Модели и информационные технологии экономического анализа функционирования налоговой системы тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Шифман, Антон Михайлович |
| Место защиты | Москва |
| Год | 2000 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.13 |
Диссертация
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Шифман, Антон Михайлович
Введение.
Глава 1. Теоретические аспекты построения и функционирования налоговых систем.1С
1.1. Систематизация определений об инструментах налогообложения.1
1.2. Концептуальные вопросы построения и функционирования налоговых систем.
1.3. Проблемы моделирования системы налогообложения.
Глава 2.Инструменты количественного анализа воздействие налогов на параметры рыночной экономики.
2.1. Параметризация механизма функционирования рынка.
2.2. Инструменты моделирования налогового механизма в условиях совершенной конкуренции и монополии.
2.3. Моделирование эффективности налоговой системы.
Глава 3.Прикладные аспекты моделирования инструменте* налогообложения.
3.1. Статический анализ эффективности налоговых инструментов.
3.2. Численные методы моделирования инструментов налогообложения
3.3. Сравнение эффективности действия инструментов налоговой политики.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Модели и информационные технологии экономического анализа функционирования налоговой системы"
Актуальность темы исследования. Среди проблем развития российское экономики по остроте, актуальности и непосредственному практическом) значению одно из первых мест принадлежит концептуальному совершенство ванию налоговой системы. Эффективное функционирование налоговой сис темы целиком обеспечивается политикой, наиболее гибко учитывающей все многообразие интересов экономических субъектов. Одновременно взаимо обусловленность процессов, протекающих в экономической среде, указывав' на стратегический характер мер экономической политики. В связи с этим ко личественное описание закономерностей взаимодействия экономической сис темы и налоговой политики, представленное в динамике, существенным об разом расширяет возможности оценки потенциальных социально экономических эффектов мер налогового регулирования.
Исследования взаимодействия налоговой системы с экономическое средой проводятся с момента возникновения налоговых отношений и до наших дней различными аналитиками. Разработано множество концепций налогообложения, позволяющих анализировать эффекты налоговой политике на качественном уровне и представляющих несомненный теоретический ин терес. Однако на практике использование той или иной концепции сопряженс с большими трудностями прежде всего из-за отсутствия соответствующегс методического аппарата оценки эффективности налогового механизма. Така* ситуация в целом обусловлена отсутствием адекватных инструментов коли чественного описания взаимодействия налоговой и экономической систем.
Существующий понятийно-концептуальный аппарат моделирование налоговой политики базируется или на односекторных однопродуктовых мо делях экономического равновесия класса IS/LM Кейнса-Хикса или на межот раслевых балансовых моделях леонтьевского типа. В то же время малосек торные динамические модели, на наш взгляд, наиболее поно отражающие специфику проблемы, не нашли дожного отражения в исследовательских работах. Наименее разработана проблематика создания комплекса адекватных моделей для анализа взаимовлияния параметров налогообложения и экономической системы.
В рамках традиционных моделей не представляется возможным проведение анализа характера обратного влияния налоговых инструментов через механизм распределения бюджетных средств на параметры экономической системы, касающегося таких направлений государственных расходов, как:
- прямое финансирование спроса реципиентов бюджетной сферы;
- субсидии, направленные на финансирование выпуска продукции бюджетного сектора.
Традиционные модели не позволяют анализировать различные налоговые инструменты, отражающие специфику современных налоговых систем, такие, как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, подоходный налог, налог с продаж и налог на ренту.
Необходимость создания инструментария оценки эффективности проведения налоговой политики при использовании различных инструментов налогообложения определили выбор темы, цель и задачи исследования.
Цели и задачи исследования. Основной целью исследования является разработка комплекса моделей и поддерживающих их информационных технологий анализа воздействия параметров налогообложения на основные элементы экономической системы. Задачи исследования, обеспечивающие достижение основной цели, сгруппированы в блоки, соответствующие следующим подцелям.
1. Разработка концепции моделирования системы налогообложения, включающая:
- выявление структурных элементов налоговых отношений, составляющих фундамент перераспределения финансовых ресурсов в налоговой системе;
- определение целевой направленности развития налоговой системы, ус тановление показателей взаимодействия налоговой системы с экономи ческой средой и выработку критериев эффективности решения зада1 налогообложения;
- разработку концепции моделирования инструментов налогообложения и исследование на ее основе эффективности достижения целей налоговой политики (теоретическую основу проводимого анализа составляю! принятые в научных кругах концепции налогообложения);
- построение концептуальной схемы исследования сравнительной эффективности инструментов налогообложения.
2. Разработка инструментов моделирования перераспределения финансовых ресурсов в системе налогообложения, обеспечивающих возможности количественного анализа эффективности налоговой политики, в том числе:
- выбор методологического аппарата формализованного представления системы налогового регулирования, основанный на гипотезе динамического согласования управляющих параметров налоговой системы и показателей общего экономического развития.
- разработка аппарата аналитического описания зависимости объемов перераспределяемых в налоговой системе средств от параметров налогообложения, определение и теоретическое обоснование функциональных соотношений, описывающих значения показателей экономического развития;
- разработка методического аппарата для проведения вычислительных экспериментов, ориентированных на формирование практических рекомендаций по определению налоговых ставок и уровней налогообложения в соответствии с поставленными целями налоговой политики.
3. Выбор и обоснование технологии моделирования анализа эффективности проведения налоговой политики с использованием различных инструментов налогообложения. В рамках этой подцели предлагается вычислительный метод моделирования налоговых инструментов, обосновывается выбор программных средств, реализующих построенные агоритмы, прово дятся машинные эксперименты и интерпретация полученных результатов. Объект и предмет исследования. Предмет исследования - моделирование налогового механизма перераспределения ресурсов в экономической системе Объектом исследования является система налоговых инструментов с позицир анализа характера ее влияния на основные параметры макроэкономики. Теоретическая база исследования. Концептуальные вопросы построенш налоговых систем, рассмотренные в диссертации, основаны на теоретически положениях представителей ведущих экономических школ: А. Вагнера, Г Джорджа, Дж. Кейнса, Я. Корнай, А. Лаффера, Ж. Маршала, Д. Миля, Ф Нитти, У. Петти, Д. Рикардо, П. Самуэльсона, А. Смита, А Соколова, А. Три-вуса, А. Тэйта, М. Фридмана, Ф. Хайека.
В ходе исследования проанализированы и использованы разработки выпоненные научными колективами и отдельными учеными Финансово! академии при Правительстве РФ, Всероссийского заочного финансово экономического института, Московского государственного университета эко номики, статистики и информатики, Санкт-Петербургского университет; экономики и финансов, Научно-исследовательского финансового институт; Министерства Финансов РФ, Центрального экономико-математического ин статута РАН и других организаций.
Вопросы теории налогообложения наиболее поно отражены в работа; российских исследователей A.M. Александрова, Д.А. Алахвердяна, Э.А Вознесенского, И.В. Горского, В.П. Волобуева, Д.С. Львова, М.Т. Оспановс Л.П. Павловой, В. Панскова, С.Г. Пепеляева, О.Ф.Тимофеевой, Д.Г. Чернике Т.Ф. Юткиной. Отдельные подходы к количественному описанию механиз мов налогообложения нашли свое отражение в работах Е.В. Балацкого, М.Г Белянина, А.В. Брызгалина, Е.С. Докучаева, А.А. Кугаенко, А.Г. Куликова P.P. Сафина, Ф.Н. Семевского и др.
Методы исследования. Диссертационное исследование базируется на посту латах экономической теории, теории налогообложения, методологии матемг тического анализа и имитационном моделировании. Для решения задач дис сертационного исследования привлечен аппарат дифференциального исчис ления, использована техника решения обыкновенных дифференциальны* уравнений, применены пошаговые методы построения вычислительных моделей.
Разработанная в исследовании методология количественного анализа взаимодействия инструментов налогообложения с экономической системой е общем виде представляется следующей схемой:
- описание локальных эффектов приращений налоговых ставок - приросте производственных издержек, объема потребления, модификации функци? предложения и спроса;
- составление и решение уравнений экономического баланса в термина? приращений налоговых ставок;
- предельный переход к дифференциальным уравнениям, описывающим ди намику изменений параметров экономической системы как функций нало говых ставок;
- интегрирование полученных уравнений, представление результатов и ин терпретация интегральных кривых, соответствующих различным вариан там параметрического выбора;
- экономическая интерпретация полученных результатов исследования. Научная новизна. В исследовании разработан комплекс экономико математических моделей взаимодействия инструментов налоговой политик! и экономической системы, основанных на согласовании управляющих пара метров налогообложения и показателей общего экономического равновесия учитывающих динамику изменения налоговых ставок. Элементы новизны со держат следующие результаты исследования:
- аппарат аналитического описания воздействия налоговых инструментов н параметры рынка, основанный на двухсекторной однопродуктовой равно весной модели, включающий функциональные зависимости валовогвнутреннего продукта, цен, объемов потребления и рыночной прибыли oi размеров налоговых ставок;
- методика количественного описания зависимости объема налоговых поступлений от роста ставки налога с использованием приемов динамического моделирования;
- теоретическое обоснование эмпирических положений о наличии оптимального уровня налогообложения;
- доказательство определяющего влияния направления расходования бюджетных средств, мобилизованных посредством налогов, на параметры рынка, параметры макроэкономической системы и объемы налоговых поступлений;
- методика построения модели анализа эффективности налогообложения с использованием численных схем.
Практическая значимость. Положения, рекомендации и выводы диссертационного исследования ориентированы на широкое использование организациями, занимающимися разработкой указанной проблематики. Самостоятельное практическое значение имеют:
- аналитическое представление динамики показателей экономического развития при изменении налоговых ставок для различных инструментов налогообложения;
- обоснование и количественная оценка влияния направления расходования средств бюджетной системы на динамику и пропорции макроэкономических показателей и объемы налоговых поступлений;
- агоритмическое описание процедуры анализа эффективности инструментов налоговой политики.
Внедрение и апробация результатов исследования. Исследование выпонено в рамках плана научных работ Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации, проводимых в соответствии с Единым заказ-нарядом по теме: Проблемы перехода России к рынку (Проект № 1.1.96Ф).
Материалы диссертационного исследования использованы ЗАО Форс-ходинг при разработке программных продуктов для комплексного анализа функционирования налоговой системы для Министерства по налогам и сборам Российской Федерации.
Полученные теоретические, методологические и практические результаты исследования докладывались и обсуждались на межвузовской конференции Информационная среда профессиональной подготовки специалиста (Тамбов, 1997). Методика и модели анализа эффективности налоговой системы используются в качестве практического и илюстративного материала в учебном процессе Финансовой академии при Правительстве РФ по дисциплинам Автоматизированные информационные технологии и Экономико-математические методы.
Публикации. Основные результаты исследования опубликованы в семи работах общим объемом 11,8 п.л., в том числе авторский объем 3,0 п.л. Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав; включая схемы и диаграммы, заключения, списка литературы, содержащего 118 наименований, и приложений. Объем диссертации - 134 страницы.
Диссертация: заключение по теме "Математические и инструментальные методы экономики", Шифман, Антон Михайлович
Заключение
Стратегии повышения эффективности налоговой системы, выраженные в правилах, регламентирующих перераспределение финансовых ресурсов между различными экономическими субъектами, составляют ядро налоговой политики. Иными словами, налоговая политика определяет, с одной стороны, величины изымаемых у одних и передаваемых другим субъектам экономики денежных средств, с другой Ч механизмы их взимания. Первые характеризуют суммарный объем налоговых изъятий (уровень налогообложения), вторые Ч его структуру. Таким образом, моделирование стратегий повышения эффективности налоговой системы может рассматриваться в ключе автономного исследования налоговых инструментов как способов обеспечения величины предельного уровня налогообложения. Именно такая идея развита в настоящем исследовании.
В основу концепции моделирования инструментов налогообложения положены соображения взаимодействия налоговой системы с экономической средой. Так, известно, что цели различных экономических субъектов, как правило, обладают естественным, обусловленным их природой, антагонистическим характером. Одновременно, налоговая политика дожна в определенной мере отражать интересы всех групп общества. Определение оптимальной налоговой политики, таким образом, всегда подразумевает установление измеримых характеристик взаимного согласования интересов экономических субъектов, на основе которых можно судить о том, какой из налоговых инструментов обеспечивает достижение целей налогообложения, характеризуясь наименьшими негативными экономическими последствиями.
В работе получены следующие основные результаты: 1. Проведен теоретический анализ построения и функционирования налоговых систем, на основе которого систематизированы представления об инструментах налогообложения, установлены критерии эффективности достижения целей налоговой политики и показатели взаимодействия налоговой системы с экономической средой;
2. Построены модели инструментов налогообложения и проведены имитационные эксперименты, позволившие установить характер взаимодействия целей налоговой политики и показателей развития и стабильности экономической системы. Установлено, что существенным фактором эффективности налогообложения является целевая направленность перераспределяемых в рамках системы средств налогового бюджета. Прямое финансирование спроса, подразумевающее непосредственное увеличение доходов потребителей, во всех рассмотренных случаях содержит позитивные эффекты как для функционирования рыночных элементов экономики, так и для экономического роста в целом. Дотации, направляемые на финансирование издержек в бюджетном секторе производства, в случае их приоритета в налоговой политике, приводят к сокращению рыночного сектора производства и, в конечном итоге, к снижению ВВП;
3. Построены численные схемы и разработано программное обеспечение, позволяющее, с одной стороны, управлять параметрическим выбором при моделировании инструментов налогообложения, а с другой Ч исследовать возможности комплексных решений, связанные со структурой налоговой системы.
Все задачи, представленные в исследовании решены в соответствии с их постановкой. Результаты имитационных экспериментов имеют под собой аналитическую платформу, что, следовательно, придает выводам качественного характера определенную математическую строгость.
Разумеется, очерченные в исследовании задачи не охватывают всей широты целей моделирования налоговой системы. Однако, построенные модели инструментов налогообложения могут рассматриваться как основа для дальнейшего развития представлений о способах количественного описания налоговой системы.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Шифман, Антон Михайлович, Москва
1. Fridman М. The Kale in Monetary Policy Modem macroeconomies. London, 1978.
2. Афанасьев M.B. Чей налог весомее//Экономика и жизнь. -1996. -№32.
3. Балацкий Е.В. Лафферовы эффекты и финансовые критерии экономической деятельности/ТМировая экономика и международные отношения. -1997.-№11.-С. 31-43.
4. Балацкий Е.В. Фискальное регулирование в инфляционной сре-де//Мировая экономика и международные отношения. -1997. -№ 1. -С. 32-44.
5. Банхаева Ф.Х. Налоговое планирование (Региональный аспект): Диссертация доктора экономических наук. -Санкт-Петербург, 1999. -303с.
6. Барулин С. Налоги как цена услуг государства//Финансы. -1995. -№2. -С. 38-42.
7. Барулин С.В. Налоги в системе формирования пропорций чистого дохода общества: Диссертация доктора экономических наук. -Саратов, 1998.
8. Белоусова О.Н. Развитие системы налогообложения предприятий: Диссертация кандидата экономических наук. -М., 1997.
9. Белый А.С. Проблемы взаимоотношений государства и налогоплательщика (на примере промышленного предприятия): Диссертация кандидата экономических наук. -Новосибирск, 1997.
10. Бокарев А.Г. Влияние налогов на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов: Диссертация кандидата экономических наук. -М., 1998.
11. Братцев В.И. Совершенствование налогового механизма формирования доходной части бюджета: Диссертация кандидата экономических наук. -М., 1996.
12. Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговой системы//Финансы. -1998. -№3. -С. 33-39.
13. Буланже М. Развитие налоговой системы России в цифрах и фактах/Аналоговый вестник. -1999. -№ 4. -С. 117-118.
14. Вереха Ю.М. Влияние российской налоговой системы на коэффициент чистой рентабельности продаж и некоторые важные для экономики следствия//Аудит и финансовый анализ. -1999. -№1. -С. 46-53.
15. Влияние налоговой политики на инвестиционную активность предприятие/Экономист. -1996. -№ 7. -С. 79-83.
16. Выскребенцев И.К. О повышении роли ресурсных платежей/Налоговый вестник. -1998. -№ 2. -С. 3-6.
17. Гасанлы М.Х. Формирование налоговой системы стран с переходной экономикой: Диссертация кандидата экономических наук. -Санкт-Петербург, 1995.
18. Герасименко С. Основные проблемы налогообложения//Экономика и жизнь. -1995. -№28.
19. Гусаков С.В., Жак С.В. Оптимальные равновесные цены и точка Лаф-фера//Экономика и математические методы. -1995. -Том 31. -Вып. 5. -С. 131-138.
20. Джамурзаев Ю.Д. Совершенствование налогообложения как фактор развития предпринимательства: Диссертация кандидата экономических наук. -Ростов на Дону, 1997.
21. Докучаев Е.С. Теоретические основания и практические методы расчета оптимальной суммарной ставки налогообложения//Экономика и управление. -1996. -№1. -С. 19-26.
22. Дрогобыцкий И.Н., Голосов О.В. и др. Моделирование налоговой сис-темы//Информатика и бизнес: Сборник научных докладов/Международная академия информатизации/Науч. ред. О.В. Голосов. -М. -1996. -С. 5-23.
23. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствова-ния//Финансы. -1997. -№4. -С. 22-24.
24. Егорова Е. и Петров Ю. Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах//Налоговый вестник. -1995. -№ И.
25. Егорова Е.Н., Петров Ю.А. Оценка поной ставки налогообложения добавленной стоимости в России и зарубежных странах//Экономика и математические методы. -1996. -Том 32. -Вып. 2. -С. 38-48.
26. Жуков П. И бремя и необходимость (О регулирующей роли нало-гов)//Экономика и жизнь. -1996. -№ 6.
27. Журавлева Т.А. Эффективность налоговой системы России в условиях перехода к рынку: Диссертация кандидата экономических наук. -М., 1996.
28. Зябриков В.В. Налоговое планирование как способ согласования интересов фирмы и государства: Диссертация кандидата экономических наук. -Санкт-Петербург, 1997.
29. Игнатьева Г.В. Динамическая концепция налоговой системы: Диссертация кандидата экономических наук. -Саратов, 1998.
30. Какой быть налоговой реформе в России. Екатеринбург: Ассоциация Налоги России. -1993.
31. Какой быть налоговой системе?//Экономист. -1994. -№ 11. -С. 15-24.
32. Карбушев Г.И., Зимин В.М. Совершенствование налоговой системы России//ЭКО. -1997. -№ 2. -С. 58-62.
33. Каштанова Е.Г. Налоговая политика и макроэкономическое равновесие в период экономических реформ: На прим. Республики Беларусь: Диссертация кандидата экономических наук. -Минск, 1996.
34. Кейнс Д.М. Общая теория занятости, процента и денег. -М.: Прогресс, 1978.
35. Кирова Е.А. Система налогов и ее влияние на развитие предпринимательской деятельности в России: Диссертация доктора экономических наук. -М., 1998.
36. Колесников А.Н. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в условиях перехода к рынку: Диссертация кандидата экономических наук. -М., 1995.
37. Колосов А.Ф., Сарыкулова В.Д. О проекте новой налоговой системы России//Экономика строительства. -1997. -№ 10. -С. 2-20.
38. Кравченко И.А. Налоговые реформы 80-х годов в США: социально-экономический аспект. -М.: НИФИ, 1989.
39. Кравчук JI.A. Концепция дифференцированно-воспроизводственной системы налогообложения в условиях становления рынка (политико-экономический аспект): Диссертация кандидата экономических наук. -Ростов на Дону, 1996.
40. Кугаенко А.А., Белянин М.П. Налоги: Кто? Кому? Сколько? -М.: Прометей, 1993. 352с.
41. Кугаенко А.А., Синтез динамических моделей народного хозяйства и методы прогнозирования социально-экономических процессов. -М.: Прометей, 1991.
42. Кузьмина И.Г. Развитие системы налогообложения России: Диссертация кандидата экономических наук. -Санкт-Петербург, 1994.
43. Куликов А.Г., Николаев В.Н., Павлов И.П. Оптимизация налогов -фактор устойчивого развития экономики. -Чебоксары, 2000. -173с.
44. Куликов А.Г., Павлов И.П. Графический метод расчета ВВП и поступления налогов в бюджет//Финансы. -2000. -№5. -С. 36-40.
45. Кутилина О.М. Налоговая система Российской Федерации, пути ее совершенствования и перспективы развития: Диссертация кандидата экономических наук. -М., 1998.
46. Лапин В.Н. Развитие стимулирующей функции налоговой системы в период формирования рыночных отношений: Диссертация кандидата экономических наук.-Саратов, 1998.
47. Ларионов И. О налоговой системе России//Финансы. -1995. -№2. -С. 12.
48. Логинов В., Новицкий Н. Совершенствование финансово-налоговой системы//Экономист. -1998. -№2. -С. 61-67.
49. Лыкова Л. Налоговая политика: эффективность рычагов и стиму-лов//Вопросы экономики. -1993. -№ 9. -С. 58-68.
50. Львов Д.С. Курс социально-экономического возрождения Рос-сии//Российский экономический журнал. -1994. -№ 1-2.
51. Львов Д.С. Научно-обоснованная альтернатива была и есть//Российский экономический журнал. -1994. -№ 5-6.
52. Любенцова Т.В. Принципы и методы налогового регулирования структуры общественного производства: Диссертация кандидата экономических наук. -М, 1995.
53. Макконнел К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер. с англ. 11-го изд. -М.: Республика, 1992. -400с.
54. Мовшович С.М. Моделирование влияния налогов на догосрочный экономический рост//Экономика и математические методы. -1998. -Том 34.-Вып. 1.-С. 5-17.
55. Моделирование системы налогообложения/Голосов О.В., Дрогобыцкий И.Н. и др.; Под ред. О.В. Голосова. -М.: ФА, 1997. -158с.
56. Мочанов Д. Исследование влияния налоговой политики на макроэкономические переменные с помощью системы национальных сче-тов//Вопросы статистики. -1998. -№ 8. -С. 20-25.
57. Моторин М. Налоговая политика: что год грядущий нам гото-вит?//Экономика и жизнь. -1995. -№29. -С. 76.
58. Налоговая реформа и направления налоговой политики//ЭКО. -1999. -№ 1.-С. 155-169.
59. Недорезов С.А. Налоги в системе государственного регулирования экономики на современном этапе(анализ зарубежного опыта и возможности его использования в России): Диссертация кандидата экономических наук. -М., 1994.
60. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в системе государственных финансов//Финансы. -1994. -№ 8. -С. 43.
61. Оспанов М.Т. Методологические и концептуальные основы Налогового кодекса Республики Казахстан. -Аматы: Познание, 1995. -С. 31.
62. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. -Санкт-Петербург: Издательство Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1997. -427с.
63. Павленко В.И. Социально-экономические проблемы структурных преобразований в арктических районах Сибири: Диссертация доктора экономических наук. -М., 1995.
64. Пансков В. Действующая налоговая система России фундамент экономической стабилизации//Налоговый вестник. -1996. -№ 2. -С. 9-15.
65. Пансков В. Налоговая система России как фундамент экономической стабилизации//Финансы. -1995. -№11. -С. 22.
66. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы//Экономист. -1996. -№5. -С. 32-35.
67. Петти У. Трактат о налогах и сборах. -М.: Эконов-Ключ, 1993.
68. Погорлецкий А.И. Налогообложение доходов хозяйственных субъектов: вопросы теории и практики: Диссертация кандидата экономических наук. -Санкт-Петербург, 1996.
69. Понтрягин Л.С., Ботянский В.Г., Гамкрелидзе Р.В., Мищенко Е.Ф. Математическая теория оптимальных процессов. -М.: Наука, 1976.
70. Попов Б.А. Оптимизация интересов субъектов налоговых отношений: Диссертация кандидата экономических наук. -М., 1997.
71. Потапов В.И. О некоторых вопросах налоговой политики//Налоговой вестник.-1995.-№ 5.-С. 3-8.124Г
72. Репин В. Принципы и формы налогообложения. Анализ налоговой системы России//Вопросы экономики. -1993. -№3. -С. 140-151.
73. Рикардо Д. Начала политической экономии и податного обложения. -М.: Соцэкиз, 1935.
74. Рогачев А. Налоги в контексте социальной справедливости. -Аматы: Каржи-Каражат, 1996. -С. 48
75. Самуэльсон П. Экономика. М.: Прогресс, 1968.
76. Сафин P.P. Экономические проблемы согласования системы налогообложения с интересами товаропроизводителей: Диссертация кандидата экономических наук. -Уфа, 1999. -130с.
77. Севастьянов С.Н. Экономическая природа и пути совершенствования налога на добавленную стоимость в России: Диссертация кандидата экономических наук.-М., 1998.
78. Седов К.В. Налогообложение в Российской Федерации и пути его совершенствования: Диссертация кандидата экономических наук. -М., 1996.
79. Семевский Ф.Н. Максимальные налоги в России. (К вопросу анализа налоговых систему/Информационное обеспечение управления экономикой: Сборник научных трудов/Финансовая академия при Правительстве РФ/Науч. ред. О.В. Голосов. -М. -1999. -С. 141-150.
80. Семевский Ф.Н., Семенов С.М. Математическое моделирование экологических процессов. -М.: Гидрометеоиздат, 1982. -280с.
81. Семеко Г. Скандинавская модель государства благосостояния под вопросом//Экономика и жизнь. -1993. -№ 22. -С. 14.
82. Сидорова Н.И. Налоговое регулирование экономики: Диссертация кандидата экономических наук. -М., 1994.
83. Синельников-Мурылев С.Г. Налоговые проблемы в переходной экономике (опыт сравнительного теоретического анализа): Диссертация доктора экономических наук. -М., 1996.Г
84. Синельников-Мурылев С.К вопросу о концепции налоговой рефор-мы//Вопросы экономики. -1995. -№ 8. -С. 14-20.
85. Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации//Экономист. -1998. -№2. -С. 68-76.
86. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. -М.: Соцэкгиз, 1962.
87. Содномова С.К. Косвенное налогообложение в Российской Федерации в условиях формирующихся рыночных отношениях: Диссертация кандидата экономических наук. -Иркутск, 1996.
88. Соколов А. Теория налогов. -М.: Соцэкиз, 1928.
89. Стасенко В.А. Налоговый механизм регулирования экономики: Диссертация кандидата экономических наук. -Минск, 1997.
90. Степанович М.В. Налоги инструмент государственного регулирования экономики в переходный период: Диссертация кандидата экономических наук. -М., 1997.
91. Сухачева О.О. Налоговая система Канады как инструмент государственной политики: Диссертация кандидата экономических наук. -М., 1996.
92. Телятников Н.Б. Влияние налоговой системы на становление рыночных отношений: Диссертация кандидата экономических наук. -Саратов, 1995.
93. Тимофеева О.Ф. Налоговая система России: настоящее и будущее. Налоговый кодекс. -М: ИПК Московская правда, 1996 . -320с.
94. Тимофеева О.Ф. Основы реформирования налоговой системы как метода регулирования рыночной экономики Российской Федерации: Диссертация доктора экономических наук. -М., 1996.
95. Тривус А. Налоги как орудие экономической политики. -Баку, 1923.
96. Тэйт А. Вопросы взимания НДС и налоговой политики. -Вашингтон.: Международный Валютный Фонд, 1991. -С. 38.
97. Федоров В., Ширшов В., Бойко С. Структура и механизм налоговой системы//Экономист. -1994. -№11. -С. 25-37.
98. Федорова И.В. Реформирование системы налогообложения предприятий в России: Диссертация кандидата экономических наук. -М., 1995.
99. Федосеев В.В., Гармаш А.Н., Дайитбеков Д.М. и др. Экономико-математические методы и прикладные модели/Под редакцией В.В. Федосеева. -М.: ЮНИТИ. -1999.
100. Фокин Ю. Альтернатива налоговой системе или. движение по кру-гу?//Вопросы экономики. -1993. -№ 10. -С. 143-154.
101. Фрибе М. Оптимизация налогообложения с целью стимулирования экономического развития и предпринимательской деятельности: Диссертация кандидата экономических наук. -М., 1994.
102. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. -М.: Финансы, 1997.
103. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для ВУЗов/Под редакцией Д.Г. Черника. -М.: Финансы, ЮНИТИ. -1998.
104. Шипунов В.А. Оценка эластичности налоговой системы//Финансы. -1999. -№8. -С. 37-38.
105. Шифман A.M. Особенности моделирования функционирования налоговой системы//Модели экономических систем и информационные технологии: Сборник научных трудов/Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации. -М.: ФА. -2000. -Вып. 2.
106. Шифман A.M. Применение численных схем в моделировании инструментов налогообложения/Модели экономических систем и информационные технологии/Сборник научных трудов. -М.: ФА. -2000. -Вып. 2.
107. Шифман A.M. Проблемы выбора программного продукта для решения аналитических задач//Модели экономических систем и информационные технологии: Сборник научных трудов. -М.: ФА. -2000.
108. Шифман A.M., Городецкая О.Ю. Налоговая информация в системе управления экономикой//Новые информационные технологии в финансово-кредитной сфере: Сборник научных трудов/Международная академия информатизации. -М.: ФА. -1997.
109. Шмарловская Г.А. Концепция налогообложения в условиях перехода к рыночной экономике: Диссертация кандидата экономических наук. -Минск, 1996.
110. Шмидт Х.У. Развитие системы налогообложения в промышленности РФ (с учетом опыта Германии): Диссертация кандидата экономических наук. -М., 1996.
111. Штарев С.С. Трансформация налоговой системы при возобновлении экономического роста: Диссертация кандидата экономических наук. -М., 1998.
112. Щемелев А.Н. Совершенствование системы налогового стимулирования промышленного производства: Диссертация кандидата экономических наук. -Ростов на Дону, 1993.
113. Эльсгольц. Л.Э. Дифференциальные уравнения и вариационное исчисление -М.: Наука, 1965.
114. Эрхард Л. Государство для всех. -М.: Наука, 1989.
115. Юткина Т.Ф. Методология реформирования системы налогообложения в условиях экономики переходного периода: Диссертация доктора экономических наук. -М., 1999. -470с.
116. Юткина Т.Ф. Налоговое право, налоговая политика России и управление налогообложением//Аудитор. -1998. -№ 1. -С. 36-41.
117. Янпольская В.А. Трансформация налоговой политики государства при переходе к рыночной экономике: Диссертация кандидата экономических наук. -Ростов на Дону, 1998.
Похожие диссертации
- Повышение конкурентоспособности предприятий сферы услуг
- Развитие прямого налогообложения в налоговой системе России: теория и практика
- Совершенствование учета и экономического анализа отложенных налоговых активов и обязательств
- Экономико-математические модели и методы комплексной оценки эффективности функционирования налоговой системы в регионе