Функции и механизмы адаптивного администрирования в региональных налоговых органах тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Белоусов, Сергей Алексеевич |
| Место защиты | Вогоград |
| Год | 2003 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Белоусов, Сергей Алексеевич
ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В МЕНЕДЖМЕНТЕ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РЕГИОНАЛЬНОГО УРОВНЯ.
1.1. Теоретическое обоснование системы, процессов управления и механизма администрирования в налоговых органах низового уровня.
1.2. Организационные основы администрирования в налоговых органах.
1.3. Особенности механизма налогового администрирования.
ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ.
2.1. Анализ хода реализации проекта модернизации налоговой службы на территории Вогоградской области.
2.2. Анализ трудовой мотивации в налоговых инспекциях Вогоградской области.
2.3. Агоритм выработки и реализации решений по совершенствованию механизма налогового администрирования.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Функции и механизмы адаптивного администрирования в региональных налоговых органах"
Актуальность темы исследования обусловлена объективным процессом социально-экономической трансформации российского общества, которая сопровождается непрерывной модернизацией государственных институтов. От действенности налоговой системы, одного из важнейших регулятивных институтов государства и основы финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики, зависит функционирование народного хозяйства в целом и его региональных подсистем.
Одним из сдерживающих факторов повышения эффективности налоговой системы являются сложившиеся методы налогового администрирования. Практика реформирования деятельности налоговых органов показала эффективность адаптивного управления налоговыми отношениями и формирования налогового потенциала с учетом специфики конкретного региона, в том числе опыта модернизации структур налоговых органов и внедрения современных информационных технологий работы с налогоплательщиками.
Такое положение требует углубления исследований с целью уточнения функций и разработки механизма налогового администрирования, адаптированного к рыночным условиям хозяйствования и интегрированного в региональную систему налогообложения. При этом применение зарубежного опыта объективно осложнено спецификой трансформационных процессов в российской экономике и своеобразием экономико-политических условий. При переходе к рыночным отношениям налоговые органы существенно видоизменяются, но при этом у многих политиков и экономистов остается соблазн решать налоговые проблемы привычными жесткими административными методами. Этим, в частности, можно объяснить обилие проектов структурной реорганизации налоговых органов в России и их неэффективность.
Налоговое администрирование заменит традиционные подходы к управлению налоговой деятельностью и станет важным элементом государственного управления на региональном уровне, если для достижения целей и решения задач налоговых органов будет использоваться организационная структура, ориентированная на осуществление принципа "самоначисления" в работе с налогоплательщиками и информационные технологии в реализации контрольных функций. От адекватности организационного построения налоговых органов условиям современной системы хозяйствования зависит не только эффективное функционирование данных структур, но и перспектива стабильного роста предпринимательской активности в российской экономике.
Необходимо признать, что всестороннего научного анализа сформировавшихся на практике механизмов администрирования в российской переходной экономике вообще, и в налоговых органах, в частности, на достаточном уровне не проводилось. В силу этого тема диссертационной работы, посвященная исследованию методологии и методик организации налогового администрирования в Российской Федерации в современный период, ориентированная на цели устойчивого развития, является актуальной.
Степень разработанности проблемы. Проблематике управления региональной экономикой и роли налоговых систем в ее эффективности уделено значительное внимание в исследованиях классиков экономической мысли, а также современных отечественных и зарубежных ученых. При определении общетеоретических подходов к изучению проблемы налогообложения использовались теоретические положения Дж. М. Кейнса [45], У. Пети [85], Д. Рикардо [89], А. Смита [97] и др.
Анализ эффективности налоговых систем в условиях рыночной трансформации экономики России получил отражение в работах С. Ю. Глазьева [24], В. А. Красницкого [52], Т. В. Кузнецова [55], Ю. С. Перевощикова, И. А. Перонко [83; 82], С. Ф. Сутырина [100] и др.
Принципиальным для достижения целей исследования стало изучение трудов классиков управленческой науки, таких как И. Ансофф [2], В. П. Богданов [12], П. Дракер [33], Г. Минцберг [64], А. Дж. Стрикленд [106], А. А. Томпсон [107], в которых определены принципы, функции, методы администрирования как особого вида деятельности в различных организациях.
В исследовании составляющих механизма налогового администрирования автор опирается на труды Б. А. Бильковского, Т. Н. Будариной, Г. И. Букаева, С. А. Козырева, JI. Ф. Черкасовой [115; 116] и др., посвященные закономерностям построения и функционирования региональных налоговых систем.
В работах современных авторов механизмы налогового администрирования рассматриваются как универсальные, без учета специфики процесса модернизации налоговых органов и особенностей управления налоговыми отношениями в условиях развития конкретной территории. Это определяет необходимость дальнейшего изучения механизмов налогового администрирования, выявления направлений их развития и совершенстования.
Целью диссертационного исследования является теоретическое обоснование функций и механизмов администрирования и методическое обеспечение модернизации структур налоговых органов, ориентированных на эффективное управление региональной экономикой.
Для достижения поставленной цели в работе были реализованы следующие задачи: обобщить теоретические положения об администрировании в управлении организациями; выявить факторы и методы построения организационных структур; обосновать специфику администрирования в налоговой системе; проанализировать организационные основы налогового администрирования, выявить действенные методы и уточнить приоритеты его воздействия на налоговые отношения конкретной территории; оценить последствия модернизации налоговой службы и дать анализ трудовой мотивации в налоговых инспекциях Вогоградской области; уточнить приоритеты совершенствования организационной структуры региональных налоговых инспекций; сформировать агоритм выработки и реализации решений по совершенствованию организации системы налогового администрирования.
Объектом исследования является деятельность налоговых органов по формированию адаптивных организационных структур, учитывающих специфические условия экономической деятельности в конкретном регионе.
Предметом исследования является система организационно-экономических отношений, возникающих в процессе модернизации налоговых органов регионального уровня.
Теоретической и методологической основой диссертации стали фундаментальные концепции и гипотезы, обоснованные и представленные в научных трудах и публикациях ведущих зарубежных и отечественных ученых.
В качестве информационной базы в диссертации использованы официальные документы Президента и Правительства РФ, справочные данные и методические материалы Министерства по налогам и сборам Российской Федерации, Министерства финансов США, Госкомстата РФ, Вогоградского областного комитета государственной статистики, материалы межрегиональных и региональных научно-практических конференций, статьи в научных изданиях и периодической печати, а также собственные аналитические и расчетные материалы автора.
В процессе решения поставленных задач применяся системный подход, методы логического анализа и синтеза, монографический, статистический, группировок, а также метод экспертных оценок.
Основные положения диссертационного исследования, выносимые на защиту:
1. Администрирование в системе управления организацией представляет собой непрерывный целенаправленный процесс, включающий совокупность взаимосвязанных функций, процедур, операций и методов, направленных на оказание мотивирующих воздействий на объект (клиенты, контрагенты, персонал и др.)- При этом функциональные и линейные возможности данной системы зависят от содержания и объема реализации элементов администрирования. Особенностями администрирования в налоговых органах являются жесткая иерархичность структур, необходимость унификации функций на различных уровнях управления, региональные различия в клиентской среде, а также динамичность нормативно-законодательной базы налогообложения, что, в свою очередь, требует при формировании организационных структур налоговых органов сочетания типовых подходов (вертикали управления) с матричностью, придающей адаптивность и гибкость политике сбора налогов на конкретной территории.
2. Организация налогового администрирования представляет собой комплексную деятельность по созданию специфического продукта (услуги), способного удовлетворять потребности общества в сборе налогов, что указывает на двухуровневый характер функций администрирования. С одной стороны, функции администрирования направлены на постановку целей, выбор средств, мотивирование, координацию и контроль персонала непосредственно налоговых органов, т.е. интрафункции, а с другой стороны, они направлены на активизацию и побуждение налогоплательщиков к эффективному взаимодействию с государством, т.е. инфрафункции. Таким образом, миссия налоговых органов формулируется как максимизация собираемости налогов при минимизации ее издержек, обеспечивающих приоритетное обслуживание налогоплательщиков.
3. Реализация миссии налоговых органов требует типологически разносторонней организации структур и поддержания соответствующей степени децентрализации, допускающих использование координационных механизмов деятельности целевых комплексных групп в составе типовой функциональной структуры. Количество и направленность деятельности целевых рабочих групп в составе каждого регионального налогового органа определяется региональной и отраслевой спецификой, масштабами и институциональными статусами ее хозяйствующих субъектов. Таким образом, организационное проектирование и перепроектирование существующих налоговых органов дожны допускать альтернативность и основываться на постепенной модернизации правил, норм и ценностей и механизмов.
4. Концепция модернизации налоговой службы в России предполагает унификацию администрирования на федеральном, региональном и местном уровнях и переход к типовой функциональной структуре управления, что, однако, на практике показало значительный разрыв в условиях ее проведения. Налоговые инспекции оказались несопоставимы по количеству, структуре персонала, возможностям разделения труда и группирования видов работ, что привело к вынужденной коррекции процесса модернизации, изменению ее приоритетов и параметров, экспериментам, к нарушению комплексности, как на концептуальной, так и на стадии реализации.
5. В основе современных научных и практических представлений о сущности налогового администрирования дожен лежать принцип приоритетности клиентоориентированности налоговых органов, что переносит акцент в выпоняемых ими функциях с фискальных на информационные. Условиями выпонения информационных функций являются не только и не столько технические и материальные ресурсы инспекций, сколько эффективно организованные партнерские взаимодействия между налогоплательщиками и работниками налоговых органов. Это, в свою очередь, может быть компетенцией только регионального и местного уровней управления, владеющих релевантной информацией для принятия адаптивных управленческих решений.
Научная новизна результатов исследования заключается в следующем:
- доказана взаимосвязь между организационным устройством налоговых органов различного уровня и эффективностью собираемости налогов на соответствующих территориях, т.е. потенциала формальной структуры и степени реализации целей ее деятельности;
- определена сущность налогового администрирования как комплексного понятия, включающего принципы проектирования систем управления налоговыми отношениями в обществе, процессы управления, протекающие в налоговых организациях различного уровня, механизмы оказания целенаправленных управленческих воздействий как при выпонении внутренних, так и внешних функций налоговых органов и формализованные результаты деятельности, контроль которых позволяет оценивать эффективность самого администрирования;
- уточнены приоритеты деятельности налоговых органов, в состав которых включена группа интересов налогоплательщиков, что позволило определить налоговую инспекцию регионального и местного уровня как клиентоориентированную организацию, удовлетворяющую потребности населения соответствующего региона производством современных информационных услуг в сфере налогообложения;
- аргументировано положение о том, что в составе современных функций налоговых органов закономерно возрастает приоритет консультационных и информационных, в основном влияющих на собираемость налогов на определенной территории, степень и качество реализации которых определяются совместной динамикой формальной структуры налоговой инспекции и партнерским взаимодействием в системе налоговый инспектор-клиент;
- предложен метод проектирования организационной структуры налогового органа, обслуживающего конкретную территорию, основанный на сочетании функционального признака для создания вертикали управления службой налогов и сборов и матричности для учета региональной специфики, который реализован в налоговой инспекции Советского района г. Вогограда;
- дана оценка системы трудовой мотивации персонала налоговых инспекций Вогоградской области, определена мотивационная структура различных дожностных, профессиональных и социально-демографических групп, выявлены факторы повышения мотивации персонала, в том числе влияние инновационных процессов, что позволило выработать предложения по использованию данных параметров организационной культуры и самоорганизации персонала для развития и повышения эффективности налоговых органов;
- разработан агоритм организации адаптивного налогового администрирования в налоговых органах районного уровня, включающий этапы мониторинга экономической среды региона, определения целей и критериев коррекции методов взаимодействия с клиентами-налогоплательщиками, создания структур и процедур по организации работ, вариантов целевых групп, ориентированных на предоставление услуг консультационного и информационного характера.
Практическая значимость исследования определяется тем, что полученные результаты и выводы могут быть использованы для принятия стратегических и тактических решений по совершенствованию и развитию организационно-управленческой деятельности в налоговых инспекциях на региональном уровне с целью повышения эффективности решения проблемы баланса интересов общества, государства и субъектов предпринимательской деятельности. Материалы диссертационного исследования использованы в преподавании учебных курсов Государственное регулирование экономики,
Региональные и муниципальные финансы, Региональный менеджмент для студентов экономических и управленческих специальностей вузов, а также в системе повышения квалификации кадров, руководителей налоговых органов.
Апробация работы. Результаты диссертационного исследования докладывались на научно-практических конференциях в г. Вогограде, Пензе, Москве, Иваново. По результатам исследования опубликовано 5 работ общим объемом 1,22 п. л.
Структура и объем работы обусловлены целью, задачами, логикой исследования. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, библиографии и приложений.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Белоусов, Сергей Алексеевич
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Представления на уровне современных знаний свидетельствуют о том, что в теоретическом обосновании и практической реализации в системе организации налогового администрирования имеют место быть пробелы, оказывающие ощутимое влияние на эффективность функционирования и сосуществования данных структур и общества в целом и задерживающие позитивное развитие соответствующих отраслей народного хозяйства.
Автором, посредством анализа современной экономической ситуации в России, исторической ретроспективы существования структур, относящихся к налоговой системе, удалось аргументировать необходимость применения комплексного подхода к организации налогового администрирования, проанализировать систему, процессы, механизм и методологию управления, возможности организационного проектирования, выделить особенности механизма налогового администрирования в России, оценить ход реализации проекта модернизации налоговых органов и трудовую мотивацию персонала в налоговых органах по Вогоградской области, а также предложить пути повышения эффективности организации налогового администрирования.
Главными ориентирами в решении задач исследования были научные представления о положениях, на которых базируется та или иная система взглядов на построение системы налогового администрирования, результаты исследований систем администрирования, многолетний зарубежный опыт и критический анализ российской действительности.
Обобщение теоретических и практических схем реализации политики налогового администрирования, обзор мнений экономистов касательно исследуемой проблемы и аргументы, полученные с использованием авторских подходов, позволили оценить негативные тенденции развития системы налогового администрирования и выработать позитивные предложения по ее дальнейшему совершенствованию.
Проведенная вышеописанным образом работа позволяет сделать следующие заключения.
Суть современного этапа социально-рыночной трансформации налоговой системы России определяется сочетанием ее инволюционных, объективных и перспективных изменений, обусловленных взаимодействием процессов системной инерционности, национальной специфики, межсистемной интеграции, общей факторной глобализации. Конечным результатом реформирования налоговой системы на современном этапе стали рационализация элементов и структуры налоговой системы, развитие правовой базы, повышение эффекта от реализации основных принципов и функций налогообложения. При этом в качестве отрицательных моментов выступили следующие: вопросы организационной неустойчивости, несогласованность налогового и бюджетного процессов, противоречивость действий налоговых институтов, налоговая безграмотность плательщиков и недостаточная эффективность налоговых процессов.
Налоговое администрирование - наиболее социально выраженная сфера управленческих воздействий. Недостатки налогового администрирования приводят к резкому снижению поступлений налогов в бюджет, увеличивают вероятность налоговых правонарушений, нарушают баланс межбюджетных отношений регионов с федеральным центром и, в конечном итоге нагнетают социальную напряженность в обществе
Краткий анализ особенностей модификации налогового администрирования по мере распада централизованной системы управления, а также анализ фактического материала подтверждает, что наличие администрирования в той форме, в которой оно существует на данный момент не есть недостаток системы, а - объективное экономическое отношение, свидетельствующее о достаточно высоком потенциале налогового администрирования.
В идеале объективно обусловленные структурные изменения в налоговых органах, позволяющие максимально задействовать потенциал налогового администрирования, приблизят к формированию эффективной системы налогообложения. Ясно, что не все из предложенных мероприятий могут быть реализованы в ближайшем будущем. Вместе с тем движение в данном направлении позволит сформировать новые подходы там, где это возможно и необходимо, и осуществлять эффективное налоговое администрирование, без которого нельзя обойтись. Это принесет бесспорные выгоды всем: налогоплательщикам - в виде предоставления высококачественных услуг; государственным структурам - своевременность и поноту налоговых поступлений, и оптимизацию расходов по обеспечению налоговых сборов.
Ценность диссертационной работы заключается в том, что ее основные положения и результаты не только допоняют знания об экономическом аспекте политики в области налогового администрирования, но и могут послужить основой для совершенствования как законодательной базы, так и механизма налогового администрирования.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Белоусов, Сергей Алексеевич, Вогоград
1. Аникеева А. А. Эволюция налоговой терминологии и развитие форм налогов: Препринт # ЖЛ/2002/19. - Вогоград: Изд-во ВоГУ, 2002. -68 с.
2. Ансоф И. Стратегическое управление. - М.: Экономика, 1989. - 512 с.
3. Аркин В. И. Сластников А. Д. Налоговое стимулирование инвестиций в российскую экономику. - М.: ЦЭМИ РАН, 1998. - 31 с.
4. Аркин В. Налоговое стимулирование инвестиционных проектов в российской экономике. - М.: Изд-во Российской программы экономических исследований, 1999. - 69 с.
5. Аронов А. В. Налоговая система: реформы и эффективность / Налоговый вестник. - №5, май 2001 г.
6. Арсланбекова А. 3. Налоговые санкции в системе мер финансово- правовой ответственности. - Автореф. ... канд юр. наук / Науч. Рук. Химичева. Ч Саратов, 2001.
7. Афанасьев М. Ю., Суворов Б. П. Исследование операций в экономике: Учебное пособие. - М.: Экономический факультет МГУ, ТЕИС, 2002. -312с.
8. Бешелев Д., Гурвич Г. Математические методы экспертных оценок. - М.: Статистика, 1972. - 173 с.
9. Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики. - 2002. - №7. - 54-69.
11. Бродский Г. М. Право и экономика налогообложения. - СПб.: Изд-во СПбГУ, 2000.
12. Брысина Т. П. Из практики контроля за испонением налогового законодательства // Налоговый вестник. - 1998. - февраль. - 60-61.
13. Бурцев Д. Г. Изменения в налоговом администрировании в условиях модернизации налоговых органов // Налоговый вестник. - 2000. Ч ноябрь. - 19-20.
14. Бурцев Д. Г. Изменения в налоговом администрировании в условиях модернизации налоговых органов / Налоговый вестник - №1, январь 2002 г.
15. Бушмин Е. В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий // Налоговый вестник. -1998 . -апрель . -С. 3-7.
16. Винницкий Д. В. Субъекты налогового права Российской Федерации. - Автореф. дис. ... канд. юр. наук / УГЮА: Науч. рук. Л. Малокотин. -Екатеринбург, 1999.
17. Виханский О. С , Наумов А. И. Менеджмент: человек, стратегия, организация, процесс: Учебник для вузов. - М.: Изд-во МГУ, 1995. - 416 с.
18. Вопросы Государственной налоговой службы Российской Федерации: Постановление Правительства РФ // Российская газета - 1998. - 23 июля. - С . 3.
19. Высоцкий М. А. О шведском опыте налогового администрирования // Налоговый вестник. -2002 . - январь. - 121-125.
20. Гензель П. П. Система налогов в советской России. - М.: Экономическая жизнь, 1924.
21. Гладких P. А. Налоговая система Нидерландов // Финансы. - 1995. - №5. - С . 33-37.
22. Глазьев Ю. Эффективность государственного управления. - М.: Инфра-М, 2000.
23. Горбацевич Е. Д. Аналоговое моделирование систем управления. - М.: Наука, 1984.
24. Горский И. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики. - 2002. - № 7 . - С . 70-78.
25. Горский И. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. - 2002. - №3. -С . 161-163.
26. Гудимов В.И. Налогово-контрольное производство в России // Финансовое право. - 2002. - №1. - 29-35.
27. Гуреев В. И. Российское налоговое право. - М.: Экономика, 1997. - 384 с.
28. Гусев В. Повышать качество налоговой работы // Финансы. - 1994. - № 1 1 . - С . 3-7.
29. Гусева Т. А. Проблемы совершенствования механизма налогового контроля и порядка привлечения к налоговой ответственности. -Автореф. дис. ... канд. юр. наук / Науч. рук. М. И. Химичева. - Саратов, 2001 . -33 с.
30. Дафт Ричард Л. Менеджмент: Пер. с англ. - 2-е изд. - СПб.: Питер, 2001. - 830 с : ил. - (Теория и практикаменеджмента).
31. Дракер Питер Ф. Практика менеджмента. - М., СПб., Киев: Вильяме, 2000 . -397 с.
32. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2000.
33. Жильцов Д. Е. Социально-экономические аспекты налогообложения // Социально-экономические проблемы рынка. - М., 1993. - вып. 2. - 135-140.
34. Жуковин В.Е. Многокретериальные модели принятия решений с неопределенностью. Ч Тбилиси: Мецниереба, 1983. - 105 с.
35. Заде Л. Понятие лингвистической переменной и его применение к принятию приближенных решений. Ч М.: Мир, 1976.- 165 с.
36. Закон Российской Федерации О налоговых органах Российской Федерации: 21 марта 1991 года №943-1 // Законодательство и экономика. - 2000. - №9. - 32-33.
38. Захарова Р. Ф. Права налогоплательщиков по новому законодательству. - М. Изд-во ин-та государства и права РАН, 1993. -15, 1. с.
39. Зуйков И. С , Зуйкова Л. В. Философские аспекты истории налогообложения // Налоговый вестник. - 1997. - № 10. - 51 -54.
40. Зуйков И. С , Зуйкова Л. В. Философские аспекты истории налогообложения // Налоговый вестник. Ч 1997. Ч №11. - 57-62.
41. Караваева И. В. Совершенствование методов налогового регулирования рыночной экономики во второй половине XX века. - Автореф. дис. ... доктора эконом, наук. - М., 1999. - 60 с.
42. Каширина М. В. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами. Ч М.: БЕК, 2001. - 234 с.
43. Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег. - Петразоводск: Петроком, 1993.-307 с.
45. Князев В. Г., Попов Б. В. Налоги в Австрии // Налоги: теория и практика. - 1994. - № 8 . - С . 28-37.
46. Князев В. Г., Попов Б. В. Налоги в странах членах ЕС // Налоги: теория и практика. - 1993. - №5. - 75-78.
47. Комментарий официальных органов к части второй Налогового кодекса РФ (с учетом последних изменений и допонений). - М.: Современная экономика и право, 2001. - 596 с.
48. Кондратьев В. В., Краснова В. Б. Реструктуризация управления компанией. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 243 с.
49. Коротков Э. М. Концепция менеджмента: - М.: Издательско- Консатинговая Компания ДеКА, 1997. - 304 с.
50. Красницкий В. А. Организация налогового администрирование: (на примере работы налоговых органов Краснодарского края). - Автореф. ... канд. экон. наук / Науч. рук. П. К. Исатин. Ч Краснодар, 2000.
51. Крылов Г. 3. Взимание и внесение налогов в Японии // Налоги: теория и практика.- 1994. - № 8 . - С . 38-43.
52. Крылов Д. В. Экономическая оценка организации налогового администрирования. - Автореф. ... канд. экон. наук / ИГТУ: Науч. рук. М. Н. Горинов. -Ижевск: Б. и., 2000. - 27 с.
53. Кузнецова Т. В. Статистический анализ деятельности НС России 1999
54. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Т. 1. Кн. I. Процесс производства капитала. - М . : Политиздат, 1988. Ч 891 с.
55. Маркс К. Морализующая критика и критизирующая мораль // Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. - Т. 4. - 291-321.
56. Маршал А. Принципы политической экономии. Т. 3. - М.: Прогресс, 1983.-325 с.
57. Мельник Д. Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999.-348 с.
58. Мельничук А. П. Деловое администрирование. - М.: Тандем, 1998. - 328 с.
59. Мескон М. и др. Основы менеджмента: Пер. с англ. / Мескон М. К., Альберт М., Хедоури Ф. - М.: Дело, 1992. - 702 с.
60. Мещеряков О. В. Налоговая система развитых стран мира. Справочник. - М.: Фонд Правовая культура, 1995. - 240 с.
61. Миль Дж. Основы политической экономии. - В 3-х т. - М.: Прогресс, 1993.-Т. 3 . - 448 с.
62. Минцберг Г. Структура в кулаке: создание эффективной организации / Пер. с англ. под ред. Ю. Н. Каптуревского. Ч СПб.: Питер, 2001. - 512 с.
63. Налоги в механизме хозяйствования / Отв. ред. А. В. Сигиневич. - М.: Наука, 1991 . - 110 с.
64. Налоги в России: Налоговая система России. Общие вопросы налогового законодательства. Органы налогового контроля М.: Юрид. лит., 1994.
65. Налоговая система зарубежных стран: Учебник / Под ред.: В. Г. Князева, А. Г. Черника. - 2-е изд.; перераб. и доп. - М.: Закон и право, 1997. - 189, 2. с.
66. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: С изменениями и доп. на 15 февраля 2001 г. - М.: Проспект, 2001. Ч 304 с.
67. Нариньяни А.С. Неопределенность в системах представления и обработки знаний // Изв. АН СССР. Техническая кибернетика. - 1986. -№ 5 . - С . 5-29.
68. Нечеткие множества в моделях управления и искусственного интелекта / Под ред. Д. А. Поспелова. - М.: Наука, 1986. - 312 с.
69. Нечеткие множества и теория возможностей / Под ред. Р. Ягера: Пер. с англ. Ч М.: Радио и связь, 1986. - 406 с.
70. Никонов Д. Анализ норм Налогового кодекса. Практика применения. - М.:Приор, 2000 . -64 с.
71. Порт Дуглас. "Институты, институциональные изменения и функционирование экономики". М.: Фонд экономической книги "Начала".
72. Орловский А. Проблемы принятия решений при нечеткой исходной информации. - М.: Наука, 1981. - 206 с.
73. Осипов Ю. М. Основы теории хозяйственного механизма. - М.: Изд-во МГУ, 1994.-368 с.
74. Основы теории управления. Учебник / Мухин В. И. - М.: Экзамен, 2002. - 2 5 6 с.
75. Павлова Л. П. Налогообложение в Нидерландах // Финансы. - 1995. - №12 . -0 .23 -26 .
76. Пансков В. Г. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2000.
77. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 1999. - 440 с.
78. Пезенти А. Очерки политической экономии капитализма. Т. 2. - М.: Прогресс, 1976. - С . 585-729.
79. Пепеляев Г. Правовое положение органов Государственной налоговой службы Российской Федерации - М.: Инвест Фонд, 1995. - 125 с.
80. Перонко И. А., Красницкий В.А. Налоговое администрирование // Налоговый вестник. - 2000. - октябрь. - 22-25.
81. Перонко И.А., Межерицкий И. Методы и формы налогового администрирования // Налоговый вестник. - 2002. - январь. - 23-27.
82. Петрова Г. В. Ответственность за нарушение налогового законодательства. - М.: ИНФРА-М, 1995. - 144 с.
83. Петти В. Трактат о налогах и сборах // Антология экономической классики. Т. 1. - М.: Эконов, 1993. - 5-78.
84. Пономаренко Е. О бюджетно-налоговой политике на 2001г. (анализ концепции) // Экономист. - 2000. Ч №1 1. - 59-66.
85. Пушкарева В.М. Налоговая реформа как фактор рыночного развития // Финансы. - 1999. - № 11. - 27-29.
86. Разъяснения государственной налоговой службы Российской Федерации по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении юридических лиц в 1992 году. - М. Аудит-сервис, 1992. - 60 с.
87. Риккардо Д. Начало политической экономии и налогового обложения // Антология экономической классики. - М.: Эконов, 1993. - 328 с.
88. Румянцева 3. П. Менеджмент организации. - М., 1996. - 429 с.
89. Румянцева 3. П., Филинов И.Б. Общее управление организацией: принципы и процессы. - М.: ИНФРА-М, 1999. - ?243 с.
90. Самохвалов А., Куникеев Б. Об основных тенденциях и результатах налоговой политики // Финансист. - 2001. - N3. - 30-33.
91. Сашичев В. В. Об основных итогах контрольной работы налоговых органов и проблемах ее совершенствования // Налоговый вестник. -2002. - август. - 12-16.
92. Селезнева Н. Н. Налог и налоговая система России: Схемы, комментарии, тесты, задачи. - М., 2000. - 444 с.
93. Сергиенко Р.А. Налоговая правосубъектность организации // Финансовое право. - 2002. - №2. - 28-32.
94. Системы управления и их применение. Под ред. Берковича Д. М. 1985. - 40 с.
95. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М.: Соцэкгиз, 1935. - Т. 2. - 343 с.
96. Сомоев Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения. - М.: ПРИОР, 2000 . - 171 с.
97. Сорокина Т. В. Налоговое регулирование: территориальный аспект. - Автореф. дис. ... к-та экон. наук / Науч. рук. А. Д. Аюшнев. Ч Иркутск: Б. и., 1998.- 17 с.
98. Сутырин Ф., Погорасцкий А. И. Налог и налоговое планирование в мировой экономике: Учеб. Пособие / СПГУ. Кафедра Мировой Экономики. - СПб.: Полиус, 1998. - 577 с.
99. Тетельбаум И. М. Практика аналогового моделирования динамических систем. - М.: Энергоатомиздат, 1987
100. Тихонов Д. Н. Основы налогового планирования. - М.: Инфограф, 1999. - 188 с.
101. Тостопятенко А. В., соавт. Замков О. О. и др. Математические методы в экономике. - М., 1997. - 368 с.
102. Тостопятенко Г. П. Европейское налоговое право. Сравнительно- правовое исследование. - М.: НОРМА, 2001. - 330 с.
103. Томпсон А. А. мл., Стрикленд А. Дж. III. Стратегический менеджмент. Концепции и ситуации: Учебник для вузов / Пер. с англ. - 9-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2000. -412 с.
104. Томпсон А. А. мл., Стрикленд А. Дж. III. Стратегический менеджмент: Концепции и ситуации. - М.: Инфра-М, 2000.
105. Томпсон А. А., Стрикленд А. Дж. Стратегический менеджмент: искусство разработки и реализации стратегии. - М., 1998. - 576 с.
106. Управление большими системами: Материалы международной научно- практической конференции (22-26 сентября 1997 г., Москва, Россия) / Общ. Ред.: В. И. Бурков, Д. А. Новиков. - М.: НПО СИНТЕГ, 1997. - 432 с.
107. Управление динамическими процессами / Под ред. А. Г. Гадыкина. - Л.: Изд-во ун-та, 1991. - 212 с.
108. Управление персоналом в системе государственной службы: Учеб. пособие / Аксенова Е. А., Базаров Т. Ю., Беков X. А., Лукьянова Н. Ф., Талан М. В. - М.: изд-во ИПКГС, 1997. - 224 с.
109. Управление социально-экономическим развитием России, цели, механизмы / Рук. Авт. Кол.: Д. Львов, А. Г. Поршнев; Гос. ун-т упр., Отд-ние экономики РАН. - М.: ЗАО Изд-во "Экономика", 2002. - 702 с.
110. Управленческая деятельность: структура, функции, навыки персонала / Скрипник К. Д., Гергелев А. Э., Кутасова Т. Л. И др. - М.: Приор, 1999. -192 с.
111. Фридман М. Капитализм и свобода. - New York / Chalidze publications. 1 9 8 2 / - 165 c/
112. Хойзер К. Жертва и налог. От античности до современности // Все начиналось с десятины / Общ. ред. Б. Е. Ланина. Ч М.: Прогресс, 1992. -408 с.
113. Черкасова Л. Ф. Современная организация и кадровая политика налогового администрирования: Препринт # WR/2002/\5. - Вогоград: Изд-во ВоГУ, 2002. - 44 с.
114. Черкасова Л. Ф. Финансовая система. Налогообложение в России // Основы экономической теории и практики рыночных реформ в России. -М.: Издательская корпорация Логос, 1997. - 320 с.
115. Черник Ф. Г. Налоги в Италии // Финансы. - 1995. - №1. - 35-37.
116. Черник Ф. Г. Налоги Испании // Налоги: теория и практика. - 1996. - № 2 . - С . 32-33.
117. Черник Ф. Г. Налоги Франции // Налоги: теория и практика. - 1994. - № 7 . - С . 33-38.
118. Чичелов Ю.В. Информационно-аналитическая работа в федеральных органах налоговой полиции Российской Федерации. - М.: ЧеРо, 1999. -381 с.
119. Что и как проверяет налоговая инспекция. - 3-е изд., доп. - М.: Инфра- М, 1995 . -218с .
120. Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации // Финансы. 2000. - №2. - 26-29.
121. Эволюция технико-экономических систем: Возможности и границы централизованного регулирования / Глазьев Ю., Львов Д. С , Фетисов Г. Г. - М.: Наука, 1992. - с. 208.
122. Экономика переходного периода. Очерки экономической политики посткоммунистической России 1991-1997 / Под ред. Е. Т. Гайдара. - М.: Институт экономических проблем переходного периода, 1998. - 11 13 с.
123. Юстус О. И. Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков- организаций. -Саратов: Б. и., 1997
124. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 429 с.
125. Юткина Т. Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. - М.: ИНФРА-М, 1999.-294 с.
126. Bomhofen, Manfred. Steuerlehre l.Veranlagung 1999: allgemeines Steuerrecht,Abgabenordnung,Umsatzsteuer. -Wiesbaden: Gabler, 1999
127. Federal Tax Course. 1989. -USA: Englewood Cliffs Prentice Hall, 1989
128. Norbisrath, Karl. Spanisches Immobilien-und Steuerrecht. - Andechs Dingfelder, 1997
129. Runge, Bemdt. Leasing:Betriebswirtschaftliche,handels- und steuerrechtliche Grundlagen. - Heidelberg Verlagsgesellschaft Recht und Wirtschaft mbH, 1978
130. Seidler, Lee J. Everything You Wanted to Know About Tax Shelters But Were Afraid to Ask. - USA: New York John Wiley & Sons, 1985
132. Stuber, Helmut, Oppolzer, Adolf. Anleitung zur Einkommensteuererklarung 1999. - Stuttgart Schaffer-Poeschel, 2000
133. Tax Policy in the Twenty-First Century. - USA: New York John Wiley & Sons, 1988
134. Tipke Klaus. Steuerrecht. - Koln: O.Schmidt, 1979
Похожие диссертации
- Эффективность управленческих решений при разработке и реализации бизнес-планов промышленных предприятий
- Антикризисное налоговое регулирование
- Налоговый контроль при налогообложении физических лиц на основе подхода "объект контроля - налогоплательщик"
- Компетентностно-сервисная концепция модернизации российских налоговых институтов
- Налоговые инструменты стабилизации функционирования хозяйственного комплекса