Повышение эффективности функционирования коммерческого банка на основе внедрения системы бюджетирования

Ульянова, Наталья Васильевна

Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Повышение эффективности функционирования коммерческого банка на основе внедрения системы бюджетирования тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Ульянова, Наталья Васильевна
Место защиты	Вогоград
Год	2005
Шифр ВАК РФ	08.00.10

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Повышение эффективности функционирования коммерческого банка на основе внедрения системы бюджетирования"

На правах рукописи

Ульянова Наталья Васильевна

ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА НА ОСНОВЕ ВНЕДРЕНИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Автореферат диссертации на соискание учено^ степени кандидата экономических йаук

Вогоград - 2005

Работа выпонена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Вогоградский государственный университет.

Научный руководитель:

доктор экономических наук, профессор Евсеев Сергей Юрьевич.

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор Агапцов Сергей Анатольевич;

кандидат экономических наук Шабунина Наталья Ивановна.

Ведущая организация:

ГОУ ВПО Академия экономической безопасности Министерства внутренних дел Российской Федерации.

Защита диссертации состоится л27 января 2006 г. в 12.00 часов на заседании диссертационного совета Д 212.029.04 при ГОУ ВПО Вогоградский государственный университет по адресу 400062, г. Вогоград, пр. Университетский, 100, ГОУ Вогоградский государственный университет, ауд. 2-05 В.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО Вогоградский государственный университет.

Автореферат разослан л23 декабря 2005 г.

Ученый секретарь диссертационного совета доктор экономических наук, доцент

А.В. Гукова

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Управление банком в рыночной

экономике на фоне качественного скачка в развитии банковских технологий,

появления новых банковских продуктов и жесткой конкуренции требует не

только профессионализма работников, но и наличия эффективного

методологического инструментария работы. Одним из основных способов

решения управленческих задач, достижения устойчивого и прибыльного

функционирования банка является система бюджетирования. Вопросы

бюджетирования в последнее время наиболее остро встали перед

руководителями многих коммерческих банков, т.к. в связи со снижением

доходности банковских операций в условиях конкурентной борьбы за

клиентов стало трудно поддерживать эффективность бизнеса на заданном

уровне, а использование бюджетирования позволяет получить

допонительные конкурентные преимущества, снизить расходы и повысить

эффективность функционирования банка. Внедрение бюджетирования

становится особенно актуальным в преддверии вступления России во

Всемирную торговую организацию, которое откроет российский рынок и

повлечет усиление конкурентной борьбы. Составить достойную

конкуренцию нерезидентам поможет российским банкам освоение новых

управленческих технологий, которые позволяют добиваться повышения

прибыли и контролировать риски. Однако в настоящее время проблемы

бюджетирования, достаточно глубоко исследованные в отношении

промышленных предприятий, не могут в поном объеме без

соответствующей доработки относиться к банковской деятельности. Среди

ученых нет единой позиции относительно связи управленческого учета и

бюджетирования в коммерческом банке, а также методов бюджетирования в

этой сфере деятельности. Если говорить о практике бюджетирования в

российских коммерческих банках, то последняя проводится банками, исходя

из собственных соображений и опыта, которые иногда неадекватны стоящим

перед ними управленческим задач о*.о ь од я Экономической

библиотека {:

оэ ям&пде у

литературе публикации отражают в основном практические рекомендации по составлению бюджетов в коммерческих банках, теоретические основы бюджетного планирования в них не раскрываются.

Таким образом, актуальность исследования проблем бюджетирования в банке заключается, во-первых, в отсутствии комплексных исследований по данной проблематике в экономической литературе, во-вторых, в росте конкуренции на рынке банковских услуг и необходимости применения инструментов по повышению эффективности, одним из которых является бюджетирование, в-третьих, в проблемах практического решения вопросов бюджетирования в банковской сфере.

Степень разработанности проблемы. Исследование повышения эффективности функционирования коммерческого банка путем внедрения системы бюджетирования имеет два ключевых направления:

1) определение критериев эффективности функционирования коммерческого банка;

2) выявление важнейших признаков процесса бюджетирования и построение на этой основе системы бюджетирования в коммерческом банке.

В первом направлении затрагиваются общетеоретические вопросы сущности коммерческого банка и его эффективности с точки зрения системного подхода и с позиций синергетики. Для него большое значение имеют научные труды С.А. Агапцова, Л.Г. Батраковой, Г.Н. Белоглазовой, Л.Т. Гиляровской, Е.Ф. Жукова, В.Б. Занга, Ю.И. Коробова, Б.Л. Кузнецова, О.И. Лаврушина, Т.В. Никитиной, М.А. Помориной, О.Г. Семенюты, А.М. Тавасиева, Г. Хакена и др.

Вопросы второго направления, а именно детальная характеристика системы бюджетирования и внедрения ее в коммерческом банке, разработаны недостаточно. В настоящее время отсутствуют работы, посвященные комплексному исследованию бюджетирования в коммерческом банке. Исследование отдельных проблем теоретического обоснования и практических 'методик бюджетирования содержится в ряде статей,

опубликованных в периодической печати, а также некоторых диссертационных работах. Теоретическое обоснование некоторых элементов системы бюджетирования содержится в публикациях, посвященных вопросам бюджетирования и финансового планирования коммерческих предприятий. Среди указанных работ следует отметить диссертации З.Б. Абдухаликова, К.Н. Волосова, И.А. Малиновой, В.В. Скляренко, В.В. Струговщикова и некоторые другие; статьи А. Аппсинадзе, Е. Княжеченко, A.B. Смирнова, В. Чаусова; монографии М.А. Помориной, A.B. Тютюнника, Г.Г. Фетисова, К.В. Щиборща и др. Среди зарубежных ученых, занимающихся проблемами бюджетирования, следует отметить Дж. К. Шима, Дж. Г. Сигела, Р.Х. Гаррисона и др.

Таким образом, фрагментарное изложение многих важных аспектов бюджетирования в коммерческом банке является основанием для допонительных научных исследований по этой проблеме. Актуальность и недостаточная изученность проблем бюджетирования в коммерческом банке определили выбор темы, цели и задачи диссертационного исследования.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является обоснование влияния системы бюджетирования на показатели эффективности деятельности коммерческого банка и разработка рекомендаций по внедрению данной системы в российских условиях.

Осуществление поставленной цели потребовало решения следующих основных задач:

- выявить взаимосвязь эффективности и надежности коммерческого банка в синергетическом аспекте;

- определить сущность бюджетирования как специфического способа повышения эффективности функционирования коммерческого банка, его место и роль в системе управления коммерческим банком;

- отразить особенности бюджетного процесса в банковской сфере;

- обосновать требования, предъявляемые к системе бюджетирования;

- охарактеризовать взаимосвязь и взаимовлияние финансовой структуры коммерческого банка и процесса бюджетирования;

- показать практический опыт внедрения бюджетирования в коммерческом банке на примере ОАО Банк ЗЕНИТ.

Объектом исследования является влияние системы бюджетирования на эффективность деятельности коммерческого банка.

Предметом исследования стали специфические особенности бюджетирования в коммерческом банке.

Методологические и теоретические основы исследования. Методологической основой работы стали диалектический метод и системный подход. Предлагаемые положения обосновываются с позиций диалектической логики, эффективность коммерческого банка и бюджетирование рассматриваются как система. В работе также используются приемы экономического анализа и математической статистики, такие как коэффициентный, динамический, графический, а также методы математического моделирования, экспертные оценки и общие методы научного познания - наблюдение и сравнение. Теоретической основой диссертационного исследования стали фундаментальные концепции, обоснованные в классических и современных исследованиях экономической науки, посвященные исследованию банковской системы и бюджетирования. В работе использовася принцип методологического многообразия, основой которого является взаимодопоняемость теоретических концепций.

Информационно-эмпирическая база, в соответствии с целью и задачами, поставленными в диссертации, аккумулирует статистические материалы Банка России, проведенные автором опросы на семинаре компании Мартекс, информационные материалы ОАО Банк ЗЕНИТ и других банков г. Москвы, Московской области и г. Вогограда. В работе также использовались законодательные и нормативные акты Российской Федерации и Банка России, научные монографии, диссертационные исследования, статьи в экономической периодике.

Основные положения диссертационного исследования, выносимые на защиту:

1. Эффективность и надежность коммерческого банка находятся в диалектическом единстве, при этом взаимосвязь носит синергетический характер, т.е. максимум эффективности и максимум надежности представляют собой так называемые точки бифуркации, приводящие к разрушению системы функционирования банка.

2. Бюджетирование является самостоятельным управленческим инструментом, позволяющим увеличить эффективность функционирования банка при обеспечении его достаточной надежности. Бюджетирование представляет собой систему управления банком на основе планирования деятельности, как всего банка, так и отдельных его подразделений путем составления бюджетов и их испонения, учета контроля и анализа отклонений от плана, мотивации персонала.

3. Специфика бюджетирования в коммерческом банке определяется, во-первых, особенностями финансового и инвестиционного циклов банка, а во-вторых - существованием в банке системы внутреннего хозяйственного расчета. Элементами финансового цикла являются взаимосвязанные циклы привлечения, размещения ресурсов и посреднических операций, генерирующие прибыль, часть из которой реинвестируется и участвует в инвестиционном цикле. Внутренний хозрасчет базируется на основе выбранной модели, предполагающей разнесение общебанковских расходов на подразделения и оценку эффективности работы банка в целом через эффективность работы отдельных хозяйствующих единиц.

4. Для обеспечения повышение эффективности функционирования банка при его достаточной надежности, необходимо, чтобы система бюджетирования отвечала требованиям: взаимодействие между подразделениями в части перераспределения общебанковских ресурсов, переноса стоимости банковских продуктов, взаимного оказания услуг; обеспечение связи между стратегией и оперативным управлением банка;

использование данных управленческого учета кредитной организации для составления бюджетов; возможность анализа эффективности на разных уровнях управления, а также в разрезе направлений бизнеса, клиентов, каналов сбыта и финансовой структуры; оптимальное совмещение бюджетирования с информационными системами банка; создание эффективной системы мотивации персонала.

5. Авторская методика бюджетирования существенно отличается от традиционных схем бюджетирования, основанных исключительно на трансфертном ценообразовании и составлении плана доходов и расходов банка. Основными отличительными чертами авторской системы бюджетирования являются внутренняя конкуренция подразделений за ресурсы; многоуровневая система измерения и контроля эффективности деятельности (клиенты банка, менеджеры, подразделения, бизнес-единицы, банк в целом и др.); четкая мотивация персонала банка и ее связь с эффективностью отдельных подразделений; взаимопроникновение бюджетирования и управленческого учета банка, что повышает управляемость банка и дает четкую информационную основу для принятия управленческих решений.

Научная новизна полученных результатов состоит в следующем:

- раскрыта взаимосвязь эффективности и надежности коммерческого банка в синергетическом аспекте, показывающая, что достижение определенного уровня эффективности возможно только при обеспечении соответствующего уровня надежности коммерческого банка, для чего необходимо применять специальные инструменты управления, одним из которых является бюджетирование;

- уточнено определение бюджетирования применительно к банковской сфере как системы управления банком на основе планирования деятельности не только всего банка, но и отдельных его подразделений посредством составления бюджетов и их испонения, учета, контроля и анализа отклонений от плана, мотивации персонала;

- выявлены основные особенности бюджетного процесса в банковской сфере, связанные со спецификой финансового и инвестиционного циклов в банке, а также применяемой моделью хозрасчета, что дает возможность с одной стороны, построить структуру сводного бюджета банка и соответствующую ей систему документооборота, а с другой - определить эффективность работы отдельных подразделений банка и оптимизировать бизнес-процессы;

- обоснованы требования к системе бюджетирования банка (сочетание с управленческим учетом банка и информационными системами, обеспечение связи между стратегией и оперативным управлением, возможность построения системы мотивации и анализа эффективности на разных уровнях управления), обеспечивающие повышение эффективности при надлежащем уровне контроля рисков;

- разработана авторская методика бюджетирования, сочетающая в себе управление бизнес-единицами, построение бюджетов центров финансового учета на основе данных управленческого учета, систему контроля эффективности отдельных подразделений и банка в целом и позволяющая добиться повышения эффективности банка посредством снижения затрат, внутренней конкуренции за ресурсы и улучшения мотивации персонала,

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что в работе комплексно показано построение системы бюджетирования, которая в условиях нарастающей конкуренции имеет важное практическое значение для банков. Автором диссертации разработана методика бюджетирования, которая успешно может применяться в российских коммерческих банках, и позволит им создать самоорганизующуюся и саморегулируемую систему повышения эффективности, контроля рисков, а также адаптировать управленческий учет к целям бюджетирования и соответственно получить действенный инструмент принятия решений. Теоретические положения диссертации, связанные с исследованием понятия эффективности деятельности

коммерческого банка и влияния, оказываемого бюджетированием на эффективность, могут быть использованы в дальнейшей разработке рассматриваемых проблем, а также в учебном процессе при изучении курсов Банковский менеджмент, Организация деятельности коммерческого банка, Деньги, кредит, банки и др.

Апробация результатов исследования. Основные положения и выводы диссертации докладывались и обсуждались на международных, межвузовских и вузовских научно-практических конференциях в Вогограде, Москве, Пензе, Смоленске, Ярославле (2002-2005 гг.).

Публикации. По проблематике диссертационного исследования опубликовано 7 научных работ общим объемом 2,7 п.л.

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и приложений. Положения и выводы диссертации илюстрируются схемами, рисунками, таблицами. Общий объем диссертации составляет 177 страниц. Во введении обосновывается актуальность темы исследования, формулируется цель, задачи, теоретическая и практическая значимость исследования, его предмет и объект, теоретические и методологические основы работы, выделяются основные положения, выносимые на защиту, и научная новизна работы.

В первой главе Эффективность как основной показатель системы функционирования банка рассмотрены содержание понятий эффективности и надежности банка, их взаимосвязь в синергетическом аспекте, влияние бюджетирования на показатели эффективности банка, а также место и роль бюджетирования в системе управления коммерческим банком.

Во второй главе Построение системы бюджетирования в коммерческом банке в российских условиях исследуются особенности бюджетного процесса в банковской сфере, построение системы бюджетирования и требования, предъявляемые к ней, а также влияние финансовой структуры на процесс бюджетирования.

В третьей главе Практические аспекты внедрения бюджетирования в коммерческом банке проводится анализ финансового состояния банка, построение системы ключевых индикаторов, исследуются отдельные аспекты внедрения системы бюджетирования и построения системы контроля эффективности банка и мотивации персонала.

В заключении обобщены результаты исследования, сформулированы выводы и предложения научного и практического характера.

ОСНОВНЫЕ ИДЕИ И ВЫВОДЫ ДИССЕРТАЦИИ Эффективность и надежность как основные свойства системы функционирования коммерческого банка. События последних лет в российской банковской системе, сопровождавшиеся падением доверия населения к коммерческим банкам, отзывом лицензий у отдельных банковских учреждений, усилением конкуренции на рынке банковских услуг и снижением доходности банковских операций показали необходимость пересмотра ключевых для банка понятий, таких как эффективность и надежность, а также заставили руководство банков заниматься поиском новых инструментов управления, которые позволили бы банку решать управленческие задачи по достижению максимальной эффективности при надлежащем уровне надежности.

На первый взгляд, наблюдается обратная взаимозависимость эффективности и надежности. Так, априори, более эффективный, а именно прибыльный банк будет вкладывать средства в более рисковые активы, которые собственно и дают высокую прибыль, однако такие активы генерируют низкую надежность. С другой стороны, ненадежный банк нельзя считать эффективным. Таким образом, взаимосвязь эффективности и надежности необходимо исследовать системно, с учетом максимального количества факторов на них влияющих.

По мнению автора, прибыль не является абсолютным критерием эффективности банка. Ее необходимо соотносить с затратами производственных факторов, понесенными для достижения прибыли, а также

учитывать влияние на банк внешней среды. Другими критериями эффективности являются технологический (скорость и качество выпонения банковских операций), общественно-экономический (степень удовлетворенности клиентов банковскими продуктами и услугами, восприятие банка общественностью, удовлетворенность работников банка условиями и размером оплаты труда). Кроме того, следует принимать во внимание многочисленные факторы, влиянию которых подвержена эффективность деятельности банка. Данные факторы условно можно разделить на две группы:

- внешние, зависящие от функционирования экономики в целом, банковской системы и финансового рынка (социально-экономическое положение в стране, кредитно-денежная политика Центрального банка и контроль за деятельностью банков, состояние валютного рынка, состояние финансового рынка, рыночная конъюнктура и развитие отраслей, с которыми связан банк);

- внутренние, зависящие от функционирования самого банка и его взаимодействия с контрагентами (средневзвешенные ставки привлечения и размещения ресурсов, необходимая, достаточная и процентная маржа банка, структура и объем доходов и расходов банка по видам, объем и структура накладных расходов банка, рыночная и фактическая доходность банковских инструментов).

Автором сформулировано следующее определение эффективности: эффективность деятельности коммерческого банка представляет собой количественное и качественное выражения соотношения результатов работы банка и затрат, понесенных для их достижения.

Повышение эффективности генерирует допонительные риски, которые нельзя недооценивать, что говорит о необходимости исследования проблемы надежности коммерческого банка. Анализ экономической литературы, проведенный в диссертации, позволяет выделить многоаспектность понятия

надежность коммерческого банка, однако практически ни один из авторов напрямую не связывает понятие надежности с понятием эффективности.

В диссертации дано авторское определение надежности коммерческого банка: надежность представляет собой свойство системы функционирования банка, позволяющее последней противостоять внешним и контролировать внутренние риски при определенном уровне эффективности. По мнению автора, эффективность и надежность коммерческого банка диалектически связаны друг с другом, их взаимосвязь носит синергетический характер, т.е. как максимум эффективности, так и максимум надежности приводят к разрушению системы функционирования банка. Задачей менеджмента становится использование инструментов управления, позволяющих достигать необходимого уровня эффективности при соответствующей надежности. Автором показано, что таким инструментом является система бюджетирования, так как последняя обеспечивает как повышение эффективности посредством планирования бюджетных показателей, внутрибанковского хозрасчета, так и достижение соответствующего уровня надежности с помощью системы контроля рисков.

Бюджетирование как метод повышения эффективности функционирования банка. В современных условиях управление в некоторых российских банках неадекватно стоящим перед ним задачам, а уровень организации бизнес-процессов оставляет желать лучшего. Крупные многофилиальные банки стакиваются с проблемами консолидации информации, предоставления агрегированных данных руководству и контролирующим органам. Во многих банках не осуществляется документированность бизнес-процессов, отсутствуют дожностные инструкции, которые определяют роль конкретного испонителя в том или ином бизнес-процессе, не оценивается эффективность существующей организационной структуры и уровень взаимодействия между подразделениями. Большинство причин, мешающих повышению эффективности работы кредитных учреждений, лежит в области финансового

планирования и управления. Для эффективного решения управленческих задач, достижения устойчивого и прибыльного функционирования банка применяется такой инструмент финансового управления как бюджетирование.

Анализ научной литературы по исследованию сущности и места бюджетирования в системе управления банком позволил сделать вывод о том, что единого определения бюджетирования применительно к банковской сфере не сложилось. Кроме того, определения бюджетирования, встречающиеся в экономической литературе содержат узкое токование этого понятия. Последнее рассматривается как процесс составления смет доходов и расходов, либо как разработка системы бюджетов, либо как неотъемлемая часть управленческого учета.

Автором сформулировано уточненное определение бюджетирования: Бюджетирование - это система управления банком на основе планирования деятельности, как всего банка, так и отдельных его подразделений посредством составления бюджетов и их испонения, учета, контроля и анализа отклонений от плана, мотивации персонала. Используя планирование, банк организует свою деятельность в соответствии со стратегическими и тактическими целями и имеющимися ресурсами и получает экономию в расходах путем координации всех сторон деятельности. Учет, контроль и анализ отклонений от плана являются инструментами коррекции целей и оценки эффективности банка в целом, отдельных направлений деятельности, клиентов, банковских услуг и продуктов. Мотивация позволяет менеджменту увязывать интересы сотрудников с интересами собственников банка, тем самым, повышая производительность труда персонала, а, следовательно, и эффективность банка. Место бюджетирования в системе управления представлено на рисунке 1.

Рис. 1. Место бюджетирования в системе управления коммерческого банка Источник: составлено автором.

В диссертации выделены ключевые признаки системы бюджетирования в банковской сфере:

- предполагает сквозной характер (системность) управления, т.е. планирование, учет и контроль результатов деятельности в форме бюджетов как отдельных подразделений или групп подразделений банка, так и банка в целом. Иерархическая структура сводного бюджета банка подразумевает наличие бюджетов разных уровней, различающихся степенью агрегирования данных;

- является инструментом для испонения стратегии - с одной стороны, и ключом к оперативному управлению - с другой, что позволяет управлять бизнесом на основании исторической и прогнозной информации и, следовательно, повышать эффективность работы банка;

- основана на данных управленческого и бухгатерского учета;

- составляет основу построения системы мотивации персонала, базирующуюся на эффективности подразделений и отдельных сотрудников.

Таким образом, система бюджетирования находится в прямой взаимосвязи со всеми показателями эффективности. Посредством бюджетирования можно не только добиваться максимизации доходов и минимизации расходов банка и соответственно повышения показателей экономической эффективности, но и получать рост показателей технологической и общественно-экономической эффективности путем использования современных банковских технологий и повышения качества услуг, удовлетворенности деятельностью банка его клиентов и сотрудников.

Особенности бюджетного процесса в банковской сфере и структура сводного бюджета банка. Структура сводного бюджета и технология бюджетного планирования во многом определяются отраслевой принадлежностью. Это обусловливается спецификой хозяйственных операций и цикла воспроизводства в различных сферах хозяйственной деятельности. По сравнению с другими отраслями экономики кругооборот оборотного капитала (финансовый цикл) и собственного капитала (инвестиционный цикл) в банковской сфере имеет определенные особенности, которые определяют основы бюджетирования деятельности коммерческого банка. Эти особенности позволяют спроектировать структуру сводного бюджета банка и соответствующую ей систему документооборота.

Автором выделены следующие особенности бюджетного процесса в банковской сфере:

- необходимость покрытия операционных издержек банка маржой (в общем смысле разницей между ставками размещения и привлечения банковских ресурсов);

- наличие системы взаимосвязанных циклов привлечения, размещения и посреднических операций, представляющих собой финансовый цикл банка;

- постоянный кругооборот собственного капитала и реинвестированной прибыли (инвестиционный цикл банка);

- взаимосвязь финансового и инвестиционного циклов банка основана на генерировании прибыли, полученной в финансовом цикле, часть из которой реинвестируется и участвует в инвестиционном цикле;

- скорость оборота банковского капитала значительно выше, чем промышленного;

- определяющее значение внутрибанковского хозяйственного расчета для определения эффективности работы банка в целом через эффективность работы отдельных центров финансового учета (хозрасчетных центров). При внедрении хозрасчета принципиально важным является выбор модели хозрасчета. Коммерческому банку, как организации с сильно связанными бизнес-процессами, присуща модель экономического управления по финансовым результатам с трансфертным ценообразованием, заключающаяся в применении трансфертных цен при продаже продукта одного подразделения другому, и расчете на их основе финансового результата подразделения. Основным моментом при определении политики внутрибанковского учета результатов подразделений является отнесение общебанковских расходов на подразделения. Автором предложен метод частичного хозрасчета, суть которого состоит в том, что каждое бизнес-направление отвечает только за свои прямые доходы и затраты, при этом общебанковские подразделения существуют как единые функциональные службы, а их затраты подлежат перераспределению в конце отчетного периода на бизнес-направления пропорционально той или иной базе (численность персонала, валовые доходы подразделения, фонд оплаты труда, площадь офиса и др.).

Выделенные особенности бюджетного процесса в банковской сфере позволили автору разработать структуру сводного бюджета коммерческого банка и схему документооборота. На основе макроэкономических прогнозов и стратегии банка составляется бюджет продаж, далее на основе консолидации бюджетов отдельных центров финансового учета разрабатываются взаимосвязанные бюджетные формы: бюджет операций по

размещению ресурсов, бюджет операций по привлечению ресурсов, бюджет посреднических операций, бюджет операционных расходов, бюджет неоперационных расходов, бюджет прочих расходов. На основании вышеперечисленных бюджетных форм составляются сводные отчетные бюджетные формы: прогнозный баланс, бюджет прибылей и убытков, бюджет движения денежных средств, бюджет собственного капитала.

Требования, предъявляемые к системе бюджетирования банка. Многие банковские специалисты склонны полагать, что в бюджете дожны отражаться исключительно расходы банка, запланированные на определенный период. При этом такая важная часть, как доходная составляющая бюджетов, анализируется независимо от расходной части. Если планирование доходов отсутствует, дать четкую и обоснованную установку целей банка по увеличению эффективности невозможно. Кроме того, если расходы не увязаны в единую модель с соответствующими доходами, их анализ не может быть поноценным. Основными недостатками существующей практики бюджетирования в российских банках являются:

1) отсутствие четкой системы расчета финансового результата подразделений, выражающееся в невозможности определения эффективности работы лобеспечивающих и луправленческих подразделений и ошибках в расчете финансового результата зарабатывающих подразделений;

2) оторванность планирования доходов от планирования расходов подразделений;

3) неэффективность механизма мотивации сотрудников лобеспечивающих и зарабатывающих подразделений;

4) несоответствие используемых информационных систем банка целям бюджетирования.

Для избежания указанных проблем и выпонения системой бюджетирования задачи по повышению эффективности банка, необходимо

чтобы она отвечала ряду существенных требований. Традиционные требования к системе бюджетирования, а именно:

1) делегирование определенных пономочий и ответственности звеньям низшего уровня, хозяйственная самостоятельность подразделений, наделение их финансовыми ресурсами для решения поставленных задач;

2) отнесение на подразделения затрат и доходов с вытекающей финансовой ответственностью;

допонены автором следующими требованиями, которым целесообразно следовать при проектировании системы бюджетирования в коммерческом банке:

3) взаимодействие между подразделениями в части перераспределения общебанковских ресурсов, переноса стоимости банковских продуктов, взаимного оказания услуг;

4) обеспечение связи между стратегией банка и оперативным управлением. Связь сводного бюджета и бюджетов подразделений со стратегией банка реализуется главным образом на этапе постановки целей бюджетирования, а с оперативным управлением - при ориентации различных подразделений и секторов деятельности на бюджеты, а также при план-факт анализе и выявлении причин отклонений;

5) сочетание системы бюджетирования с управленческим учетом банка. Основой управленческого учета является управленческий план счетов, полученный путем реклассификации лицевых счетов. Цель реклассификации - группировка счетов и/или проводок для получения управленческого баланса, управленческого отчета о прибыли и убытках по бизнес-единицам и центрам прибыли в разрезе бизнес-направлений и банковских продуктов;

6) предоставление менеджменту банка возможности анализа эффективности на разных уровнях управления, а также в разрезе направлений бизнеса, клиентов, менеджеров, каналов сбыта, продуктов и центров финансового учета. Система бюджетирования вместе с управленческим учетом в банке являются основополагающими элементами

системы управленческой информации (MIS - management information system), позволяющей получать разного рода формы внутренней отчетности в любой момент времени;

7) совместимость системы бюджетирования с информационными системами банка. Построение в банке эффективной технологии бюджетирования невозможно без соответствующего программного обеспечения, отвечающего потребностям пользователей. Это может быть достигнуто посредством внедрения новой или адаптации действующей информационной системы банка, что особенно актуально для крупных кредитных организаций со сложной структурой документооборота, большим числом операций и клиентов.

8) обеспечение четкой мотивации персонала. В случае если бюджетирование оторвано от системы мотивации, оно перестает восприниматься персоналом как инструмент управления, и расценивается как средство манипулирования финансовым результатом и давления на сотрудников со стороны высшего руководства. При внедрении бюджетирования очень важно довести до персонала его роль в данном процессе, наделить ответственных лиц необходимыми пономочиями и ответственностью и, самое главное, четко связать систему мотивации с финансовым результатом подразделения и отдельного сотрудника. Во многих российских банках отсутствует связь межу финансовым результатом и материальным стимулированием, принято субъективное распределение материального вознаграждения персонала, что приводит к катастрофическому падению интереса к работе, конфликтам в колективе и снижению производительности труда.

Методика бюджетирования и практические аспекты ее внедрения. Традиционные методики бюджетирования в банках, основанные на использовании трансфертного ценообразования и формировании бюджетов прибыли и убытков зарабатывающих подразделений и банка в целом, обладают рядом недостатков: отсутствие стимулов снижения издержек у

вспомогательных служб, невозможность оценки эффективности обслуживающих подразделений, отсутствие четкой связи между системой бюджетирования и управленческим учетом, а также мотивацией персонала. Указанные недостатки обусловили необходимость разработки авторской методики бюджетирования, состоящей из следующих элементов:

1) система бюджетирования, основанная на управлении бизнес-единицами;

2) постановка и адаптация к целям бюджетирования управленческого учета;

3) система контроля эффективности отдельных подразделений, продуктов и клиентов, система контроля эффективности всего банка на основе модели Батенспергера и ключевых индикаторов;

4) система мотивации персонала.

Ключевым элементом данной методики является система бюджетирования на основании управления бизнес-единицами. Указанная система бюджетирования предполагает финансовую структуризацию банка, создание центрального казначейства, утверждение процедуры ведения баланса и планирования деятельности каждого центра финансового учета. Финансовая структуризация банка - это построение финансовой структуры на основе организационной структуры банка, представляющей собой список центров финансового учета и матрицу соответствия структурных подразделений банка центрам финансового учета. Деление банка на центры финансового учета (профит-центры, центры затрат, венчур-центры) позволяет контролировать источники возникновения доходов и расходов и максимально объективно определять эффективность подразделений банка. Центральное казначейство обеспечивает внутрибанковское перераспределение ресурсов и определение внутрибанковской (трансфертной) цены ресурсов. Система бюджетирования на основе управления бизнес-единицами функционирует следующим образом:

Х каждое подразделение получает внутреннюю лицензию, в которой указывается продукт, продаваемый внутри банка (например, услуга бухгатерии) или на рынке (например, продажа банковского продукта) и условия оказания услуг, которые регламентируют качество и сроки предоставления услуг, а также санкции за нарушение условий предоставления услуг. На внутренние услуги рассчитываются тарифы, которые утверждаются на бюджетном комитете. Таким образом, внутри банка формируются рыночные отношения между подразделениями;

Х в рамках каждого подразделения банка формируется локальный бюджет доходов и расходов, включающий доходы, получаемые от продажи продукта, определенного во внутренней лицензии, и расходы - прямые, косвенные и накладные (аренда помещения, компьютеров, покупка услуг других подразделений). Появляется механизм ежедневной оценки финансового результата каждого подразделения в показателях чистой прибыли;

Х для профит-центров вводится система конкуренции за финансовые ресурсы на основе аукционного принципа их распределения, что приводит к повышению рентабельности использования собственного капитала банка;

Х для центров затрат вводится система конкуренции с внешними альтернативными источниками услуг, что стимулирует эти центры сокращать собственные издержки и влечет снижение себестоимости банковских продуктов;

Х вводится система авторских прав на разработанный новый продукт, что стимулирует инновационную деятельность, повышает конкурентоспособность и привлекательность продуктового ряда банка.

В ходе внедрения системы бюджетирования на основе управления бизнес-единицами происходит постановка и адаптация управленческого учета к целям бюджетирования. В диссертации предложен подход к указанной адаптации путем трансформации бухгатерского плана счетов в управленческий и кодификации бухгатерских счетов для целей

управленческого учета посредством прибавления к 20-тизначному номеру лицевого счета кода центра финансового учета.

Кодификация лицевых счетов, предоставляющая возможность ведения раздельного учета доходов и расходов по подразделениям, продуктам и клиентам, позволила автору разработать соответствующую систему контроля эффективности. Система контроля по подразделениям, продуктам и клиентам банка позволяет выявить наиболее и наименее эффективные подразделения, направления деятельности, банковские продукты, и как следствие стимулировать прибыльные направления деятельности, сократить финансирование менее эффективных и предотвратить убытки. Контроль осуществляется посредством вычисления отклонений фактического значения бюджетных показателей от плановых и корректировок оперативной деятельности различных центров финансового учета на постоянной (в течение всего планового периода) или периодической (как внутри планового периода, так и по окончании планового периода) основе.

Наряду с контролем эффективности на разных уровнях управления необходимо осуществлять контроль эффективности всего банка. В диссертации разработана система контроля эффективности банка, включающая в себя:

1) прогнозирование и мониторинг макроэкономических и отраслевых индикаторов и установление стратегических ориентиров банка;

2) формирование набора ключевых индикаторов деятельности (КР1), среди которых основными являются: норма прибыли на капитал и активы, структура активов и пассивов, соотношение расходов на оплату труда к прибыли, а также ежемесячный мониторинг ключевых показателей и их динамики;

3) ежедневное формирование управленческого баланса и его контроль с помощью модели Батенспергера, позволяющей сформировать оптимальную (с точки зрения риска и доходности) структуру баланса на основе

максимизации функции ожидаемой прибыли. Динамика балансовых статей при этом дожна быть согласована со стратегическими целями банка.

Возможность определения эффективности на разных уровнях управления позволяет руководству банка создать объективную систему мотивации персонала. В диссертации предложена система мотивации, основными составляющими которой являются:

- рыночные отношений внутри банка (услуги продаются и покупаются подразделениями) и конкурсное распределение ресурсов, что стимулирует рационализаторскую деятельность, совершенствование услуг банка, снижение себестоимости банковских продуктов;

- прямая зависимость материального вознаграждения сотрудников от их личной эффективности и эффективности работы подразделения;

- механизм мотивации инновационной деятельности сотрудников на основе материального вознаграждения, зависящего от экономии затрат или прибыли, генерируемых инновацией;

- выплата комиссионного вознаграждения за привлечение новых клиентов;

Опыт практического внедрения предложенной автором методики бюджетирования в ОАО Банк Зенит свидетельствует (за три квартала 2005 года) об увеличении чистой прибыли банка на 40%, экономии в административных и операционных расходов на 30%, притока клиентской базы на 60%, повышении производительности труда персонала банка на 5070% (в зависимости от направления работы).

СПИСОК РАБОТ АВТОРА, ОПУБЛИКОВАННЫХ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ:

1. Куренкова, Н.В. Понятие финансовой устойчивости и эффективности функционирования коммерческого банка с точки зрения системного подхода / Н.В. Куренкова // Предприятия России в транзитивной экономике: Материалы Международной научно-практической

конференции молодых ученых и аспирантов. - Ярославль, концерн Подати, 2002. - 0,2 пл.

2. Куренкова, Н.В. Эффективность деятельности банка и способы ее повышения / Н.В. Куренкова // Материалы научной сессии: сб. науч. трудов / ВоГУ. - Вып.1: Экономика и финансы. - Вогоград: Изд-во ВоГУ, 2002. - 0,2 п.л.

3. Куренкова, Н.В. Бюджетирование и его роль в обеспечении устойчивого развития коммерческого банка / Н.В. Куренкова // Стратегия и тактика управления предприятием в переходной экономике: Межвузовский сб. науч. трудов / ВогГТУ. - Вып.6. -Вогоград, 2002. -0,2п.л.

4. Куренкова, Н.В. Бюджетирование в коммерческом банке и факторный анализ доходов и расходов / Н.В. Куренкова // Реформирование систем управления на современном этапе: сб. материалов Ш Международной научно-практической конференции. - Пенза, 2003. - 0,2 п.л.

5. Куренкова, Н.В. Концептуальный подход к определению банка как системы / Н.В. Куренкова // Социально-экономическое развитие регионов России: Материалы межвузовской научно-практической конференции / СГУ. - Смоленск: Изд-во Универсум, - 2003. - 0,4 п.л.

6. Ульянова, Н.В. Место и роль бюджетирования в системе планирования коммерческого банка / Н.В. Ульянова // Вестник Московского городского университета. - Вып.2. - Москва, 2005. - 0,5 п.л.

7. Ульянова, Н.В. Особенности бюджетного процесса в банковской сфере н требования, предъявляемые к современной системе бюджетирования / Н.В. Ульянова // Проблемы экономики. № 5(6). - М., 2005. - 0,8 п.л.

Подписано в печать 22.12.2005 г. Формат 60x84/16. Бумага офсетная. Гарнитура Тайме. Усл. печ. л. 1,0. Тираж 100 экз. Заказ 322.

Издательство Вогоградского государственного университета. 400062, Вогоград, просп. Университетский, 100.

*W6A 1

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Ульянова, Наталья Васильевна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ЭФФЕКТИВНОСТЬ КАК ОСНОВНОЙ ПОКАЗАТЕЛЬ СИСТЕМЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ БАНКА.

1.1. ЭФФЕКТИВНОСТЬ И НАДЕЖНОСТЬ ФУНКШОНИРОВАНИЯ БАНКА В СИНЕРГЕТИЧЕСКОМ АСПЕКТЕ.

1.2. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ КАК СПОСОБ ПОВЫШЕНИЯ

ЭФФЕКТИВНОСТИ ФУНКШОНИРОВАНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

ГЛАВА 2. ПОСТРОЕНИЕ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ В РОССИЙСКИХ УСЛОВИЯХ.

2.1. ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА В БАНКОВСКОЙ СФЕРЕ.

2.2. ПОСТРОЕНИЕ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ И ТРЕБОВАНИЯ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ К НЕЙ.

2.3. ФИНАНСОВАЯ СТРУКТУРА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА И ЕЕ ВЛИЯНИЕ НА ПРОЦЕСС БЮДЖЕТИРОВАНИЯ.

ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВНЕДРЕНИЯ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ.

3.1. ВНЕДРЕНИЕ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ.

3.2. ПОСТРОЕНИЕ СИСТЕМЫ КОНТРОЛЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ БАНКА И МОТИВАЦИИ ПЕРСОНАЛА.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Повышение эффективности функционирования коммерческого банка на основе внедрения системы бюджетирования"

Актуальность темы исследования. Управление банком в рыночной экономике на фоне качественного скачка в развитии банковских технологий, появления новых банковских продуктов и жесткой конкуренции требует не только профессионализма работников, но и наличия эффективного методологического инструментария работы. Одним из основных способов решения управленческих задач, достижения устойчивого и прибыльного функционирования банка является система бюджетирования. Вопросы бюджетирования в последнее время наиболее остро встали перед руководителями многих коммерческих банков, т.к. в связи со снижением доходности банковских операций в условиях конкурентной борьбы за клиентов стало трудно поддерживать эффективность бизнеса на заданном уровне, а использование бюджетирования позволяет получить допонительные конкурентные преимущества, снизить расходы и повысить эффективность функционирования банка. Внедрение бюджетирования становится особенно актуальным в преддверии вступления России во Всемирную торговую организацию, которое откроет российский рынок и повлечет усиление конкурентной борьбы. Составить достойную конкуренцию нерезидентам поможет российским банкам освоение новых управленческих технологий, которые позволяют добиваться повышения прибыли и контролировать риски. Однако в настоящее время проблемы бюджетирования, достаточно глубоко исследованные в отношении промышленных предприятий, не могут в поном объеме без соответствующей доработки относиться к банковской деятельности. Среди ученых нет единой позиции относительно связи управленческого учета и бюджетирования в коммерческом банке, а также методов бюджетирования в этой сфере деятельности. Если говорить о практике бюджетирования в российских коммерческих банках, то последняя проводится банками, исходя из собственных соображений и опыта, которые иногда неадекватны стоящим перед ними управленческим задачам. Имеющиеся в экономической литературе публикации отражают в основном практические рекомендации по составлению бюджетов в коммерческих банках, теоретические основы бюджетного планирования в них не раскрываются.

Таким образом, актуальность исследования проблем бюджетирования в банке заключается, во-первых, в отсутствии комплексных исследований по данной проблематике в экономической литературе, во-вторых, в росте конкуренции на рынке банковских услуг и необходимости применения инструментов по повышению эффективности, одним из которых является бюджетирование, в-третьих, в проблемах практического решения вопросов бюджетирования в банковской сфере.

Степень разработанности проблемы. Исследование повышения эффективности функционирования коммерческого банка путем внедрения системы бюджетирования имеет два ключевых направления:

1) определение критериев эффективности функционирования коммерческого банка;

2) выявление важнейших признаков процесса бюджетирования и построение на этой основе системы бюджетирования в коммерческом банке.

В первом направлении затрагиваются общетеоретические вопросы сущности коммерческого банка и его эффективности с точки зрения системного подхода и с позиций синергетики. Для него большое значение имеют научные труды С.А. Агапцова, Л.Г. Батраковой, Г.Н. Белоглазовой, JI.T. Гиляровской, Е.Ф. Жукова, В.Б. Занга, Ю.И. Коробова, Б.Л. Кузнецова, О.И. Лаврушина, Т.В. Никитиной, М.А. Помориной, О.Г. Семенюты, A.M. Тавасиева, Г. Хакена и др.

Вопросы второго направления, а именно детальная характеристика системы бюджетирования и внедрения ее в коммерческом банке, разработаны недостаточно. В настоящее время отсутствуют работы, посвященные комплексному исследованию бюджетирования в коммерческом банке. Исследование отдельных проблем теоретического обоснования и практических методик бюджетирования содержится в ряде статей, опубликованных в периодической печати, а также некоторых диссертационных работах. Теоретическое обоснование некоторых элементов системы бюджетирования содержится в публикациях, посвященных вопросам бюджетирования и финансового планирования коммерческих предприятий. Среди указанных работ следует отметить диссертации З.Б. Абдухаликова, К.Н. Волосова, И.А. Малиновой, В.В. Скляренко, В.В. Струговщикова и некоторые другие; статьи А. Ашкинадзе, Е. Княжеченко, А.В. Смирнова, В. Чаусова; монографии М.А. Помориной, А.В. Тютюнника, Г.Г. Фетисова, К.В. Щиборща и др. Среди зарубежных ученых, занимающихся проблемами бюджетирования, следует отметить Дж. К. Шима, Дж. Г. Сигела, Р.Х. Гаррисона и др.