Методология и механизмы финансового обеспечения системы социальной поддержки населения России тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученаd>доктор экономических наук | |
| Автор | Гончарова, Марина Вячеславовна |
| Место защиты | Саратов |
| Год | 2007 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.10 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Методология и механизмы финансового обеспечения системы социальной поддержки населения России"
На правах рукописи
03055081
Гончарова Марина Вячеславовна
МЕТОДОЛОГИЯ И МЕХАНИЗМЫ ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ СИСТЕМЫ СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКИ НАСЕЛЕНИЯ РОССИИ
Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук
Саратов - 2007
003055081
Работа выпонена на кафедре финансов Саратовского государственного социально-экономического университета
Научный консультант - доктор экономических наук, профессор
БАРУЛИН Сергей Владимирович
Официальные оппоненты - доктор экономических наук, профессор
КАЗАК Александр Юрьевич; -доктор экономических наук, профессор КОРОБОВ Юрий Иванович; -доктор экономических наук, профессор САБИТОВА Над и я Михайловна.
Ведущая организация - Самарский государственный
экономический университет
Защита состоится 24 января 2007 г. в 13.00 часов на заседании диссертационного совета Д 212.241.03 при Саратовском государственном социально-экономическом университете по адресу:
410000, Саратов, ул. Радищева, 89, ауд. 843.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Саратовского социально-экономического университета.
Автореферат диссертации размещён на сайте ВАК: http: // vak.ed.gov.ru
Автореферат разослан 22 декабря 2006 г.
Ученый секретарь диссертационного совета, доктор экономических наук,
доцент э = ЧЧт С. М. Богомолов
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. Одной из основных целей экономической политики современного государства является поноценное финансовое обеспечение жизнеспособной системы социальной поддержки населения, ориентированной на всестороннее развитие граждан и социальное выравнивание. Эффективное финансовое обеспечение системы социальной поддержки требует разработки научно обоснованной методологии и встроенных в рыночную экономику финансовых механизмов в рамках чётко определенных приоритетов социальной политики.
Сегодня в России государство выступает инициатором социальных общероссийских программ (национальных проектов), направленных на улучшение жизни широких слоев населения путем укрепления системы здравоохранения, организации рынка доступного жилья, развития агропромышленного комплекса, повышения качества образования. В бюджетах всех уровней предусматриваются значительные финансовые ресурсы на реализацию этих приоритетов.
В то же время, несмотря на определенные успехи в области реформирования государственных социальных расходов, лишь в 2005 году стартовали мероприятия по оптимизации социальных трансфертов, которые много лет не достигали своих реальных получателей - льготников, а перераспределялись между предприятиями, организациями и учреждениями. Ранее россияне формально получали государственную поддержку по более чем 200 видам льгот, причём такой социальной помощью было охвачено более 100 мн. человек.
В настоящее время складываются благоприятные финансовые условия для ускорения реформы государственных финансов, в частности, и в сфере развития отечественной системы социальной поддержки. Созданный в 2004 году Стабилизационный фонд РФ, накопленные золотовалютные резервы страны обеспечивают финансовую устойчивость России к негативным воздействиям внутренней и внешнеэкономической конъюнктуры. В рамках реализации программ развития бюджетного федерализма в России были заложены принципиальные основы новой системы межбюджетных отношений, обеспечивающей чёткое разграничение расходных и доходных пономочий органов власти разных уровней, а также сокращение нефинансируемых мандатов (финансовых обязательств, установленных федеральными законами для нижестоящих бюджетов, без учёта финансовых возможностей по их выпонению).
Термин монетизация льгот, мгновенно получивший в 2004 году широчайший общественный резонанс из-за злободневности самого вопроса упорядочения льгот, справедлив только в части акцента на их строго денежное содержание, хотя главная часть этого процесса - персонификация и обоснованность социальной поддержки населения - до сих пор остаются без внимания со стороны науки и практики. В отличие от России, многие развитые западные страны проводят политику активной социальной поддержки и осуществляют целевые выплаты малообеспеченным слоям населения, основываясь на принципе нуждаемости, то есть финансовая поддержка предоставляется только лицам, уровень доходов которых существенно ниже уровня среднедушевого дохода, достаточного для нормальной жизни в цивилизованных условиях. В России же работа в этом направлении только начинается, отсутствуют концепция и действенные финансовые механизмы реализации принципа нуждаемости.
Проблема финансового обеспечения социальных выплат не может быть решена только на основе значительного повышения уровня доходов. Она нуждается в комплексной, концептуальной разработке целостной системы финансового обеспечения социальной поддержки населения (её институциональной структуры и всей совокупности форм и методов формирования и использования финансовых ресурсов). Искомая проблема была, есть и будет актуальной даже в странах с высокими личными доходами граждан, тем более в России, она имеет огромное народнохозяйственное значение по масштабам задействованных в социальной сфере человеческих и финансовых ресурсов. Например, только из федерального бюджета РФ на социальную поддержку было выделено в 2006 г. более 278 мрд. рублей.
Таким образом, задача персонального, своевременного и поноценного финансового обеспечения социальной поддержки населения, основанной на принципе нуждаемости, является одной из важнейших для дальнейшего развития социальной и финансовой политики продвижения в России социально ориентированных реформ. Нынешнее состояние системы социальной финансовой поддержки населения не соответствует тому уровню, который необходим для ускоренного развития и роста всей отечественной экономики.
Проблема поноценного обеспечения источниками и эффективного адресного финансирования мероприятий социальной поддержки дожна решаться в рамках реализации политики построения в России лэкономики потребления и государственного финансового хозяйства от расходов, урегулирования бюджетных публично-правовых и частно-правовых отношений, обеспечения роста среднедушевого дохода российских домохозяйств, совершенствования системы межбюджетных трансфертов, развития банковских безналичных технологий осуществления социальных выплат, совершенствования налоговых льгот и развития корпоративных систем социальной поддержки. Эти вопросы, уже каждый в отдельности, вызывают широкий резонанс, и делают проблему финансового обеспечения социальной поддержки населения в целом чрезвычайно актуальной, требующей результативного решения на основе системного подхода.
Степень разработанности проблемы. Несмотря на свою актуальность, проблема финансового обеспечения социальной поддержки населения и, в частности, социальных трансфертов, особенно в аспекте механизмов реализации, до сих пор остаётся в стороне от магистральных исследований финансовой науки.
Основой теории и методологии финансового обеспечения источниками и финансирования социальных расходов выступает общая теория финансов. Над проблемами организации финансов социальной сферы в России работают такие экономисты, как Л. М. Бадалов, С. С. Голу бег а, А. Г. Грязнова, М. Р. Ефимова, А. Ю. Казак, Т. М. Ковалёва, Е. В. Коломин, М. Г. Лапуста, С. И. Лушин, Л. В. Перекрёстова, В. М. Родионова, М. В. Романовский, Л. И. Сергеев, В. И. Самаруха, Н. Ф. Самсонов, В. А. Слепов и др. Непосредственно проблематикой финансового обеспечения социальной защиты населения и социальной политики занимаются такие специалисты, как С. В. Барулин, В. В. Иванов, В. Д. Роик, А. И. Роккель А. В. Улюкаев, Е. Н. Шутяк и другие Важный вклад в исследования социальных финансов внесли и зарубежные ученые, в их числе: А. Вагнер, Дж. Винн, X. Ф. Герсдорф, А. Мюлер-Армак, М. Рашид, А. Смит, Ж. Сэй, Л. Томпсон, Л. Эрхард и другие.
В то же время, если методология финансового обеспечения социальной защиты получила своё развитие в трудах отечественных и зарубежных экономистов с акцентом на государственные внебюджетные фонды (пенсионный, социального и медицинского страхования), то целостная концепция финансового обеспечения системы социальной поддержки российского населения в социально ориентированной лэкономике потребления ещё не сформирована. Отдавая дожное значимости результатов уже проведённых исследований, нужно подчеркнуть, что дальнейшая разработка и оформление в научно-прикладную концепцию методологии, форм, методов и механизмов финансового обеспечения системы социальной поддержки населения является первоочередной для современной России проблемой, поскольку от её разрешения зависят перспективы не только социального, но и экономического роста страны.
За рамками научных исследований остались вопросы теории социальной поддержки и финансов домашних хозяйств, методологии обеспечения стабильными источниками и финансирования мероприятий социальной поддержки, а также разработки эффективной государственной и корпоративной финансовой политики, которая в результате проведения комплекса мероприятий обеспечит своевременное и поное денежное покрытие действующих социальных гарантий, поступательное снижение финансовой зависимости российских домохозяйств от помощи государства на основе повышения их реальных доходов и развитие банковских технологий адресного распределения социальных трансфертов.
Действующие механизмы обеспечения социальной поддержки в современной России зачастую строятся на неденежных отношениях, что выводит их из сферы финансов. Корпоративные системы социальной поддержки развиваются медленно и фрагментарно, не получая никаких стимулирующих
импульсов со стороны государства. Эти проблемы поднимаются в работе на новый, рыночно ориентированный уровень, позволяющий распространить финансовые отношения на всю систему социальной поддержки населения. Необходимо научно обосновать и разработать новые механизмы государственной и корпоративной финансовой политики социальной поддержки с позиций системного подхода, иначе не будут решены стратегические задачи развития России в логике постиндустриализма как страны с эффективной лэкономикой потребления.
Таким образом, актуальность и слабая разработанность исследуемой проблемы, необходимость формирования целостной методологии финансового обеспечения системы социальной поддержки населения России, эффективных форм и методов её практической реализации, острая потребность упорядочения, оздоровления и рационализации финансовых потоков в социальной сфере предопределили выбор темы, цель и задачи диссертации.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования Х является формирование концепции финансового обеспечения социальной поддержки российских граждан на базе разработки теоретических основ, методологических подходов, практических механизмов и способов государственного и корпоративного финансового покрытия, персонализации и финансирования социальных гарантий, трансфертов и льгот на текущую и догосрочную перспективу.
Реализация цели исследования предполагает постановку и решение следующих задач:
- проанализировать экономическое содержание системы социальной поддержки населения как финансового института;
- дать развёрнутую характеристику процессу финансового обеспечения и роли финансов домашних хозяйств в системе социальной поддержки;
- исследовать и раскрыть понятийный аппарат, задействованный в системе управления сферой социальной поддержки и финансами домашних хозяйств;
- обобщить и классифицировать меры социальной поддержки и налоговые льготы, предоставляемые гражданам современной России в рамках государственной социальной политики;
- выявить принципиальные особенности социальных трансфертов в действующем механизме финансирования социальных выплат с позиций их влияния на эффективность системы социальной поддержки;
- проанализировать финансовую практику предоставления наиболее массовых мер социальной поддержки, включая транспортное, медицинское, жилищно-коммунальное льготное обеспечение;
< разработать методологию взаимосвязи факторов, порождающих основные проблемы финансового обеспечения системы социальной поддержки и снижающих эффективность социальных бюджетных расходов;
- сформировать стратегию государственной политики социальных расходов и повышения реальных доходов населения как финансовой основы системы социальной поддержки;
- обосновать основные принципы формирования рыночно ориентированной системы финансового обеспечения социальной поддержки граждан;
- разработать систему организационно-финансовых приоритетов модернизации действующего механизма финансирования социальных выплат;
- сформулировать комплекс мер налогового стимулирования физических и юридических лиц как подсистемы социальной поддержки;
- встроить современные банковские технологии в механизм распределения персональных социальных трансфертов на основе пластиковых карт льготников;
- сформировать модель взаимодействия Федерального казначейства и Сберегательного банка России для распределения персональных социальных трансфертов на индивидуальные банковские счета граждан;
- определить финансовый потенциал и определить направления развития корпоративных систем финансового обеспечения социальной поддержки населения России.
Предметом исследования является совокупность денежных отношений, складывающихся в процессе финансового обеспечения системы социальной поддержки населения России.
Объектом исследования являются действующие в России системы финансового обеспечения социальной поддержки граждан, а также деятельность органов государственной власти и специализированных финансовых институтов, кредитных организаций и предприятий в процессе обеспечения финансовыми ресурсами, распределения и финансирования социальных гарантий и расходов, финансового контроля мероприятий социальной поддержки населения.
Теоретическую и методологическую основу работы составили научные труды отечественных и зарубежных экономистов по общей теории финансов, фундаментальные и прикладные исследования по проблемам формирования и использования государственных (муниципальных) доходов и налогообложения, а также труды специалистов, занимающихся вопросами обеспечения финансовыми ресурсами и финансирования социальных расходов, реализации государственных мер социальной поддержки населения в России. Широко использовались положения федеральных законодательных актов, постановлений Правительства РФ, иных нормативных документов, опубликованных в периодической и специальной литературе.
Методологической основой исследования послужил диалектический принцип, раскрывающий возможности изучения вопросов финансового обеспечения системы социальной поддержки в динамике, взаимосвязи и взаимообусловленности. Системный подход к предмету исследования реализован
Посредством таких общенаучных методов, как методы научной абстракции, моделирования, сравнения, анализа и синтеза, статистического анализа.
Информационной базой исследования послужили данные Федеральной службы государственной статистики РФ, материалы Министерства финансов РФ и Банка России, данные ряда других российских ведомств, социальных институтов и организаций, сведения из экономических научных изданий, материалы научных конференций, банковских семинаров, результаты социологических обследований, данные, опубликованные в периодической печати, а также авторские расчёты.
Научная новизна исследования. Научная новизна диссертации состоит в разработке целостной концепции финансового обеспечения системы социальной поддержки населения в России на основе развития теории, методологических подходов и рыночно ориентированных механизмов обеспечения финансовыми ресурсами, персонализации и финансирования социальных гарантий и расходов в рамках реализации российской модели лэкономики потребления.
Наиболее существенные научные результаты диссертационного исследования заключаются в следующем:
1. Разработаны теоретические основы рыночно ориентированной системы социальной поддержки населения и её финансового обеспечения в России, в частности:
- раскрыто экономическое содержание понятия социальной поддержки населения как чистого общественного блага, как частной финансовой категории и как финансового института, имеющего сложную структуру (совокупность частных финансовых институтов), в процессе функционирования которого создаются, распределяются и потребляются социальные блага посредством социального субсидирования (государственного и корпоративного) и социального льготирования домашних хозяйств; дано определение системы социальной поддержки населения как финансового института, который представляет собой основанную на денежных отношениях систему управления централизованными и децентрализованными финансовыми ресурсами, используемыми на цели социального субсидирования и предоставления населению иных социальных благ (выгод) на основе принципов нуждаемости и персонализации социальной поддержки путём применения специальных финансовых механизмов;
- зыявлено отличие финансоього института социальной поддержки населения от института социальной защиты (последний включает также пенсионное обеспечение, социальное страхование и социальное обслуживание), определена и раскрыта институциональная структура социальной поддержки населения, включающая частные финансовые институты государственной социальной поддержки (прямого бюджетного финансирования социальных национальных и региональных программ, социального и налогового льготирования), корпоративной социальной поддержки и меценатства - благотвори-
тельности (меценатские социальные программы и благотворительные акции), входящие в более крупные финансовые институты социального субсидирования (государственного и частнохозяйственного) и социального льготирования;
- в развёрнутой форме раскрыто содержание системы финансового обеспечения социальной поддержки населения как двустороннего процесса движения денежных потоков и доходов (реальных и потенциальных) при формировании финансовых ресурсов и их использовании на финансирование мероприятий социальной поддержки.
2. Сформулированы подходы к определению масштабов, оценке эффективности и контролю социальной финансовой помощи домашним хозяйствам, учитывающие их финансовую состоятельность, в том числе:
- предложена авторская система индикативных показателей эффективности государственной социальной поддержки населения, основанная на взаимосвязи степени финансовой автономии семьи (отношения среднего размера финансовой субсидии, выделяемой домохозяйству, к средней сумме его расходов на потребление) и степени финансовой состоятельности семьи (динамики накоплений домохозяйства в течение периода до трёх лет);
- с целью государственного регулирования эффективного (стимулирующего рост предложения) платежеспособного потребительского спроса, частью которого выступают социальные выплаты, предложено увязать меры государственной социальной поддержки с фактической нуждаемостью, а последнюю с уровнем МРОТ и прожиточного минимума, увеличить МРОТ и прожиточный минимум до научно-обоснованных стандартов и наделить Росфинмониторинг РФ новой функцией контроля трудовых и иных доходов, финансовой состоятельности населения и фактической нуждаемости в социальной поддержке.
3. Раскрыты содержание и структура финансового института социального льготирования как элемента системы социальной поддержки населения, в частности:
- дано определение социального льготирования, представляющего собой государственный финансовый механизм выравнивания денежных доходов и материального положения финансово несостоятельных (нуждающихся) категорий населения до уровня, принятого за нормальный уровень жизни, путём перераспределения денежных доходов хозяйствующих субъектов и других групп населения;
- предложена классификация социальных льгот на два вида: социальная финансовая субсидия (целевая денежная выплата, предоставляемая определенной категории людей для выравнивания их материального положения до уровня большинства населения) и социальное финансовое поощрение (денежное вознаграждение за заслуги, предоставляемое определенной категории людей независимо от их материального положения); оба вида социальных льгот включают особый подвид - социальные налоговые льготы;
- раскрыты основополагающие начала социального налогового льготирования с двух позиций: как механизма косвенного финансирования социальной поддержки (суммы налогов остаются в распоряжении налогоплательщиков) и как инструмента социального регулирования (снижается налоговая нагрузка на определенные категории физических лиц и организации, деятельность которых является социально значимой); дана классификация социальных налоговых льгот на группы социальных налоговых освобождений, социальных налоговых скидок, социальных налоговых кредитов.
4. Разработаны методологические и организационные основы и подходы к построению системы финансового обеспечения социальной поддержки населения в рамках реализации российской модели лэкономики потребления, в частности:
- обоснован вывод о том, что максимальная эффективность социальных выплат может быть обеспечена лишь при переходе на прямые (без посредников) отношения между государством и льготником; предложено поностью отказаться от любых неденежных форм и мер социальной поддержки (они обусловливают необоснованный перерасход бюджетных средств, недофинансирование социальных обязательств, недополучение потребителями социальных благ);
- раскрыты и систематизированы факторы, негативно влияющие на эффективность финансового института социальной поддержки населения в России, обусловленные отсутствием достоверной оценки потребностей льготников и института социального аудита, неравномерностью распределения социальных благ (расходов) по регионам, низкой результативностью мер государственной социальной поддержки и неразвитостью её корпоративных форм, игнорированием принципа нуждаемости, использованием неденежных форм поддержки; решение указанных проблем предложено в качестве приоритетных направлений модернизации действующей системы социальной поддержки;
- разработана стратегия построения системы финансового обеспечения социальной поддержки населения в рамках реализации в России концепции лэкономики потребления, предусматривающая, в частности: централизацию социального льготирования исключительно на федеральном уровне; создание в составе федерального бюджета единого Федерального фонда социальных выплат (ФФСВ); формирование и использование средств ФФСВ лот расходов с учётом перехода на поноценные социальные стандарты и включения в состав целевых доходов всех социальных налогов и взносов, части налоговых платежей за природные ресурсы, включая новый налог на сверхдоходы от использования эфирного пространства, других средств федерального бюджета; формирование целевых социальных трансфертов и льгот в зависимости от количества нуждающихся в поддержке граждан (с учетом соответствия их дохода величине научно-обоснованного прожиточного минимума); переход на новую (предложенную автором) методику расчёта стоимости потребительской корзины для определения научно-обоснованного прожиточно-
го минимума; передачу функций испонения социальных выплат Федеральному казначейству РФ во взаимодействии со Сбербанком России на основе современных платёжных технологий; создание постоянно действующей системы социального финансового контроля и аудита;
- сформированы в единый комплекс организационно-методологические подходы к построению рыночно ориентированной системы финансового обеспечения социальной поддержки населения, основанные на принципах добровольности, фактической нуждаемости, субсидиарности социальной поддержки и персонализации денежных выплат; предложена дифференциация населения по степени нуждаемости в социальной поддержке на категории финансово состоятельных (не нуждающихся) и финансово несостоятельных (остро нуждающихся, нуждающихся, временно нуждающихся) граждан в зависимости от соотношения их доходов с уровнем прожиточного минимума и на этой основе разработана методика дифференциации сумм социальных трансфертов с учётом различий среднедушевого дохода граждан (предложено семь вариантов социальных субсидий).
5. Разработан комплекс механизмов финансового обеспечения рыночно ориентированной системы государственной социальной поддержки населения России, включающий:
- приоритетные направления развития финансовых механизмов социальной поддержки населения, предусматривающие создание единой нормативной базы мер социальной поддержки, разработку и реализацию новых идеологии и порядка социальной выплаты на основе нуждаемости, добровольности, персонализации и адресности, перевод всех расходов по линии социальной поддержки единому главному распорядителю ФФСВ, сплошную ревизию с оформлением каждому получателю средств социальной поддержки Удостоверения льготника, финансовый контроль и аудит социальных выплат;
- систему мер по перестройке действующего порядка обязательного социального и медицинского страхования на персональные накопительные механизмы, аналогичные механизмам государственного пенсионного страхования, с введением накопительных социальных и медицинских счетов для всех работающих граждан (без ограничения возраста);
- механизм формирования в составе Бюджетного кодекса РФ Единого реестра социальных выплат РФ, учитывающего все формы и методы социальной поддержки граждан (номер выплаты по порядку; статус льготы и срок её действия, размер ежемесячной денежной выплаты в рублях), а также переход на порядок принятия решений по каждому новому виду социальной выплаты, аналогичный порядку введения нового налога;
- переход на механизм осуществления льготной выплаты, предусматривающий обязательное личное согласие получателя денежных средств путём оформления Заявления о получении социальной денежной выплаты через отделения ФГУП Почта России;
- модели персонального распределения денежных средств по получателям социальной поддержки с использованием технологий банковских микропроцессорных пластиковых карт, финансирования социальных выплат через филиальную сеть Сбербанка и технологического взаимодействия инфраструктуры Федерального казначейства и Сбербанка по всей территории страны, а также создания единой национальной платёжной системы путем объединения действующих российских карточных платёжных систем, универсализации их банкоматной, терминальной и микропроцессорной финансовой технологии.
6. Разработаны и предложены первоочередные меры и механизмы, направленные на развитие финансового института корпоративной системы социальной поддержки населения в России, включая:
- льготные налоговые механизмы обложения налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, налогом на добавленную стоимость, налогом на прибыль организаций (в том числе банков), налогом на имущество организаций, земельным налогом, направленные на стимулирование развития корпоративных форм социальной поддержки работников и населения;
- рекомендации по введению страховых соплатежей работодателей и работников для нейтрализации рисков увольнения по сокращению штата и при ликвидации организаций с последующей выплатой работникам страхового возмещения, не облагаемого налогом на доходы физических лиц;
- систему мер по развитию методов партнёрства государства, частных лиц и работодателей в финансовом обеспечении социальной поддержки работников и граждан, касающихся негосударственных социальных инвестиций и текущих социальных расходов компаний.
Теоретическая и практическая значимость результатов исследования.
Диссертационная работа содержит концептуальную разработку искомой проблемы, включающей в себя теорию, методологию, формы и методы финансового обеспечения социальной поддержки населения России. Теоретическая значимость результатов исследования состоит в научной разработке концептуальных основ и понятийного аппарата системы социальной поддержки населения как финансового института лэкономики потребления, в научной характеристике понятия финансового обеспечения и роли финансов домашних хозяйств в системе социальной поддержки населения, в обосновании социальных субсидирования и льготирования как частных финансовых институтов социальной поддержки, в систематизации социальных налоговых льгот в системе государственной поддержки населения. Вклад автора в развитие теории финансового обеспечения системы социальной поддержки населения состоит также в разработке методологии взаимосвязи факторов, снижающих её эффективность, стратегии развития системы финансового обеспечения социальной поддержки населения в рамках лэкономики потребления, организационно-методологических принципов функционирования
рыночно ориентированной системы финансового обеспечения социальной поддержки населения в России.
Практическая значимость диссертации состоит в разработке комплекса прикладных механизмов, моделей и методов финансового обеспечения мер социальной поддержки, которые используются и могут быть использованы для реализации рыночно ориентированной социальной финансовой политики, в частности, на основе модернизации действующей системы социальной поддержки населения по рекомендованным приоритетным направлениям, совершенствования государственного механизма налогового регулирования системы социальной поддержки, использования банковской карточной технологии распределения персональных трансфертов получателям поддержки и модели финансирования социальных выплат через филиальную сеть Сберегательного банка России, развития корпоративных систем социальной поддержки. Их осуществление на практике позволит повысить эффективность функционирования финансового института социальной поддержки населения, будет способствовать развитию социальной сферы, превращению России в социально ориентированное государство и ускорению темпов экономического роста страны в целом.
Апробация результатов исследования. Основные авторские теоретические положения и практические рекомендации по финансовому обеспечению системы социальной поддержки были доложены и обсуждены на научно-практических конференциях по итогам НИР за 2004, 2005 гг. (г. Саратов, СГСЭУ, 2005, 2006 гг.); на международном научно - практическом семинаре Привлечение финансовых ресурсов на предприятия малого бизнеса. Проблемы и возможности (г. Саратов, СГСЭУ, Правительство Саратовской области, 2006 г.); на Ежегодной Всероссийской научно-практической конференции ВЗФЭИ (г. Москва, ВЗФЭИ, 2006 г.); на научно-практической конференции Человек как главное национальное богатство страны (г. Санкт-Петербург, Санкт-Петербургская академия управления и экономики, 2006 г.); на Всероссийской научно-практической конференции Проблемы социальной защиты населения (г. Пенза, Пензенский государственный университет, 2006 г.); на Всероссийской научно-практической конференции Потенциал развития России в XXI веке (г. Пенза, Пензенский государственный университет, 2006 г.).
Отдельные авторские разработки, касающиеся реформирования системы социальной поддержки населения, её финансового обеспечения, совершенствования банковских технологий распределения персональных трансфертов, используются в деятельности Вогоградского отделения 8621 Сбербанка России, а также Управления социальной защиты Администрации Вогоградской области при разработке стратегии развития социальной сферы и подготовке соответствующих предложений Правительству РФ, что подтверждено справками о внедрении.
Основные теоретические положения диссертации используются в учебном процессе Всероссийского заочного финансово-экономического институ-
та (филиал в г. Вогограде) и в Саратовском государственном социально-экономическом университете при преподавании курсов Финансы, Бюджетная система Российской Федерации, что также подтверждено справками о внедрении.
По теме диссертации было опубликовано 44 работы общим объёмом 76 печатных листов, из них 20 статей в изданиях, рекомендованных ВАК (в объёме 15,8 п.л.).
Структура исследования. Структура диссертации определяется целью, поставленными задачами и логикой исследования. Работа состоит из введения, трёх глав, включающих четырнадцать параграфов, заключения, списка использованной литературы и приложений. Содержание исследования раскрывается в следующей последовательности:
Глава 1. Теоретический анализ системы социальной поддержки населения и её финансового обеспечения в России
1.1 .Содержание и понятийный аппарат системы социальной поддержки населения как финансового института лэкономики потребления
1.2. Финансовое обеспечение социальной поддержки населения в системе финансов
1.3. Социальное льготирование как частный финансовый институт системы социальной поддержки населения
1.4. Социальные налоговые льготы в системе государственной поддержки населения
Глава 2. Методологические и организационные основы финансового обеспечения системы социальной поддержки населения России
2.1. Особенности межбюджетных трансфертов в механизме финансирования мер социальной поддержки населения
2.2. Финансирование транспортных, медицинских, жилищно - коммунальных услуг в системе мер социальной поддержки
2.3. Проблемы финансового обеспечения системы социальной поддержки населения, снижающие её эффективность
2.4. Стратегия развития системы финансового обеспечения социальной поддержки населения в лэкономике потребления
2.5. Организационно-методологические принципы формирования ры-ночно ориентированной системы финансового обеспечения социальной поддержки населения
Глава 3. Механизмы финансового обеспечения рыночно ориентированной политики социальной поддержки населения России
3.1. Приоритетные направления модернизации финансового механизма системы социальной поддержки населения
3.2. Совершенствование государственного механизма налогового регулирования системы социальной поддержки населения
3.3. Банковская карточная технология распределения персональных трансфертов в системе социальной поддержки населения
3.4. Модель финансирования социальных выплат через филиальную сеть Сберегательного банка России
3.5. Развитие корпоративных систем социальной поддержки
Заключение
Список использованных источников и литературы Приложения
ОСНОВНЫЕ ИДЕИ И ВЫВОДЫ ДИССЕРТАЦИИ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ
Диссертационную работу и научные результаты, полученные в процессе исследования, можно разграничить на шесть взаимосвязанных групп теоретических, методологических и методических проблем.
Первая группа проблем связана с теоретическим обоснованием системы социальной поддержки населения и финансового обеспечения социальной поддержки в России.
Институт социальной поддержки обеспечивает основополагающие социальные связи трёх хозяйственно-правовых институтов - государства, предприятий и домашних хозяйств. В процессе его функционирования производятся, распределяются и потребляются социальные общественные блага через институты финансового субсидирования и налогового льготирования. Социальная поддержка осуществляется путём выделения домашним хозяйствам допонительных денежных средств, благ и выгод из государственных (муниципальных) источников, из собственных средств предприятий (финансовое субсидирование) или посредством уменьшения налоговых обязательств домашних хозяйств (налоговое льготирование).
В работе доказывается с позиций и воспроизводственной, и распределительной концепции сущности финансов, что в основе социальной поддержки населения лежат финансовые (денежные) отношения. При этом под финансами понимается система денежных отношений, опосредующих движение финансовых ресурсов в публично-правовой и частно-правовой формах, формирование и использование на этой основе публичнохозяйственных и частнохозяйственных доходов путём приведения в действие финансовых механизмов и инструментов. Поэтому социальную поддержку населения следует рассматривать как частную финансовую категорию и как финансовый институт.
Как финансовый институт она имеет сложную структуру, включает частные финансовые институты социального субсидирования и социального льготирования, которые также имеют свою структуру. Финансовое обеспечение социальной поддержки населения осуществляется в результате функ-
ционирования всей совокупности этих финансовых институтов. Институциональная структура системы социальной поддержки и взаимосвязь её частных институтов отражены на рис, 1.
ФИНАНСОВЫЙ ИНСТИТУТ СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКИ"
Институт Институт Институт
государственной корпоративной индивидуальных
социальной социальной меценатов-
поддержки поддержки благотворителей
Институт социаль- Институт Институт
ного и налогового субс идирования прямого
льготирования финансирования
Институт социальных национальных и региональных программ (проектов)
Институт частных социальных программ _и благотворительных акций_
Рис. 1. Структура финансового института социальной поддержки
По результатам теоретического анализа в диссертации впервые дано научно-обоснованное определение социальной поддержки населения. Как финансовый институт, она представляет собой основанную на денежных отношениях систему управления централизованными и децентрализованными финансовыми ресурсами, используемыми на цели социального субсидирования и предоставления населению иных благ (выгод) путём применения специальных финансовых механизмов.
В отличие от традиционной трактовки понятия финансовое обеспечение как одностороннего процесса обеспечения доходными источниками, в исследовании финансовое обеспечение системы социальной поддержки населения рассматривается как двустороннее движение денежных потоков при формировании источников финансовых ресурсов для социальной поддержки и использовании этих ресурсов в процессе финансирования мероприятий социальной поддержки и её доведения до получателей. Благодаря функционированию такого двустороннего процесса движения финансовых ресурсов домашние хозяйства получают социальную поддержку в той или иной форме. Эффективность системы социальной поддержки зависит, в первую очередь, от своевременности, поноты, непрерывности и адресности её финансовых потоков, а также от качества самих форм социальной поддержки. В настоящее время в России социальная поддержка реализуется в следующих основных формах:
- денежные выплаты населению (социальные пособия, субсидии, компенсации и другие выплаты);
- натуральная помощь населению (топливо, продукты питания, одежда, обувь, медикаменты и другие виды натуральной помощи);
- социальные налоговые льготы организациям и физическим лицам.
Названные формы социальной поддержки населения одновременно составляют важнейший социально-финансовый элемент экономики, ориенти-
рованной на потребление, или лэкономики потребления, нацеленный на финансовое обеспечение роста среднедушевого дохода граждан до цивилизованного уровня, создающего эффективный (вызывающий адекватный рост предложения) платежеспособный потребительский спрос.
Вторая группа проблем связана с определением масштабов, оценкой эффективности, мониторингом и контролем социальной финансовой помощи домашним хозяйствам со стороны государства, предприятий и благотворительных организаций, которые обусловлены финансовой состоятельностью домашних хозяйств и способностью обеспечения цивилизованных условий жизни их членов на основе самофинансирования. Состав источников указанной финансовой помощи по группам представлен на рис. 2.
ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ СИСТЕМЫ _СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКИ_
Государственные (муниципальные) налоговые и неналоговые доходы
Собственные денежные фонды
коммерческих и некоммерческих организаций
Реальные располагаемые доходы населения
Рис. 2. Состав источников финансовых ресурсов системы социальной поддержки населения Параметры финансовой состоятельности домашних хозяйств определяют способность достойного сущестьования и социального (интелектуального, физического, материального) развития их членов на основе самофинансирования. Эти параметры определяют размер социальной финансовой помощи конкретному домохозяйству со стороны государственных, корпоративных, благотворительных институтов.
Использование финансовых ресурсов системы социальной поддержки -финансирование реальных мероприятий и доведение социальных благ до потребителей предполагает взаимодействие взаимодопоняющих институтов социального льготирования и персонального финансового субсидирования, что отражено на рис. 3.
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ СИСТЕМЫ _СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКИ_
Социальное льготирование
Наделение человека правом получения социальных финансовых субсидий, помощи в натуральной форме; социальных налоговых льгот
Персональное
финансовое субсидирование
Персональное предоставление социальных финансовых субсидий, помощи в натуральной форме, социальных налоговых льгот
Рис. 3. Процесс использования финансовых ресурсов системы социальной поддержки населения
Эффективность социальной поддержки населения можно оценивать в системе двух показателей: 1) относительный показатель степени финансовой автономии семьи - отношение среднего размера финансовой субсидии, выделяемой на домохозяйство, к средней сумме расходов этого домохозяйства на потребление; 2) абсолютный показатель степени финансовой состоятельности семьи - динамика накоплений домохозяйства.
Если 1-й показатель (СФАС - степень финансовой автономии семьи) удерживается в рамках от 0,4 до 1 в течение 3-х лет подряд, а тем более превышает единицу, это означает, что домохозяйство (одиноко проживающий гражданин) живёт преимущественно за счёт социальной поддержки. Но такое утверждение возможно только в системной связи с оценкой 2-го показателя (СФСС - степень финансовой состоятельности семьи). Если СФСС в течение периода растёт и превышает 100000 рублей, значит, домохозяйство получает социальную поддержку незаслуженно, общественные средства расходуются нерационально. Колебания показателя СФАС в рамках от 0,4 и ниже до 0, при росте показателя СФСС, следует считать положительным результатом социальной поддержки. Система показателей эффективности системы социальной поддержки (ЭССП) может быть формализована следующим образом:
Определение и регулирование масштабов социальной поддержки населения и оценка эффективности её финансовых потоков предполагают создание адекватной контрольно-регулятивной системы и условий для роста базовой доходности домашних хозяйств. Система контроля функционирования социальной поддержки населения дожна включать в себя деятельность специальных институтов, направленную на постоянный анализ и мониторинг результативности социальных расходов, проверку своевременности и законности финансовых субсидий, фактической нуждаемости лиц в социальной поддержке (см. рис. 4). Решение столь важных социально-экономических задач требует регулярного получения и анализа поной, достоверной, научно-обоснованной и своевременной официальной статистической информации о социальном, экономическом, демографическом положении в стране. Высокое качество получаемой для анализа информации обусловливает правильную оценку результативности и рациональность социальных расходов.
Другими направлениями решения искомой проблемы являются, во-первых, увязка мер государственной социальной поддержки с фактической нуждаемостью домашних хозяйств в социальной финансовой помощи, а самой нуждаемости - с уровнем МРОТ и прожиточного минимума (здесь же в рамках реализации данного направления предлагается увеличение МРОТ от 7000 руб. в 2007 г. до 10000 руб. в'2009 - 2010 гг.); во-вторых, передача Рос-
0 < СФАС < 0,4
100000 руб.< СФСС
финмониторингу РФ функции контроля трудовых и иных доходов населения, финансовой состоятельности и фактической нуждаемости домашних хозяйств в социальной поддержке.
ФИНАНСОВЫМ КОНТРОЛЬ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКИ
Анализ результативности мероприятий социальной поддержки
Мониторинг нуждаемости получателей в социальной поддержке
Контроль своевременности
и законности финансирования субсидий
Рис. 4. Мониторинг-контроль функционирования системы социальной поддержки населения
Третья группа проблем связана с исследованием содержания финансового института социального льготирования как элемента системы социальной поддержки населения.
Социальная поддержка населения при всех вариантах финансового обеспечения является формой реализации социальной политики, внешней стороной явления, содержание которого - социальное льготирование.
В работе выделяются следующие сущностные признаки социальных льгот:
- льготы присущи экономически развитым обществам с эффективно работающим государственным аппаратом;
- льготы опосредуют процесс перераспределения общественного продукта от одних членов общества к другим через механизм государственной социальной поддержки;
- льготы отражают конкретные различия в социально - экономическом положении и предпочтения (преимущества) одних членов общества по сравнению с другими;
- льготы предполагают определенную компенсацию отклонения доходов определенных категорий населения от уровня, принятого за нормальный, то есть являются финансовым инструментом (механизмом) социального выравнивания (выравнивания финансовой состоятельности домашних хозяйств);
- льготы могут эффективно выпонять своё социально - компенсационное предназначение только в денежной форме.
Социальные льготы, как финансовый механизм выравнивания, функционируют на основе двух подходов: путём осуществления прямых денежных выплат нуждающимся категориям населения или путём уменьшения налоговых обязательств физических лиц и организаций, осуществляющих социальные расходы.
Социальные льготы классифицируются в работе на три вида: 1) социальная финансовая субсидия; 2) социальное финансовое поощрение; 3) социальные налоговые льготы.
Социальная финансовая субсидия - это целевая денежная выплата, предоставляемая определенной категории граждан для выравнивания их материального положения до определённого уровня.
Социальное финансовое поощрение - это денежная выплата за заслуги, предоставляемая определенной категории Граждан независимо от их материального положения. Этот вид социального льготирования в качестве постоянной (регулярной, пожизненной) денежной выплаты перешёл России в наследство от СССР и не используется в странах с рыночной экономикой. Очевидно, что и в России не будет (не дожен) иметь будущего. В перспективе такие социальные льготы следует постепенно отменять, по мере перехода на принцип нуждаемости и увеличения размеров пенсий, пособий МРОТ и прожиточного минимума.
Институт социального налогового льготирования представляет собой механизм косвенного финансирования социальной поддержки, при котором экономия на налоговых платежах, получаемая в результате пользования социальными налоговыми льготами физическими лицами и организациями, осуществляющими социальные расходы, либо увеличивает личные доходы, либо остаётся в распоряжении организаций. Группировка социальных налоговых льгот представлена на рис. 5.
СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ
Социальные налоговые освобождения Социальные налоговые скидки Социальные налоговые кредиты
Освобождение от налога отдельных категорий плательщиков Налоговые изъятия Понижение налоговых ставок Необлагаемый минимум объекта Налоговые вычеты Инвестиционный налоговый кредит (пп 1, п 1, ст 67 НК РФ) Отсрочка (рассрочка) платежа (пп 4, п 2 ст 64 НК РФ) Зачйт ранее уплаченного налога
Рис. 5. Группировка социальных налоговых льгот
Как инструмент (механизм) регулирования, социальные налоговые льготы предполагают перераспределение налогового бремени в пользу лиц, наименее адаптированных к условиям рыночной экономики. Кроме того, льготы по уплате налогов получают организации, работники которых обладают особым статусом, и поэтому деятельность таких организаций является социально значимой. Как элемент финансового института социальной поддержки населения налоговые льготы (социальные налоговые освобождения; социальные налоговые скидки; социальные налоговые кредиты) имеют мощный социальный потенциал, который в текущий период лишь частично используется в действующей системе налогообложения.
Механизм социального налогового регулирования включает два элемента, различающихся по характеру и субъектам льготирования: косвенное финансирование организаций и социальное налоговое льготирование физических лиц. Механизм государственной социальной поддержки в форме соци-
ального налогового регулирования по элементам и видам налогов и сборов показан на рис. 6.
МЕХАНИЗМ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
Косвенное финансирование организаций
Льготы по НДС Льготы по налогу на прибыль Льготы по ЕСН Льготы организациям по сборам за пользование объектами животного мира Льготы организациям по госпошлине Льготы по налогу на имущество организаций Льготы организациям по земельному налогу
Социальное налоговое льготирование физических лиц
Льготы по НДФЛ Льготы индивидуальным предпринимателям по ЕСН Льготы физическим лицам по сборам за пользование объектами животного мира Льготы физическим лицам по госпошлине Льготы по налогу на имущество физических лиц Льготы физическим лицам по земельному налогу
Рис. 6. Структура механизма социального налогового регулирования
Четвертая группа проблем связана с разработкой методологических и организационных основ построения системы финансового обеспечения социальной поддержки российских граждан в рамках концепции социально ориентированной лэкономики потребления (финансовой политики, направленной на стимулирование эффективного платежеспособного спроса в экономике, вызывающего адекватный рост предложения).
Исследование начинается с анализа системы бюджетных трансфертов, предназначенных для финансирования социальных выплат, которая представляет собой централизованный финансовый механизм перераспределения общественных денежных средств по вертикали. Сосредоточенные преимущественно в федеральном бюджете и внебюджетных фондах финансовые ресурсы, предназначенные для осуществления социальных расходов, возвращаются вниз, чтобы в итоге реализовать финансовую поддержку каждого человека персонально. Из этого обосновывается вывод о нерациональности движения денежных потоков в действующей системе финансового обеспечения социальной поддержки в форме бюджетных социальных трансфертов.
Кроме того, механизм финансирования социальной поддержки заорганизован участвующими в нём государственными учреждениями, при недостаточной финансовой обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований для самостоятельной поддержки населения. Низкая эффективность современной системы государственной социальной поддержки обусловлена многозвенным и громоздким государственным аппаратом. В результате, делается важный методологический вывод о том, что обеспечить эффективность социальных трансфертов возможно только при выстраивании прямых (без посреднических звеньев) финансовых отношений между государством и льготником.
В силу персонификации денежных выплат гражданам наиболее результативно реализуются транспортные льготы. В сфере лекарственного, санаторно-курортного обеспечения, жилищно-коммунальных услуг в связи с финансированием привлеченных для этих целей юридических лиц (посредников) и их многоуровневой иерархией меры социальной поддержки реализуются менее эффективно.
Острой является проблема использования неденежных форм социальной поддержки, что приводит к искажению финансовых отношений: к необоснованному перерасходу государственных (муниципальных) средств либо недофинансированию расходных социальных обязательств; к завышению хозяйствующими субъектами объёмов финансирования социальных расходов при снижении фактического объёма и качества предоставленных социальных благ. Кроме того, используя завышенные налоговые вычеты по социальным расходам, организации-налогоплательщики, по существу, не доплачивают причитающиеся по закону налоги (занижают налоговые платежи).
На федеральном и субфедеральном уровнях имеют место нерациональные финансовые потоки в жилищно-коммунальной сфере, в частности, субсидии получают и потребители услуг ЖКХ, и их поставщики. Большинство предприятий ЖКХ пребывает в состоянии фактического банкротства, хотя населению услуги предоставляются ненадлежащего качества и по всё возрастающим ценам. Организация конкурентной среды в жилищно-коммунальном комплексе и его демонополизация, в сочетании с повышением среднедушевого дохода российских домашних хозяйств в обозримой перспективе, позволит высвободить значительные государственные (муниципальные) денежные средства и направить в другие сферы.
Анализируя отечественный опыт раздачи социальных льгот, в работе делается вывод о том, что этот процесс требует централизации, субъекты РФ и органы местного самоуправления не дожны иметь пономочий по установлению льгот на своих территориях. Выплаты отдельным физическим лицам за какие-либо общественно значимые заслуги из средств субъектов РФ или муниципалитетов могут устанавливаться индивидуальными нормативными актами законодательных (представительных) органов власти только как единовременные денежные поощрения. Легитимация имущественного права граждан на льготы и догосрочное обеспечение их привилегированного положения является важнейшей компонентой социальной функции государства и дожно стать прерогативой исключительно Федерального центра. Все государственные расходы по линии социальной поддержки дожны консолидироваться в едином фонде. В составе федерального бюджета это может быть Федеральный фонд социальных выплат (ФФСВ), в котором будут консолидироваться все целевые источники (социальные налоги и взносы, часть налоговых платежей за природные ресурсы, включая новый налог на сверхдоходы от использования эфирного пространства, часть профицита бюджета, другие бюджетные источники) и государственные расходы на социальную поддержку населения. Главным распорядителем этих средств дожно быть Федеральное казначейство.
В стратегическом плане необходимо последовательно уменьшать количество строго целевых трансфертов, переключая эти финансовые потоки на увеличение именно денежных доходов россиян, прежде всего, пенсий и пособий, до размеров достойного прожиточного минимума и выше.
Важным элементом финансовой политики лэкономики потребления является переход на построение всех государственных (муниципальных) финансов, включая ФФСВ от расходов (первоначально определяются необходимые объёмы и структура расходов, под которые подводятся доходные источники, а не наоборот, как это делается сейчас, когда под определённый объём доходов подгоняются допустимые объём и структура расходов, что позволяет формировать и испонять федеральный бюджет с лискусственным профицитом). И ещё один важнейший приоритет, выделяемый в диссертации, - в современной России нет препятствий, обусловленных недостаточностью финансовых ресурсов, для введения поноценных социальных стандартов. Современные социальные стандарты дожны разрабатываться не минимальными, а с учетом потребления социальных благ обыкновенным человеком со средним финансовым достатком и перспективой на потребительскую платежеспособность среднего класса как основной по численности группы населения страны. Каждый гражданин страны дожен иметь право получать за счет государственного бюджета равное количество социальных благ, независимо от территории его проживания. Построение государственных финансов и, прежде всего, ФФСВ от расходов и реализация поноценных социальных стандартов позволят надёжно защитить статьи государственных расходов социального характера.
Государство в соответствии с расходной концепцией построения ФФСВ дожно определить объём социальных общественных благ, соответствующих названным социальным стандартам, в сумме государственных социальных расходов, и только после этого предъявлять обществу сумму налоговых требований с учетом неналоговых доходов. Принципиально важно, чтобы предложение государством общественных благ (включая социальные) было первично, а фискальный спрос государства - вторичен. Такой подход обоснован рыночным балансом интересов. Построение бюджетов и ФФСВ от расходов означает, что их планирование, составление, утверждение и испонение основывается на определении необходимых расходов по объёму и структуре согласно их бюджетной классификации, а уже под эти расходы дожны формироваться соответствующие объём и структура налоговых и неналоговых источников доходов. Отсюда - новые требования к бюджетной классификации.
Принцип распределения расходов федерального бюджета по разделам и подразделам функциональной бюджетной классификации дожен быть изменён, и иерархия направлений бюджетных расходов представляется следующей: 1) общегосударственные вопросы; 2) социальная политика; 3) здравоохранение и спорт; 4) образование; 5) охрана окружающей среды; 6) культура, кинематография и СМИ; 7) жилищно-коммунальное хозяйство; 8) на-
диональная экономика; 9) национальная безопасность и правоохранительная деятельность; 10) национальная оборона; 11) межбюджетные трансферты.
Рассматриваемая проблема неразрывно связана с поноценным переходом на принцип нуждаемости в социальной поддержке. И наоборот, построение системы социальной поддержки населения на основе нуждаемости домашних хозяйств - один из приоритетных элементов лэкономики потребления. Анализ динамики реальных доходов населения и бюджетных доходов подтверждает наличие финансовой базы и возможностей реализации в социальной поддержке принципа нуждаемости. Однако для этого необходимо предпринять ряд мер, подготовить необходимые условия.
Во-первых, общим необходимым условием, как отмечено ранее и подтверждается в данном разделе исследования, является существенное повышение МРОТ, пенсий и пособий до указанного уровня. Это позволит поднять базовый уровень доходности при определении конкретных параметров нуждаемости домашних хозяйств в социальной поддержке и приступить к постепенной отмене льгот на проезд, на лекарственное и санаторное обеспечение, на жилищно-коммунальные и другие услуги. В первую очередь, это касается неденежных форм социальной под держки.
Во-вторых, следует отказаться от пожизненных социальных трансфертов за заслуги. Такого рода поощрения могут носить лишь единовременный характер в виде разового денежного вознаграждения. Расходы государства на социальную помощь дожны направляться на поддержку исключительно нуждающейся части населения, определяемой по критерию финансовой состоятельности на основе среднедушевых доходов граждан.
В-третьих, переход на принцип нуждаемости требует новых подходов к формированию потребительской корзины, которая лежит в основе прожиточного минимума. Состав потребительской корзины предлагается конкретизировать и расширить: по продуктам питания до 50 позиций, по непродовольственным товарам до 70 позиций, по услугам до 30 позиций. Нормы потребления также следует пересмотреть с позиций их научного медицинского и физиологического обоснования. Сумма рыночных цен этих товаров и услуг дожна приниматься за прожиточный минимум, с учетом его территориальной дифференциации. Гарантированный минимальный уровень денежных доходов, определённый на основе научно-обоснованного прожиточного минимума, позволит российскому гражданину быть активным лагентом спроса в экономике потребления.
В-четвёртых, принцип социальной поддержки нуждающихся предполагает разделение населения на 2 класса: финансово состоятельных и финансово несостоятельных. Такая дифференциация населения (домашних хозяйств) необходима также для построения эффективной системы финансирования социальных мероприятий. Представители первого класса населения в силу личных либо семейных возможностей имеют среднедушевой доход не ниже, а, как правило, выше реального прожиточного минимума. Эта страта общества не только не нуждается в социальной поддержке, но и дожна быть вовлечена в процесс финансирования социальной поддержки нуждающихся.
Класс финансово несостоятельных включает граждан, доходы которых устойчиво ниже реального прожиточного минимума. Именно эту часть общества дожна охватывать социальная поддержка. Данную группу населения можно стратифицировать на три подгруппы:
1) остро нуждающиеся (доходы до 3000 руб. в месяц);
2) нуждающиеся (доходы от 3000 до 6000 руб. в месяц);
3) временно нуждающиеся (доходы от 6000 до 7000 руб. в месяц).
В зависимости от проведённой стратификации населения в диссертации предлагается соответствующая дифференциация сумм социальных трансфертов. Учитывая данные официальной статистики о различиях уровней среднедушевого дохода российских граждан (см. табл. 1), предложено установить 7 социальных финансовых субсидий: от 7 тыс. руб. до 1 тыс. руб., увеличивающих среднедушевой доход гражданина до 8 тыс. руб. в месяц и выше. Целесообразно также скорректировать размеры фактических социальных выплат с учётом территориальных коэффициентов, аналогично существовавшим в СССР, от 1 до 2.
Таблица 1
Распределение населения по величине среднедушевых доходов
Доходы населения руб. в месяц 2002 г. % 2003 г. % 2004 г % 2005 г. %
до 1000 6,6 3,3 1,9 0,9
1000,1 -1500,0 10,4 6,5 4,3 2,4
1500,1 -2000,0 11,7 8,5 6,1 4,0
2000,1 -3000,0 20,9 17,8 14,4 10,8
3000,1 -4000,0 15,3 15,2 13,8 11,8
4000,1 -5000,0 10,5 11,8 11,7 11,0
5000,1-7000,0 12,0 15,4 17,0 17,8
свыше 7000 12,6 21,5 30,8 41,3
В допонение к принципу фактической нуждаемости в основу методологии финансового обеспечения системы социальной поддержки населения предложено включить:
- принцип добровольности (личное согласие, подтверждаемое заявлением гражданина о получении социальных выплат);
- субсидиарный принцип (в размер социальной выплаты включается самостоятельный доход гражданина плюс государственная субсидия, до суммарного дохода в пределах достойного прожиточного минимума);
- принцип централизованного и децентрализованного софинсирования социальных расходов (социальные программы следует формировать на основе государственно-частного партнёрства);
- принцип персонализации денежных выплат получателям (социальный трансферт поступает гражданину на персональный банковский счёт).
Большое внимание в работе уделяется разработке новых организационно-методологических подходов к созданию в России действенной системы контроля законности и эффективности социальных финансовых расходов и всей системы финансового обеспечения социальной поддержки населения. В частности, это касается передачи Федеральной службе финансово-бюджетного надзора пономочий по проведению ежегодного социально-финансового аудита системы финансового обеспечения социальной поддержки, с правом привлечения на конкурсной основе независимых аудиторских компаний.
Пятая группа проблем связана с разработкой комплекса механизмов финансового обеспечения рыночно ориентированной системы государственной социальной поддержки населения России.
Исследование в этой части начинается с определения приоритетных направлений модернизации финансового механизма системы социальной поддержки населения. В качестве таких приоритетов выделяются:
1) создание единой нормативной базы мер социальной поддержки;
2) разработка и реализация новой идеологии и порядка социальных выплат на основе нуждаемости, добровольности, персонализации и адресности;
3) концентрация социальных расходных обязательств у единого распорядителя средств, предназначенных для социальных выплат;
4) ужесточение финансового контроля социальных выплат.
Для финансового обеспечения системы социальной поддержки потенциал налогового льготирования используется не в поной мере. С целью совершенствования системы налогообложения с позиций усиления её социальной направленности в диссертации предложен комплекс мер, предполагающих изменение ряда норм НК РФ (ставки и льготы) по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, земельному налогу.
В развитие действующих систем социального страхования и обязательного медицинского страхования предлагается перестроить их на персональные страховые накопительные счета и механизмы, по аналогии с пенсионной системой. Кроме того, застрахованное лицо, не прерывающее работу по болезни временно или с помещением в стационар, следует заинтересовать путём индивидуальных доплат из ФСС. Социальные и медицинские накопительные счета дожны быть огкрыты для всех работающих граждан без ограничения возраста. Данный подход целесообразно распространить и к накопительным пенсионным счетам.
Для повышения эффективности управления и финансирования социальных выплат, необходимо кодифицировать все прошлые и текущие решения о льготных выплатах гражданам России в едином нормативном правовом акте - в Бюджетном кодексе РФ. Процесс введения каждой новой социальной
выплаты дожен быть аналогичен процессу установления нового налога. Такие изменения и допонения Бюджетного кодекса РФ могут приниматься законодателями не позднее 1 июля текущего года, вступать в силу - с 1 января следующего финансового года.
Весь спектр мер социальной поддержки предложено учитывать в Едином реестре социальных выплат РФ, включающем: 1) номер выплаты по порядку; 2) статус льготы и срок её действия; 3) размер ежемесячной денежной выплаты в рублях. Все льготы дожны иметь денежную форму. Максимальный и минимальный размеры ежемесячных денежных выплат определяются с учётом нуждаемости и субсидиарности. Социальные льготы за заслуги подлежат постепенной отмене, при этом не исключается право заслуженных граждан на получение денежного поощрения (например, Герою Российской Федерации в сумме, равной Государственной премии РФ, вместе с вручением награды).
Далее, в диссертации рассматривается вопрос необходимости проведения сплошной ревизии льготников и выдачи правомочным лицам единого документа типа Удостоверение льготника.
В настоящее время финансовые отношения при осуществлении льготной выплаты надлежащим образом не урегулированы действующим законодательством и разрываются в момент трансформации денежных средств из публично-правовой бюджетной формы в частно-правовую форму имущества гражданина. Льготники дожны напрямую из бюджета получать выплаты на основе добровольного заявительного принципа, исходя из фактической нуждаемости на основании реального среднедушевого дохода и реального прожиточного минимума. Деньги, получаемые льготником в собственность, могут передаваться ему только с соблюдением юридической формы, что обязательно следует оформлять специальным документом типа Заявление о получении социальной денежной выплаты через отделения ФГУП Почта России.
Добровольный и самостоятельный процесс реализации льготником заявительного принципа получения социальных денежных выплат дожен включать обязательный аудит обоснованности его финансовых требований. Контакты человека с государством нужно диверсифицировать и ограничить с целью минимизации условий для коррупции и бюрократических проволочек.
Реализация имущественных прав граждан на социальные льготы, а именно их финансирование, дожно быть одной из приоритетных государственных задач и расходным обязательством Федерального центра. В составе федерального бюджета на предстоящий финансовый год, как было отмечено ранее, дожен формироваться Федеральный фонд социальных выплат (ФФСВ) в объёме, который будет поностью обеспечивать финансирование форм и видов социальной поддержки, внесённых в Единый реестр социальных выплат РФ, исходя из общей суммы целевых доходных источников системы социальной поддержки населения (см. положение о формировании ФФСВ).
Для персонального распределения льготникам денежных средств государство вправе императивно выбрать наиболее прогрессивный платежный инструмент, каковым являются банковские микропроцессорные пластиковые карты. Наиболее подготовленным банком, как в технологическом, так и в кадровом аспекте, для распределения персональных трансфертов социальной поддержки в масштабах всей страны является Сберегательный банк Российской Федерации (ОАО).
Сбербанк России имеет самую длительную практику отработки банковской карточной технологии - Автоматизированной Системы СБЕРКАРТ, процессинг и эквайринг которой осуществляется самим Сбербанком, что является залогом финансовой эффективности и безопасности. В этой связи в диссертации разработана модель персонального распределения денежных средств по получателям социальной поддержки с использованием современных банковских технологий и финансирования социальных выплат через филиальную сеть Сбербанка во взаимодействии с Федеральным казначейством. Несколько десятков милионов банковских микропроцессорных пластиковых карт, постоянно используемых льготниками, станут ощутимым позитивным импульсом в развитии финансовой системы страны с позиций совершенствования банковских технологий и уменьшения наличности в денежном обороте.
Федеральное казначейство, как и Сбербанк, располагает инфраструктурой, кадровым и технологическим потенциалом для осуществления системной финансовой работы по доведению средств социальной поддержки на персональные банковские карточные счета льготников по всей стране.
Финансирование социальных выплат льготникам дожно осуществляться только в рамках отечественных платежных систем. Наиболее эффективным представляется присоединение сети Золотой Короны к платежной системе Сбербанка РФ и их переход на единую банкоматную, терминальную и микропроцессорную базу. Единая национальная платежная система обеспечит синергию преимуществ указанных систем.
Формирование национальной платежной системы с участием названных финансовых институтов обусловлено следующими обстоятельствами:
- Автоматизированная система СБЕРКАРТ - единая платежная система Сбербанка РФ - крупнейшего в Центральной и Восточной Европе банка, который является лицом российской банковской системы и социально значимым финансовым институтом с большим государственным участием;
- Золотая Корона - российская платежная система, объединяющая более 200 крупных региональных банков России и ближнего зарубежья;
- обе платежные системы в течение длительного срока (более 10 лет) используют передовые многофункциональные микропроцессорные карты;
- объединение указанных платежных систем позволит развить инфраструктуру для реализации социальных и иных проектов государственного значения, которые будут способствовать первичной отработке практики финансовых операций национальной платежной системы;
- формирование национальной платежной системы предоставит возможность реализации государственной политики в сфере развития розничных безналичных расчетов, и в течение 20-30 лет обеспечит минимизацию наличности в денежном обороте;
- национальная платежная система обеспечит доступ каждого человека к лучшим финансовым продуктам и услугам, причём любых компаний, независимо от географического положения плательщика и получателя, что в итоге приведет к социальному выравниванию условий жизни в центре и на периферии страны.
Шестая группа проблем связана с разработкой первоочередных мер и механизмов, направленных на развитие финансового института корпоративной системы социальной поддержки населения в России.
Собственные денежные фонды коммерческих и некоммерческих организаций следует считать нестабильным источником финансовых ресурсов системы социальной поддержки. Эти организации, во-первых, не обязаны расходовать денежные средства на социальные мероприятия, делают это, как правило, по своему усмотрению и обязательно при положительном прогнозе определённого экономического эффекта в перспективе. Во-вторых, механизм принятия решений учредителями коммерческих и членами некоммерческих организаций о финансовых вложениях в те или иные социальные программы настолько мало изучен, что пока может оцениваться как субъективный и эмоционально-интуитивный. Однако в странах развитой рыночной экономики указанные предприятия и организации обладают колоссальным финансово-социальным потенциалом, который, по оценкам автора, сопоставим с возможностями государства. Следовательно, необходимо частно - государственное партнёрство в системе социальной под держки населения.
В диссертации в составе расходов хозяйствующих субъектов на социальную поддержку раскрывается содержание трёх направлений социальных инвестиций:
1) финансовые вложения в укрепление здоровья работников (оплата занятий в спортивных секциях, регулярной диспансеризации, система корпоративных турниров, конкурсов, других физкультурных мероприятий);
2) регулярные затраты на повышение профессиональной квалификации персонала (переобучение, допонительное обучение, тренинги и др.);
3) общественно значимые расходы (жилищные, культурные, просветительские, экологические, благотворительные и др. программы).
Осуществление социальных инвестиций предполагает получение определённого экономического эффекта, который проявляется, как правило, лишь в догосрочной перспективе. Значительные затраты на социальные мероприятия в краткосрочном периоде обусловливают отвлечение финансовых потоков корпоративного сектора, что становится одним из факторов снижения конкурентоспособности.
Российские корпоративные системы социальной поддержки являются важным элементом её финансового обеспечения. Социальные инвестиции
частных организаций-работодателей и индивидуальных меценатов-благотворителей государство дожно стимулировать экономическими методами. Социальные расходы компаний направляются преимущественно на закрепление и развитие корпоративного кадрового потенциала, его материальное стимулирование и повышение квалификации.
Для дальнейшего развития корпоративных систем социальной поддержки обосновывается их государственное стимулирование в двух направлениях: 1) налоговое льготирование социальных инвестиций; 2) пропаганда в государственных средствах массовой информации практики и результатов социальных инвестиций
В работе также обоснованы рекомендации по введению страховых со-платежей работодателей и работников для нейтрализации рисков увольнения по сокращению штата и при ликвидации организаций с последующей выплатой страхового возмещения и их налоговым льготированием.
СПИСОК НАУЧНЫХ ТРУДОВ, ОПУБЛИКОВАННЫХ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ
Статьи, опубликованные в журналах, рекомендованных ВАК
Х.Гончарова М. В. Монетизация социальных льгот: актуальность проблемы // Финансы и кредит. 2005. № 2. 0,5 п.л.
2. Гончарова М. В. Социальные денежные льготы: понятие и классификация // Финансы и кредит. 2005. № 9. 0,5 п.л.
3. Гончарова М. В. Проблемы бюджетного финансирования социальных трансфертов // Финансы и кредит. 2005. № 24. 0,5 п.л.
4. Гончарова М. В. Транспортное и медицинское обеспечение льготников // Финансы и кредит. 2005. № 26. 0,5 п.л.
5. Гончарова М. В. Социальные льготы в российском налогообложении // Финансы и кредит. 2005. № 32. 1,1 п.л.
6. Гончарова М. В. Налоговые льготы как правовой механизм социальной поддержки населения // Налоги и финансовое право. 2005. Приложение к №9. 1,3 п.л.
7. Гончарова М. В. Льготный аспект в налогообложении российских граждан // Налоги. 2005. № 2.1,2 п.л.
8. Гончарова М. В. Организационно-методологические принципы межбюджетных трансфертов в механизме финансирования социальных льгот // Финансы и кредит. 2006. № 1. 0,5 п.л.
9. Гончарова М. В. Приоритетные направления модернизации финансового механизма системы социальной поддержки населения // Финансы и кредит. 2006. № 11.1 п.л.
10. Гончарова М. В. Экономическое содержание социальной поддержки населения как элемента социально ориентированной финансовой политики // Финансы и кредит. 2006. № 13. 0,7.п.л.
11. Гончарова М. В. Социальное налоговое льготирование: основные направления совершенствования и развития // Налоги и финансовое право. 2006. Приложение к № 4. 1,0 п.л.
12. Гончарова М. В. Стратегия финансового обеспечения системы поддержки населения в социально ориентированной лэкономике потребления // Финансы и кредит. 2006. № 18. 1,0 п.л.
13. Гончарова М. В. Совершенствование государственного механизма налогового регулирования системы социальной поддержки населения // Финансы и кредит. 2006. № 19.0,5 п.л.
14. Гончарова М. В. Повышение реальных доходов населения как финансовый базис минимизации льгот. Часть I. // Финансы и кредит. 2006. №
20. 0,5 п.л.
15. Гончарова М. В Повышение реальных доходов населения как финансовый базис минимизации льгот. Часть II. // Финансы и кредит. 2006. №
21. 0,5 п.л.
16. Гончарова М. В., Гончаров А. И. Межбюджетные отношения в условиях разграничения социальных расходных обязательств органов власти // Известия ВГТУ. 2006. № 4.1,1 п.л. (авт. -0,7 п.л.).
17. Гончарова М. В. Налоговый механизм финансового обеспечения системы поддержки населения: раскрытие социального потенциала // Налоги.
2006. № 2. 0,7 п.л.
18. Гончарова М. В., Гончаров А. И. Финансовое обеспечение социальной поддержки в России: теория и практика // Известия ВГТУ. 2006. № 5. 1,2 п.л. (авт. - 1,0 п.л.).
19. Гончарова М. В. Методология и механизмы финансового обеспечения системы социальной поддержки населения России // Вестник Вогоградского государственного университета. 2007. № 1. 1,1 п.л.
20. Гончарова М. В., Гончаров А. И. Концепция финансового обеспечения системы социальной поддержки населения в России // Финансы и кредит.
2007. № 1. 1,3 п.л. (авт. - 1,0 п.л.).
Монографии
21. Терентъева М. В, Гончаров А. И. Проектное финансирование: догосрочные инвестиционные операции банков. Теоретическое исследование -Вогоград: Перемена, 2002. - 12 п.л. (авт. - 7 п.л.).
22. Терентьева М. В., Гончаров А. И. Финансовый лизинг: кредитование инвестиционных проектов. Монография - Вогоград: Перемена, 2002,- 15,8 п.л. (авт. - 9 п.л.).
23. Гончаров А. И., Терентьева М. В. Финансовая аренда (лизинг): санация и обновление предприятий ЖКХ. Монография - Вогоград: Перемена, 2002. - 23,2 п.л. (авт. - 4 п.л.).
24. Гончаров А. И., Терентъева М. В. Досудебное восстановление платежеспособности хозяйствующего субъекта. Правовые и финансовые аспекты. - СПб.: Юридический центр Пресс, 2004. - 34,7 п.л. (авт. - 5 п.л.).
25. Гончаров А. И., Барулин С. В., Терентьева М. В. Финансовое оздоровление предприятий. Теория и практика - М.: Ось - 89, 2004 - 34,0 п.л. (авт. - 5 п.л.).
26. Гончарова М. В., Гончаров А. И. Финансовое обеспечение социальной поддержки в России. Теория и практика. Монография - Вогоград: Перемена, 2006.- 23,4 п.л. (авт. - 22 п.л.).
Статьи в научных журналах, сборниках научных трудов
27. Гончарова М. В, Гончаров А. И. Финансирование жилищно - коммунальных субсидий в системе социальных льгот П Вестник филиала Всероссийского заочного финансово-экономического института в г. Вогограде. 2005 №2. 1,1 п.л. (авт. Ч 0,8 п.л.).
28. Гончарова М. В. Социальные денежные льготы // Бухгатерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005. № 4. 0,5 п.л.
29. Гончарова М. В. Льготы: транспорт и медицина // Бухгатерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005. № 9. 0,5 п.л.
30. Гончарова М. В. Финансирование социальных субсидий: жилищно-коммунальное обеспечение льготников // Бухгатерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005. №11.0,5 п.л.
31. Гончарова М. В. Личные доходы как фактор снижения бюджетных расходов на финансирование льгот // Экономический анализ: теория и практика. 2006. №2. 1,0 п.л.
32. Гончарова М. В. Факторы эффективности социальных бюджетных расходов // Экономический анализ: теория и практика. 2006. № 3. 1,0 п.л.
33. Гончарова М. В. Социальные льготы в России: теоретический аспект // Финансы в условиях реформирования экономики региона: Сб. науч. трудов / Под общей редакцией С. В. Барулина / Саратовский государственный социально-экономический университет. - Саратов, 2006. 1,0 п.л.
34. Гончарова М. В. Денежное покрытие социальных льгот: актуальность и неизбежность / Человек кчк главное национальное богатство страны: Материалы докладов межрегиональной научно-практической конференции, 22 февраля 2006 г. СПб: Изд-во Санкт-Петербургской академии управления и экономики, 2006. 0,3 п.л.
35. Гончарова М. В. Социальная финансовая поддержка населения в современной России / Проблемы социальной защиты населения: сборник статей Всероссийской научно-практической конференции, 26 февраля 2006 г. Пенза: Изд-во Пензенского государственного университета, 2006. 0,1 п.л.
36. Гончарова М. В. Социально ориентированная государственная финансовая политика: приоритеты и перспективы для России // Сборник научных статей аспирантов и преподавателей ВЗФЭИ / Под ред. А. Н. Романова. -М.: ВЗФЭИ, 2006. 0,3 п.л.
37. Гончарова М. В Социальные налоговые льготы: потенциал развития в современной России / Потенциал развития России XXI века: сборник статей III Всероссийской научно-практической конференции, 26 мая 2006 г. Пенза. Изд-во Пензенского государственного университета, 2006. 0,1 п.л.
38. Гончарова М. В., Гончаров А. И. Сбербанк России в системе социальной поддержки населения: карточная технология распределения персональных трансфертов. Часть 1. // Экономический анализ: теория и практика. 2006. № 9. 0,8 п.л. (авт. - 0,7 пл.).
39. Гончарова М. В., Гончаров А. И. Сбербанк России в системе социальной поддержки населения: карточная технология распределения персональных трансфертов. Часть 2. // Экономический анализ: теория и практика. 2006. № 10. 0,8 п.л. (авт. - 0,7 п.л.).
40. Гончарова М. В. Финансирование социальных трансфертов: проблемы эффективности // Социально-экономические процессы: эффективность и качество управления: Сб. науч. трудов / Саратовский государственный социально-экономический университет. - Саратов, 2006. 1,0 п.л.
41. Гончарова М. В. Социальная поддержка населения: характеристика финансового обеспечения и роли финансов домашних хозяйств // Экономический анализ: теория и практика. 2006. № 13. 0,9 п.л.
42. Гончарова М. В Институт льготирования в системе социальной поддержки населения // Экономический анализ: теория и практика. 2006. № 16. 1 п.л.
43. Гончарова М. В., Гончаров А. И. Социальная поддержка граждан России: методология и механизмы финансового обеспечения // Вестник филиала Всероссийского заочного финансово-экономического института в г. Вогограде. 2006. № 3. 1,2 п.л. (авт. - 0,8 п.л.).
44. Гончарова М. В. Развитие корпоративных систем социальной поддержки // Экономический анализ: теория и практика. 2006. № 20. 1,0 п.л.
Научное гадание
Гончарова Марина Вячеславовна
МЕТОДОЛОГИЯ И МЕХАНИЗМЫ ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ СИСТЕМЫ СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКИ НАСЕЛЕНИЯ РОССИИ
Автореферат
Подписано к печати 18.12.2006 г. Формат 60 X 84/16. Печать офс. Бум. oi Гарнитура Times Усл. печ л. 1,8. Уч.-изд л. 2,0. Тираж 100 экз. Заказ J?
ВГПУ. Издательство Перемена Типография издательства Перемена 400131, Вогоград, пр. им. В.И.Ленина, 27
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: доктор экономических наук , Гончарова, Марина Вячеславовна
Введение.
Глава 1. Теоретический анализ системы социальной поддержки населения и её финансового обеспечения в России.
1.1.Содержание и понятийный аппарат системы социальной поддержки населения как финансового института лэкономики потребления.
1.2. Финансовое обеспечение социальной поддержки населения в системе финансов.
1.3. Социальное льготирование как частный финансовый институт системы социальной поддержки населения.
1.4. Социальные налоговые льготы в системе государственной поддержки населения.
Глава 2. Методологические и организационные основы финансового обеспечения системы социальной поддержки населения России.
2.1. Особенности межбюджетных трансфертов в механизме финансирования мер социальной поддержки населения.
2.2. Финансирование транспортных, медицинских, жилищно-коммунальных услуг в системе мер социальной поддержки.
2.3. Проблемы финансового обеспечения системы социальной поддержки населения, снижающие её эффективность.
2.4. Стратегия развития системы финансового обеспечения социальной поддержки населения в лэкономике потребления.
2.5. Организационно-методологические принципы формирования рыночно ориентированной системы финансового обеспечения социальной поддержки населения.
Глава 3. Механизмы финансового обеспечения рыночно ориентированной политики социальной поддержки населения России.
3.1. Приоритетные направления модернизации финансового механизма системы социальной поддержки населения.
3.2. Совершенствование государственного механизма налогового регулирования системы социальной поддержки населения.
3.3. Банковская карточная технология распределения персональных трансфертов в системе социальной поддержки населения.
3.4. Модель финансирования социальных выплат через филиальную сеть Сберегательного банка России.
3.5. Развитие корпоративных систем социальной поддержки.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Методология и механизмы финансового обеспечения системы социальной поддержки населения России"
Актуальность темы исследования. Одной из основных целей экономической политики современного государства является поноценное финансовое обеспечение жизнеспособной системы социальной поддержки населения, ориентированной на всестороннее развитие граждан и социальное выравнивание. Эффективное финансовое обеспечение системы социальной поддержки требует разработки научно обоснованной методологии и встроенных в рыночную экономику финансовых механизмов в рамках чётко определенных приоритетов социальной политики.
В начале 2000-х гг. в сфере государственных доходов и расходов были проведены крупные структурные реформы: предприняты попытки решения задачи обеспечения финансовой и макроэкономической стабильности, изменён действующий Бюджетный кодекс РФ в части основных начал отечественной бюджетной системы и бюджетного процесса, внедрены элементы среднесрочного финансового планирования с распределением ресурсов сверху вниз в рамках жёстких бюджетных ограничений, завершен переход к казначейскому обслуживанию испонения федерального бюджета и бюджетов большинства регионов страны, упорядочены отношения по формированию и использованию внебюджетных фондов государства. Сегодня государство выступает инициатором социальных общероссийских программ (национальных проектов), направленных на улучшение жизни широких слоев населения путем укрепления системы здравоохранения, организации рынка доступного жилья, развития агропромышленного комплекса, повышения качества образования. В бюджетах всех уровней предусматриваются значительные финансовые ресурсы на реализацию этих приоритетов.
В то же время, несмотря на определенные успехи в области реформирования государственных социальных расходов, лишь в 2005 году стартовали мероприятия по оптимизации социальных трансфертов, которые много лет не достигали своих реальных получателей - льготников, а перераспределялись между предприятиями, организациями и учреждениями. Ранее россияне формально получали государственную поддержку по более чем 200 видам льгот, причём такой социальной помощью было охвачено более 100 мн. человек. Основными направлениями социальной поддержки населения в современной России являются: транспортные услуги (395,2 мрд. рублей), медицинские услуги (133,8 мрд. рублей), санаторно-курортные услуги (123,6 мрд. рублей) и жилищно-коммунальные услуги (123,3 мрд. рублей).1
В настоящее время складываются благоприятные финансовые условия для ускорения реформы государственных финансов, в частности, и в сфере развития отечественной системы социальной поддержки. Созданный в 2004 году Стабилизационный фонд РФ, накопленные золотовалютные резервы страны обеспечивают финансовую устойчивость России к негативным воздействиям внутренней и внешнеэкономической конъюнктуры. В рамках реализации программ развития бюджетного федерализма в России были заложены принципиальные основы новой системы межбюджетных отношений, обеспечивающей чёткое разграничение расходных и доходных пономочий органов власти разных уровней, а также сокращение нефинансируемых мандатов (финансовых обязательств, установленных федеральными законами для нижестоящих бюджетов, без учёта финансовых возможностей по их выпонению).
Термин монетизация льгот, мгновенно получивший в 2004 году широчайший общественный резонанс из-за злободневности самого вопроса упорядочения льгот, справедлив только в части акцента на их строго денежное содержание, хотя главная часть этого процесса - персонификация и обоснованность социальной поддержки населения - до сих пор остаются без внимания со стороны науки и практики. В отличие от России, многие развитые западные страны проводят политику активной социальной поддержки и осуществляют целевые выплаты малообеспеченным слоям населения, основываясь на принципе нуждаемости, то есть финансовая поддержка предоставляется только лицам, уровень доходов которых существенно ниже уровня
1 Эксперт. 2004. № 22. С. 48.; № 24. С. 15. среднедушевого дохода, достаточного для нормальной жизни в цивилизованных условиях. В России же работа в этом направлении только начинается, отсутствуют концепция и действенные финансовые механизмы реализации принципа нуждаемости.
Проблема финансового обеспечения социальных выплат не может быть решена только на основе значительного повышения уровня доходов. Она нуждается в комплексной, концептуальной разработке целостной системы финансового обеспечения социальной поддержки населения (её институциональной структуры и всей совокупности форм и методов формирования и использования финансовых ресурсов). Искомая проблема была, есть и будет актуальной даже в странах с высокими личными доходами граждан, тем более в России, она имеет огромное народнохозяйственное значение по масштабам задействованных в социальной сфере человеческих и финансовых ресурсов. Например, только из федерального бюджета РФ на социальную поддержку было выделено в 2006 г. более 278 мрд. рублей.1
Таким образом, задача персонального, своевременного и поноценного финансового обеспечения социальной поддержки населения, основанной на принципе нуждаемости, является одной из важнейших для дальнейшего развития социальной и финансовой политики продвижения в России социально ориентированных реформ. Нынешнее состояние системы социальной финансовой поддержки населения не соответствует тому уровню, который необходим для ускоренного развития и роста всей отечественной экономики.
Проблема поноценного обеспечения источниками и эффективного адресного финансирования мероприятий социальной поддержки дожна решаться в рамках реализации политики построения в России лэкономики потребления и государственного финансового хозяйства от расходов, урегулирования бюджетных публично-правовых и частно-правовых отношений, обеспечения роста среднедушевого дохода российских домохозяйств, совер
1 Федеральный закон от 26 декабря 2005 г. № 189-ФЗ О федеральном бюджете на 2006 г. // СЗ РФ. 2005. № 52. Ч. И. Ст. 5602. шенствования системы межбюджетных трансфертов, развития банковских безналичных технологий осуществления социальных выплат, совершенствования налоговых льгот и развития корпоративных систем социальной поддержки. Эти вопросы, уже каждый в отдельности, вызывают широкий резонанс, и делают проблему финансового обеспечения социальной поддержки населения в целом чрезвычайно актуальной, требующей результативного решения на основе системного подхода.
Степень разработанности проблемы. Несмотря на свою актуальность, проблема финансового обеспечения социальной поддержки населения и, в частности, социальных трансфертов, особенно в аспекте механизмов реализации, до сих пор остаётся в стороне от магистральных исследований финансовой науки.
Основой теории и методологии финансового обеспечения источниками и финансирования социальных расходов выступает общая теория финансов. Над проблемами организации финансов социальной сферы в России работают такие экономисты, как Л. М. Бадалов, С. С. Голубева, А. Г. Грязнова, М. Р. Ефимова, А. Ю. Казак, Т. М. Ковалёва, Е. В. Коломин, М. Г. Лапуста, С. И. Лушин, Л. В. Перекрёстова, В. М. Родионова, М. В. Романовский, Л. И. Сергеев, В. И. Самаруха, Н. Ф. Самсонов, В. А. Слепов и др. Непосредственно проблематикой финансового обеспечения социальной защиты населения и социальной политики занимаются такие специалисты, как С. В. Барулин, В. В. Иванов, В. Д. Роик, А. И. Роккель А. В. Улюкаев, Е. Н. Шутяк и другие. Важный вклад в исследования социальных финансов внесли и зарубежные ученые, в их числе: А. Вагнер, Дж. Винн, X. Ф. Герсдорф, А. Мюлер-Армак, М. Рашид, А. Смит, Ж. Сэй, Л. Томпсон, Л. Эрхард и другие.
В то же время, если методология финансового обеспечения социальной защиты получила своё развитие в трудах отечественных экономистов с акцентом на государственные внебюджетные фонды (пенсионный, социального и медицинского страхования), то целостная концепция финансового обеспечения системы социальной поддержки российского населения в социально ориентированной лэкономике потребления ещё не сформирована. Отдавая дожное значимости результатов уже проведённых исследований, нужно подчеркнуть, что дальнейшая разработка и оформление в научно-прикладную концепцию методологии, форм, методов и механизмов финансового обеспечения системы социальной поддержки населения является первоочередной для современной России проблемой, поскольку от её разрешения зависят перспективы не только социального, но и экономического роста страны.
За рамками научных исследований остались вопросы теории социальной поддержки и финансов домашних хозяйств, методологии обеспечения стабильными источниками и финансирования мероприятий социальной поддержки, а также разработки эффективной государственной и корпоративной финансовой политики, которая в результате проведения комплекса мероприятий обеспечит своевременное и поное денежное покрытие действующих социальных гарантий, поступательное снижение финансовой зависимости российских домохозяйств от помощи государства на основе повышения их реальных доходов и развитие банковских технологий адресного распределения социальных трансфертов.
Действующие механизмы обеспечения социальной поддержки в современной России зачастую строятся на неденежных отношениях, что выводит их из сферы финансов. Корпоративные системы социальной поддержки развиваются медленно и фрагментарно, не получая никаких стимулирующих импульсов со стороны государства. Эти проблемы поднимаются в работе на новый, рыночно ориентированный уровень, позволяющий распространить финансовые отношения на всю систему социальной поддержки населения. Необходимо научно обосновать и разработать новые механизмы государственной и корпоративной финансовой политики социальной поддержки с позиций системного подхода, иначе не будут решены стратегические задачи развития России в логике постиндустриализма как страны с эффективной лэкономикой потребления.
Таким образом, актуальность и слабая разработанность исследуемой проблемы, необходимость формирования целостной методологии финансового обеспечения системы социальной поддержки населения России, эффективных форм и методов её практической реализации, острая потребность упорядочения, оздоровления и рационализации финансовых потоков в социальной сфере предопределили выбор темы, цель и задачи диссертации.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является формирование концепции финансового обеспечения социальной поддержки российских граждан на базе разработки теоретических основ, методологических подходов, практических механизмов и способов государственного и корпоративного финансового покрытия, персонализации и финансирования социальных гарантий, трансфертов и льгот на текущую и догосрочную перспективу.
Реализация цели исследования предполагает постановку и решение следующих задач:
- проанализировать экономическое содержание системы социальной поддержки населения как финансового института;
- дать развёрнутую характеристику процессу финансового обеспечения и роли финансов домашних хозяйств в системе социальной поддержки;
- исследовать и раскрыть понятийный аппарат, задействованный в системе управления сферой социальной поддержки и финансами домашних хозяйств;
- обобщить и классифицировать меры социальной поддержки и налоговые льготы, предоставляемые гражданам современной России в рамках государственной социальной политики;
- выявить принципиальные особенности социальных трансфертов в действующем механизме финансирования социальных выплат-с позиций их влияния на эффективность системы социальной поддержки;
- проанализировать финансовую практику предоставления наиболее массовых мер социальной поддержки, включая транспортное, медицинское, жилищно-коммунальное льготное обеспечение;
- разработать методологию взаимосвязи факторов, порождающих основные проблемы финансового обеспечения системы социальной поддержки и снижающих эффективность социальных бюджетных расходов;
- сформировать стратегию государственной политики социальных расходов и повышения реальных доходов населения как финансовой основы системы социальной поддержки;
- обосновать основные принципы формирования рыночно ориентированной системы финансового обеспечения социальной поддержки граждан;
- разработать систему организационно-финансовых приоритетов модернизации действующего механизма финансирования социальных выплат;
- сформулировать комплекс мер налогового стимулирования физических и юридических лиц как подсистемы социальной поддержки;
- встроить современные банковские технологии в механизм распределения персональных социальных трансфертов на основе пластиковых карт льготников;
- сформировать модель взаимодействия Федерального казначейства и Сберегательного банка России для распределения персональных социальных трансфертов на индивидуальные банковские счета граждан;
- определить финансовый потенциал и определить направления развития корпоративных систем финансового обеспечения социальной поддержки населения России.
Предметом исследования является совокупность денежных отношений, складывающихся в процессе финансового обеспечения системы социальной поддержки населения России.
Объектом исследования являются действующие в России системы финансового обеспечения социальной поддержки граждан, а также деятельность органов государственной власти и специализированных финансовых институтов, кредитных организаций и предприятий в процессе обеспечения финансовыми ресурсами, распределения и финансирования социальных гарантий и расходов, финансового контроля мероприятий социальной поддержки населения.
Теоретическую и методологическую основу работы составили научные труды отечественных и зарубежных экономистов по общей теории финансов, фундаментальные и прикладные исследования по проблемам формирования и использования государственных (муниципальных) доходов и налогообложения, а также труды специалистов, занимающихся вопросами обеспечения финансовыми ресурсами и финансирования социальных расходов, реализации государственных мер социальной поддержки населения в России. Широко использовались положения федеральных законодательных актов, постановлений Правительства РФ, иных нормативных документов, опубликованных в периодической и специальной литературе.
Методологической основой исследования послужил диалектический принцип, раскрывающий возможности изучения вопросов финансового обеспечения системы социальной поддержки в динамике, взаимосвязи и взаимообусловленности. Системный подход к предмету исследования реализован посредством таких общенаучных методов, как методы научной абстракции, моделирования, сравнения, анализа и синтеза, статистического анализа.
Информационной базой исследования послужили данные Федеральной службы государственной статистики РФ, материалы Министерства финансов РФ и Банка России, данные ряда других российских ведомств, социальных институтов и организаций, сведения из экономических научных изданий, материалы научных конференций, банковских семинаров, результаты социологических обследований, данные, опубликованные в периодической печати, а также авторские расчёты.
Научная новизна исследования. Научная новизна диссертации состоит в разработке целостной концепции финансового обеспечения системы социальной поддержки населения в России на основе развития теории, методологических подходов и рыночно ориентированных механизмов обеспечения финансовыми ресурсами, персонализации и финансирования социальных гарантий и расходов в рамках реализации российской модели лэкономики потребления.
Наиболее существенные научные результаты диссертационного исследования заключаются в следующем:
1. Разработаны теоретические основы рыночно ориентированной системы социальной поддержки населения и её финансового обеспечения в России, в частности:
- раскрыто экономическое содержание понятия социальной поддержки населения как чистого общественного блага, как частной финансовой категории и как финансового института, имеющего сложную структуру (совокупность частных финансовых институтов), в процессе функционирования которого создаются, распределяются и потребляются социальные блага посредством социального субсидирования (государственного и корпоративного) и социального льготирования домашних хозяйств; дано определение системы социальной поддержки населения как финансового института, который представляет собой основанную на денежных отношениях систему управления централизованными и децентрализованными финансовыми ресурсами, используемыми на цели социального субсидирования и предоставления населению иных социальных благ (выгод) на основе принципов нуждаемости и персонализации социальной поддержки путём применения специальных финансовых механизмов;
- выявлено отличие финансового института социальной поддержки населения от института социальной защиты (последний включает также пенсионное обеспечение, социальное страхование и социальное обслуживание), определена и раскрыта институциональная структура социальной поддержки населения, включающая частные финансовые институты государственной социальной поддержки (прямого бюджетного финансирования социальных национальных и региональных программ, социального и налогового льготарования), корпоративной социальной поддержки и меценатства-благотворительности (меценатские социальные программы и благотворительные акции), входящие в более крупные финансовые институты социального субсидирования (государственного и частнохозяйственного) и социального льготирования;
- в развёрнутой форме раскрыто содержание системы финансового обеспечения социальной поддержки населения как двустороннего процесса движения денежных потоков и доходов (реальных и потенциальных) при формировании финансовых ресурсов и их использовании на финансирование мероприятий социальной поддержки.
2. Сформулированы подходы к определению масштабов, оценке эффективности и контролю социальной финансовой помощи домашним хозяйствам, учитывающие их финансовую состоятельность, в том числе:
- предложена авторская система индикативных показателей эффективности государственной социальной поддержки населения, основанная на взаимосвязи степени финансовой автономии семьи (отношения среднего размера финансовой субсидии, выделяемой домохозяйству, к средней сумме его расходов на потребление) и степени финансовой состоятельности семьи (динамики накоплений домохозяйства в течение периода до трёх лет);
- с целью государственного регулирования эффективного (стимулирующего рост предложения) платежеспособного потребительского спроса, частью которого выступают социальные выплаты, предложено увязать меры государственной социальной поддержки с фактической нуждаемостью, а последнюю с уровнем МРОТ и прожиточного минимума, увеличить МРОТ и прожиточный минимум до научно-обоснованных стандартов и наделить Росфинмониторинг РФ новой функцией контроля трудовых и иных доходов, финансовой состоятельности населения и фактической нуждаемости в социальной поддержке.
3. Раскрыты содержание и структура финансового института социального льготирования как элемента системы социальной поддержки населения, в частности:
- дано определение социального льготирования, представляющего собой государственный финансовый механизм выравнивания денежных доходов и материального положения финансово несостоятельных (нуждающихся) категорий населения до уровня, принятого за нормальный уровень жизни, путём перераспределения денежных доходов хозяйствующих субъектов и других групп населения;
- предложена классификация социальных льгот на два вида: социальная финансовая субсидия (целевая денежная выплата, предоставляемая определенной категории людей для выравнивания их материального положения до уровня большинства населения) и социальное финансовое поощрение (денежное вознаграждение за заслуги, предоставляемое определенной категории людей независимо от их материального положения); оба вида социальных льгот включают особый подвид - социальные налоговые льготы;
- раскрыты основополагающие начала социального налогового льготирования с двух позиций: как механизма косвенного финансирования социальной поддержки (суммы налогов остаются в распоряжении налогоплательщиков) и как инструмента социального регулирования (снижается налоговая нагрузка на определенные категории физических лиц и организации, деятельность которых является социально значимой); дана классификация социальных налоговых льгот на группы социальных налоговых освобождений, социальных налоговых скидок, социальных налоговых кредитов.
4. Разработаны методологические и организационные основы и подходы к построению системы финансового обеспечения социальной поддержки населения в рамках реализации российской модели лэкономики потребления, в частности:
- обоснован вывод о том, что максимальная эффективность социальных выплат может быть обеспечена лишь при переходе на прямые (без посредников) отношения между государством и льготником; предложено поностью отказаться от любых неденежных форм и мер социальной поддержки (они обусловливают необоснованный перерасход бюджетных средств, недофинансирование социальных обязательств, недополучение потребителями социальных благ);
- раскрыты и систематизированы факторы, негативно влияющие на эффективность финансового института социальной поддержки населения в России, обусловленные отсутствием достоверной оценки потребностей льготников и института социального аудита, неравномерностью распределения социальных благ (расходов) по регионам, низкой результативностью мер государственной социальной поддержки и неразвитостью её корпоративных форм, игнорированием принципа нуждаемости, использованием неденежных форм поддержки; решение указанных проблем предложено в качестве приоритетных направлений модернизации действующей системы социальной поддержки;
- разработана стратегия построения системы финансового обеспечения социальной поддержки населения в рамках реализации в России концепции лэкономики потребления, предусматривающая, в частности: централизацию социального льготирования исключительно на федеральном уровне; создание в составе федерального бюджета единого Федерального фонда социальных выплат (ФФСВ); формирование и использование средств ФФСВ лот расходов с учётом перехода на поноценные социальные стандарты и включения в состав целевых доходов всех социальных налогов и взносов, части налоговых платежей за природные ресурсы, включая новый налог на сверхдоходы от использования эфирного пространства, других средств федерального бюджета; формирование целевых социальных трансфертов и льгот в зависимости от количества нуждающихся в поддержке граждан (с учетом соответствия их дохода величине научно-обоснованного прожиточного минимума); переход на новую (предложенную автором) методику расчёта стоимости потребительской корзины для определения научно-обоснованного прожиточного минимума; передачу функций испонения социальных выплат Федеральному казначейству РФ во взаимодействии со Сбербанком России на основе современных платёжных технологий; создание постоянно действующей системы социального финансового контроля и аудита;
- сформированы в единый комплекс организационно-методологические подходы к построению рыночно ориентированной системы финансового обеспечения социальной поддержки населения, основанные на принципах добровольности, фактической нуждаемости, субсидиарноеЩ социальной поддержки и персонализации денежных выплат; предложена дифференциация населения по степени нуждаемости в социальной поддержке на категории финансово состоятельных (не нуждающихся) и финансово несостоятельных (остро нуждающихся, нуждающихся, временно нуждающихся) граждан в зависимости от соотношения их доходов с уровнем прожиточного минимума и на этой основе разработана методика дифференциации сумм социальных трансфертов с учётом различий среднедушевого дохода граждан (предложено семь вариантов социальных субсидий).
5. Разработан комплекс механизмов финансового обеспечения рыночно ориентированной системы государственной социальной поддержки населения России, включающий:
- приоритетные направления развития финансовых механизмов социальной поддержки населения, предусматривающие создание единой нормативной базы мер социальной поддержки, разработку и реализацию новых идеологии и порядка социальной выплаты на основе нуждаемости, добровольности, персонализации и адресности, перевод всех расходов по линии социальной поддержки единому главному распорядителю ФФСВ, сплошную ревизию с оформлением каждому получателю средств социальной поддержки Удостоверения льготника, финансовый контроль и аудит социальных выплат;
- систему мер по перестройке действующего порядка обязательного социального и медицинского страхования на персональные накопительные механизмы, аналогичные механизмам государственного пенсионного страхования, с введением накопительных социальных и медицинских счетов для всех работающих граждан (без ограничения возраста);
- механизм формирования в составе Бюджетного кодекса РФ Единого реестра социальных выплат РФ, учитывающего все формы и методы социальной поддержки граждан (номер выплаты по порядку; статус льготы и срок её действия, размер ежемесячной денежной выплаты в рублях), а также переход на порядок принятия решений по каждому новому виду социальной выплаты, аналогичный порядку введения нового налога;
- переход на механизм осуществления льготной выплаты, предусматривающий обязательное личное согласие получателя денежных средств путём оформления Заявления о получении социальной денежной выплаты через отделения ФГУП Почта России;
- модели персонального распределения денежных средств по получателям социальной поддержки с использованием технологий банковских микропроцессорных пластиковых карт, финансирования социальных выплат через филиальную сеть Сбербанка и технологического взаимодействия инфраструктуры Федерального казначейства и Сбербанка по всей территории страны, а также создания единой национальной платёжной системы путем объединения действующих российских карточных платёжных систем, универсализации их банкоматной, терминальной и микропроцессорной финансовой технологии.
6. Разработаны и предложены первоочередные меры и механизмы, направленные на развитие финансового института корпоративной системы социальной поддержки населения в России, включая:
- льготные налоговые механизмы обложения налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, налогом на добавленную стоимость, налогом на прибыль организаций (в том числе банков), налогом на имущество организаций, земельным налогом, направленные на стимулирование развития корпоративных форм социальной поддержки работников и населения;
- рекомендации по введению страховых соплатежей работодателей и работников для нейтрализации рисков увольнения по сокращению штата и при ликвидации организаций с последующей выплатой работникам страхового возмещения, не облагаемого налогом на доходы физических лиц;
- систему мер по развитию методов партнёрства государства, частных лиц и работодателей в финансовом обеспечении социальной поддержки работников и граждан, касающихся негосударственных социальных инвестиций и текущих социальных расходов компаний.
Теоретическая и практическая значимость результатов исследования. Диссертационная работа содержит концептуальную разработку искомой проблемы, включающей в себя теорию, методологию, формы и методы финансового обеспечения социальной поддержки населения России. Теоретическая значимость результатов исследования состоит в научной разработке концептуальных основ и понятийного аппарата системы социальной поддержки населения как финансового института лэкономики потребления, в научной характеристике понятия финансового обеспечения и роли финансов домашних хозяйств в системе социальной поддержки населения, в обосновании социальных субсидирования и льготирования как частных финансовых институтов социальной поддержки, в систематизации социальных налоговых льгот в системе государственной поддержки населения. Вклад автора в развитие теории финансового обеспечения системы социальной поддержки населения состоит также в разработке методологии взаимосвязи факторов, снижающих её эффективность, стратегии развития системы финансового обеспечения социальной поддержки населения в рамках лэкономики потребления, организационно-методологических принципов функционирования рыночно ориентированной системы финансового обеспечения социальной поддержки населения в России.
Практическая значимость диссертации состоит в разработке комплекса прикладных механизмов, моделей и методов финансового обеспечения мер социальной поддержки, которые используются и могут быть использованы для реализации рыночно ориентированной социальной финансовой политики, в частности, на основе модернизации действующей системы социальной поддержки населения по рекомендованным приоритетным направлениям, совершенствования государственного механизма налогового регулирования системы социальной поддержки, использования банковской карточной технологии распределения персональных трансфертов получателям поддержки и модели финансирования социальных выплат через филиальную сеть Сберегательного банка России, развития корпоративных систем социальной поддержки. Их осуществление на практике позволит повысить эффективность функционирования финансового института социальной поддержки населения, будет способствовать развитию социальной сферы, превращению России в социально ориентированное государство и ускорению темпов экономического роста страны в целом.
Апробация результатов исследования. Основные авторские теоретические положения и практические рекомендации по финансовому обеспечению системы социальной поддержки были доложены и обсуждены на научно-практических конференциях по итогам НИР за 2004, 2005 гг. (г. Саратов, СГСЭУ, 2005, 2006 гг.); на международном научно - практическом семинаре Привлечение финансовых ресурсов на предприятия малого бизнеса. Проблемы и возможности (г. Саратов, СГСЭУ, Правительство Саратовской области, 2006 г.); на Ежегодной Всероссийской научно-практической конференции ВЗФЭИ (г. Москва, ВЗФЭИ, 2006 г.); на научно-практической конференции Человек как главное национальное богатство страны (г. Санкт-Петербург, Санкт-Петербургская академия управления и экономики, 2006 г.); на Всероссийской научно-практической конференции Проблемы социальной защиты населения (г. Пенза, Пензенский государственный университет, 2006 г.); на Всероссийской научно-практической конференции Потенциал развития России в XXI веке (г. Пенза, Пензенский государственный университет, 2006 г.).
Отдельные авторские разработки, касающиеся реформирования системы социальной поддержки населения, её финансового обеспечения, совершенст-Х банковских технологий распределения персЧ трансфертов, используются в деятельности Вогоградского отделения 8621 Сбербанка
России, а также Управления социальной защиты Администрации Вогоградской области при разработке стратегии развития социальной сферы и подготовке соответствующих предложений Правительству РФ, что подтверждено справками о внедрении.
Основные теоретические положения диссертации используются в учебном процессе Всероссийского заочного финансово-экономического институ-ф та (филиал в г. Вогограде) и в Саратовском государственном социально-экономическом университете при преподавании курсов Финансы, Бюджетная система Российской Федерации, что также подтверждено справками о внедрении.
По теме диссертации было опубликовано 44 работы общим объёмом 76 печатных листов, из них 20 статей в изданиях, рекомендованных ВАК (в объёме 15,8 п.л.).
Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Гончарова, Марина Вячеславовна
Заключение
Диссертационную работу и научные результаты, полученные в процессе исследования, можно разграничить на шесть взаимосвязанных групп теоретических, методологических и методических проблем.
Первая группа проблем связана с теоретическим обоснованием системы социальной поддержки населения и финансового обеспечения социальной поддержки в России.
Институт социальной поддержки обеспечивает основополагающие социальные связи трёх хозяйственно-правовых институтов - государства, предприятий и домашних хозяйств. В процессе его функционирования производятся, распределяются и потребляются социальные общественные блага через институты финансового субсидирования и налогового льготирования. Социальная поддержка осуществляется путём выделения домашним хозяйствам допонительных денежных средств, благ и выгод из государственных (муниципальных) источников, из собственных средств предприятий (финансовое субсидирование) или посредством уменьшения налоговых обязательств домашних хозяйств (налоговое льготирование).
В работе доказывается с позиций и воспроизводственной, и распределительной концепции сущности финансов, что в основе социальной поддержки населения лежат финансовые (денежные) отношения. При этом под финансами понимается система денежных отношений, опосредующих движение финансовых ресурсов в публично-правовой и частно-правовой формах, формирование и использование на этой основе публичнохозяйст-венных и частнохозяйственных доходов путём приведения в действие финансовых механизмов и инструментов. Поэтому социальную поддержку населения следует рассматривать как частную финансовую категорию и как финансовый институт.
Как финансовый институт она имеет сложную структуру, включает частные финансовые институты социального субсидирования и социального льготирования, которые также имеют свою структуру. Финансовое обеспечение социальной поддержки населения осуществляется в результате функционирования всей совокупности этих финансовых институтов.
По результатам теоретического анализа в диссертации впервые дано научно-обоснованное определение социальной поддержки населения. Как финансовый институт, она представляет собой основанную на денежных отношениях систему управления централизованными и децентрализованными финансовыми ресурсами, используемыми на цели социального субсидирования и предоставления населению иных благ (выгод) путём применения специальных финансовых механизмов.
В отличие от традиционной трактовки понятия финансовое обеспечение как одностороннего процесса обеспечения доходными источниками, в исследовании финансовое обеспечение системы социальной поддержки населения рассматривается как двустороннее движение денежных потоков при формировании источников финансовых ресурсов для социальной поддержки и использовании этих ресурсов в процессе финансирования мероприятий социальной поддержки и её доведения до получателей. Благодаря функционированию такого двустороннего процесса движения финансовых ресурсов домашние хозяйства получают социальную поддержку в той или иной форме. Эффективность системы социальной поддержки зависит, в первую очередь, от своевременности, поноты, непрерывности и адресности её финансовых потоков, а также от качества самих форм социальной поддержки. В настоящее время в России социальная поддержка реализуется в следующих основных формах:
- денежные выплаты населению (социальные пособия, субсидии, компенсации и другие выплаты);
- натуральная помощь населению (топливо, продукты питания, одежда, обувь, медикаменты и другие виды натуральной помощи);
- социальные налоговые льготы организациям и физическим лицам.
Названные формы социальной поддержки населения одновременно составляют важнейший социально-финансовый элемент экономики, ориста лиц в социальной поддержке. Решение столь важных социально-экономических задач требует регулярного получения и анализа поной, достоверной, научно-обоснованной и своевременной официальной статистической информации о социальном, экономическом, демографическом положении в стране. Высокое качество получаемой для анализа информации обусловливает рациональность и правильную оценку эффективности социальных расходов.
Другими направлениями решения искомой проблемы являются, во-первых, увязка мер государственной социальной поддержки с фактической нуждаемостью домашних хозяйств в социальной финансовой помощи, а самой нуждаемости - с уровнем МРОТ и прожиточного минимума (здесь же в рамках реализации данного направления предлагается увеличение МРОТ от 7000 руб. в 2007 г. до 10000 руб. в 2009 - 2010 гг.); во-вторых, передача Росфинмониторингу РФ функции контроля трудовых и иных доходов населения, финансовой состоятельности и фактической нуждаемости домашних хозяйств в социальной поддержке.
Третья группа проблем связана с исследованием содержания финансового института социального льготирования как элемента системы социальной поддержки населения.
Социальная поддержка населения при всех вариантах финансового обеспечения является формой реализации социальной политики, внешней стороной явления, содержание которого - социальное льготирование.
В работе выделяются следующие сущностные признаки социальных льгот:
- льготы присущи экономически развитым обществам с эффективно работающим государственным аппаратом;
- льготы опосредуют процесс перераспределения общественного продукта от одних членов общества к другим через механизм государственной социальной поддержки;
- льготы отражают конкретные различия в социально - экономическом положении и предпочтения (преимущества) одних членов общества по сравнению с другими;
- льготы предполагают определенную компенсацию отклонения доходов определенных категорий населения от уровня, принятого за нормальный, то есть являются финансовым инструментом (механизмом) социального выравнивания (выравнивания финансовой состоятельности домашних хозяйств);
- льготы могут эффективно выпонять своё социально - компенсационное предназначение только в денежной форме.
Социальные льготы, как финансовый механизм выравнивания, функционируют на основе двух подходов: путём осуществления прямых денежных выплат нуждающимся категориям населения или путём уменьшения налоговых обязательств физических лиц и организаций, осуществляющих социальные расходы.
Социальные льготы классифицируются в работе на три вида: 1) социальная финансовая субсидия; 2) социальное финансовое поощрение; 3) социальные налоговые льготы.
Социальная финансовая субсидия - это целевая денежная выплата, предоставляемая, определенной категории граждан для выравнивания их материального положения до определённого уровня.
Социальное финансовое поощрение - это денежная выплата за заслуги, предоставляемая определенной категории граждан независимо от их материального положения. Этот вид социального льготирования в качестве постоянной (регулярной, пожизненной) денежной выплаты перешёл России в наследство от СССР и не используется в странах с рыночной экономикой. Очевидно, что и в России не будет (не дожен) иметь будущего. В перспективе такие социальные льготы следует постепенно отменять, по мере перехода на принцип нуждаемости и увеличения размеров пенсий, пособий МРОТ и прожиточного минимума.
Институт социального налогового льготирования представляет собой механизм косвенного финансирования социальной поддержки, при котором экономия на налоговых платежах, получаемая в результате пользования социальными налоговыми льготами физическими лицами и организациями, осуществляющими социальные расходы, либо увеличивает личные доходы, либо остаётся в распоряжении организаций.
Как инструмент (механизм) регулирования, социальные налоговые льготы предполагают перераспределение налогового бремени в пользу лиц, наименее адаптированных к условиям рыночной экономики. Кроме того, льготы по уплате налогов получают организации, работники которых обладают особым статусом, и поэтому деятельность таких организаций является социально значимой. Как элемент финансового института социальной поддержки населения налоговые льготы (социальные налоговые освобождения; социальные налоговые скидки; социальные налоговые кредиты) имеют мощный социальный потенциал, который в текущий период лишь частично используется в действующей системе налогообложения.
Механизм социального налогового регулирования включает два элемента, различающихся по характеру и субъектам льготирования: косвенное финансирование организаций и социальное налоговое льготирование физических лиц.
Четвертая группа проблем связана с разработкой методологических и организационных основ построения системы финансового обеспечения социальной поддержки российских граждан в рамках концепции социально ориентированной лэкономики потребления (финансовой политики, направленной на стимулирование эффективного платежеспособного спроса в экономике, вызывающего адекватный рост предложения).
Исследование начинается с анализа системы бюджетных трансфертов, предназначенных для финансирования социальных выплат, которая представляет собой централизованный финансовый механизм перераспределения общественных денежных средств по вертикали. Сосредоточенные преимущественно в федеральном бюджете и внебюджетных фондах финансовые ресурсы, предназначенные для осуществления социальных расходов, возвращаются вниз, чтобы в итоге реализовать финансовую поддержку каждого человека персонально. Из этого обосновывается вывод о нерациональности движения денежных потоков в действующей системе финансового обеспечения социальной поддержки в форме бюджетных социальных трансфертов.
Кроме того, механизм финансирования социальной поддержки заорганизован участвующими в нём государственными учреждениями, при недостаточной финансовой обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований для самостоятельной поддержки населения. Низкая эффективность современной системы государственной социальной поддержки обусловлена многозвенным и громоздким государственным аппаратом. В результате, делается важный методологический вывод о том, что обеспечить эффективность социальных трансфертов возможно только при выстраивании прямых (без посреднических звеньев) финансовых отношений между государством и льготником.
В силу персонификации денежных выплат гражданам наиболее результативно реализуются транспортные льготы. В сфере лекарственного, санаторно-курортного обеспечения, жилищно-коммунальных услуг в связи с финансированием привлеченных для этих целей юридических лиц (посредников) и их многоуровневой иерархией меры социальной поддержки реализуются менее эффективно.
Острой является проблема использования неденежных форм социальной поддержки, что приводит к искажению финансовых отношений: к необоснованному перерасходу государственных (муниципальных) средств либо недофинансированию расходных социальных обязательств; к завышению хозяйствующими субъектами объёмов финансирования социальных расходов при снижении фактического объёма и качества предоставленных социальных благ. Кроме того, используя завышенные налоговые вычеты по социальным расходам, организации-налогоплательщики, по существу, не доплачивают причитающиеся по закону налоги (занижают налоговые платежи).
На федеральном и субфедеральном уровнях имеют место нерациональные финансовые потоки в жилищно-коммунальной сфере, в частности, субсидии получают и потребители услуг ЖКХ, и их поставщики. Большинство предприятий ЖКХ пребывает в состоянии фактического банкротства, хотя населению услуги предоставляются ненадлежащего качества и по всё возрастающим ценам. Организация конкурентной среды в жилищно-коммунальном комплексе и его демонополизация, в сочетании с повышением среднедушевого дохода российских домашних хозяйств в обозримой перспективе, позволит высвободить значительные государственные (муниципальные) денежные средства и направить в другие сферы.
Анализируя отечественный опыт раздачи социальных льгот, в работе делается вывод о том, что этот процесс требует централизации, субъекты РФ и органы местного самоуправления не дожны иметь пономочий по установлению льгот на своих территориях. Выплаты отдельным физическим лицам за какие-либо общественно значимые заслуги из средств субъектов РФ или муниципалитетов могут устанавливаться индивидуальными нормативными актами законодательных (представительных) органов власти только как единовременные денежные поощрения. Легитимация имущественного права граждан на льготы и догосрочное обеспечение их привилегированного положения является важнейшей компонентой социальной функции государства и дожно стать прерогативой исключительно Федерального центра. Все государственные расходы по линии социальной поддержки дожны консолидироваться в едином фонде. В составе федерального бюджета это может быть Федеральный фонд социальных выплат (ФФСВ), в котором будут консолидироваться все целевые источники (социальные налоги и взносы, часть налоговых платежей за природные ресурсы, включая новый налог на сверхдоходы от использования эфирного пространства, часть профицита бюджета, другие бюджетные источники) и государственные расходы на социальную поддержку населения. Главным распорядителем этих средств дожно быть Федеральное казначейство.
В стратегическом плане необходимо последовательно уменьшать количество строго целевых трансфертов, переключая эти финансовые потоки на увеличение именно денежных доходов россиян, прежде всего, пенсий и пособий, до размеров достойного прожиточного минимума и выше.
Важным элементом финансовой политики лэкономики потребления является переход на построение всех государственных (муниципальных) финансов, включая ФФСВ от расходов (первоначально определяются необходимые объёмы и структура расходов, под которые подводятся доходные источники, а не наоборот, как это делается сейчас, когда под определённый объём доходов подгоняются допустимые объём и структура расходов, что позволяет формировать и испонять федеральный бюджет с лискусственным профицитом). И ещё один важнейший приоритет, выделяемый в диссертации, - в современной России нет препятствий, обусловленных недостаточностью финансовых ресурсов, для введения поноценных социальных стандартов. Современные социальные стандарты дожны разрабатываться не минимальными, а с учетом потребления социальных благ обыкновенным человеком со средним финансовым достатком и перспективой на потребительскую платежеспособность среднего класса как основной по численности группы населения страны. Каждый гражданин страны дожен иметь право получать за счет государственного бюджета равное количество социальных благ, независимо от территории его проживания. Построение государственных финансов и, прежде всего, ФФСВ от расходов и реализация поноценных социальных стандартов позволят надёжно защитить статьи государственных расходов социального характера.
Государство в соответствии с расходной концепцией построения ФФСВ дожно определить объём социальных общественных благ, соответствующих названным социальным стандартам, в сумме государственных социальных расходов, и только после этого предъявлять обществу сумму налоговых требований с учетом неналоговых доходов. Принципиально важно, чтобы предложение государством общественных благ (включая социальные) было первично, а фискальный спрос государства - вторичен. Такой подход обоснован рыночным балансом интересов. Построение бюджетов и ФФСВ от расходов означает, что их планирование, составление, утверждение и испонение основывается на определении необходимых расходов по объёму и структуре согласно их бюджетной классификации, а уже под эти расходы дожны формироваться соответствующие объём и структура налоговых и неналоговых источников доходов. Отсюда -новые требования к бюджетной классификации.
Принцип распределения расходов федерального бюджета по разделам и подразделам функциональной бюджетной классификации дожен быть изменён, и иерархия направлений бюджетных расходов представляется следующей: 1) общегосударственные вопросы; 2) социальная политика; 3) здравоохранение и спорт; 4) образование; 5) охрана окружающей среды; 6) культура, кинематография и СМИ; 7) жилищно-коммунальное хозяйство; 8) национальная экономика; 9) национальная безопасность и правоохранительная деятельность; 10) национальная оборона; 11) межбюджетные трансферты.
Рассматриваемая проблема неразрывно связана с поноценным переходом на принцип нуждаемости в социальной поддержке. И наоборот, построение системы социальной поддержки населения на основе нуждаемости домашних хозяйств - один из приоритетных элементов лэкономики потребления. Анализ динамики реальных доходов населения и бюджетных доходов подтверждает наличие финансовой базы и возможностей реализации в социальной поддержке принципа нуждаемости. Однако для этого необходимо предпринять ряд мер, подготовить необходимые условия.
Во-первых, общим необходимым условием, как отмечено ранее и подтверждается в данном разделе исследования, является существенное повышение МРОТ, пенсий и пособий до указанного уровня. Это позволит поднять базовый уровень доходности при определении конкретных параметров нуждаемости домашних хозяйств в социальной поддержке и приступить к постепенной отмене льгот на проезд, на лекарственное и санаторное обеспечение, на жилищно-коммунальные и другие услуги. В первую очередь, это касается неденежных форм социальной поддержки.
Во-вторых, следует отказаться от пожизненных социальных трансфертов за заслуги. Такого рода поощрения могут носить лишь единовременный характер в виде разового денежного вознаграждения. Расходы государства на социальную помощь дожны направляться на поддержку исключительно нуждающейся части населения, определяемой по критерию финансовой состоятельности на основе среднедушевых доходов граждан.
В-третьих, переход на принцип нуждаемости требует новых подходов к формированию потребительской корзины, которая лежит в основе прожиточного минимума. Состав потребительской корзины предлагается конкретизировать и расширить: по продуктам питания до 50 позиций, по непродовольственным товарам до 70 позиций, по услугам до 30 позиций. Нормы потребления также следует пересмотреть с позиций их научного медицинского и физиологического обоснования. Сумма рыночных цен этих товаров и услуг дожна приниматься за прожиточный минимум, с учетом его территориальной дифференциации. Гарантированный минимальный уровень денежных доходов, определённый на основе научно-обоснованного прожиточного минимума, позволит российскому гражданину быть активным лагентом спроса в экономике потребления.
В-четвёртых, принцип социальной поддержки нуждающихся предполагает разделение населения на 2 класса: финансово состоятельных и финансово несостоятельных. Такая дифференциация населения (домашних хозяйств) необходима также для построения эффективной системы финансирования социальных мероприятий. Представители первого класса населения в силу личных либо семейных возможностей имеют среднедушевой доход не ниже, а, как правило, выше реального прожиточного минимума. Эта страта общества не только не нуждается в социальной поддержке, но и дожна быть вовлечена в процесс финансирования социальной поддержки нуждающихся. Класс финансово несостоятельных включает граждан, доходы которых устойчиво ниже реального прожиточного минимума. Именно эту часть общества дожна охватывать социальная поддержка. Данную группу на селения можно стратифицировать на три подгруппы:
1) остро нуждающиеся (доходы до 3000 руб. в месяц);
2) нуждающиеся (доходы от 3000 до 6000 руб. в месяц);
3) временно нуждающиеся (доходы от 6000 до 7000 руб. в месяц).
В зависимости от проведённой стратификации населения в диссертации предлагается соответствующая дифференциация сумм социальных трансфертов. Учитывая данные официальной статистики о различиях уровней среднедушевого дохода российских граждан, предложено установить 7 социальных финансовых субсидий: от 7 тыс. руб. до 1 тыс. руб., увеличивающих среднедушевой доход гражданина до 8 тыс. руб. в месяц и выше. Целесообразно также скорректировать размеры фактических социальных выплат с учётом территориальных коэффициентов, аналогично существовавшим в СССР, от 1 до 2.
В допонение к принципу фактической нуждаемости в основу методологии финансового обеспечения системы социальной поддержки населения предложено включить:
- принцип добровольности (личное согласие, подтверждаемое заявлением гражданина о получении социальных выплат);
- субсидиарный принцип (в размер социальной выплаты включается самостоятельный доход гражданина плюс государственная субсидия, до суммарного дохода в пределах достойного прожиточного минимума);
- принцип централизованного и децентрализованного софинсирования социальных расходов (социальные программы следует формировать на основе государственно-частного партнёрства);
- принцип персонализации денежных выплат получателям (социальный трансферт поступает гражданину на персональный банковский счёт).
Большое внимание в работе уделяется разработке новых организационно-методологических подходов к созданию в России действенной системы контроля законности и эффективности социальных финансовых расходов и всей системы финансового обеспечения социальной поддержки населения. В частности, это касается передачи Федеральной службе финансово-бюджетного надзора пономочий по проведению ежегодного социально-финансового аудита системы финансового обеспечения социальной поддержки, с правом привлечения на конкурсной основе независимых аудиторских компаний.
Пятая группа проблем связана с разработкой комплекса механизмов финансового обеспечения рыночно ориентированной системы государственной социальной поддержки населения России.
Исследование в этой части начинается с определения приоритетных направлений модернизации финансового механизма системы социальной поддержки населения. В качестве таких приоритетов выделяются:
1) создание единой нормативной базы мер социальной поддержки;
2) разработка и реализация новой идеологии и порядка социальных выплат на основе нуждаемости, добровольности, персонализации и адресности;
3) концентрация социальных расходных обязательств у единого распорядителя средств, предназначенных для социальных выплат;
4) ужесточение финансового контроля социальных выплат.
Для финансового обеспечения системы социальной поддержки потенциал налогового льготирования используется не в поной мере. С целью совершенствования системы налогообложения с позиций усиления её социальной направленности в диссертации предложен комплекс мер, предполагающих изменение ряда норм НК РФ (ставки и льготы) по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, земельному налогу.
В развитие действующих систем социального страхования и обязательного медицинского страхования предлагается перестроить их на персональные страховые накопительные счета и механизмы, по аналогии с пенсионной системой. Кроме того, застрахованное лицо, не прерывающее работу по болезни временно или с помещением в стационар, следует заинтересовать путём индивидуальных доплат из ФСС. Социальные и медицинские накопительные счета дожны быть открыты для всех работающих граждан без ограничения возраста. Данный подход целесообразно распространить и к накопительным пенсионным счетам.
Для повышения эффективности управления и финансирования социальных выплат, необходимо кодифицировать все прошлые и текущие решения о льготных выплатах гражданам России в едином нормативном правовом акте - в Бюджетном кодексе РФ. Процесс введения каждой новой социальной выплаты дожен быть аналогичен процессу установления нового налога. Такие изменения и допонения Бюджетного кодекса РФ могут приниматься законодателями не позднее 1 июля текущего года, вступать в силу - с 1 января следующего финансового года.
Весь спектр мер социальной поддержки предложено учитывать в Едином реестре социальных выплат РФ, включающем: 1) номер выплаты по порядку; 2) статус льготы и срок её действия; 3) размер ежемесячной денежной выплаты в рублях. Все льготы дожны иметь денежную форму. Максимальный и минимальный размеры ежемесячных денежных выплат определяются с учётом нуждаемости и субсидиарности. Социальные льготы за заслуги подлежат постепенной отмене, при этом не исключается право заслуженных граждан на получение денежного поощрения (например, Герою Российской Федерации в сумме, равной Государственной премии РФ, вместе с вручением награды).
Далее, в диссертации рассматривается вопрос необходимости проведения сплошной ревизии льготников и выдачи правомочным лицам единого документа типа Удостоверение льготника.
В настоящее время финансовые отношения при осуществлении льготной выплаты надлежащим образом не урегулированы действующим законодательством и разрываются в момент трансформации денежных средств из публично-правовой бюджетной формы в частно-правовую форму имущества гражданина. Льготники дожны напрямую из бюджета получать выплаты на основе добровольного заявительного принципа, исходя из фактической нуждаемости на основании реального среднедушевого дохода и реального прожиточного минимума. Деньги, получаемые льготником в собственность, могут передаваться ему только с соблюдением юридиче-# ской формы, что обязательно следует оформлять специальным документом типа Заявление о получении социальной денежной выплаты через отделения ФГУП Почта России.
Добровольный и самостоятельный процесс реализации льготником заявительного принципа получения социальных денежных выплат дожен включать обязательный аудит обоснованности его финансовых требований. Контакты человека с государством нужно диверсифицировать и ограничить с целью минимизации условий для коррупции и бюрократических проволочек. т
Реализация имущественных прав граждан на социальные льготы, а именно их финансирование, дожно быть одной из приоритетных государственных задач и расходным обязательством Федерального центра. В составе федерального бюджета на предстоящий финансовый год, как было отмечено ранее, дожен формироваться Федеральный фонд социальных выплат (ФФСВ) в объёме, который будет поностью обеспечивать финансирование форм и видов социальной поддержки, внесённых в Единый реестр социальных выплат РФ, исходя из общей суммы целевых доходных источников системы социальной поддержки населения (см. положение о формировании ФФСВ).
Для персонального распределения льготникам денежных средств государство вправе императивно выбрать наиболее прогрессивный платежный инструмент, каковым являются банковские микропроцессорные пластиковые карты. Наиболее подготовленным банком, как в технологическом, так и в кадровом аспекте, для распределения персональных трансфертов социальной поддержки в масштабах всей страны является Сберегательный банк Российской Федерации (ОАО).
Сбербанк России имеет самую длительную практику отработки банковской карточной технологии - Автоматизированной Системы СБЕРКАРТ, процессинг и эквайринг которой осуществляется самим Сбербанком, что является залогом финансовой эффективности и безопасности. В этой связи в диссертации разработана модель персонального распределения денежных средств по получателям социальной поддержки с использованием современных банковских технологий и финансирования социальных выплат через филиальную сеть Сбербанка во взаимодействии с Федеральным казначейством. Несколько десятков милионов банковских микропроцессорных пластиковых карт, постоянно используемых льготниками, станут ощутимым позитивным импульсом в развитии финансовой системы страны с позиций совершенствования банковских технологий и уменьшения наличности в денежном обороте.
Федеральное казначейство, как и Сбербанк, располагает инфраструктурой, кадровым и технологическим потенциалом для осуществления системной финансовой работы по доведению средств социальной поддержки на персональные банковские карточные счета льготников по всей стране.
Финансирование социальных выплат льготникам дожно осуществляться только в рамках отечественных платежных систем. Наиболее эффективным представляется присоединение сети Золотой Короны к платежной системе Сбербанка РФ и их переход на единую банкоматную, терминальную и микропроцессорную базу. Единая национальная платежная система обеспечит синергию преимуществ указанных систем.
Формирование национальной платежной системы с участием названных финансовых институтов обусловлено следующими обстоятельствами:
- Автоматизированная система СБЕРКАРТ - единая платежная система Сбербанка РФ - крупнейшего в Центральной и Восточной Европе банка, который является лицом российской банковской системы и социально значимым финансовым институтом с большим государственным участием;
- Золотая Корона - российская платежная система, объединяющая более 200 крупных региональных банков России и ближнего зарубежья;
- обе платежные системы в течение длительного срока (более 10 лет) используют передовые многофункциональные микропроцессорные карты;
- объединение указанных платежных систем позволит развить инфраструктуру для реализации социальных и иных проектов государственного значения, которые будут способствовать первичной отработке практики финансовых операций национальной платежной системы;
- формирование национальной платежной системы предоставит возможность реализации государственной политики в сфере развития розничных безналичных расчетов, и в течение 20-30 лет обеспечит минимизацию наличности в денежном обороте;
- национальная платежная система обеспечит доступ каждого человека к лучшим финансовым продуктам и услугам, причём любых компаний, независимо от географического положения плательщика и получателя, что в итоге приведет к социальному выравниванию условий жизни в центре и на периферии страны.
Шестая группа проблем связана с разработкой первоочередных мер и механизмов, направленных на развитие финансового института корпоративной системы социальной поддержки населения в России.
Собственные денежные фонды коммерческих и некоммерческих организаций следует считать нестабильным источником финансовых ресурсов системы социальной поддержки. Эти организации, во-первых, не обязаны расходовать денежные средства на социальные мероприятия, делают это, как правило, по своему усмотрению и обязательно при положительном прогнозе определённого экономического эффекта в перспективе. Во-вторых, механизм принятия решений учредителями коммерческих и членами некоммерческих организаций о финансовых вложениях в те или иные социальные программы настолько мало изучен, что пока может оцениваться как субъективный и эмоционально-интуитивный. Однако в странах развитой рыночной экономики указанные предприятия и организации обладают колоссальным финансово-социальным потенциалом, который, по оценкам автора, сопоставим с возможностями государства. Следовательно, необходимо частно-государственное партнёрство в системе социальной поддержки населения.
В диссертации в составе расходов хозяйствующих субъектов на социальную поддержку раскрывается содержание трёх направлений социальных инвестиций:
1) финансовые вложения в укрепление здоровья работников (оплата занятий в спортивных секциях, регулярной диспансеризации, система корпоративных турниров, конкурсов, других физкультурных мероприятий);
2) регулярные затраты на повышение профессиональной квалификации персонала (переобучение, допонительное обучение, тренинги и др.);
3) общественно значимые расходы (жилищные, культурные, просветительские, экологические, благотворительные и др. программы).
Осуществление социальных инвестиций предполагает получение определённого экономического эффекта, который проявляется, как правило, лишь в догосрочной перспективе. Значительные затраты на социальные мероприятия в краткосрочном периоде обусловливают отвлечение финансовых потоков корпоративного сектора, что становится одним из факторов снижения конкурентоспособности.
Российские корпоративные системы социальной поддержки являются важным элементом её финансового обеспечения. Социальные инвестиции частных организаций-работодателей и индивидуальных меценатов-благотворителей государство дожно стимулировать экономическими методами. Социальные расходы компаний направляются преимущественно на закрепление и развитие корпоративного кадрового потенциала, его материальное стимулирование и повышение квалификации.
Для дальнейшего развития корпоративных систем социальной поддержки обосновывается их государственное стимулирование в двух направлениях: 1) налоговое льготирование социальных инвестиций; 2) пропаганда в государственных средствах массовой информации практики и результатов социальных инвестиций
В работе также обоснованы рекомендации по введению страховых со-платежей работодателей и работников для нейтрализации рисков увольнения по сокращению штата и при ликвидации организаций с последующей выплатой страхового возмещения и их налоговым льготированием.
Научная новизна диссертации состоит в разработке целостной концепции финансового обеспечения системы социальной поддержки населения в России на основе развития теории, методологических подходов и рыночно ориентированных механизмов обеспечения финансовыми ресурсами, персонализации и финансирования социальных гарантий и расходов в рамках реализации российской модели лэкономики потребления.
Диссертация: библиография по экономике, доктор экономических наук , Гончарова, Марина Вячеславовна, Саратов
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от ф 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с последующими изменениями).// Собрание законодательства РФ. 1998. № 28. Ст. 3031.
2. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. М.: Юридическая литература, 1993.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 2 августа 1998 г. № 94-ФЗ (с последующими изменениями).// Собрание законодательства РФ. 1998.№ 31. Ст. 3824.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с последующими изменениями). // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
5. О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса РФ. Федеральный закон от 30 июня 2005 г. № 71-ФЗ // Собрание законодательства РФ.2005. № 27. Ст. 2710.
6. Гражданский кодекс РФ. Части первая, вторая и третья. М.: Омега-Л, 2006.
7. См. допонительно Приложение 1.
8. Об утверждении Основ ценообразования в сфере жилищно-коммунального хозяйства. Постановление Правительства РФ от 17 февраля 2004 г. № 89 // Собрание законодательства РФ. 2004. № 8. Ст. 671.
9. О ценообразовании в отношении электрической и тепловой энергии в РФ. Постановление Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. № 109 //щ Собрание законодательства РФ. 2004. № 9. Ст. 791.
10. О порядке и условиях оплаты гражданами жилья и коммунальных услуг. Постановление Правительства РФ от 30 июля 2004 г. № 392 // Собрание законодательства РФ. 2004. № 32. Ст. 3339.
11. О федеральных стандартах оплаты жилья и коммунальных услуг и порядке возмещения расходов на капитальный ремонт жилья на 2005 г. Постановление Правительства РФ от 26 августа 2004 г. № 441 // Собрание законодательства РФ. 2004. № 36. Ст. 3669.
12. О предоставлении субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг. Постановление Правительства РФ от 30 августа 2004 г. № 444 // Собрание законодательства РФ. 2004. № 36. Ст. 3671.
13. О Федеральном казначействе. Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. № 703 // Собрание законодательства РФ. 2004. № 49. Ст.4908.
14. Об утверждении методики распределения субвенций из Федерального фонда компенсаций между субъектами РФ на 2005 г. Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. № 705 // Собрание законодательства РФ. 2004. № 49. Ст. 4909.
15. Об утверждении Положения о предоставлении субсидий из Фонда реформирования региональных и муниципальных финансов. Постановление Правительства РФ от 5 января 2005 г. № 2 // Собрание законодательства РФ. 2005. № 2. Ст. 167.
16. О внесении изменений в методику распределения субвенций из Федерального фонда компенсаций между субъектами РФ на 2005 г. По
17. Ш становление Правительства РФ от 7 июня 2005 г. № 361 // Собрание законодательства РФ. 2005. № 24. Ст. 2378.
18. О порядке предоставления субвенций на реализацию программ местного развития и обеспечение занятости для шахтерских городов и посеков. Постановление Правительства РФ от 13 июля 2005 г. № 428 // Собрание законодательства РФ. 2005. № 29. Ст. 3068.
19. О порядке ведения реестра расходных обязательств РФ. Постановление Правительства РФ от 16 июля 2005 г. № 440 // Собрание законодательства РФ. 2005. № 31. Ст. 3223.
20. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 2 декабря 2004 г. № 296 Об утверждении перечня лекарственных средств.
21. Адаме С. Кредитные карты и кредиты: Американский опыт. СПб.: Политехника, 2002.
22. Алахвердян Д. А. Финансы социалистического государства. М.: Соцэкгиз, 1961.
23. Алахвердян Д. А. Финансово-кредитная система СССР. М.: Нау-ф ка, 1982.
24. Александров А. М. Финансы и кредит СССР. М.: Госфиниздат, 1948.
25. Александров А. М. Финансы в социалистическом воспроизводстве. М.: Госфиниздат, 1959.
26. Ауриемма М. Д., Коли Р. С. Индустрия банковских пластиковых карточек. М.: ИНФРА-М, 1999.
27. Бабинова Н. В., Гризов А. И., Сидоренко М. С. Пластиковые карточки. Англо-русский токовый словарь терминов международной практики безналичных расчетов на основе пластиковых карточек / Под общей ред. А. И. Гризова. М.: АОЗТ Рекон, 2001.
28. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Финансы: Учебник. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
29. Ф 43. Банковское дело: Учебник / Под ред. О. И. Лаврушина. 2-е изд.,перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2000.
30. Банковская система России: Настольная книга банкира. М.: ДеКА, 1995.-Книга II.
31. Банковская система России. Т. II / Под ред. А. Г. Грязновой, А. В. Мочанова, А. М. Таваснева и др. М.: Финансы и статистика, 2000.
32. Банки и банковские операции в России / Букато В. И., Львов Ю. И. и др. / Под ред. М. X. Лапидуса. М.: Финансы и статистика, 2001.
33. Банковские и финансовые технологии для реального сектора экономики: Сб. Статей / Под ред. В. И. Тарасова. М.: МЦ банковских и финансовых технологий, 2000.
34. Барулин С. В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. М.: Экономистъ, 2006.т
35. Барулин С. В., Кирилова О. С., Муравлёва Т. В. Налоги и налогообложение: учебник / С. В. Барулин, О. С. Кирилова, Т. В. Муравлёва. М.: Экономисте, 2006.
36. Барулин С. В., Васин А. И, Степаненко В. В Теория и организация финансового хозяйства в жилищном строительстве. Саратов: Издат. Центр0 СГСЭУ, 2000.
37. Барулин С. В., Казак А. Ю. Функции и роль налогов / Финансы, денежное обращение и кредит: Науч. зап./ Отв. ред. академик А. Ю. Казак. Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2001. Вып. 7.
38. Барулин С. В., Макрушин А. В., Тимошенко В. А. Налоговая политика России: Монография. Саратов, Изд. Сателит, 2004.
39. Бернар и Коли Токовый экономический и финансовый словарь: Пер. с фр.: В 2 т. М.: Международные отношения, 1994.
40. Бертонеш М., Найт Р. Управление денежными потоками. СПб.: Питер, 2004.
41. Боди 3., Мертон Р. Финансы: Пер. с англ.: Уч. пос. М.: Вильяме, 2000.
42. Букато В. И., Головин Ю. В., Львов Ю. И. Банки и банковские
43. Щ операции в России. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. М. X. Лапидуса.
44. М.: Финансы и статистика, 2001.
45. Буянов В. П., Алексеева Д. Г. Банковские расчеты: анализ нормативного обеспечения. М.: Экзамен, 2002.
46. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: Учебник./ М. В. Романовский и др.; Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. 2-е изд., испр. и перераб. М.: Юрайт, 2000.
47. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник./ О. В. Вруб-левская и др.; Под ред. О. В. Врублевской, М. В. Романовского. 3-е изд., испр. и перераб. М.: Юрайт-Издат, 2004.
48. Вознесенский Э. А. Финансы как стоимостная категория. М.: Финансы и статистика, 1985.
49. Гинзбург А. И. Пластиковые карты. СПб.: Питер, 2004.Х 62. Гончаров А. И., Терентьева М. В. Финансовая аренда (лизинг): санация и обновление предприятий ЖКХ: Монография. Вогоград: Перемена, 2002.
50. Гончаров А. К, Терентьева М. В. Досудебное восстановление платежеспособности хозяйствующего субъекта: Правовые и финансовые аспекты. СПб.: Юридический центр Пресс, 2004.
51. Гончаров А. И., Барулин С. В., Терентьева М. В Финансовое оздоровление предприятий. Теория и практика. М.: Ось-89, 2004.
52. Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. О. И. Лаврушина. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2001.
53. Дудченко О. Н. Льготы, гарантии и компенсации для работника: Практическое пособие / О. Н. Дудченко. М.: Издательство Экзамен, 2005.
54. Дьяченко В. П. История финансов СССР (1917- 1950). М.: Наука, 1978.
55. Загоровская В. Э. Банковская карта. СПб.: БХВ Петербург,2005.
56. Зверев Г. С., Рожков Ю. В., Терский М. В. Муниципальный бюд-ф жет, ориентированный на результат: подходы к управлению / Под науч.ред. проф. Ю. В. Рожкова. Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2004.
57. Иваницкий В. П. Формирование и развитие финансового механизма на основе распределения денежных накоплений промышленности (теория и методология). Иркутск: Изд-во Иркутского ун-та, 1984.
58. Каменева Е. А., Барулин С. В. Финансы жилищно-коммунального хозяйства. М.: Ось-89,2003.
59. Ковалёва Т. М. Бюджет и бюджетный процесс в РФ. М.: Рос. экон. акад. им. Г. В. Плеханова, 2000.
60. Ковалёва Т. М. Бюджетная политика и бюджетное планирование в субъекте РФ. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2001.
61. Ковалёва Т. М., Барулин С. В. Бюджет и бюджетная политика в Российской Федерации: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2005.Х 75. Ковалёв В.В., Ковалёв Вит.В. Финансы предприятий: Учеб. М.: Веби, Изд-во Проспект, 2004.
62. Кузовков Д. Азбука финансовой политики. М.: Главполитпросвет, 1923.
63. Курбатов А. Правовое регулирование расчетов в РФ // Хозяйство и право. Приложение. 2000. № 7.
64. Купчинский В. А., Улинич А. С. Система управления ресурсами банка. М.: Экзамен, 2000.
65. Линева С. А. Компенсация льгот в вопросах и ответах. / С. А. Ли-нева. Ростов н/Д: Феникс, 2005.
66. Льготы. Систематизированный перечень: Условия и порядок предоставления. Категории граждан. Нормативные акты. / Авторы составители Е. Е. Иванова, М. В. Кузнецов, С. Г. Ляпунов, А. А. Маслов, М. В. ПоХ минов, Д. А. Шишкин. М.: Право и Закон, 2001.
67. Льготы. Сборник. Официальные документы. М.: ТД ЭЛИТ-2000, 2002 г.
68. Матук Ж. Финансовые системы Франции и других стран. Том 1. Банки. М.: Финстатинформ, 1994.
69. Мир на рубеже тысячелетий. Прогноз развития мировой экономики до 2015 г. М.: ИМЭМО РАН, 2001.
70. Моляков Д. С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. М.: Финансы и статистика, 1999.
71. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая (по состоянию на 15 апреля 2006 г.). Новосибирск: Сиб. унив. изд-во,2006.
72. Народное хозяйство РСФСР в 1990 г. М.: Госкомстат РСФСР, 1991.
73. Никольский П. С. Финансы в системе финансового механизма управления промышленностью. М.: Финансы и статистика, 1982.
74. Ожегов С. И. Словарь русского языка./Под ред. Н. Ю. Шведовой. М.: Рус. яз., 1982.
75. Пессель М. А. Финансово-кредитный механизм интенсификации ф общественного производства. М.: Финансы, 1977.
76. Петраков Н. П. Русская рулетка: экономический эксперимент ценою 150 милионов жизней. М.: Изд. Экономика, 1998.
77. Погребинский А. П. Очерки истории финансов дореволюционной России (XIX XX вв.). М.: Госфиниздат, 1954.
78. Поляк Г. Б. Финансовое обеспечение социальной сферы. М.: Финансы и статистика, 1988.
79. Рашид М., Томпсон Я., X. Фон Герсдорф, Зотова Е. Реформа системы пенсионного страхования в России: структура и реализация. Пер. с англ. Всемирный банк. М.: Весь мир, 2003.
80. Реальная Россия: социальная стратификация современного российского общества. М.: Журнал Эксперт, 2006.
81. Родионова В. М. Государственный бюджет СССР и его роль в сбалансированном развитии экономики. М.: Финансы и статистика, 1985.
82. Роуз Питер С. Банковский менеджмент. М.: Дело, 1995.
83. Сабанти Б. М. Развитие финансов и финансовой науки в России. Иркутск: Изд-во Иркутского ун-та, 1986.
84. Сабанти Б. М. Модель финансов социалистического государства. Нальчик: Эльбрус, 1989.
85. Сабанти Б. М. Теория финансов. Учебное пособие. М.: Менеджер, 1998.
86. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Книга 1. М.: Экономика, 1997.
87. Соколинский 3. В. Теории накопления. М.: Мысль, 1973.
88. Стратегия развития российских банков до 2008 г. Принята Правительством РФ 04.04.2005 г.
89. Тедеев А. А. Электронные банковские услуги: Учебное пособие. М.: Эксмо, 2005.
90. Теория финансов: Учебное пособие / Н. Е. Заяц, М. К. Фисенко, Т. Е. Бондарь и др. М.: Высшая школа, 1997.
91. Терентъева М. В., Гончаров А. И. Проектное финансирование: догосрочные инвестиционные операции банков. Вогоград, Перемена, 2002.
92. Улюкаев А. В. Проблемы государственной бюджетной политики: Науч.- практич. пособие. М.: Дело, 2004.
93. Финансы СССР: Учебник / Под ред. Н. Г. Сычёва. М.: Финансы, 1979.
94. Финансы / В. М. Родионова, Ю. Я. Вавилов, JI. И. Гончаренко и др.; Под ред. В. М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 1993.т
95. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. JI. А. Дробозиной. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.
96. Финансы и кредит СССР / Под рук. проф. В. П. Дьяченко. M.-JL: Госфиниздат, 1938.
97. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. М. В. Романовского, О. В. т Врублевской, Б. М. Сабанти. М.: Перспектива, ЮРАЙТ, 2000. С. 114.
98. Финансы: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп./ Под ред. В. В. Ковалёва. М.: ТК Веби, Изд-во Проспект, 2004.
99. Финансы: Учебник / Под ред. д-ра экон. наук, проф. С. И. Луши-на, д-ра экон. наук, проф. В. А. Слепова. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Экономистъ, 2003.
100. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник для вузов / Л. А. Дробозина, Л. П. Окунева, Л. Д. Андросова и др. / Под ред. проф. Л. А. Дробозиной. М.: Финансы и статистика, ЮНИТИ, 1997.
101. Финансы, денежное обращение и кредит: Учеб. пособие / А. Ю. Казак и др., под ред. А. Ю. Казака. Екатеринбург: РИФ Солярис, 2001.
102. Финансовые ресурсы народного хозяйства./ Под ред. В. К. Сенча-гова. М.: Финансы и статистика, 1982.
103. Ш 116. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Колективавторов; под общ. ред. А. Г. Грязновой. М: Финансы и статистика, 2002.
104. Финансово-экономический словарь законодательно определенных терминов. М.: АНХ при Правительстве РФ; Дело, 2002.
105. Чантладзе В. Г. Вопросы теории финансов. Тбилиси: Изд-во Тбилис. ун-та, 1979.
106. Чернышов JI. Н. Ценовая и тарифная политика в жилищно коммунальном хозяйстве. Книжный мир, 1998.
107. Шутяк Е. Н. Финансовое обеспечение социальной защиты населения в Российской Федерации. Самара: Изд-во Самар. гос. экон. акад., 2004.1.I. Статьи
108. Александрова А., Коваленко Е. Монетизация льгот: региональные действия // Финансы. 2005. № 7.
109. Алексашенко С., Клепач А., Осипова О., Пухов С. Валютный курс и экономический рост // Вопросы экономики. 2001. № 8.
110. Анисимов С. А. Социально-экономические аспекты бюджетной политики // Финансы. 2005. №11.
111. Анисимов С. А., Максимов В. А. Бюджетная политика как источник экономического роста // Финансы. 2005. № 1.
112. Балацкий Е. Социальные инвестиции компаний: закономерности и парадоксы // Экономист. 2005. № 1.
113. Барулин С. В. Налоги как цена услуг государства // Финансы. 1995. № 2.т
114. Барулин С. В., Барулина Е. В. Модель лэкономики потребления и финансовые механизмы её реализации в России // Финансы и кредит. 2005. № 20.
115. Барулин С. В., Ковалёва Т. М. Сущность финансов: новые реалии // Финансы и кредит. 2004. № 5.щ 129. Барулин С. В., Макрушин А. В. Налоговые льготы как элементналогообложения и инструмент налоговой политики / Финансы. 2003. № 2.
116. Башун В., Горбовцов С. В ожидании спроса / Эксперт. 2005. №12.
117. Бекренев В., Уткин А. Оценка экономической эффективности системы пластиковых карт банка // Мир карточек, 1996. № 10.
118. Белоглазова Г. К, Никитина Т. В. Основные аспекты и направления развития современной банковской науки // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. 2005. № 3.
119. Бобков В. Дифференциация благосостояния // Экономист. 2005. №6.
120. Бойко И. К. Вопросы учета бюджетных обязательств // Финансы. 2005. № 5.
121. Ш 135. Бочарова И. Программы содействия занятости // Экономист.2005. № 5.
122. Васильев Г. Г. Роль некоммерческих организаций в реализации социальной политики / Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. 2003. № 4.
123. Winn J. Clash of the Titans: Regulating the Competition between Established and Emerging Electronic Payment Systems. Working Paper, 1999.
124. Вишневская H. Т. Политика минимальной заработной платы: цели, ограничения, последствия // Экономический журнал ВШЭ. 2005. № 4. Т. 9.
125. Гинзбург А. И. Микропроцессорные карточки для России // Банковские технологии. 1998. № 7.
126. Гинзбург А. И. Электронные кошельки в международных плаЩ тежных системах // Мир карточек. 2002. № 2.
127. Глухина Я. Пластическая операция / Эксперт. 2005 .№15.
128. Gowrisankaran G., Stavins J. Network Externalities and Technology Adoption: Lessons from Electronic Payments. Federal Reserve Bank of Minneapolis, 1999.
129. Голикова Т. В. Основные направления реструктуризации бюджетного сектора и совершенствования бюджетного процесса / Финансы. 2004. № 2.
130. Гончарова М. В. Монетизация социальных льгот: актуальность проблемы // Финансы и кредит. 2005. № 2.
131. Гончарова М. В. Социальные денежные льготы: понятие и классификация // Финансы и кредит. 2005. № 9.
132. Гончарова М. В., Гончаров А. И. Финансирование жилищно -Х коммунальных субсидий в системе социальных льгот // Вестник Филиала
133. Всероссийского заочного финансово-экономического института в г. Вогограде. 2005. № 2.
134. Гончарова М. В. Социальные денежные льготы // Бухгатерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005. № 4.
135. Гончарова М. В. Льготы: транспорт и медицина // Бухгатерский ф учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005. № 9.
136. Гончарова М. В. Финансирование социальных субсидий: жилищно-коммунальное обеспечение льготников // Бухгатерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005. №11.
137. Гончарова М. В. Проблемы бюджетного финансирования социальных трансфертов // Финансы и кредит. 2005. № 24.
138. Гончарова М. В. Транспортное и медицинское обеспечение льготников // Финансы и кредит. 2005. № 26.
139. Гончарова М. В. Социальные льготы в российском налогообложении // Финансы и кредит. 2005. № 32.
140. Гончарова М. В. Налоговые льготы как правовой механизм социальной поддержки населения И Налоги и финансовое право. 2005. Приложение к № 9.
141. Щ 154. Гончарова М. В. Льготный аспект в налогообложении российских граждан // Налоги. 2005. № 2.
142. Гончарова М. В. Организационно-методологические принципы межбюджетных трансфертов в механизме финансирования социальных льгот // Финансы и кредит. 2006. № 1.
143. Гончарова М. В. Личные доходы как фактор снижения бюджетных расходов на финансирование льгот // Экономический анализ: теория и практика. 2006. № 2.
144. Гончарова М. В. Факторы эффективности социальных бюджетных расходов // Экономический анализ: теория и практика. 2006. № 3.
145. Гончарова М. В. Социальные льготы в России: теоретический аспект // Финансы в условиях реформирования экономики региона: Сб. науч. трудов / Под общей редакцией С. В. Барулина / Саратовский государст
146. Щ венный социально-экономический университет. Саратов, 2006.
147. Гончарова М. В. Приоритетные направления модернизации финансового механизма системы социальной поддержки населения // Финансы и кредит. 2006. №11.
148. Гончарова М. В., Гончаров А. И. Сбербанк России в системе социальной поддержки населения: карточная технология распределения персональных трансфертов. Часть 1. // Экономический анализ: теория и практика. 2006. № 9.
149. Гончарова М. В., Гончаров А. И. Сбербанк России в системе социальной поддержки населения: карточная технология распределения персональных трансфертов. Часть 2. // Экономический анализ: теория и практика. 2006. № 10.
150. Гончарова М. В. Экономическое содержание социальной поддержки населения как элемента социально ориентированной финансовой
151. Щ политики // Финансы и кредит. 2006. № 13.
152. Гончарова М. В. Социальное налоговое льготирование: основные направления совершенствования и развития // Налоги и финансовое право. 2006. Приложение к № 4.
153. Гончарова М. В. Финансирование социальных трансфертов: проблемы эффективности // Социально-экономические процессы: эффективность и качество управления: Сб. науч. трудов / Саратовский государственный социально-экономический университет. Саратов, 2006.
154. Гончарова М. В. Стратегия финансового обеспечения системы поддержки населения в социально ориентированной лэкономике потребления // Финансы и кредит. 2006. № 18.
155. Гончарова М. В. Совершенствование государственного механизма налогового регулирования системы социальной поддержки населения //
156. Щ Финансы и кредит. 2006. № 19.
157. Гончарова М. В. Повышение реальных доходов населения как финансовый базис минимизации льгот // Финансы и кредит. 2006. № 20.
158. Гончарова М. В., Гончаров А. И. Межбюджетные отношения в условиях разграничения социальных расходных обязательств органов власти // Известия ВГТУ. 2006. № 2.
159. Гончарова М. В. Социальная поддержка населения: характеристика финансового обеспечения и роли финансов домашних хозяйств // Экономический анализ: теория и практика. 2006. № 13.
160. Гончарова М. В. Институт льготирования в системе социальной поддержки населения // Экономический анализ: теория и практика. 2006. № 16.
161. Гончарова М. В., Гончаров А. И. Социальная поддержка граждан Щ России: методология и механизмы финансового обеспечения // Вестник
162. Филиала Всероссийского заочного финансово-экономического института в г. Вогограде. 2006. № 3.
163. Горский И. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики. 2002. № 7.
164. Грачёва О. Московский опыт социальной поддержки населения // Экономист. 2005. № 5.
165. Громов А. Государство Робин Гуд // Эксперт. 2005. № 10.
166. Губанов С. Рост отсталости и отсталость роста // Экономист. 2005. № 3.
167. Гусева Е. В России кризис. Международные платежные системы // Мир карточек. 1998. № 10.
168. Гурова Т. Нелегкая роль государства в экономике / Эксперт.1. Щ 2005. № 15.
169. Гурова Т., Ивантер А., Наумкш А. Незлое зло инфляции / Эксперт. 2005. № 16.
170. Гурова Т., Тарусш М. Реальная Россия / Эксперт. 2005. № 19.
171. Данилова О. В. Социально-экономические альтернативы развития российского предпринимательства // Финансы и кредит. 2005. № 26.
172. Деменкова А. Правовое регулирование государственного финансового контроля нуждается в совершенствовании // Президентский контроль. 2006. № 2.
173. Доклад Всемирного банка. Россия после кризиса 1998 г.: на пути к беспроигрышной стратегии роста и социальной защиты // Вопросы экономики. 2001. № 12.
174. Захаров С. Платежные карты куда идти? // Банковские техно1. Щ логии. 1999. № 2.
175. Зеленская Т. М. Современный инструментарий оптимизации социальной сферы / Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. 2003. № 3.
176. Зуева И. А. Пути внедрения государственного аудита // Финансы. 2005. № 6.
177. Иванов А. М, Боярский М. Г. Бюджеты субъектов Федерации и приоритеты социальной политики / Финансы. 2004. № 8.
178. Ивановский Л. В., Чукакин А. Я., Мазур А. А. Выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований // Финансы. 2005. № 12.
179. Ивантер А. Как создать капитал / Эксперт. 2005. № 1 -2.
180. Игудин А. Г. К межбюджетным отношениям в субъектах Федера-Х ции / Финансы. 2004. № 7.
181. Economides N. Network Economics with Application to Finance. Financial Markets, Institutions and Instruments, 1993. December. Vol. 2. № 5.
182. Ильин А. В. Российская налоговая система на рубеже XXI века / Финансы. 2004. № 4.
183. Ильин А. Е. Налоговый механизм государственного регулирова0 ния доходов // Финансы. 2005. № 3.
184. Капустин К. Н. Порядок предоставления налоговых вычетов в 2005 году // Финансы. 2005. № 3.
185. Кашин Ю. Сберегательный процесс и сберегательный банк // Вопросы экономики. 2000. № 5.
186. Княгинин В., Щедровицкий П. От роста к развитию / Эксперт. 2005. № 5.
187. Щ 204. Колесов А. С. Оценка финансового положения субъектов Федерации // Финансы. 2005. № 8.
188. Колодко Г. Уроки 10 лет постсоциалистической трансформации // Вопросы экономики. 1999. № 9.
189. Комягин Д. Л. Правовая природа бюджетных средств. Деньги: обязательства или информация // Финансы. 2005. № 8.
190. Корнева М. Пластиковые карты // Банковское дело в Санкт-Петербурге. 2001. № 6.
191. Кочергин Д А. Оценка карт с хранимой стоимостью как розничного средства платежа / Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. 2005. № 1.
192. Крафт Г. В. Концепция содержания и структуризации финансовой системы страны / Известия Санкт-Петербургского университета эко
193. Ш номики и финансов. 2003. № 4.
194. Кудрин A. Л. Финансы и экономика России: особенности, проблемы, перспективы / Бухгатерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005. № 11.
195. Лавров А. М. Бюджетная реформа 2001 2008 гг.: от управления затратами к управлению результатами // Финансы. 2005. № 9.
196. Лукгиа Н. Дедоларизация в России: инструменты регулирования // Экономист. 2005. № 8.
197. Лушин С. И. О функциях финансов. Исторический аспект // Финансы. 2005. № 7.
198. Мс Andrews J. Network Issues and Payment Systems. Business Review, Federal Reserve Bank of Philadelphia, 1997. November/December.
199. Малышев В. Л. Возможность построения единого экономическо-Щ го пространства России // Финансы и кредит. 2005. № 24.
200. May В. Экономико-политические итоги 2001 г. и перспективы устойчивого экономического роста // Вопросы экономики. 2002. № 1.
201. Миледин П. Ингосстрах займется ОМС // Ведомости. 2004. 21 декабря.
202. Минц И. Г. Экономически обоснованные тарифы как основа плащ нирования финансового обеспечения ЖКХ // ЖКХ-2001. № 4.
203. Mulligan С., Sala-i-Martin X. Adoption of financial technologies: Implications for Money Demand and Monetary Policy // National Bureau of Economic Research (Ed.): NBER Working Paper Series, 1996. № 5504.
204. Михайлова О. Б. Как производится выплата и доставка пенсий в РФ // Финансовый вестник. 2005. № 18.
205. Нестеренко Т. Г. Казначейское испонение бюджетов и развитие системы учета в государственном секторе РФ / Финансы. 2004. № 3.
206. Нестеренко Т. Г., Буишин Е. В. Технология единого счета бюджета: необходимость и преимущества / Финансы. 2004. № 5.
207. Нестеренко Т. Г. Федеральное казначейство на новом этапе // Финансы. 2005. № 4.
208. Олейник П. В. Участие бизнеса в модернизации бюджетной сис-Щ темы медицинского обслуживания // Бухгатерский учёт в бюджетных инекоммерческих организациях. 2005. № 9.
209. Осин А. А. Ответственность дожностных лиц за нарушение бюджетного законодательства / Финансы. 2004. № 12.
210. Пеньков Б. Налоговый импульс экономического развития // Экономист. 2005. № 6.
211. Pippow I., Schoder D. The Demand for Stored Value Payment Instruments. Albert-Ludwigs-University Freiburg. Institute for Computer Sciences and Social Studies. Department of Telematics, 2001.
212. Prinz A. Money in the Real and the Virtual World: E-Money, C-Money and the Demand for CB-Money // Netnomics, 1999. Vol. 1.
213. Пронина JI. И. Бюджетно-налоговое законодательство и реформа федеративных отношений / Финансы. 2004. № 3.
214. Щ 230. Пронина JI. И. О расширении пономочий органов местного самоуправления и их финансовом обеспечении // Финансы. 2005. № 6.
215. Ревенков А. Мотивация трудовой деятельности // Экономист. 2005. № 7.
216. Рогова О. Валютный фактор экономической динамики // Экономист. 2005. № 5.
217. Рыжановская Л. Ю. Национальная система сбережений // Финансы. 2005. № 5.
218. Сазонов С. П. Управление государственным догом Вогоградской области / Финансы. 2004. № 4.
219. Сазонов С. П. Финансовое обеспечение регионов. Взаимоотношение федерального и региональных бюджетов / Финансы. 2004. № 10.
220. Сазонов С. П. Монетизация льгот: региональный опыт // Финан-* сы. 2005. № 4.
221. Сазонов С. П., Завьялов Д. Ю. Межбюджетное регулирование на субрегиональном уровне и реформа местного самоуправления // Финансы. 2005. № 10.
222. Сальников Д. Электронные кошельки // Банковские технологии. 1998. №2.щ 239. Силуанов А. Г. Межбюджетные отношения: направления совершенствования / Финансы. 2004. № 6.
223. Соменков А. Д Государственное регулирование бюджетных отношений в условиях интеграции / Финансы. 2004. № 1.
224. Тимирханова Л. Р. Новый порядок финансирования расходов федерального бюджета // Финансы. 2005. № 7.
225. Тишков В. Кризис понимания России / Эксперт. 2005. № 13.
226. Узяков Р. Рост ВВП / Эксперт. 2005. № 29-30.
227. Харламов А. В., Чирук И. С. Изменение концепции экономической политики государства в условиях глобализации / Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. 2005. № 2.
228. Христенко В. Развитие бюджетного федерализма в России: итоги 1990-х годов и задачи на перспективу // Вопросы экономики. 2002. № 2.
229. Щ 246. Церкасевич Л. В. Трансформация концепции социальной политики в странах Западной Европы / Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. 2004. № 2.
230. Чениб Р. Ш. Об эффективности использования средств высокодотационных бюджетов // Финансы. 2005. № 11.
231. Черник И. Д. Некоторые вопросы организации местных финансов в Финляндии / Финансы. 2004. № 2.
232. Shy О., Tarkka J. The Market for Electronic Cash Cards // Bank of Finland (Ed.): Discussion Papers, 1998. № 21.
233. Шаталов С. Д. Налоговая реформа важный фактор экономического роста // Финансы. 2005. № 2.
234. Шахова Г. Я., Боженко И. П. Государственные расходы и социально-экономическое развитие // Финансы. 2005. № 8.
235. Ш 252. Швецов Ю. Г., Бутакова О. В. Финансовая помощь как основасистемы бюджетного регулирования // Финансы. 2005. № 12.
236. Шмаров А., Бочков П., Лукаш С. Социальная ответственность бизнеса / Эксперт. 2005. № 10.
237. Щепелин В. Тарифная политика в сфере ЖКХ // Экономист. 2005. №7.
238. Ясин Е. Перспективы российской экономики: проблемы и факторы роста // Вопросы экономики. 2002. № 5.
239. Ясин Е. Бремя государства и экономическая политика // Вопросы экономики. 2002. № 11.
240. Ясин Е. Структурный маневр и экономический рост// Вопросы экономики. 2003. № 8.Ф1.. Источники статистических и эмпирических данных
241. Вестник Банка России. 1998. № 55.
242. Вогоградская правда. 2005 г. 8 февраля.; 11 марта; 7 сентября.
243. Деловое Повожье. 2000. № 46; 2003. № 32.
244. Пенсия. 2004. №11; 2005. № 4.
245. Президентский контроль. 2003. № 3, № 6, № 8; 2005. № 6; № 7.
246. Российская экономика: прогнозы и тенденции. 2002. № 6.
247. Российский статистический ежегодник. 2005. М.: Госкомстат России,2005.
248. Сбербанк России. Годовой отчет 2003.; Годовой отчёт 2004.
249. Цены и тарифы в ЖКХ. 2004. № 1; № 2. 2005. № 3; 2006. № 2.
250. Экономический журнал Высшей Школы Экономики. 2000. Т. 5. № 3; 2001. Т. 5. № 2., № 3. 2002. Т. 6. № 2; 2003. Т. 7. № 2, № 3; 2004. Т. 8. № 1; 2005. Т. 9. № 2.; 2006. Т. 10. № 2.
251. Эксперт. 2002. № 25; 2003. № 29, № 33, № 36, № 40, № 41; 2004. № 22; № 24; № 33; 2005. № 1-2; № 3; № 5; № 9; № 12; № 20; № 35; № 36.269. Ссыка на домен более не работаетp>
Похожие диссертации
- Негосударственные пенсионные фонды в системе социальной защиты населения
- Совершенствование организационных форм управления системой социальной защиты населения в регионе
- Финансовое обеспечение системы социальной защиты населения в России
- Реализация социальных программ в США на местном уровне (80-90-е годы)