Повышение роли налоговой системы в стимулировании региональных инвестиций тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Валеев, Тимур Владимирович |
| Место защиты | Казань |
| Год | 2001 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Валеев, Тимур Владимирович
Введение.
Глава 1. Теоретические основы функционирования налоговой системы как регулятора экономических процессов.
1.1. Теоретические предпосыки использования налогов для регулирования экономических и инвестиционных процессов.
1.2. Особенности реализации функций налоговой системы на региональном уровне.
1.3. Мировой опыт налогового стимулирования инвестиций в многоуровневых налоговых системах государств с федеративным устройством.
Глава 2. Формы и методы налогового воздействия на региональные инвестиции.
2.1. Характеристика взаимосвязей налогообложения и инвестиций в регионе.
2.2. Анализ существующих форм и методов налогового стимулирования региональных инвестиций
2.3. Факторы повышения стимулирующей роли налоговых инструментов в региональных инвестиционных процессах.
Глава З.Организационно-правовые аспекты совершенствования налогового механизма стимулирования региональных инвестиций.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Повышение роли налоговой системы в стимулировании региональных инвестиций"
Практика показывает, что на сегодня в России сложилась налоговая система как совокупность различных налогов и сборов. Потребности страны диктуют необходимость повышения эффективности функционирования налогов во всех их важнейших функциях - фискальной и регулирующей. Также необходимо брать на вооружение опыт развитых государств с рыночной экономикой, где налоги выступают эффективным стимулятором производства, инвестиционного и инновационного процессов.
Тем самым велика роль налогового механизма в решении стоящих перед государством задач преодоления негативных явлений, которые в последние годы возникли в экономике России и субъектов Федерации, более рационального использования складывающихся рыночных отношений, увеличения государственных доходов, не сопровождающегося подавлением частных капиталовложений. Особую актуальность налоговые рычаги государственного управления приобретают в сложившейся ситуации, когда рыночные механизмы находятся еще на стадии становления и велика потребность в прямом и косвенном влиянии правительства на ход экономических процессов. Это в поной мере относится и к региональному уровню налоговой системы страны, который занимает важное место в стабилизации и постепенном росте показателей функционирования российской промышленности, содействии освоению передовой техники и технологии, увеличении объемов капитальных вложений. Однако на сегодня действует ряд социально-экономических, финансовых, политических факторов, препятствующих функционированию налогового механизма на региональном уровне адекватно потребностям общества, производства. Более того, реализуемые руководством страны программы развития российской экономики на сегодняшний день идут в русле концентрации основных рычагов управления экономикой, в том числе налоговых, на федеральном уровне. В сложившейся ситуации региональные налоговые подсистемы строятся нерационально, не обеспечивают финансовую базу органов власти субъектов РФ, не создают достаточных стимулов к инвестициям для предпринимателей. В то же время в России еще недостаточно разработаны и теоретически, и практически вопросы использования налоговых инструментов стимулирования региональных инвестиций в основные производственные фонды промышленных предприятий. А данная проблема стоит остро. Все это свидетельствует об актуальности изучения сущности, характера, принципов функционирования налоговой системы на региональном уровне, выделения специфических свойств и особенностей структурных элементов единой налоговой системы страны; исследования конкретных путей ее реформирования, повышения стимулирующей роли в инвестиционном процессе, протекающем в субъектах Российской Федерации.
Теоретической основой наших изысканий в данном вопросе явились исследования в области налогов и налогообложения, проводимые экономистами разных стран в течение нескольких столетий. О воздействии налогов на экономику писали виднейшие экономисты Вагнер А., Маркс К., Петти У., Рикардо Д., Сисмонди Ж., Смит А. Позже вопросы налоговой системы и ее роли в рыночном хозяйстве разрабатывались в трудах Викселя К., Линдаля Э., Масгрейва Р.А., Миля Дж., Нитти Ф., Самуэльсона П., Кейнса Дж. М., Фридмена М. и других. Свой вклад также внесли такие советские и российские экономисты как Алексеенко М.М., Боголепов Ф.И., Бодырев Б.Г., Буковицкий А.И., Витте С.Ю., Вознесенский Э.А., Озеров И., Соболев М.Н., Твердохлебов В.Н., Тургенев Н., Чантладзе В.Г., Янжул И. и др. В последние годы известный вклад в исследование проблем построения российской налоговой системы, развития региональных финансов, реформирования налогов вносят такие экономисты, как Аксенова Е., Волошина Н.Н.[34], Гасанлы М., Горский И.В., Кальван Г.Г.[67], Кашин
В.А., Лексин В.[90, 91, 92, 93], Пансков В.Г., Петров Ю.[125], Пушкарева В.М.[140], Рефьюз Р.У.[145], Седов К.В.[151], Синельников С.Г.[155], Черник Д.Г., Шаталов С.Д.[183], Швецов В. и другие. Вместе с тем, в научных работах экономистов еще недостаточно разработаны и теоретически, и практически вопросы использования налоговых инструментов стимулирования региональных инвестиций. В них рассматриваются лишь отдельные стороны данной проблемы, а вся совокупность вопросов налогового регулирования, тем более применительно к особенностям реализации регулирующей и стимулирующей функций налоговой системы на региональном уровне, не стала пока предметом изучения.
Целью настоящей работы является исследование воздействия налоговой системы на региональные инвестиционные процессы в условиях трансформационной экономики и определение возможных путей, а также конкретных рекомендаций повышения эффективности налогового стимулирования инвестиционной активности в регионе.
В соответствии с поставленной целью решаются нижеследующие задачи:
-проанализировать основные подходы к определению налога и налоговой системы как экономических категорий и концепций их применения в государственном регулировании экономических и инвестиционных процессов;
-изучить мировой опыт стимулирования инвестиций в многоуровневых налоговых системах и определить способы его адаптации к условиям незрелой рыночной экономики;
-выявить особенности функционирования налоговой системы страны на региональном уровне и предпосыки для ее использования в решении социально-экономических проблем региона, в том числе, при стимулировании инвестиционной активности;
-раскрыть основные направления взаимосвязи налоговой системы и инвестиций на региональном уровне, выявить наиболее эффективные налоговые факторы, влияющие на рост инвестиционной активности в регионе;
-проанализировать существующую практику применения налоговых льгот, выделить основные формы налогового льготирования, выработать предложения по их модернизации для сокращения бюджетных потерь и повышения эффективности регулирующего и стимулирующего воздействия налоговых инструментов на экономику;
-сформулировать ряд конкретных предложений организационно-правового характера, направленных на совершенствование налогового механизма государственного стимулирования капитальных вложений в регионах.
Объектом исследования является общегосударственная политика налогового регулирования и стимулирования на региональном уровне.
В качестве предмета исследования выступают управленческие отношения, возникающие в процессе стимулирования инвестиций в регионе с помощью налоговых инструментов, а также факторы, способные оказать влияние на данный процесс.
Методы исследования. В процессе работы над диссертацией автор стремися применить различные общие и частно-научные методы познания -системный, диалектический, аналитический, включающий анализ положений нормативно-правовых актов по налогообложению, экономико-статистические методы (корреляционный и регрессионный анализ с использованием пакета прикладных статистических программ Statistica 5.5). Сравнительный метод использовася для сопоставления российского и зарубежного опыта предоставления налоговых льгот для стимулирования инвестиций, а также в Республике Татарстан и других субъектах РФ. В работе был проведен исторический анализ становления и развития налоговой системы и ее регионального уровня.
Элементы научной новизны настоящего исследования заключаются в следующем:
-определены особенности реализации функций налоговой системы по регулированию и стимулированию региональных экономических процессов; в целях более глубокого анализа предложено рассматривать налоговую подсистему региона в узком и широком смысле; исходя из этого обоснована объективность налогового стимулирования на региональном уровне;
-выработан ряд предложений по использованию в условиях российской трансформационной экономики мирового опыта применения таких налоговых инструментов стимулирования инвестиционной активности, как инвестиционные резервы, налоговые вычеты на НИОКР, механизм инвестиционного налогового кредита;
-определены направления прямой и обратной связи между функционированием налоговой системы на уровне региона и экономическими процессами в нем; прослежено влияние данной взаимосвязи в условиях трансформационной рыночной экономики на возможности государственного стимулирования инвестиций;
-выявлены барьеры развития инвестиционных процессов в регионах (несбалансированность региональных бюджетов, фактическое отсутствие планирования, прогнозирования и действенного канала обратной связи в действующем налоговом механизме, излишне широкая сфера межбюджетных отношений), и определены налоговые факторы, способствующие их преодолению;
-разработана методика использования налоговых инструментов в рамках единого налогового поля страны, но с учетом региональных особенностей налогообложения и инвестиционных процессов, для стимулирования не только увеличения объемов частных инвестиций, но и совершенствования структуры капитальных вложений и повышения их эффективности;
-выработаны рекомендации по усилению налогового администрирования в сфере налоговых льгот, позволяющие избежать неоправданных бюджетных потерь и перераспределять допонительно мобилизуемые налоговые доходы на поддержку инвестиций;
-разработана методика налогового стимулирования инвестиций в регионах, основанная на комплексном и взаимосвязанном применении налоговых льгот для инвесторов по налогу на прибыль, на имущество, НДС, на введении процедуры предварительной оценки обоснованности применения налогоплательщиками налоговых стимулов, конкурсном подходе к предоставлению льгот и на дифференциации стимулирующих налоговых режимов в зависимости от способа осуществления капитальных вложений.
Апробация работы. Основные теоретические положения и выводы, практические рекомендации диссертации докладывались и обсуждались на научных конференциях, в частности, на Шестой Международной конференции молодых ученых-экономистов (Санкт-Петербург - 2001), на Конференциях молодых ученых, аспирантов и студентов Дни науки социально-экономического факультета Казанского государственного технологического университета (в течение 1997-2001гг.), на III научно-практической конференции Актуальные экологические проблемы Республики Татарстан (Казань, АН РТ, 1997). По теме диссертационного исследования опубликовано семь научных работ. Также отдельные положения диссертации апробировались в ходе преподавания учебных курсов Налоговая система и Налоговый контроль за предпринимательской деятельностью.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Валеев, Тимур Владимирович
Заключение.
На основании исследования, проведенного в рамках цели и задач, поставленных в диссертационной работе, можно сделать следующие обобщения и выводы.
1.Различные виды налогов в современной экономике функционируют не обособленно, а являются элементами единой налоговой системы. Системный характер налогообложения способствует более эффективной реализации основного предназначения налогов -аккумулировать централизованные денежные фонды в распоряжении государства. Помимо этого на сегодня значительна и регулирующая роль налогообложения, позволяющая согласовывать разнонаправленные экономические интересы государства и предпринимателей, что соответствует основным положениям теории экономики предложения. В качестве основного инструмента налогового регулирования и стимулирования выступают налоговые льготы.
2.Трансформационный период развития отечественной экономики и свойственная ему незрелость рыночных механизмов предполагают активное государственное участие в регулировании экономических процессов. Указанное обстоятельство делает объективно необходимым применение таких инструментов государственного регулирования как налоговые льготы в целях оживления инвестиционных процессов на предприятиях страны. Предпринимаемые попытки замены целевых налоговых стимулов тотальным снижением налоговых ставок, на наш взгляд, для современной России обречены на неудачу по следующим причинам. Во-первых, низкая налоговая культура предпринимателей и населения в сочетании с невысокой эффективностью контроля государства за понотой декларирования и налогообложения получаемых доходов не способствуют однозначному включению механизма расширения налогооблагаемой базы при снижении ставки налога, который является отправным моментом в исследованиях Лаффера и его последователей. Во-вторых, наличие существенных различий в условиях хозяйствования предприятий, приводящее к значительной дифференциации налоговой нагрузки при налогообложении по единой ставке, могут быть сглажены только за счет использования налоговых льгот. В-третьих, неравномерная потребность предприятий в инвестициях во времени, приводящая, при неизменности налоговой ставки и отсутствии необлагаемых инвестиционных вычетов из прибыли, к существенному ухудшению финансового положения на начальных стадиях освоения инвестиционных проектов (до их окупаемости).
3.Системный анализ налогообложения в России позволяет структурировать налоговую систему по вертикали, выделив региональные и местные подсистемы, рассмотрение которых можно вести в узком и широком смыслах. Это позволяет выделить ряд специфических признаков, которые имеет функционирование налоговой системы страны на уровне региона. Они обусловлены тесным контактом органов государственного управления на местах с налогоплательщиками и складывающимися между ними отношениями сотрудничества в процессе налогообложения. Все это создает допонительные предпосыки результативного использования налоговых стимулов в целях оживления инвестиционной активности в регионах. Реализация этих предпосылок на сегодня для стимулирования инвестиций в регионах в рамках региональных налоговых подсистем в узком смысле затруднена рядом обстоятельств, среди которых несогласованность уровней налоговой системы с существующим построением бюджетной системы, формирование нижестоящих бюджетов за счет ежегодно пересматриваемых отчислений от налогов, относящихся к вышестоящему уровню, малый доходный потенциал региональных и местных налогов, отсутствие стабильности в межбюджетных отношениях и т.д. Следовательно, в целях стимулирования инвестиций необходимо разработать механизм задействования на региональном уровне всей совокупности налогов, но с сохранением единого налогового поля в масштабах Российской Федерации.
4.Изучение зарубежного опыта построения налоговых отношений позволило сделать вывод о том, что налоги в совокупности с другими экономическими инструментами используются как способ государственного регулирования цикличности развития рыночной экономики за счет регулирования инвестиционных потоков на разных фазах цикла. Некоторые используемые в развитых зарубежных странах формы и методы налогового стимулирования инвестиций могут быть эффективно применены в России, при условии их адаптации к ситуации в отечественной незрелой рыночной экономике. Это касается механизма создания предприятиями инвестиционных резервов, вычетов из прибыли в сумме расходов, направленных на НИОКР, введения дифференциации налоговых режимов в зависимости от объекта инвестирования.
5.Проведенный анализ на основе данных о социально-экономической ситуации в регионах Привожского федерального округа показал, что инвестиционные процессы даже в соседних регионах имеют свою специфику, определяемую особенностями функционирования территориальных промышленных комплексов. В качестве интегрального показателя, непосредственно характеризующего инвестиционные возможности региона, был выбран сальдированный результат деятельности предприятий и организаций (прибыль или убыток). Объем и динамика данного показателя также характеризуют налоговый потенциал конкретного региона, а значит, и возможность по использованию налоговых стимулов. В свою очередь, на совокупный финансовый результат деятельности региональных товаропроизводителей влияют следующие факторы: количество предприятий и организаций, объем и рентабельность производимой ими продукции, структура регионального промышленного комплекса. Проведенный корреляционный анализ позволил отобрать данные факторы как наиболее тесно связанные с изменениями размера собственных средств предприятий, служащих источником финансирования капиталовложений. Выбор конкретных налоговых инструментов для стимулирования инвестиций в определенном регионе необходимо проводить с учетом влияния выделенных факторов, что повысит эффективность работы налогового механизма и позволит оптимизировать параметры региональных инвестиционных процессов.
6.Существующий в России механизм налогового воздействия государства на ход экономических процессов в силу различных обстоятельств зачастую характеризуется затратностью, низкой целевой направленностью, изобилует лазейками для уклонения от налогообложения. Это свойственно и налоговым инструментам стимулирования инвестиций, что приводит к превышению размера недополученных бюджетных средств в результате предоставления инвестиционных налоговых льгот над суммой прироста инвестиций. На региональном уровне предпринимаются попытки повысить целевой характер налоговых стимулов за счет предварительной экспертизы инвестиционных проектов, введения допонительных процедур текущего налогового контроля и т.п. Однако несогласованность и отсутствие единого подхода к проведению подобных мероприятий в различных регионах, несоответствие их законодательной базы федеральным нормативным актам, а зачастую и дискриминационный характер льгот, привели к частичному нарушению целостности налогового поля страны, усилению неконтролируемого горизонтального перераспределения налоговых поступлений. Для преодоления указанных недостатков налогового механизма предлагается создание действительно двухуровневой модели налогового регулирования, основанной, во-первых, на усилении налогового администрирования для предотвращения бюджетных потерь и перераспределения допонительных бюджетных доходов на государственную поддержку инвестиций, во-вторых, на использовании новых форм и методов налогового стимулирования, позволяющих в рамках единых принципов налогообложения учитывать цели и особенности использования налоговых стимуляторов инвестиций в различных регионах.
7.Процесс повышения роли налоговой системы в стимулировании региональных инвестиций невозможен в отрыве от сложившейся в российской экономике ситуации, и дожен учитывать особенности межбюджетных отношений и законодательной базы налогообложения. Модернизация налогового механизма дожна быть нацелена на сохранение и упрочение единства налогового поля страны, преодоление колизий нормативно-правовых актов по налоговым вопросам как на федеральном, так и на региональном уровнях, устранять барьеры для активизации в регионах инвестиционных процессов. Большую часть указанных вопросов можно решить за счет выработки и воплощения на практике научно обоснованной концепции распределения налогов между уровнями федеративного российского государства.
8.Важное значение для успешной практической реализации всего комплекса мер, направленных на повышение стимулирующей роли налоговых инструментов, имеет совершенствование организационно-правовых аспектов их использования. Основным методом является внедрение конкурсно-экспертного подхода к использованию налоговых стимулов, позволяющего контролировать все этапы процедуры налогового льготирования, предоставлять льготы не обезличено, а с учетом ожидаемого прироста налоговых поступлений в результате модернизации и технического перевооружения производства. Разработанная методика позволяет повысить эффективность налоговых льгот за счет их комплексного предоставления по основным налогам, дифференциации применяемых инструментов в зависимости от вида капиталовложений, стимулирования инвестиций налоговыми методами, осуществляемых не только за счет чистой прибыли предприятий, но и целевого использования начисленных амортизационных отчислений.
В ходе дальнейшей разработки данной проблемы необходимо будет исследовать пути интенсификации региональных инвестиционных процессов с помощью налоговых инструментов и повышения их эффективности условиях сформированности рыночных отношений в России.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Валеев, Тимур Владимирович, Казань
1. Абакин J1. Экономические реалии и абстрактные схемы.//Вопросы экономики. 1996. - № 12.-е. 4-20.
2. Авдашева С., Ястребова О. Государственная поддержка в регионах: состояние и проблемы реорганизации.//Вопросы экономики. 2001. - № 5. - с.113-124.
3. Альберт М., Мескон М.Х., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. с англ. -М.: Дело, 1992.-681 с.
4. Антология экономической классики. М.: Эконов-ключ, 1993. - 254с.
5. Артемов Ю.М. Налогообложение в ФРГ.//Финансы. 1994. - № 6. - с. 1618.
6. Ассекритов С., Широбокова В. Межбюджетные отношения: проблемы и подходы к их решению.//Экономист. 2001. - № 1. Ч с.57-65
7. Астапов K.J1. О реформе налоговой политики.//Финансы. 2000. - № 10. -с. 29-31.
8. Аширов Д., Петров Ю., Решетников Н. Налоговая реформа: о судьбе преференций и создании системно-нормативного преференциального механизма.//Российский экономический журнал. 2000. - № 8. Ч с. 18-22.
9. Бабаева В., Валеев Т. Совершенствование налоговой системы России в процессе экономической реформы.//Дни науки социально-экономического факультета КГТУ: сб. материалов конф. молодых ученых, аспирантов и студентов. Казань: ОАО Карпол, 1997. - с.31-32.
10. Ю.Белянова Е. Органы власти и деятельность предприятий.//Вопросы экономики. -2001. № 5. - с. 125-127.
11. П.Берзон Н. Формирование инвестиционного климата в экономике.//Вопросы экономики. 2001. - № 7. - с.104-114.
12. Блауберг И.В. Проблема целостности и системный подход.-М.: Эдиториал УРСС, 1997. 353 с.
13. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. Пер. с англ., 4-е изд.-М.: Дело тд, 1994.-687 с.
14. Богачевский М.Б. Налоги капиталистических государств. М.: Соцэкгиз, 1961.-286 с.
15. Большая Советская Энциклопедия./Гл.ред А.М.Прохоров. Изд-е 3-е. Т. 27.- М.: Советская энциклопедия, 1977. с.34.
16. Большая советская энциклопедия./Гл. ред. A.M. Прохоров. Изд-е 3-е. Т. 28. М.: Советская энциклопедия, 1978. - с.480.
17. Борескова Е.В., Китова Е.Н. Некоторые особенности межбюджетных отношений на субфедеральном и местном уровнях./УФинансы. 2000. - № 5.-с. 12-15.
18. Букаев Г.И. Задания по налогам перевыпоняются.//Финансы. 2000. - № 11.-с. 21-25.
19. Букаев Г.И. Мы совершили налоговую революцию мирным путем.//Российская газета. 2001. - 6 марта. - с.З.
20. Бюджет страны суть и содержание государственной политики (материалы расширенного заседания колегии Министерства финансов РФ).//Финансы. -2001. -№ 5.-С.7-18.
21. Бюджетные отношения в Российской Федерации: новые подходы к анализу и правовому регулированию/Под общей редакцией В.Н. Лексина, А.Н. Швецова. М.: Формула права, 2001. - 352 с.
22. Бюджетный кодекс Российской Федерации//Российская газета. 1998. - 12 августа. - с.2-8.
23. Валеев Т.В. Налоговые проблемы предприятий России в наши дни.//Дни науки социально-экономического факультета КГТУ: сб. материалов конф. молодых ученых, аспирантов и студентов. Казань: ОАО Карпол, 1997.- с.35-36.
24. Валеев Т.В. Место экологических налогов в зарубежных налоговых системах.//Актуальные экологические проблемы Республики Татарстан: тез. докл. III научно-практич. конф. Казань: АН РТ, 1997. - с. 241-242.
25. Валеев Т.В. Проблемы налогообложения в России иностранных инвесторов./УПроблемы повышения эффективности нефтехимических производств в условиях перехода к рыночным отношениям: научно-практич. сб. Казань-Нижнекамск: Изд-во КГТУ, 1997. - с.100-104.
26. Валовой Д.В. Экономика абсурдов и парадоксов: очерки-размышления. -М.: Политиздат, 1991. 430 с.
27. Величенков А. Без руки Москвы пока не обойтись.//Российская газета. -2001.-23 мая.-с.2-3.
28. Витте С.Ю. Воспоминания. М., 1960-353 с.
29. Вознесенский Э.А. Финансы как стоимостная категория.-М.: Финансы и статистика, 1985. 379 с.
30. Волобуев В.П. Финансовые дилеммы США (эволюция бюджетного регулирования экономики). -М.: Наука, 1987. 125 с.
31. Волошина Н.Н. Налоговые и финансовые методы стимулирования процесса внутреннего накопления.//Финансы,- 2000. № 1. Ч с.42-44.
32. Всемирная история экономической мысли, т.2. М.:Мысль, 1988. -590 с.
33. Галямова А. Экономика Татарстана: противоречия развития в XX веке.//Татарстан. 2001. - № 7. - с.20-25.
34. Географический энциклопедический словарь.-М.: Советская энциклопедия, 1983. с. 421
35. Государственные финансы: Учебник для вузов/В.М. Федосов и др.-Киев: Лыбидь, 1991.-276 с.
36. Государственный бюджет СССР: учеб. пособ. для студентов ВУЗов./Под ред. Г.Л. Рабиновича. 4-е изд, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1988. - 382 с.
37. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ. Часть первая.//Российская газета. 1994. - 8 декабря. - с.5-12.
38. Гражданский кодекс Российской Федерации от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ. Часть вторая.//Российская газета. 1996. - 6, 7, 8 февраля.
39. Грибкова Н.Б. Налоговый механизм стимулирования инвестиций в России и роль амортизационной политики в нем.//Финансы. Ч 2001. № 5. - с.36-39.
40. Григорьева Т. Стратегия экономического развития Республики Татарстан в области активизации инвестиционной деятельности.//Экономический вестник Республики Татарстан. 1998. - № 3. - с.65-73.
41. Гришин В.И. Фактор стабилизации экономического и социального положения в регионах.//Финансы. 2001. - № 8. - с.3-5.
42. Губаев Ш. Об инвестиционном климате в Республике Татарстан.//Российский экономический журнал. 1999. - № 2. - с.95-96.
43. Гусакова В.А. Финансы в стимулировании производства товаров народного потребления. М.: Финансы и статистика, 1988. - 174 с.
44. Гусев Д.В. Налоговый климат как фактор привлечения иностранных инвестиций.//Финансы. 2000. - № 5. - с.41-43.
45. Дворкович А., Шарипова Е. Государственная финансовая политика в 1999 г.//Вопросы экономики. 2000. - № 4. - с.36-53.
46. Дубинин С.К. Кризис бюджетно-финансового регулирования экономики капитализма. М.: Изд-во МГУ, 1984. - 100 с.
47. Дубровин В.Н., Тарасов В.М., Хоменко В.В. Социально-экономическое развитие Татарстана в условиях реализации договора с Российской Федерации.//Экономический вестник Республики Татарстан. 2000. - № 2-3.-с.31-34.
48. Заверюха А. Концептуальные подходы к регулированию взаимодействия инвестиционной и инновационной сфер.//Финансы. 2000. - № 1. Ч с.64-68.
49. Закон РТ О бюджетной системе Республики Татарстан на 1997 год//Ведомости Государственного Совета Татарстана. 1996. - № 12. -с.11-25.
50. Закон РТ О бюджетной системе Республики Татарстан на 1998 год//Ведомости Государственного Совета Татарстана. 1997. - № 12. -с.29-65.
51. Закон РТ О бюджетной системе Республики Татарстан на 1999 год//Ведомости Государственного Совета Татарстана. 1998. - № 12. -с.4-22.
52. Закон РТ О бюджетной системе Республики Татарстан на 2000 год//Ведомости Государственного Совета Татарстана. 1999. - № 12. Ч с.8-62.
53. Закон РТ О бюджетной системе Республики Татарстан на 2001 год//Республика Татарстан. 2000. - 28 декабря. - с.9-16.
54. Закон РСФСР от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 О налоге на добавленную стоимость//Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1991.-26 декабря. - ст. 1871.
55. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций//Ведомости Съезда народных депутатов РФ.- 1992. 12 марта. - ст.525.
56. Закон РФ от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 О налоге на имущество предприятий//Российская газета. 1992. - 10 марта. - с.5-7.
57. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации//Российская газета. 1992. - 10 марта. - с.2-5.
58. Иванеев А.И. Налоговая составляющая бюджета 2000 года.//Финансы. -2000.-№ 1. с.38-41.
59. Игонина J1.J1. О механизмах переориентации денежных потоков в реальный сектор экономики.//Финансы. 2000. - № 10. Ч с.56-59.
60. Иларионов А. Экономическая политика в условиях открытой экономики со значительным сырьевым фактором.//Вопросы экономики. 2001. - № 4.- с.4-13.
61. Инструкция Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. N 33 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий//Экономика и жизнь. 1995. - N 27. - с. 14-18.
62. Инструкция Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995 г. N 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость//Российские вести. 1995. - 23 ноября, 30 ноября.
63. Инструкция МНС РФ № 62 от 15.06.2000 года О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций//Бюлетень нормативных актов федеральных органов испонительной власти. 2000. - 25 сентября.
64. Кальван Г.Г. Нужно ли отказываться от регулирующих налогов.//Финансы. 2000. - № 10. Ч с. 14-18.
65. Караваева И.В. Налоговые методы стимулирования производственных иинвестиций (зарубежный опыт).//Вопросы экономики. 1994. - № 8. Ч с.95.
66. Караваева И.В. Направления и причины современных налоговых реформ.//Финансы. 2000. - № 10. - с.26-28.
67. Карахотин С. Тенденции, задачи и приоритеты в сфере инвестиций в промышленности и науке.//Инвестиции в России. 2001. - № 9.- с.43-46
68. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Прогресс, 1978.-516 с.
69. Кириченко В. Усиление госрегулирования: углубление или приостановка реформационных преобразований?//Российский экономический журнал. -1999.-№ 2.-с. 3-13.
70. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов.//Финансы. 1998. - № 9. - с. 25-28.
71. Климанов В. Межрегиональная дифференциация в Российской Федерации и ее динамика в 90-е годы./Федерализм и региональные отношения. М.: Этносфера, 1999.-215 с.
72. Когогин С. Промышленность Татарстана: итоги и задачи.//Татарстан. -2001. -№ 2. с.21-23.
73. Когогин С. Татарстан ежемесячно наращивал темпы производства.//Республика Татарстан. 2001. - 6 февраля. Ч с.2.
74. Колесов А.С., Ревайкин А.С., Сидорова Т.А. Важный инструмент регулирования межбюджетных отношений.//Финансы. 2000. - № 10. -с.8-13.
75. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)//Российская газета. 1993. - 25 декабря. -с.1-5.
76. Корнай Я. Дефицит. М. : Наука, 1990. - 607 с.
77. Костин И. И снова восхождение.//Республика Татарстан. - 2001. - 16 февраля. - с. 3-4.
78. Костюк А.Н., Соколинский В.М. Эволюция налоговой политики: опыт Германии.//Финансы. 2001. - № 5. - с.60-62.
79. Крылов В.И. Прямые иностранные инвестиции: мотивы и препятствия.//Финансы. 2001. - № 2. - с.64-67.
80. Куликов А.Г., Павлов И.П. Графический метод расчета ВВП и поступления налогов в бюджет//Финансы. 2000. - № 5. - с. 36-40.
81. Курс экономической теории. Уч. пособие/Под общ. ред. М.Н. Чепурина. -Киров, 1993.-474 с.
82. Лавренко И.В. Федеральная налоговая политика США в 80-90-е годы. Дисс. на соискание учен. степ. канд. эк. наук. М., 1995. - 184 с.
83. Лавров А., Литвак Дж., Сазерлэнд Д. Реформа межбюджетных отношений в России: федерализм, создающий рынок.//Вопросы экономики. 2001. - № 4. - с.42-51.
84. Лавровский Б., Масаков В., Поздняков А., Политика регионального выравнивания в России (основные подходы и принципы)//Вопросы экономики. 2000. - № 10. - с.74-91.
85. Лебедев В. Российская экономика-99 в зеркале статистических показателей.//Российский экономический журнал. 1999. - № 11-12. - с.З-8.
86. Лебедев Л. Кто и как платит налоги?//США: экономика, политика, идеология.-1999.-№ 9.-С.34-37.
87. Лексин В., Швецов А. Общероссийские реформы и территориальное развитие.//Российский экономический журнал. 1999. - № 4, 11-12.
88. Лексин В., Швецов А. Реформы и целостность государства: проблемы территориальной дифференциации и дезинтеграции.//Российский экономический журнал. 2000. - № 1. - с. 28-47.
89. Лексин В., Швецов А. Региональные программы в новейшей реформационной ситуации.//Российский экономический журнал. 2000. -№8. -с. 23-35.
90. Лексин В., Швецов А. Стереотипы и реалии российского бюджетного федерализма.//Вопросы экономики. 2000. - № 1.-е. 71-87.
91. Ленин В.И. Пон. собр. соч., Изд. 5-е, т.39. М.: Политиздат, 1963. - с.67
92. Макконел К.Р., Брю С.Л. Экономикс. М., 1992. - Ч. II. - с. 390.
93. Маркс К. и Энгельс Ф. Соч. т. 8. М.: Политиздат, 1957. - с. 211-212.
94. Маршал А. Принципы политической экономии./Под ред. С.М. Никитина. Т. 1.-М.: Прогресс, 1992.-416 с.
95. Матеюк В.И. Бюджетные отношения: регионы и местное саомуправление.//Финансы. 2000. - № 11.-е. 18-20.
96. Махотаева М., Николаев М. Выбор стратегии регионального экономического развития.//Экономист. 2000. - № 3. - с.54-60.
97. Миляков Н.В. Дефицит бюджета в 20-е годы. М.: Финансы и статистика, 1993. - 91 с.
98. Мировая экономика. Экономика зарубежных стран: Учебник/Под ред. В.П. Колесова и М.Н. Осьмовой. М.: Флинта: Московский психолого-социальный институт, 2000. - 480 с.
99. Мозиас П. Эффект Лаффера.//Налоги. 1994. - № 7. - с. 3-4.
100. Мухаметшин Ф.Х., Исаев Г.А. Республика Татарстан в зеркале общественного мнения (90-е годы: социолого-экономический аспект). -Казань: Изд-во Кабинета Министров РТ, 1998. 338 с.
101. Мухетдинова Н. Инвестиционная политика: диалектика федерального и регионального уровней.//Российский экономический журнал. 2000. -№ 1. -с.49-55.
102. Надо делать ставку на интересы регионов.//Республика Татарстан. -2001. 27 января. - с. 3.
103. Налоги: Учебное пособие/Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 1995. - 400 с.
104. Налоговая реформа и проблемы бюджетного федерализма. Материалы зонального семинара-совещания. Пермь: Изд-во Законодательного Собрания Пермской области, 2001. - 124 с.
105. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ. Часть первая.//Собрание законодательства РФ. 1998. -№31.- ст.3824.
106. Налоговый кодекс Российской Федерации от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ. Часть вторая.//Собрание законодательства Российской Федерации. -2000. 7 августа. - ст. 3340.
107. Немкина О.И. Финансовый федерализм: опыт ФРГ.//Финансы. 2000. -№ 10. - с.65-66.
108. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки. М., 1904. - 187 с.
109. Новицкий Н. Выбор инвестиционной стратегии на новом этапе реформ.//Экономист. 2001. - № 6. - с.27-34.
110. Нугаев Р.А., Малышева Т.В. Региональная дифференциация качества жизни населения.//Экономический вестник Республики Татарстан. 2000. - № 2-3. - с.5-7.
111. Нугаев Р.А., Валеев Т.В. Реформирование структуры инспекций Министерства РФ по налогам и сборам как один из факторов повышения собираемости налогов.
112. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 (утв. постановлением Госстандарта РФ от 6 августа 1993 г. N 17).//Экономика и жизнь. 2000. - N 24. - с. 8-17.
113. О перспективах социально-экономического развития Российской Федерации в 2000 году и на период до 2002 года (рекомендации парламентских слушаний).//Российский экономический журнал. 2000. -№ 2. - с.3-17.
114. О положении в республике и основных направлениях социально-экономической политики в 2001 году: доклад Президента РТ М.ТТТ. Шаймиева Госсовету РТ.//Республика Татарстан. 2001. - 2 марта. - с.2-3.
115. Осадчая И. Бюджетная политика на переломных этапах: опыт индустриально развитых стран//Мировая экономика и международные отношения. 1995. - № 8. - с. 32-37.
116. Основные показатели социально-экономического положения регионов РФ в 1999 году.//Российская газета. 2001. - 14 февраля. - с.7-10.
117. Основные показатели социально-экономического положения регионов РФ в 1 полугодии 2001 года.//Российская газета. 2001. - 4 августа. - с.4-5.
118. Основы менеджмента: Учеб. для вузов/Д.Д. Вачугов, Т.Е. Березкина, Н.А. Кислякова и др.; Под ред. Д.Д. Вачугова. М.: Высшая школа, 2001. -367 с.
119. Отчет Кабинета Министров Республики Татарстан об испонении республиканского бюджета за 2000 год.//Республика Татарстан. 2001. -30 июля. - с.З.
120. Павлова Л.П. Кризис государственных финансов современного капитализма. -М.: Финансы и статистика, 1981. 175 с.
121. Петров Ю. Селективная финансовая политика: повышение собираемости налогов, увеличение налогового потенциала и стимулирование развития экономики.//Российский экономический журнал. 1999. - № 4. - с.З 5-51.
122. Петти У. Трактат о налогах и сборах. Петрозаводск: Петроком, 1993. - 174 с.
123. Пиндайк Р., Рубинфельд Д. Микроэкономика: Сокр. пер. с англ./Науч. ред. В.Т. Борисович и др. М.: Экономика, 1992. - с.403.
124. Подкозина И.А. Налоговое стимулирование сбережений и инвестиций: британский опыт.
125. Под покровительством Меркурия (Внешнеэкономическая деятельность Республики Татарстан). Под общ. ред. Салихова Х.М. Казань: Издательский дом Георгий, 2000. - 239 с.
126. Политология: Энциклопедический словарь/Общ. ред. и сост.: Ю.И. Аверьянов. М.: Изд-во Моск. коммерч. ун-та., 1993. - 431 с.
127. Постановление сессии Казанского городского совета народных депутатов от 25.12.1995г. № 2-3 О бюджетной системе города Казани на1996 год//Казанские ведомости. 1996. - 20 января. - с. 2-5.
128. Постановление сессии Казанского городского совета народных депутатов от 24.01.1997г. № 7-6 О бюджетной системе города Казани на1997 год//Казанские ведомости. 1997. - 1 февраля. - с. 1-3.
129. Постановление Главы администрации города Казани № 465 от 23.04.1996 года О стимулировании развития предпринимательства.//Казанские ведомости. 1996. - 25 апреля - с.2.
130. Пронина Л.И. Федеральный бюджет и местные финансы.//Финансы. -2000. -№ 1. с.14-17.
131. Пронина Л.И. О разграничении налоговых пономочий и увеличении налоговых доходов местных бюджетов.//Финансы. 2001. - № 5. - с.30-33.
132. Прусак М.М. Стратегия региона: инвестиции в экономику.//Финансы. -2001. -№ 1. с.6-8.
133. Путин В.В. Мы сделали шаг на пути консолидации общества.Ч Известия. 2001. - 22 марта. - с. 1-2.
134. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М., 1996.-253 с.
135. Регионы России: Стат. сб. В 2 т. Т. 2/ Госкомстат России. М., Р 32 2000. - 879 с.
136. Республика Татарстан в цифрах. Статистический сборник. 1997 год. -Казань, 1998.-324 с.
137. Республика Татарстан в цифрах. Статистический сборник. 1998 год. -Казань, 1999.-318 с.
138. Республика Татарстан в цифрах. Статистический сборник. 1999 год. -Казань, 2000. 380 с.
139. Рефьюз Р.У. Вопросы бюджетно-налогового федерализма в России и США.-М., 1996.-324 с.
140. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. -М.: Госполитиздат, 1955. 360 с.
141. Родионова В.М. Государственный бюджет СССР и его роль в сбалансированном развитии экономики. М.: Финансы и статистика, 1985.-237 с.
142. Роль финансов в социально-экономическом развитии страны./Под ред. Г.В. Базаровой. М.: Политиздат, 1986. - 183 с.
143. Сабуров Е., Типенко Н., Чернявский А. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения//Вопросы экономики. 2000. - №1. Ч с. 56-69.
144. Самуэльсон П. Экономика. М.: НПО Агон, 1992. - 593 с.
145. Седов К.В. Налоги в зеркале реформ. -М., 1996. 175 с.
146. Селезнев А. К оценке управления экономикой в свете результатов реформ 90-х годов.//Экономист. 2000. - № 9. - с. 14-22.
147. Селигмен Э. Основные течения современной экономической мысли. -М., 1967.-гл. 7.
148. Сибиряков С.А., Хурсевич С.Н. Бюджетная политика: учет реальности.//Финансы. 2000. - № 1.-е. 18-20.
149. Синельников С.В. Проблемы налоговой реформы в России. М., 1998.- 132с.
150. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. -Петрозаводск: Петрокам, 1993. 320 с.
151. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки. М.: Пролетарий, 1925. - 261 с.
152. Соглашение между Правительствами Российской Федерации и Республики Татарстан о бюджетных взаимотношениях между Российской Федерацией и Республикой Татарстан.
153. Социально-экономическое положение Республики Татарстан: комплексный информационно-аналитический доклад. Казань: Изд-во Госкомстата РТ, 2001. - 168 с.
154. Социально-экономическое положение России: январь-июнь 2001 года. -2001,-№6.-с. 122.
155. Степаненко В.А. Критика буржуазных и реформистских теорий валютно-финансовых отношений капитализма.-Киев, 1979. 302 с.
156. Суспицын С. Методические проблемы прогнозирования приоритетов и последствий государственной региональной политики.//Российский экономический журнал. -2000. № 2. - с. 57-71.
157. Таран Е. Закрепить достигнутое и идти далыие.//Республика Татарстан.- 2001. 15 февраля. - с.2.
158. Татарстан ежемесячно наращивал темпы производства//Республика Татарстан. 2001. - 6 февраля. - с.2.
159. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия//Финансы. 2000. - № 5. Ч с.44-47.
160. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. М., 1937. - 176 с.
161. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЭ.//Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. - 17 июня. - ст. 2954.
162. Указ Президента РТ № УП-655 от 1.08.2001 года О мерах по предупреждению преднамеренного банкротства юридических лиц в Республике Татарстан//Республика Татарстан. 2001. - 2 августа. - с.2.
163. Улюкаев А. Приманка для инвесторов.//Российская газета. 2001. - 24 мая. - с.1-2.
164. Усоскин В. Теории денег. М., 1976, гл.З.
165. Федеральный бюджет и регионы: опыт анализа финансовых потоков./Под ред. A.M. Лаврова. -М.: Диалог-МГУ, 1999. -235 с.
166. Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. N 39-Ф3 Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений//Российская газета. 1999. - 4 марта. -с.2-3.
167. Федеральный закон № 150-ФЗ от 27.12.2000 О федеральном бюджете на 2001 год//Российская газета. 2000. - 28 декабря. - с.2-4.
168. Федосов В. Современный капитализм и налоги. Киев: Вища школа, 1987.-307с.
169. Философский словарь/Под ред. И.Т. Фролова. 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Политиздат, 1991. - 560 с.
170. Финансы: Учебник/В.М. Родионова и др. М.-.Финансы и статистика, 1993.-398 с.
171. Финансы капиталистических государств /Общ.ред. Б.Г.Бодырев. М.: Финансы и статистика, 1985. - 344 с.
172. Фишер П. Прямые иностранные инвестиции для России: стратегия возрождения. М., 1999. - 301 с.
173. Чантладзе В.Г. Вопросы теории финансов. Тбилиси.: Изд-во Тбил. ун-та, 1979.-228 с.
174. Черник Д.Г. Экономическое развитие и налоги.//Финансы. 2000. - № 5. - с.30-33.
175. Шаймиев М.Ш. В центре экономической и социальной политики республики интересы человека (из послания Президента РТ Государственному Совету).//Татарстан. - 2001. - № 3. - с.6-12.
176. Шаров А. Скажем ноу маскам-шоу.//Российская газета. 2001.-28 июля. - с.З
177. Шаталов С.Д. Налоговая реформа оказалась замороженной//Экономика и жизнь. 2000. - № 5. - с. 1.
178. Эклунд К. Эффективная экономика шведская модель. Пер. со швед. -М.: Экономика, 1991.-463 с.
179. Экономикс: теория и практика. Спб.: АО Дорваль, 1993. - 250 с.
180. Энгельс Ф. Происхождение семьи, частной собственности и государства. М.: Госполитиздат, 1945. - 223 с.
181. Этагорова М.Г. Реформирование налоговой системы региона в переходный период. Дисс. на соискание учен, степени канд. экон. наук. -Москва, 1998.- 160 с.
182. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора, основы теории государственных финансов. Учеб. для вузов.-М.:Наука, 1995.- 276 с.
183. Яндиев М.И. Уровни бюджетной системы в России.//Финансы. 2000. - № 2. - с. 12-14.
Похожие диссертации
- Налоговые отношения и налоговые системы в России и странах с развитой рыночной экономикой
- Налоговая система как инструмент государственного регулирования трансформируемой экономики России
- Формирование системы стратегического управления региональным физкультурно-спортивным комплексом
- Развитие прямого налогообложения в налоговой системе России: теория и практика
- Методология управления бюджетно-налоговой системой России в условиях изменения макроэкономической среды