Повышение эффективности деятельности региональных налоговых органов при применении современных информационных технологий тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Жукова, Любовь Евгеньевна |
| Место защиты | Москва |
| Год | 2009 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Повышение эффективности деятельности региональных налоговых органов при применении современных информационных технологий"
На правах рукописи
ЖУКОВА ЛЮБОВЬ ЕВГЕНЬЕВНА
ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ СОВРЕМЕННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ (на примере Брянской области)
Специальность 08.00.05 Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика)
1 5 ОПТ ?ппд
Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Москва, 2009
003480017
Работа выпонена на кафедре экономики и управления Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации
Научный руководитель:
кандидат экономических наук, профессор Погребняк Римма Григорьевна
Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор
Коновалов Владимир Викторович
кандидат экономических наук, доцент Быковников Илья Леонидович
Ведущая организация:
Государственный университет управления
Защита состоится л 10 ноября 2009 г. в 12
С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации.
Автореферат разослан л_ октября 2009 г.
Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук
В.М. Смирнов
I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. Наиболее приоритетным направлением современного развития Федеральной налоговой службы Российской Федерации является повышение социально-экономической эффективности налогового администрирования. Достижение приемлемых результатов по данному направлению невозможно без использования самого мощного в настоящее время экономического ресурса, которым являются информационные технологии (ИТ).
Расходы государства на их внедрение ежегодно растут. Так, в 2008 г. затраты бюджетных средств на информатизацию составили 124 мрд. руб., что почти в 1,5 раза больше, чем в 2007 г. Это требует повышения эффективности использования государственных средств. Наиболее значимыми проблемами, которые требуют скорейшего решения, являются: отсутствие единых стандартов применения ИТ для всех государственных ведомств, системы работоспособного взаимодействия между ними, ведомственные барьеры в получении достоверной информации, наличие несоответствий в программном обеспечении других государственных ведомств.
Значительные затраты государства на функционирование средств электронного обеспечения обработки налоговой информации требуют новых подходов к оценке экономической эффективности их использования. Это становится важной региональной проблемой и особенно актуально для таких многочисленных и характерных по численности населения и промышленному потенциалу для нашей страны субъектов, как Брянская область. Их суммарный ВРП составляет свыше 22% ВРП Центрального федерального округа (ЦФО), в состав которого входит 88% идентичных территорий.
Об актуальности данного исследования свидетельствует то, что в настоящее время отсутствует единая система оценки эффективности использования ИТ в налоговых органах регионов. Однако для руководства государственных структур важно иметь реальную картину затрат на их внедрение и выгод от последующего использования. На основе сопоставления данных категорий становится возможным оценить целесообразность инвестиций в компьютерные
технологии. Для этой задачи необходимо разработать модель совершенствования методологических основ комплексной оценки социально-экономической эффективности использования информатизации в деятельности региональных налоговых органов.
Степень разработанности проблемы.
Теоретические основы налогообложения подробно изучены в фундаментальных научных трудах А. Смита, Дж.М. Кейнса, Д. Рикардо.
Основные принципы функционирования налоговой системы Российской Федерации рассмотрены в работах М.В. Мишустина, Д.Г. Черника, Н.Г. Тито-ренко, Е.В. Бушмина, В.А. Кашина, Л.С. Кириной, В.Г. Панскова, А.Б. Паска-чева, И.А. Перонко, Л.П. Окуневой, Л.П. Павловой, С.Д. Шаталова, Т.Ф. Ютки-ной, A.B. Брызгалина.
Проблемы развития региональной экономики изучались в работах ученых: И.И. Бабленковой, И.С.Цыпина, Л.А. Аносовой, Е.Г. Коваленко, С.Г. Рябовой, О.Ю. Якимовой, Г.М. Зинчук.
Исследованию проблемы оценки эффективности ИТ на предприятии посвятили свои труды такие исследователи, как В.В. Царев, A.A. Канторович, Д.А. Садков, А.Г. Габидулин, С. Деверадж, Р. Кохли, Д. Хомс.
Однако вопросы эффективности функционирования информационных систем в территориальных налоговых органах РФ остаются недостаточно исследованными.
Цель данной работы - совершенствование существующего методического подхода к оценке экономической эффективности внедрения ИТ в налоговой службе Брянской области и разработка рекомендаций по повышению эффективности их использования в процессе налогового администрирования.
В соответствии с выбранной целью в работе были поставлены следующие задачи:
- обосновать правомерность пролонгирования выявленных особенностей и путей совершенствования функционирования налоговой службы Брян-
ской области в современных условиях масштабного применения ИТ на другие регинальные налоговые инспекции;
- предложить комплексный подход к оценке качества услуг, предоставляемых территориальными налоговыми органами населению, с дифференциацией критерия, учитывающего экономические особенности регионов;
- провести оценку социально-экономической эффективности использования ИТ в региональных налоговых органах с учетом комплекса воздействующих факторов, разработать классификацию методов этой оценки;
- разработать рекомендации по повышению эффективности использования современных средств информатизации в региональных налоговых службах при оказании государственных услуг налогоплательщикам.
Объектом исследования являются региональные налоговые органы Российской Федерации в контексте общегосударственных и местных целей интенсификации внедрения ИТ.
Предмет исследования - механизм модернизации деятельности налоговых служб в условиях использования ИТ на региональном уровне.
В качестве исходных данных использованы финансовые, качественные и технологические показатели работы налоговых инспекций Брянской области за период с 1995 по 2008 г. Источником финансовых показателей явились стандартные формы налоговой отчетности. В работе также использовались качественные показатели, полученные в результате проведения анкетирования налогоплательщиков в налоговых инспекциях. Технологические показатели проанализированы на основе периодических наблюдений и опросов сотрудников налоговых органов в налоговых инспекциях. Также использовались данные статистических ежегодников, публикуемых Государственным комитетом по статистике Российской Федерации, материалы глобальной сети Интернет.
Теоретическую основу исследования составили монографии и статьи отечественных и зарубежных ученых и государственных деятелей в области экономической теории, экономического анализа, налогообложения, региональ-
ной экономики, исследователей в области оценки экономической эффективности ИТ.
Методологическую основу исследования составляют экономическая теория, микроэкономика, макроэкономика, экономический анализ, системный анализ, методы математической статистики, метод экспертных оценок, информационные системы в экономике.
В качестве исследовательского инструментария использовались табличные и графические методы представления статистических данных.
Диссертационная работа выпонена на основе всестороннего статистического материала и практического опыта, полученного автором за время работы в налоговой инспекции.
Информационную базу исследования составили законодательные и нормативные акты, регламентирующие работу налоговых органов в исследуемом периоде, материалы Интернет-сайтов ведущих мировых компаний, данные исследований российских аналитиков, материалы периодической печати.
Научная новизна диссертационного исследования состоит в следующем:
1. Обоснованы правомерность и актуальность учета выявленных региональных особенностей и путей совершенствования функционирования налоговых органов Брянской области в условиях интенсификации внедрения ИТ в работе соответствующих региональных служб, идентичных по величине ВРП, численности населения и объему промышленного потенциала. Суммарный объем ВРП таких регионов составляет свыше 22% ВРП Центрального федерального округа (ЦФО), а по численности населения и промышленному потенциалу эти территории составляют 88% субъектов этого округа.
2. Предложен комплексный подход к оценке качества услуг, предоставляемых территориальными налоговыми органами населению. Разработана система критериев и показателей их оценки, в том числе интегрированный показатель - индекс удовлетворенности налогоплательщика, учитывающий региональные особенности функционирования налоговых служб.
3. Разработана модель комплексной оценки социально-экономической
эффективности использования ИТ в деятельности налоговых органов. Модель основана на применении методики сбалансированной системы показателей, состоящих из трех категорий: финансовые, технологические и социальные. Всесторонняя оценка результатов внедрения технологии позволяет использовать ее особенности для условий конкретных регионов.
4. Предложены рекомендации по повышению эффективности применения средств информатизации в региональных налоговых службах: использование Интернет-сайтов для контроля за уплатой имущественных налогов физических лиц; создание информационной системы территориального мониторинга проблем обслуживания налогоплательщиков; введение ежеквартальных мероприятий по оценке качества обслуживания налогоплательщиков.
Теоретическая значимость работы состоит в развитии теоретических и методических основ функционирования налоговой системы на территориальном уровне в условиях интенсивного внедрения ИТ. Представленные в работе новые научные результаты вносят определенный вклад в развитие экономической науки и могут служить для дальнейших теоретических разработок, а также могут быть использованы при изучении учебных дисциплин Региональная экономика, Налоговое администрирование, Информационные технологии в экономике.
Практическая значимость исследования состоит в том, что результаты работы могут быть использованы при оценке социально-экономической эффективности внедрения ИТ на всех уровнях иерархии налоговых органов регионов. Результаты исследования дают возможность руководству Федеральной налоговой службы создавать условия для повышения эффективности оказания услуг налогоплательщикам. Некоторые результаты работы могут быть использованы в качестве рекомендаций по совершенствованию налогового администрирования.
Апробация результатов работы. Основные положения диссертационного исследования докладывались в 2005-2008 гг. на научно-практических межвузовских конференциях регионального и международного уровня, где получили поддержку и одобрение:
- Межвузовская научно-практическая конференция Государственное регулирование рыночной экономики XXI века: проблемы и перспективы (Москва, 2006 г.);
- Международная научно-практическая конференция Инновационный прорыв в развитии России и ее регионов (Москва, 2007 г.);
- Международная межвузовская научно-практическая конференция Россия и ВТО: проблемы и перспективы (Москва, 2008 г.);
- Международная научно-практическая конференция Проблемы модернизации экономики России в XXI веке (Москва, 2009 г.).
По результатам исследования опубликовано 10 работ общим объемом 3,0 п.л. (в том числе лично автором - 2,9 п.л.). Ряд положений диссертации были использованы автором в практической работе.
Структура работы определена в соответствии с логикой раскрытия темы, исходя из цели и задач исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Наглядность изложения материалов диссертации обеспечена таблицами, рисунками и диаграммами.
II. ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ
Функции обеспечения доходной части бюджета во всех современных государствах выпоняют налоговые службы. Налоговое администрирование направлено на повышение эффективности функционирования налогового механизма с точки зрения благоприятного развития отечественной экономики. В условиях современной рыночной экономики максимизация социально-экономической эффективности налогового администрирования является одной из актуальнейших задач государства.
В Российской Федерации самостоятельное налоговое ведомство было создано в 1991 г. В настоящее время налоговая служба нашей страны входит в состав Министерства финансов РФ. Система налоговых органов России построена в виде многоуровневой иерархической организации, уровни иерархии которой соответствуют административно-территориальному делению государства (рис. 1).
Центральный аппарат ФНС
Территориальные инспекции ФНС России
Межрайонные инспекции ФНС России
Рис. 1. Структура ФНС России
Основным звеном налоговой системы России являются инспекции ФНС России по району, району в городе, городу без районного деления, инспекции
ФНС России межрайонного уровня, подконтрольные управлениям ФНС России по субъектам. Деятельность данных структурных подразделений формирует имидж налоговой службы в глазах населения, влияет на динамику налоговых поступлений в бюджеты всех уровней и рациональное использование выделяемых государством ресурсов.
Степень автоматизации технологического процесса налоговых органов характеризует эффективность работы Федеральной налоговой службы России. На первом этапе становления налоговой системы в 1991-1994 гг. сформировалась центральная вертикальная система налоговых органов со специализацией по видам налогов и налогоплательщиков. В налоговых инспекциях отсутствовали типовые организационные структуры, уровень налоговой дисциплины и техническая оснащенность были низки.
С 1994 г. начася переход на функциональные организационные структуры. Одновременно началось внедрение средств компьютерной обработки данных с целью автоматизации технологических процессов работы налоговых инспекций. Основой современной информационной системы стал новый программный комплекс Система ЭОД разработки РНИВЦ в Нижнем Новгороде, объединивший две базы данных юридических и физических лиц. Он поддерживал организацию деятельности налоговых инспекций по функциональному признаку.
Основными направлениями развития системы ЭОД остаются следующие:
- совершенствование системы представления налоговой отчетности в электронном виде;
- реализация эффективного межведомственного обмена данными;
- организация бесперебойного информационного взаимодействия с органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.
Эти и другие проблемы требуют актуализировать вопросы эффективности использования бюджетных средств, направляемых на информационно-техническое развитие структуры налоговых органов Российской Федерации. 10
Изучение зарубежного опыта использования ИТ в деятельности налоговых структур позволило автору выделить ряд основных направлений их развития. В настоящее время отмечается тенденция перехода от традиционной иерархической структуры, содержащей звенья местного, регионального и федерального уровней, к двухзвенному и однозвенному устройству. Это является следствием внедрения ИТ, приводящего к централизации обработки налоговых деклараций и объектов налогообложения.
Нами выявлено, что наиболее явно данная тенденция проявляется в США. В России также введены в действие центры обработки данных в ряде регионов - Санкт-Петербурге, Нижнем Новгороде и Екатеринбурге. В Москве функционирует ЦОД, приобретший статус межрегиональной инспекции, созданный в 2002 г. Он обеспечивает on-line - взаимодействие с местными инспекциями, а также централизованное представление информации внешними ведомствами в электронном виде. В настоящее время производится перенос всех основных информационных ресурсов ФНС России в Федеральный центр обработки данных (ФЦОД) в городе Москве.
Уровень совершенства информационной налоговой системы характеризуется также степенью автоматизации такой функции налоговых органов, как отбор налогоплательщиков для дальнейшего проведения выездных и углубленных камеральных проверок.
В США, например, необходимость проведения углубленной камеральной проверки определяется с помощью компьютерной программы, что позволяет избежать влияния человеческого фактора на процесс отбора. В России показатель эффективности налоговых проверок остается довольно низким. Так, в течение года налоговые органы выпоняют 500 тыс. выездных проверок, каждая из которых требует участия 8-10 специалистов на 20-30 дней. Результативность проверок при таких высоких трудозатратах колеблется в разных регионах и в среднем составляет 50%.
носителях
телекоммуник
ационным каналам связи
На магнитных носителях 62%
Рис. 2. Доли способов сдачи налоговой и бухгатерской отчетности за 2008 г. в Брянской области
Автоматизировать обработку деклараций невозможно без создания в налоговой службе поноценной системы сдачи налоговой отчетности в электронном виде. Большинство развитых государств законодательно устанавливают требование сдачи налоговых деклараций в электронной форме.
В России, согласно НК РФ, с 01.01.2007 г. обязанность представления отчетности в электронном виде вменяется налогоплательщикам со среднесписочной численностью от 100 человек. Так, в Брянской области в настоящее время основная часть отчетности поступает на магнитном носителе (62%), а по телекоммуникационным каналам связи -31% (рис. 2).
В работе автор исследует вопросы неравномерности социально-экономического развития регионов России. В стратегии развития реальных секторов экономики РФ следует учитывать значительные различия в природном и социально-экономическом потенциале регионов страны. Главной причиной этого является неравномерное расположение природных ресурсов на территории страны. Принято выделять три группы регионов в зависимости от преобладания в них типов отраслей и производств, оказывающих основное влияние на развитие отдельных субъектов.
Первую группу регионов представляют Ханты-Мансийский и Ямало-Ненецкий автономные округа Тюменской области, имеющие приток инвестиций и финансовых средств в основном за счет добычи около 70% российской нефти и 90% природного газа. Во второй группе регионов находятся Москва и
Московская область, где сконцентрированы высокоразвитые производства, наукоемкие отрасли, развитая инфраструктура. Третья группа регионов не имеет явных вышеназванных преимуществ, характеризуется слаборазвитой инфраструктурой и недостаточной занятостью населения, имеет незначительный природно-ресурсный потенциал в общем объеме страны.
Последняя группа является наиболее многочисленной частью субъектов РФ. Дотационный характер развития данных регионов заставляет обратить на них особое внимание, по мнению автора. В диссертации исследованы возможности снижения затрат на налоговое администрирование третьей группы регионов, к которой принадлежит Брянская область, с целью пролонгирования выявленных рычагов повышения экономической эффективности деятельности налоговых органов на регинальные налоговые инспекции этих территориальных образований.
В работе изучены процессы внедрения ИТ в налоговых органах Брянской области, принадлежащей к третьей группе регионов. Пограничное положение по отношению к Украине и Белоруссии способствовало достижению высоких темпов ее экономического развития. После распада СССР хозяйственные связи Российской Федерации с Украиной и Белоруссией ослабли. Негативным фактором экономического развития стал тот факт, что область подверглась радиоактивному загрязнению в результате аварии на Чернобыльской АЭС.
Экономика области в настоящее время развивается быстрыми темпами. Показатель ВРП составляет 0,4% от общего ВРП Российской Федерации и 1,1% от суммарного ВРП регионов, входящих в Центральный федеральный округ. Наибольшую экономическую привлекательность имеет ее промышленный потенциал.
Брянская область является регионом, характерным для Центрального федерального округа. Эти регионы имеют довольно высокую плотность населения: от 20 до 60 человек на квадратный километр, численность населения от 500 до 2000 тыс. человек, годовой объем ВРП от 50 до 150 мрд руб. Исключением являются Москва и Московская область, которые обеспечивают 78% сум-
марного ВРП ЦФО, доля остальных регионов ЦФО колеблется в диапазоне от 1 до 2% (рис. 3). Округ, в свою очередь, обеспечивает 35% суммарного ВРП Российской Федерации.
Курская обл. 1%
Липецкая обл. 2%
Московская обл. 12% Орловская обл. 1%
Рязанская обл. 1%
Смоленская обл
Тамбовская обл. 1%
Тверская обл. 2%
Тульская обл. 2%
Москва 66%
Воронежская обл.
Владимирская обл. 1%
Брянская обл. 1%
Бегородская обл. 2%
Рис. 3. Доли ВРП регионов Центрального федерального округа в суммарном ВРП ЦФО, 2008 г.
На основе анализа статистических данных по регионам РФ нами выделена доля ВРП, приходящаяся на субъекты, характерные для ЦФО. Она составляет 8,7% от общего объема ВРП Российской Федерации. В ЦФО такие регионы обеспечивают 22,1% суммарного ВРП. Для них и предназначены наши рекомендации.
Для разработки подхода к оценке эффективности использования ИТ в территориальных налоговых органах в работе изучены действующие методики. Они классифицированы по ряду признаков. Подробно рассмотрены финансовые методы: метод совокупной стоимости владения (ТСО), метод определения срока возврата инвестиций, метод жизненного цикла искусственных систем; качественные методы: метод сбалансированной системы показателей (BSC); методы проектного и процессного менеджмента.
Как показывает проведенный автором анализ рассмотренных методов, ни один из них не лишен недостатков, поэтому использование одного из методов может либо не дать результата вообще, либо дать результат, который приведет
к ошибочным управленческим решениям. Целесообразной представляется разработка конкретного комплекса методов: финансовых, качественных и технологических.
В настоящее время не существует общепринятой системы критериев и показателей оценки результативности деятельности региональных налоговых органов. В 2007 г. разработана методика оценки эффективности деятельности территориальных органов ФНС России в целях распределения средств материального стимулирования государственных гражданских служащих ФНС России. Оценка производится по восьми критериям, в числе которых есть финансовые, качественные и технологические. Следует отметить, что данная методика не дает четкого представления об экономической эффективности деятельности налогового органа, так как не содержит затратной стороны данного показателя. Кроме того, качественный критерий измеряется по формальным показателям количества налоговых деклараций, введенных в установленные сроки, и удельного веса невыясненных платежей в общей сумме поступлений налогового органа, хотя измерение такого рода показателей требует проведения социологических исследований мнения налогоплательщиков. В отдельных инспекциях такие исследования проводятся, однако процедура их не стандартизирована, и они имеют несистематический характер.
Необходим детальный анализ целей внедрения проекта информатизации и способов их достижения. В основу такого анализа нами положены методика системы сбалансированных показателей (Balanced Scorecard) и методика построения дерева целей, используемая в программно-целевом планировании и управлении. Затраты определяются с помощью методики расчета совокупной стоимости владения (ТСО). Таким образом, наш подход учитывает финансовые и качественные и технологические показатели, а также элементы методик проектного менеджмента.
Деятельность налоговых органов рассматривается автором в рамках исследования в трех перспективах: Финансы, Налогоплательщики и Процессы. Основной представляется перспектива Финансы, так как главной це-
лью функционирования налоговых органов является обеспечение доходной части государственного бюджета. Перспектива Налогоплательщики позволяет оценить, как организация воспринимается населением. Перспектива Процессы делает фокусировку на критически важных процессах в работе организации, необходимых для достижения поставленных целей. В рамках каждой перспективы определяются цели налоговой службы. По каждой из их цепочек достигается влияние исследуемой технологии на генеральную цель функционирования ФНС (рис. 4).
Рис. 4. Схема целей развития налоговой службы
Так как каждый участник любого проекта имеет свои определенные цели и интересы, он имеет и свою систему показателей, с помощью которой можно оценить работоспособность данного проекта. В нашем случае эффективность проекта внедрения ИТ целесообразно рассматривать со стороны государства в лице Федеральной налоговой службы, со стороны населения, получающего услуги налоговых органов, а также со стороны конкретной налоговой инспекции.
В соответствии с таким подходом категория эффективности деятельности налоговых органов включает экономическую и социальную составляющие. Экономическая отражает соотношение затрат и результатов внедренного проекта в денежной форме, а социальная - сопоставляет затраты и социальные результаты проекта с целями и социальными интересами налогоплательщиков и государства.
Экономическую эффективность автор предлагает разложить на составляющие: финансовую и технологическую. Финансовая характеризуется такими показателями, как объемы поступлений, начислений налогов, собираемость налогов, технологическая Ч выявляется на уровне технологических процессов в налоговой инспекции.
Таким образом, нашей задачей, исходя их схемы целей, становится определение результативности намеченных генеральных мероприятий: повышение уровня работы региональных налоговых органов, а также деловой активности в регионе, как отношение достигнутых показателей по данным генеральным целям к цели оптимизации затрат на содержание налогового аппарата.
Проведенный автором анализ основных финансовых показателей работы налоговых органов Брянской области выявил слабую положительную корреляционную связь между внедряемой технологией (рис. 5) и динамикой чистого исчисленного налога (рис. 6).
Объемы добровольных поступлений за период с 2004 по 2008 г. возросли, однако в 2005 г. наблюдалось снижение поступлений. Этот отрицательный эффект начальной стадии внедрения информационной системы выявлен при рассмотрении показателя собираемости налогов (рис. 7).
Рис.5. Доля деклараций в электронном виде от их общего числа в разрезе двух инспекций Брянской области (3202 и 3233) и средний показатель по Брянской области, по юридическим лицам
Мн.руб.
8 8 <ч 8 сч 8 СЧ 1Л 8 ГЦ 8 ю 8 сч 8 гч сч о О о о 8 <ч чо 8 сч 1 сч г-8 8 сч г- 8 сч 00 8 00 8 00 8 сч 00 8 СЧ
О о о О о О г- о о о о о о о О о О О О о о
О о о О о о о о о о о о й О о о о о о о
Рис.6. Чистый исчисленный налог в разрезе двух инспекций Брянской области (3202 и 3233) и в среднем по Управлению Брянской области, по юридическим лицам
За три года добровольные поступления выросли на 1 123 мн руб. по всем инспекциям Брянской области. Такая же динамика наблюдается и в разрезе отдельных инспекций местного уровня.
по Управлению Брянской области (юридические лица)
Данные проведенного анализа позволяют утверждать, что внедренная технология сдачи налоговой отчетности в электронном виде косвенно влияет на финансовые показатели. Это объясняется улучшением налоговой дисциплины из-за роста качества предоставляемых налогоплательщикам услуг.
Количественным показателем оценки социального эффекта установим так называемый индекс удовлетворенности налогоплательщиков. Удовлетворенность налогоплательщика - это показатель того, насколько услуги, представляемые налоговыми органами, соответствуют требованиям или пожеланиям налогоплательщиков.
В качестве критериев удовлетворенности автором приняты оценки скорости обслуживания налогоплательщиков, профессионализма налоговых инспекторов, а также корректности и внимательности налоговых инспекторов. Их значения получены в ходе проведенного нами анкетирования. Степени важности данных показателей было решено определить на основе анализа ответов анкеги-
руемых на наводящие вопросы. В расчет индекса удовлетворенности налогоплательщика вводится показатель доли налогоплательщиков, представляющих отчетности через операторов телекоммуникационной связи (ТКС). Его рост приведет к снижению значимости критериев скорости, компетентности и вежливости обслуживания, так как вырастет доля бесконтактного взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов. Однако, по нашему мнению, поностью устранить контакт налогоплательщика с налоговым инспектором в ближайшее время не представляется возможным. Таким образом, индекс удовлетворенности налогоплательщика мы предлагаем представить в следующем виде:
I = О х 1тах + (1 - В) (0,5 х Ис + 0,25 х ик + 0,25 х Ив),
где I - индекс удовлетворенности налогоплательщика;
1тах- максимальное значение индекса удовлетворенности налогоплательщика, составляющее 5 балов;
Ис - степень испонения критерия скорости обслуживания налогоплательщиков; Ик - степень испонения критерия компетентности налоговых инспекторов; Ив - степень испонения критерия внимательности и корректности налоговых инспекторов;
Э - доля налогоплательщиков, пользующихся для сдачи отчетности услугами операторов ТКС, от общей суммы юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Индекс удовлетворенности налогоплательщика, измеряемый рекомендуемым нами способом, может принимать значение от 0 до 5 балов. Значение данного индекса, полученное нами в результате обработки анкет, составило 3.85 бала.
В случае роста индекса удовлетворенности налогоплательщиков для инспекции следует ожидать роста налоговых поступлений на контролируемой данной инспекцией территории. Для выявления количественных зависимостей между изменением индекса удовлетворенности налогоплательщика и динамикой налоговых поступлений необходимы периодические исследования мнения налогоплательщиков путем анкетирования.
Технологический эффект от внедрения технологии сдачи отчетности в электронном виде заключается в экономии трудовых ресурсов, затрачиваемых ранее на создание базы данных деклараций налогоплательщиков, а также в су-
щественном улучшении качества базы данных налоговых инспекций, переводе доли налогоплательщиков на бесконтактный способ взаимодействия и повышении скорости их обслуживания.
Экономия времени на прием деклараций подразумевает экономию на регистрацию деклараций (рис. 8), которая в старой системе занимала 3 мин, а в новой, с учетом сдачи декларации в электронном виде - 40 сек.
Рис. 8. Этапы технологической обработки налоговой отчетности
Экономию времени на ввод деклараций предлагаем рассчитать следующим образом:
Э = Т х 3,
где Э - технологический эффект от внедрения ИТ, руб.;
Т - экономия времени на ввод деклараций после перехода от старой системы к новой, час; 3 - почасовая оплата труда специалиста отдела ввода и обработки данных, руб./час.
Почасовую оплату труда рассчитываем как
где Зсг - среднегодовая зарплата специалиста отдела ввода и обработки данных, руб.; Ф - годовой фонд рабочего времени, час.
Экономия времени:
Т = ТС-ТН,
где Тс- время, затрачиваемое на ввод деклараций в старой информационной системе, час.;
Тн - время, затрачиваемое на ввод деклараций в новой информационной системе, час.
Время, необходимое для ввода всех деклараций в старой системе, определим как:
Тс=К*{г,,
где kii = 0,25 - время на ввод одной декларации, сданной на бумажном носителе, в старой
системе, час/шт.;
п - количество видов деклараций, вводимых в инспекциях;
Dpi - количество деклараций, введенных вручную, шт.
Время, необходимое для ввода всех деклараций в новой системе, рассчитаем как:
i=i i=i
где k2i = 0,05 - время на ввод одной декларации, сданной на бумажном носителе, в новой
системе, час/шт.;
кз! = 0,0083 - время на ввод одной декларации, сданной в электронном виде, в новой
системе, час/шт.;
D3i - количество деклараций, введенных после приема в электронном виде, шт.
Аналогично нами рассчитана экономия времени на регистрацию деклараций.
Автоматизированная камеральная проверка и отбор налогоплательщиков для документальных проверок в старой системе не проводились, поэтому эффект на этих этапах обработки документа оценить сложно. Однако затраты на хранение деклараций значительно снизились, так как в новой системе хранению подлежат электронные аналоги деклараций, что сокращает расходы на аренду помещений под архивы бумажных документов. Затратная составляющая использования ИТ рассчитана нами с помощью методики расчета совокупной стоимости владения (ТСО). Данная методика уделяет внимание детальному анализу стоимости всех составляющих затрат (на ИТ).
Результаты внедрения ИТ в ИФНС Брянской области сгруппированы по
трем перспективам и сведены в табл. 1. В результате проведенного нами анализа выявлено, что общая годовая себестоимость информационной системы в территориальных инспекциях Брянской области ежегодно росла, что обусловлено многими факторами, среди которых можно назвать рост заработной платы работников инспекции, рост цен на комплектующие, рост цен на стороннее программное обеспечение, необходимость постоянного обновления компью-
терной техники из-за ее морального устаревания.
Таблица 1.
Результаты внедрения ИТ по ИФНС Брянской области
Показатель Единицы измерения Значение на 01.01.2005 Значение на 01.01.2008 Прирост показателя
Перспектива Финансы
Объем добровольно уплаченных налогов мн руб. 892 1476 +584
Объем налоговых поступлений, допонительно собранных после проведения проверок мн руб. 10 22 +12
Затраты на содержание аппарата ИФНС мн руб. 12 33 +21
Затраты на информационные технологии в расчете на 1 ПК тыс. руб. 21,2 26,4 +5,2
Перспектива Налогоплательщики
Индекс удовлетворенности налогоплательщиков | индекс | 2,68 | 3,85 | +1,17
Перспектива Процессы
Эффект от экономии на регистрации деклараций мн руб. 0,269
Эффект от экономии на ввод деклараций мн руб. 1,771
Время обслуживания налогоплательщика в инспекции мин. 15 3 -12
Перевод налогоплательщиков на бесконтактный способ взаимодействия % 0 23 +23
Степень запонения базы данных % 34 100 +66
Возможность проведения автоматизированных камеральных проверок нет есть
Возможность проведения автоматизированного отбора налогоплательщиков нет есть
Затраты на хранение деклараций нет нет
Автором установлено, что получен экономический эффект от внедрения ПК Система ЭОД в технологической составляющей эффективности, однако он проявляется только на уровне инспекций области. На уровне Управления ФНС по Брянской области технологического эффекта нет из-за высоких расходов на содержание аппарата Управления.
В ходе исследования нами разработан подход к оценке социально-
экономической эффективности ИТ, который не имеет единого агрегированного показателя. Особенностью данного подхода является то, что он адаптирует методики оценки экономической эффективности коммерческих предприятий для организации государственной сферы. Вопрос о наличии эффективности внедрения ИТ в налоговых инспекциях дожен решаться на основе анализа целого ряда показателей, сгруппированных по признакам принадлежности к той или иной перспективе развития нашей организации.
Следует отметить, что при оценке экономико-социальной эффективности деятельности налоговых органов необходимо уделять повышенное внимание системе показателей качества обслуживания налогоплательщиков, отступая от традиционных оценок, ориентированных преимущественно на финансовые показатели.
В ходе проведенного исследования процессов оказания услуг с использованием ИТ налоговыми органами, автором выявлены следующие пути повышения экономической эффективности налоговых услуг:
1. Активное использование Интернет-ресурсов в целях совершенствования процесса налогового администрирования. На региональных Интернет-сайтах предлагается разместить данные о начисленных суммах имущественных налогов и после внедрения программных процедур аутентификации налогоплательщиков обеспечить бесперебойную работу сервиса формирования платежных поручений, содержащих начисленные суммы и реквизиты счетов налоговых поступлений. Это значительно снизит расходы на доставку налоговых уведомлений и платежных поручений налогоплательщикам - физическим лицам, а также сократит число контактов налогоплательщиков с налоговыми инспекторами.
В качестве срока самостоятельной оплаты целесообразно установить 1 календарный месяц со дня появления данных начислений. Неоплаченные начисления по истечении 1 месяца подлежат дальнейшей обработке. Несомненно, останется категория граждан, не имеющих доступа в Интернет. Для них будут распечатаны уведомления на уплату налогов и платежные поручения. По нашим расчетам, около 43% начислений будет оплачено до наступления первого срока.
2. Создание информационно-аналитической системы обработки вопро-
сов и заявлений налогоплательщиков. На данный момент, на наш взгляд, показателям качества обслуживания налогоплательщиков уделяется недостаточное внимание, однако определенные шаги на пути создания поноценной системы обработки заявлений налогоплательщиков уже сделаны. Например, на региональных Интернет-сайтах созданы подсистемы опросов налогоплательщиков.
Необходимо рассмотреть создание программного продукта (режима в рамках Системы ЭОД), предназначенного для обработки базы данных вопросов, заявлений, предложений налогоплательщиков по работе контролирующих их территориальных налоговых органов. База данных будет попоняться служащими налоговых инспекций при приеме телефонных звонков от граждан, сообщений на форуме региональных Интернет-сайтов, заявлений граждан, их жалоб, а также из других источников. Данная система предполагает проведение еженедельного мониторинга возникающих проблем у налогоплательщиков по данным отчетов, формируемых данной системой.
3. Введение периодических опросов оценки качества обслуживания налогоплательщиков. Опросы будут проводиться в виде семантического дифференциала (табл. 2). Запонение данного опросного листа займет 3-5 минут. По полученным ответам строится шкала, по которой можно будет оценить критерии качества услуг налогоплательщикам. Процедуру обработки опросов можно автоматизировать в программном продукте.
Таблица 2.
Опросный лист для оценки качества услуг налоговых органов, оказываемых налогоплательщикам
Вопрос Каково ваше мнение по поводу качества услуг налоговой инспекции
1 2 3 4 5
Высокая скорость обслуживания Низкая скорость обслуживания
Инспектора вежливы с налогоплательщиками Инспектора невежливы с налогоплательщиками
Инспектора профессионально компетентны Инспектора профессионально некомпетентны
Инспектора профессионально честны Инспектора профессионально нечестны
Инспектора отзывчивы к проблемам налогоплательщиков Инспектора неотзывчивы к проблемам налогоплательщиков
I. Очень 2. Средне 3. Не знаю 4.Средне 5.Очень
Семантический дифференциал подлежит размещению на Интернет-сайте УФНС по Брянской области, отправке налогоплательщикам по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде, а также размещению в бумажном виде в залах работы с налогоплательщиками. Обработку и рассыку опросных листов целесообразно проводить с периодичностью в один квартал, которая соответствует сдаче основной массы отчетности налогоплательщиками, а также проведению оценки деятельности инспекций. По результатам обработки строятся шкалы и выносятся соответствующие решения руководства.
В работе сделаны следующие основные выводы:
Проблема оценки эффективности внедрения информационных технологий рассматривается в работе на примере такого региона, как Брянская область, что представляется особенно актуальным, так как этот субъект Российской Федерации является характерным для Центральной России по численности населения и промышленному потенциалу. Как указывалось выше, суммарный объем ВРП подобных регионов составляет свыше 22% ВРП ЦФО, а по количеству входящих в него субъектов - 88%. Брянская область является дотационным регионом и отражает особенности экономического развития многочисленных регионов страны.
Решения о целесообразности инвестиций в информационные технологии налоговых органов дожны приниматься на основе анализа нескольких групп показателей социально-экономической эффективности деятельности налоговой инспекции, среди которых дожны присутствовать финансовые, качественные и технологические показатели. Показатели качества обслуживания налогоплательщиков приобретают такое же важное значение, как и финансовые результаты деятельности инспекций.
Одним их путей снижения затрат на налоговое администрирование является интенсивное использование Интернет-ресурсов. Официальные Интернет-сайты Управлений ФНС дожны приобрести не только функции основного СМИ, но и стать одним из вариантов доступа к получению качественных услуг налоговых органов.
Необходимо уделять повышенное внимание качеству обслуживания налогоплательщиков, для этого целесообразно создать поноценную систему мониторинга, анализа и своевременной обработки вопросов и заявлений налогоплательщиков. Результатом внедрения этого программного продукта в рамках Система ЭОД дожно стать снижение числа жалоб налогоплательщиков и как следствие, повышение качества услуг налоговых органов. Проведение социологических исследований и опросов налогоплательщиков дожно стать ежеквартальным, собранные при этом данные подлежат обязательной обработке и включению в систему материального стимулирования работников налоговых инспекций региона.
СПИСОК ПУБЛИКАЦИЙ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ
1. Жукова Л.Е. Налоговая отчетность через сеть Интернет. Налоговый вестник. - 2007. - 3. - 0,5 п.л.
2. Жукова Л.Е. Информационные услуги в сфере налогообложения // Материалы межвузовской научно-практической конференции Государственное регулирование рыночной экономики XXI века. Декабрь 2005 / Под науч. ред. А.П. Балакиной, И.С. Цыпина, Л.А. Аносовой. - М.: ВГНА, 2005. - 0,2 п.л.
3. Жукова Л.Е. Оценка и перспективы развития регионального сайта ФНС // Материалы между нар. науч.-практ. конференции Инновационный прорыв в развитии России и регионов. Ноябрь 2006 / Под науч. ред. А.П. Балакиной, Л.А. Аносовой, И.И. Бабленковой, И.С. Цыпина. - М.: ВГНА, 2007. - 0,2 п.л.
4. Жукова Л.Е. Пути совершенствования информационной системы, используемой в налоговых инспекциях // Материалы междунар. науч.-практ. конференции Инновационный прорыв в развитии России и регионов. Ноябрь 2006 / Под науч. ред. А.П. Балакиной, Л.А. Аносовой, И.И. Бабленковой, И.С. Цыпина. - М.: ВГНА. 2007. - 0,1 пл.
5. Жукова Л.Е. Интернет-технологии в информационном обслуживании налогоплательщиков // Материалы междунар. науч.-практич. конференции Россия и ВТО: проблемы и перспективы. - М.: ВГНА, 2008. - 0,1 п.л.
6. Жукова Л.Е. Методы оценки экономической эффективности информационных технологий // Материалы междунар. науч.-практ. конференции Россия и ВТО: проблемы и перспективы. - М.: ВГНА, 2008. - 0,2 пл.
7. Жукова Л.Е. Аутсорсинг в налоговых органах Российской Федерации // Материалы междунар. науч.-практ. конференции Проблемы модернизации экономики России в XXI веке. - М.: ВГНА, 2009. - 0,1 п.л.
В том числе в журналах, рекомендованных ВАК Минобрнауки России
8. Жукова Л.Е., Погребняк Р.Г. Отраслевые ориентиры стратегии экономического развития Центральной России // Аудит и финансовый анализ. - 2009. - №3/1. - 0,9 (в том числе лично автором 0,8 п.л.) (Журнал ре-
комендован ВАКом Министерства образования и наукн РФ).
9. Жукова Л.Е. О подходе к оценке социально-экономической эффективности использования информационных технологий в налоговых органах// Аудит и финансовый анализ. - 2009. - №3/1. - 0,5 пл. (Журнал рекомендован ВАКом Министерства образования и науки РФ).
10. Жукова Л.Е. Оценка качества предоставления услуг налоговыми органами, или как рассчитать индекс удовлетворенности налогоплательщика// Налоговая политика и практика. - 2008. - №8/1 - 0,2 п.л. (Журнал рекомендован ВАКом Министерства образования и науки РФ).
Напечатано с готового оригинал-макета. Издательский центр ГОУ ВПО ВГНА Минфина России Лицензия ИДК 00510 от 0] .12.99 г. Тираж 100 экз. Заказ № 0183. Подписано в печать 7.10.2009. Тед/факс 571-45-66. 109456, Москва, Вешняковский 4-й пр-д. д.4
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Жукова, Любовь Евгеньевна
Введение
1.1. 1.2. 1.3.
Глава 2 2.1. 2.2. 2.3.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Повышение эффективности деятельности региональных налоговых органов при применении современных информационных технологий"
Наиболее приоритетным направлением современного развития Федеральной налоговой службы Российской Федерации является повышение экономической эффективности налогового администрирования. Достижение приемлемых результатов по данному направлению невозможно без использования самого мощного в настоящее время экономического ресурса, которым являются информационные технологии (ИТ). Руководство ФНС России уделяет особое внимание вопросам информатизации налоговых органов, о чем говорит тот факт, что по уровню оснащенности информационными технологиями налоговая служба занимает ведущее место среди других государственных структур.
Расходы государства на внедрение ИТ ежегодно растут. Так, в 2007 г. они составили 124 мрд. руб., что почти в 1,5 раза больше, чем в 2006 г. Большие затраты бюджетных средств заставляют поднимать вопросы эффективности их использования. Наиболее значимыми проблемами информатизации государственных ведомств, которые требуют скорейшего решения, являются отсутствие единых стандартов использования ИТ, отсутствие единой инфраструктуры между государственными ведомствами, ограниченный доступ к имеющейся в базах данных информации, отсутствие программного обеспечения, совместимого с программным обеспечением других государственных ведомств.
Проблема оценки экономической эффективности ИТ является актуальной и бурно обсуждается в прессе и деловых кругах. Вопрос экономической эффективности их использования является одним из первоочередных вопросов на любом современном предприятии, в первую очередь, по причине огромных затрат на внедрение. Во-вторых, экономические результаты внедрения ИТ невозможно получить сразу же после проведения мероприятий по внедрению, и количественная оценка этих результатов крайне затруднительна.
Значительные затраты государства на функционирование средств электронного обеспечения обработки налоговой информации требуют новых подходов к оценке экономической эффективности их использования. Это становится важной региональной проблемой и особенно актуально для таких многочисленных и характерных по численности населения и промышленному потенциалу для нашей страны субъектов, как Брянская область. Их суммарный ВРП составляет свыше 22% ВРП Центрального Федерального округа (ЦФО), в состав которого входит 88% идентичных территорий.
Об актуальности данного исследования свидетельствует то, что в настоящее время отсутствует единая система оценки эффективности использования ИТ в налоговых органах регионов. Однако для руководства государственных структур важно иметь реальную картину затрат на их внедрение и выгод от последующего использования. На основе сопоставления данных категорий становится возможным оценить целесообразность инвестиций в компьютерные технологии. Для этой задачи необходимо разработать модель совершенствования методологических основ комплексной оценки социально-экономической эффективности использования информатизации в деятельности региональных налоговых органов.
Цель данной работы Ч совершенствование существующего методического подхода к оценке экономической эффективности внедрения ИТ в налоговой службе Брянской области и разработка рекомендаций по повышению эффективности их использования в процессе налогового администрирования.
Для реализации поставленной цели решаются следующие задачи: . обосновать правомерность пролонгирования выявленных особенностей и путей совершенствования функционирования налоговой службы Брянской области в современных условиях масштабного применения ИТ на другие регинальные налоговые инспекции;
- предложить комплексный подход к оценке качества услуг, предоставляемых территориальными налоговыми органами населению, с дифференциацией критерия, учитывающего экономические особенности регионов; провести оценку социально-экономической эффективности использования ИТ в региональных налоговых органах с учетом комплекса воздействующих факторов, разработать классификацию методов этой оценки; разработать рекомендации по повышению эффективности использования современных средств информатизации в региональных налоговых службах при оказании государственных услуг налогоплательщикам.
В качестве объекта исследования приняты региональные налоговые органы Российской Федерации в контексте общегосударственных и местных целей интенсификации внедрения ИТ. Предметом исследования является механизм модернизации деятельности налоговых служб в условиях использования ИТ на региональном уровне.
Теоретическую и методологическую базу данного исследования составили монографии и статьи отечественных и зарубежных ученых и государственных деятелей. Теоретические основы налогообложения подробно изучены в фундаментальных научных трудах А.Смита, Дж. М. Кейнса, Д. Рикардо.
Основные принципы функционирования налоговой системы Российской Федерации рассмотрены в работах Мишустина М.В., Черника Д. Г., Титоренко Н.Г., Е.В. Бушмина, В.А. Кашина, Л.С.Кириной, В.Г. Панскова, А. Б. Паскачева, И.А. Перонко, Л.П. Окуневой, Л.П. Павловой, С.Д. Шаталова, Т.Ф. Юткиной, А.В. Брызгалина.
Проблемы развития региональной экономики изучались в работах ученых: Бабленковой И.И, Цыпина И.С., Аносовой Л.А., Коваленко Е.Г., Рябовой С.Г., Якимовой О.Ю., Зинчук Г.М.
Исследованию проблемы оценки эффективности информационных технологий на предприятии посвятили свои труды такие исследователи, как В.В. Царев, А.А. Канторович, Д.А. Садков, А.Г. Габидулин, С.Деверадж, Р.Кохли, Д.Хомс. При изучении методик оценки экономической эффективности ИТ использованы данные интернет-сайтов ведущих мировых компаний, данные исследований российских аналитиков.
Однако вопросы эффективности функционирования информационных систем в территориальных налоговых органах РФ остаются недостаточно исследованными.
Методологической основой послужили составляет экономическая теория, микроэкономика, макроэкономика, экономический анализ, системный анализ, методы математической статистики, метод экспертных оценок, информационные системы в экономике.
В качестве исследовательского инструментария использовались табличные и графические методы представления статистических данных.
Правовой основой исследования явились Налоговый Кодекс Российской Федерации, законы Российской Федерации, Постановления Правительства Российской Федерации, инструктивные и методические материалы Федеральной Налоговой службы Российской Федерации.
В качестве исходных данных использованы финансовые, качественные и технологические показатели работы налоговых инспекций Брянской области за период с 1995 по 2007 гг. Источником финансовых показателей явились стандартные формы налоговой отчетности. В работе также использовались качественные показатели, полученные в результате проведения анкетирования налогоплательщиков в налоговых инспекциях. Технологические показатели получены и проанализированы на основе периодических наблюдений и опросов сотрудников налоговых органов в налоговых инспекциях. Также использовались данные статистических ежегодников, публикуемых Государственным Комитетом по Статистике Российской Федерации, материалы глобальной сети Интернет.
В процессе исследований получены следующие результаты, обладающие научной новизной:
1. Обоснована правомерность и актуальность учета выявленных региональных особенностей и путей совершенствования функционирования налоговых органов Брянской области в условиях интенсификации внедрения ИТ в работе соответствующих региональных служб, идентичных по величине ВРП, численности населения и объему промышленного потенциала. Суммарный объем ВРП таких регионов составляет свыше 22% ВРП Центрального Федерального округа (ЦФО), а по численности населения и промышленному потенциалу эти территории составляют 88% субъектов этого округа.
2. Предложен комплексный подход к оценке качества услуг, предоставляемых территориальными налоговыми органами населению. Разработана система критериев и показателей их оценки, в том числе интегрированный показатель - индекс удовлетворенности налогоплательщика, учитывающий региональные особенности функционирования налоговых служб.
3. Разработана модель комплексной оценки социально-экономической эффективности использования ИТ в деятельности налоговых органов. Модель основана на применении методики сбалансированной системы показателей, состоящих из трех категорий: финансовые, технологические и социальные. Всесторонняя оценка результатов внедрения технологии позволяет использовать ее особенности для условий конкретных регионов.
4. Предложены рекомендации по повышению эффективности применения средств информатизации в региональных налоговых службах: использование интернет-сайтов для контроля за уплатой имущественных налогов физических лиц; создание информационной системы территориального мониторинга проблем обслуживания б налогоплательщиков; введение ежеквартальных мероприятий по оценке качества обслуживания налогоплательщиков. Теоретическая значимость работы состоит в развитии теоретических и методических основ функционирования налоговой системы на территориальном уровне в условиях интенсивного внедрения ИТ. Представленные в работе новые научные результаты вносят определенный вклад в развитие экономической науки и могут служить для дальнейших теоретических разработок, а также могут быть использованы при изучении учебных дисциплин Региональная экономика, Налоговое администрирование, Информационные технологии в экономике.
Практическая значимость исследования состоит в том, что результаты работы могут быть использованы при оценке социально-экономической эффективности внедрения ИТ на всех уровнях иерархии налоговых органов регионов. Результаты исследования дают возможность руководству Федеральной налоговой службы создавать условия для повышения эффективности оказания услуг налогоплательщикам. Некоторые результаты работы могут быть использованы в качестве рекомендаций по совершенствованию налогового администрирования.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Жукова, Любовь Евгеньевна
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Оценка экономической эффективности внедрения информационной системы на предприятии, как государственном, так и коммерческом, позволяет не только контролировать основные показатели испонения проекта, но и корректировать нежелательные отклонения реальных и запланированных показателей. Таким образом, она является также инструментом управления проектом внедрения ИТ, а в некоторых случаях служит концепцией принятия управленческих решений в целом на предприятии. Это свидетельствует о необходимости наличия налаженной системы сбора, хранения и анализа основных показателей оценки экономической эффективности ИТ в Федеральной налоговой службе.
Рассмотрение проблем оценки эффективности внедрения ИТ на примере такого региона, как Брянская область, представляется нам особенно актуальным, так как этот субъект Российской Федерации является характерным для Центральной России по численности населения и промышленному потенциалу, суммарный объем ВРП подобных регионов составляет свыше 22% ВРП ЦФО, а по количеству входящих в него субъектов Ч 88%.
Нами рассмотрено несколько подходов к классификации методов оценки эффективности информационных технологий, группирующих эти методы по различным признакам Ч по признаку учета фактора времени, по стандартному делению методик расчета эффективности инвестиций на затратные, доходные и рыночные, а также специфические классификации. Особое внимание уделено анализу широко используемых и наиболее распространенных методов оценки эффективности информационных технологий, внедряемых в отечественной и зарубежной практике оценки эффективности на предприятии.
На основе изучения разработанных для коммерческих предприятий методик, сформирован подход, приемлемый для оценки экономической эффективности ИТ в налоговых органах, и проведена эта оценка. Для адекватной оценки эффективности внедренной в налоговых органах информационной технологии необходим детальный анализ целей проекта ее внедрения, степени их достижения. В основу такого анализа нами положены методика системы сбалансированных показателей (Balanced Scorecard) и методика построения дерева целей, используемая в программно-целевом планировании и управлении. Таким образом, наш подход учитывает три категории показателей: финансовые, качественные и технологические показатели, а также элементы методик процессного менеджмента.
Мы рассмотрели социально-экономическую эффективность внедрения информационных технологий в региональных налоговых органах, разложив эту категорию на три составляющие: финансовую, технологическую и социальную эффективность. Финансовая эффективность характеризует налоговые органы с точки зрения динамики финансовых показателей работы Ч налоговых поступлений, собираемости налогов за период. Технологическая эффективность выявляется на стадии технологических процессов администрирования налогов в инспекции. Социальная эффективность сопоставляет затраты и социальные результаты проекта с целями и социальными интересами налогоплательщиков и государства.
Согласно разработанной схеме целей развития налоговой службы эти виды эффективности характерны для конкретной перспективы. Финансовая эффективность соответствует достижению целей перспективы Финансы и представляет уровень государства. Социальная эффективность налоговой службы соответствует перспективе Налогоплательщики. Технологическая эффективность представлена перспективой Процессы, она выявляет соответствие затрат и результатов на уровне технологических процессов инспекции.
По каждой перспективе проведена оценка изменения показателей за исследуемый период. Таким образом, всем показателям оказывается внимание одинаковой степени, что необходимо для всестороннего комплексного анализа эффективности информационных технологий в налоговых органах.
Разработанный подход не имеет конечной целью получение единого агрегированного показателя. Решение о наличии эффективности внедрения информационных технологий в налоговых инспекциях принимается на основе анализа целого ряда показателей, сгруппированных по признакам принадлежности к той или иной перспективе развития нашей организации.
В процессе анализа региональных особенностей функционирования налоговых органов разработан критерий оценки качества оказания услуг налоговыми органами налогоплательщикам, который включает оценки скорости, корректности и компетентности инспекторов. Установлено, что в таких регионах, как Брянская область, являющихся характерными для ЦФО по численности населения, площади территории и объему ВРП, на передний план выходят показатели качества обслуживания, которые выявляются при непосредственном контакте с инспектором.
В ходе проведенного исследования процессов оказания услуг с использованием информационных технологий налоговыми органами, выявлены следующие пути повышения экономической эффективности налоговых услуг:
1. Активное использование интернет-ресурсов в целях совершенствования процесса налогового администрирования. На региональных интернет-сайтах предлагается разместить данные о начисленных суммах имущественных налогов и после внедрения программных процедур аутентификации налогоплательщиков, обеспечить бесперебойную работу сервиса формирования платежных поручений, содержащих начисленные суммы и реквизиты счетов налоговых поступлений. Это значительно снизит расходы на доставку налоговых уведомлений и платежных поручений налогоплательщикам - физическим лицам, а также сократит число контактов налогоплательщиков с налоговыми инспекторами.
В качестве срока самостоятельной оплаты целесообразно установить 1 календарный месяц со дня появления данных начислений. Неоплаченные начисления по истечении 1 месяца подлежат дальнейшей обработке. Несомненно, останется категория граждан, не имеющих доступа в Интернет. Для них будут распечатаны уведомления на уплату налогов и платежные поручения. По нашим расчетам, около 43% начислений будет оплачено до наступления первого срока.
2. Создание информационно-аналитической системы обработки вопросов и заявлений налогоплательщиков. На данный момент, на наш взгляд, показателям качества обслуживания налогоплательщиков уделяется недостаточное внимание, однако определенные шаги на пути создания поноценной системы обработки заявлений налогоплательщиков уже сделаны. Например, на региональных Интернет-сайтах созданы подсистемы опросов налогоплательщиков.
Необходимо рассмотреть создание программного продукта (режима в рамках Системы ЭОД), предназначенного для обработки базы данных вопросов, заявлений, предложений налогоплательщиков по работе контролирующих их территориальных налоговых органов. База данных будет попоняться служащими налоговых инспекций при приеме телефонных звонков от граждан, сообщений на форуме региональных Интернет-сайтов, заявлений граждан, их жалоб, а также из других источников. Данная система предполагает проведение еженедельного мониторинга возникающих проблем у налогоплательщиков по данным отчетов, формируемых данной системой.
3. Введение периодических опросов оценки качества обслуживания налогоплательщиков. Опросы будут проводиться в виде семантического дифференциала (табл.2). Запонение данного опросного листа займет 3-5 минут. По полученным ответам строится шкала, по которой можно будет оценить критерии качества услуг налогоплательщикам. Процедуру обработки опросов можно автоматизировать в программном продукте.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Жукова, Любовь Евгеньевна, Москва
1. Нормативные и другие официальные документы
2. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. Электронный ресурс. // Компьютерная справочная правовая система ГАРАНТ Платформа F1 ЭКСПЕРТ Ч режим доступа: www.garant.ru
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ: Часть первая Электронный ресурс. // Компьютерная справочная правовая система ГАРАНТ Платформа F1 ЭКСПЕРТ режим доступа: www.garant.ru
4. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ: Часть вторая Электронный ресурс. // Компьютерная справочная правовая система ГАРАНТ Платформа F1 ЭКСПЕРТ режим доступа: www.garant.ru
5. Закон О налоговых органах Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 Электронный ресурс. // Компьютерная справочная правовая система ГАРАНТ Платформа F1 ЭКСПЕРТ Ч режим доступа: www.garant.ru
6. Закон О налогах на имущество физических лиц от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 Электронный ресурс. // Компьютерная справочная правовая система ГАРАНТ Платформа F1 ЭКСПЕРТ Ч режим доступа: www.garant.ru
7. Федеральный Закон О Государственной гражданской службе Российской Федерации от 27 июля 2007 г. № 79-ФЗ Электронный ресурс. // Компьютерная справочная правовая система ГАРАНТ Платформа F1 ЭКСПЕРТ Ч режим доступа: www.garant.ru
8. Федеральный Закон Об электронной цифровой подписи от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ Электронный ресурс. // Компьютерная справочная правовая система ГАРАНТ Платформа F1 ЭКСПЕРТ режим доступа: www.garant.ru
9. Закон Брянской области О транспортном налоге от 9 ноября 2002 г. № 82-3
10. Ю.Положение О Федеральной налоговой службе утв. постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. №506 Электронный ресурс. // Компьютерная справочная правовая система ГАРАНТ Платформа F1 ЭКСПЕРТ Ч режим доступа: www.garant.ru
11. Положение О государственной налоговой службе утв. постановлением Совета Министров СССР от 24 декабря 1990 г. №76 Электронный ресурс. // Компьютерная справочная правовая система ГАРАНТ Платформа F1 ЭКСПЕРТ Ч режим доступа: www.garant.ru
12. Постановление Правительства РФ О Федеральной целевой программе Электронная Россия (2002 2010 годы) от 28.01.2002 № 65 Электронный ресурс. // Компьютерная справочная правовая система ГАРАНТ Платформа F1 ЭКСПЕРТ - режим доступа: www.garant.ru
13. Концепция модернизации налоговой службы. Проектные предложения. М.: ГНС РФ, 1997 г. Электронный ресурс. // Компьютерная справочная правовая система ГАРАНТ Платформа F1 ЭКСПЕРТ режим доступа: www.garant.ru1. Авторская литература
14. Алексанов Д.С., Кошелев В.М. Экономическая оценка инвестиций Текст. / Алексанов Д.С., Кошелев В.М. // М.: Колос-Пресс, 2002.
15. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика Текст. / Паскачев А.Б., Садыгов Ф.К., Мишин В.И., Саакян Р.А. и др. // М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004. - 232 с.
16. Арсентьев А.В. Полезные ископаемые Брянской области Электронный ресурс. / Арсентьев А.В. // Ч М.: Яндекс, 1997 Ч 2009. Ч Режим доступа: http ://www.brnk.ru/node/l 04
17. Башмаков И. Россия-2050 Текст. / Башмаков И. // Вопросы экономики 2008. - №8. - с. 140-144.
18. Варакина Н.Е., Пашинцева Н.И. Основы анализа социально-экономического развития субъектов Российской Федерации и муниципальных образований Текст. / Варакина Н.Е., Пашинцева Н.И. // Учеб.пособие. М.: ГУУ, 2007. - 157 с.
19. Гапоненко А.Л., Дулыциков Ю.С. Региональная экономика и управление Текст. / Гапоненко А.Л., Дулыциков Ю.С. // Учебник ЧМ.: РАГС, 2006-616 с.
20. Гейтс Б. Бизнес со скоростью мысли Текст. / Гейтс Б. // М.: Издательство Эксмо, 2006. Ч 480 е., ил.
21. Годин A.M. Статистика Текст. / Годин A.M. // Учебник. Ч 4-е изд., перераб. и доп. Ч М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и Ко, 2005.-492 с.
22. Деверадж С., Кохли Р. Окупаемость ИТ: Измерение отдачи от инвестиций в информационные технологии Текст. / Деверадж С. // Ч М.: ЗАО Новый издательский дом, 2005. Ч 192 с.
23. Ефимов Е.Н., Патрушина С.М., Панферова Л.Ф., Хашиева Л.И. Информационные системы в экономике Текст. / Ефимов Е.Н. // Д: издательский цент МарТ, 2004. Ч 352 с.
24. Жукова Л.Е. О подходе к оценке социально-экономической эффективности использования информационных технологий в налоговых органах Текст. / Жукова Л.Е. // Аудит и финансовый анализ. Ч 2009.- 2.
25. Зыкова Т. С рублём и нефтью Текст. / Зыкова Т. // Российская газета. Ч февраль 2009.
26. Интеграция государственных информационных систем и организация межведомственного взаимодействия Электронный ресурс. // Информационный бюлетень Microsoft. 65 с. Ч Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетrus/government/newsletters/.
27. Информационные технологии управления: Учеб. пособие для вузов Текст. / Под ред. проф. Г.А. Титоренко // 2-е изд., доп. Ч М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 439 с.
28. Ипатов Ю., Цыгалов Ю. Экономическая эффективность инвестиций в ИТ: оптимальный метод оценки Электронный ресурс. / Ипатов Ю. Цыгалов Ю. // Ч М.: Яндекс, 1997 Ч 2009. Ч Режим доступа: www.pcweek.ru/themes/detail.php?ID==68331
29. Как оценивать ИТ-активы? Электронный ресурс. // М.: Яндекс, 1997 Ч 2009. - Режим доступа: iee.org.ua/ru/detailed/proginfo/2260
30. Карр Николас Дж. Блеск и нищета информационных технологий: Почему ИТ не являются конкурентным преимуществом Текст. / Карр Николас Дж. // Ч М.: Издательский дом Секрет фирмы, 2005. Ч 176 с.
31. Кашин В.А., Темирбулатов Р.С. Каковы времена, таковы и . технологии налогового администрирования Текст. / Кашин В.А. // Налоговая политика и практика, №4 2006 г. с 28-32.
32. Клинов В. Мировая экономика: прогноз до 2050 г. Текст. / Клинов В. // Вопросы экономики. 2008. №5
33. Коваленко Е., Зинчук Г., Кочеткова С., Маслова С., Полушкина Т., Рябова С., Якимова О. Региональная экономика и управление Текст. / Коваленко Е. // Учебное пособие, 2-е изд., перераб. и доп. Ч Спб: Питер, 2008-288 с.
34. Коротков А.В. Реализация Федеральной целевой программы Электронная Россия Текст. / Коротков А.В. // Информационное общество. 2003. - №2.
35. Костюхин Д., Бордачев А. Методы оценки инвестиций в ИТ: блеск и нищета. Электронный ресурс. // М.: Яндекс, 1997 - 2009. - Режим доступа: www.topsbi.ru/default.asp7artID
36. Красноперов К. Оценка эффективности ИТ-инвестиций Электронный ресурс. / Красноперов К. // Ч М.: Яндекс, 1997 Ч 2009. Ч Режим доступа: www.osp.ru/issues/l 83072.html
37. Круглов М. Индекс удовлетворенности потребителей. Зачем и как его измерять Электронный ресурс. / Круглов М. // Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетarchive/y2006/n05-2006/n05-2006l 15.html
38. Мишустин М.В. Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России: Монография Текст. / Мишустин М.В. // М:: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. -252 с.
39. Мэйор Т. Методологии оценки ИТ Электронный ресурс. / Мэйор Т. // М.: Яндекс, 1997 - 2009. - Режим доступа: www.vernikov.ru/joomla/content/view/542/154/
40. Налоги: Учеб. Пособие Текст. / Под ред. Д.Г. Черника // Ч 5-е изд., перераб. И доп. Ч М.: Финансы и статистика, 2002. Ч 652 с.
41. Новиков И. Кирпичики информационных систем Электронный ресурс. /Новиков И. // Ч М.: Яндекс, 1997 Ч 2009. Ч Режим доступа: www.topsbi.ru/default.asp7artID
42. Орешин В.П., Фетисов Г.Г. Региональная экономика и управление Текст. / Орешин В.П., Фетисов Г.Г. // Учебник М.: Инфора-М, 2008. -416с.
43. Основные понятия и определения информационных технологий Электронный ресурс. // Ч М.: Яндекс, 1997 Ч 2009. Ч Режим доступа: www.topsbi.ru/default.asp7artID
44. Оценка экономического эффекта от внедрения IT Электронный ресурс. // Ч М.: Яндекс, 1997 Ч 2009. Ч Режим доступа: www.microsoft.com/rus/business/Vision/Economics/Effect.mspx
45. Петренко С., Терехова Е. Оценка затрат на защиту информации Электронный ресурс. / Петренко С., Терехова Е. // Ч М.: Яндекс, 1997 2009. - Режим доступа: www.inside-zi.ru/pages/l2005/
46. Погребняк Р.Г., Жукова JI.E. Отраслевые ориентиры стратегии экономического развития Центральной России Текст. / Жукова JI.E. // Аудит и финансовый анализ 2009. - №2.
47. Припачкин Ю.И. Вопросы реализации Городской целевой программы Электронная Москва Текст. / Припачкин Ю.И. // Информационное общество. 2003. - №2.
48. Развитие Интернета в России Электронный ресурс. / Компания Яндекс // М.: Яндекс, 1997 Ч 2009. Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетpubl/articleshow.html?article=3764
49. Реализация проектов электронного правительства. Мировой и отечественный опыт // Информационный бюлетень Microsoft. 67 с. Ссыка на домен более не работаетrus/government/newsletters/.
50. Росейкина E.JI. Региональная экономика и управление Текст. / Росейкина E.JI. // Учебное пособие. Ч Воронеж: изд-во ВГУ, 2004. Ч 39 с.
51. Россия в цифрах: Статистический сборник / Госкомстат России Электронный ресурс. М., 2004, 2005, 2006, 2007 - www.gsk.ru
52. Саак А.Э., Пахомов Е.В., Тюшняков В.Н. Информационные технологии управления: Учебник для вузов Текст. / Саак А.Э. // СПб.: Питер, 2005.-320 с.
53. Севастьянов С.Н. Представление требований государства в процедурах банкротства Ч опыт США Электронный ресурс. / Севастьянов С.Н. // Ч Антикризисное управление, №5-6 2003 г. Ч Режим доступа: Ссыка на домен более не работает035606.htm
54. Седов К.В. Модернизация помогает эффективнее собирать налоги Текст. / Седов К.В. // Российский налоговый курьер, № 1-2 2005 г., с.146.
55. Сергеев В.П. Модернизация в Карелии: положительный опыт Текст. / Сергеев В.П. // Российский налоговый курьер, № 15 2005 г., с.60.
56. Сколько стоит ERP построить // Яндекс Электронный ресурс.: поисковая система и каталог ресурсов. Ч Электрон.дан. Ч М.: Яндекс, 1997 2009. - Режим доступа: www.erp-online.ru/aticle/erpbuild.htm
57. Современный экономический словарь Текст. / под ред. Райзберг Б. А., Лозовский Л. ILL, Стародубцева Е. Б. // М.: ИНФРА-М, 2007, с. 18.
58. Соломин А.А. Модернизация: практика и перспективы Текст. / Соломин А.А. // Российский налоговый курьер, №19 2005 г., с.56.
59. Сондерс М. Методы проведения экономический исследований Текст. / Сондерс М., Льюис Ф., Торнхил Э. // М.: Эксмо, 2006. - 640 с.
60. Сфера услуг: менеджмент : учебное пособие Текст. / кол. авт.; под ред. Т.Д. Бурменко //- М.: КНОРУС, 2007. 416 с.
61. Стратегии электронного бизнеса для государства Текст. / Дуглас Хомс; пер. с англ. А.В.Коротков // Ч М.: ООО Издательство Астрель, 2004. 350 с.
62. Тарасова В.Ф., Владыка М.В., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение Текст. / Тарасова В.Ф., Владыка М.В., Сапрыкина Т.В. // Учебник М.: Кнорус, 2009. - 480 с.
63. Токовый словарь. Под ред. Ушакова Д.Н. Текст. / Ушаков Д.Н. // М.: Гос. ин-т "Сов. энцикл."; ОГИЗ; Гос. изд-во иностр. и нац. слов., 19351940.
64. Тимошина Т.М. Экономическая история России: Учебное пособие Текст. / Под ред. проф. М.Н. Чепурина // 14 изд., перераб. и доп. Ч М.: ЗАО Юстицинформ, 2008. - 424 с.
65. Успенский И.В. Интернет как инструмент маркетинга Текст. / Успенский И.В. // Спб.: БХВ-Петербург, 2001. - 256 с.
66. Уткин В.Б., Бадин К.В. Информационные системы в экономике: Учебник Текст. / Уткин В.Б. // Ч М.: Академия, 2004.
67. Фарион В.Н. Централизованная обработка документов верный выбор Текст. / Фарион В. Н. // Российский налоговый курьер, №8 2006 г., с.65.
68. Фонтено Г., Хенке Л., Карсон К. Четыре метода оценки удовлетворенности потребителя Электронный ресурс. / Фонтено Г., Хенке Л., Карсон К. // Ч М.: Яндекс, 1997 Ч 2009. Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетds/adetail.php?ID=8535
69. Хомогоров В. Интернет-маркетинг Текст. / Хомогоров В.Б. // Краткий курс. 2-е издание. Ч Спб.: Питер, 2002. Ч 272 е.: ил.
70. Хочуев В.А. Теоретические основы налогового администрирования: понятия и определения Электронный ресурс. / Хочу ев В. А. // Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетdocument.php?id=195525&topic=nc07
71. Царев В.В. Оценка экономической эффективности инвестиций Текст. / Царев В.В. // СПб.: Питер, 2004. - 464 с.
72. Чемолосов И. Оценка эффективности инвестиционных проектов // Яндекс Электронный ресурс. : поисковая система и каталог ресурсов. Электрон.дан. - М.: Яндекс, 1997 - 2009. Ч Режим доступа: masters.donntu.edu.ua/2004/fem/berbic/links/index.htm
73. Шмыков С.А. Централизация обработки данных объективная необходимость Текст. / Шмыков С.А. // Налоговая политика и практика, №8 2005 г. с. 40-43
74. Экономика предприятия Текст. / Под ред. С.Г. Фалько // М., 2004.
75. Экономико-математический словарь: Словарь современной экономической науки Электронный ресурс. / Лопатников Л.И. // -Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетdict/lopatnikov
76. Электронная Россия Текст. // Информационный бюлетень. Ч 2002. -№1.
77. Янковский К.П. Введение в инновационное предпринимательство Текст. / Янковский К.П. //-СПб.: Питер, 2004. 189 с.1. Зарубежная литература
78. Dreaming with BRICs: The Path to 2050 // Goldman Sachs Global Economy Paper 99. Oktober 2003.
Похожие диссертации
- Функции и механизмы адаптивного администрирования в региональных налоговых органах
- Дифференциация социально-экономического развития регионов России и роль региональных рынков труда в ее сокращении
- Совершенствование оценки экономической эффективности функционирования промышленного предприятия
- Организационно-экономический механизм повышения эффективности деятельности предприятий жилищно-коммунального хозяйства на современном этапе реформирования отрасли
- Повышение эффективности деятельности региональных коммерческих банков