Корпоративная системы формирования цен на осваиваемую промышленную продукцию при диверсификации производства тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Байбиков, Юрий Анатольевич |
| Место защиты | Москва |
| Год | 1998 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Автореферат диссертации по теме "Корпоративная системы формирования цен на осваиваемую промышленную продукцию при диверсификации производства"
148 ОД
ХХ / квг лав
На правах рукописи
Байбиков Юрий Анатольевич
КОРПОРАТИВНАЯ СИСТЕМА ФОРМИРОВАНИЯ ЦЕН НА ОСВАИВАЕМУЮ ПРОМЫШЛЕННУЮ ПРОДУКЦИЮ ПРИ ДИВЕРСИФИКАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА
Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным
хозяйством (промышленность)
' АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Москва 1998
Работа выпонена на кафедре Производственный менеджмент Московского государственного технологического университета Станкин
Научный руководитель: доктор экономических наук,
профессор Ковалев А.П.
Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор Старик Д.Э.
кандидат экономических наук, доцент Таратынова Л.Е.
Ведущая организация: Всероссийский научно-исследовательский
проектно-конструкторский институт атомного и энергетического машиностроения
С . / СРС
Защита диссертации состоится л Ь 1998 г. в час.
на заседании диссертационного совета К 063:42.06 в Московском государственном технологическом университете Станкин по адресу: 101472 Москва, Вадковский пер., За.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Московского государственного технологического университета Станкин.
Отзыв на автореферат в одном экземпляре, заверенный печатью, можно направить по указанному выше адресу либо передать по факсу (095)973-39-17.
Автореферат разослан _ 1998 г.
Ученый секретарь диссертационного
совета, к.э.н., проф. у/. р Х Метекнна Н.К.
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. Современный этап развития >течественной экономики характеризуется усилением конкурентных отношений между хозяйствующими субъектами. Развитие рынка происходит на фоне общего спада промышленного производства, сохранения кризисного состояния большинства российских предприятий. Почти 40% промышленных предприятий остаются убыточными. Лишь во втором полугодии 1997 года наступили признаки пока еще ненадежной стабилизации в некоторых промышленных отраслях.
В современных условиях вся деятельность предприятий дожна быть сориентирована на рынок. Однако приспособление предприятий к запросам рынка стакивается с такими проблемами, как нехватка оборотных средств, значительная задоженность перед клиентами и бюджетом, устаревание выпускаемой продукции, нехватка информации о состоянии рынка, отсутствие стратегического управления, неэффективность организационных структур, несоответствие между ценами на продукцию и издержками се производства. Помимо этого, в связи с острой нехваткой инвестиций усугубляются проблемы обновления основных фондов, внедрения автоматизации производства и новых технологий, поддержания конкурентоспособности продукции и охраны окружающей среды.
Решение отмеченных проблем невозможно без реструктуризации предприятий, которая неразрывно связана с принятием эффективных решений в области "финансовой, инвестиционной, научно-технической и социальной политики. Особое место п финансовой и инвестиционной политике занимает ценовая политика предприятия.
Особую остроту для деятельности предприятий приобретают вопросы ценообразования в условиях, когда предприятие осуществляет стратегию диверсификации, т.е. освоения нетрадиционной для себя продукции и внедрения с этой продукцией в определенный сектор рынка. В этой ситуации предприятие дожно применять наиболее совершенные методы управления текущими затратами, инвестициями и ценам. 1-х л и общие вопросы теории ценообразования хорошо разработаны в трудах отечественных и зарубежных авторов, то вопросы создания эффективного инструмента формирования цен в условиях диверсификации производства изучены недостаточно. Поэтому проблема ценообразования в данной постановке представляется актуальной для экономической теории и практики хозяйствования.
Цель и задачи исследования. Основной целью работы является разработка корпоративной системы формирования цен на осваиваемую в ходе диверсификации производства продукцию, включающей методы
расчета цен и управления ценами, а также информационные средства для решения задач ценообразования а условиях диверсификации. При этом использование данных методон призвано обеспечить сохранение и повышение рентабельности продаж на стадиях освоения новой продукции.
Для реализации поставленной цели в работе решаются следующие основные задачи;
1) Исследование вопросов приложения принципов стратегического управления к задачам ценообразования н выработки ценовой стратегии во взаимосвязи с общей стратегией деятельности предприятия.
2) Анализ существующих методов расчета цен и разработка эффективного метода расчета цены на новую продукцию, осваиваемую в ходе диверсификации производства.
3) Разработка методики ценового анализа шшестиционных проектов по освоению новой продукции с целью определения оптимальных цен.
4) Исследование роли инвестиционных затрат в формировании цен на новую продукцию н разработка метода определения и управления инвестиционной составляющей в цене .
5) Разработка метода доведения цены до конкурентоспособного урошгя путем применения методики стоимостного анализа в ходе проведения опытно-конструкторских работ.
6) Разработка системы информационного обеспечения ркбот по расчету и обоснованию цен на продукцию предприятия.
Предметом исследования в соответствии с поставленными задачами является совокупность методов и средств обеспечения эффективной ценовой стрзтепш предприятия в условиях диверсификации производства. В качестве объекта исследования выбрана экономическая и организационная служба машиностроительного предприятия (я частности предприятия энергомашиностроения).
Методы исследспсния. Для решения поставленных в работе задач использовались методы финансового л нпгестнционного анализа, стоимостного и компгкслого экономического анализа, технико-схояомичгскоЛ огггкппдошт решений, методы математической статистики.
В качестве методологической основы использованы труды известных российских и з?рубе:-кшх ученых з области экономической теории, стратегического менеджмента, теории ценообразования, финансового н ^опочг.г'ес^ого анализ?, законодательные акты, директпгнке материалы пхучретг.екиых и х'озгЯс1аенных органов по яопросам экономики, фянгксов, налогообложения и хозяйственного права. Информационной послужили даппме органов статистики Госкомстата России, отчетные н плановые даг.ные предприятии, обэорно-аналитичесхие спрагкн, ояубликстэнкчс в СМИ,
Научна:; новизна проведенного исследования заключается п следующих, выносимых на защиту результатах.
1. Обоснованы содержание и направления ценовой стратегии промышленного предприятия при осуществлении диверсификации производства па основе принципов стратегического управления.
2. Разработана модель расчета цен на сложную промышленную продукцшо, осваиваемую по программе диверсификации производства. В модели сочетается использование нормативно-затратного и рыночного подходов.
3. Разработан метод выбора оптимальной цены на осваиваемую продукцию с использованием ценового анализа инвестиционного проекта и моделирования доли рынка.
4. Предложен метод определения инвестиционной составляющей в цене осваиваемого изделия. Метод позволяет выявить зависимость цены от размера инвестиций и условий кредитования, а, следовательно, выбрать наиболее эффективный способ осуществления проекта.
5. Предложен способ применения стоимостного анализа для поддержания рентабельности продукции при заданном уровне цен путем рационального управления затратами.
Практическая значимость работы заключается в разработке корпоративной системы формирования цен на продукцию, которую создает и осваивает предприятие по программе диверсификации производства, отбирая наиболее рентабельные изделия и максимально используя имеющиеся материальные, технические, имущественные, кадровые и финансовые ресурсы. Результаты работы представляют интерес для предприятий, находящихся в сложном финансовом . положении, чрезмерно специализированных на узком круге продукции и нуждающихся в реструктуризации особенно в области ассортиментной, инвестиционной и кредитно-финансовой политики.
Апробация работы и использование ее результатов. Основные положения диссертационного исследования докладывались и обсуждались на региональном семинаре Применение функционально-стоимостного анализа в условиях рынка в г. Бегороде в 1997 г. и на научной конференции молодых ученых МГТУ Станкин Инновации в экономике - 98.
Практические методы и методики, разработанные автором, внедрены в системе ценообразования АО Белэнергомаш. В практике данного предприятия применяются также разработанные при непосредственном участии автора программные средства и базы данных для проявления многовариантных расчетов цен на новую продукцию, которая не является профильной для предприятия и осваивается по программе диверсификации.
Хотя предложенные методы, подходы и методики были опробованы в условиях предприятия энергетического машиностроения, тем не менее результаты исследования достаточно универсальны. Однако наиболее эффективно их применение на машиностроительных предприятиях, производящих сложную многокомпонентную продукцию' по заказам предприятий разных отраслей народного хозяйства, организаций и хозяйственных органов управления.
Публикации. Основные положения диссертации опубликованы в трех научных статьях, общим объемом около 1,5 п.л.
Объем и структура работы. Диссертация состоит иэ введения, трех глав, заключения, списка литературы, включающего 108 наименований, и приложения. Основной текст работы изложен на 110 страницах.
СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
Во введении обоснована актуальность темы, определены цель и основные задачи исследования, показаны теоретическая и методологическая базы исследования, отражены основные результаты работы, их научная новизна и практическая значимость.
В первой главе Теория и практика ценообразования на промышленных предприятиях проанализирован практический опыт ценообразования на промышленных предприятиях, рассмотрены виды ценовой стратегии при диверсификации производства, исследованы применяемые методики расчета цен при освоении новой продукции и поставлены задачи совершенствования корпоративной ' системы ценообразования в современных экономических условиях.
Как показывает анализ, отечественные предприятия все чаще меняют стратегию узкой специализации, сложившуюся при плановой экономике, на стратегию диверсификации производства. При этом под диверсификацией понимается деятельность предприятия по расширению номенклатуры продукции и каналов сбыта с целью уменьшения риска специализации. Диверсификация производства становится характерным явлением почти во всех отраслях машиностроения, в том числе в отрасли энергомашиностроения, где преобладает единичное производство сложной продукции по индивидуальным заказам. Однако нехватка инвестиционных средств ц массовые неплатежи накладывают определенные ограничения на реализацию программ диверсификации. Среди различных видов диверсификации в этих условиях наиболее приемлемой является горизонтальная диверсификация, которая означает расширение номенклатуры за счет освоения однородных изделий, т.е. похожих в конструктивном и технологическом отношении на уже
выпускаемые предприятием изделия. При этом отраслевой профиле предприятия может существенно не измениться.
В условиях рынка метод стратегического управление приобретает ведущее положение г систг!.;г управления предприятием. Стратегический подход проявляется не только в сферах продукции, финансов, инноааций и технологии, но и с сфере ценообразования. Причем ценообразование становится не разовой задачей установления цен на момент освоения новой продукции, а процессом оперативного воздействия на рыночную среду и производство по результатам анализа рыночной конъюнктуры. В этом смысле ценовая стратегия тесно связана с общей стратегией предприятия.
В теории предпринимательства различают пять видов общих стратегий, которые во многом можно считать и ценовыми стратегиями: 1) стратегия расширения и поддержания больших объемов производства и продаж при удержании цен на относительно низком уровне; 2) стратегия ориентации на прогрессивную технологию и поддержание научно-технического лидерства, что сопряжено с повышенными расходами и ценами; 3) стратегия ориентации на качество и оправдание тем самым высоких цен, доступных ограниченному кругу потребителей; 4) стратегия ориентации на сервис, оправдывающий также повышенные цены; 5) стратегия ориентации на покупателя, т.е. на производство продукции, строго отвечающей по своим параметрам и характеристикам запросам потенциальных покупателей, и поддержание тем самым приемлемых для потребителей цен.
По-видимому, в условиях, когда потребители ограничены в средствах, что характерно для современного положения в России, последняя стратегия является наиболее эффективной. Именно из стратегии ориентации на покупателя часто вытекает принятие решений о диверсификации производства и капитала.
В процессе ценообразования важное место занимает этап, на котором выбирается метод расчета цены. В литературе приведены разные классификации методов расчета цен применительно к различным типам продукции. Наиболее общая и универсальная классификация этих методов заключается в подразделении их на методы затратного подхода и методы ценностного подхода.
Применительно к сложной машиностроительной продукции, особенно изготовляемой по заказам и имеющей ограниченную ликвидность, наибольшее значение имеют методы, опирающиеся па затратный подход.
С точки зрения того, что оценивать раньше: цену изделия или объем его продаж, существуют два варианта реализации затратного подхода. При первом варианте исходят из производственных возможностей предприятия-изготовителя по наращиванию мощностей. Цена изделия
выбирается такой, чтобы прежде всего покрыть издержки, а получаемая рентабельность может оказаться весьма умеренной.
Г/ервый вариант, на наш взгляд, правильнее назвать не пассивным, а осторожным. Это тем более справедливо, если при его осуществлении, во-первых, калькулируют не фактически сложившиеся, а нормативные (плановые) затраты, во-вторых, эластичность спроса по цене для рассматриваемой инвестиционной продукции невелика и, в-третьих, норма рентабельности, закладываемая в расчет цены, может быть дифференцирована с учетом рыночной конъюнктуры. Схема формирования цены при таком варианте показана на рис. 1.
Рис. 1. Осторожный вариант ценообразования
Второй, активный вариант ценообразования предполагает изначальное задание цены в соответствии'с рыночной ситуацией, а нужная степень рентабельности достигается выбором соответствующего объема производства (продаж). Несмотря на внешнюю привлекательность, по-пидимому, этот вариант наиболее подходит в тех случаях, когда продукция легко осваивается, изменение объемов производства такой продукции не требует больших инвестиций, продукция не капиталоемкая, а наличие резервов мощностей не отягощяет ощутимо экономику предприятия.'
Ценностный подход воплощается в методиках ценообразования двумя путями: !) чгрез сравнение с ценой аналога, 2) через расчет совокупного дохода от применения оцениваемого объекта. Таким образом, дальнейшим Хразвитием ценностного подхода являются сравнительный и доходный подходы.
Проведенный анализ методических подходов, применяемых в ценообразовании, позволяет сделать следующий вывод. Для определения цен из объекты, относящиеся к новому оборудованию, осваиваемому в процессе диверсификации производства, в качестве основного следует выбрать затратный подход с использованием первого (осторожного)
варианта ценообразования. Такой выбор можно обосновать следующими причинами. Во-первых, в виду того, что энергетическое оборудование отличается высокой капиталоемкостью, развитие его производства требует значительных инвестиций. Поэтому расчету цены дожна предшествовать оценка производственных мощностей, которые могут быть задействованы для целей диверсификации. Во-вторых, диверсифицируемая продукция -это обычно новая, достаточно оригинальная продукция, которая на отечественном рынке либо встречается крайне редко, либо вообще не встречается. Аналоги такой продукции имеют чаще всего зарубежное происхождение и цены на них нехарактерны, чтобы на их основе делать конечные оценки.
В то же время для тех объектов, для которых Хможно найти конкурирующие аналоги отечественного производства, следует в качестве допонения к основному затратному подходу использовать сравнительный подход, а именно: прямое сравнение с аналогом и внесение корректировок в цену аналога с учетом различий по параметрам.
В связи с ориентацией на затратный (точнее нормативно-затратный) подход были рассмотрены известные методики для расчета цен на продукцию промышленно-технического назначения. Среди этих методик встречаются методики двух видов: 1) методики постатейного расчета цен по укрупненным нормативам; 2) методики, в которых цена определяется пересчетом бальной оценки конструктивно-технологической сложности объекта.
Анализ известных методик расчета цен на новую продукцию, применяемых в разных отраслях машиностроения, позволил прийти к следующим выводам. Во-первых, многие методики были разработаны еще в условиях плановой экономики и значительно устарели не только по значениям экономических нормативов, но и в принципиальном плане. Поэтому возникает задача разработки методики ценообразования для осваиваемой в ходе диверсификации производства продукции. Во-вторых, создаваемая методика дожна позволять назначение цены по основным конструктивно-технологическим параметрам объектов на ранних стадиях их создания. Поэтому целесообразно использовать опыт разработки калькуляций по укрупненным нормативам. В-третьих, математическая модель, закладываемая в основу методики ценообразования, дожна быть простой и отражать реальный процесс формирования затрат и прибыли, а также максимально использовать всю ограниченную информацию о строении и параметрах оцениваемого объекта. В математической модели цены дожен учитываться рыночный фактор путем дифференциации нормы рентабельности в зависимости от коммерческой привлекательности и потенциального спроса на продукцию.
Во второй главе Разработка методов определения цен на новую продукцию, осваиваемую в ходе диверсификации производства рассмотрены теоретические вопросы формирования методического инструментария для процесса ценообразования и изложена содержание предложенных методов. При этом раскрыты особенности методики ценообразования на диверсифицируемую продукцию, _ разработана практическая методика расчета цен на данную продукцию, рассмотрены вопросы оптимизации цены на основе ценового анализа инвестиционного проекта по диверсификации, а также определения инвестиционной составляющей в цене.
Особенности ценообразования для диверсифицируемых изделий вызваны тем, что, с одной стороны, себестоимость этих изделий утяжеляется инвестиционной составляющей и, кроме того, на первых этапах освоения текущие издержки также повышены, с другой стороны, возникает задача проникновения на рынок и поэтому цены на эти изделия не могут быть слишком высокие. При чем выбор цены во многом предопределяет эффективность проекта по диверсификации производства.
Инвестиционная составляющая в цене определяется двумя главными факторами: 1) степенью соответствия конструкции изделия технологическим возможностям имеющегося на предприятии оборудования и профессиональному уровню персонала, 2) условиями кредитования проекта по освоению производства данной продукции. Инвестиционная составляющая в цене складывается из двух частей. Первая часть входит п себестоимость и относится на статью расходов по освоению, а вторая часть расходуется за счет чистой прибыли в виде платежей по кредиту.
Для того, чтобы уменьшить инвестиционную составляющую в цене, рекомендуется использовать идею функционального подхода. Смысл этой идеи заключается в следующем. При проектировании изделия строится его функционально-структурная схема, для реализации функций конструкции предлагаются разные варианты конструкторских решений, каждый вариант задает определенную номенклатуру деталей и узлов. Затем полученные номенклатуры подвергаются анализу и оценке с точки зрения возможности их производства на существующей производственной базе.
В диссертации изложены результаты разработки методики расчета цен на продукцию, осваиваемую при диверсификации производства. Данная методика содержит нормативы применительно к котельному оборудованию и внедрена в АО Белэнергомаш. В основе методики лежит затратный подход, при этом прогнозируются будущие затраты на производство нового изделия прежде всего по прямым статьям калькуляции, используя сведения об основных конструктивно-
технологических параметрах изделия и установленные укрупненные нормативы затрат.
Прнзнано целесообразным ограничиться применением трех базовых нормативов: 1) удельная стоимость основных материалов, приходящаяся на единицу чистой массы конструкции, 2) средняя расценка одной приведенной детали и 3) удельные затраты на изготовление оснастки, приходящиеся на одну приведенную деталь. С помощью первого норматива рассчитываются затраты на основные материалы, с помощью второго норматива - затраты на основную заработную плату основных рабочих, с помои\ыо третьего норматива - затраты на освоение производства новой продукции. Затраты на покупные комплектующие изделия определяются прямым счетом, учитывая их небольшую номенклатуру для котельного оборудования. Все остальные статьи калькуляции являются производными от первых двух и находятся по действующим процентным соотношениям.
Затраты на основные материалы рассчитываются умножением первого основного норматива на чистую массу объекта. Причем норматив удельной стоимости корректируется с учетом материальной структуры объекта, а именно, в зависимости от того, в каком соотношении находятся массы деталей, изготовленных из трех групп материалов: углеродистая сталь обыкновенного качества, трубный прокат и легированная сталь. Указанная группировка была получена на основе анализа цен на материалы, из которых изготавливается котельное оборудование.
Для определения затрат на заработную плату основных рабочих введено понятие приведенной детали. Укачанные затраты рассчитываются умножением средней расценки на количество приведенных деталей в оцениваемом объекте. Количество приведенных деталей находят умножением общего количества деталей на корректирующий коэффициент. Проведенные исследования показали, что в зависимости от трудоемкости все детали можно подразделить на 4 группы: простые детали, средней сложности, повышенной сложности и особо сложные. Установлены соотношения трудоемкости между деталями каждой группы. Корректирующий коэффициент рассчитывается исходя из детальной структуры объекта по указанным выше четырем группам. В работе приведены примеры расчета средней расценки на одну приведенную деталь, используя данные об аналогичной продукции, уже освоенной в производстве. Нормативы средней расценки дифференцированы по главным узлам паровых и водогрейных котлов.
Затраты на освоение новой продукции рассчитывается умножением норматива удельных затрат на осроение на количество иоьых приведенных деталей. Количество новых приведенных деталей получают умножением количества новых деталей на описанный выше
корректирующий коэффициент, 'используемый при расчете заработной платы.
Таким образом, для того, чтобы рассчитать затраты на основные материалы, основную заработную плату основных рабочих н освоение новой продукции необходимо получить от конструкторов следующие сведения о создаваемом изделии по главным узлам:
Х чистая масса конструкции в килограммах;
доля деталей, изготовленных из трубного и низколегированного проката, от общей массы деталей в узле;
Х доля деталей, изготовленных из легированной нержавеющей стали, ш общей массы деталей в узле;
л общее количество основных (без меких и стандартных) деталей, в том числе: количество легких и простых в обработке и сборке деталей, масса которых не превышает 30 кг; количество деталей средней сложности и тяжести, масса которых находится в интервале от 30 до 100 кг; количество деталей крупных н технологически сложных, масса которых лежит в интерпале от 100 до 1000 кг; количество особо крупных деталей массой более 1000 кг; количество новых деталей, для изготовления которых требуется новая технологическая оснастка.
Кроме того, необходимо получить комплектацию покупных изделий для расчета их стоимости. Указанный состав сведений не требует подробной конструкторской проработки изделия, достаточно иметь лишь общие схемные решения.
Как видно, основное внимание в предложенной методике уделено расчету таких статей калькуляции, как затраты на основные материалы и заработную плату основных рабочих. Это объясняется тем, что многие другие статьи калькуляции на практике оказываются производными от упомянутых выше статей. Например, исследования показали, что затраты на покупные комплектующие изделия, а также затраты на технологическую электроэнергию и топливо с достаточным приближением могут быть определены в проценте от затрат на основные материалы.
Разработанная методика расчета цен на новую продукцию позволяет получать надежные оценки для изделий, существенно отличающихся от ранее выпускавшихся предприятием. Это объясняется тем, что все исходные данные представляют собой достаточно универсальные конструктивно-технологические параметры. Однако по этой методике получают цену, оттакивающуюся от затрат (себестоимости производства), и поэтому эта цена подлежит дальнейшему уточнению с точки зрения рыночных факторов.
Определение цены нового изделия тесно связано с разработкой бизнес-плана на освоение производства этого изделия. Практически обычно эт и
два процесса - обоснование проекта и установление цены, протекают одновременно.
Разработана методика выбора оптимальной цены на основе ценового анализа инвестиционного проекта и моделирования ограничения на спрос в функции цены. Оптимальной признается цена, при которой достигается наибольший чистый дисконтированный доход проекта.
Принимая решение о выпуске новой продукции, необходимо назначить не только цену на нее, но и спланировать объемы продаж (производства). Цена и объем продаж взаимосвязаны, так как изменение цены изменяет спрос.
В работе предложена модель прогнозирования доли рынка, которую займет осваиваемая продукция в ходе диверсификации производства. Исходили из того, что для рынка, находящегося в равновесном состоянии, характерно примерно равномерное распределение объемов продаж среди основных конкурентов. Отсюда следует, что, если продукция будет выпускаться предприятием по некой средней рыночной цене и ее качество не будет отличаться от качества продукции конкурентов, то можно предположить, что через некоторое время доля данного предприятия на рынке будет равна примерно средней доли, равной обратному значению числа основных конкурентов. При этом рассматриваются условия чистой ценовой конкуренции, не затрагивая влияния других факторов: качества продукции, рекламы, сервиса, товарного знака, добавочных услуг, комплектации и т.д.
Модель прогнозирования доли рынка О в зависимости от цены Ц продукции:
р Ц*н-ЦД
где Эр - средняя равновесная доля рынка, занимаемая продукцией при средней рыночной цене, равной цене аналогов, выпускаемых конкурентами, ЦаН; она равна примерно обратному значению числа основных конкурентов;
ЦД - нижняя цена, при которой конкуренты с рынка вытесняются.
Ценовой анализ инвестиционного проекта заключается в том, что сначала выпоняется расчет всех показателей проекта по действующей методике оценки инвестиционных проектов при выбранных значениях исходных данных, а затем, варьируя значениями цены и меняя тем самым долю рынка, находят такой вариант, при котором показатели эффективности: чистый дисконтированный доход, индекс доходности и внутренняя норма доходности будут наилучшими.
Методика ценового анализа была апробирована на примере инвестиционного проекта по освоению производства водогрейного котла
малой мощности модели КВЖ-3,5-115ГМ, который входит п программ1* диверсификации производства в АО <'Белэнергомаш.
В рассматриваемом примере освоение длится два года, на рынке действует один основной конкурент, первоначальная цена взята равной 48,27 тыс. дол. Процедура расчета и перебора вариантов автоматизирована с использованием средств системы EXCEL, а именно: функции подстановки данных. Шаг измеиеиня цены по отношению к исходному значению был выбран в 1%. Результаты ценового анализа представлены на рис. 2.
46.339 4л822 47.305 47 787 48 270 4л.75Э 49 235 49 718 50 201 50 684 Цси* котле, пл. дол.
Рис. 2. Зависимость чистого дисконтированного дохода от цены котла
Из рис. 2 видно, что оптимальная цена, при которой ЧДД достигает максимального значения, равна 49700 дол. Эта цена значительно выше той цены, которая была получена приближенным способом оптимизации (46490 дол.), так как приближенный расчет не учитывает инвестиционную составляющую в цене.
Цена новой, осваиваемой в ходе диверсификации продукции содержит в себе инвестиционную составляющую, т.е. сумму- инвестиций, отнесенных к одному изделию. Правильное определение инвестиционной составляющей в цене имеет исключительно важное значение при диверсификации производства. В работе показано, как с помощью ценового анализа инвестиционного проекта можно оценить инвестиционную составляющую в цене.
Приравнивая выражение для чистого дисконтированного дохода в случае отсутствия инвестиций к выражению для ЧДД в случае цены без инвестиционной составляющей, после ряда преобразований получили следующую формулу для определения доли инвестиционной составляющей:
где Q - суммарный дисконтированный объем продаж в натуральном т |
выражении, Q = Qt---------1 .
1=1 (1 + г)
Из полученной формулы видно, что инвестиционная составляющая в цене в первую очередь зависит от суммы инвестиций. Она тем меньше, чем больше цена и объем продаж.
Как показали исследования, выпоненные на примере ряда котлов, оценка инвестиционной составляющей в цене, произведенная на основе анализа ЧДД, может отличается от приближенной оценки почти в 2 раза. Отсюда следует вывод о том, что влияние размера инвестиций на уровень цены значительно сильнее, чем принято считать, когда оттакиваются от приближенных оценок. Это наглядно илюстрирует график на рис. 3, построенный по результатам ценового анализа котла модели КВЖ-3,5-115ГМ.
-Ц 47 twc. дол
---Ц"48тыс. АОЛ.
.....Ц 49 тыс. дол.
Ч ЦЬОтыс.дол.
Cyaua дисконтированных капитальных вложений. тыс дсл.
Рис. 3. Зависимость доли инвестиционной составляющей в цене от суммы дисконтированных капитальных вложений
Учитывая исключительную важность оценки инвестиций в процессе ценообразования была предложена методика укрупненного расчета инвестиций, в которой использован принцип планирования вложений с применением удельных нормативов фондоемкости продукции. Данный подход особенно оправдан при диверсификации производства, когда одна часть инвестиций - это материализованные инвестиции в виде старых основных фондов, имеющихся на предприятии и приспосабливаемых под новое производство, а другая часть - это допонительные денежные вложения, получаемые из тех или иных источников и расходуемые на приобретение нового оборудования, изготовление новой оснастки, расширение и реконструкцию площадей и т.д. Чем глубже диверсификация производства и чем большей новизной для предприятия
обладает ссвзньаемал продукция, тем больше вторая часть инвестиций и тем больше общая сумма нигестицпй гтрч прочих равных условиях.
В кач^сгсе стпразнк:: показателей предлагается использовать нормативы удельной фондоемкое::!, приходящиеся на 1 рубль (долар) годовой суммы затрат ::з прснзвсдстзо н дифференцированные по двум составляющим основных фондов: !) здания и сооружения и 2) машины и оборудование. Указанные нормативы расеч;ггым'отся по отчетным данным предприятие как отношение остаточной стоимости соответствующей част!! основных фондов к гсдогой сумме затрат на производство при поней загрузке основных фондов. Если на предприятии фонды недогружены, то при расчете нерматнвоэ остаточная стоимость умножается на коэффициент загрузки основных фоидсв.
Отнесение к рублю (долару) суммы затрат, на наш взгляд, предпочтительнее, чем к рублю вхюгего дохода, так как валовой доход (выручка) d сильной степени зависит от анализируемой цены продукции. Стоимость материализованных ш.тестнинй определяется по формуле:
КД=(<Ми+фоб<*о5)Зп, где Фзд , Фдб - нормативы фондоемкости продукции по здания.л! и оборудованию соответственно, приходящиеся на 1 рублю (долар) годовой суммы затрат на производство;
(Ззд , d06 - долевые коэффициенты пригодности старых фондов под выпуск новой продукции по зданиям и оборудованию соответственно;
Sn - годовая сумма затрат на производство новой продукции при поной загрузке основных фондов.
Долевые коэффициенты пригодности старых фондов пол выпуск новой продукции зависят от степени новизны осваиваемой продукции для данного предприятия. Эти коэффициенты назначаются з::спертно специалистам:! предприятия в результате анализа производственных возможностей имеющихся осносиых фондов с учетом нх гибкости и универсальности.
Стоимость допонительных денежных инвестиций в основные фонды определяется по формуле:
Г0!1 Г d + -d_c5)Ky-o5 '
' ~ КД.зя 1 - КД о3
где Кид и Ки,об - средине коэффициенты физического износа зданий и оборудования соответственно;
Ку.зд - коэффициент удорожания стоимости зданий н
сооружений;
Ку.оС - коэффициент удорожания стоимости оборудования, вызванного ростом технического уровня оборудования и оснащением его новой оснасткой.
Общая сумма инвестиционных затрат определяется по формуле:
К = КИ+КД.
Разработанные математические модели позволяют исследовать чувствительность инвестиционных затрат к отдельным влияющим факторам и выявить тем самым наиболее эффективные решения, приводящие к снижению инвестиционных затрат и .следовательно, инвестиционной составляющей в цене.
О 10 20 30 40 60 60 70 80 90 100
Долевой коз$ф*циемт пригодности старого оборудования, %%
Рис. 4. Зависимость суммы инвестиций от долевого коэффициента пригодности старого оборудования для нового производства
График, приведенный на рис. 4 , наглядно гюказывает, что чем больше долевой коэффициент пригодности старого оборудования для нового производства, тем значительнее снижается потребность в инвестициях. Причем чем больше коэффициент удорожания нового оборудования по сравнению со старым оборудованием, тем больше требуется инвестиций.
В третьей гласе Организационный механизм ценообразования на предприятии и его практическое применение представлены организационные и методические аспекты практической реализации на предприятии тех теоретических положений и разработок, которые были изложены в предыдущих главах.
В работе определенное внимание уделено стоимостному (функционально-стоимостному) анализу как методическому инструменту в решения задач управления затратами н, .следовательно, ценами.
Беря на вооружение методику стоимостного анализа, разработчиков новой продукции вонует вопрос о том, насколько целесообразны допонительные расходы на аналитические работы и будут ли
экономически опраэ/Ч-ны спза::ш.:е с этим удлиненно н удорожание ОКР Это особенно актуально пги решепян задач ценообразования. Поэтому в работе исследованы уссгп.ч э^гктигного применения стоимостного анализа для поддержания кошсурснтсспособной цены на ос.занпаемую и выпускаемую продукцию.
Цепа изделия, разрабатываемого с применением методики стоимостного апатт, отянчаетса от 'ели изделия, разрабатываемого в обычном одноЕгрцантном режнге, из прирост инвестиционной составляющей, вьш.аштып затрате: :и на аналитические и допонительные конструкторские работы (методика определения инвестиционной составляющей была рассмотрена го второй главе), и на экономию прямых производственных зчтрат:
Ц^Чг+^-Э,,,.
где Ц> - цена изделия, разработанного с применением методики стоимостного анализа;
Ц| - цена изделия, разработанного обычным образом;
Кан - затраты на проведение аналитических I! допонительных конструкторских работ;
<3 - суммарный дисконтированный объем продаж в натуральном выражении за жизненный цикл проекта;
Эпр - экономия прямых производственных затрат, приходящееся на одно изделие.
Исходя из анализа практического опыта применения стойкое того анализа принято допущение о том, что затраты на стоимостный ачанз ч допонительные конструкторские работы примерно раенм затратам на ОКР, проводимые в обычном односгриаитном режиме, а применение методики стоимостного анализа обеспечивает гарантированное 10%-ное снижение прямых производственных затрат.
Проведенные расчеты на примере котельного оборулеганне по -.-оляют сделать вывод о том, что применение методики стоимостного анализа и внесение последующих конструктивно-технологически:', изменений позволяет снизить цены на 5 - 7% при сохранении прежней рентабельности продукции и поддержать тем самым ее конкурентоспособность на рынке. Отметим, что это пессимистическая оценка, в реальных условиях снижение пены возможно п большей степени.
В ходе диверсификации производства формирование цепы на осваиваемую продукцию происходит паралельно с процессом ее разработки и подготовки производств. Причем предварительный расчет цены выпоняется на стадии эскизного проектирования, а окончательно цена устанавливается после поступления заявок от заказчиков на стадии
подготовки производства и освоения. Место работ по ценообразованию на стадиях создания новой продукции илюстрирует рис. 5.
Предложение на разработку новой продукции Разработка бизнес-плана
Эскизное проектирование
Предварительный расчет цены
Техническое и
рабочее проектирование
Подготовка производства
Изготовление продукции
Рекламная кампания
Поступление заявок от заказчиков
Поставка и
монтаж у заказчика
Окончательный . расчет цены
Рис. 5. Стадии создания новой продукции и работы по ценообразованию
Информационное обеспечение процесса ценообразования включает вопросы методики и организации сбора, контроля и систематизации первичной информации, предварительной обработки информации и подготовки ее к анализу, а также вопросы ведения информационных массивов (баз данных). Информационное обеспечение наиболее эффективно тогда, когда оно строится на основе применения локальных компьютерных сетей и баз данных.
В работе приведено описание разработанной под руководством и яри непосредственном участии автора в АО Безнергомаш система автоматизированного учета н контроля затрат на материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, а также оплату труда. Главная задача данной системы - постоянно накапливать информацию о расходах с производстве н выпонять калькулирование себестоимости и расчет цгны по отдельным изделиям.
Система органически встроена в подсистему Технико-экономическое планирование автоматизированной системы управления предприятием (АСУП). Благодаря локальным сетям в системе интегрированы все подразделения предприятия, тем или иным образом участвующие б процессе ценообразования. Основным потребителем результатов снстет! является Отдел цен предприятия, по запросу которого получаются в итоге три основных документа: расшифровка материальных затрат на зачча, расшифровка трудовых затрат и смстно-плановая калькуляция на заказ.
Эксплуатация автоматизированной системы показала ее высокую эффективность: значительно повысилась оперативность ценовых расчегог
, результаты стали достоверными и появилась возможность доказывав обосновывать цены перед заказчиками.
В заключении сформулированы следующие выводы и рекомендации
1. Анализ современного экономического состояния предприятий показал, что'диверсификация производства становится распространенным способом выживания предприятий в условиях экономического спада и обострения конкуренции. При этом повышается роль стратегического подхода как в управлении предприятием в целом, так и в его ценообразователыюй деятельности.
2. На основе анализа известных методов и подходов к ценообразованию пришли к выводу, что применительно к капиталоемкой диверсифицируемой продукции позаказного изготовления, наиболее подходит осторожный вариант ценообразования, базирующийся на нормативно-затратном подходе с учетом рыночных факторов.
3. Разработана методика расчета цен на осваиваемую в ходе диверсификации производства сложную продукцию на примере продукции энергомашиностроения. В методике используются три базовых экономических норматива: стоимость основных материалов на единицу массы, расценка приведенной детали и стоимость оснастки на приведенную деталь. Разработанная методика позволяет получать надежные оценки для изделий, существенно отличающихся от ранее выпускавшихся предприятием, на ранних стадиях их ' . "отки при заключении договоров с заказчиками.
4. Разработан метод выбора оптимальной цены нового изделия на основе ценового анализа показателей эффективности инвестиционного проекта, а также моделирования зависимости объема продаж в функции цены. В качестве критерия оптимальной цены выбран максимум чистого дисконтированного дохода. Метод реализован с помощью разработанного автором программного продукта в системе MS EXCEL и опробован па изделиях - водогрейных котлах малой мощности.
5. Предложен метод расчета инвестиционной составляющей в цене, опирающийся на результаты ценового анализа инвестиционного проекта. Предложен также метод укрупненного расчета инвестиций, в котором использован принцип планирования вложений с помощью удельных нормативов фондоемкости продукции. Рассмотрены возможные направления снижения инвестиционной составляющей в цене при осуществлении программы диверсификации производства.
6. Исследованы условия эффективного применения стоимостного анализа для поддержания конкурентоспособной цены на осваиваемую и выпускаемую продукцию и предложена модель гарантированного снижения цены за счет применения стоимостного (функционально-стоимостного) анализа без снижения рентабельности продукции.
Разработана система организационного и информационного обеспечения процесса ценообразования на предприятии в условиях диверсификации производства.
8. Разработана и внедрена система автоматизированного учета и контроля затрат на материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты и оплату труда, позволяющая выпонять калькулирование себестоимости и расчет цены по изделиям разной комплектации.
Публикации. Основные положения диссертации опубликованы в следующих работах:
Байбиков Ю.А. Стратегический подход к формированию ценовой политики в условиях диверсификации производства. Инновации в экономике-98. Материалы научной конференции. М.: Издательство Станкин, 1998, с. 19 - 23.
Байбиков Ю.А. Ценовая политика предприятия при диверсификации производства. Проблемы управления в условиях рынка. Сборник научных трудов. - М.: ГАУ, 1998. - 0,4 п.л.
Байбиков Ю.А. Разработка методики ценообразования на продукцию, осваиваемую в процессе диверсификации производства. Проблемы управления в условиях рынка. Сборник научных трудов. - М.: ГАУ, 1998. -0,4 п.л.
Похожие диссертации
- Корпоративная система формирования цен на осваиваемую промышленную продукцию при диверсификации производства
- Развитие методов анализа инновационной деятельности в системе управления промышленным предприятием
- Совершенствование государственного регулирования реформирования промышленного комплекса России
- Стратегическое управление диверсифицированной компанией на основе системы сбалансированных показателей
- Развитие инновационной инфраструктуры промышленных предприятий на основе создания технопарков.