Корпоративный контроль на промышленном предприятии

Мулахметов, Ханиф Шарифзянович

Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Корпоративный контроль на промышленном предприятии тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Мулахметов, Ханиф Шарифзянович
Место защиты	Казань
Год	2007
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Корпоративный контроль на промышленном предприятии"

На правах рукописи

Мулахметов Ханиф Шарифзянович

Корпоративный контроль на промышленном предприятии (на примере группы организаций ОАО КАМАЗ)

Специальность 08 00 05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами - промышленность)

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

иоз162901

Казань - 2007

003162901

Работа выпонена в Казанском Государственном финансово-экономическом

институте

Научный руководитель - доктор экономических наук, профессор

Сафиулин Марат Рашитович

Официальные оппоненты доктор экономических наук

Бандурин Александр Владимирович, ООО Технологии стратегического менеджмента, г Москва

кандидат экономических наук Каримов Альберт Анварович, Технопарк Идея-Капитал, г Казань

Ведущая организация - Академия наук Республики Татарстан

Защита состоится л12 ноября 2007 г в 14 00 час на заседани диссертационного совета ДМ 212 083 02 при Казанском государственно финансово-экономическом институте по адресу 420012, г Казань, ул Бутлерова, 4

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Казанского государственного финансово-экономического института

Автореферат разослан л12 октября 2007 г

Ученый секретарь диссертационного совета, профессор

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования Российские предприятия переживают непростой этап своего развития На фоне отсутствия целостной нормативной базы и несовершенства существующих законодательных актов, зарождающихся экономических институтов накапливается опыт работы в условиях рынка, идут процессы поиска рыночных ниш и освоения новых механизмов внутрифирменного управления, планирования и контроля

Анализ эволюции корпоративных отношений показывает, что в российской практике управления и контроля с опозданием порядка 20-ти лет повторяются явления, тенденции и процессы, которые имели место в экономически развитых странах Данная ситуация позволяет использовать так называемый лэффект отстающего В стратегическом плане является важным предвидеть и оценить риски, разработать и реализовать адекватные системы риск-менеджмента, одной из основ которой является эффективная система внутреннего контроля

В 90-х годах культивируемая харизматическими теоретиками мода на дебюрократизацию и креативный стиль управления, который, предполагал, что главными в управленческом процессе являются прорывные инновации и выдающиеся стратегии, а их реализация подразумевалась сама собой в силу лояльности персонала, обернулась кризисом управления Анализ неудачных бизнес-проектов показывает, что зачастую причиной неудач является неспособность менеджмента компании обеспечить испонение задуманного Появилась концепция угасания управленческого импульса по мере прохождения его по управленческой цепи. В связи с этим наличие эффективной системы контроля, обеспечивающей системную обратную связь между испонителем и менеджментом, как гарантии реализации принятых решений, становится очень важным

На современном этапе одним из резервов повышения эффективности отечественной практики менеджмента является структурированный подход к процессам управления и контроля, который позволяет сделать каждую фазу (этап) процессов предметом улучшений, обеспечить эффективную взаимосвязь всех этапов управленческого цикла и максимально использовать их для обеспечения целей, поставленных управленческой системой организации На эффективность управленческой деятельности существенное влияние оказывают контрольные процедуры - мы получаем только то, что контролируем

Таким образом, организация эффективной системы контрольной деятельности, корректное определение места и роли контроля в системе управления российских предприятий является сегодня весьма актуальным

Состояние изученности вопроса. Проблемы корпоративного управления и контроля рассматривались в трудах ряда зарубежных и отечественных ученых Хотелось бы отметить работы таких зарубежных исследователей, как Р Мертон, М Мейс, К. Мейер, А Шлейфер, Р Вишни, Р Марк и др и

российских исследователей, как И И Мазур, В Д Шапиро, И Г Ольдерогге, Ю.В Перевалов, С П Кукура, М Р Сафиулин, Б А Чуб, Ш М Валитов, И А Храброва и других авторов Организация системного контроля в управленческой деятельности и концепция контролинга рассмотрены в трудах Д Хана, Л Малинза, К Друри, Р Мана, Е Майера, В Б Ивашкевича, Ю П Анискина, Е А Ананькиной, И Г Данилочкиной, А М Карминского, X Й Фольмута, А Дайне и других авторов

В имеющейся литературе освещены зарождение и эволюция корпоративного управления и контроля, проблемы развития, дана характеристика отдельным методам, механизмам и инструментам корпоративного управления и контроля

Вместе с тем, следует отметить, что в трудах отечественных исследователей корпоративного управления и контроля контрольные аспекты управленческой деятельности рассматриваются эпизодически, не конкретизируется место и роль контроля в системе управления, не раскрывается взаимосвязь процессов и понятий, формирующих систему корпоративных отношений Труды, посвященные контрольно-ревизионной работе, освещают контроль однобоко, акцентируя внимание главным образом на учетных аспектах

Система организации контрольной деятельности, предлагаемая зарубежными авторами, при сегодняшнем состоянии развития российского рынка корпоративного контроля во многом не применима в практической деятельности и требует адаптации к нашей действительности (по внешним факторам) и специфике отдельных корпораций (по внутренним факторам)

Сказанное выше обусловило выбор темы, определило цель и последовательность проведения исследования

Цель и задачи исследования Основной целью диссертационной работы является разработка концепции организации эффективной системы управленческого контроля для крупной промышленной корпорации, которая позволила бы выстроить систему контрольной деятельности по уровням управления для хозяйствующих субъектов, действующих в различных сферах Для исследования избраны крупные автомобильные корпорации, в которых наиболее поно реализуются принципы корпоративного управления и контроля

Для реализации поставленной цели в диссертационном исследовании решались следующие основные задачи

1. Определить сущность, содержание и взаимосвязь основных понятий в системе корпоративных отношений, используемых в организации контрольной деятельности

2 Изучить методы организации корпоративного контроля

3 Изучить методы оценки эффективности контрольной деятельности

4 Разработать метод количественной оценки эффективности контрольной деятельности

5 Проследить основные этапы развития и выявить факторы, влияющие на развитие корпоративного управления и корпоративного контроля

6 Провести анализ современных тенденций и проблем организации корпоративного управления и корпоративного контроля

7 Разработать общую концепцию контроля

8 Разработать методическое и инструментальное обеспечение эффективной системы контроля

9 На основании концепции эффективной системы управленческого контроля разработать систему организации контрольной деятельности и апробировать ее на промышленном предприятии

Объект и предмет исследования.

На основе и в развитие исследований российских и зарубежных ученых-экономистов, а также собственного практического опыта работы по организации системного контроля в диссертационном исследовании предпринята попытка создания концепции эффективной системы управленческого контроля Предметом исследования явилась совокупность теоретических, методических и практических вопросов организации корпоративного контроля на промышленном предприятии В качестве объекта исследования были взяты нормативные акты, регулирующие организацию корпоративного управления и контроля в России и за рубежом, практика организации корпоративного управления и корпоративного контроля на промышленных предприятиях России В исследовании использовались внутренние нормативные документы ОАО КАМАЗ и других предприятий, регламентирующие управленческую и контрольную деятельность, бухгатерская, управленческая и статистическая отчетность ОАО КАМАЗ

Методологической базой диссертационного исследования послужили диалектический метод познания социально-экономических явлений и процессов, системный подход и выделение критических функций управления предприятием

В процессе исследования использовалась совокупность различных методов познания, в основном абстрагирование, анализ, синтез, моделирование, сравнение, маркетинговое исследование и экспериментальные методы

Научная новизна результатов диссертационного исследования заключается в следующем

1 Уточнены основные понятия в системе корпоративных отношений, используемые в системах управления и контроля как корпоративное управление1 и корпоративный контроль2, система внутреннего контроля и внутренний аудит, управленческий учет и контролинг, управленческий контроль, администрирование, аудит корпоративного управления Исследована взаимосвязь основных понятий по контрольным аспектам Предложены собственные определения некоторых понятий корпоративный контроль, аудит

1 (в дальнейшем - КУ)

(в дальнейшем - КК)

корпоративного управления и система внутреннего контроля Уточненные формулировки основных понятий, используемых в системах управления и контроля, знание их взаимосвязи позволили разработать концепцию эффективной системы управленческого контроля

2. Определены основные методы организации КК Предложена классификация методов и механизмов КК Выявлены основные особенности организации КК в компаниях ходингового типа

Исследована деятельность органов контроля в системе корпоративных отношений, изучена их роль в системе контроля Исследована проблема взаимодействия Ревизионных комиссий, Комитетов по аудиту Советов директоров и Служб внутреннего аудита корпорации На основании изучения истории развития корпоративных отношений в России выявлены причины имеющейся структуры органов контроля в системе корпоративных отношений и разработаны предложения по организации их эффективного взаимодействия

3 Предложена классификация методов оценки эффективности контрольной деятельности Адаптирован и развит для крупной промышленной корпорации метод оценки систем внутреннего контроля, используемый в аудиторской практике Предложен метод оценки выявленных отклонений

4 Предложен новый метод количественной оценки эффективности контрольной деятельности - метод номинальной группы Метод позволят также оценить деятельность отдельных подразделений, уровней управления и собственно контрольную деятельность Основанный на процессном подходе к управлению и контролю и определенных, исходя из целей корпоративной управленческой системы показателях по управляемым процессам, их мониторинге и актуализации в соответствии с изменениями внешней и внутренней среды, метод номинальной группы приемлем для оценки эффективности контрольной деятельности практически в любых организациях

5 Определены этапы развития КУ и КК в России и выявлены их характерные особенности Выявлены основные факторы, определяющие состояние КУ и КК на разных этапах развития экономики государственное регулирование экономики, усиление конкуренции, активность портфельных инвесторов, отрицательные тенденции в экономике, в тч корпоративные скандалы в конце XX - начале XXI веков На развитие корпоративного контроля, кроме того, влияет усложнение схем организации бизнеса, которое приводит к отдалению собственника от производственных процессов и необходимости разработки более развитой системы корпоративного контроля

Исследованные модели КУ и КК позволили провести сравнительный анализ особенностей развития КУ и КК в Европе и США, а также определить степень соответствия направлений развития КУ и КК в России мировым тенденциям

6 На основании стандартизации управленческих ситуаций и их анализа выявлена роль фазы контроля в различных управленческих ситуациях и разработан основной агоритм деятельности системы управленческого

контроля Предложен и обоснован полный цикл действий управленческого контроля

7 Разработаны требования к эффективной системе контроля и принципы организации контрольной деятельности, предложены направления повышения эффективности контрольной деятельности

Практическая ценность результатов диссертационного исследования заключается в следующем

1 На основании концепции эффективной системы управленческого контроля разработана и апробирована система организации контрольной деятельности в крупной промышленной корпорации Получена практическая модель эффективной системы контрольной деятельности

2 Предложенные метода организации КК отражают их целевую направленность, что позволяет их успешно использовать для создания эффективной систему КУ и КК

Знание причин сложившейся структуры органов контроля, их места и роли в системе корпоративных отношений позволяет организовать эффективное взаимодействие органов и управлять системой корпоративного контроля

3 Предложенная классификация методов оценки эффективности контрольной деятельности, краткое описание этих методов, позволяют их успешно использовать внутренними и внешними участниками корпоративных отношений

4 Метод количественной оценки эффективности корпоративного контроля повышает прозрачность деятельности управленческого персонала, делает ее систематически количественно оцениваемой и позволяет привязать материальное и моральное вознаграждение персонала к результатам работы

5 Эволюция развития КУ и КК позволяет глубже понять причины имеющегося состояния КУ и КК в России и выбирать оптимальные подходы при определении политики по КУ и КК предприятий, прогнозировать состояние КУ и КК в России на перспективу для определения стратегии развития предприятий.

Знание факторов и выявленные тенденции и проблемы КУ и КК позволяют взаимоувязать политику отдельных предприятий по КУ и КК с их направлениями развития Описанная система глобального финансового контроля может быть использована предприятиями, работающими или собирающимися работать на западных рынках (IPO, прямые заимствования)

6 Предложенная классификация стандартных управленческих ситуаций позволяет принимать эффективные управленческие решения при минимальных затратах на их разработку Предложенные действия в стандартных управленческих ситуациях, основной агоритм деятельности и описание поного цикла действий управленческого контроля могут служить практическим инструментарием для эффективного менеджмента

7 Предложены теоретические основы целостной системы контрольной деятельности по основным блокам системы, что может служить базой для создания эффективной системы контрольной деятельности на предприятии

Апробация результатов исследования Полученные в ходе диссертационного исследования выводы и результаты приняты в практику управления в группе организаций ОАО КАМАЗ и дают положительные результаты Отдельные положения работы докладывались на научно-практических конференциях, проводимых в Казанском Государственном финансово-экономическом институте, по которым были опубликованы тезисы

По теме кандидатской диссертации опубликованы 14 научных работ в 9-и научно-практических журналах общим объемом 5,25 печатных листов, в т ч 5 публикаций в изданиях, включенных в перечень ведущих рецензируемых научных журналов и изданий ВАК

Структура работы Поставленные цели и задачи исследования определили структуру, логику и содержание работы Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованных работ и приложений Содержание работы изложено на 257 машинописных листах, включает 15 рисунков, 4 таблицы, 7 приложений

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ И РЕЗУЛЬТАТЫ РАБОТЫ

Во введении обосновывается выбор темы, раскрывается ее теоретическая и практическая актуальность, определяется предмет и объект исследования, оценивается степень теоретической разработанности и состояние практики, формулируются цель и задачи, выделяется научная новизна и обосновывается практическая значимость исследования

В первой главе Теоретические основы организации корпоративного контроля на промышленном предприятии приведены результаты исследования зарождения и эволюции корпоративных отношений, корпоративного управления и корпоративного контроля, определены основные факторы, повлиявшие на их развитие, раскрыто содержание и взаимосвязь основных понятий в системе корпоративных отношений, используемых в системах корпоративного контроля, предложена трактовка некоторых значимых по теме исследования категорий, рассмотрены методы и механизмы корпоративного контроля и предложена система оценки эффективности контрольной деятельности

Рассмотрено влияние внешней среды на контрольную деятельность и установлена закономерность фаза контроля в процессе управления является наиболее остро реагирующей на отрицательные тенденции в экономике, при этом, принимая на себя роль механизма предотвращения отрицательных тенденций, постоянно совершенствуется содержательная часть контроля Уровень контрольной деятельности в компании во многом определяется контрольной средой- контрольная деятельность существует на том уровне, который востребован существующей системой управления и лично первым руководителем

Исходя из концепции контролинга, процессного подхода к управлению и контролю, уточнены основные понятия в системе корпоративных отношений, используемых в организации контрольной деятельности Исследована взаимосвязь основных понятий по контрольным аспектам (рис.1)

Рис 1 Основные понятия в системе корпоративных отношений, используемых в организации контрольной деятельности

В данной работе, в соответствии с процессным подходом к управлению, контроль рассматривается как одна из функций управления, в связи с этим есть необходимость уточнить суть категории корпоративное управление

Существует множество определений понятия корпоративное управление. Проанализировав термины, применяемые в официальных источниках, научной и научно-популярной литературе, можно сделать некоторые обобщения

1 Существует два основных подхода к определению понятия корпоративное управление В узком смысле, согласно подходу, основанному

на сущности корпоративной формы бизнеса - разделении института собственников и института управляющих, основной целью корпоративного управления является защита интересов собственников от неэффективных действий менеджеров В широком смысле - это подход к определению корпоративного управления как управления интеграционным объединением

2. Определение понятия развивается вместе с развитием общественных отношений и основных тенденций в мировом бизнесе

3 Система управления, регулирующая корпоративные отношения, состав системы и развитие ее отдельных составляющих, уровень формализации регулирующих их процедур сильно отличается на различных предприятиях и зависит от состава групп, участвующих в корпоративных отношениях, интересов групп и возможных методов регулирования агентских конфликтов

С учетом изложенного для практического применения предлагается следующая трактовка рассматриваемой категории корпоративное управление - это система взаимодействия собственников (акционеров), наемных управляющих (высших менеджеров) и иных заинтересованных сторон (работников, контрагентов, государства и общества в целом), направленное на достижение баланса их интересов и постоянный рост текущей доходности акционерных инвестиций (дивидендов) и акционерной стоимости (капитализации) компании

Интересен факт во всей изученной мной отечественной литературе отсутствует определение понятия корпоративный контроль Это объясняется, во-первых, низким уровнем развития корпоративных отношений, слабой изученностью проблемы контроля и его роли в системе управления российскими предприятиями в целом и, во-вторых, это следствие плановой экономики, когда контрольные механизмы были востребованы номинально и существовали во многом формально, как результат и сегодня в общественном мнении контроль не отождествляется с процессом управления и зачастую принимается как негативное явление

Контроль в системе корпоративных отношений возник с появлением корпоративной формы бизнеса - передача части функций по текущему управлению профессиональным менеджерам, что вызвало потребность собственников в создании системы контроля за их деятельностью Если понимать корпоративное управление в широком смысле с участием государства и общества в целом, первые попытки внесения контрольных механизмов были предприняты на уровне государственного регулирования в XVII веке как реакция государства на массовые банкротства акционерных обществ (Англия, Россия)

Таким образом, можно считать, что корпоративный контроль - это контрольная деятельность в системе корпоративных отношений Разновидностью данного определения является определение корпоративного контроля как контроля, осуществляемого в процессе корпоративного управления Если развернуть данные определения в рамках вышеприведенного определения категории корпоративное управление,

можно дать следующее определение категории корпоративный контроль корпоративный контроль - это система процедур, позволяющая собственникам, другим участникам корпоративных взаимоотношений и внешним потребителям удостовериться в том, что установлен и соблюдается баланс интересов между участниками корпоративных взаимоотношений, и менеджмент осуществляет деятельность компании в соответствии с действующим законодательством, принятой собственниками стратегией, социальными целями и общественными интересами, добивается эффективной деятельности компании

Таким образом, корпоративный контроль - это общее понятие, относящееся к корпоративному управлению и реализации стратегических решений в корпорации Основу корпоративного контроля составляет система контроля за деятельностью наемных менеджеров

Определена сущность такой значимой категории в системе корпоративных отношений как лаудит корпоративного управления По существующей сегодня практике, аудит корпоративного управления - это регулярная оценка внешним консультантом соответствия закрепленных во внутренних документах компании процедур корпоративного управления требованиям нормативно-правовых актов В данном случае проводится аудит документации, предполагается, что знание требований уже обеспечит надлежащий уровень корпоративного управления Такой подход можно назвать аудитом по форме

По мнению ряда экономистов и практиков, аудит корпоративного управления дожен шире оценивать основные компоненты корпоративного управления с точки зрения понимания собственниками компании стратегии ее развития, включая стратегию привлечения инвестиций Соответствие процедур корпоративного управления требованиям действующего законодательства является лишь общим фоном в рамках аудита корпоративного управления, а сверка процедур на соответствие Ч начальным этапом аудита При данном подходе становится важным уже действие в соответствии с законодательством, т е аудит проводится по существу

Таким образом, аудит корпоративного управления означает выявление сильных и слабых сторон существующей в компании практики корпоративного управления в сравнении со стратегическими целями организации, определение задач, которые необходимо решить в области корпоративного управления для решения этих целей, подготовку конкретных рекомендаций по совершенствованию системы корпоративного управления компании и ее элементов

Определены основные методы организации корпоративного контроля Разработана классификация методов и механизмов корпоративного контроля (рис 2) Выявлены основные особенности организации корпоративного контроля в компаниях ходингового типа

Наиболее признанным и реально используемым внутренним методом организации корпоративного контроля является направление собственниками в органы управления корпораций своих представителей. Они осуществляют контрольные функции путем участия в работе Совета директоров и Комитета

по аудиту совета директоров Эффективный контроль за деятельностью менеджмента осуществляет внешняя среда - финансовый рынок, товарные рынки и рынки труда, которые формируют методы внешнего контроля Выбор методов и механизмов при формировании системы корпоративного контроля компании зависит от структуры акционеров.

Я Я о. о.

М О -*

Х jjt 5

1ЯНИНХЗЯ

Основную задачу корпоративного контроля - защиту интересов собственника непосредственно осуществляют два контрольных органа собственника - Ревизионная комиссия и Комитет Совета директоров по аудиту, состоящие из представителей собственника Наличие двух контролирующих органов на высшем внешнем уровне управления при сегодняшнем состоянии развития корпоративного управления приводит к избытку корпоративного контроля, дублированию функций и развивает негативное отношение к контролю По ряду причин в практике российских предприятий занижена роль Ревизионных комиссий в системе корпоративного управления и корпоративного контроля

Предложена система оценки эффективности контрольной деятельности Проблема является малоизученной, в научных и научно-популярных изданиях отдельно не рассматривается Методы оценки эффективности контрольной деятельности в отечественной практике управления не применяются

Качественные методы оценки эффективности контрольной деятельности основаны в конечном итоге на оценке результатов управленческой деятельности Количественные методы оценки эффективности контрольной деятельности позволяют развивать структурированный подход в управлении и контроле

Во второй главе Анализ современных тенденций и проблем организации корпоративного управления и контроля на промышленном предприятии представлены результаты изучения влияния политики западного финансового рынка на развитие корпоративного управления российских предприятий, рассмотрен зарубежный опыт и выявлены тенденции и проблемы корпоративного управления и контроля на современном этапе, дан сравнительный анализ по странам Евросоюза и США, более подробно рассмотрены особенности корпоративного управления в США, представлены результаты анализа отечественной практики корпоративного управления и контроля на макроуровне (по России) и на микроуровне (по группе организаций ОАО КАМАЗ)

В рамках изучения проблемы привлечения западных инвестиций раскрыт механизм глобального финансового контроля, рассмотрена структура основных институтов финансового рынка, их место и роль в системе глобального контроля(рис 3)

Российские компании вынуждены сегодня повышать уровень корпоративного управления как в силу объективных причин, так и под давлением инфраструктурных институтов мировой финансовой системы Система корпоративного управления является сегодня существенным нематериальным активом компании, уровень корпоративного управления становится главным фактором, определяющим лицо компании на западном рынке.

Основные крупные западные

1 Оценка активов компаний-

ъдаеса.

3 Кредиты инвестиции

Крупные западные консатинговые компании

1 Связующее звено между компанией я остальными игроками финансового рынка.

2 Консультации по примененшо услуг игроков финансового рынка.

3 Мониторинг отклонений компания от правил практикуемых основными игроками финансовго рынка.

Основные крупные западные фондовые биржа

1 Размещение акций

2 Листинг

КОМПАНИЯ

1 Успешная программа 1РО 2 Внешние заимствования

ОЪдовные крупные западные рейтинговые агентства

1 Различные рейтинги коашаниё

2 Оценка уровня корпоративного управления компаний

3 Различные рейтинги ценных бумаг компаний

П 1 I I I

Крушп.'Н1Ш1 р западные аудиторские фирмы - Вольшая четверка"

1 Аудиторские заключения по финансовой отчетности

2 Оценка систем внутреннего контроля на соответствие 'передовой практике корпоративного управления"

3 Оценка деятельности Совета директоров

4 Аудит социальной ответственности

Рис 3 Основные игроки финансового рынка глобальный финансовый

контроль

Начиная с 90-х годов XX века резко повысилась активность государственных органов, портфельных инвесторов и отдельных компаний по развитию нормативно-правовой базы регулирования корпоративных взаимоотношений в части создания благоприятных условий для инвесторов и достижения баланса интересов всех участников корпоративных отношений Результаты этой работы определили так называемые принципы передовой практики корпоративного управления Совершенствование нормативно-правовой базы идет по трем основным сферам корпоративного управления

- усиление роли и независимости совета директоров и повышение ответственности его членов,

- повышение роли и качества аудита и внутреннего контроля в системе корпоративного управления,

- повышение требований к раскрытию информации, главным образом, в содержательных аспектах

Принципиальным отличием является то, что развитие нормативно-правовой базы в США идет путем создания законов, обязательных к испонению (жесткий подход), в Европе - путем принятия новых и внесения поправок в существующие национальные кодексы корпоративного управления (мягкий подход) Различные подходы к нормативному регулированию вопросов корпоративного управления в США и Европе приводит к проблеме

равной защиты прав акционеров на разных рынках Американский подход с его чрезмерной бюрократизацией и существенным ростом затрат может привести к оттоку эмитентов с рынков США

Провалы корпоративного управления в США, прежде всего пример компании Энрон Корпорейшн, показали, что наличие утвержденных правильных положений не защищает бизнес от серьезных сбоев и развеяли миф об лидеальной модели корпоративного управления США, таким образом, была доказана на практике необходимость контрольных процедур по существу События, происшедшие с Энрон, показали серьезные недостатки в системе корпоративного управления и корпоративного контроля США в целом непрозрачность отчетности, отсутствие действенного контроля за деятельностью менеджмента, отсутствие независимости членов советов директоров, возможность внутриотраслевых сговоров в групповых интересах, сращивание бизнес-элиты с политическими кругами, которые во многом характерны для сегодняшнего состояния российского бизнеса

При имеющемся состоянии развития корпоративного управления и корпоративной культуры в России при формировании советов директоров нахождение баланса между пониманием бизнеса компании, что позволяет эффективно управлять им (внутренние директора) и независимостью от компании, что является условием эффективной защиты интересов собственников путем организации системного корпоративного контроля (внешние директора), имеет особое значение Существующая сегодня практика формирования советов директоров на российских предприятиях в большинстве случаев делает невозможной организацию эффективного контроля за деятельностью менеджмента Для российских предприятий при сегодняшнем массовом и динамичном внедрении элементов передовой практики корпоративного управления для избежания ошибок является важным поэтапное внедрение компонентов передовой практики с учетом ряда факторов и, в первую очередь, стратегии компании Для успешного развития корпоративного управления в России развитие нормативной базы по корпоративному управлению дожно идти на основании определения баланса между законодательным регулированием и регулированием в морально-этических кодексах, с учетом состояния развития инфраструктуры рынка и корпоративных взаимоотношений

ОАО КАМАЗ, как первое акционерное общество бывшего СССР, является уникальным объектом для изучения становления и развития корпоративных взаимоотношений в промышленной сфере России Становление и развитие корпоративных взаимоотношений в ОАО КАМАЗ шло под влиянием внутренних и внешних факторов и отражает в концентрированном виде эволюцию развития корпоративных отношений в мире, основной движущей силой которых является конкуренция Маркетинговое исследование системы управления ОАО КАМАЗ, проведенное с целью выявления состояния контрольной деятельности, показало, что организация и нормативное обеспечение контрольной деятельности имеют ряд существенных недостатков,

и выявило их причины Результаты исследования позволили в дальнейшем разработать требования к эффективной системе контроля и принципы организации контрольной деятельности, разработать практическую модель организации контрольной деятельности и внедрить ее в группе организаций ОАО КАМАЗ

В третьей главе Предлагаемая система организации корпоративного контроля на промышленном предприятии предложена общая концепция контроля, на основании анализа типовых управленческих ситуаций при абстрагировании от влияния внешней и внутренней среды выявлена роль фазы контроля в различных управленческих ситуациях и предложен основной агоритм деятельности системы управленческого контроля, предложено методическое и инструментальное обеспечение эффективной системы контроля определены требования к эффективной системе контроля и принципы ее построения, предложены направления повышения эффективности контрольной деятельности, даны предложения по улучшению контрольной деятельности в группе организаций ОАО КАМАЗ по направлениям, приведены особенности апробации и адаптации предлагаемой системы контроля

Рассмотрение управления как процесса позволяет структурировать управленческий цикл по фазам, сделать каждую фазу и отдельные процедуры фаз предметом улучшений, выявить взаимоотношение и взаимосвязь понятий луправление и контроль, показать роль контроля в управленческой деятельности Анализ процесса управления по содержанию операций показывает, что процесс управления начинается с контрольных процедур, которые выявляют проблему, требующую решения и завершается собственно фазой контроля, определяющей успех реализации принятого решения, результат которой может инициировать новый управленческий цикл Отклонение Ч недостижение поставленных управленческой системой организации целей, полученное в результате реализации управленческих решений, является, во-первых, поводом для анализа качества (адекватности) принятых управленческих решений и качества их испонения и, во-вторых, поводом для постоянного системного анализа внутренней и внешней среды организации и, в зависимости от их изменений, адекватной корректировки принятых решений и/или целей в постоянном режиме Управленческий контроль является одним из основных видов корпоративного контроля Разработан основной агоритм деятельности системы управленческого контроля, который показывает, что задачей управленческого контроля является изначально существовавшую трехзвеньевую модель контроля привести к двухзвеньевой модели путем приближения желаемого состояния объекта контроля, в зависимости от управленческой ситуации, к идеальной модели или к фактическому состоянию (рис 4) Для осуществления контроля необходимо знать желаемое состояние объекта контроля Ч когда желаемое состояние объекта не определено, контроль становится невозможным

/Желаемое^ / состояние \ въи Сравнение фактического состояния с ____ желаемым. Оценка качества реализация, явление отклонений результатов реализации А / Фактическое \ ^ / состояние \

! \ ^ / / 1

( КОРРЕКТИРОВКА \ |

\ (план) / -- * \ (результат / Ситуация "в" (Д ? 0, цели управленческой \ реализации / системы достигнуты) \ плана) /

Сравнение желаемого \\ \ КОРРЕКТИРОВКА //Сравнение фактического состояния с идеальной \\ \ Ситуация "б" //состояния с идеальной моделью Оценка \\ \ ( Д=0, цели // моделью Оценка качества планирования и \\ \ управленческой / /качества процессов влияния на планирование \\ \ системы / /планирования и имеющихся ограниченииХ \ \ не достигнуты) / / реализации, выявление Выявление отклонений\\ \ // отклонений результатов планиров ания\ \ \ / / Д1

л2 - / Идеальная N. / модель \ 1 Цели достигаются ] 1 поностью и при лаю / \ ресурсах, те / \ оптимальным / N. образом /

Рис 4 Предлагаемый агоритм деятельности системы управленческого

контроля

Управленческий контроль состоит из пяти этапов, включая этап подготовки для принятия управленческих решений вариантов корректирующих воздействий, адекватных последствиям выявленных отклонений и причинам их возникновения Критерием адекватности принятых мер является неповторение отклонений в последующие периоды

На основании изучения зарубежной и отечественной теории и практики менеджмента, практики управленческой и контрольной деятельности разработаны требования к эффективной системе контроля, их же можно использовать как показатели для оценки уровня контрольной деятельности при проведении внутреннего аудита систем и процедур управления и контроля

Наработаны и внедрены в практику организации контрольной деятельности в группе организаций ОАО КАМАЗ принципы организации контрольной деятельности Отсутствие и/или несоблюдение принципов организации контрольной деятельности делает систему контроля уязвимой и снижает ее эффективность Эффективная система контроля строится на трех китах структура (иерархия) контрольной деятельности, адекватная действующей системе управления (рис 5), целостная внутренняя нормативная база, регламентирующая управленческую и контрольную деятельность, эффективная система принятия мер по результатам контрольной деятельности

Высший уровень управления Высшее внешнее управление Высшее внутреннее управление

1 Общее -А, Ревизионная собрание комиссия 2 Совет -л, Комитет директоров по аудиту О- Определяют стратегию компании Ф Осущ ествяяют стратегический и управленческий контроль 1 Правление Комитет 1 ^ корпора- 2 Генеральный Г тивного директор J контроля Определяют пути реализации стратегии компании Осуществляют управленческий и стратегический контроль (частично)

Средний уровень управления Функциональные Управляют корпоративными подразделения и блоки процессами и выпоняют управления ^ закрепленные функции Осуществляют контроль корпоративных процессов (управленческий контроль)

Низший уровень управления Вспомогательный персонал Поддерживает и обеспечивает (штабные отделы управленческую деятельность линейный персонал, О вышестоящих уровней включая начальников управления цехов) ^ Осуществляется контроль испонения (операционный контроль) и управленческий контроль (частично)

Рис 5 Структура системы управления и контроля Основные управленческие и контрольные роли

Учитывая, что контрольные органы не имеют распорядительных функций, а управленческая деятельность имеет межличностные аспекты, наиболее сложным в практике управления российских предприятий является третья составляющая В российском законодательстве отражено большинство общепризнанных принципов корпоративного поведения, в связи с этим для корпораций ходингового типа является первоочередной задачей разработка и внедрение в практику менеджмента основных принципов корпоративного

управления внутри группы, регламентирующих взаимоотношения материнской компании с дочками

Предложенная система организации контрольной деятельности, разработанная на основании концепции эффективной системы управленческого контроля и внедренная в практику управления ОАО КАМАЗ, позволяет повысить эффективность управленческой деятельности, положительно влияет на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, легко адаптируема к деятельности организаций различных хозяйственно-правовых форм, действующих в различных отраслях

В заключении диссертации обобщены выводы и рекомендации по результатам исследования проблем организации контрольной деятельности на промышленном предприятии.

Основные положения диссертации опубликованы в следующих работах:

I Статьи, опубликованные в ведущих рецензируемых научных журналах и изданиях ВАК

1 Мулахметов X Ш Внутренний аудит проблемы организации и развития//Бухгатерский учет 1993 №8-с 29-30

2 Мулахметов X Ш Внутренний аудит в системе управления корпорацией // Менеджмент в России и за рубежом 2001 №3-с 116-119

3 Мулахметов X Ш Некоторые подходы к организации управленческого контроля // Менеджмент в России и за рубежом 2005 № 6 - с 3-9

4 Мулахметов X Ш Основы организации управленческого контроля // Менеджмент в России и за рубежом 2006 №5-с 105-113

5 Мулахметов X Ш Организация управленческого контроля на промышленном предприятии // Аудит и финансовый анализ 2007 № 3 - с 276280

II Статьи, опубликованные в других изданиях

1 Мулахметов ХШ Аудит в структуре управления предприятием // Аудитор 1996 13-с 35-36

2 Мулахметов ХШ Эволюция контрольной деятельности // Аудитор 2005 № 11 - с 34-36

3 Мулахметов X Ш Организация управленческого контроля // Журнал Управление компанией (ЖУК) 2005 № 11 - 56-59

4 Мулахметов X Ш, Вагизова А X Практика организации управленческого контроля // Акционерное общество вопросы корпоративного управления 2005 №6-с 32-40

5 Мулахметов X Ш Некоторые тенденции развития практики корпоративного контроля в России // Журнал для акционеров 2006 № 7-8 -с 45-47

6 Мулахметов X Ш Влияние политики западного финансового рынка на развитие корпоративного управления российских предприятий // Вестник КГФЭИ 2006 №4-с 3-6

7 Мулахметов X Ш Некоторые тенденции развития практики корпоративного контроля в России // Юрист 2006 № 7 - с 45-47

III Тезисы докладов на научно-практических конференциях, проведенных в КГФЭИ

1 Мулахметов ХШ Внутренний аудит на акционерном предприятии // Стабилизация экономики и оздоровление финансов проблемы теории и практики Тезисы докладов итоговой научно-практической конференции под ред Шакировой В С -Казань КГФЭИ, 1994 г - с 175

2 Мулахметов X Ш Контроль в системе управления группой предприятий ходингового типа // Социально-экономические проблемы становления и развития рыночной экономики Тезисы докладов итоговой научно-практической конференции под ред д э н, профессора Валитова ШМ -Казань-КГФЭИ, 2005 г - с 190-192

Подписано к печати 27 09 2007 Формат 60 х 84 1/16 Объем 1,25 п л Заказ № 68 Тираж 100 экз

Типография КГФЭИ 420012, Казань, ул Бутлерова, 4

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Мулахметов, Ханиф Шарифзянович

Введение

I. Теоретические основы организации корпоративного контроля на промышленном предприятии

1.1. Корпоративное управление и корпоративный контроль. Зарождение и эволюция

1.2. Факторы, определяющие развитие корпоративного управления и корпоративного контроля

1.3. Содержание и взаимосвязь основных понятий

1.4. Методы и механизмы организации корпоративного контроля 57 !/ 1.5. Система оценки эффективности контрольной деятельности

II. Анализ современных тенденций и проблем организации корпоративного управления и контроля на промышленном предприятии

2.1. Влияние политики западного финансового рынка на развитие корпоративного управления российских предприятий - глобальный финансовый контроль

2.2. Основные тенденции и проблемы корпоративного управления и контроля на современном этапе

2.3. Особенности развития корпоративного управления в США

2.4. Корпоративное управление и контроль в России

2.5. Группа организаций ОАО КАМАЗ. Зарождение корпоративных взаимоотношений и основные этапы развитияПроблемы организации контрольной деятельности

III. Предлагаемая система организации корпоративного контроля на промышленном предприятии

3.1. Общая концепция контроля

3.2. Методическое и инструментальное обеспечение контроля

3.3. Особенности апробации и адаптации предлагаемой системы 164 Заключение 169 Библиография

Диссертация: введение по экономике, на тему "Корпоративный контроль на промышленном предприятии"

Теоретическая и практическая актуальность темы.

Российские предприятия переживают непростой этап своего развития. На фоне отсутствия целостной нормативной базы и несовершенства существующих законодательных актов, зарождающихся экономических институтов накапливается опыт работы в условиях рынка, идут процессы приватизации и реорганизации, поиска рыночных ниш и эффективных механизмов внутрифирменного управления, планирования и контроля.

Ускоренными темпами идет интеграция в мировые бизнес-процессы. Предстоящее вступление в ВТО выводит российских производителей товаров и услуг на уровень глобальной конкуренции, со всей остротой встает вопрос их выживания как бизнес-единиц. Наметившиеся явления и тенденции в экономике вынуждают менеджмент организаций изучить и адаптировать к российской действительности мировой опыт управления, внедрять в практику новые информационные технологии, технологии управления и контроля.

Анализ эволюции корпоративных отношений показывает, что в российской практике управления и контроля с некоторым опозданием (порядка 15-20 лет) повторяются процессы, тенденции и явления, которые имели место в экономически развитых странах. Данная ситуация позволяет нам использовать так называемый лэффект отстающего. Как отмечают ряд экономистов страны, при этом в стратегическом плане является важным не столько возможность не повторять ошибки и сократить расстояние, а умение предвидеть и оценить риски, разработать и реализовать адекватные системы риск-менеджмента, одной из основ которой является эффективная система внутреннего контроля.

В 90-х годах культивируемая харизматическими теоретиками мода на дебюрократизацию и креативный стиль управления, который предполагал, что главным в управленческом процессе являются прорывные инновации и выдающиеся стратегии (т.е. фаза волеизъявления), а их реализация подразумевалась как бы сама собой в силу лояльности персонала, обернулась кризисом управления. Анализ неудачных бизнес-проектов показывает, что зачастую в корне всех бед лежит лишь одна причина - проблема реализации. В данной ситуации все более популярными становятся теории, согласно которым главный фактор успеха бизнеса - способность компании к испонению задуманного. По теории execution любой управленческий импульс гаснет, проходя по уровням и звеньям управления. Каждое звено может усиливать импульс, передавая его дальше, или гасить, забирая часть его энергии. Проблема в том, что эффективность управленческой системы, вне зависимости от количества звеньев и участников, всегда будет определяться слабым звеном цепи - самым сильным гасителем управленческого импульса. В связи с этим, наличие эффективной системы контроля, обеспечивающей системную обратную связь между испонителями и менеджментом, является весьма актуальной и становится гарантией реализации принятых решений.

На современном этапе одним из резервов повышения эффективности отечественной практики менеджмента является структурированный подход к процессам управления и контроля, который позволяет сделать каждую фазу (этап) процессов предметом улучшений, обеспечить эффективную взаимосвязь всех этапов управленческого цикла и максимально использовать их для обеспечения целей, поставленных управленческой системой организации. На эффективность управленческой деятельности существенное влияние оказывают контрольные процедуры - мы получаем только то, что контролируем. Таким образом, организация эффективной системы контрольной деятельности, корректное определение места и роли контроля в системе управления российских предприятий является сегодня весьма актуальным и в практическом плане.

Определенную трудность для менеджмента российских предприятий вызывает как отсутствие практики организации систем внутреннего контроля1 (при плановой экономике и отсутствии рыночных отношений в стране она была

1 В данной работе под системой внутреннего контроля подразумеваются процедуры, которые позволяют руководству удостовериться в том, что деятельность организаций и подразделений ведется в соответствии с принятой руководством политикой и действующим законодательством. востребована в системе управления номинально), так и отсутствие отечественной литературы, нацеливающей систему управления на создание риск-менеджмента, одним из основных элементов которого является система внутреннего контроля, и показывающей на примере российских предприятий преимущество такого подхода. В редких имеющихся источниках не раскрывается взаимосвязь понятий луправление и контроль или контроль рассматривается только как карательная функция.

Ознакомление с системой управления некоторых российских и татарстанских предприятий показало, что в основном в них низкий уровень контрольной деятельности, который имеет следующие характерные состояния.

1. Менеджмент не видит контроль как одну из функций управленческого цикла. Соответственно, контроль не востребован, отношение к контролерам -лишь бы не мешали. Контрольные органы и механизмы созданы на минимально необходимом уровне, требуемом действующим законодательством. Формальное отношение к организации контрольной деятельности со стороны персонала.

2. Нарушаются основные принципы организации контрольной деятельности. Так, например, нарушается принцип контролируемости: персонал оценивается по результатам процессов, на которые он не имеет возможности оказать влияние, или одни и те же лица контролируют процессы и отвечают за результаты реализации этих процессов.

Это приводит к снижению эффективности контрольной деятельности и к отрицательному отношению к контролю со стороны персонала.

3. Отсутствует система принятия мер по отклонениям, выявленным в результате контрольной деятельности, это дестимулирует контрольную деятельность (работа в корзину не вдохновляет).

Необходимость выживания в новых экономических условиях и вызванная ею децентрализация управления бизнесом, подняли весь букет проблем рыночной экономики и в ОАО КАМАЗ - первом акционерном обществе бывшего СССР. В 1998 году после формирования на их базе акционерных обществ, структурные подразделения производственного комплекса КАМАЗ, составляющие единую технологическую цепочку, нацеленные на один конечный продукт (автомобиль КАМАЗ), оказались самостоятельными юридическими лицами, что вызвало проблему управления группой, проблем)' выживаемости и стратегической безопасности группы организаций ОАО КАМАЗ в рыночных условиях.

Затянувшаяся кризисная ситуация в ОАО КАМАЗ, существовавшая еще в 2001 году и вызванная неблагоприятными изменениями во внешней среде и внутренними факторами (нерациональная структура активов и, прежде всего, большая доля в них невостребованных основных средств, старение активной части основных средств, большая сумма убытков прошлых лет и некоторые субъективные факторы), которые усугубил пожар на заводе двигателей, показала, в том числе в некоторых ситуациях, неготовность менеджмента принимать эффективные управленческие решения.

Низкая эффективность управленческой деятельности, которая приводит к ухудшению финансово-хозяйственной деятельности организации в целом, происходит по причине принятия управленческих решений:

- на некачественной информационной базе (при этом и в дальнейшем под качеством информации предполагаются ее достоверность, своевременность и понота; кроме того, имеется в виду актуальность информации, т.е. полезность (востребованность, адекватность) для принятия решения по проблеме);

- в реактивном режиме (в данном случае отсутствует система управления процессами в финансово-хозяйственной деятельности организации, и решения принимаются как реакция на возникшие значительные отклонения, т.о. не менеджмент управляет процессом, т.е. ситуацией, а наоборот, ситуация управляет менеджментом);

- при отсутствии целостной внутренней нормативной базы (политики) в группе организаций по некоторым направлениям деятельности, т.е. лигра происходит при отсутствии четких правил.

Таким образом, наличие эффективной системы контроля, нацеленной на уменьшение рисков, сегодня очень актуально как в масштабах страны, так и для группы организаций ОАО КАМАЗ и является обязательным условием квалифицированного корпоративного управления.

Цель и задачи исследования.

Основной целью диссертационной работы является разработка концепции организации эффективной системы управленческого контроля для крупной промышленной корпорации, которая позволила бы выстроить систему контрольной деятельности по уровням управления для хозяйствующих субъектов, действующих в различных сферах. Для исследования избраны крупные автомобильные корпорации, в которых наиболее поно реализуются принципы корпоративного управления и контроля.

Для реализации поставленной цели в диссертационном исследовании решались следующие основные задачи:

1. Определить сущность, содержание и взаимосвязь основных понятий в системе корпоративных отношений, используемых в организации контрольной деятельности.

2. Изучить методы организации корпоративного контроля.

3. Изучить методы оценки эффективности контрольной деятельности.

4. Разработать метод количественной оценки эффективности контрольной деятельности.

5. Проследить основные этапы развития и выявить факторы, влияющие на развитие корпоративного управления и корпоративного контроля.

6. Провести анализ современных тенденций и проблем организации корпоративного управления и корпоративного контроля.

7. Разработать общую концепцию контроля.

8. Разработать методическое и инструментальное обеспечение эффективной системы контроля.

9. На основании концепции эффективной системы управленческого контроля разработать систему организации контрольной деятельности и апробировать ее на промышленном предприятии.

Объект и предмет исследования.

На основе и в развитие исследований российских и зарубежных ученых-экономистов, а также собственного практического опыта работы по организации системного контроля в диссертационном исследовании предпринята попытка создания концепции эффективной системы управленческого контроля. Предметом исследования явилась совокупность теоретических, методических и практических вопросов организации корпоративного контроля на промышленном предприятии. В качестве объекта исследования были взяты нормативные акты, регулирующие организацию корпоративного управления и контроля в России и за рубежом, практика организации корпоративного управления и корпоративного контроля на промышленных предприятиях России. В исследовании использовались внутренние нормативные документы ОАО КАМАЗ и других предприятий, регламентирующие управленческую и контрольную деятельность, бухгатерская, управленческая и статистическая отчетность ОАО КАМАЗ.

Научная новизна.

Научная новизна результатов диссертационного исследования заключается в следующем:

1. Уточнены основные понятия в системе корпоративных отношений, используемые в системах управления и контроля как корпоративное управление1 и корпоративный контроль2, система внутреннего контроля и внутренний аудит, управленческий учет и контролинг, управленческий контроль, администрирование, аудит корпоративного управления. Исследована взаимосвязь основных понятий по контрольным аспектам. Предложены собственные определения некоторых понятий: аудит корпоративного

1 (в дальнейшем -КУ) 2 в дальнейшем - КК) управления, контроль, корпоративный контроль, и система внутреннего контроля. Уточненные формулировки основных понятий, отражающих суть объектов и процессов, используемых в системах управления и контроля, знание их взаимосвязи позволили разработать концепцию эффективной системы управленческого контроля.

2. Определены основные методы организации КК. Разработана классификация методов и механизмов КК. Выявлены основные особенности организации КК в компаниях ходингового типа.

Исследована деятельность органов контроля в системе корпоративных отношений, изучена их роль в системе контроля. Исследована проблема взаимодействия Ревизионных комиссий, Комитетов по аудиту Советов директоров и Служб внутреннего аудита корпорации. На основании изучения истории развития корпоративных отношений в России выявлены причины имеющейся структуры органов контроля в системе корпоративных отношений и разработаны предложения по организации их эффективного взаимодействия.

3. Предложена классификация методов оценки эффективности контрольной деятельности. Адаптирован и развит для крупной промышленной корпорации метод оценки систем внутреннего контроля, используемый в аудиторской практике. Предложен метод оценки выявленных отклонений.

4. Предложен новый метод количественной оценки эффективности контрольной деятельности - метод номинальной группы. Метод позволят также оценить деятельность отдельных подразделений, уровней управления и собственно контрольную деятельность. Основанный на процессном подходе к управлению и контролю и определенных, исходя из целей корпоративной управленческой системы показателях по управляемым процессам, их мониторинге и актуализации в соответствии с изменениями внешней и внутренней среды, метод номинальной группы приемлем для оценки эффективности контрольной деятельности практически в любых организациях.

5. Определены этапы развития КУ и КК в России и выявлены их характерные особенности. Выявлены основные факторы, определяющие состояние КУ и КК на разных этапах развития экономики: государственное регулирование экономики, усиление конкуренции, активность портфельных инвесторов, отрицательные тенденции в экономике, в т.ч. корпоративные скандалы в конце XX - начале XXI веков. На развитие корпоративного контроля, кроме того, влияет усложнение схем организации бизнеса, которое приводит к отдалению собственника от производственных процессов и необходимости разработки более развитой системы корпоративного контроля.

Исследованные модели КУ и КК позволили провести сравнительный анализ особенностей развития КУ и КК в Европе и США, а также определить степень соответствия направлений развития КУ и КК в России мировым тенденциям.

6. На основании стандартизации управленческих ситуаций и их анализа выявлена роль фазы контроля в различных управленческих ситуациях и разработан основной агоритм деятельности системы управленческого контроля. Предложен и обоснован полный цикл действий управленческого контроля.

7. Разработаны требования к эффективной системе контроля и принципы организации контрольной деятельности; предложены полный цикл управленческого контроля и направления повышения эффективности контрольной деятельности.

Практическая ценность.

Практическая ценность результатов диссертационного исследования заключается в следующем:

1. На основании концепции эффективной системы управленческого контроля разработана и апробирована система организации контрольной деятельности в крупной промышленной корпорации. Получена практическая модель эффективной системы контрольной деятельности.

2. Предложенные методы организации КК отражают их целевую направленность, что позволяет их успешно использовать для создания эффективной систему КУ и КК.

Знание причин сложившейся структуры органов контроля, их места и роли в системе корпоративных отношений позволяет организовать эффективное взаимодействие органов и управлять системой корпоративного контроля.

3. Предложенная классификация методов оценки эффективности контрольной деятельности, краткое описание этих методов, позволяют их успешно использовать внутренними и внешними участниками корпоративных отношений.

4. Метод количественной оценки эффективности корпоративного контроля повышает прозрачность деятельности управленческого персонала, делает ее систематически количественно оцениваемой и позволяет привязать материальное и моральное вознаграждение персонала к результатам работы.

5. Эволюция развития КУ и КК позволяет глубже понять причины имеющегося состояния КУ и КК в России и выбирать оптимальные подходы при определении политики по КУ и КК предприятий, прогнозировать состояние КУ и КК в России на перспективу для определения стратегии развития предприятий.

Знание факторов и выявленные тенденции и проблемы КУ и КК позволяют взаимоувязать политику отдельных предприятий по КУ и КК с их направлениями развития. Описанная система глобального финансового контроля может быть использована предприятиями, работающими или собирающимися работать на западных рынках (IPO, прямые заимствования).

6. Предложенная классификация стандартных управленческих ситуаций позволяет принимать эффективные управленческие решения при минимальных затратах на их разработку. Предложенные действия в стандартных управленческих ситуациях, основной агоритм деятельности и описание поного цикла действий управленческого контроля могут служить практическим инструментарием для эффективного менеджмента.

7. Предложены теоретические основы целостной системы контрольной деятельности по основным блокам системы, что может служить базой для создания эффективной системы контрольной деятельности на предприятии. I

I. Теоретические основы организации корпоративного контроля на промышленном предприятии

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Мулахметов, Ханиф Шарифзянович

Предложенная система организации контрольной деятельности, разработанная на основании концепции эффективной системы управленческого контроля и внедренная в практику управления ОАО КАМАЗ, позволяет повысить эффективность управленческой деятельности, положительно влияет на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, легко адаптируема к деятельности организаций различных хозяйственно-правовых форм, действующих в различных отраслях.

Заключение

Российские предприятия как в силу объективной внутренней потребности, так и под влиянием внешней среды, которое усиливается вследствие все большей открытости отечественных предприятий в ходе интеграции в мировые бизнес-процессы, развивают у себя корпоративное управление, ориентированное на передовую практику корпоративного управления.

Изучение проблемы организации контрольной деятельности показало, что контрольная фаза управленческого цикла на российских предприятиях осуществляется на низком уровне, контроль осуществляется зачастую формально. В тех организациях, где менеджмент осознал необходимость структурированного подхода к управленческой деятельности и усиления контрольной фазы, появляются проблемы методологического и инструментального обеспечения контрольной деятельности. В силу истории развития страны, где контроль осуществляся номинально, отсутствует целостная концепция контроля, которая бы удовлетворяла требованиям как внутренней управленческой системы, так и внешней среды. Предлагаемая передовая практика корпоративного управления не всегда обеспечивает цели корпоративной управленческой системы российских предприятий в силу состояния развития бизнес-среды, состояния развития практики применения корпоративного законодательства, сложившейся в России ментальности. Внедряемые под давлением внешней среды элементы передовой практики корпоративного управления не всегда отражают реальное состояние корпоративного управления в организации.

В сложившейся ситуации, на наш взгляд, является оптимальным поэтапное внедрение в практику (с учетом специфики каждой организации) элементов передовой практики корпоративного управления, постепенно адаптируя их законодательной базе, традициям и ментальности России.

Буду рад, если данная работа окажется полезной в этом плане.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Мулахметов, Ханиф Шарифзянович, Казань

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 03.06.2006). Собрание законодательства РФ, 05.12.1994 № 32, ст. 3301.

2. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 31.12.2005) Об акционерных обществах (принят ГД ФС РФ 24.11.1995) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2006). Собрание законодательства РФ, 01.01.1996, № 1,ст. 1.

3. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 29.12.2004) Об обществах с ограниченной ответственностью (принят ГД ФС РФ 14.01.1998). Собрание законодательства РФ, 16.02.1998, № 7, ст. 785.

4. Постановление Совмина СССР от 19.06.1990 № 590 Об утверждении положения об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью и положения о ценных бумагах. СП СССР, 1990, № 15, ст. 82

5. Постановление Совмина СССР от 25.06.1990 № 616 О преобразовании производственного объединения КамАЗ в акционерное общество КАМАЗ.

6. Постановление Правительства РФ от 12.06.2002 № 409 О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита (вместе с Правилами). Собрание законодательства РФ, 24.06.2002 № 25, ст. 2447.

7. Постановление Правительства РФ от ЗОЛ 1.2005 № 706 О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита (вместе с Правилами). Собрание законодательства РФ, 05.12.2005 № 49, ст. 5224.

8. Приказ ФСФР РФ от 15.12.2004 № 04-1245/пз-н (ред. от 11.04.2006) Об утверждении положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг. Бюлетень нормативных актов федеральных органов испонительной власти, № 21, 22.05.2006.

9. Распоряжение Правительства РФ от 05.10.2005 № 1590-р О внесении изменений в распоряжение Правительства РФ от 09.01.2004 № 22-р. Собрание законодательства РФ, 10.10.2005, № 41, ст. 4209.

10. Распоряжение ФКЦБ РФ от 04.04.2002 № 421/р О рекомендациях к применению кодекса корпоративного поведения (вместе с Кодексом корпоративного поведения от 05.04.2002). Вестник ФКЦБ России, № 4, 30.04.2002 (распоряжение).

11. Анголенко Н.И. Системное руководство организацией: учебник / Н.И. Анголенко. М.: Издательство Экзамен, 2006. - 414 с.

12. Ансофф И. Новая корпоративная стратегия. СПб.: Питер, 1999.

13. Бартон Т. и др. Комплексный подход к риск-менеджменту: стоит ли этим заниматься / Бартон Т., Шенкир У., Уокер П. М.: Вильяме, 2003.

14. Боссиди JL, Чаран P. Execution: электронная версия.

15. Бочаров В.В., Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы. СПб.: Питер, 2002.

16. Буянов В.П. и др. Рискология (управление рисками): Учебное пособие / Буянов В.П., Карсанов К.А., Михайлов Л.М. М.: Экзамен, 2003.

17. Гарифулин К.М., Ивашкевич В.Б. Бухгатерский финансовый учет: Учебное пособие. Казань: Изд-во КФЭИ, 2002.

18. Голубков Е.П. Маркетинговые исследования. М.: Финпресс, 2003.

19. Даль В.И. Токовый словарь живого великорусского языка: В 4 томах. М.: Изд-во ОМА-ПРЕСС, 2005.

20. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: Пер. с англ; предисловие С.А. Стукова. М.: Финансы и статистика; ЮНИТИ, 1992.

21. Друкер Питер Ф. Практика менеджмента / Пер. с англ.: М.: Издательский дом Вильяме, 2001.

22. Друкер П. Эффективное управление. Экономические задачи и оптимальные решения / Питер Друкер. Пер. с англ. М. Котельниковой. - М.: ФАИР-ПРЕСС, 2003.

23. Жданов С.А. Экономические модели и методы в управлении. М.: Дело и Сервис, 1998.

24. Зуб А.Т. Стратегический менеджмент: Учебник. М.: Аспект Пресс,2004.

25. Игнатьева А.В., Максимцов М.М. Исследование систем управления: Учеб. пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

26. Каплан Р., Нортон Д. Организация, ориентированная на стратегию. -М.: Олимп-Бизнес, 2004.

27. Каплан Р., Нортон Д. Сбалансированная система показателей. М.: Олимп-Бизнес, 2003.

28. Киршин И.А. Финансовый менеджмент: Учеб.- метод, пособие. -Казань, 1997.

29. Козлова Е.П. и др. Бухгатерский учет в промышленности / Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бабченко Т.Н. М.: Финансы и статистика, 1992.

30. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2001.

31. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2002.

32. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. 4-е изд., испр. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.

33. Контролинг в бизнесе / Карминский A.M., Оленев Н.И., Примак О.Г. и др. М.: Финансы и статистика, 2002.

34. Контролинг как инструмент управления предприятием / Ананькина Е.А., Данилочкин С.В., Данилочкина Н.Г. и др. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1998.

35. Корпоративный менеджмент: Справочник для профессионалов / Мазур И.И., Шапиро В.Д., Ольдерогге И.Г. и др. М.: Высшая школа, 2003.

36. Корпоративное управление / Сафиулин М.Р., Кулик Е.Н., Гурьянова Э.А. и др. Казань: тип. КГУ им. В.И. Ульянова-Ленина, 2003.

37. Котлер Ф. Маркетинг менеджмента. СПб.: Питер, 2000.

38. Кочетков Г.Б., Сулян В.Б. Корпорация: американская модель. СПб.: Питер, 2005.

39. Кукура С.П. Теория корпоративного управления / С.П. Кукура. М.: ЗАО Издательство Экономика, 2004.

40. Кутелев П.В., Мишурова И.В. Технология реинжениринга бизнеса. -М.: ИКЦ МарТ, 2003.

41. Литвак М.Е. Командовать или подчиняться? Ростов н/Д.: Феникс,2003.

42. Малинз Л. Менеджмент и организационное поведение. Мн.: Новое знание, 2003.

43. Манн Р., Майэр Е. Контролинг для начинающих. М.: Финансы и статистика, 1992.

44. Материалы международной конференции. М., ИСКУ. 2004. стр. 50,357.

45. Моррисей Дж. Целевое управление организацией: Пер. с англ. / Под ред. И.М. Верещагина. М.: Сов. радио, 1979.

46. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.

47. Пикфорд Дж. Управление рисками. М.: Вершина, 2004.

48. Пино Р. Корпоративное айкидо: философия боевого искусства и современный менеджмент. СПб.: Питер, 2001.

49. Принципы корпоративного управления ОЭСР. М., 2002.

50. Производительность труда белых воротничков: Пер. с англ. / Общ. ред. и вступит, ст. В.В. Зотова. М.: Прогресс, 1989.

51. Прохоров А.П. Русская модель управления. М.: ЗАО Журнал Эксперт, 2002.

52. Репин В.В., Елиферов В.Г. Процессный подход к управлению. Моделирование бизнес-процессов. М.: РИА Стандарты и качество, 2004.

53. Робертсон Дж. Аудит. М.: Аудиторская фирма Контакт, 1993.

54. Сафиулин М.Р. Курс лекций по стратегическому менеджменту по программе МВА. КГФЭИ, 2004.

55. Скобара В. В. Аудит: методология и организация. М.: Дело и сервис, 1998.

56. Совет директоров в системе корпоративного управления компании. -М.: Империум Пресс, 2005.

57. Стратегический разрыв: Технология воплощения корпоративной стратегии в жизнь / Ковени М., Гэнстер Д., Хартлен Б. и др. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004.

58. Томпсон А.А., Стрикленд III А.Дж. Стратегический менеджмент: концепции и ситуации для анализа. М.: Вильяме, 2002.

59. Финансовый бизнес-план / Попов В.М., Ляпунов С.И., Муртузалиева С.Ю. и др. М.: Финансы и статистика, 2000.

60. Финансовое управление компанией / Смит Дж. В., Кузнецова Е.В., Курочкин С.К. и др. М.: Фонд Правовая культура, 1996.

61. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контролинга. М.: Финансы и статистика, 1997.

62. Хеферт Э. Техника финансового анализа. 10-е изд. - СПб.: Питер,2003.

63. Хорн Дж., Вахович Дж. М. Основы финансового менеджмента. 11-е издание.: пер. с англ. - М.: Вильяме, 2003.

64. Чейз Р.Б. и др. Производственный и операционный менеджмент / Чейз Р.Б., Эквилайн Н.Дж., Якобе Р.Ф. М.: Вильяме, 2003.

65. Чернов В.А. Финансовая политика организации. М.: ЮНИТИ,

66. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 1995.

67. Шеремет А.Д. и др. Методика финансового анализа / Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В.- М.: ИНФРА-М, 2000.

68. Шив Ч.Д., Хайэм А.У. Курс МВА по маркетингу. М.: Альпина паблишер, 2003.

69. Шихирев П.Н. Введение в российскую деловую культуру. М.: Новости, 1999.

70. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебное пособие. Казань: Изд-во КФЭИ, 1997.

71. Беликов И., Вербицкий В. Аудит корпоративного управления компании // Журнал Управление компанией. 2006. № 3.

72. Гуреев В. Исторический очерк о защите прав акционеров в России // Журнал для акционеров. 2005. № 11-12.

73. Журнал Экономические стратегии. 2004. № 2, стр. 48.

74. Перевалов Ю, Басаргин В. Формирование корпоративного контроля на приватизированных промышленных предприятиях // ЭКО. 2000. № 2.

75. Редченко К. Управленческий контроль и аудит//Корпоративный менеджмент Электронный ресурс. Режим доступа: http//www.cfin.ru.

76. Шеин В. Корпоративное управление в России // Журнал для акционеров. 2005. № 7-8.