Методические аспекты определения стоимости интелектуальной собственности тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Антонова, Марина Вячеславовна |
| Место защиты | Орел |
| Год | 2007 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.10 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Методические аспекты определения стоимости интелектуальной собственности"
На правах рукописи
Антонова Марина Вячеславовна
Методические аспекты определения стоимости интелектуальной собственности
08 00 10 - Финансы, денежное обращение и кредит
Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Орел - 2007
003070892
Работа выпонена в Бегородском университете потребительской
кооперации
Научный руководитель
доктор экономических наук, профессор Сергеев Иван Васильевич
Официальные оппоненты
доктор экономических наук, профессор Савина Ольга Александровна
кандидат экономических наук, доцент Дрожжина Ирина Алексеевна
Ведущая организация
Бегородский государственный
университет
Защита состоится 23 мая 2007 года в 12 часов на заседании диссертационного совета Д 212 182 04 при Орловском государственном техническом университете по адресу 302020, г Орел, Наугорское шоссе, 29
С диссертацией можно познакомиться в библиотеке Орловского государственного технического университета
Автореферат разослан 20 апреля 2007 года
Ученый секретарь
диссертационного совета
Трубина И О
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность диссертационного исследования С развитием рыночных отношений, быстротой и масштабностью технологических изменений невозможно обеспечить конкурентоспособность лишь за счет использования материальных и финансовых факторов, которые становятся общедоступными для большинства организаций В этих условиях особый интерес участников экономических отношений вызывают вопросы, связанные с использованием в деятельности организаций факторов нематериального характера как инструментов повышения доходности и конкурентоспособности
Однако при создании, перераспределении и вовлечении в коммерческий оборот объектов интелектуальной собственности возникает множество проблем, связанных и их использованием, учетом, управлением, анализом и оценкой Несовершенство законодательной базы, недостаточная теоретическая разработанность методики учета, оценки и аудита объектов интелектуальной собственности - эти и другие проблемы становятся сегодня весьма актуальными для исследования
Значительный исследовательский вклад в области управления и оценки интелектуальной собственности внесли известные отечественные авторы Б Б Леонтьев, А Г Грязнова, Н А Федотова, А Н Козырев, Н В Лынник, Г В Бромберг, С А Смирнов, Н Ю Пузыня, И В Сергеев и другие
Вопросам оценки интелектуальной собственности посвятили свои работы зарубежные ученые А Андерсен, К Свейби и другие
Недостаточная разработанность теоретических и практических аспектов по вышеизложенным вопросам требуют дальнейших исследований, что и предопределило выбор темы и направлений ее разработки
Цель диссертационного исследования состоит в совершенствовании методических подходов по стоимостной оценке объектов интелектуальной собственности для повышения эффективности их использования
Для достижения указанной цели следует решить следующие задачи
изучить экономическую сущность и классификацию объектов интелектуальной собственности,
- выявить механизм и установить степень влияния использования объектов интелектуальной собственности на финансовые результаты деятельности хозяйствующих субъектов,
- определить методологические основы оценки интелектуальной собственности,
- обобщить и проанализировать методические подходы, применяемые при оценке объектов интелектуальной собственности,
- разработать более совершенные методические подходы по оценке стоимости программных продуктов
Область исследования соответствует п 7 6 Методологические основы определения стоимости различных объектов собственности в условиях неопределенности специальности 08 00 10 Финансы, денежное обращение и кредит Паспорта специальностей ВАК России
Предметом исследования являются методические подходы определения стоимости интелектуальной собственности и пути их совершенствования
Объектом исследования являются объекты интелектуальной собственности коммерческих предприятий
Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных авторов по проблемам управления и оценки интелектуальной собственности, материалы научно-практических конференций и периодической экономической печати Методология исследования базируется на методах диалектического материала, объективных экономических законах, методах дедукции и индукции
Информационной базой диссертационного исследования послужили международные соглашения по охране интелектуальной собственности, законодательные и нормативные акты РФ, материалы Федеральной службы по интелектуальной собственности, патентам и товарным знакам (Роспатент), информация Госкомстата Российской Федерации
Научная новизна диссертационного исследования состоит в совершенствовании методических подходов оценки стоимости интелектуальной собственности, в целях повышения эффективности их использования
Научная новизна подтверждена следующими научными результатами, выносимыми на защиту:
- с теоретической точки зрения конкретизированы понятия линтелектуальная собственность, нематериальные активы, линтелектуальный капитал, (п 7 6 паспорта специальности 08 00 10 ВАК),
- раскрыт механизм влияния использования объектов интелектуальной собственности на финансовые результаты деятельности хозяйствующих субъектов (п 7 6 паспорта специальности 08 00 10 ВАК),
- уточнены методические аспекты оценки интелектуальной собственности цели оценки, принципы оценки, виды стоимости, этапы и методы оценки (п 7 6 специальности 08 00 10 ВАК),
- на основании обобщения методических подходов оценки стоимости объектов интелектуальной собственности систематизированы и конкретизированы математические модели определения стоимости объектов интелектуальной собственности затратным, сравнительным и доходным подходами (п 7 6 специальности 08 00 10 ВАК),
- уточнена сущность программных продуктов как особых объектов оценки их виды, особенности правовой охраны, цели оценки, факторы, влияющие на стоимость программных продуктов (п 7 6 специальности 08 00 10 ВАК),
- раскрыт механизм влияния использования программных продуктов на эффективность деятельности предприятия, установлена степень влияния использования информационной системы на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта (п 7 6 специальности 08 00 10 ВАК),
- разработана методика оценки программных продуктов затратным и доходным подходами, а также адаптирована методика стоимостной оценки программных продуктов сравнительным подходом (п 7 6 специальности 08 00 10 ВАК)
Практическая значимость диссертационного исследования
заключается в возможности использования предложенных методических рекомендаций при оценке стоимости программных продуктов и других объектов интелектуальной собственности, что позволит повысить эффективность использования интелектуальной собственности и, следовательно, улучшить финансовое состояние каждого хозяйствующего субъекта
Апробация результатов исследования. Результаты исследования использованы в практической деятельности оценочных фирм г Бегорода
Основные результаты исследования представлялись в форме докладов на Региональной научно-практической конференции Современные проблемы кооперативного образования и науки(г Бегород, 2005), на Региональной научно-практической конференции Интеграция науки, практики и образования потребительской кооперации (г Бегород, 2006), на Региональной научно-практической конференции Молодые ученые - производству (г Старый Ос-кол, 2007)
Полученные в ходе проведенного исследования теоретические разработки нашли свое отражение в учебном процессе при подготовке и проведении лекционных и практических занятий по курсам Интелектуальная собственность как особый объект оценки, Оценка нематериальных активов и интелектуальной собственности в Бегородском университете потребительской кооперации
Предложенная в работе методика оценки стоимости программных продуктов апробирована на практике Ч рассчитана рыночная стоимость информационной автоматизированной системы управления Бегородского университета потребительской кооперации тремя подходами
Публикации. По результатам выпоненного диссертационного исследования опубликовано 11 научных и учебно-методических работ, общим объемом 9,0 п л
Объем и структура диссертационного исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы Объем работы 208 страниц, 31 таблица, 22 рисунка, 73 формулы
Во введении обоснован выбор темы диссертационного исследования, его актуальность, сформулированы цели и задачи, указан предмет и объект исследования, отражена научная новизна и практическая значимость
В первой главе Сущность интелектуальной собственности как особого объекта оценки раскрыты экономическая сущность и классификация объектов интелектуальной собственности, значение использования объектов интелектуальной собственности для хозяйствующих субъектов, методологические основы оценки интелектуальной собственности
Во второй главе Исследование методических подходов, применяемых при оценке стоимости интелектуальной собственности изучены особенности применения затратного, сравнительного и доходного подходов при оценке объектов интелектуальной собственности, отражены достоинства и недостатки рассмотренных методов оценки
В третьей главе л Совершенствование методов оценки стоимости программных продуктов уточнена сущность программных продуктов как объектов интелектуальной собственности, раскрыт механизм влияния использования программных продуктов на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта, разработана методика оценки стоимости программных продуктов
В заключении сформулированы основные выводы и предложения по результатам проведенного исследования
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
1. С теоретической точки зрения конкретизированы понятия линтелектуальная собственность, нематериальные активы, линтелектуальный капитал
В российских коммерческих организациях в настоящее время недоучитывается роль и значение использования объектов интелектуальной собственности (ОИС) Кроме того, имеющиеся источники по-разному трактуют такие по-
нятия, как нематериальные активы, линтелектуальная собственность, линтелектуальный капитал, - что создает допонительную сложность
Исследование в данной области позволило нам следующим образом изобразить соотношение трех изучаемых понятий линтелектуальная собственность, нематериальные активы и линтелектуальный капитал (рис 1)
Рисунок 1 - Соотношение понятий линтелектуальная собственность, нематериальные активы, линтелектуальный капитал
По нашему мнению, интелектуальная собственность Ч это результаты интелектуальной деятельности, одновременно обладающие следующими признаками отделимость, охраноспособность, возможность демонстрации информации, представляющей собой интелектуальную собственность, на материальном носителе Прибавив к интелектуальной собственности права пользования природными ресурсами, организационные расходы и гудвил получим совокупность нематериальных активов На основе обобщения литературных источников нами сделан вывод, что нематериальные активы - это уникальные объекты, используемые в хозяйственной деятельности в течение длительного (более года) периода, имеющие денежную оценку, обладающие способностью приносить доход (или создающие условия для получения дохода), способностью отчуждения, юридической защищенностью, но не являющиеся при этом материально-вещественными ценностями
Интелектуальный капитал складывается из объектов нематериальных активов и человеческого капитала (знания, навыки и способности работников)
Сравнительная характеристика ОИС и основных фондов (ОФ) позволила нам выявить сходства и различия между данными активами (рис 2)
интелектуальная собственность
нематериальные интелектуальный активы капитал
капитал
Основные критерии сходства и различия ОИС и ОФ
Критерии сходства
Критерии различия
По ОИС нематериальные активы
материально-
вещественной ОФ материальные активы
ОИС все уникальны
уникальности ОФ некоторые уникальны, не-
По ОИС не имеют физического из-
наличию носа
физического ОФ имеют физический износ
износа
Имеют денежную стоимость
Рисунок 2 - Основные критерии сходства и различия объектов интелектуальной собственности (ОИС) и основных фондов (ОФ)
Сравнение интелектуальной собственности и основных фондов позволяет сделать вывод о том, что и ОИС и ОФ имеют и сходства и отличия
Проведенное исследование сущности интелектуальной собственности позволяет определить действительное место отдельного ОИС в составе имущества предприятия В связи с чем, нам представляется необходимым изучить значение и степень влияния использования ОИС на деятельность хозяйствующего субъекта, что имеет важное значение для оценщика при определении стоимости как отдельного объекта интелектуальной собственности, так и бизнеса в целом
2. Раскрыт механизм влияния использования объектов
интелектуальной собственности на финансовые результаты деятельности хозяйствующих субъектов
Эффективное использование объектов интелектуальной собственности на предприятии может оказать влияние на улучшение использования основных производственных фондов, оборотных фондов и рабочей силы (рис 3)
Рисунок 3 - Механизм влияния использования ОИС на эффективность деятельности предприятия
Использование ОИС на предприятии могут оказывать влияние по следующим направлениям 1) улучшение использования основных производственных фондов, 2) улучшение использования оборотных фондов, 3) повышение эффективности труд Использование ОИС по указанным выше направлениям позволяет увеличить производственный потенциал предприятия и повысить эффективность производства
Грамотное использование ОИС приведет к росту прибыли и рентабельности предприятия и, как следствие, к увеличению его стоимости
В данной ситуации неизбежно будет расти и спрос на услуги оценщиков в области оценки ОИС, поэтому очевидна необходимость уточнения методологических основ оценки интелектуальной собственности
3 Уточнены методические аспекты оценки интелектуальной собственности
По нашему мнению, оценка - это процесс определения рыночной или иной стоимости оцениваемого объекта На рисунке 4 представлены предложенные нами этапы оценки стоимости ОИС
Рисунок 4 - Этапы оценки ОИС
Первый этап оценки ОИС - подготовительный На данном этапе, прежде всего, предполагается инвентаризация (т е составление точного перечня нематериальных активов, принадлежащих предприятию) и идентификация конкретного оцениваемого объекта интелектуальной собственности Второй этап оценки Ч оперативный Ч непосредственно сбор информации об оцениваемом объекте и расчет его стоимости затратным, доходным и сравнительным подходами Третий этап оценки - заключительный - предполагает составление отчета об оценке
Особенность оценки объектов интелектуальной собственности заключается в следующем не бывает одинаковых объектов и одинаковых условий их реализации, оценка носит строго целевой характер, не может быть одного универсального метода оценки
Несмотря на особенности интелектуальной собственности, нельзя отделять ее в рассмотрении от других видов собственности Принципы формирова-
ния стоимости ОИС неотделимы от тех же принципов, действующих в оценке бизнеса вообще Для определения стоимости интелектуальной собственности используют три классических подхода затратный, сравнительный и доходный
Однако в связи с уникальностью объектов интелектуальной собственности существуют некоторые особенности применения данных подходов при определении какого-либо вида стоимости В связи с этим, нам представляется необходимым предложить математические модели определения стоимости ОИС затратным, доходным и сравнительным подходами
4. На основании обобщения методических подходов оценки стоимости ОИС систематизированы и конкретизированы математические модели определения стоимости объектов интелектуальной собственности затратным, сравнительным и доходным подходами
Обобщение рассмотренных методик затратного подхода, позволило нам предложить методику определения стоимости ОИС (табл 1)
Таблица 1 - Методика определения стоимости ОИС затратным подходом
Метод Формулы, применяемые при оценке Примечание
объектов промышленной интелектуальной собственности объектов авторских и смежных прав
Замещения 3 - затраты на создание аналога в текущих ценах
Восстановительной стоимости Сз = КфсхКДхК,ХЗ*Кр Сз = з хКр 3 -затраты на создание ОИС - точной копии оцениваемого объекта в текущих ценах
Исторических затрат т Сз = Кфс х К мс х К1И 3, х Кинд, х Кр <=| Т Г=1 3, - фактические затраты, произведенные в ом году, в абсолютном выражении
Суммирования (бухгатерский) Сз = 3, Г = 1 Сз = 3, Г = 1 3, - фактические затраты, произведенные в Ь ом году, в абсолютном выражении
где К],. - коэффициент функционального старения (учитывает степень износа срока охраны ОИС), КДс -коэффициент морального старения (учитывает отставание/ опережение оцениваемого ОИС и научно-технического прогресса), К,н - коэффициент технико-экономической значимости ОИС, К^,, - коэффициент индексации в <-ом периоде, 3 - прямые и косвенные затраты, связанные с созданием ИС и приведением ее в состояние, пригодное к использованию, Кв - коэффициент рентабельности учитывающий прибыль инвестора
Обобщение рассмотренных методик сравнительного подхода, позволило нам предложить методику определения стоимости ОИС (табл 2)
Таблица 2 - Методика определения стоимости ОИС сравнительным подходом
Метод Формулы, применяемые при оценке ОИС Примечание
Метод прямого сравнения продаж Сс Сскор X Кп КД - определяется произведением коэффициентов, учитывающих количественные и качественные отличия между характеристиками оцениваемого ОИС и сопоставимого ОИС
Метод качественного анализа для корректировки данных Сс - Сскор х Кп Кп - определяется путем соотношения количества балов набранных по рейтинговой шкале, оцениваемого ОИС и ОИС-аналога
где Сскор - скорректированная величина стоимости сопоставимого объекта-аналога с оцениваемым объектом (фактическая цена сдеки с объектом-аналогом корректируется с учетом индекса инфляции и величиной амортизации аналога за период с даты совершения сдеки с объектом-аналогом до даты оценки) Кп - поправочный коэффициент, учитывающий количественные и качественные различия между характеристиками оцениваемого ОИС и сопоставимого ОИС
Обобщение рассмотренных методик доходного подхода, позволило нам предложить методику определения стоимости ОИС (табл 3)
Таблица 3 - Методика определения стоимости ОИС доходным подходом
Метод Формулы, применяемые при оценке Примечание
путем дисконтирования путем капитализации
Метод преимущества в прибыли 6(1 + 4)' сьЖ К ДП - денежный поток, определяемый исходя из размера преимущества прибыли от использования ОИС с единицы выпускаемой продукции и объема выпускаемой продукции
Метод выигрыша в себестоимости С6- ДП' (1 + 4)' к ДП - денежный поток, определяемый исходя из размера экономии на затратах от использования ОИС с единицы выпускаемой продукции и объема выпускаемой продукции
Метод лосвобождения от рояти 6(1 + 4)' Сд = Ч К ДП - денежный поток, определяемый исходя из величины рояти (в денежном выражении) получаемой от предоставления ОИС по лицензии
Метод выделения доли прибыли, приходящейся на ОИС са = Е дп Х сд = Ш1 К ДП - денежный поток, определяемый исходя из доли прибыли, приходящейся на ОИС и величины обшей прибыли организации
где ДП, - денежный поток от использования оцениваемого ОИС в 1-ом прогнозном периоде (при применении дисконтирования), ДП - денежный поток от использования оцениваемого ОИС в 1 -ом прогнозном периоде (при применении капитализации), (1, - ставка дисконтирования в 1-ом периоде, К - ставка капитализации, 1 - номер прогнозного периода, I Ч количество прогнозных периодов
Проанализировав некоторые методики определения стоимости ОИС затратным, сравнительным и доходным подходами отметим, что их недостатком является то, что в основном формулы предлагаются для оценки изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и товарных знаков (знаков обслуживания), тогда как другие виды интелектуальной собственности либо рассмотрены в недостаточном объеме, либо вообще не изучаются Однако в настоящее время динамично развивается рынок программных продуктов, сдеки с данными объектами интелектуальной собственности предполагают определение различных видов стоимости в зависимости от цели оценки, поэтому считаем необходимым акцентировать внимание на уточнении сущности программных продуктов как особых объектов оценки
5. Уточнена сущность программных продуктов как особых объектов оценки: их виды, особенности правовой охраны, случаи оценки, цели оценки, факторы, влияющие на стоимость программных продуктов
К программным продуктам (ПП) относятся программы для ЭВМ и базы данных Рынок программных продуктов в настоящее время активно развивается, о чем свидетельствует динамика регистрации программ для ЭВМ и баз данных Федеральной службы по интелектуальной собственности, патентам и товарным знакам (Роспатент) в 2001-2005 гг (табл 4)
Таблица 4 - Динамика регистрации программ для ЭВМ и баз данных Роспатентом РФ в 2001-2005 гг
Показатели Годы Темп роста, %
2001 2002 2003 2004 2005 2005 к 2001
Программы для ЭВМ 1830 2105 2748 2759 3282 179,34
Базы данных 198 209 270 283 327 165,15
Всего 2028 2314 3018 3042 3609 179,01
В настоящее время программы ЭВМ и базы данных формируют информационную систему Информационная система - это система, реализованная на базе компьютерных технологий и одного или нескольких программных продуктов и призванная собирать, обрабатывать и распределять информацию
В России довольно большое распространение получила классификация, в которой используются интегральные показатели, включающие функциональные возможности, наличие модуля планирования и управления производством, техническую платформу и систему управления базами данных, сроки внедрения, стоимость проекта и ряд других (табл 5)
Таблица 5 - Типы информационных систем
Локальные системы Интегрированные системы
малые средние крупные
Сложность внедрения Коробочный вариант Поэтапное, иногда коробочный вариант Поэтапное Сложное, многоэтапное
Длительность внедрения Несколько недель Более 4 месяцев Более 6-9 месяцев Более 9-12 месяцев
Функциональная направленность Учетные системы Комплексный учет и управление финансами Комплексное управление учет, управление, производство и т д
Ориентировочная стоимость, тыс дол <50 50 - 200 200-500 >500
Информационные системы 1С Бухгатерия, БЕСТ-марке-тинг, ИНФИН-Управление, ФОЛИОЛУт-Склад, Маркетинг* аналитик SCALA, Platinum, БОСС-Корпорация, Парус-Предприятие, Эталон, БЕСТ-ПРО, БЭСТ5 MSBS Axapta, Галактика, Syte-Line (Сокап/ SYMIX), MSBS Navision SAP R/3, Baan, Oracle eBs
В настоящее время многие предприятия стоят перед выбором какую информационную систему использовать - недорогую локальную, с небольшими функциональными возможностями, или дорогостоящую интегрированную, позволяющую контролировать все процессы деятельности организации В этой связи возрастает интерес к вопросам определения стоимости программных продуктов Очевидно, что стоимость программного продукта напрямую зависит от характера и степени его (продукта) влияния на финансовые результаты деятельности предприятия
В связи с этим нами раскрыт механизм влияния использования ПП на финансовые результаты деятельности предприятия
6 Раскрыт механизм влияния использования программных продуктов на эффективность деятельности предприятия, установлена степень влияния использования информационной системы на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта
Очевидно, что использование программных продуктов оказывает влияние на эффективность деятельности предприятия Для оценщика важно определить на какие процессы деятельности организации оказывает влияние использование программного продукта
По нашему мнению, механизм влияния программных продуктов на улучшение финансовых результатов деятельности предприятия можно представить в виде схемы (рис 5)
Рисунок 5 - Механизм влияния использования программных продуктов на финансовые результаты деятельности предприятия
В настоящее время программные продукты могут использоваться практически по всем направлениям деятельности предприятия при производстве продукции, при ее реализации, в управлении предприятием
По нашему мнению, для определения влияния конкретного оцениваемого программного продукта на эффективность деятельности хозяйствующего субъекта необходимо рассматривать его в рамках той информационной системы, в
которой он используется на предприятии Механизмы влияния информационных систем на финансовые результаты деятельности предприятия представлены на рис 6-9
Рисунок 6 - Механизм влияния локальных систем на финансовые результаты деятельности предприятия
Рисунок 7 - Механизм влияния малых интегрированных систем на финансовые результаты деятельности предприятия
Рисунок 8 - Механизм влияния средних интегрированных систем на финансовые результаты деятельности предприятия
Рисунок 9 - Механизм влияния крупных интегрированных систем на финансовые результаты деятельности хозяйствующих субъектов
В процессе использования ПП неизбежно возникнет потребность в стоимостной оценке данных объектов, однако на сегодняшний день не существует четкой методики определения стоимости ПП
В связи с этим, нам представляется необходимым
разработка методики оценки программных продуктов
7. Разработана методика оценки программных продуктов затратным и доходным подходами, а также адаптирована методика стоимостной оценки программных продуктов сравнительным подходом
В таблице 6 раздаточного материала представленная методика оценки стоимости программного продукта затратным, доходным и сравнительным подходами
_Таблица 6 - Методика оценки стоимости ПП_
Показатель | Формула расчета | Примечание
Затратный подход
1 Стоимость ПП, определяемая затратным подходом т Сз = Квсх Kmcх х Кг, х Кг, 1-1 3i - совокупные затраты на создание (разработку), правовую охрану, внедрение и сопровождение программного продукта во время эксплуатации в t-ом периоде, t - период использования оцениваемого программного продукта, T - количество периодов использования оцениваемого ПП (начиная с момента заключения договора о создании ПП до момента проведения оценки), Ki, - коэффициент учитывающий инфляцию в t-ом периоде, Krt - коэффициент учитывающий норму прибыли собственника оцениваемого ПП в t-ом периоде, Квс - коэффициент временного (или срочного) старения ПП, Kmc -коэффициент морального старения ПП
2 Совокупная величина затрат на создание, правовую охрану, внедрение и сопровождение ПП, определяемая методом суммирования затрат 3 = З1, + 3" + 3L 3' - затраты на создание (разработку) оцениваемого ПП, 3П - затраты на правовую охрану ПП 3е - затраты на сопровождение ПП (включают в себя все расходы возникающие при эксплуатации ПП)
3 Совокупная величина затрат на создание, правовую охрану, внедрение и сопровождение ПП, определяемая методом выделения доли затрат 3 = Зо X Дпп Зо - общие затраты на информационную систему предприятия (прямые и косвенные), Дпп - доля затрат на оцениваемый программный продукт
4 Коэффициент, учитывающий норму прибыли собственника оцениваемого ПП Кг, = (1 + г/100)1 г - ставка отражающая прибыль собственника ПП (в%)
_Продожение таблицы 6
Показатель Формула расчета Примечание
4 Коэффициент, учитывающий норму прибыли собственника оцениваемого ПП в 1-ом периоде Кг, = (1 + г/100)1 г - ставка, отражающая прибыль собственника ПП (в%)
5 Коэффициент временного старения Квс = 1 - Тф/Тн Тф - фактический срок действия охранного документа Тн - номинальный срок действия охранного документа
Доходный подход
6 Стоимость ПП, определяемая доходным подходом са = У ДПп ДПП - денежный поток, получаемый от использования программного продукта в п-ом прогнозном периоде, (!Д - ставка дисконтирования в п-ом прогнозном периоде, N - число прогнозных периодов
7 Денежный поток от использования программного продукта определяемый методом суммирования доходов и выгод дп = чд + в ЧД - чистый доход от использования программного продукта, определяемый как разница за определенный период времени между денежными поступлениями и денежными выплатами, получаемый правообладателем за предоставленное право использования программного продукта, В - выгоды от использования программного продукта определяются на основе прямого сопоставления величины, риска и времени получения денежного потока от использования программного продукта с величиной, риском и временем получения денежного потока который получил бы правообладатель, при неиспользовании программного продукта
8 Денежный поток от использования программного продукта, определяемый методом выделения доли прибыли ДПД = ПД х Кпп ПД - величина прогнозируемой в п-ом периоде прибыли предприятия, Кпп - коэффициент, отражающий долю прибыли предприятия, полученную от использования программного продукта
Сравнительный подход
9 Стоимость ПП, определяемая сравнительным подходом Сер X Пс Пс - совокупная величина поправок к скорректированной величине стоимости сопоставимого ПП-аналога, отражающая количественные и качественные различия между характеристиками оцениваемого ПП и сопоставимого ПП, 8С - скорректированная величина стоимости сопоставимого ПП-аналога на дату оценки с оцениваемым ПП
10 Скорректированная величина стоимости сопоставимого ПП-аналога на дату оценки с оцениваемым ПП Эс = Са х К, - А Са Ч цена продажи сопоставимого объекта (ПП-аналога) на день продажи (дату сдеки), К, - коэффициент, учитывающий инфляцию за период с даты совершения сдеки до даты оценки для сравнения с оцениваемым ПП, А - величина начисленной амортизации за период с даты совершения сдеки с ПП-аналогом до даты оценки рассматриваемого ПП
11 Величина начисленной амортизации за период с даты совершения сдеки с ПП-аналогом до даты оценки рассматриваемого ПП А - Са х к/ К к - период с даты совершения сдеки с ПП-аналогом до даты оценки (в месяцах), К - полный срок амортизации определяемый исходя из преимущественно экономического срока службы оцениваемого актива (в месяцах)
12 Совокупная величина поправок к скорректированной величине стоимости сопоставимого ПП-анапога Пс=ПКт т=1 Кт - коэффициент, учитывающий различие оцениваемого программного продукта и ПП-аналога по ш-му признаку сопоставимости, q - количество сопоставимых признаков
_Продожение таблицы 6
Показатель Формула расчета Примечание
Согласование результатов, полученных разными подходами
13 Итоговая стоимость С = ДзхС, + ДдХ Сд + Л Д1 Де - удельные веса подходов (оценшик присваива-
программного продукта + Дс х Сср ет их каждому подходу самостоятельно или с помощью экспертов)
Предложенная модель определения стоимости ПП затратным подходом предполагает при оценке учитывать следующие величины затраты на создание (разработку), правовую охрану, внедрение и сопровождение программного продукта во время эксплуатации, временное (срочное) и моральное старение оцениваемого ПП, а также инфляцию (при использовании метода исторических затрат) и норму прибыли собственника оцениваемого ПП
Для оценки программных продуктов сравнительным подходом, в работе адаптирован метод прямого сравнения продаж для использования при оценки информационных технологий (если имеется информация о парных продажах для расчета поправок)
Следует обратить внимание на то, что при определении стоимости ПП доходным подходом автором предложена модель, позволяющая использовать при оценке не только финансовые показатели эффективности использования программного продукта, но и нефинансовые критерии, такие как удобство пользования, качество ПП, гибкость рассмотренные на трех уровнях с позиции индивидуального пользователя, с точки зрения влияния на процесс производства или управления, с позиции влияния на деятельность предприятия в целом
Для определения итоговой стоимости программного продукта, по нашему мнению, в первую очередь следует применять доходный подход, во вторую очередь - сравнительный и в последнюю очередь - затратный
В данном исследовании проведена апробация авторской модели оценки стоимости ПП определена рыночная стоимость информационной системы Бегородского университета потребительской кооперации (БУПК) Оцениваемая информационная автоматизированная система управления (ИИАСУ) учебным процессом ВУЗа позволяет обеспечивать ВУЗ эффективным средством информационной поддержки формирования, контроля и реализации политики Университета в сфере образовательных услуг Использование оцениваемой ИИАСУ
в БУПК позволяет автоматизировать учебный процесс в следующих подразделениях ВУЗа в деканатах, на кафедрах и в учебном управлении
В работе произведена оценка рыночной стоимости ИИАСУ тремя подходами, результаты которой отражены в табл 7
Таблица 7 - Определение итоговой рыночной стоимости ИИАСУ БУПК
Подход оценки Рассчитанная стоимость, руб Доля подхода для определения итоговой стоимости Итоговая рыночная стоимость ИИАСУ, руб
Затратный 563 014 0,2 847 603
Доходный 876 000 0,4
Сравнительный 975 000 0,4
Итоговая рыночная стоимость оцениваемой ИИАСУ БУПК составляет на дату оценки (01 01 2007 г) 847 603 (восемьсот сорок семь шестьсот три) рубля
Таким образом, апробация предлагаемой в работе методики оценки ПП, по нашему мнению, дала положительные результаты, позволив оценить искомую стоимость информационной системы тремя подходами
Предложенная в работе методика определения стоимости программных продуктов, по нашему мнению, имеет следующие основные преимущества
- во-первых, в ней предложена модель оценки ПП каждым подходом (затратным, доходным и сравнительным),
- во-вторых, она может применяться на практике, так как каждый подход имеет четко описанные формулы Следует отметить, что в существующих методических подходах, применяемых при оценке ОИС, определение стоимости программных продуктов имеет, в лучшем случае, только теоретическое описание фрагментов определения того или иного ценообразующего фактора,
- в-третьих, позволяет оценить влияние использования программного продукта как на финансовые, так и на нефинансовые показатели деятельности предприятия (при расчете стоимости доходным подходом)
Применение данной методики позволит наиболее эффективно использовать программные продукты в деятельности отечественных предприятий, что, безусловно, улучшит общее состояние российской экономики
Основные положения диссертации изложены в следующих публикациях:
1 Серпуховитина М В К вопросу об оценке нематериальных активов // Сборник научных докладов профессорско-преподавательского состава и аспирантов университета В 4 ч - Бегород Кооперативное образование, 2003 - Ч 3 (0,3 п л )
2 Серпуховитина М В Сущность, цели и этапы управления нематериальными активами // Современные проблемы кооперативного образования и науки Материалы региональной научно-практической конференции 28-29 апреля 2005 году В 5 ч - Бегород Кооперативное образование, 2005 -4 3 (0,6 п л)
3 Антонова М В Особенности применения затратного подхода при оценке объектов интелектуальной собственности // Интеграция науки, практики и образования потребительской кооперации Материалы региональной научно-практической конференции 18-19 мая 2006 года В 7 ч - Бегород Кооперативное образование, 2006 -4 5 (0,4 п л )
4 Антонова МВ Методические аспекты применения затратного подхода при оценке стоимости программных продуктов// Экономический вестник РГУ-Ростов -РГУ -2007 -№ 2 (0,5 пл)
5 Антонова М В Современная трактовка понятия нематериальных активов // Бегородский экономический вестник - Бегород, 2007 - № 4 (0,3 п л )
6 Антонова М В Методические аспекты оценки стоимости программных продуктов//Российское предпринимательство -2007 - № 5 (0,3 пл )
1 Антонова М В Механизм влияния использования объектов интелектуальной собственности на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта // Экономика и финансы Ч 2007 - № 4 (0,3 п л )
8 Антонова М В Влияние программных продуктов на эффективность деятельности хозяйствующих субъектов // Журнал научных публикаций - Курск, 2007 - № 4 (0,3 п л )
9 Антонова М В Особенности применения сравнительного подхода при оценке стоимости объектов интелектуальной собственности// Молодые ученые - производству Материалы региональной научно-практической конференции 17-18 апреля 2007 года - Старый Оскол ГОУ ВПО МГИСиС, 2007 (0,5 п л)
10 Антонова МВ Оценка нематериальных активов и интелектуальной собственности Сборник тестов - Бегород Кооперативное образование, 2007 (2,4 п л )
11 Антонова М В Интелектуальная собственность как особый объект оценки Методические указания для преподавателей по проведению занятий Ч Бегород Кооперативное образование, 2007 (3,1 п л)
Орловский государственный технический университет Лицензия № 00670 от 05 01 2000 Подписано к печати 16 04 2007 Формат 60 х 841/16 Печать офсетная Объем 1,0 уел печ л Тираж 100 экз Заказ №
Отпечатано с готового оригинал-макета На полиграфической базе ОреГТУ 302030, г Орел, ул Московская, 65
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Антонова, Марина Вячеславовна
Введение.
Глава 1. Сущность интелектуальной собственности как особого объекта оценки.
1.1. Экономическая сущность и классификация объектов интелектуальной собственности.
1.2. Значение использования объектов интелектуальной собственности для хозяйствующих субъектов.
1.3. Методологические основы оценки интелектуальной собственности.
Глава 2. Исследование методических подходов, применяемых при оценке стоимости интелектуальной собственности.
2.1. Особенности применения затратного подхода при оценке объектов интелектуальной собственности.
2.2. Применение сравнительного подхода при оценке интелектуальной собственности.
2.3. Особенности применения доходного подхода при оценке объектов интелектуальной собственности.
Глава 3. Совершенствование методов оценки стоимости программных продуктов.
3.1. Программные продукты как объекты интелектуальной собственности.
3.2. Влияние программных продуктов на эффективность деятельности хозяйствующих субъектов.
3.3. Методические подходы к оценке стоимости программных продуктов.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Методические аспекты определения стоимости интелектуальной собственности"
Актуальность диссертационного исследования. С развитием рыночных отношений, быстротой и масштабностью технологических изменений невозможно обеспечить конкурентоспособность лишь за счет использования материальных и финансовых факторов, которые становятся общедоступными для большинства организаций. В этих условиях особый интерес участников экономических отношений вызывают вопросы, связанные с использованием в деятельности организаций факторов нематериального характера как инструментов повышения доходности и конкурентоспособности.
Наличие в составе внеоборотных средств нематериальных активов, состоящих в основном из объектов интелектуальной собственности, увеличивает рыночную стоимость организации, повышает ее инвестиционную привлекательность, защищает от недобросовестной конкуренции, способствует оптимизации издержек производства и коммерческой деятельности, обеспечивает конкурентные преимущества на внутренних и внешних рынках.
Однако при создании, перераспределении и вовлечении в коммерческий оборот объектов интелектуальной собственности возникает множество проблем, связанных с их использованием, учетом, управлением, анализом и оценкой. Несовершенство законодательной базы, недостаточная теоретическая разработанность методики учета, оценки и аудита объектов интелектуальной собственности - эти и другие проблемы становятся сегодня весьма актуальными для исследования.
Значительный исследовательский вклад в области управления и оценки интелектуальной собственности внесли известные отечественные авторы: Б.Б. Леонтьев, А.Г. Грязнова, Н.А. Федотова, А.Н. Козырев, Н.В. Лынник, Г.В. Бромберг, С.А. Смирнов, Н.Ю. Пузыня, И.В. Сергеев и другие.
Вопросам оценки интелектуальной собственности посвятили свои работы зарубежные ученые: А. Андерсен, К. Свейби и другие.
Методические рекомендации и методики, предлагаемые учеными, предназначены в основном для определения стоимости изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и товарных знаков (знаков обслуживания), тогда как оценка других видов объектов интелектуальной собственности либо вообще не рассматриваются, либо изучаются в недостаточном объеме, несмотря на то, что некоторые объекты используются российскими хозяйствующими субъектами достаточно широко (программные продукты и др.). По-прежнему дискуссионными остаются вопросы определения эффективности внедрения информационных систем в деятельность организации, тогда как конкретной методики определения стоимости программных продуктов вообще нет.
Цель настоящего исследования состоит в совершенствовании методических подходов по стоимостной оценке объектов интелектуальной собственности для повышения эффективности их использования.
Для достижения указанной цели следует решить следующие задачи:
1. Изучить экономическую сущность и классификацию объектов интелектуальной собственности.
2. Выявить механизм и установить степень влияния использования объектов интелектуальной собственности на финансовые результаты деятельности хозяйствующих субъектов.
3. Определить методологические основы оценки интелектуальной собственности.
4. Обобщить и проанализировать методические подходы, применяемые при оценке объектов интелектуальной собственности.
5. Разработать более совершенные методические подходы по оценке стоимости программных продуктов.
Область исследования соответствует п. 7.6 Методологические основы определения стоимости различных объектов собственности в условиях неопределенности специальности 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит Паспорта специальностей ВАК России.
Предметом исследования являются методические подходы определения стоимости интелектуальной собственности и пути их совершенствования.
Объектом исследования являются объекты интелектуальной собственности коммерческих предприятий.
Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных авторов по проблемам управления и оценки интелектуальной собственности, материалы научно-практических конференций и периодической экономической печати. Методология исследования базируется на объективных экономических законах, методах дедукции и индукции.
Информационной базой диссертационного исследования послужили международные соглашения по охране интелектуальной собственности, законодательные и нормативные акты РФ, материалы Федеральной службы по интелектуальной собственности, патентам и товарным знакам (Роспатент), информация Госкомстата Российской Федерации.
Научная новизна диссертационного исследования состоит в совершенствовании методических подходов оценки стоимости интелектуальной собственности, в целях повышения эффективности их использования.
Научная новизна подтверждена следующими научными результатами, выносимыми на защиту:
- с теоретической точки зрения конкретизированы понятия линтелектуальная собственность, нематериальные активы, линтелектуальный капитал; под интелектуальной собственность следует понимать результаты интелектуальной деятельности, одновременно обладающие следующими признаками: отделимость; охраноспособность; возможность демонстрации информации, представляющей собой интелектуальную собственность, на материальном носителе (п. 7.6 паспорта специальности 08.00.10 ВАК);
- раскрыт механизм влияния использования объектов интелектуальной собственности на финансовые результаты деятельности хозяйствующих субъектов (п. 7.6 паспорта специальности 08.00.10 ВАК);
- уточнены методические аспекты оценки интелектуальной собственности: цели оценки, принципы оценки, виды стоимости, этапы и методы оценки (п. 7.6 паспорта специальности 08.00.10. ВАК);
- на основании обобщения методических подходов оценки стоимости объектов интелектуальной собственности систематизированы и конкретизированы математические модели определения стоимости объектов интелектуальной собственности затратным, сравнительным и доходным подходами (п. 7.6. паспорта специальности 08.00.10 ВАК);
- уточнена сущность программных продуктов как особых объектов оценки: их виды, особенности правовой охраны, цели оценки, факторы, влияющие на стоимость программных продуктов (п. 7.6 паспорта специальности 08.00.10 ВАК);
- раскрыт механизм влияния использования программных продуктов на эффективность деятельности предприятия, установлена степень влияния использования информационной системы на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта (п. 7.6 специальности 08.00.10 ВАК);
- разработана методика оценки программных продуктов затратным и доходным подходами, а также адаптирована методика стоимостной оценки программных продуктов сравнительным подходом (п. 7.6 паспорта специальности 08.00.10 ВАК).
Практическая значимость диссертационного исследования заключается в возможности использования предложенных методических рекомендаций при оценке стоимости программных продуктов и других объектов интелектуальной собственности, что позволит повысить эффективность использования интелектуальной собственности и, следовательно, улучшить финансовое состояние каждого хозяйствующего субъекта.
Имеются акты внедрения результатов исследования в оценочных организациях г. Бегорода и в учебном процессе Бегородского университета потребительской кооперации.
Объем и структура диссертационного исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы. Объем работы 208 страниц, 31 таблица, 22 рисунка, 73 формулы.
Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Антонова, Марина Вячеславовна
Заключение
Рассмотрение теоретических и методологических аспектов поставленных диссертационным исследованием проблем позволяет сделать следующие выводы, предложения и рекомендации.
Использование объектов интелектуальной собственности в настоящее время становится необходимым для успешного развития любого бизнеса. Вовлечение ОИС в хозяйственный оборот позволит организациям увеличить свою стоимость, повысить инвестиционную привлекательность, улучшить финансовые результаты деятельности, обеспечить себе функционирование в будущем. Так как без использования инноваций в производственной или управленческой сфере сегодня невозможно добиться конкурентных или иных преимуществ, что равносильно медленному лумиранию бизнеса.
Несмотря на очевидность преимуществ использования интелектуальной собственности вовлечение данных объектов в хозяйственную деятельность отечественных организаций происходит крайне медленно. Основными причинами недостаточно активного использования ОИС в России можно назвать:
- небольшой срок введения в бухгатерский учет самого понятия нематериальные активы, что отражается на нехватке квалифицированных специалистов в данной сфере;
- несовершенство законодательной базы, регламентирующей правовую охрану и учет ОИС. Недостаточная проработанной законодательных норм приводит, во-первых, к недостаточной защищенности собственников ОИС, а во-вторых, к трудностям учета НМА, так как наблюдается несоответствие в бухгатерском и налоговом учете;
- отсутствие четко проработанной методики оценки, анализа, управления, аудита объектов интелектуальной собственности.
В отличие от традиционных объектов оценки, таких как машины, оборудование, недвижимость и другие, в процессе оценки ИС определяется стоимость объема прав на результаты интелектуального труда. Таким образом, объектом оценки являются права на ОИС, причем эти права имеют как территориальный, так и временной (срочный) характер и дожны быть действительны.
Предметом оценки являются непосредственные результаты творческой деятельности человека - это научно-технические достижения, дизайнерские разработки, литературные и художественные произведения, деловые и производственные секреты, профессиональные знания и опыт и т.д. По сравнению с материальными объектами ОИС носят нематериальный характер, имеют различное содержание и форму представления, что чрезвычайно усложняет идентификацию предмета оценки.
Сложность решения проблем оценки и коммерциализации результатов интелектуальной деятельности связана с неоднозначностью позиций специалистов по вопросам методологии выбора ценообразующих факторов и необходимостью одновременного комплексного решения ряда экономических, юридических и бухгатерских проблем, связанных с введением ОИС в хозяйственный оборот.
При оценке ИС сложность, в первую очередь, заключается не в самих приемах оценки, а в правильном понимании конкретных ситуаций, ориентации в сфере инновационной деятельности, что требует от оценщика:
- владения основными понятиями патентного и авторского права;
- понимания роли исключительных прав в конкурентной борьбе;
- умения применять известные оценочные приемы к объектам интелектуальной собственности;
- знания основных правил учета объектов ИС в составе нематериальных активов.
Особенность оценки объектов интелектуальной собственности заключается в следующем:
- не бывает одинаковых объектов и одинаковых условий их реализации;
- оценка носит строго целевой характер;
- не может быть одного универсального метода оценки.
Оценка стоимости ОИС базируется на традиционных принципах оценки: 1) принципах, основанных на представлении собственника интелектуальной собственности (текущего или потенциального); 2) принципах, обусловленных ситуацией на рынке; 3) принципах, связанных с эксплуатацией самой интелектуальной собственности.
Согласно стандартам оценки, обязательным к применению субъектами оценочной деятельности, стоимость ОИС дожна определяться тремя подходами (затратным, доходным и сравнительным), согласование которых приведет к определению искомого вида стоимости ОИС.
В данной работе проведено исследование методических подходов, применяемых при оценке объектов интелектуальной собственности, которое позволяет выявить основные характеристики каждого подхода:
- основным отличием методов затратного подхода является природа определения затрат; кроме того многие экономисты считают, возмещение затрат на разработку объектов интелектуальной собственности (ОИС) не может служить ценообразующим принципом, поскольку измерить затраты уникального интелектуального труда не представляется возможным, поэтому чаще всего данный подход применяется при оценке ОИС в последнюю очередь;
- основным отличием методов сравнительного подхода является различие в определении поправок для сопоставления оцениваемого объекта и объекта-аналога. Причем расчет поправок является весьма трудной задачей, поэтому данный подход чаще всего используется во вторую очередь после определения стоимости доходным подходом;
- обобщение методов доходного подхода свидетельствует о том, что основным отличием методов является различие в природе определения прогнозного денежного потока от использования оцениваемого ОИС.
Кроме того, существенным недостатком всех исследуемых методик является то, что в основном формулы определения стоимости предназначены для оценки изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и товарных знаков (знаков обслуживания), тогда как другие виды интелектуальной собственности либо рассмотрены в недостаточном объеме, либо вообще не изучаются. Однако в настоящее время динамично развивается рынок программных продуктов, сдеки с данными объектами интелектуальной собственности предполагают определение различных видов стоимости в зависимости от цели оценки, поэтому третья глава данного исследования посвящена вопросам совершенствования методов оценки стоимости программных продуктов.
Очевидно, что стоимость программного продукта напрямую зависит от характера и степени его (продукта) влияния на финансовые результаты деятельности предприятия. В работе нами раскрыт механизм влияния программных продуктов на эффективность деятельности хозяйствующего субъекта, который позволил сделать вывод о том, что в настоящее время программные продукты могут использоваться практически по всем направлениям деятельности предприятия: при производстве продукции, при ее реализации, в управлении предприятием.
Использование программных продуктов в производственной сфере позволит:
- повысить уровень автоматизации производства;
- увеличить фондоотдачу;
- повысить производительность труда;
- улучшить качество выпускаемой продукции;
- производить новые виды продукции;
- использовать новые виды сырья и т.п.
При реализации продукции использование программных продуктов приведет к росту объемов продаж путем:
- автоматизации операций по учету товара на складе;
- автоматического вывода сопоставимых данных о заявках на покупку и остатков готовой продукции на складе;
- повышения качества рекламы и т.п.
В управленческой сфере использование программных продуктов позволит повысить эффективность деятельности предприятия по следующим направлениям:
- повышение производительности труда сотрудников, за счет автоматизации документооборота;
- повышение эффективности управления за счет создания информационной базы и структурирования информации;
- поддержка принятия решений путем предоставления нужной информации в нужное время и т.п.
Все это в конечном итоге приведет к улучшению финансовых результатов деятельности предприятия.
Изучение механизма влияния использования ПП на конечные результаты деятельности хозяйствующего субъекта необходимо для определения стоимости ПП. В данном исследовании предложена методика расчета стоимости программных продуктов содержит рекомендации по определению стоимости затратным, доходным и сравнительным подходами.
Предложенная модель определения стоимости ПП затратным подходом предполагает при оценке учитывать следующие величины: затраты на создание (разработку), правовую охрану, внедрение и сопровождение программного продукта во время эксплуатации; временное (срочное) и моральное старение оцениваемого ПП; а также инфляцию (при использовании метода исторических затрат) и норму прибыли собственника оцениваемого ПП. Данная модель, по нашему мнению, может быть применима при определении стоймости ПП не приносящих доход (используемых в социальной сфере), а также для оценки ПП с малой степенью доработанности (на стадии проекта).
Для оценки программных продуктов сравнительным подходом, в работе описано применение метода прямого сравнения продаж (если имеется информация о парных продажах для расчета поправок) и метода качественного анализа для корректировки данных.
Следует обратить внимание на то, что при определении стоимости ПП доходным подходом автором предложена модель, позволяющая использовать при оценке не только финансовые показатели эффективности использования программного продукта, но и нефинансовые критерии, такие как: удобство пользования, качество ПП, гибкость рассмотренные на трех уровнях: с позиции индивидуального пользователя, с точки зрения влияния на процесс производства или управления; с позиции влияния на деятельность предприятия в целом.
Для определения итоговой стоимости программного продукта, по нашему мнению, в первую очередь следует применять доходный подход, во вторую очередь - сравнительный и в последнюю очередь - затратный.
В данном исследовании проведена апробация авторской модели оценки стоимости ПП: определена рыночная стоимость информационной системы Бегородского университета потребительской кооперации (БУПК). Оцениваемая информационная автоматизированная система управления (ИИАСУ) учебным процессом ВУЗа позволяет обеспечивать ВУЗ эффективным средством информационной поддержки формирования, контроля и реализации политики Университета в сфере образовательных услуг. Использование оцениваемой ИИАСУ в БУПК позволяет автоматизировать учебный процесс в следующих подразделениях ВУЗа: в деканатах, на кафедрах и в учебном управлении. Использование ИИАСУ позволяет повысить эффективность управления учебным процессом путем:
- автоматизации документооборота;
- повышения качества операций;
- сокращения времени формирования документов;
- оперативного представления информации руководству ВУЗа для принятия управленческих решений.
Все это в конечном итоге позволят улучшить финансовые результаты деятельности БУПК.
В работе произведена оценка рыночной стоимости ИИАСУ тремя подходами, в результате которой получены следующие результаты: рыночная стоимость затратным подходом составила 563 014 (пятьсот тридцать шесть тысяч четырнадцать) рублей; рыночная стоимость оцениваемой информационной системы доходным подходом составила 876 ООО (восемьсот семьдесят шесть тысяч) рублей; рыночная стоимость сравнительным подходом составила 975 ООО (девятьсот семьдесят пять тысяч) рублей.
Итоговая рыночная стоимость оцениваемой ИИАСУ БУПК составляет на дату оценки (01.01.2007 г.) 847 603 (восемьсот сорок семь шестьсот три) рубля.
Таким образом, апробация предлагаемой в работе методики оценки ПП, по нашему мнению, дала положительные результаты, позволив оценить искомую стоимость информационной системы тремя подходами.
Предложенная в работе методика определения стоимости программных продуктов, по нашему мнению, имеет следующие основные преимущества:
- во-первых, в ней предложена модель оценки ПП каждым подходом (затратным, доходным и сравнительным);
- во-вторых, она может применяться на практике, так как каждый подход имеет четко описанные формулы. Следует отметить, что в существующих методических подходах, применяемых при оценке ОИС, определение стоимости программных продуктов имеет, в лучшем случае, только теоретическое описание фрагментов определения того или иного ценообразующего фактора;
- в-третьих, позволяет оценить влияние использования программного продукта как на финансовые, так и на нефинансовые показатели деятельности предприятия (при расчете стоимости доходным подходом).
Применение данной методики позволит наиболее эффективно использовать программные продукты в деятельности отечественных предприятий, что, безусловно, улучшит общее состояние российской экономики.
Таким образом, цель диссертационного исследования достигнута, так как в данной работе усовершенствованы методические подходы по стоимостной оценке объектов интелектуальной собственности для повышения эффективности их использования.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Антонова, Марина Вячеславовна, Орел
1. Парижская Конвенция по охране промышленной собственности от 20.03.1883 г.
2. Мадридское соглашение о международной регистрации знаков от 14.04.1892 г.
3. Конвенция, учреждающая Всемирную Организацию интелектуальной собственности Стокгольмская редакция от 14.07.1967 г.
4. Всемирная конвенция об авторском праве от 06.09.1952 г.
5. Гражданский кодекс РФ. 4.1 и 2.
6. Закон РФ Об оценочной деятельности в Российской Федерации от 29.07.98 г. №135-Ф3.
7. Патентный закон Российской Федерации от 23.09.92г. № 3517-1.
8. Закон РФ О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров от 23.09.92 г. №3520-1.
9. Закон РФ О правовой охране программ для ЭВМ и баз данных от 23.09.92 г. №3523-1.
10. Закон РФ О правовой охране топологии интегральных микросхем от 23.09.92 г. № 3526-1.
11. Закон РФ Об авторском праве и смежных правах от 09.07.93 г. № 5351-1.
12. Закон РФ О селекционных достижениях от 06.08.93 г. № 5605-1.
13. Закон РФ О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках от 22.03.91 г. № 948-1.
14. Закон РФ Об информации, информатизации и защите информации от 20.02.95г. №24-ФЗ.
15. Постановление Правительства РФ О лицензировании оценочной деятельности от 11.04.01 г. №285.
16. Правила регистрации договоров на программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральных микросхем, утв. Роспатентом от 31.12.1998 г. № 245 и зарегистрированы в Минюсте РФ 11.02.1999г., per №1703.
17. Правила регистрации договоров об уступке товарного знака и лицензионных договоров о предоставлении права на использование товарного знака (утв. Роспатентом 26.09.1995 г., зарегистрированы в Минюсте РФ 13.10.1995 г., per. №960).
18. Письмо Миннауки РФ и Роспатента от 13.03.1995 г. № ОР22-2-64, 10/2-20215/23 Порядок включения объектов интелектуальной собственности в состав нематериальных активов (per. № 809 в Минюсте РФ от 20.03.1995 г.)
19. Приказ Минфина РФ Об утверждении Положения по бухгатерскому учету Учет нематериальных активов ПБУ 14/2000 от 16.10.200г №91н.
20. Стандарт Российского Общества Оценщиков. СТО РОО 26-01-95 Оценка объектов интелектуальной собственности.
21. Стандарт Российского Общества Оценщиков. СТО РОО 26-02-96 Оценка нематериальных активов.
22. Методика расчета платежей за использование прав Российской Федерации на результаты интелектуальной деятельности военного, специального и двойного назначения: утв. Министерством юстиции РФ 20.12.2000 г.
23. Методические рекомендации по определению рыночной стоимости интелектуальной собственности. Утв. Министерством имущественных отношений РФ от 26.11.2002г.// Российский оценщик. 2002. - №5.
24. Методические рекомендации по оценке стоимости и учету объектов интелектуальной собственности в составе нематериальных активов: утв.Государственным патентным комитетом Республики Беларусь от 10.04.1998 г.26.
25. Азгальдов Г.Г., Карпова Н.Н. Отчет об оценке интелектуальной собственности (практические рекомендации). М.: Институт профессиональной оценки, 2000.
26. Андреев Г.И., Витчинка В.В., Смирнов С.А. Практикум по оценке интелектуальной собственностию М.: Финансы и статистика, 2002.
27. Бакшинскас В.Ю., Николаева С.А., Скапенкер М.Ю. Нематериальные активы: Правовое регулирование, учет и налогообложение. М.: Аналитика-пресс, 1998.
28. Белов В.В., Виталиев Г.В., Денисов Г.М. Интелектуальная собственность: законодательство и практика его применения: Учебное пособие. -М.: Юристъ, 1997.
29. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.
30. Бланк А.И. Инвестиционный менеджмент. Киев: МП ИТЕМ ТД Юнайтед Лондон Трейд Лимитед (Москва-Лондон), 1995.
31. Бовин А.А., Чередникова Л.Е. Интелектуальная собственность: экономический аспект: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М; Новосибирск: НГАЭиУ, 2001.-216 с.
32. Бойко И. Технологические инновации и инновационная политика// Вопросы экономики, 2003. №2.
33. Борохович Л., Монастырская А., Трохова М. Ваша интелектуальная собственность. СПб.: Питер, 2001.
34. Бромберг Г.В. Основы патентного дела: Учеб. пособие. М.: Экзамен, 2002. - 224 с.
35. Буч Ю.И., Колесникова М.А. Охрана ноу-хау. Справочно-методические материалы. СПб.: СПбГЭТУ, 1995.
36. Вадайцев С.В. Оценка бизнеса: Учеб. 2-е изд. перераб. и доп. -М.: ТК Веби, Изд-во Проспект, 2004. - 360 с.
37. Вишкарев А.Ф., Клюев М.П., Миронов С.О. Методика технико-экономической оценки значимости изобретений// Актуальные вопросы экспертизы технических решений: Сборник. М., 1984.
38. Водайчек J1., Водачкова О. Стратегия управления инновации на предприятии.-М.: Экономика, 1989.
39. Волынец-Руссет Э.Я. Коммерческая реализация изобретений и ноу-хау. -М.: Юристъ, 1999.
40. Гульбин Ю. К дискуссии об охране компьютерного программного обеспечения // ИС. Промышленная собственность. 2002. - № 3.
41. Десмонд Г.М., Кели Р.Э. Руководство по оценке бизнеса / Пер. с англ. -М.: Российское общество оценщиков. Академия оценки, 1996.
42. Европейские стандарты оценки 2000 / Пер. с англ.: Г.И. Микерин, Н.В. Павлов, И.Л. Артеменков. М.: ОО РОО, 2003.
43. Есипов В.Е., Маховикова Г.А., Терехова В.В. Оценка бизнеса. 2-е изд.-СПб.: Питер, 2006.
44. Ефимов А.Н. Программа для ЭВМ как объект гражданского оборота // Московский оценщик. 1999. - № 1.
45. Завлин П.Н., Васильев А.В. Оценка эффективности инноваций. -СПб.: Бизнес-пресса, 1998.
46. Иванилов Ю.П., Лотов А.В. Математические модели в экономике. -М.: Наука, 1979.
47. Инновационный менеджмент. Справочное пособие. М.: ЦИСН,1998.
48. Инновационный менеджмент. Учебник / Под ред. С.Д. Ильенковой -М.: ЮНИТИ, 1997.
49. Интелектуальная собственность: Основные материалы: В 2 ч. / Пер. с англ. Новосибирск: ВО Наука, 1993.
50. Интелектуальная собственность: Словарь-справочник / Под ред. А.Д. Корчагина. -М.: ИНФРА-М, 1995.
51. Интелектуальная собственность: экономический аспект: Учебное пособие.
52. Информатика: Учебник / Под ред. Н.В. Макаровой. М.: Финансы и и статистика, 1997.
53. Карзаева Н.Н., Котакова М.И. Нематериальные активы: бухгатерский и налоговый учет. М.: Изд-во Бухгатерский учет, 2002. - 208с.
54. Карпова Н.Н. Нематериальные активы и интелектуальная собственность: проблемы и решения // Рынок ценных бумаг. 1998. - №6-7.
55. Карпова Н.Н., Почернин И.Г. Использование теории опционов для определения стоимости НИОКР и стоимости лицензионных соглашений // Вопросы оценки. 2000.- № 2.
56. Козырев А.Н. Оценка интелектуальной собственности. Экспертное бюро. -М., 1997.
57. Козырев А.Н., Макаров B.JI. Оценка стоимости нематериальных активов и интелектуальной собственности. -М.: Интерреклама, 2003.
58. Коммерциализация технологий: российский и мировой опыт. М.: ЗеО, 1997.
59. Красс М.С., Чупрынов Б.П. Основы математики и ее приложения в экономическом образовании: Учебник. 5-е изд., испр. и доп. - М.: Дело, 2006. - 720 с.
60. Кузубов С.А. Совершенствование системы управления интелектуальными активами промышленного предприятия. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Екатеринбург, 2001.
61. Лахтин Г. Совершенствование организационно-экономического механизма управления наукой в условиях интенсивного развития: Тематический сборник научных трудов ИЭ АН СССР. МД 1983.
62. Леонтьев Б.Б. Аспекты охраны, оценки и управления интелектуальной собственностью. М., 2001.
63. Леонтьев Б.Б. Цена интелекта. М.: Изд-во Акционер, 2002.
64. Леонтьев Ю.Б. Оценка нематериальных активов. Методология затратного подхода// Вопросы оценки. 1999. - №2.
65. Лодон Дж., Лодон К. Управление информационными системами. 7-е изд. / Пер. с англ. под ред. Д.Р. Трутнева. СПб.: Питер, 2005. - 912 е.: ил.
66. Лынник Н.В. Основные показатели, используемые при оценке рыночной стоимости объектов промышленной собственности// Технологический бизнес. Интернет-журнал. 1993 - Вып.4.
67. Мамаджанов Х.А., Абосова Н.Б. Модель сравнительной оценки стоимости интелектуальной собственности// Вопросы оценки. 2001. - №2.
68. Международные стандарты оценки: В 2 кн.: Г.И. Микерин (руководитель), М.И. Недужий, Н.В. Павлов, Н.Н. Яшина. М.: Типография НОВОСТИ, 2000.
69. Мухопад В.И. Лицензионная торговля: маркетинг, ценообразование, управление. М.: ИНИЦ, 1998.
70. Научно-технический прогресс и экономика: Учеб. пособие/ И.В. Сергеев, И.И. Веретенникова, А.И. Сергеев; под ред. И.В. Сергеева. М.: ТК Веби, Изд-во Проспект, 2004. - 106 с.
71. Никитин А.В., Рачковская И.А., Савченко И.В. Управление предприятием (фирмой) с использованием информационных систем: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2007. - XIV, 188 с. - (Учебники экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова).
72. Организация и методы оценки предприятия (бизнеса): Учебник / Под ред. В.И. Кошкина. М.: 2002.
73. Орлова Н.С., Бромберг Г.В., Соловьева Г.М. Порядок учета и рекомендации по стоимостной оценке объектов интелектуальной собственности: Методическое пособие. М.: ИНИЦ Роспатента, 2000.
74. Оценка бизнеса: Учебник/ Под ред. А.Г. Грязновой, М.А. Федотовой. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 736 е.: ил.
75. Оценка интелектуальной собственности: Учебное пособие/ Под ред. С.А. Смирнова. -М.: Финансы и статистика, 2003. 352с.
76. Оценка рыночной стоимости недвижимости. Серия Оценочная деятельность. Учебное и практическое пособие. М.: Дело, 1998. - 384 с.
77. Павлов А.В. Стоимостная оценка интелектуальной собственности в промышленности. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М., 2001.
78. Прахов Б.Г. Изобретательство и патентование: Словарь-справочник. Киев: Вища школа, 1987.
79. Прокушева А.П. Экономика информатики. Учебное пособие. М.: Издательский дом Дашков и К0, 2001. - 84 с.
80. Пузыня Н.Ю. Оценка интелектуальной собственности и нематериальных активов. СПб.: Питер, 2005. - 352с.
81. Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия): Учебник. -4-е издание, перераб. и доп. М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К0, 2003.- 1012 с.
82. Ревинский О.В., Птенцова JI.A. Агоритмы и программы для вычислительных машин в качестве патентоспособных объектов // Интелектуальная собственность. 2001. - № 3.
83. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Основы оценочной деятельности: Учебное пособие. М.: Книга-сервис, 2002. - 240с.
84. Российский статистический ежегодник, 2006.
85. Рощина А.А. Авторское право на программный продукт как объект стоимостной оценки // Московский оценщик. 2000. - № 5. - С. 58 - 64.
86. Рощина А.А. Особенности стоимостной оценки прав на программные продукты // Московский оценщик. 2001. - № 1. - С. 23 - 29.
87. Сальников И.И. Основы оценки стоимости нематериальных активов и интелектуальной собственности: Учебное пособие. Бегород: Кооперативное образование, 2003. - 314с.
88. Самсоненко Ю.Ю. Перспективы оценки интелектуальной собственности России// Патенты и лицензии. 2002. -№11.
89. Санников А.Г. Оценка брендов и товарных знаков: от теории к практике. М.: ВНИИПИ, 1997.
90. Сергеев А.П. Право интелектуальной собственности в Российской Федерации. М.: Теис, 1996.
91. Сергеев И.В. Экономика организации (предприятия): Учеб. пособие. 3-е изд. перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 576 е.: ил.
92. Скляренко И.А. Основы оценки стоимости нематериальных активов и интелектуальной собственности: Учебное пособие. Бегород: Кооперативное образование, 2002. - 155с.
93. Словарь терминов по профессиональной оценке. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 1999.
94. Соловьева Г.М. Учет нематериальных активов. М.: Финансы и статистика, 2001.
95. Устинова Л.И. Оценка интелектуальной собственности при рыночной экономике. М.: ИНИЦ Роспатента, 2001.
96. Форстман В.А. Обоснование ставки рояти при лицензировании высокорентабельной технологии // Вопросы оценки. 2002. - № 1.
97. Чижова Л.П. Социально-экономическая статистика. Теория и практика: Учебное пособие. Бегород: Кооперативное образование, 2001. -179 с.
98. Чорба П.М. Финансы потребительской кооперации. Учебник для вузов. -М.: Издательство РДЛ, 2004. 296 с.
99. Экономика знаний / В.В. Глухов, С.Б. Коробко, Т.В. Маринина. -СПб.: Питер, 2003. 528 е.: ил.
100. Экономическая информатика: Введение в экономический анализ информационных систем: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2005. - 958 с. - (Учебники экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова).
101. Экономическая информатика: Учебник для студентов ВУЗов/ Под ред. В.П. Косарева. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005.-592 е.: ил.
102. Brooking A. Intellectual Capital: Core Assets for the Third Millennium Enterprise. London: Thomson Business Press, 1996.
103. Edvinsson L. and Malone M.S. Intellectual Capital. New .York: Harper Collins, 1997.1061. Business. 2000. Август-сентябрь. С. 68-69.
104. Rubinstein M. The Valuation of Uncertain Income Streams and the Pricing of Options // The Bell Journal of Economics. 1976. Vol.7.№ 2.
105. Stewart T.A. Intellectual Capital. The New Wealth of Organizations. -NY.: L. Doubleday/ Currency, 1997.109. www.interpose.com
Похожие диссертации
- Проблемы обеспечения устойчивого развития экономики Таджикистана в условиях перехода к рыночным отношениям
- Интелектуальная собственность в условиях инновационного развития
- Формирование системы управления интелектуальной собственностью на промышленных предприятиях
- Методы экономической оценки объектов интелектуальной собственности на промышленных предприятиях
- Совершенствование механизма оценки стоимости интелектуальной собственности в инвестиционной деятельности компаний