Организация и развитие в России финансового менеджмента государственных доходов тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Автореферат диссертации по теме "Организация и развитие в России финансового менеджмента государственных доходов"

На правах рукописи

0306320 1

ИВАНОВА Ксения Михайловна

ОРГАНИЗАЦИЯ И РАЗВИТИЕ В РОССИИ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ

Специальность 08 00 10 - "Финансы, денежное обращение и кредит"

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Саратов - 2007

2 ^ Ш 2007

003063201

Работа выпонена на кафедре финансов Саратовского государственного социально-экономического университета

Научный руководитель - канд экон. наук, профессор

Степаненко Валентина Васильевна

Официальные оппоненты - д-р экон наук, профессор

Ковалева Татьяна Михайловна - канд экон наук, доцент Богомолова Галина Дмитриевна

Ведущая организация - Вогоградский государственный университет

Защита состоится 28 мая 2007 года в 1500 час на заседании диссертационного совета Д 212 241 03 при Саратовском государственном социально-экономическом университете по адресу

410003, Саратов, Радищева, 89, Саратовский государственный социально-экономический университет, ауд 843

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке университета

Автореферат разослан 27 апреля 2007 года

Ученый секретарь диссертационного С М Богомолов

совета, д-р экон наук, доцент " -,

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Мировая и российская экономика вступила в новый этап своего развития, характеризующийся глобализационны-ми процессами В этих условиях назрела необходимость методологического переосмысления вопросов управления государственными финансами и государственными доходами, без чего невозможно построение адекватной концепции эффективной финансовой политики в современной России Государственные финансы стали во многом определять правила игры, активно (прямо или косвенно) влиять на финансы экономических субъектов Само государство в современной экономике представляет собой макроэкономический хозяйствующий субъек1, производящий специфический товар - общественные блага (услуги), функционирующий в рыночной среде и обязанный в процессе экономической дея1ельности подчиняться законам этой среды Все это предъявляет новые, ры-ночно ориентированные требования к управлению государственными финансами, а в их составе - государственными доходами Речь идет о необходимости перехода о г административных к рыночным методам управления государственными финансами, тек государственному финансовому менеджменту, а учитывая, что без доходов не может быть расходов - к финансовому менеджменту государственных доходов

Необходимость менеджерского управления государственными доходами обусловлена и чисто практическими задачами За последние пять лет экономика России выросла почти на 40% Однако, заложенные в бюджетах, а также в среднесрочной Профамме социально-экономического развития России на период до 2008г экономические, социальные и финансовые параметры не в состоянии обеспечить качественную перестройку экономики, придать ей такие темпы роста, чтобы к 201 Ог, как минимум, удвоить ВВП, вывести реальный уровень жизни населения на европейские рубежи

В последнее время на первый план выходят вопросы эффективного управления всеми сферами экономики, включая бюджетную сферу, однако в отношении последней чаще всего имеется в виду лишь область расходов бюджетов Вместе с тем, для реализации расходных обязательств нужны средства, а эффективность бюджетирования расходов, в первую очередь, зависит от эффективности системы управления доходами

Таким образом, назрела проблема разработки поноценной системы финансового менеджмента государственных доходов в условиях рыночной неопределенности функционирования государственного финансового хозяйства В свою очередь, это заставляет подвести под процесс государственного менеджерского управления доходами научную основу с учетом реалий российской рыночной экономики

Степень разработанности проблемы Вопросы управления финансами явились предметом исследования многих российских и зарубежных ученых Однако чаще всего специалисты рассматривают управление только как деятельность органов государственной власти, а в рамках проводимой в России бюджетной реформы особый акцент переносится на повышение эффективности управления расходами бюджета, а проблема управления государственными доходами отходит на второй план

В тоже время, нельзя не отметить значительный вклад в разработку вопросов теории и организации управления государственными финансами такими экономистами, как А Г Грязнова, Е В Маркина, В А Кашин, В К Сенчагов, М В Романовский, И Г Русакова, Т Ф Юткина и др Проблемы теории налогов, налоговой политики и налогового реформирования широко представлены в работах С В Барулина, В Г Князева, Л П Павловой, В Г Панскова, Р Г Самоева и др Вопросы государственного налоювою менеджмента нашли отражение в трудах С В Барулина, Е А Ермаковой, В В Степаненко, Л В Дуканич, Т Ф Юткиной Отдельные вопросы бюджетного менеджмента раскрываются в трудах Т М Ковалевой

Вместе с тем, теория, методология и механизмы финансового менеджмента государственных доходов остаются слабо разработанными Чаще всего бытует мнение о том, что государство - плохой менеджер, а к сфере управления налоговыми доходами вряд ли уместно примерять менеджерские подходы и приемы В диссертации делается попытка доказать обратное Требуют нового научного осмысления вопросы управления формированием и использованием неналоговых доходов и финансовых резервов государства в условиях постоянного наращивания последних

Все вышеизложенное подтверждает актуальность темы настоящей работы и недостаточную степень разработанности проблемы, что определило цель и задачи исследования

Цель и задачи диссертационного исследования Целью диссертации является разрабоша системы финансового менеджмента государственных доходов в современной России, включающей в себя методологические основы и подходы к ее построению, стратегию и механизмы менеджерского управления налоговыми, неналоговыми доходами и финансовыми резервами

Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач

- раскрыть сущность и дать классификацию государственных доходов,

- определить содержание и организационные основы управления государственными доходами как элемента государственного финансового менеджмента,

- раскрыть особенности управления бюджетными доходами в системе бюджетного менеджмента,

- охарактеризовать содержание и элементы государственного налогового менеджмента;

- разработать стратегию управления доходным налоговым потенциалом, ориентированным на результат,

- выявить проблемы и разработать направления совершенствования системы управления неналоговыми доходами государства,

- разработать основы и подходы к управлению финансовыми резервами государе гва

Предметом исследования являются денежные отношения, возникающие в процессе формирования финансовых ресурсов государства и управления ими в условиях рыночной среды

Объектом исследования явилась действующая система и практика управления государственными доходами в современной России

Теоретическая и методологическая основа исследования В основе диссертационного исследования лежат труды ведущих отечественных и зарубежных экономистов в области теории и практики финансов, финансового менеджмента и управления государством налогами и неналоговыми доходами, а также законодательные акты Российской Федерации, постановления Правительства РФ и другие нормативные акты, касающиеся исследуемых проблем

Мегодолошческои основой исследования послужили диалектический подход познания, предполагающий изучение экономических процессов в их постоянном развитии, взаимосвязи и взаимообусловленности, а также такие общенаучные методы, как анализ и сишез, сравнения и группировки, графических изображений, системный подход и др

Информационной базой исследования послужили данные Федеральной службы по статистике, Министерства экономического развития и торговли РФ, Министерства финансов РФ, Счетной палаты РФ, а также результаты специальных экономических исследований, публикации в журналах научно-практического характера, средствах массовой информации и в сети Internet, собственные расчеты автора

Научная новизна исследования. Научная новизна диссертационного исследования в целом состоит в разработке системы финансового менеджмента государственных доходов, включающей в себя теоретические основы и методологические подходы к ее построению, стратегию и механизмы менеджерского управления налогами, неналоговыми доходами и финансовыми резервами в современной России

Наиболее важные научные результаты диссертационного исследования заключаются в следующем

- дано четкое разграничение понятий "государственные доходы", "доходы государственного бюджета", "государственная казна", обоснована необходимость выделения и законодательного закрепления классификации государственных доходов на обычные и чрезвычайные,

- определены теоретические основы и методологические подходы к организации государственного налогового менеджмента как системы управления налоговыми потоками в рамках установленных процедур и элементов налогового процесса рьшочно ориентированными формами и методами с целью финансового обеспечения производства и предоставления требуемого объема и качества общественных благ (выгод, услуг),

- определены и рассчитаны резервы роста налоговых доходов в России без увеличения налогового бремени (задоженность по налогам и 'сборам, налоговые поступления теневого сектора экономики, доходы, не поступившие в связи с уклонением от уплаты),

- предложен комплекс мер дальнейшего налогового реформирования, сгруппированный по направлениям налоги с юридических лиц (налог па прибыль, ЕСН, НДС, акцизы, налог на имущество организаций), налоги с физических лиц, ресурсные налоги, специальные налоговые режимы,

- на основе анализа неналоговых поступлений, как одного из важнейших источников чрезвычайных доходов государства, определены направления и механизмы повышения эффективности использования данного вида государственных доходов инвентаризация государственного (муниципального) имущества, среднесрочное планирование доходов от приватизации имущества и в целом неналоговых доходов, задействование более эффективных форм управления имуществом (аренда, трастовое доверительное управление, долевое участие в других предприятиях, выпуск ценных бумаг под конкретный проект, лизинг),

- проведена группировка государственных финансовых резервов в зависимости от характера участия в бюджетной системе и управления ими (резервные фонды, Стабилизационный фонд РФ, Инвестиционный фонд РФ, валютные резервы), предложены механизмы формирования и использования Стабилизационного фонда РФ, Инвестиционного фонда РФ и Фонда будущих поколений РФ

Теоретическая и практическая значимость исследования Теоретическая значимость диссертационного исследования состоит в разработке теоретических и методологических основ менеджерского управления государственными доходами рыночно ориентированными способами и методами Комплексно раскрыто содержание' государственного финансового менеджмента в отношении доходов государства Основные методологические выводы диссертации доведены до конкретных методических положений и практических предложений Теоретические результаты исследования составили методологическую базу прикладных разработок

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что полу-генные результаты прикладного характера вооружают органы государственной власти необходимым инструментарием для менеджерского управления доходным потенциалом, для разработки стратегии и тактики государственной финансовой политики в области доходов, ориентированной на результат В частности, это касается резервов увеличения налоговых источников формирования бюджета и направлений дальнейшего реформирования налоговой системы, а также форм и методов формирования и управления чрезвычайными государственными доходами, стимулирования увеличения неналоговых доходов и формирования финансовых резервов государства

Апробация результатов исследования Основные выводы и рекомендации диссертационного исследования докладывались и обсуждались на внутривузов-

ских научно-практических конференциях по итогам НИР СГСЭУ за 2005 и 2006 годы (Саратов, 2006г, 2007г)

Теоретические, методологические и практические результаты диссертации используююя в учебном процессе на кафедре финансов Саратовского государственного социально-экономического университета при изучении и преподавании дисциплин "Финансы", "Налоговый менеджмент", "Прогнозирование и планирование в налогообложении", "Финансовый менеджмент", что подтверждено справкой о внедрении в учебный процесс

Отдельные практические результаты диссертационного исследования в области построения эффективной системы управления государственными доходами были использованы в своей деятельности Министерством финансов Саратовской области, что также подтверждено справкой о внедрении

Основные выводы и предложения нашли отражение в 5 публикациях общим объемом 7,65 п л , в том числе в 2 сталях в журналах, рекомендованных ВАК, в объеме 0,9 п л,

Обьем и счруктура работы. Работа имеет следующую структуру, определенную логикой анализа взаимосвязанных аспектов изучаемого предмета и совокупностью решаемых задач

Глава 1 Тсорстнческин анализ государственных доходов и управления ими в рыночной экономике

1 1 Понятие и классификация государственных доходов

1 2 Содержание и организационные основы управления государственными доходами как элемента государсгвенною финансового менеджмента

1 3 Основы управления бюджетными доходами в системе бюджетного менеджмента Глава 2 Организация и развитие государственного налогового менеджмента

2 1 Содержание и элементы государственного налогового менеджмента

2 2 Стра1егия управления доходным налоговым потенциалом, ориентированным па результат

Глава 3 Организация и развитие менеджмента чрезвычайных государственных доходов

3 1 Совершенствование системы управления неналоговыми доходами государства 3 2 Основы менеджмента финансовых резервов государства

Заключение

Список использованной литературы Приложения

Список использованной литературы содержит 103 источников В работе 6 приложении, 13 таблиц и 13 рисунков Объем диссертации составляет 155 страниц

ОСНОВНЫЕ ИДЕИ И ВЫВОДЫ ДИССЕРТАЦИИ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

Первая группа проблем диссертационной работы посвящена исследованию содержания государственных доходов и системы управления ими в рыночной экономике, а также характеристикой составляющих этой системы

В широком смысле понятие "доход", обозначает любой приток денежных средств или получение материальных ценностей, обладающих денежной стои-

мостью Доход - это результат определенной деятельности Для осуществления своих функций государству требуются денежные средства, поэтому в его собственность и распоряжение направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и послуплений, которые в совокупности составляют государственные доходы

В работе сделан вывод о том, что нельзя смешивать понятия "государственные доходы" и "доходы государственного бюджета", поскольку это приводит к недоучету ряда источников Государственные доходы являются более широким понятием Необходимо различать понятия "государственные доходы" и "государственная казна" Последнее понятие более широкое и включает в себя государственные доходы и все иное государственное имущество

Кроме того, с учетом современных российских реалий, при наличии допонительных источников доходов, в состав государственных доходов необходимо включать и государственные финансовые резервы (средства валютного резерва, Стабилизационного фонда РФ и Инвестиционного фонда РФ), не учитываемые в составе доходов в рамках бюджетной системы РФ Резервы - это отложенный доход, а потому они дожны учитываться в составе потенциальных и реальных государственных доходов для их включения в экономику России

В диссертации обосновывав 1ся необходимость не только научного, но и законодательного деления государственных доходов на обыкновенные (обычные) и чрезвычайные и учета этой классификации при разработке государственных финансовых планов и реализации финансовой политики Чрезвычайные доходы дожны включать в себя средства от приватизации, продажи и аренды государственного имущества, доходы от I осударственных предприятий и объектов, приносящих прибыль, доходы в виде дивидендов и от долевого участия в других предприятиях, средства целевых бюджетных фондов, доходы и поступления от выпуска государственных займов под строительство прибыльных предприятий, проекты развития железнодорожного и авиационного транспорта, автодорожного хозяйства и жилищного строительства, средства финансовых резервов и др Соответственно, к обыкновенным (обычным) государственным доходам следует отнести все налоговые поступления в бюджетную сишему, кроме той их части, которая классифицируется как чрезвычайные доходы

Далее, в работе на основе концепции государства как макроэкономического хозяйствующего субъекта, производящего общественные блага и осуществляющего свою деятельность по тем же законам и в тех же условиях, что и хозяйствующие субъекты частного сектора, обосновывается необходимость перехода от административного управления к государственному финансовому менеджменту применительно к процессу управления государственным финансовым хозяйством

Финансовый менеджмент в секторе государственного управления - новое явление в российской практике Государственный финансовый менеджмент представляет собой систему управления централизованными (публичными) финансовыми потоками на основе использования научно обоснованных, рыночно

ориентированных форм и методов, принятия эффективных решений в области управления государственными доходами и расходами

Стратегической целью управления государственными финансами в современной России дожно стать обеспечение эффективности и результативности государственных финансов Объектом управления выступает совокупность финансовых (денежных) отношений, охватывающих общегосударственный уровень, возникающих в процессе движения публичных финансовых ресурсов, формирования и использования государственных (муниципальных) доходов, т е финансовых потоков (входящих и исходящих) Субъектами государственного финансового менеджмента выступает государство в лице законодательных и испонительных органов власти, а также специально созданных для координации действий функциональных институтов государственного финансового менеджмента (центральною и региональных менеджерских управлений, специализированных научно-исследовательских, информационных организаций и т д ) В диссертации выделены два взаимосвязанных звена управления государственными финансами финансовый менеджмент государственных доходов и финансовый менеджмент государственных расходов Государственный финансовый менеджмент в области доходов структурно включает в себя бюджетный доходный менеджмент, в том числе налоговый менеджмент и менеджмент неналоговых доходов, менеджмент 1 осударственных финансовых резервов

В работе сформулировано поняттте бюджетный менеджмент как система управления бюджетными потоками путем использования научно обоснованных, рыночно ориентированных форм и методов, принятия решении в области управления бюджетными доходами и расходами на макроуровне Система бюджетного менеджмента представлена на рис ~

Бюджет пый менеджмент

Доходный бюджетный менеджмент

Расходный бюджетный менеджмент

Государственный налоговый менеджмент

Менеджмент неналоговых доходов

Управление безвозмездными перечислениями

Виды управления в зависимости о г видов расходов бюджета

Рис 1 Система бюджетного менеджмента

С целью повышения эффективности организации процесса управления бюджетными потоками выделены гри направления деятельности финансовых органов общее управление бюджетами, мобилизация бюджетных доходов, управление расходами В рамках первого направления осуществляется общая оценка расходов и доходов бюджета, величины и состава доходов и расходов, поиск источников покрытия дефицита бюджета, организация системы контроля состояния и эффективности использования финансовых ресурсов Второе направление (мобилизация доходов бюджета) предполагает более детальную оценку объема необходимых доходов бюджета, определение форм доходных источников (налоговые и неналоговые собственные доходы бюджета, финансовая помощь, заемные ресурсы), оценку стоимости заемных ресурсов бюджета, риска, генерируемого каждым источником бюджетных ресурсов Третье направление (управление расходами) предусматривает анализ и оценку эффективности использования расходов бюджета, оптимизацию расходов бюджета, обеспечение эффективности бюджетных вложений

В ходе исследования выделена совокупность факторов, влияющих на бюджетное планирование и соответственно на весь бюджетный менеджмент трудозатраты, объем информации и документации и их качество, квалификация органов управления, стабильность экономической политики, стабильность межбюджетной политики, финансовая дисциплина, внешний контроль, открытость бюджета

При осуществлении бюджетного планирования предложено исходить из четырех принципиальных подходов от достигнутого, с нулевого базиса, скользящего бюджета, по результатам (программно-целевой)

Весь процесс бюджетного менеджмента представлен в последовательности определенных этапов, сгруппированных в три блока стратегический бюджетный менеджмент, оперативный бюджетный менеджмент и оценка эффективности бюджетного менеджмента В рамках диссертационного исследования определена система показателей эффективности бюджетного менеджмента коэффициент испонения бюджета по доходам, коэффициент испонения бюджета по расходам, коэффициент роста объема финансовых ресурсов в обеспечение социальной политики, коэффициент роста доли инвестиций в общем объеме расходов бюджета, коэффициент договой зависимости бюджета, коэффициент наличия допонительных средств бюджета, коэффициент наличия финансовых резервов Вторая группа проблем охватывает вопросы организации налогового менеджмента на макроуровне как составной части бюджетного менеджмента

Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в экономике, ускоренного развития приоритетных отраслей В составе государственных доходов основную массу составляют налоговые источники (80-90%) Именно поэтому государственный налоговый менеджмент выступает, с одной стороны, составной частью бюджетного менеджмента, а с другой стороны, его можно выдели гь в самостоятельный элемент менеджмента государственных доходов

Государственный налоговый менеджмент, как система управления налоговыми доходами рыночными методами, не получил в России своего достаточного развития в традиционном понимании менеджмента вообще Сейчас можно говорить лишь о функционировании отдельных его элементов, но не системы государственного налогового менеджмента Учитывая низкую собираемость налогов, несоответствие бремени налогов объему и качеству предоставляемых общественных благ, массовый характер уклонения от уплаты налогов и другие негативы, можно утверждать, что и государственная налоговая политика, и государственное управление налогами в целом продожают оставаться неэффективными Отсюда, необходимость создания целостной концепции и системы государственного налогового менеджмента, ориентированной на нивелирование, сглаживание и, в конечном счете, на обеспечение "мирного" сосуществования двух конфликтных сфер - бизнеса и налогов

Государственный налоговый менеджмент представляет собой систему управления налоговыми потоками в рамках установленных процедур и элемен-шв налогового процесса рыночпо ориентированными формами и методами с целью финансового обеспечения производства и Предоставления требуемого объема и качества общественных благ (выгод, услуг) Государственный налоговый менеджмент, как и система управления, включает в себя четыре функциональные составляющие (элементы) - организацию налогового процесса, государственное налоговое прогнозирование и планирование, государственное налоговое регулирование, государственный налоговый контроль В качестве разновидности налогового планирования выделено налоговое бюджетирование, то есть увязка на альтернативной основе плановых налоговых доходов с плановыми налоговыми расходами

С целью выявления допонительных потенциальных налоговых доходов в диссертации проанализированы используемые на практике два метода прогнозирования налоговых доходов мет од отношения налогов к ВВП и метод суммирования прогнозных сумм отдельных налогов (см табл 1)

Сегодня практически не учитываются потенциальные налоговые доходы, которые бюджет недополучает по различным причинам В диссертации выделены потенциальные доходы, не участвующие в экономике страны (задоженность по налогам и сборам, налоговые поступления теневого сектора экономики, доходы, не поступившие в связи с уклонением от уплаты налогов) и осуществлены расчеты допонительных сумм в доход бюджета страны, которые позволили доказать, что консолидированный бюджет РФ недополучает около 1,3 трн руб налоговых доходов, что составляет свыше 20% фактических налоговых поступлений

Основная задача государственного налогового менеджмента - обеспечение таких налоговых поступлений в бюджет, которые позволяли бы государству в поной мере осуществлять свои функции, не препятствуя ускоренному экономическому росту в стране Сделанные в диссертации расчеты потенциальных налоговых доходов доказывают существующую возможность снижения налого-

вого бремени на хозяйствующих субъектов без выпадения бюджетных доходов страны

Таблица 1

Прогноз налоговых доходов России методом отношения налогов к ВВП1

Налоговые доходы Отношение налого-

Год ВВП, мрд руб консолидированного вых доходов к ВВП

бюджета, мрд руб (К,), %

1998 2741,1 772,5 28,2

1999 4766,8 1354,8 28,4

2000 7302,2 2192,5 30,0

2001 9040,8 2935,6 32,5

2002 10863 3135,8 23,9

2003 13243 3735,3 28,2

2004 16751,5 4942,1 29,5

2005 21000 5936,2 28,2

2006 24380 6972,7 28,6

2007 27840 7683,8 27,6

2008 31300 8325,8 26,6

2009 35300 9036,8 25,6

2010 39800 9790,8 24,6

Перед российским правительством стоит важнейшая задача создания такого налогового режима, который, с одной стороны, обеспечит полный и своевременный сбор налогов, необходимых и достаточных для финансирования разумных государственных расходов, а с другой стороны, создаст благоприятные условия для стабилизации экономики, развития производства и роста благосостояния граждан Основные предложения дальнейшего налогового реформирования сгруппированы по следующим направлениям

1 Перенесение акцента в налоговой системе во-первых, на налоги, которые легче контролировать, делают невыгодным занижение налогоплательщиками налоговой базы и сокрытие доходов от налогообложения, во-вторых, на налоги, исчисление налоговой базы по которым и сумм платежа возлагается на налоговые органы или под их непосредственным контролем, в-третьих, на поимущественные налоги и налоговые платежи за пользование природными ресурсами

1 Согласно методу отношения налоговых доходов к ВВП прогнозная сумма налоговых доходов в 1-ом году определяется исходя из прогнозного значения ВВП (в текущих ценах) и прогнозного отношения налоговых доходов к ВВП (К,) НД, = ВВП, х К, Затем среднее значение К, корректируется с учетом целей налоговой реформы и оценки степени их достижения, прогнозируемых изменении пропорций между открытой и теневой экономикой и других факторов Для расчета прогнозного значения ВВП за основу взяты параметры роста 2006-2008п - 6% ежегодно, 2009-2010 - 6,2% Также учтено ежегодное снижение налогового бремени на экономику около 1% ВВП ежег одно

2 Совершенствование налогообложения юридических лиц приближение данных налогового и бухгал1ерского учета по налогу на прибыль организаций, установление оптимальных ставок единого налога на имущество (недвижимость и транспортные средства), переход на принципиально новый механизм исчисления и уплаты социального налога на базе выручки от реализации и страховых взносов па обязательное пенсионное страхование с целью стимулирования предприятий в легализации своих доходов, снижение основной ставки НДС до 15% при сохранении льготных ставок

3 Совершенствование налогообложения физических лиц восстановление прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц, установление порядка его уплаты по мссту жительства налогоплательщика, переход на прогрессивное налогообложение по налогу на имущество физических лиц на основе рыночной оценки налоговой базы и механизма необлагаемого минимума

4 Совершенствование ресурсных налогов придание налогового статуса лесным податям и плате за загрязнение окружающей среды путем закрепления их в Налоговом кодексе РФ,'возврат к первоначальному объекту обложения ЕСХН - площади сельскохозяйственных угодий, и к налоговой базе, учитывающей их кадастровую оценку, для сельскохозяйственных производителей неиндустриального типа, а также переход к обязательности перевода плательщиков на уплату ЕСХН, исключение из механизма исчисления налоговых ставок НДПИ при налогообложении добычи нефти коэффициента, корректирующего ставку па уровень мировых цен на неф1ь, отмена специального режима налогообложения в форме Соглашений о разделе продукции, введение специального рентного налога на допонительный доход от добычи полезных ископаемых, заготовки леса на корню, производства электроэнергии и продуктов первичной переработки природного сырья

5 Совершенствование налогообложения малого бизнеса, снижение ставок единых налогов при упрощенной системе, на вмененный доход и сельскохозяйственного налога, при упрощенной системе налогообложения увеличение в два раза предельных значений показателей, дающих право перехода на данных режим

Третья 1 руппа проблем диссертации предполагает разработку системы управления неналоговыми доходами и финансовыми резервами государства

Для большей активизации всех имеющихся у юсударства ресурсов особое внимание дожно быть уделено неналоговым доходам В этой связи в работе определены характерные черты неналоговых форм мобилизации финансовых ресурсов 1) порядок установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов, 2) могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе, 3) имеют большую целевую направленность использования поступлений, 4) жестко не планируются

В состав статьи Бюджетного кодекса РФ, посвященной общей характеристике неналоговых бюджетов (ст 41), предлагается добавить пункты "доходы от внешнеэкономической деятельности, в том числе таможенные пошлины и

сборы", "платежи при пользовании природными ресурсами", в виду их особой значимости в российском бюджете

В результате подробного анализа доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, а также результатов функционирования государственных предприятий и проблем приватизации в России на конкретных примерах сделан вывод о реальности удвоения величины неналоговых доходов консолидированного бюджета РФ и доведения ее значения до 5% ВВП, что является общемировой тенденцией Для эютв качестве потенциальных неналоговых доходов выделены следующие направления повышения эффективности использования данного вида государственных доходов использование механизма возврата недополученных средств в государственную казну, инвентаризация имущества, переход на среднесрочное планирование приватизации государственного и муниципального имущества, и в целом неналоговых доходов, задействование более эффективных форм управления имуществом (аренда, трастовое доверительное управление, вклады уставные капиталы акционерных обществ, выпуск акций под конкретный проект, лизинг) В диссертации выделены основные группы финансовых резервов, функционирующих в России резервные фонды (резервный фонд Президента РФ, резервные фонды органов испонительной власти), валютные резервы, Стабилизационный фонд РФ, Инвестиционный фонд РФ

Проанализировав особенности создания и управления валютными резервами России, рассчитана величина оптимального размера валютных резервов на основе различных критериев, что доказывает избыточность в России данного вида резервов в размере 100-150 мрд дол При этом рост валютных резервов означает отвлечение части инвестиционного потенциала страны (валовых национальных сбережений) на финансирование "остального мира" прирост резервов на 1 мрд дол за год равнозначен снижению валовых накоплений на 1,1 % В этой связи в диссертации доказывается необходимость полезного использования избыточных валютных резервов, не вызывая при этом негативных макроэкономических последствий и не в ущерб страхованию макроэкономических рисков

В работе обосновывается несколько направлений использования валютных резервов, в частности на досрочное погашение или выкуп российской внещней задоженности, стимулирование импорта инвестиционного оборудования посредством государственною кредитования или страхования таких поставок, а также формирования централизованного фонда, обеспечивающего хеджирование валютных рисков по кредитам под покупку оборудования, использование валютных средств ЦБ РФ для кредитования вложений российских компаний в зарубежные производственные активы

На основе исследования специфики формирования и использования Стабилизационного фонда РФ предложено ежегодно корректировать устанавливаемую базовую цену на нефть на показатель средней цены на нефть за предыдущее десятилетие При этом доказана неэффективность установления так называемого минимума или неснижаемого остатка в абсолютной сумме Взамен су-

шествующей законодательной норме предлагается неснижающуюся часть Стабилизационного фонда РФ зафиксировать на уровне 3% ВВП Также в работе доказана неэффективность существующего механизма использования средств Фонда и предлагается вкладывать средства в акции иное I равных компаний

С учетом исследования механизма формирования, использования и управления Стабилизационным и Инвестиционным фондами РФ в диссертационном исследовании сформулировано предложение формировать три резервных фонда собственно Стабилизационный фонд РФ, Инвестиционный фонд РФ и Фонд будущих поколений РФ Причем Стабилизационный фонд РФ дожен формироваться за счет исключительно ценовой рейты и цель ею дожна быть 1а, которая уже законодательно прописана Два других Фонда - Инвестиционный и Будущих поколений - дожны формироваться на основе горной реты и в таком случае, могут и дожны использоваться прибыльно Суть, цель и задачи Инвестиционного фонда РФ в целом на сегодняшний день удовлетворяют требованиям, остается только решить задачу самих инвестиционных проектов

Фонд будущих поколений РФ является новым для России, механизм которого предстоит прописывать законодательно Данный фонд молено отчасти сравнить с пенсионными фондами Фонд будущих поколений - это средства для будущих поколений, это будущий ресурс развития российской экономике, когда она уфагит такой ресурс, как полезные ископаемые Основной механизм его формирования на основе базовой цены на нефть предлагается сохранить, но производить ежегодную корректировку с учетом изменения мировых цен

Стабилизационный фонд РФ предлагается формировать в зависимости от ВВП на уровне 3% ежегодно Сложившаяся разница между фактическим объемом финансовых резервов и объемом Стабилизационного фонда РФ предлагается разделить между Инвестиционным фондом РФ и Фондом будущих поколений РФ в пропорции не более 20% зачислять в Инвестиционный фонд РФ на реализацию инвестиционных проектов и выдачу гарантий, и не менее 80% отчислять в Фонд будущих поколений РФ Причем, эти два фонда будут работать и приносить допонительные прибыли Инвестиционный фонд РФ будет приносить прямой и косвенный эффект экономике, и допонительные потоки через бизнес будут направляться в российскую экономику, Фонд будущих поколений РФ можно инвестировать на длительный период и не только в государственные активы, но и в акции Предлагаемый механизм позволит при практическом сохранении существующих объемов более рационально использовать имеющиеся резервы, выпонять инвестиционные функции и обеспечивать достаточные допонительные средства

СПИСОК РАБОТ, ОПУБЛИКОВАННЫХ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Статьи в журналах и изданиях, рекомендуемых ВАК:

1 Иванова КМ Государственные доходы сущность, структура, использование //Экономика и управление - №2 - 2007 - 0,4 п л

2 Иванова КМ Система управления налоговыми доходами // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета №13(2) -2006 -0,6 п л

Статьи и тезисы докладов в других изданиях:

3 Ермакова ЕА, Иванова КМ Бюджетирование, ориентированное на результат в системе управления бюджетом / В сборнике науч трудов Финансы, налоги, кредит Под ред канд экон наук, профессора В В Степапенко - Саратов СГСЭУ, 2006 - 0,5 п л (авторские - 0,25 п л )

4 Иванова КМ Организация упрарления чрезвычайными государственными доходами современной России - Саратов Изд-во СГСЭУ, 2006 - 2,5 п л

5 Ермакова ЕА , Иванова КМ Государственный финансовый менеджмент управление доходами Саратов СГСЭУ, 2007 - 11,0 а л (авторские-4,0 п л )

Автореферат

Подписано в печать 7- Формат 60x84 Vj6

Бумага типогр №1 Гарнитура "Times"

Печать офсетная Уч -изд л 1,0

Заказ /SZ Тираж 100 экз

Издательский центр Саратовского государственного социально-экономического университета 410003, Саратов, Радищева, 89

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Иванова, Ксения Михайловна

Введение

Содержание

1. Теоретический анализ государственных доходов и управления ими в рыночной экономике.

1.1. Понятие и классификация государственных доходов.

1.2. Содержание и организационные основы управления государственными доходами как элемента государственного финансового менеджмента

1.3. Основы управления бюджетными доходами в системе бюджетного менеджмента.

2. Организация и развитие государственного налогового менеджмента

2.1. Содержание и элементы государственного налогового менеджмента

2.2. Стратегия управления доходным налоговым потенциалом, ориентированным на результат

3. Организация и развитие менеджмента чрезвычайных государственных доходов.

3.1. Совершенствование системы управления неналоговыми доходами государства.

3.2. Основы менеджмента финансовых резервов государства.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Организация и развитие в России финансового менеджмента государственных доходов"

Актуальность темы исследования и степень разработанности проблемы.

Мировая экономика вступала в новый этап своего развития, характеризующийся глобализационными процессами. В этих условиях назрела необходимость методологического переосмысления теоретических вопросов финансов и доходов, без чего невозможно построение адекватной концепции эффективной финансовой политики в современной России.

В условиях финансовой глобализации государственные (публичные) финансы можно признать ведущим сегментом финансирования, т.к. они во многом определяют и в дальнейшем будут определять правила игры, прямо или косвенно влиять на финансы экономических субъектов.

Государство в рыночной экономике в условиях глобализации рассматривается как один из хозяйствующих субъектов, производящих специфический товар - общественные блага и услуги, для чего помимо властных пономочий оно располагает собственностью, финансами, занимается предпринимательством. Как и у любого хозяйствующего субъекта (организации, домашнего хозяйства), у государства дожны быть доходы в первую очередь для реализации своих функций, и в целом для своего существования. Несмотря на превалирование на макроуровне распределительной концепции (первичность расходов по сравнению с доходами), для финансирования необходимых расходов государству необходимы средства, которыми являются государственные доходы.

В настоящее время в теоретическом плане единого определения понятий государственные доходы и доходы в целом не существует, в связи с чем возникают двучтения, разногласия.

За последние пять лет экономика России выросла почти на 40%. Однако, заложенные в бюджетах, а также в среднесрочной Программе социально-экономического развития России на период до 2008г. экономические, социальные и финансовые параметры не в состоянии обеспечить качественную перестройку экономики, придать ей такие темпы роста, чтобы к 2010г., как минимум, удвоить ВВП, вывести реальный уровень жизни населения на европейские рубежи.

В последнее время специалисты, экономисты, ученые, представители власти все чаще обращаются к необходимости эффективного управления всеми сферами экономики, однако реальное практическое воплощение наблюдается только в бюджетной сфере, да и то в области расходов бюджетов. Вместе с тем, налаженная эффективная система управления только в каком-либо отдельно взятом звене не даст никакого результата в масштабах всей системы. Более того, как бы мы не налаживали систему расходных обязательств, для их реализации нужны средства, а эффективность бюджетирования расходов в первую очередь зависит от эффективности системы управления доходами. В настоящее время наблюдается бюджетный парадокс - сбор налогов находится на уровне сколько отдадут при жестком отношении к расходной части бюджета.

Необходимость выделения финансового менеджмента в области доходов в особую отрасль научных знаний очевидна. Более того, сама жизнь, рыночная неопределенность функционирования государственного финансового хозяйства заставляют подвести под процесс финансового (доходного) управления научную основу с учетом реалий современной рыночной экономики.

Современное понимание системы финансового менеджмента исключает из нее такое важное звено, как государственный финансовый менеджмент, не признает рыночного характера управления государством финансовыми отношениями на макроуровне. Заложить основы такого государственного финансового менеджмента - важнейшая задача современной российской финансовой науки.

Вопросы управления финансами явились предметом исследования многих российских и зарубежных ученых. Однако в основном ученые и практики обращаются чаще всего лишь к отдельным вопросам и элементам, причем рассматривая управление только как деятельность органов государственной власти.

В последнее время в рамках проводимой в России бюджетной реформы особый акцент переносится на повышение эффективности управления расходами бюджета, а проблема управления государственными доходами отходит на второй план.

В тоже время, нельзя не отметить значительный вклад в разработку проблем теории и организации управления государственными финансами такими экономистами, как А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, В.А. Кашин, В.К. Сен-чагов, Р.Г. Самоев, М.В. Романовский, И.Г. Русакова, Т.Ф. Юткина и др. Проблемы теории налогов, налоговой политики и налогового реформирования широко представлены в работах C.B. Барулина, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова и др. Вопросы государственного налогового менеджмента нашли отражение в трудах C.B. Барулина, Е.А. Ермаковой, В.В. Степаненко, J1.B. Ду-канич, Т.Ф. Юткиной. Отдельные вопросы бюджетного менеджмента раскрываются в трудах Т.М. Ковалевой.

Теоретическое обоснование рыночно ориентированных подходов к управлению государственными доходами в системе общеэкономического и финансового управления на государственном (макроэкономическом) уровне остается слабо разработанным. Чаще всего бытует мнение о том, что государство - плохой менеджер, а к сфере управления налоговыми доходами вряд ли уместно примерять менеджерские подходы и приемы. В диссертации делается попытка доказать обратное. Требуют нового научного осмысления вопросы формирования и использования неналоговых доходов и финансовых резервов государства и управления ими в условиях постоянного их наращивания в России.

Все вышеизложенное подтверждает актуальность темы настоящей работы и недостаточную степень разработанности проблемы, что определило цель и задачи исследования.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертации является разработка системы финансового менеджмента государственных доходов в современной России, включающей в себя методологические основы и подходы к ее построению, стратегию и механизмы менеджерского управления налоговыми, неналоговыми доходами и финансовыми резервами.

Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач:

- раскрыть сущность и дать классификацию государственных доходов;

- определить содержание и организационные основы управления государственными доходами как элемента государственного финансового менеджмента;

- раскрыть особенности управления бюджетными доходами в системе бюджетного менеджмента;

- охарактеризовать содержание и элементы государственного налогового менеджмента;

- разработать стратегию управления доходным налоговым потенциалом, ориентированным на результат;

- выявить проблемы и разработать направления совершенствования системы управления неналоговыми доходами государства;

- разработать основы и подходы к управлению финансовыми резервами государства.

Предметом исследования являются денежные отношения, возникающие в процессе формирования финансовых ресурсов государства и их управление ими в условиях рыночной экономики.

Объектом исследования явилась действующая система и практика управления государственными доходами в современной России.

Теоретическая и методологическая основа исследования. В основе диссертационного исследования лежат труды ведущих отечественных и зарубежных экономистов в области теории и практики финансов, финансового менеджмента и управления государством налогами и неналоговыми доходами, а также законодательные акты Российской Федерации, постановления Правительства РФ и другие нормативные акты, касающиеся исследуемых проблем.

Методологической основой исследования послужили диалектический подход познания, предполагающий изучение экономических процессов в их постоянном развитии, взаимосвязи и взаимообусловленности, а также такие общенаучные методы, как анализ и синтез, сравнения и группировки, графических изображений, системный подход и др.

Информационной базой исследования послужили данные Федеральной службы по статистике, Министерства экономического развития и торговли РФ, Министерства финансов РФ, Счетной палаты РФ, а также результаты специальных экономических исследований, публикации в журналах научно-практического характера, средствах массовой информации и в сети Internet, собственные расчеты автора.

Научная новизна исследования. Научная новизна диссертационного исследования в целом состоит в разработке системы финансового менеджмента государственных доходов, включающей в себя теоретические основы и методологические подходы к ее построению, стратегию и механизмы менеджерского управления налогами, неналоговыми доходами и финансовыми резервами в современной России.

Наиболее важные научные результаты диссертационного исследования заключаются в следующем:

-дано четкое разграничение понятий государственные доходы, доходы государственного бюджета, государственная казна; обоснована необходимость выделения и законодательного закрепления классификации государственных доходов на обычные и чрезвычайные;;

- определены теоретические основы и методологические подходы к организации государственного налогового менеджмента как системы управления налоговыми потоками в рамках установленных процедур и элементов налогового процесса рыночно ориентированными формами и методами с целью финансового обеспечения производства и предоставления требуемого объема и качества общественных благ (выгод, услуг).

- определены и рассчитаны резервы роста налоговых доходов в России без увеличения налогового бремени (задоженность по налогам и сборам, налоговые поступления теневого сектора экономики, доходы, не поступившие в связи с уклонением от уплаты);

-предложен комплекс мер дальнейшего налогового реформирования, сгруппированный по направлениям: налоги с юридических лиц (налог на прибыль, ЕСН, НДС, акцизы, налог на имущество организаций), налоги с физических лиц, ресурсные налоги, специальные налоговые режимы;

-на основе анализа неналоговых поступлений, как одного из важнейших источников чрезвычайных доходов государства, определены направления и механизмы повышения эффективности использования данного вида государственных доходов: инвентаризация имущества, среднесрочное планирование приватизации государственного и муниципального имущества, и в целом неналоговых доходов; задействование более эффективных форм управления имуществом (аренда, трастовое доверительное управление, вклады уставные капиталы акционерных обществ, выпуск акций под конкретный проект, лизинг);

- проведена группировка государственных финансовых резервов в зависимости от характера участия в бюджетной системе и управления ими (резервные фонды, Стабилизационный фонд РФ, Инвестиционный фонд РФ, валютные резервы); предложены механизмы формирования и использования Стабилизационного фонда и Инвестиционного фонда формирования и Фонда будущих поколений РФ.

Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическая значимость диссертационного исследования состоит в разработке теоретических и методологических основ управления государственными доходами рыночно ориентированными способами и методами. Комплексно раскрыто содержание государственного финансового менеджмента в отношении доходов государства. Основные методологические выводы диссертации доведены до конкретных методических положений и практических предложений. Теоретические результаты исследования составили методологическую базу прикладных разработок.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что полученные результаты прикладного характера вооружат органы государственной власти как субъектов управления необходимым инструментарием для менеджерского управления доходным потенциалом, для стратегии и тактики государственной финансовой политики в области доходов, ориентированной на результат. В частности, это касается резервов увеличения налоговых источников формирования бюджета и направлений дальнейшего реформирования налоговой системы, а также форм и методов формирования и управления чрезвычайными государственными доходами, стимулирования увеличения неналоговых доходов и формирования финансовых резервов государства.

Апробация результатов исследования. Основные выводы и рекомендации диссертационного исследования докладывались и обсуждались на внутри вузовских научно-практических конференциях по итогам НОТ СГСЭУ за 2005 и 2006 годы (Саратов, 2006г., 2007г.).

Теоретические, методологические и практические результаты диссертации используются в учебном процессе на кафедре финансов Саратовского государственного социально-экономического университета, при изучении и преподавании дисциплин Финансы, Налоговый менеджмент, Бюджетная система РФ, Прогнозирование и планирование в налогообложении, Финансовый менеджмент, что подтверждено справкой о внедрении в учебный процесс.

Отдельные практические результаты диссертационного исследования в области построения эффективной системы управления государственными доходами были использованы в своей деятельности Министерством финансов Саратовской области, что также подтверждено справкой о внедрении.

Основные выводы и предложения нашли отражение в 5 публикациях общим объемом 7,95 п.л., в том числе 2 статьи в издательствах, рекомендованных ВАК, в объеме 1,3 п.л.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Иванова, Ксения Михайловна

Заключение

Первая группа проблем диссертационной работы посвящена исследованию содержания государственных доходов и системы управления ими в рыночной экономике, а также характеристикой составляющих этой системы.

В широком смысле понятие доход, обозначает любой приток денежных средств или получение материальных ценностей, обладающих денежной стоимостью. Доход - это результат определенной деятельности. Для осуществления своих функций государству требуются денежные средства, поэтому в его собственность и распоряжение направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений, которые в совокупности составляют государственные доходы.

В работе сделан вывод о том, что нельзя смешивать понятия государственные доходы и доходы государственного бюджета, поскольку это приводит к недоучету ряда источников. Государственные доходы являются более широким понятием. Необходимо различать понятия государственные доходы и государственная казна. Последнее понятие более широкое и включает в себя государственные доходы и все иное государственное имущество.

Кроме того, с учетом современных российских реалий, при наличии допонительных источников доходов в состав государственных доходов необходимо включать и государственные финансовые резервы, не учитываемые в составе доходов в рамках бюджетной системы РФ (средства валютного резерва, Стабилизационного фонда РФ и Инвестиционного фонда РФ). Резервы - это отложенный доход, а потому они дожны учитываться в составе потенциальных и реальных государственных доходов для их включения в экономику России.

В диссертации обосновывается необходимость не только научного, но и законодательного деления государственных доходов на обыкновенные и чрезвычайные и учета этой классификации при разработке государственных финансовых планов и реализации финансовой политики. Чрезвычайные доходы дожны включать в себя: средства от приватизации, продажи и аренды государственного имущества; доходы от государственных предприятий и объектов, приносящих прибыль; доходы в виде дивидендов, долей, полученные от долевого участия в других предприятиях; средства целевых бюджетных фондов; доходы и поступления от выпуска государственных займов под строительство прибыльных предприятий, проекты развития железнодорожного и авиационного транспорта, автодорожного хозяйства и жилищного строительства; средства финансовых резервов и др. соответственно, к обыкновенным (обычным) государственным доходам следует отнести все налоговые поступления в бюджетную систему, кроме той их части, которая классифицируется как чрезвычайные доходы.

С учетом придерживаемой нами концепции государства как макроэкономического субъекта, осуществляющего свою деятельность по тем же законам и в тех же условиях, что и хозяйствующие субъекты (предприятия, организации), можно говорить о финансовом менеджменте применительно к процессу управления государственным финансовым хозяйством рыночными методами.

Финансовый менеджмент в секторе государственного управления - новое явление в российской практике. Государственный финансовый менеджмент, т.е. система управления финансовыми потоками путем использования научно обоснованных рыночно ориентированных форм и методов и принятия эффективных решений в области управления государственными доходами и расходами на макроуровне (уровне государственных (публичных) финансов).

Стратегической целью управления государственными финансами в современной России дожно стать обеспечение экономичности и результативности государственных финансов, использование государственных ресурсов с максимальной понотой и эффективностью. Объектом управления (управляемая система) выступает система государственных финансов или совокупность финансовых (денежных) отношений, охватывающих общегосударственный уровень, т.е. финансовые потоки (входящие и исходящие). Без управления исходящими потоками нельзя достигнуть цели и обеспечить эффективность финансового менеджмента. Субъектами государственного финансового менеджмента выступает государство в лице законодательных и испонительных органов власти, специально созданных для координации действий функциональных институтов государственного финансового менеджмента (центрального и региональных менеджерских управлений, специализированных научно-исследовательских и информационных организаций и т. Д.).

Учитывая специфику объекта управления на уровне государства - входящие и исходящие потоки - и процессы реформирования, происходящие сегодня в России, выделены два взаимосвязанных звена управления государственными (публичными) финансами: финансовый менеджмент в области доходов и финансовый менеджмент в области расходов. Государственный финансовый менеджмент в области доходов подразделяется на бюджетный менеджмент с выделением в самостоятельные группы государственного налогового менеджмента и управления неналоговыми доходами бюджета, а также управление государственными финансовыми резервами.

Управление бюджетными доходами имеет особенное значение в силу своей важности, именно здесь сосредотачиваются наибольшие финансовые потоки государства. С работе сформулировано понятие бюджетный менеджмент, как это система управления бюджетными потоками путем использования научно обоснованных рыночных форм и методов и принятия решений в области управления бюджетными доходами и расходами на макроуровне (уровне государственных (публичных) финансов). Таким образом, бюджетный менеджмент направлен на управление бюджетными ресурсами и отношениями, которые возникают в процессе движения бюджетных потоков (входящих и исходящих).

С целью повышения эффективности организации процесса управления бюджетными потоками выделены три направления деятельности финансовых органов: общее управление бюджетами; мобилизация бюджетных доходов; управление расходами. В рамках первого направления (общее бюджетное управление) осуществляется общая оценка расходов и доходов бюджета, величины и состава доходов, необходимых для текущего содержания учреждений и мероприятий в социально-культурной сфере, а также осуществление расходов капитального характера, поиск источников покрытия дефицита бюджета, организация системы контроля состояния и эффективности использования финансовых ресурсов. Второе направление (мобилизация доходов бюджета) предполагает: более детальную оценку объема необходимых доходов бюджета, определение форм доходных источников (налоговые и неналоговые собственные доходы бюджета, финансовая помощь, заемные ресурсы), оценку стоимости заемных ресурсов бюджета, риска, генерируемого каждым источником бюджетных ресурсов (собственные доходы бюджета менее рискованные, чем привлеченные средства). Третье направление (управление расходами) предусматривает анализ и оценку эффективности использования расходов бюджета, оптимизацию расходов бюджета, обеспечение эффективности бюджетных вложений.

В ходе исследования выделена совокупность факторов, влияющих на бюджетное планирование и соответственно на весь бюджетный менеджмент: трудозатраты; объем информации и документации и их качество; квалификация органов управления; стабильность экономической политики; стабильность межбюджетной политики; финансовая дисциплина; внешний контроль; открытость бюджета.

При осуществлении бюджетного планирования предложено исходить из четырех принципиальных подходов: от достигнутого, с нулевого базиса, скользящего бюджета, по результатам (программно-целевой).

Весь процесс бюджетного менеджмента представлен в последовательности определенных этапов, сгруппированных в три блока: стратегический бюджетный менеджмент, оперативный бюджетный менеджмент и оценка эффективности бюджетного менеджмента.

В рамках диссертационного исследования определена система показателей оценки эффективности бюджетного менеджмента: коэффициент испонения бюджета по доходам; коэффициент испонения бюджета по расходам; коэффициент роста объема финансовых ресурсов в обеспечение социальной политики; коэффициент роста доли инвестиций в общем объеме расходов бюджета; коэффициент договой зависимости бюджета; коэффициент наличия допонительных средств бюджета; коэффициент наличия финансовых резервов.

Вторая группа проблем охватывает вопросы организации налогового менеджмента на макроуровне как составной части бюджетного менеджмента.

Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей. В составе государственных доходов основную массу составляют налоговые источники (80-90%). Именно поэтому государственный налоговый менеджмент выступает, с одной стороны, составной частью бюджетного менеджмента, а с другой стороны, его можно выделить в самостоятельную группу управления государственными доходами. Более того, при таком значении налоговых доходов как во всем мире, так и в России, можно заключать, что именно государственный налоговый менеджмент является определяющим в государственном финансовом менеджмента в области доходов.

Государственный налоговый менеджмент, как система управления налогами рыночными методами и в рыночной экономике, не получил в России своего достаточного развития в традиционном понимании менеджмента вообще. Сейчас в России можно говорить лишь о функционировании отдельных элементов государственного налогового управления, но не системы государственного налогового менеджмента. Учитывая низкую собираемость налогов, несоответствие бремени налогов объему и качеству предоставляемых общественных благ, массовый характер уклонения от уплаты налогов и другие негативы, можно утверждать, что и государственная налоговая политика, и государственное управление налогами в целом продожают оставаться неэффективными. Отсюда, необходимость создания целостной концепции и системы государственного налогового менеджмента, ориентированной на нивелирование, сглаживание и, в конечном счете, на обеспечение мирного сосуществования двух конфликтных сфер - бизнес и бюджет.

Государственный налоговый менеджмент представляет собой систему управления налоговыми потоками в рамках установленных процедур и элементов налогового процесса рыночно ориентированными формами и методами с целью финансового обеспечения производства и предоставления требуемого объема и качества общественных благ (выгод, услуг). Государственный налоговый менеджмент, как и в целом государственный финансовый менеджмент, имеет четыре функциональные составляющие (элементы) - организацию налогового процесса, государственное налоговое прогнозирование и планирование, государственное налоговое регулирование, государственный налоговый контроль. В качестве разновидности налогового планирования выделено налоговое бюджетирование, то есть увязка плановых налоговых доходов с плановыми налоговыми расходами на альтернативной основе.

С целью выявления допонительных потенциальных налоговых доходов в исследовании проанализированы используемые на практике два метода прогнозирования налоговых доходов: метод отношения налогов к ВВП и метод суммирования прогнозных сумм отдельных налогов.

Сегодня практически не учитываются реально потенциальные налоговые доходы, которые бюджет недополучает по различным причинам. В диссертации выделены потенциальные доходы, не участвующие в экономике страны (задоженность по налогам и сборам, налоговые поступления теневого сектора экономики, доходы, не поступившие в связи с уклонением от уплаты) и осуществлены расчеты допонительных сумм в доход бюджета страны, которые позволили доказать, что по всем основным источникам налоговый бюджет недополучает около 1300 мрд. руб., что составляет свыше 20% фактических налоговых поступлений.

Основная задача государственного налогового менеджмента - обеспечение таких налоговых поступлений в бюджет, которые позволяли бы государству в поной мере осуществлять свои функции. Сделанные в диссертации расчеты потенциальных налоговых доходов доказывают существующую возможность снижения налогового бремени на хозяйствующих субъектов без выпадения бюджетных доходов страны.

Перед российским правительством стоит важнейшая задача создания такого налогового режима, который, с одной стороны, обеспечит полный и своевременный сбор налогов, необходимых и достаточных для финансирования разумных государственных расходов, а с другой стороны, создаст благоприятные условия для стабилизации экономики, развития производства и роста благосостояния граждан. Основные предложения дальнейшего налогового реформирования сгруппированы по следующим направлениям: в отношении налогов с юридических лиц (налог на прибыль, ЕСН, НДС, акцизы, налог на имущество организаций), в отношении налогов с физических лиц, в отношении ресурсных налогов, в отношении налогообложения малого бизнеса.

Третья группа проблем диссертации предполагает разработку системы управления неналоговыми доходами и финансовыми резервами государства.

Для большей активизации всех имеющихся у государства ресурсов особое внимание дожно быть уделено именно управлению собственными источниками доходов государства, коими являются неналоговые доходы бюджета. Определены характерные черты неналоговых форм мобилизации финансовых ресурсов: 1) порядок установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов, 2) могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе, 3) имеют большую целевую направленность использования поступлений, 4) жестко не планируются.

В составе статьи Бюджетного кодекса РФ, посвященной общей характеристики неналоговых бюджетов (ст. 41) предлагается добавить пункты: доходы от внешнеэкономической деятельности, в том числе таможенные пошлины и сборы, платежи при пользовании природными ресурсами в виду своей особой значимости в российском бюджете.

В результате подробного анализа доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, а также результатов функционирования государственных предприятий и проблем приватизации в России на конкретных примерах сделан вывод о реальности удвоения величины неналоговых доходов российского бюджета и доведения ее значения до 5% ВВП, что является общемировой тенденцией. Для этого в качестве потенциальных неналоговых доходов выделены следующие направления повышения эффективности использования данного вида государственных доходов: использование механизма возврата недополученных средств в государственную казну, инвентаризация имущества, опираясь на опыт зарубежных стран, которые прошли через подобные испытания; переход на среднесрочное планирование приватизации государственного и муниципального имущества, и в целом неналоговых доходов; задействование более эффективных форм управления имуществом (аренда, трастовое доверительное управление, вклады уставные капиталы акционерных обществ, выпуск акций под конкретный проект, лизинг)

В диссертации выделены основные группы финансовых резервов, функционирующих в России: резервные фонды (резервный фонд Президента РФ, резервные фонды органов испонительной власти), валютные резервы, Стабилизационный фонд РФ, Инвестиционный фонд РФ.

Проанализировав особенности создания и управления валютными резервами России, рассчитана величина оптимального размера валютных резервов на основе различных критериев, что доказывает избыточность в России данного вида резервов в размере 100-150 мрд. дол. При этом рост валютных резервов означает отвлечение части инвестиционного потенциала страны (валовых национальных сбережений) на финансирование лостального мира: прирост резервов на 1 мрд. дол. за год равнозначен снижению валовых накоплений на 1,1 %. В этой связи в диссертации доказывается необходимость полезного использования избыточных валютных резервов, не вызывая при этом негативных макроэкономических последствий.

В работе обосновывается несколько направлений использования валютных резервов, в частности: 1) для досрочного погашения или выкупа российской внешней задоженности; 2) для создания эффективной системы рефинансирования кредитования банками российских экспортеров и системообразующих компаний с условием сокращения внешней задоженности эмитентов; 3) стимулирование импорта инвестиционного оборудования посредством государственного кредитования и/или страхования таких поставок, а также формирования централизованного фонда, обеспечивающего хеджирование валютных рисков по кредитам под покупку оборудования; 4) использование валютных средств ЦБ РФ для кредитования вложений российских компаний в зарубежные производственные активы.

На основе исследования специфики формирования и использования Стабилизационного фонда РФ предложено устанавливаемую цену отсечения ежегодно корректировать на показатель средней цены на нефть за предыдущее десятилетие. При этом доказана неэффективность установления так называемого минимума или неснижаемого остатка в абсолютной сумме. Взамен существующей законодательной норме предлагается неснижающуюся часть Стабилизационного фонда РФ зафиксировать на уровне 3% ВВП. Также в работе доказана неэффективность существующего механизма использования средств фонда и предлагается вкладывать средства в акции иностранных компаний.

С учетом исследования механизма формирования, использования и управления Стабилизационным и Инвестиционным фондами РФ в диссертационном исследовании сформулировано предложение формировать три резервных фонда: собственно Стабилизационного фонда, Инвестиционного фонда и Фонда будущих поколений. Причем Стабилизационный фонд дожен формироваться за счет исключительно ценовой ренты и смысл его дожен быть тот, который уже законодательно прописан. Два других фонда - Инвестиционный и будущих поколений - дожны формироваться на основе горной ренты и в таком случае, могут и дожны использоваться прибыльно. Суть, цель и задачи Инвестиционного фонда в целом на сегодняшний день удовлетворяют требованиям, остается только решить задачу самих инвестиционных проектов. Фонд будущих поколений является новым для России, механизм которого предстоит прописывать законодательно. Данный фонд можно отчасти сравнить с пенсионными фондами. Фонд будущих поколений - это средства для будущих поколений, это будущий ресурс развития российской экономике, когда она утратит такой ресурс, как полезные ископаемые. Основной механизм формирования на основе отсечения цены на нефть предлагается сохранить, но производить ежегодную корректировку с учетом изменения мировых цен. Стабилизационный фонд предлагается формировать в зависимости от ВВП на уровне 3% ежегодно. Сложившаяся разница между фактическим объемом финансовых резервов и объемом Стабилизационного фонда предлагается разделить между Инвестиционным фондом и Фондом будущих поколений в пропорции: не более 20% зачислять в Инвестиционный фонд на реализацию инвестиционных проектов и выдачу гарантий, и не менее 80% отчислять в Фонд будущих поколений. Причем эти два фонда будут работать и приносить допонительные прибыли: Инвестиционный фонд будет приносить прямой и косвенный эффект экономике, и допонительные потоки через бизнес будут направляться в российскую экономику; Фонд будущих поколений можно инвестировать на длительный период и не только в государственные активы, но и в акции. Предлагаемый механизм позволит при практическом сохранении существующих объемов более рационально использовать имеющиеся резервы, выпонять инвестиционные функции и обеспечивать достаточные допонительные средства.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Иванова, Ксения Михайловна, Саратов

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 03.01.2006 г.).

2. Закон № 189-ФЗ от 26 декабря 2005г. О федеральном бюджете на 2006г.

3. Постановление Правительства РФ от 22 мая 2004 г. № 249. Концепция реформирования бюджетного процесса в РФ О мерах по повышению результативности бюджетных расходов

4. Постановление Правительства РФ от 21 апреля 2006 г. № 229 О порядке управления средствами Стабилизационного фонда Российской Федерации

5. Указ Президента РФ от 24 декабря 1993 г. № 2284 О государственной программе приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации.

6. Постановление Правительства РФ от 23.11. 2005. №694. Об Инвестиционном фонде Российской Федерации.

7. Распоряжение Правительства РФ от 25 августа 2005 г. № 1306-р. Прогнозный план (программа) приватизации федерального имущества на 2006 год и основные направления приватизации федерального имущества на 2006 2008 годы.

8. Бюджетное послание Федеральному Собранию О бюджетной политике в 2005 году (12 июля 2004 года)

9. Бюджетное послание Федеральному Собранию О бюджетной политике в 2006 году (24 мая 2005 года)

10. Бюджетное послание Федеральному Собранию О бюджетной политике в 2007 году //Финансы. 2006. - №6.

11. Авдокушин Е., Иванова Е. Выбор параметров паритетного курса и золотовалютных резервов // Вопросы экономики. 2004. -№11.

12. Алистэр ПИРИ, руководитель проекта Евросоюза Административная реформа II: совершенствование управления общественными финансами. Реформа бюджетного процесса в РФ: дальнейшие шаги //Бюджет. 2006. №2. С. 34

13. Анисимов С.А., Максимов В.А. Бюджетная политика как источник экономического роста // Финансы. 2005. - №1. - С. 16.

14. Анисимов С.А., Остапенко В.В., Погореко И.А. Проблемы прогнозирования налоговых доходов //Аудит и финансовый анализ. 2003. - №1.

15. П.Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: Финансы и статистика, 1994.

16. Барулин C.B. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. -М.: Экономисть, 2006.

17. Барулин C.B. Формирование и использование чистого дохода общества: Теория, финансы и налогообложение. Саратов, 1995.

18. Барулин C.B., Ковалева Т.М. Бюджет и бюджетная система. М.: Кнорус, 2004.

19. Барулин C.B., Ковалева Т.М. Сущность финансов: новые реалии //Финансы и кредит. 2004. - №5. - С.5.

20. Барулин C.B., Макрушин A.B., Тимошенко В.А. Налоговая политика России: Монография. Саратов: Сателит, 2004.

21. Барышникова H.JT. Малое предпринимательство как объект финансового регулирования /Сборник научных трудов: Социально-экономические процессы: эффективность и качество управления. Саратов: Издат. центр СГСЭУ, 2006.

22. Белоусов А., Сонцев О. Об использовании золотовалютных резервов для стимулирования инвестиций, www.forecast.ru

23. Белоусов Д.Р., Сонцев О.Г. Об использовании ресурсов Стабилизационного фонда для стимулирования экономического роста // Проблемы прогнозирования. 2005. - №4. - С. 21.

24. Бирюков В., Кузнецова Е. Госсобственность и госсектор в рыночной экономике //Мировая экономика и международные отношения. 2001. -№12.-с. 57

25. Бирюков В.А., Беднин В.Ф. Российская приватизация: первые итоги. М.: 1995. С. 1.

26. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента, в 2-х Т. К.: Ника-Центр, 1999.

27. Большаков C.B. Основы управления финансами: Учебное пособие. М.: НД ФБК-ПРЕСС, 2000.

28. Большой экономический словарь /Под ред. Азрилияна А.Н., М.: Фонд Правами культура, 1994.

29. Боровикова Е.В. Теоретико-методологические положения по организации бюджетного менеджмента//Финансы и кредит. 2006. №11(215)

30. Бочаров В.В. Корпоративные финансы. СПб.: Питер, 2001.

31. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика /Под ред. к.ю.н. A.B. Брызгалина. Изд 2-е, перераб. и доп. Екб.: Издательство Налоги и финансовое право, 2005.

32. Бунич А. Имущество дожно работать. Ссыка на домен более не работаетpress/index.php?id=426

33. Бюджетная политика 2006-2008 годов. Ссыка на домен более не работаетbudref/badiet2006.pdf

34. Бюджетное право: учеб. пособие для вузов /Н.Д. Эриашвили, О.В. Староверова, Д.А. Ремиханова и др.; Под ред. проф. A.M. Никитина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001.

35. Бюджетный процесс на новом этапе (материалы расширенного заседания колегии Министерства финансов РФ 26 апреля 2005 года) //Финансы. 2005. - №5. - С. 20.

36. Введение в финансовый менеджмент /Под ред. Ковалева В.В. М.: Финансы статистика, 2000.

37. Гамукин В. Новации бюджетного процесса: бюджетирование, ориентированное на результат //Вопросы экономики. 2005. - №2. - С 16.

38. Герчикова И.Н. Финансовый менеджмент: Учеб. Пособие. Мн.: АО "Консатбанкир", 1997.

39. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений// Финансы. 1999. №6. С. 18-22.

40. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право. Учеб. пособие. 2-е изд., испр. и доп. М.: Юриспруденция, 2000.

41. Давыдова JI.B., Ильминская С.А. Факторы экономического роста //Финансы и кредит. 2005. - №12. - С. 18.

42. Ермакова Е.А., Ефимова С.Б., Филимонов Д.В., Хачатрян А.Г. Бюджетная система Российской Федерации. Саратов: Издат центр СГСЭУ, 2004.

43. Жидкова Е.Ю. Снижение налоговой нагрузки на российские предприятия на основе дифференцированного подхода по взысканию пени за несвоевременную уплату налогов // Финансы и кредит. 2006. - 11.

44. Жуков А.Д. Об основных принципах финансово-экономической политики правительства РФ на 2005 г. //Финансы. 2004. - №11. - С. 3.

45. Золотухина Т. К вопросу об определении уровня достаточности официальных золотовалютных резервов //Вопросы экономики. 2002. - №3. - С. 43

46. Иванов А. Государство как субъект гражданского права. "Кодекс-Info". 2002. № 1-2.

47. Игнатов В.М. Контроль за приватизацией и управлением государственной собственностью. http//www.arh.gov.ru/activity/02/l.pht

48. Итоги деятельности Российского фонда Федерального имущества в 2005 году, Ссыка на домен более не работаетindex.php7root id=3&category id=149

49. Киммельман С., Андрюшин С. Стабилизационный фонд и экономический рост //Вопросы экономики. 205. - №11. - С. 70.

50. Кинжабаев A.A. Казна. 2001 МТУ МИО РФ по ПФО. С. 5-6.

51. Ковалева Т.М. Основы организации бюджетного менеджмента в субъекте федерации //Финансы и кредит. 2003. - №6.

52. Корельский В.Ф., Гаврилов Р.В. Биржевой словарь: В 2 т.-М., 2000

53. Налоги в условиях экономической интеграции /Под ред. B.C. Барда, Л.П. Павловой. М.: КНОРУС, 2004.

54. Налоговая недоимка к консолидированный бюджет РФ выросла. Ссыка на домен более не работаетNewsAM/ NewsAMShow.asp?ID=31352 (12.04.2006)

55. Налоговое планирование /Е. Выкова, М. Романовский. СПб.: Питер, 2004.

56. Новосельский В. Россия: некоторые итоги 2000 года и прогноз на среднесрочную перспективу // Власть. 2001. - №4.- с. 33-46

57. Об итогах испонения федерального бюджета за 2005 г. и задачах органов финансовой системы РФ. www.niisp.ru/News/Events/art74

58. Пири А. Реформа бюджетного процесса в РФ: дальнейшие шаги. //Бюджет. 2006, февраль. С. 34

59. Платежный баланс h золотовалютные резервы России в начале 2005 г. Вестник РЭО, №166 от 20.05.05 Ссыка на домен более не работаетpubl/bp/009.htm

60. Прогноз социально-экономического развития РФ на 2006 год и основные параметры прогноза до 2008 года. Официальный информационный сайт Минэкономиразвития РФ www.economv.gov.ru

61. Прокофьев С.Е. Комментарий к бюджетной классификации Российской Федерации / С.Е.Прокофьев, Е.Б.Мазина, Л.В.Шубина. М.: КНОРУС, 2006.

62. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. -М.: Финансы и статистика, 2001.

63. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М., 2003

64. Российская промышленность: институциональное развитие. Вып. 1 / Под ред. Т.Г. Догопятовой. М.: ГУ - ВШЭ, 2002.

65. Российская экономика: слагаемые успеха. Выступление С.В.Степашина на Президиуме РАН 22 ноября 2005 г. Ссыка на домен более не работаетNews/Events/art61

66. Сабанти Б.М. Учение о финансах в советской науке: Учеб. пособие. -Л.-.ФЭИ, 1986.

67. Сауль С. Н. Бюджет еще не вся казна. // Юрист. 2005. № 28.

68. Современный экономический словарь /Под ред. Райзберг Б.А. М.: Инфра М, 1997.

69. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. М.: Издательство ПРИОР, 2000.

70. Стоянова Е.С., Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков: Краткий профессиональный курс. М.: Перспектива, 1998.

71. Сульповар Jl, Родионов Д. Проблемы управления государственной собственностью в российской экономике //Проблемы теории и практики управления. 2005. - № 5. - С. 52-57

72. Тадеев A.A., Парыгина В.А. Бюджетная система России в схемах и таблицах с комментариями. Учебное пособие. М.: Изд-во Эксмо, 2005.

73. Точильников Г.М. Социалистические финансы (вопросы теории). М.: издательство Финансы, 1974.

74. Фетисов Г. Золотовалютные резервы России: объем, структура, управление // Вопросы экономики. 2005. - № 1. - С. 49.

75. Финансовое право: конспект лекций. Пособие для подготовки к экзамену /авт-сост. Желудков А., Новиков М. М.: Приор, 2000.

76. Финансовое право: Учеб. /отв. ред. Н.И. Химичева, 3-е изд, перераб. и доп. М.: Юристъ, 2003.

77. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник /Под ред. Е.С. Стояновой. М.: Перспектива 1996. - 405 с.

78. Финансовый менеджмент: Учебное пособие /Под ред. проф. Е.И. Шохина, ФБК-ПРЕСС, 2002.

79. Финансы и кредит: Учебник /Под ред. А.Ю. Казака. Екатеринбург: МППИПП, 1994.

80. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник /Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. М.: Юрайт-Издат, 2004.

81. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов /Под ред. проф. Г.Б. Поляка. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2002.

82. Финансы: Учеб. для вузов / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М, Сабанти. М.: Перспектива: Юрайт, 2000.

83. Финансы: Учебник /Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. М.: Финансы и статистика, 2004.

84. Финансы: Учебник для вузов /под ред. Дробозиной Л.А. М.: ЮНИТИ, 2000.

85. Финансы: Учебное пособие /Под ред. Ковалевой A.M. 3-е издание. М.: Финансы и статистика, 1999

86. Формирование национальной финансовой стратегии России: Путь к подъему и благосостоянии. /Под ред. В.К. Сенчагова. М.: Дело, 2004.

87. Фролов И.И. Основные направления упорядочения механизма взимания косвенных налогов на бизнес. В сб.: Финансовые проблемы российской экономики. Саратов: СГСЭУ, 2000.

88. Шевченко И.В., Александрова Е.Н. Система факторов экономического роста российской экономики //Финансы и кредит. 2005. - №12. - С. 16.

89. Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учеб. для Вузов. 2-е изд, пере-раб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

90. Якобсон Л.И.Оптимизация бюджетных расходов на государственное управление и местное самоуправление Ссыка на домен более не работаетusaid/optima/optima.html

91. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. СПб. 1904.

92. Яшина Н.И. Теоретические и методические основы управления бюджетом: риски доходной части бюджета //Финансы и кредит. 2004. №8 (146).

93. Российский статистический ежегодник. М.: Росстат, 2005

94. Россия в цифрах. 2002 год. М.: Госкомстат России, 2002

95. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. www.gks.ru.

96. Официальный сайт Министерства экономического развития и торговли РФ www.economy.gov.ru

97. Официальный сайт Министерства финансов РФ www.minfin.ru

98. Ю2.0фициальный сайт Федеральной налоговой службы www.nalog.ru

99. Официальный сайт Центрального банка РФ www.cbr.ru

100. Чистый вывоз капитала частного сектора (по данным платежного баланса), мрд. дол. США1

101. Официальный сайт Центрального банка РФ. www.cbr.ru

102. Ш квартал 2005 года 8,4 6,4 0,9 5,5 2,0 -10,8 13,7 -0,91. квартал 2005 года -4,5 4,6 -2,7 7,3 -9,1 -17,4 13,0 -4,72006 год 1. квартал 2006 года (оценка) -4,1 -4,3 -10,2 5,9 0,2 -ИЛ 13,5 -2,.

103. Нормативы отчислений неналоговых доходов в федеральный бюджет,

Похожие диссертации

• Научно-методологические основы формирования и развития эффективных социальных технологий менеджмента промышленных предприятий в экономических условиях России
• Теория и комплексная методология риск-ориентированного финансового менеджмента
• Финансовый менеджмент облигационного дога субъекта федерации
• Финансовый менеджмент издержек в системе повышения эффективности организаций
• Совершенствование методов финансового менеджмента организаций