. - №1. - С. 61 - 66

35. ГОСТ Р 51141 98 Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения. -М.: Издательство стандартов, 1998

36. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994г.№51-ФЗ.

37. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996г.№14-ФЗ.

38. Григорьев В.В., Островкин И.М. Оценка предприятий: Имущественный подход. М.: Дело, 2000. - 224с.

39. Дымова И.Э. Бухгатерская отчетность и принципы ее составления в соответствии с международными стандартами. Методика трансформации. -М.: Современная экономика и право, 2001. 160с

40. Дымова И.Э. Бухгатерский учет в Люксембурге // Бухгатерский учет. 2000. - №9. - с. 72. - 74

41. Дымова Н.Э. Учет в Бельгии // Бухгатерский учет. 2001. - №22. -С. 56-60

42. Дымова И.Э. Учет в Швейцарии // Бухгатерский учет. Ч 2000. -№6. С.49-53

43. Ефимова О.В. Дисконтированная стоимость: расчет и анализ // Бухгатерский учет. 1998. - №10. - С. 97. - 102

44. Ивашкевич В.Б. Организация бухгатерского учета с применением ЭВМ. М.: Финансы и статистика, 1988. - 176с.

45. Карзаева H.H. Переоценка основных средств и отражение ее результатов в учете // Бухгатерский учет. 2001. - № 17. - С. 61 - 62

46. Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP. М.: Дело, 1998. - 432с.

47. Кашаев А.Н., Островский О.М. О принципах бухгатерского учета // Бухгатерский учет. 1996. - №11. - с. 58.-63

48. Кирьянова З.В. Теория бухгатерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000. - 256с.

49. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2000. - 768с.

50. Ковалев В.В. Методы расчета ускоренной амортизации // Бухгатерский учет. 1998. -№11.- С.31 - 36

51. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 1994.-256с.

52. Ковалев В.В., Соколов Я.В. Учет в условиях инфляции // Бухгатерский учет. 1993. - №1. - С. 8 - 12

53. Комментарии к новому Плану счетов бухгатерского учета / A.C. Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизиковский; Под ред. A.C. Бакаева. М.: Информационное агентство ИПБ - БИНФА, 2001. -435с.

54. Комментарий к законодательству по бухгатерскому учету / Под ред. С.А. Николаевой. Книга 1. М.: Аналитика - Пресс, 2000. - 296с.

55. Комментарий к законодательству по бухгатерскому учету / Под ред. С.А. Николаевой. Книга 2. М.: Аналитика - Пресс, 2000. - 224с.

56. Конгресс бухгатеров и аудиторов России // Бухгатерский учет,-2002 -№2.-с. 59-61

57. Кондраков Н.П. Бухгатерский учет. М.: Инфра - М, 2000. - 635с.

58. Кондраков Н.П., Краснова Л.П. Принципы бухгатерского учета. -ФБК- Пресс, 1997. 192с.

59. Концепция бухгатерского учета в рыночной экономике

60. Котов А.И., Потеряев Н.В. Оценка имущества предприятий // Бухгатерский учет. 1995. - №8. - С.41 - 43

61. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгатерский учет. -М.: Юрист, 2001. 550с.

62. Крятова Л.А., Эргашев Х.Х. Бухгатерский учет: основы теории. -М.: ИВЦ Маркетинг, 2000. 324с

63. Кузнецова Ю.Н. Развитие представлений об оценке в бухгатерском учете // Бухгатерский учет. 1991. - №11. Ч С. 26 - 28.

64. Кузьминский А.Н. Теория бухгатерского учета. Киев: Выща школа, 1990. -311с.

65. Кукин С.А. Хорин А.Н. Дилемма финансового учета: принципы или правила? // Бухгатерский учет. 1995. - №2. - С. 3 - 11

66. Кутер М.И. Теория и принципы бухгатерского учета: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, Экспертное бюро, 2000. - 544с.

67. Литвиненко М.И. Учет и отражение в отчетности догосрочных финансовых вложений согласно GAAP // Главбух. 1998. - №13. - С. 62. - 66.

68. Литвиненко М.И. Учет и отражение в отчетности краткосрочной дебиторской задоженности согласно GAAP // Главбух. 1998. - №9. - С. 63. - 66.

69. Литвиненко М.И. Учет и отражение в отчетности основных средств согласно GAAP и IAS// Главбух. 1998. - №12. - С. 67. - 73.

70. Лытнева Н.А., Парушина H.B. Аффилированные лица: учет и отражение в бухгатерской отчетности // Бухгатерский учет. 2001. - №15. -С.З - 8

71. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Оценка и учет условных фактов хозяйственной деятельности // Бухгатерский учет. 2001. - №23. - С. 18 - 22

72. Любушин Н.П., Жаринов В.В., Бородина Н.В. Теория бухгатерского учета / Под ред. Н.В. Новодворского. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2000.-294с.

73. Малявкина Л.И. Выбор амортизационной политики организации // Бухгатерский учет. 2000. - №24. - С. 14 - 19

74. Медведев М.Ю. Общая теория учета: естественный, бухгатерский и компьютерные методы. -М.: Издательство ДиС, 2001. 752с.

75. Междисциплинарные вопросы оценки стоимости / Под ред. В.М. Рутгайзера. М.: Квинто - Консатинг, 2000. - 136с.

76. Международные и российские стандарты бухгатерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования /Под ред. Николаевой С.А. М.: Аналитика - Пресс, 2001. -624с

77. Международные стандарты оценки. Книга 1. /Г.И. Микерин, М.И. Недужий, Н.В. Павлов, H.H. Яшина. М.: ОАО Типография Новости, 2000.-264с.

78. Международные стандарты финансовой отчетности 1999. М.: Аскери - АССА, 1999. - 1135 с.

79. Мизиковский Е.А. Бухгатерский учет: корреспонденция счетов. -М.: Финансы и статистика, 1999. 544с.

80. Молоток Я.В. Консерватизм как основной принцип бухгатерского учета: опыт Германии // Бухгатерский учет 1999. №8. Ч С. 105 Ч 1 10

81. Морозова Т.В. Методы оценки имущества предприятий // Бухгатерский учет. Ч 1995. №2. - С. 50 Ч 51

82. Нидз Б., Андерсон X, Кодуэл Д. Принципы бухгатерского учета: Пер с англ. М.: Финансы и статистика, 1994. - 496с.

83. Новикова М.В. Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции // Бухгатерский учет. 2000. - №6. - С. 54 - 60

84. Новодворский В.Д. О преодолении догматизма в бухгатерском учете // Бухгатерский учет. 1990. - №6. - С. 54 - 60

85. Новодворский В.Д. Оценка статей баланса в условиях инфляции // Бухгатерский учет. 1992. -№12. - С.37 - 42

86. Новодворский В.Д., Хорин А.Н. О методах денежной оценки статей баланса: концепция фактической себестоимости // Бухгатерский учет. -1995. -№10.-С.22. -27

87. Новодворский В.Д., Хорин А.Н. О методах стоимостной оценки // Бухгатерский учет. 1995. - №6. - С. 12-17

88. Новодворский В.Д., Хорин А.Н. О новых подходах к методам амортизации основных средств // Бухгатерский учет. 1996. - №7. - с.37. -43.

89. Новодворский В.Д., Хорин А.Н. О новых подходах к методам амортизации основных средств //Бухгатерский учет. 1996. - №7. - С.37 -43.

90. Новодворский В.Д., Хорин А.Н. Об оценке основных средств // Бухгатерский учет. 1996. - №5. - С. 24 - 27.

91. Оценка бизнеса / А.Г. Грязнова, М.А. Федотова, С.А. Ленская т др.; Под ред. А.Г. Грязновой, М.А. Федотовой. М.: Финансы и статистика, 2000. -512с.

92. Палий В.Ф. Оценка активов предприятия в бухгатерском учете // Бухгатерский учет 1991. №12. - С.4 - 8.

93. Палий В.Ф., Соколов Я.В. Введение в теорию бухгатерского учета. М.: Финансы, 1979. - 304с.

94. Палий В.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгатерского учета. М.: Финансы и статистика, 1988. - 279с.

95. Патров В.В. Как составить сводную отчетность // Бухгатерский учет.-2001 ,-№3.-с.7-12

96. Петрова Ю.В. Учет нематериальных активов: проблемы и направления развития //Бухгатерский учет. 1998. - №5. - С. 80 - 84

97. Положение по ведению бухгатерского учета и бухгатерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 г. №34н// Финансовая газета, №36, сентябрь 1998 г.

98. Положение по бухгатерскому учету (ПБУ 1/98) Учетная политика организации, утвержденная приказом Минфина России от 09.12.1998 г. №60н//Финансовая газета, №3, январь 1999 г.

99. Положение по бухгатерскому учету (ПБУ 2/94) Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство, утвержденное приказом Минфина России от 20.12.94 г. №167.

100. Положение по бухгатерскому учету (ПБУ 3/2000) .Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденное приказом Минфина России от 10.01.2000 г. №2н.

101. Положение по бухгатерскому учету (ПБУ 4/99). Бухгатерская отчетность организации, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.99 г. №43н.

102. Положение по бухгатерскому учету (ПБУ 5/01) Учет материально-производственных запасов, утвержденное приказом Минфина России от 09.06.2001. г. №44н.

103. Положение по бухгатерскому учету (ПБУ 6/01) Учет основных средств, утвержденное приказом Минфина России от 30.03.2001 г. №26н.

104. Положение по бухгатерскому учету (ПБУ 7/98) События после отчетной даты, утвержденное приказом Минфина России от 25.11.98. г. №56н.

105. Положение по бухгатерскому учету (ПБУ 8/01) Условные факты хозяйственной деятельности, утвержденное приказом Минфина России от28.11.2001 ,г.№96н.

106. Положение по бухгатерскому учету (ПБУ 9/99) Доходы организации, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99. г. №32н.

107. Положение по бухгатерскому учету (ПБУ 10/99) Расходы организации, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99. г. №33н.

108. Положение по бухгатерскому учету (ПБУ 11/2000) Информация об аффилированных лицах, утвержденное приказом Минфина России 13.01.2000. г. №5н.

109. Положение по бухгатерскому учету (ПБУ 15/2001) Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию, утвержденное приказом Минфина России от 28.11.2001. г. №96н.

110. Поторанин B.B. О кассовом методе учета доходов и расходов // Бухгатерский учет. 1999. - №11. - С. 91. - 92

111. Пучкова С.И. Деловая репутация компании: учет и оценка // Бухгатерский учет. 2000. - №20. - С.7 - 10

112. Пятов M.JI. Допущение непрерывности деятельности в практике бухгатерского учета //Бухгатерский учет. 1999. - №9 - С. 87-92

113. Сатыкова A.A. Признание снижения стоимости активов // Бухгатерский учет. 2000. - №5. - С.66. - 68

114. Сатыкова A.A., Шнейдман JI.3. Российская и международная финансовая отчетность: существенные различия // Бухгатерский учет,-2001.-№18.-С. 50 55.

115. Семенова М.В., Соколов Я.В. Бухгатерский учет во Франции // Бухгатерский учет. 2000. - №5. - С.69 - 77

116. Семенченко Н.П. Прекращение обязательств: учет и налогообложение //Бухгатерский учет. 2000. - №15. - С. 6 - 11.

117. Семенченко Н.П. Прекращение обязательств: учет и налогообложение //Бухгатерский учет. 2000. - №16. - С. 9 - 12.

118. Смирнов В.В. Оценка рыночной стоимости предприятия // Бухгатерский учет. 1995. - №9 - С.46 - 47.

119. Соколов В.Я. Оценки: их виды и значение // Бухгатерский учет. 1996. -№12.-С55.-59

120. Соколов Я.В. Значимость важнейшая категория бухгатерского учета // Бухгатерский учет. - 1996. - №3. - с.7 - 11

121. Соколов Я.В. Основы теории бухгатерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000. - 496с.

122. Соколов Я.В. Принципы бухгатерского учета //Бухгатерский учет, 1996. - №2.-С. 18.-23

123. Соколов Я.В., Соколов В.Я. Принцип нейтральности в бухгатерском учете // Бухгатерский учет. 2000. - №22. - С. 57. - 59

124. Соколова Г.H. Корректировка показателей бухгатерской отчетности в условиях инфляции. //Бухгатерский учет. 1999. - №8. - С. 88 -98

125. Соколов Я.В., Пятов M.J1. Бухгатерская природа обязательств отчетности // Бухгатерский учет.-2002.-№9.-С.63 -71.

126. Соколов Я.В., Терентьева Т.О. Профессиональное суждение бухгатера // Бухгатерский учет.-2001 .-№12.-с.53 57.

127. Соколов Я.В. История развития бухгатерского учета. М.: Финансы и ста-тистика,1985.-367с.

128. Соколов Я.В. Бухгатерский учет от истоков до наших дней: Учеб. пособие для вузов. М.: Аудит, ЮНИТИ.- 1996.- 638 с.

129. Сухов М.В. Комментарий к ПБУ 11/2000 Информация об аффилированных лицах //Главбух. 2000. - № 11. - С.69 - 71

130. Талицкая Т.В. Переоценка основных средств методом прямой оценки: на что обратить внимание //Главбух. 1999. - №1. - С. 37 - 42

131. Теория бухгатерского учета /Под ред. Мизиковского Е.А. Ч М.: Юристъ, 2001. -4000с.

132. Ткач В.И., Сеферова И.Ф., Крохичева Г.Е., Проскурина В.А. Бухгатерский учет амортизации. М.: Изд-во ПРИОР, 2001. - 80с.

133. Токовый словарь бухгатера /Сост. H.H. Шаповалова, В.М. Прудников. М. : Инфра - M, 1997. -254с

134. Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е.С. Стояновой. М.: Перспектива, 2001. - 656с.

135. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгатерского учета: Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1997. - 576с.

136. Хорин А.Н. Раскрытие существенной информации в бухгатерской отчетности //Бухгатерский учет 1999. - №9. - С.81 - 86

137. Хорин А.Н. Раскрытие существенной информации в бухгатерской отчетности //Бухгатерский учет 1999. - №10. - С.68 - 72

138. Хорин А.Н. Раскрытие существенной информации в бухгатерской отчетности //Бухгатерский учет 1999. -№11.- С.82 - 86

139. Хорин А.Н. Раскрытие существенной информации в бухгатерской отчетности //Бухгатерский учет 1999. - №12. - С.91 - 96

140. Хорин А.Н. Раскрытие существенной информации в бухгатерской отчетности //Бухгатерский учет 2000. - №1. - С.67 - 71

141. Хорин А.Н. О достоверности и существенности показателей бухгатерской отчетности // Бухгатерский учет. 2000. - №11. - С. 60 - 62

142. Хорин А.Н. Финансовая отчетность организации: концепция физического капитала // Бухгатерский учет.-2001 .-№9.-с.63-68

143. Хорин А.Н. Финансовая отчетность организации: раскрытие основных элементов форм отчетности // Бухгатерский учет.-2001 .-№8.-с.57-62.

144. Хорин А.Н. Финансовая отчетность организации: цель составления // Бухгатерский учет.-2001 .-№7.-с.67-71.

145. Чижова А.С. Оценка имущества организации // Главбух. 2000. -№6.-С. 66-70

146. Шулева Г.Г. Аффилированные и взаимозависимые лица // Бухгатерский учет. 1999. - №10. - С.40 - 41

147. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуация и примеры: Пер. с англ. М.: Финансы и статистика 1998. - 560 с.

148. Яругова А. Управленческий учет: опыт экономически развитых стран.-М.: Финансы и статистика, 1991.-237с.

149. W.Beaver, P.Kettler, M.Sholes The Association between the Market Determined and Accounting Determined Risk Measures Accounting Review, 1970, October.

150. Rosenberg В., Guy J. Prediction of Beta from Investment Fundamentals, Financial analysis journal, 1976, July-august

Похожие диссертации