Государственное регулирование рынка импортных подакцизных товаров в Российской Федерации и пути его совершенствования тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Романенко, Елена Владимировна |
| Место защиты | Москва |
| Год | 2000 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Государственное регулирование рынка импортных подакцизных товаров в Российской Федерации и пути его совершенствования"
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ РОССИЙСКАЯ ТАМОЖЕННАЯ АКАДЕМИЯ Р Г Б ОД
2 О НОВ Ш
На правах рукописи
РОМАНЕНКО ЕЛЕНА ВЛАДИМИРОВНА
ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РЫНКА ИМПОРТНЫХ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ (НА ПРИМЕРЕ АКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ)
Специальность: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством
АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ РОССИЙСКАЯ ТАМОЖЕННАЯ АКАДЕМИЯ
На правах рукописи
РОМАНЕНКО ЕЛЕНА ВЛАДИМИРОВНА
ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РЫНКА ИМПОРТНЫХ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ (НА ПРИМЕРЕ АКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ)
Специальность: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством
АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Работа выпонена на кафедре таможенных платежей и валютного контроля Российской таможенной академии
Научный руководитель - кандидат экономических наук,
доцент Чернышев Владимир Васильевич,
Официальные оппоненты - доктор экономических наук,
профессор Дякин Борис Георгиевич
кандидат экономических наук, профессор Петров Юрий Михайлович
Ведущая организация - Институт экономики РАН
Защита диссертации состоится 14 июня 2000 г. в 14 часов в зале 223 Российской таможенной академии по адресу: 140009, г. Люберцы Московской области, Комсомольский проспект, д.4.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Российской таможенной академии
Автореферат диссертации разослан л_ мая 2000 г.
Ученый секретарь диссертационного Совета кандидат экономических наук, профессор
И.В.Кудрявцева
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы диссертации обусловлена необходимостью совершенствования действующего механизма государственного регулирования рынка акогольной продукции в условиях проводимых в России рыночных преобразований, защиты национального товаропроизводителя, здоровья нации, а также изучения возможностей использования налогового механизма в целях увеличения поступлений акцизов в федеральный бюджет.
В дореволюционной России и советский период существовала государственная монополия на производство и продажу акогольной продукции, торговля которой являлась стабильным и существенно важным источником государственных доходов в отдельные годы, обеспечивая до 30% налоговых поступлений бюджета1. В постсоветский период в начале 90-х годов доля таких поступлений в бюджет составляла от 10 до 15%.
Трудности установления государственного контроля за производством и потреблением акогольных напитков, высокие налоги, устойчивый высокий спрос, обеспечивающий надежные прибыли, сделали сферу акогольной продукции наиболее криминализированной.
Государственная казна по разным причинам недополучает значительные средства. В бюджет федерации поступает менее половины объема налогов, которые налогоплательщики дожны уплачивать при соблюдении законодательства. Повышение уровня собираемости акцизов - острая проблема, решение которой позволило бы увеличить поступления средств в федеральный бюджет, отменить ряд налогов, снижающих конкурентоспособность отечественных товаров. В этой связи проблемы производства, экспорта, импорта, продажи и потребления акогольной продукции на внутреннем рынке в силу специфики ее потребительских свойств приобретают особое значение.
' Три века. Россия от Смуты до нашего времени// Исторический сборник под ред. В.В. Калаша - М.: Изд. Тов-ва И.Д. Сытина, 1913. Т.4. С.209; Озеров И.Х. Экономическая Россия и ее финансовая политика. М., 1905. С. 19.
Действующий механизм государственного регулирования производства и реализации акогольной продукции не обеспечивает стабильности внутреннего рынка, защиту интересов отечественных производителей и потребителей. Удельный вес импортной акогольной продукции в 1995-1999 гг. составил 4050 % от объема ее продаж на внутреннем рынке, при загрузке производственных мощностей российских предприятий на 45-50%'.
Сложившееся положение в производстве, ввозе и реализации акогольной продукции негативно отражается на состоянии внутреннего рынка, отечественных товаропроизводителях, собираемости платежей в бюджет. Поэтому совершенствование механизма государственного регулирования рынка акогольной продукции приобретает важное значение в современных условиях для национальной экономики, и это обуславливает актуальность темы диссертации.
Цели и задачи исследования. Целью работы является определение места и роли государственного регулирования рынка акогольной продукции, разработка научно обоснованных предложений по совершенствованию основных направлений и мер государственного регулирования производства, экспорта, им-, порта и реализации на внутреннем рынке подакцизной акогольной продукции в интересах национальных производителей, потребителей и федерального бюджета России.
Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:
Х выявление особенностей функционирования внутреннего рынка акогольной продукции;
Х определение тенденций импорта акоголя в Россию;
Х исследование применяемых в настоящее время мер государственного регулирования производства, импорта и реализации акоголя, эффективности данных мер;
Хразработка мер по совершенствованию системы регулирования рынка акогольной продукции.
1 Россия в цифрах. - М.: Госкомстат, 2000.
Объектом исследования является механизм государственного регулирования рынка акогольной продукции в России.
Предметом исследования является рынок акогольной продукции.
Теоретической и методологической основой диссертации являются труды зарубежных и отечественных ученых в области государственного регулирования экономики, а также законодательные и нормативные акты РФ, Государственного таможенного комитета РФ, Министерства налогов и сборов РФ (МНС РФ), Министерства сельского хозяйства и продовольствия РФ, материалы экономической деятельности ОАО АВИЗ, результаты научных исследований в области эконометрики.
При проведении исследования применялась система методов диалектического познания, логического, структурно-функционального анализа, экономического анализа и синтеза, специальные методы статистики, информационные технологии.
Информационной базой исследования являются материалы, публиковавшиеся Государственным комитетом по статистике РФ, а также материалы Министерства торговли РФ, Министерства финансов РФ, Государственного таможенного комитета РФ.
Научная новизна представленной работы состоит в следующем:
Х выявлены тенденции производства, экспорта, импорта акогольной продукции, с учетом которых определены приоритеты развития внутреннего рынка акогольной продукции;
Х предложены условия отнесения товаров к подакцизным;
Х установлены пропорции между внутренним производством, экспортом и импортом акогольной продукции в целях обеспечения стабильного и сбалансированного внутреннего рынка;
Х предложены методы расчетов оптимальных налоговых ставок акцизов на импортные акогольные товары, даны рекомендации по их применению в целях повышения сбора доходов в федеральный бюджет;
Х предложены пути совершенствования экономических и административных мер государственного регулирования импорта акогольной продукции.
Наиболее существенные результаты, выносимые на защиту:
Х получена оценка влияния отдельных факторов на функционирование рынка акогольной продукции;
Х определены основные направления повышения эффективности экономических мер государственного регулирования рынка акогольной продукции;
Х разработаны рекомендации по совершенствованию механизма государственного регулирования рынка акогольной продукции.
Практическая значимость диссертационной работы заключается в том, что выводы и рекомендации, полученные в результате исследования механизма государственного регулирования рынка акогольной продукции, могут позволить более обоснованно решать противоречивые задачи государства: с одной стороны, способствовать охране здоровья нации, защищать отечественных товаропроизводителей от недобросовестной иностранной конкуренции, а с другой - изыскивать пути увеличения платежей в доходную часть федерального бюджета. Сформулированные в диссертации предложения, рекомендации и выводы могут быть использованы при подготовке нормативных актов, регулирующих импорт акогольной продукции, при создании концепции продовольственной безопасности страны, при разработке и реализации мероприятий по совершенствованию механизма государственного регулирования производства, экспорта, импорта и реализации акогольной продукции на внутреннем рынке.
Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования нашли отражение в публикациях автора, а также докладывались на научно-практических конференциях, проводившихся в Российской таможенной академии и ее филиалах. В частности, предложения и рекомендации по совершенствованию государственного регулирования рынка акогольной продукции были изложены автором в выступлениях на научной конференции Проблемы регионального управления, экономики, права и инновационных процессов в образовании (Таганрогский институт управления и экономики, г. Таганрог, 1998 г.). Работа над диссертацией велась в тесном контакте с ГТК РФ, Государственной налоговой службой РФ, Министерством сельского хозяйства и продовольствия РФ.
По теме диссертации опубликовано четыре статьи общим объемом 1 п.л. Логика и структура диссертации обусловлены целью и задачами исследования. Диссертация содержит введение, три главы, заключение, список использованных источников, приложения.
Структура работы:
Введение
ГЛАВА 1. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ РЫНКА АКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1. Общая характеристика рынка акогольной продукции в России
1.2. Особенности функционирования и правовые основы государственного регулирования рынка акогольной продукции
ГЛАВА 2. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИМПОРТА АКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2.1. Основные тенденции импорта акоголя в Россию
2.2. Инструменты государственного регулирования рынка подакцизных товаров и их влияние на импорт акогольной продукции
2.3. Акциз как инструмент государственного регулирования рынка акогольной продукции
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ РЫНКА АКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ В РОССИИ
3.1. Пути совершенствования административных мер государственного регулирования рынка акогольной продукции
3.2 Основные направления повышения эффективности экономических и административных мер государственного регулирования ввозимой акогольной продукции ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ПРИЛОЖЕНИЯ
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
В диссертации исследуются три группы проблем. Первая группа проблем включает рассмотрение вопросов, связанных с существующей системой государственного регулирования рынка акогольной продукции России, анализом нормативно-правовой базы государственного регулирования, особенностями функционирования рынка акогольной продукции.
Государственное регулирование в области производства и оборота этилового спирта и акогольной продукции направлено на защиту экономических интересов Российской Федерации, обеспечение нужд потребителей указанной продукции, а также на повышение ее качества и проведение контроля за соблюдением законодательства, норм и правил в регулируемой области.
Производство и реализация акогольной продукции являются в России одним из прибыльных видов деятельности. Российский рынок акогольной продукции отличается от рынков других видов товаров следующими основными особенностями:
1. Потребление акогольной продукции в России составило в 1984-1986 гг. 13,8 литра, в 1990-1999 гг. - около 10 литров на человека в год1. По данным Всемирной организации здравоохранения, норма потребления акоголя - 2 грамма на 1 кг веса в день. Традиционно высокий уровень потребления акоголя и, в частности, крепких спиртных напитков, низкая требовательность российских покупателей к качеству и, соответственно, отсутствие стимулов для максимального обезвреживания выпускаемой продукции могут отрицательно повлиять на здоровье нации.
2. Низкая эластичность спроса на данные товары по цене позволяет государству получать высокие доходы за счет взимания косвенных налогов.
3. Низкая себестоимость акогольной продукции обеспечивает товаропроизводителю и особенно оптовому звену высокую прибыль от торговли данной продукцией, тем самым привлекая в акогольную отрасль инвесторов.
1 Россия в цифрах. М.: Госкомстат, 1999.
Указанные особенности приводят к тому, что государство в настоящее время, регулируя производство и оборот акогольной продукции, вынуждено идти по пути усиления фискальной функции акцизов на данную продукцию, игнорируя отрицательные социальные последствия.
Поное достижение этой цели требует жесткого государственного контроля за функционированием рынка акогольной продукции с использованием не только экономических, но и административных мер регулирования.
На передний план выходит проблема создания правовой базы для принятия радикальных мер по упорядочению производства и оборота акогольной продукции, усилению защиты отечественных товаропроизводителей, здоровья населения, повышению действенности контроля за налоговыми поступлениями в исследуемой сфере.
Содержание действующих нормативно-правовых документов, направленных на обеспечение государственной монополии на производство и реализацию спирта и акогольной продукции, позволяет условно разделить их по целевому признаку на следующие группы:
1. Акты, связанные с декларированием производства и оборота этилового спирта и акогольной продукции.
2. Акты, связанные с упорядочением лицензирования производства акогольной продукции.
3. Акты, направленные на упорядочение импорта акоголя.
4. Акты, связанные с маркировкой акогольной продукции.
5. Акты, направленные на установление ставок акцизов на акогольную продукцию и обеспечение налоговых поступлений.
Проведенный анализ указанных нормативных актов, а также статистических данных, отражающих этот процесс, позволил выявить следующие результаты их действия:
1. Происходит увеличение числа меких фирм и предприятий.
2. Сокращается число участников оптовой и растет число участников розничной торговли. На рынке сохраняются только крупные фирмы, финансовое положение которых позволяет оплатить все необходимые издержки по ведению
производственной и торговой деятельности, а также издержки, вызванные вмешательством в хозяйственную деятельность субъектов со стороны государства.
3. Число торговых марок стандартизированной и однородной ликерово-дочной продукции постоянно растет (так, к 1990 г. насчитывалось около 300 наименований водок, а к 1999 г. - около 5000).
4. Ежегодно происходит выделение только 178 спиртовым заводам квот на производство спирта.
Нестабильность изучаемого рынка привела к необходимости вмешательства государства в процесс ценообразования. Это вмешательство выражается в установлении ценовых границ, что обусловлено потребностью в поддержке отечественных производителей, в сокращении теневого сектора, а также в создании условий для поступления гарантированных размеров платежей в бюджет.
Действующие правовые нормативные акты регламентируют широкий спектр используемых мер государственного регулирования, однако эти документы не лишены недостатков. Препятствием на пути принимаемых решений выступает само государство в лице Правительства РФ и Государственной Думы РФ ( запрет продажи баночной водки Правительством РФ и продление срока ее реализации на два месяца; отмена квотирования импорта акоголя).
Как показывает практика, основной недостаток действующего Закона РФ О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и акогольной продукции состоит в том, что данный закон не охватывает всех аспектов регулирования, не является актом прямого действия. Отдельные субъекты РФ злоупотребляют законодательными нормами, дающими им право устанавливать допонительные ограничения и условия на розничную реализацию акогольной продукции. Пономочия антимонопольных органов не распространяются на регламентацию нормотворческой деятельности органов государственной власти субъектов федерации, в то время как наибольшее число ограничительных мер содержится именно в нормативно-правовых актах субъектов РФ.
В процессе рыночных реформ отечественной экономики рынок акогольной продукции подвергся существенной трансформации. В начале этого процесса в результате либерализации экономики произошел резкий скачок цен на некоторые виды продукции потребления. Однако действие благоприятной производственной конъюнктуры быстро закончилось ввиду повышения цен на производственное сырье и расширения внешней торговли, что привело к появлению на рынке конкурентоспособной иностранной продукции. К концу 1994 г. сложилась ситуация, когда, несмотря на высокий темп роста цен, на среднемесячную зарплату потребителя можно было купить 41,3 литра водки, в то время как в 1989 г. - лишь 13,6 литра. Таким образом, фактическая рыночная цена акогольной продукции снизилась, что явилось одной из причин увеличения ее потребления на фоне снижения общего уровня реальных доходов граждан. Негативное проявление сложившейся ситуации состояло в том, что удовлетворение спроса все в большей степени обеспечивалось за счет нелегальных производства и импорта. По оценкам некоторых независимых экспертов, эта доля приближалась в 1996 г. к 50%. По оценке Министерства по налогам и сборам РФ, объем нелегального производства акогольной продукции в нашей стране в 1998 г. составил порядка 65 мн дал, что соответствует 45% общего объема потребления крепких спиртных напитков.
Расширение теневой экономики обострило проблему качества реализуемой в розничной торговле акогольной продукции, которая не отвечает требованиям нормативных документов, не выпоняются санитарные и медико-биологические требования к производству. В результате резко возросло число отравлений от потребления некачественной продукции.
Современное состояние рынка акогольной продукции характеризуется следующими признаками: нарастающими темпами роста объемов производства; недостаточным использованием внутреннего производственного потенциала; расширением теневого бизнеса; угрозами для здоровья нации; высоким налоговым бременем производителей.
В настоящее время в акогольной отрасли накопились серьезные проблемы: отставание в техническом перевооружении предприятий1 от зарубежных производств; отсутствие у предприятий собственных оборотных средств для закупки необходимых сырьевых и материальных ресурсов; слабая материально-техническая база предприятий, нехватка средств для финансирования акогольной промышленности.
На рынке отечественной акогольной продукции отсутствует национальный брэндинг2. Российский потребитель ориентируется не столько на торговую марку, сколько на цену. Допонительные затраты на продвижение российской марки только увеличивают конечную цену.
Процесс брэндообразования3 может позитивно повлиять на упорядочение рынка акогольной продукции, а именно: сократить количество предприятий теневого сектора; уменьшить риск потребления некачественной продукции. Этот процесс сдерживается региональными барьерами. Органы местной власти получают половину отчисляемых местными производителями акоголя акцизов и заинтересованы в использовании разнообразных систем запретов на проникновение на местный рынок продукции, произведенной в других регионах.
Современный рынок акогольной продукции характеризуется в целом наличием благоприятной конъюнктуры, обладает высоким потенциалом роста, развитие конкурентоспособности акогольной промышленности не требует наличия развитых поддерживающих отраслей.
1 Средний возраст производственного оборудования в промышленности России на конец 1996 г. составил 14,9 лет, что означает рост этого показателя на 38% по сравнению с 1990 г. Доля оборудования старше 10 лет на конец 1996 г. составила 64,3% (в 1990 г. - 43,3%) // Российский статистический ежегодник за 1997 г. - М.: Госкомстат России. 1997. С.340.
2 Брэндинг - обозначение продукта. Использование дизайна, символа, имени или их комплекса для идентификации продуктаУ/Экономикс: Англо-русский словарь-справочник/ Э.Д. Долан, Б.И. Домненко. - М.: Лазурь. 1994. С.377.
3 Брэндообразование - эффективные меры по продвижению товара на рынок, утверждение национальной марки акогольной продукции на рынках сбыта.
Предварительные исследования технологических возможностей спиртовых производств в РФ выявили ряд допонительных резервов повышения эффективности этих производств. До 1992-1993 гг. из отходов при производстве спирта (барды) на спиртозаводах СССР производились бековые витаминные концентраты (БВК). В начале 90-х годов данная технология была утрачена ввиду больших энергетических затрат. В настоящее время разработаны энергосберегающие технологии производства БВК, а также технологии производства витамина В12, что приводит к значительному повышению эффективности спиртового производства. По данным ГТК РФ, подобные витаминные кормовые добавки ввозятся в Россию по цене 2-5 дол. США за 1 кг, тогда как использование российских технологий позволяет получить БВК по цене 4 руб. 1 кг готовой продукции. Таким образом, в России есть возможности выхода спиртовых производств из критического состояния, организации производства отечественных кормов самого высокого качества.
К важнейшим отраслевым задачам по повышению эффективности спиртового и ликероводочного производства в настоящее время относится: снижение себестоимости спиртовой и ликероводочной продукции за счет совершенствования технологий и технологических средств, увеличения объемов выпуска, рационального использования и экономии теплоэнергетических и материальных ресурсов, максимального использования отходов производства, вторичных сырьевых и материальных ресурсов, создавая малоотходные и экологически безопасные производства, увеличение ассортимента, повышения качества и конкурентоспособности на отечественном и мировом рынке. Реализация поставленных задач дожна базироваться на комплексном решении технологических, аппаратурных, методических и нормативных вопросов по всему циклу от формирования сырьевой базы и переработки сырья до выхода готовой продукции. В ликероводочной отрасли научно-технический прогресс направлен на совершенствование технологий, расширение ассортимента продукции и повышение ее качества.
Необходимость усиления государственного регулирования рынка акогольной продукции обусловлена практической потребностью в защите отечест-
венного производителя как надежного источника поступления налогов в федеральный бюджет, защите потребителей от некачественной акогольной продукции.
Во второй группе проблем автор исследует инструменты государственного регулирования рынка акогольной продукции и их влияние на импорт.
В связи с повышением роли таможенных органов в регулировании ВЭД особое значение приобретают вопросы совершенствования механизма государственного регулирования импорта акогольной продукции. ГТК России принимает активное участие в реализации мероприятий, направленных на упорядочение ввоза подакцизных товаров, обеспечение их доставки, хранения и таможенного оформления в целях взимания таможенных платежей, налогов в поном объеме, пресечение незаконного ввоза подакцизных товаров. Упор делается на широкое использование защитных мер отечественного рынка от неблагоприятных воздействий иностранной конкуренции.
Механизм государственного регулирования импорта акогольной продукции представляет собой сложный комплекс мер административного и экономического характера: квотирование и лицензирование, сертификация; таможенное оформление на пограничных таможнях; обязательный таможенный досмотр всего объема перемещаемой акогольной продукции, применение денежного залога или признание гарантии только определенного банка; обязательное, предварительное декларирование; маркировка марками акцизного сбора; установление коридоров для движения товаров и повышенные требования к их хранению; прохождение через специализированные таможенные посты; контроль за движением товаров на внутреннем рынке; установление и выпонение требований по использованию товарных знаков и других обозначений; применение государством мер контроля над ценами; использование декретированной таможенной стоимости, осуществление контроля соответствия российским стандартам и контроля за безопасностью акогольных товаров.
Административное вмешательство позволяет ускорить достижение намеченного результата, усилить контроль за импортом акогольной продукции.
В структуре импорта акогольной продукции в последние годы происходят существенные изменения. В 1999 г. импорт водки составил 0,9 мн л на сумму 6,0 мн дол., крепких спиртных напитков - 8,3 мн л на сумму 58,2 мн дол, вина - 93,7 мн л на сумму 93,3 мн дол. А в 1995 г. водки было ввезено 360,9 мн л на сумму 277,7 мн дол, крепких спиртных напитков - 131,5 мн л на сумму 277,7 мн дол, вина - 483,5 мн л на сумму 547,5 мн дол.
Анализ сложившегося положения в импорте акогольной продукции позволяет сделать следующие выводы:
Х принятые Правительством РФ меры по государственному регулированию импорта акогольной продукции способствовали изменению его структуры;
Х в результате финансового кризиса в августе 1998 г. резко сократились объемы ввоза в Россию акогольной продукции и в первую очередь из стран
дальнего зарубежья, что, с одной стороны, создало благоприятные условия для
роста отечественного производства аналогичной продукции, а с другой стороны, существенно ограничило ассортимент импортной акогольной продукции на внутреннем рынке;
Х основу российского импорта акогольной продукции составляют те товары, которые в России не производятся или производятся в недостаточном количестве;
Х потребности России в спирте и водке могут быть поностью обеспечены за счет собственного производства, что подтверждается, в частности, значительным превышением объемов экспорта данной категории товаров над импортом.
Сдерживающее влияние на внешнюю торговлю акогольной продукцией оказывают следующие основные факторы: низкая конкурентоспособность отечественной акогольной продукции; недостаточная инвестиционная активность на внутреннем рынке; рост издержек производства продукции.
Автором выявлены главные тенденции в импорте акогольной продукции:
1. Повышение средних импортных контрактных цен, что свидетельствует об увеличении спроса на акогольные напитки.
2. Сокращение физических объемов импорта акогольной продукции.
3. Импорт характерен для тех регионов, которые имеют льготный экономический режим (например, Калининградская область).
4. Снижение в ряде регионов количества участников ВЭД, самостоятельно перемещающих акогольную продукцию. В регионы такая продукция поступает в основном из Москвы и Санкт-Петербурга (80% всего импорта) по внутренним контрактам.
5. Импорт акогольной продукции в основном осуществляется из стран СНГ (особенно в 1998-1999 гг.). Это обусловлено некоторым преференциальным налоговым режимом (наличие взаимозачетов по акцизам, отсутствие импортной пошлины). Нередко поступление акогольной продукции через страны СНГ является каналом ухода от таможенных платежей и налогов, импортеры используют эти страны как транзитные. Часты случаи поддеки сертификатов происхождения товаров, которые неконтролируемо приобретаются в этих странах.
6. Объектом правонарушений в последние годы стали значительные объемы акогольной продукции, о чем свидетельствуют отчеты и данные таможенных органов по пресечению правонарушений в отношении ввозимой продукции.
О влиянии инструментов государственного регулирования на импорт акогольной продукции свидетельствует следующее. Согласно Федеральному закону О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, акогольной продукции и спиртосодержащей продукции от 07.01.99 № 18-ФЗ были определены квоты на закупку этилового спирта, исходя из баланса его производства и потребления с учетом заявленных потребностей РФ и субъектов РФ. Динамика импорта спирта этилового: 1995 г. - 29,5 мн дкл, 1996 г. -7,5 мн дкл, 1997 г. - 0,22 мн дкл, 1998 г. - 0,29 мн дкл на сумму 3 мн дол. США, причем 0,29 мн дкл приходилось на страны СНГ. В 1999 г. ввоз спирта этилового в Россию практически был прекращен.
Незаконный импорт акогольной продукции разукрупнися и стал осуществляться мекими, дробными партиями.
В большинстве случаев нарушения таможенных правил при перемещении спирта этилового и акогольной продукции содержали составы статей Таможенного кодекса РФ: ст. 279 - недостоверное декларирование; ст. 280 - транспортировка, хранение и приобретение товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию РФ с нарушениями таможенных правил; ст. 277 - сокрытие от таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ.
В настоящее время в таможенных органах не имеется четкой схемы таможенного контроля с использованием исследования товаров в таможенной лаборатории. При этом необходимо разработать варианты жесткого контроля взятия проб спирта этилового и акогольной продукции на пограничных переходах при следовании груза в место таможенного оформления.
Оказались действенными экспертные исследования Центральной таможенной лаборатории (ЦТЛ) ГТК РФ и таможенных лабораторий (ТЛ) на местах этилового спирта и акогольной продукции как в рамках производства экспер-
тиз постановлениями таможенных органов, так и в рамках технологий таможенного оформления и контроля по перечню товаров, подлежащих исследованию. Общий экономический эффект по результатам проведения экспертиз составил в 1998 г. 118 мн руб., в том числе от выявления недостоверного декларирования - 22 мн руб. По заключениям ЦТЛ и ТЛ не допущено на потребительский рынок около 5,2 мн литров некачественной акогольной продукции.
Предпочтительным является экспертиза в таможенных лабораториях, так как в этом случае проводится криминалистическая экспертиза документов, исследуется природа добавок в спирте, кроме того таможенное оформление не потребует допонительных затрат на исследование товара.
Большая часть импорта официально поступает из стран СНГ. Есть основания полагать, что значительная его часть ввозится из третьих стран через таможенную границу России со странами СНГ.
Созданный в конце 1996 г. между рядом стран СНГ (Модова, Казахстан, Киргизия) и Россией механизм взаимозачета акцизов позволяет российским импортерам снижать уровень обложения акцизом подакцизных товаров, ввозимых из стран СНГ1. Поэтому в импорте акогольной продукции России в 19951998 гг. доминирующее место занимала продукция Модовы (в частности, вина). Так, зачетный механизм взимания акцизов только по модавским акогольным товарам привел к недополучению в 1997 г. 12,5%2 от начисленных сумм, в 1998 г. было принято к зачету 26% от начисленных сумм.
Объемы поставок акогольной продукции из государств - участников СНГ существенно превышают объемы импорта аналогичных товаров из стран дальнего зарубежья. За 1998 г. из стран СНГ было импортировано акогольной продукции на сумму 383,5 мн дол. По сравнению с 1997 г. стоимостной объем импорта этой продукции сократися на 23,4%, что также явилось следствием финансового кризиса. Наиболее существенно сократились закупки виноградных вин (на 30,5%), составляющих основу российского импорта из стран СНГ. Импорт крепких спиртных напитков (кроме водки) увеличися в 1,2 раза, а импорт водки практически прекратися.
Импорт виноградных вин - основная статья акогольного импорта из стран СНГ. За 1998 г. он составил 76% стоимостного объема импорта акогольной продукции из этой группы стран. В январе-сентябре 1999 г. 80% поставок виноградных вин приходилось на страны СНГ, из них 73% - на Модавию. В целом контрактные цены на этот вид акогольной продукции снизились с 1,57 дол. за 1 л в 1998 г. до 1,00 дол. в 1999 г.
На ввоз подакцизных товаров, происходящих с территории стран СНГ, Федеральным законом Об акцизах от 07.03.96 № 23-Ф3, вступившим в силу с 11.03.96, вместо освобождения от уплаты акцизов введен порядок, при котором сумма акцизов, уплачиваемых при ввозе товаров на территорию России, уменьшается на сумму акцизов, уплаченных в стране их происхождения.
2 По данным материала колегии ГТК РФ (в частности, доклада Управления федеральных доходов ГТК РФ).
Анализ импорта акогольной продукции за 1999 г. позволил выявить следующие особенности: 80% импорта виноградных вин приходилось на страны СНГ; ввоз 98,7% водки осуществляся с применением льготных таможенных режимов; 73% пива, ввозимого в Россию, помещалось под таможенный режим свободная таможенная зона.
Одним из действенных экономических рычагов государственного регулирования рынка акогольной продукции являются акцизы. Как правило, акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход государства части полученной прибыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых условий для хозяйственной деятельности всех предприятий. В современной научной литературе нет единого понятия, какие товары следует считать подакцизными.
Анализ косвенного налогообложения в зарубежных странах показал, что единства в отборе облагаемых акцизами товаров нет. К тому же критерии отбора могут различаться в отдельные периоды. Подакцизные товары определяются по специфике их потребительной стоимости. Товар потенциально можно считать подакцизным, если выпоняются условия: низкоэластичный по цене товар, не является предметом первой необходимости; производство товара высокорентабельно по сравнению с производством любого другого подакцизного товара; товар является вредным для здоровья конечного потребителя (при условии превышения допустимых норм потребления, разработанных Всемирной организацией здравоохранения); товар относится к предметам роскоши.
Акцизы используются более чем в 40 странах мира, в том числе в 17 европейских государствах - членах Европейского Союза (ЕС). Но при этом доля поступлений от косвенного налогообложения в целом, включая и акцизы, в развитых странах составляет 30 - 35 % от суммарного объема всех налогов, в то время как в развивающихся странах - порядка 70 %. В России эта доля в период с 1996 по 1999 гг. неуклонно возрастала с 61% до 68%. Данный факт свидетельствует о том, что фискальная функция акцизов является в России приоритетной.
В начале 90-х годов Совет ЕС принял директивы по сближению структуры и ставок пяти главных акцизов - на крепкие спиртные напитки, вино, пиво, та-
бачные изделия и нефтепродукты. Директивы устанавливают общие правила взимания перечисленных акцизов: формулу расчета, минимально допустимые ставки, которые периодически пересматриваются, возможности применения льготных ставок и освобождения от налогообложения.
Правила ЕС в отношении крепких спиртных напитков предусматривают эскалацию уровня ставок на эту продукцию с увеличением содержания акоголя. Минимально допустимая ставка акциза в 1995 г. составляла 550 ЭКЮ за 1 гл. (100 л) чистого спирта. Обложению акцизами подлежит вся акогольная продукция, произведенная в странах-членах, а также ввезенная в Союз из третьих стран.
Минимальная ставка акциза на вина всех категорий установлена на нулевом уровне с целью стимулировать потребление натуральных виноградных вин. В 1995 г. ставка 0% применялась в Австрии, Германии, Греции, Италии, Испании, Португалии и Люксембурге, низкая ставка - 3,35 ЭКЮ за 1 гл. - во Франции. Устанавливая минимальные ставки акцизов на те или иные товары, директивы допускают ряд послаблений для поддержки малых и средних предприятий, развития периферийных районов ЕС и в некоторых других целях.
Ставки акцизов в странах-членах ЕС1 на вино в ЕВРО за 1 л : Бельгия -0,37, Дания - 0,86, Великобритания - 1,79 , Финляндия и Швеция - 2,84; крепкие спиртные напитки в ЕВРО за 1 л чистого спирта: Греция - 5,5, Германия -13,2, Великобритания- 26,3, Дания - 36,9, Финляндия - 50,1, Швеция - 51,3. Ставки акцизов в России (по состоянию на 1.02.00 г.): на вино в ЕВРО - за 1 л 0,1, на крепкие спиртные напитки соответственно - 1,22-2,94. 1
Устанавливая акцизы, государство преследует в первую очередь фискальные цели, тем не менее, размерами обложения и формами взимания оно оказывает значительное влияние на развитие акогольной промышленности в целом, на потребление акогольной продукции.
1 Источник: Rapport de la Commission au Conseil et au Parlement Europen sur les taux accise... 13.09.1995//Налогообложение в Европейском Союзе/ВНИКИ. M.; 1999
Акциз, как ценообразующий налог, вызывает повышение цены товара. Но цену целесообразно повышать до определенного порога, выявляемого на рынке. Тяжесть акциза для производства очевидна, но при установлении специфической ставки акциза производитель имеет возможность увеличить расходы на оформление своей продукции.
Рентабельность российского производства акоголя в 1995-1996 гг. составляла 4-5%, и в этих условиях многие ликероводочные заводы оказывались главными кандидатами на банкротство среди предприятий пищевой промышленности. После установления специфической ставки акциза (с 1997 г.) рентабельность предприятий в среднем составляет 14%, возросла до 55 -65% загрузка производственных мощностей.
Акциз на акоголь с адвалорными ставками влияет депрессивно на любые изменения выручки, как вследствие роста производства и потребления акоголя, так и в результате роста цены из-за увеличения издержек и повышения качества продукции. Выбор в качестве налоговой базы выручки от реализации ведет к высокой зависимости производства и продаж от себестоимости, которая составляет, как правило, малую долю в цене водочных и ликероводочных изделий. Данное обстоятельство в основном и обусловило возврат к установлению специфических ставок акцизов на единицу абсолютного акоголя.
ГТК России обеспечивает наиболее высокую собираемость налоговых поступлений в федеральный бюджет. Одним из важнейших источников формирования доходной части федерального бюджета являются денежные средства, получаемые от взимания таможенных платежей. Доля таможенных платежей, взысканных при оформлении подакцизных товаров, составляла, например, в 1 полугодии 1998 г. около 5-6% от общего объема поступлений, а в конце 1998 г.-3-4%.
По оценкам экспертов, в 1997-1998 гг. было реализовано вне контроля государства акогольной продукции на сумму около 30 мрд руб. Государственная казна в результате недополучила значительные средства1.
'Эксперт. 1999. №36. С. 11.
Удельный вес акцизов в 1994 -1995 гг. в структуре таможенных платежей составлял 3,8 % (1499,8 мрд руб.). В 1994 г. 83% всего импорта акогольной продукции в Россию осуществляли организации, освобожденные от уплаты таможенных пошлин, акцизов. Только из-за деятельности Национального фонда спорта федеральный бюджет недополучил более чем 1,3 трн руб. Отмена в 1995 г. таможенных льгот, в том числе на подакцизные товары, существенно укрепила доходную базу федерального бюджета в последующие годы. В 1996 г. удельный вес акцизов от импорта подакцизных товаров в структуре таможенных платежей составлял 5,4 %, столько же в 1997 г. Удельный вес акцизов от импорта акоголя в структуре федеральных таможенных доходов в 1999 г. составил около 2 %, что по сравнению с 1998 г. в 2,5 раза меньше (5,1%).
Снижение доходов от импорта акогольной продукции обусловлено: падением стоимостного и количественного объемов импорта; изменением структуры импорта в сторону уменьшения доли напогоемких товаров.
Рост поступления акцизов в федеральный бюджет может быть обеспечен устранением льгот по уплате таможенных платежей и упорядочением практики начисления и взимания акциза с импортируемой акогольной продукции.
Третья группа вопросов, исследовавшихся в диссертации, связана с разработкой предложений по совершенствованию государственного регулирования импорта акоголя, решением задачи оптимизации налогообложения импорта с точки зрения фискальных интересов государства, комплексным подходом к использованию механизма государственного регулирования.
Результаты проверок по выявлению незаконного производства и оборота этилового спирта и акогольной продукции, проведенных органами МВД России в 1999 г., позволяют нам судить о характере нарушений в данной сфере. Так, выявлено нарушений в производстве и обороте спирта и акогольной продукции всего 567 340 (из них на предприятиях, производящих этиловый спирт и акогольную продукцию, - 1 080, занимающихся оптовой торговлей - 12 539, розничной торговлей - 438 124), в том числе налогового законодательства - 28 462 нарушений (из них на предприятиях, занимающихся розничной торговлей, - 23 932); нарушений таможенного законодательства - 1 161 (из них в рознич-
ной торговле - 930); отсутствие лицензий - 102 739 нарушений (из них в розничной торговле - 2 272); нарушений, связанных с реализацией немаркированной продукции - 82 084 (из них в рознице - 62 660); реализацией продукции с поддельными акцизными или специальными марками -30 921 (из них в рознице -27 815); фактов незаконного изготовления акогольной продукции на легальных предприятиях - 446.
Использование введенной системы маркировки показало действенность принятого государством решения. В результате упорядочения контроля за ввозом товаров, подлежащих маркировке, удалось увеличить сбор акциза.
По нашему мнению, акцизные марки целесообразно отнести к средствам идентификации, а не привязывать их к акцизу (по действующим правилам, стоимость марки включается в величину акциза). Марка дожна являться знаком, подтверждающим легальность ввоза и право на реализацию товаров на территории России. Для совершенствования маркировки целесообразно рассмотреть возможность расширения перечня подакцизных товаров, подлежащих маркировке, и более конкретно определить статус марок акцизного сбора.
На сегодняшний день наиболее поно требованиям надежности и простоты отвечают средства проверки подлинности, изготовленные с применением жидкокристалических термоиндикаторов. Стоимость данного средства защиты вместе с акцизной маркой не увеличит расходы потребителей акогольной и табачной продукции, а только защитит их от подделок. Введение таких марок позволит осуществлять индивидуальную идентификацию конкретного импортера подакцизных товаров по отдельной марке. Путем повышения степеней защиты марок уменьшится количество подделок.
Изучение проблемы показало, что введение лицензирования импорта спирта этилового и водки без надлежащего обустройства границ не даст желаемых результатов и в то же время может осложнить ввоз товаров добросовестным участникам ВЭД.
Особым видом административного регулирования ВЭД является сертификация. Анализ состояния дел в этой сфере показывает, что отсутствие надлежащего контроля за безопасностью продукции приводит к запонению отечест-
венного рынка продовольствия недоброкачественным импортным акоголем. В такой ситуации наиболее эффективным средством являются административные меры запретительного характера.
Серьезного внимания заслуживает вопрос предоставления сертификатов происхождения акогольной продукции при её импорте. В 1998 -1999 гг. акогольная продукция поступала в основном из стран СНГ; при этом представляемые сертификаты происхождения указывали на происхождение товаров из стран СНГ. Однако тщательный анализ товарной номенклатуры, физических и стоимостных объемов импорта позволили сделать вывод о том, что сертификаты на акогольную продукцию, выданные государственными органами указанных стран, во многих случаях не являются подлинными, данные в них фальсифицированы.
Проведенное исследование показало, что ставки акцизов целесообразно устанавливать одновременно для импортируемой и отечественной продукции. В этом случае ставки акцизов на импорт могут привести к увеличению доли в продажах относительно высококачественных и дорогих видов акогольных напитков (в основном импортируемых). В целях защиты отечественного производства целесообразно устанавливать ставки ввозных таможенных пошлин в ЕВРО на литр абсолютного акоголя.
На основе изучения нормативных документов автор пришёл к выводу о целесообразности внесения отдельных изменений в Федеральный закон Об акцизах. Одно из них заключается в том, что денежные средства, уплаченные за марки акцизного сбора, возврату не подлежат, за исключением случаев предъявления неиспользованных или поврежденных марок, но с учетом покрытия затрат таможенных органов по их изготовлению, хранению, транспортировке.
Некоторые положения Федерального закона Об акцизах в редакции от 14.02.98 г. ориентированы на российского производителя и не учитывают особенностей таможенного законодательства в отношении подакцизных товаров. Требует уточнения используемое в Законе понятие денатурированная спиртосодержащая продукция, так как в ранее сделанных изменениях к данному За-
кону к подакцизной продукции отнесены растворы, суспензии и другие виды продукции с объемной долей этилового спирта свыше 12%. Таким образом, под обложение акцизами подпадают такие товары, как лаки, антиобледенительные жидкости, что отрицательно сказывается на объемах их производства и на удовлетворение потребностей в них.
На практике возникает еще ряд трудностей, связанных с различием классификаторов продукции - производимой и реализуемой на территории РФ (ОКП - общероссийский классификатор продукции) и ввозимой на территорию РФ (Товарная номенклатура ВЭД СНГ). Это зачастую приводит к длительным согласованиям положений инструкций ГТК РФ с МНС РФ.
Кроме того, на некоторые виды подакцизных товаров отсутствуют ГОСТы. Не определены конкретные органы федеральной испонительной власти, которые будут осуществлять государственную регистрацию товаров, освобождаемых от акцизов в соответствии с Законом (в настоящее время - парфюмерно-косметическая продукция). Поэтому эти вопросы требуют своего решения.
На основе обобщения можно сделать следующие выводы:
1. Практика предоставления индивидуальных льгот снивелирует действенность запретительных и ограничительных мер. Отсутствие четкой позиции, разделяющей политические и экономические интересы стран СНГ, и как следствие дисбаланс праворегулирующего и экономического характера в соседних странах СНГ, создал условия, при которых происходит неконтролируемое перемещение через границу России акоголя.
2. Незаконный ввоз акоголя и других видов товаров свидетельствует о недостатках в работе таможенных органов: контроль за доставкой товаров и таможенное оформление еще не стали единым производственным циклом; с опозданием начата отработка перспективных направлений совершенствования нормативно-правовой базы (о предварительных классификационных решениях; о безусловном выпонении предписаний по доставке товаров).
3. Серьезные проблемы имеются в организации контроля околотаможенной сферы: усиливается криминализация в складских услугах.
4. Назрела необходимость установить действенный таможенный контроль на границах России со странами СНГ; запретить розничную реализацию подакцизных товаров вне специализированных магазинов; сосредоточить производство и продажу подакцизных товаров на предприятиях, контролируемых государством, ввести практику открытого конкурсного порядка выдачи лицензий на право осуществления деятельности по производству и продаже подакцизных товаров. Все это позволит увеличить собираемость акцизов, усилит контроль государства в сфере производства и реализации подакцизных товаров.
Проведенный анализ показал, что необходимо более подробно дифференцировать ставки акцизов по товарной номенклатуре акогольных напитков, учитывая такие признаки, как традиционность, происхождение и приоритет в потреблении данных акогольных напитков (отечественных или импортных).
В отношении импортных товаров, которые не производятся в России, как показал анализ, целесообразно использовать комбинированные ставки акциза, уровень которых дожен устанавливаться с учетом максимума доходов от продажи данной продукции на внутреннем рынке. С дешевой акогольной продукции акциз может взиматься с применением специфических ставок.
Как основа определения налогооблагаемой базы могут применяться мировые цены на данную продукцию (которые складываются из средневзвешенной себестоимости товара и средней нормы прибыли, определяемых исходя из средневзвешенных производственных, торговых, административных и общих издержек) и цены внутреннего рынка, в зависимости от которых будут применяться комбинированные ставки акцизов на ввозимую продукцию.
Нами было определено, что зависимость между ценой и количеством импортируемой акогольной продукции может быть адекватно аппроксимирована функциональной зависимостью. Эта зависимость представляет собой линейную регрессионную функцию со стохастической составляющей для остаточной компоненты регрессии в виде модели авторегрессии и скользящего среднего (Бокса-Дженкинса), оцениваемой по временным рядам средневзвешенной таможенной стоимости единицы товара и его количества в натуральных единицах. В результате с помощью математических методов оказалось возможным
решать задачу оценки оптимальных значений уровня налогообложения импортируемой акогольной продукции, обеспечивающих максимальный доход государства. Таким образом, на импортную акогольную продукцию могут быть определены ставки акцизов, позволяющие максимизировать доход государства и тем самым более эффективно осуществлять государственное регулирование, ь Следует ограничить льготы, номенклатуру и объемы товаров, ввозимых на льготных условиях в Калининградскую область, так как широкое применение льгот по уплате таможенных платежей приводит к сокращению налогооблагаемой базы и, как следствие, снижению уровня собираемости таможенных платежей и формированию доходной части федерального бюджета.
По теме диссертации автором опубликованы следующие работы:
1. О некоторых вопросах регулирования ввоза подакцизных товаров // Проблемы теории и практики таможенного дела.: Сб. научн. трудов: В 2-х частях: Ч. 1 / Под научн. ред. проф. Н.М.Блинова. - М.: РИО РТА, 1997. -0,1 п.л.
2. Проблемы защиты национальных интересов и меры по усилению государственного регулирования внешнеэкономической деятельности // Роль таможенной службы в условиях переходного периода: / Тезисы докладов между-нар. научно-практ. конференции (18-19 марта): В 2-х частях: Ч. 1. - СПб., 1999. -0,1 п.л.
3. Рынок акогольной продукции: современное состояние и проблемы государственного регулирования // Проблемы регионального управления, экономики, права и инновационных процессов в образовании: Тезисы докладов Ме-ждунар. научно-практ. конференции (9-11 сентября 1999 г.) - Таганрог: ТИУЭ, 1999.- 0,3 п.л.
4. Внешняя торговля подакцизными товарами в РФ в 1997 г. // Экономика и жизнь. 1998. №4. (январь). - 0,4 п.л.
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Романенко, Елена Владимировна
ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА 1. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ РЫНКА АКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
1.1 .Общая характеристика рынка акогольной продукции в России.
1.2. Особенности функционирования и правовые основы государственного регулирования рынка акогольной продукции.
Глава 2. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ 'ИМПОРТА АКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕР АЦИИ.
2.1. Основные тенденции импорта акоголя в Россию.
2.2. Инструменты государственного регулирования рынка подакцизных товаров и их влияние на импорт акогольной продукции.
2.3. Акциз как инструмент государственного регулирования рынка акогольной продукции.
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ РЫНКА АКОГОЛЬНОЙ
ПРОДУКЦИИ В РОССИИ.
3.1. Пути совершенствования административных мер государственного регулирования рынка акогольной продукции.
3.2 Основные направления повышения эффективности экономических и административных мер 4 государственного регулирования ввозимой акогольной продукции.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Государственное регулирование рынка импортных подакцизных товаров в Российской Федерации и пути его совершенствования"
Актуальность темы диссертации обусловлена необходимостью совершенствования действующего механизма государственного регулирования рынка акогольной продукции в условиях проводимых в России рыночных преобразований, защиты национального товаропроизводителя, здоровья нации, а также изучения возможностей использования налогового механизма в целях увеличения поступлений акцизов в федеральный бюджет.
В дореволюционной России и советский период существовала государственная монополия на производство и продажу акогольной продукции, торговля которой являлась стабильным и существенно важным источником государственных доходов в отдельные годы, обеспечивая до 30% налоговых поступлений бюджета1. В постсоветский период в начале 90-х годов доля таких поступлений в бюджет составляла от 10 до 15%.
Трудности установления государственного контроля за производством и потреблением акогольных напитков, высокие налоги, устойчивый высокий спрос, обеспечивающий надежные прибыли, сделали сферу акогольной продукции наиболее криминализированной.
Государственная казна по разным причинам недополучает значительные средства. В бюджет федерации поступает менее половины объема налогов, которые налогоплательщики дожны уплачивать при соблюдении законодательства. Повышение уровня собираемости акцизов - острая проблема, решение которой позволило бы увеличить поступления средств в федеральный бюджет, отменить ряд налогов, снижающих конкурентоспособность отечественных товаров. В этой связи проблемы производства, экспорта, импорта, продажи и потребления акогольной продукции на внутреннем рынке в силу специфики ее потребительских свойств приобретают особое значение.
Действующий механизм государственного регулирования производства и
1 Три века. Россия от Смуты до нашего времени// Исторический сборник под ред В.В. Калаша - М. Изд. Тов-ва И.Д. Сытина, 1913. Т.4. С.209; Озеров И.Х. Экономическая Россия и ее финансовая политика М., 1905 С. 19. реализации акогольной продукции не обеспечивает стабильности внутреннего рынка, защиту интересов отечественных производителей и потребителей. Удельный вес импортной акогольной продукции в 1995-1999 гг. составил 4050 % от объема ее продаж на внутреннем рынке, при загрузке производственных мощностей российских предприятий на 45-50%1.
Сложившееся положение в производстве, ввозе и реализации акогольной продукции негативно отражается на состоянии внутреннего рынка, отечественных товаропроизводителях, собираемости платежей в бюджет. Поэтому совершенствование механизма государственного регулирования рынка акогольной продукции приобретает важное значение в современных условиях для национальной экономики, и это обуславливает актуальность темы диссертации.
Цели и задачи исследования. Целью работы является определение места и роли государственного регулирования рынка акогольной продукции, разработка научно обоснованных предложений по совершенствованию основных направлений и мер государственного регулирования производства, экспорта, импорта и реализации на внутреннем рынке подакцизной акогольной продукции в интересах национальных производителей, потребителей и федерального бюджета России.
Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:
Х выявление особенностей функционирования внутреннего рынка акогольной продукции;
Х определение тенденций импорта акоголя в Россию;
Х исследование применяемых в настоящее время мер государственного регулирования производства, импорта и реализации акоголя, эффективности данных мер;
Хразработка мер по совершенствованию системы регулирования рынка акогольной продукции.
1 Россия в цифрах. - М.: Госкомстат, 2000.
Объектом исследования является механизм государственного регулирования рынка акогольной продукции в России.
Предметом исследования является рынок акогольной продукции.
Теоретической и методологической основой диссертации являются труды зарубежных и отечественных ученых в области государственного регулирования экономики, а также законодательные и нормативные акты РФ, Государственного таможенного комитета РФ, Министерства налогов и сборов РФ, Министерства сельского хозяйства и продовольствия РФ, материалы экономической деятельности ОАО АВИЗ, результаты научных исследований в области эконометрики.
При проведении исследования применялась система методов диалектического познания, логического, структурно-функционального анализа, экономического анализа и синтеза, специальные методы статистики, информационные технологии.
Информационной базой исследования являются материалы, публиковавшиеся Государственным комитетом по статистике РФ, а также материалы Министерства торговли РФ, Министерства финансов РФ, Государственного таможенного комитета РФ.
Научная новизна представленной работы состоит в следующем:
Х выявлены тенденции производства, экспорта, импорта акогольной продукции, с учетом которых определены приоритеты развития внутреннего рынка акогольной продукции;
Х предложены условия отнесения товаров к подакцизным;
Х установлены пропорции между внутренним производством, экспортом и импортом акогольной продукции в целях обеспечения стабильного и сбалансированного внутреннего рынка;
Хпредложены методы расчетов оптимальных налоговых ставок акцизов на импортные акогольные товары, даны рекомендации по их применению в целях повышения сбора доходов в федеральный бюджет;
Хпредложены пути совершенствования экономических и административных мер государственного регулирования импорта акогольной продукции.
Наиболее существенные результаты, выносимые на защиту: Хполучена оценка влияния отдельных факторов на функционирование рынка акогольной продукции;
Хопределены основные направления повышения эффективности экономических мер государственного регулирования рынка акогольной продукции;
Хразработаны рекомендации по совершенствованию механизма государственного регулирования рынка акогольной продукции.
Практическая значимость диссертационной работы заключается в том, что выводы и рекомендации, полученные в результате исследования механизма государвенного регулирования рынка акогольной продукции, могут позволить более обоснованно решать противоречивые задачи государства: с одной стороны, способствовать охране здоровья нации, защищать отечественных товаропроизводителей от недобросовестной иностранной конкуренции, а с другой - изыскивать пути увеличения платежей в доходную часть федерального бюджета. Сформулированные в диссертации предложения, рекомендации и выводы могут быть использованы при подготовке нормативных актов, регулирующих импорт акогольной продукции, при ч создании концепции продовольственной безопасности страны, при разработке и реализации мероприятий по совершенствованию механизма государственного регулирования производства, экспорта, импорта и реализации акогольной продукции на внутреннем рынке.
Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования нашли отражение в публикациях автора, а также докладывались на научно-практических конференциях, проводившихся в Российской таможенной академии и ее филиалах. В частности, предложения и рекомендации по совершенствованию государственного регулирования рынка акогольной продукции были изложены автором в выступлениях на научной конференции Проблемы регионального управления, экономики, права и инновационных процессов в образовании (Таганрогский институт управления и экономики, г. Таганрог, 1998 г.). Работа над диссертацией велась в тесном контакте с ГТК РФ, Государственной налоговой службой РФ, Министерством сельского хозяйства и продовольствия РФ.
По теме диссертации опубликовано четыре статьи общим объемом 1 п.л.
Логика и структура диссертации обусловлены целью и задачами исследования. Диссертация содержит введение, три главы, заключение, список использованных источников, приложения.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Романенко, Елена Владимировна
8. На основе анализа импорта акогольной продукции в России в 1995-1999 гг. автором сделаны следующие выводы о наличии противоречивых тенденций, выявление которых дает 4 основание сделать заключение, что меры государственного регулирования и контроль за соблюдением таможенного законодательства при таможенном оформлении ввозимой акогольной продукции требуют совершенствования и усиления. Они дожны быть направлены прежде всего на изменения в действующем законодательстве.
9. Выявлены факты недостоверного определения заявляемой номенклатуры акогольной продукции, ее классификации в соответствии с ТН ВЭД СНГ.
Практика свидетельствует, что ряд участников ВЭД стремятся уклониться от уплаты таможенных платежей. Нами определены основные способы занижения таможенных платежей и налогов в федеральный бюджет, используемые участниками внешнеэкономической деятельности. Импорт акогольной продукции ориентирован на те регионы, которые имеют либо льготный экономический режим (например, Калининградская область), либо где возможно занижение таможенной стоимости и недостоверное декларирование . Заметна тенденция к снижению в ряде регионов количества участников ВЭД, самостоятельно перемещающих акогольную продукцию. В регионы такая продукция поступает в основном из Москвы и Санкт-Петербурга (80% всего импорта) по внутренним контрактам.
10. Импорт акогольной продукции в основном происходит из стран СНГ (особенно в 1998 -1999 гг.). Это обусловлено некоторым преференциальным налоговым режимом (т.е. наличие взаимозачетов по акцизам, отсутствие импортной пошлины). У нас есть основания полагать, что данный канал поступления акогольной продукции через страны СНГ не что иное, как возможность ухода от платежей и налогов, эти страны используются как транзитные для товаров иностранного происхождения. В данном случае идет речь о поддеках сертификатов происхождения, которые неконтролируемо приобретаются в этих странах.
11. Представляется, что важным инструментом государственного регулирования рынка акогольной продукции дожно стать взимание акцизов с производимой и ввозимой на территорию России акогольной продукции. Наращивание акцизных доходов в бюджет может достигаться с помощью расширения легального производства и реализации продукции. Акциз, являясь инструментом регулирования производства, потребления, перераспределения доходов населения, при импорте не выпоняет в поной мере ни фискальную, ни запретительную функции, в настоящее время его нельзя назвать эффективным налогом. Совокупная налоговая ставка на импортные товары низкая по сравнению с объемом производства акоголя.
12. Нами было определено, что зависимость между ценой и количеством импортируемой акогольной продукции может быть адекватно аппроксимирована функциональной зависимостью. Эта зависимость представляет собой линейную регрессионную функцию со стохастической составляющей для остаточной компоненты регрессии в виде модели авторегрессии и скользящего среднего (Бокса-Дженкинса), оцениваемой по временным рядам средневзвешенной таможенной стоимости единицы товара и его количества в натуральных единицах. В результате с помощью математических методов оказалось возможным решать задачу оценки оптимальных значений уровня налогообложения импортируемой акогольной продукции, обеспечивающих максимальный доход государства. Таким образом, на импортную акогольную продукцию могут быть определены ставки акцизов, позволяющие максимизировать доход государства и тем самым более эффективно осуществлять государственное регулирование.
13. Основной причиной отклонения от оптимального уровня налогообложения является то, что в настоящее время используется специфическая ставка акциза, которая не учитывает цену продукции. В условиях падения платежеспособного спроса основная масса потребителей акогольной продукции ориентируется на дешевую отечественную продукцию. А так как основной спрос покрывается внутренним производством, импортная акогольная продукция, которая у нас не производится, имеет достаточно высокую цену. Учитывая данную специфику, мы предлагаем ставку акциза устанавливать исходя из фискальных интересов государства. Анализ средневзвешенной таможенной стоимости на единицу товара с экономической точки зрения, показал, что ставка акциза на импортную продукцию дожна быть адвалорной. Но в практической деятельности при применении адвалорной ставки имеет место занижение таможенной стоимости. Чтобы обойти эту проблему, стоит вводить комбинированные ставки акциза. Здесь важным моментом является то, что комбинированные ставки ориентированы на повышение налогообложения дорогой импортной продукции.
14. В действующей товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности в одну товарную группу попадает акогольная продукция, которая по своим качественным характеристикам соответствует как продукции, производимой в России, так и продукции, которая не производится в России. Поэтому существующая ТН ВЭД не позволяет более эффективно учитывать интересы государственного регулирования внутреннего рынка акогольной продукции, интересы производителей. Предлагаем внести некоторые изменения в действующее законодательство об акцизах исходя из принципов приоритетности производимой акогольной продукции над импортируемой, дифференцируя товарную номенклатуру. В зависимости от этого принципа устанавливается комбинированная ставка. Зная, скажем, уровень оптовых цен отечественной продукции, среднемировых цен (цен изготовителей) импортной продукции устанавливается при высокой цене - адвалорная ставка, при низкой -специфическая. Импортная пошлина при этом выпоняет защиту отечественного производителя.
15. Увеличение поступлений акцизов от внутреннего производства и импорта акогольной продукции может стать возможным при условии усиления государственного контроля производства и оборота акогольной продукции, ужесточения административных мер по сбору акцизов, отмене существующих льгот, за счет внесения корректировок в законодательство.
16. Анализ практики применения льгот по уплате таможенных платежей свидетельствует о необходимости ее совершенствования. В 1998 -1999 гг. при общем сокращении импорта нами выявлены факты использования таможенных режимов, которые не предусматривают уплаты пошлин и налогов в целях ухода от таможенных платежей. Практика предоставления индивидуальных льгот дискредитировала действенность запретительных и ограничительных мер. Считаем целесообразным отмену льгот по уплате таможенных платежей, акцизов в отношении ввозимой на льготных условиях акогольной продукции на территорию России.
17. Следует ограничить льготы, номенклатуру и объемы товаров, ввозимых на льготных условиях в Калининградскую область, так как широкое применение льгот по уплате таможенных платежей приводит к сокращению налогооблагаемой базы и, как следствие, снижению уровня собираемости таможенных платежей доходной части федерального бюджета.
18. В целях защиты потребителя от фальсификаторов автором предложены пути совершенствования методов защиты акцизных марок и проверки подлинности продукции, которая позволит осуществлять индивидуальную идентификацию импортера, ввозившего подакцизные товары по отдельной марке.
19. В настоящее время в таможенных органах не имеется четкой схемы таможенного контроля с использованием исследования товаров в таможенной лаборатории. При этом необходимо разработать варианты жесткого контроля взятия проб спирта этилового и акогольной продукции на пограничных переходах при следовании груза в место таможенного оформления.
Предпочтительным является экспертиза в таможенных лабораториях, так как в этом случае проводится криминалистическая экспертиза документов, исследуется природа добавок в спирте, кроме того, таможенное оформление не потребует допонительных затрат на исследование товара.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Романенко, Елена Владимировна, Москва
1. Законодательные акты РФ. Иные нормативно-правовые акты
2. Федеральный Закон Об акцизах от 06.12.91 № 1993-1ФЗ // ВВС РФ. 1991. № 52. Ст. 1872 (в ред. закона от 7 марта 1996 г.// СЗ РФ. 1996. № 11. СТ.1016; № 23-ФЗ от 07.03.96 О внесении изменений в Закон РФ Об акцизах// Российская газета, 1996,13 марта.
3. Федеральный Закон О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и акогольной продукции от 10.01.97 № 15- ФЗ // Российская газета, 1997, 16 января.
4. Федеральный Закон л сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и акогольной продукции от 08.01.98 № 5-ФЗ // Российская газета, 1998,15 января.
5. Федеральный Закон О внесении изменений и допонений в Федеральный закон л О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и акогольной продукции от 07.01.99 № 18-ФЗ // Российская газета, 1999, 15 января.
6. Федеральный Закон от 13.10 95 № 157 -ФЗ л О государственном регулировании внешнеторговой деятельности // Российская газета, 1995, 24 октября.
7. Федеральный Закон О таможенном тарифе от 21 мая 1993 г. // Ведомости Съезда народных депутатов РФ Верховного Совета Российской Федерации, 1993, №23, ст. 1369.
8. Закон СССР О таможенном тарифе // Ведомости Верховного Совета СССР, 1991, № 17, ст. 486.
9. Федеральный Закон от 14.04.98 № 63-Ф3 О мерах по защите интересов РФ при осуществлении внешней торговли товарами // Российская газета, 1998, 22 апреля.
10. Ю.Указ Президента РФ от 07.02.96 г № 161 "Об усилении государственного контроля за оборотом акогольной и табачной продукции иностранного производства" //СЗ РФ, 1996, №7, ст. 670.
11. Указ Президента РФ от 08.02.96 (ред. от 09.07.97) № 165 "О Федеральной службе России по обеспечению государственной монополии на акогольную продукцию" // Российская газета, 1996,15 февраля.
12. Указ Президента РФ от 18.08.96 № 1213 "Об усилении государственного контроля за оборотом акогольной продукции".
13. Указ Президента РФ № 442 от 30.04.97 "О допонительных мерах по предотвращению незаконного производства и оборота спирта этилового и акогольной продукции".
14. Указ Президента РФ № 1199 от 06.10.98 "Об усилении государственного регулирования в сфере производства и оборота этилового спирта и акогольной продукции".
15. Указ Президента РФ от 15.11.91 № 213 "О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР" // Российская газета, 1991,19 ноября.
16. Постановление Правительства РФ от 14.04.94 г. № 319 "О введении на территории Российской Федерации марок акцизного сбора" // Российская газета, 1994, 20 апреля.
17. Постановление Правительства РФ № 358 от 22.04.94 (ред. от 15.04.96) "О мерах по восстановлению v государственной монополии на производство, хранение, оптовую и розничную продажу акогольной продукции".
18. Постановление Правительства РФ от 12.08.94 № 924 "О марках акцизного сбора" // СЗ РФ, 1994, № 17, ст. 1992.
19. Постановление Правительства РФ от 26.09.94 № 1088 "Об утверждении порядка розничной торговли акогольными напитками и пивом на территории РФ".
20. Постановление Правительства РФ от 24.12.94 № 1418 "О лицензировании отдельных видов деятельности".
21. Постановление Правительства РФ от 27.12.94 № 1420 "О реализации на территории РФ подакцизных товаров, подлежащих маркировке марками акцизного сбора и специальными марками" // СЗ РФ, 1995, №1, ст.71.
22. Постановление Правительства РФ от 28.02.95 № 197 "О введении платы за выдачу лицензий на производство, розлив, хранение и оптовую продажу акогольной продукции" // Российская газета, 1995, 5 марта.
23. Постановление Правительства РФ от 24.07.95 № 743 "О частичном изменении постановления Правительства РФ от 14.04.95 г. № 319 "О введении на территории РФ марок акцизного сбора" // Российская газета, 1995, 1 августа.
24. Постановление Правительства РФ от 08.02.96 № 131 "О мерах по обеспечению устойчивой работы ликероводочной отрасли промышленности" // Российская газета, 1996,15 февраля.
25. Постановление Правительства РФ от 17.07.96 № 824 "О порядке реализации акогольной и табачной продукции иностранного производства, конфискованной или обращенной в федеральную собственность иным способом" // Российская газета, 1996, 24 февраля.
26. Постановление Правительства РФ от 19.08.96 № 987 "О мерах по ужесточению порядка торговли акогольной продукцией".
27. Постановление Правительства РФ от 30.12.96 № 1590 "О мерах по упорядочению ввоза на таможенную территорию РФ спирта этилового и водки" // Российская газета, 1996, 9 января.
28. Постановление Правительства РФ от 28.01.97 № 77 "О допонительных мерах по контролю за импортом спирта этилового и водки" // Российская газета, 1997, 5 февраля.
29. Постановление Правительства РФ от 20.08.97 № 1056 "Об утверждении временного порядка изъятия, конфискации и использования акогольной продукции и этилового спирта, находящихся в незаконном обороте" // Российская газета, 1997,27 августа
30. Постановление Правительства РФ от 02.02.98 № 114 "О мерах по упорядочению ввоза на таможенную территорию Российской Федерации акогольной продукции отдельных наименований" // Российская газета, 1998, 9 февраля.
31. Постановление Правительства РФ от 09.07.98 № 727 "О лицензировании деятельности по производству, хранению и обороту этилового спирта, изготовленного из всех видов сырья, спиртосодержащей и акогольной продукции" // Российская газета, 1998,16 июля.
32. Постановление Правительства РФ от 29.12.98 № 1580 "О внесении допонений в Положение о порядке лицензирования экспорта и импорта товаров (работ, услуг) в Российской Федерации" // Российская газета, 1999, 5 января.
33. Приказ ГТК РФ от 13.07.94 № 357 "О маркировке отдельных подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации" // Российские вести, 1994, 25 августа, № 159.
34. Приказ ГТК РФ от 13.01.95 № 18 "Об утверждении Перечня складов временного хранения и таможенных складов (терминалов), предназначенных для таможенного оформления и хранения подакцизных товаров, подлежащих маркировке" // Экономика и жизнь, 1995, № 12.
35. Приказ ГТК РФ от 13.01.95 № 19 "Об утверждении Перечня пунктов пропуска и таможенных постов, через которые допускается ввоз подакцизных товаров подлежащих маркировке" // Экономика и жизнь, 1995, № 4.
36. Приказ ГТК РФ от 10.10.96 № 630 "О справке к грузовой таможенной декларации" // Экономика и жизнь, 1996, № 50.
37. Приказ ГТК РФ от 06.02.97 № 46 "О мерах по упорядочению ввоза на таможенную территорию Российской Федерации спирта этилового и водки"// Российские вести, 1997,13 марта.
38. Приказ ГТК РФ от 16.05.97 № 272 "Об утверждении марки для маркировки акогольной и табачной продукции" // Таможенные вести, 1997, № 7.
39. Приказ ГТК РФ от 13.06.97 № 334 "О маркировке подакцизных товаров, обращенных в федеральную собственность".
40. Приказ ГТК РФ от 11.08.97 № 489 "Об обеспечении уплаты таможенных платежей в отношении подакцизных товаров" // Финансовая Россия, 1997, № 33.
41. Приказ ГТК РФ от 25.11.97 № 696 "Об утверждении перечня пунктовчпропуска и таможенных органов, через которые допускается ввоз и вывоз этилового спирта, акогольной и табачной продукции".
42. Письмо ГТК РФ от 21.12.94 № 01-13/14568 "О порядке таможенного оформления подакцизных товаров, подлежащих маркировке".
43. Письмо ГТК РФ от 16.03.95 № 01-13/3730 "О внесении изменений в образцы марок акцизного сбора и специальных марок".
44. Письмо ГТК РФ от 06.10.95 № 20-13/14189 "Об усилении контроля за подлинностью марок акцизного сбора".
45. Письмо ГТК РФ от 23.02.96 № 01-15/3285 "О выборе типа марки для маркировки подакцизных товаров, ввозимых на территорию РФ"
46. Письмо ГТК РФ от 29.02.96 № 01-15/3653 "О товарах ввозимых из республики Беларусь"
47. Письмо ГТК РФ от 19.04.96 № 01-15/7161 "О запрещении ввоза с 01.05.96 немаркированной акогольной продукции, расфасованной в иной таре"
48. Письмо ГТК РФ от 10.06.96 № 01-15/10278 "О табачных изделиях и винно-водочной продукции, маркировка которых не производится"
49. Письмо ГТК РФ от 04.08.97 №15/14803 "О ввозе водки в магазины беспошлинной торговли".
50. Письмо ГТК РФ от 04.10.96 № 01-15/17746 "О порядке взаимодействия органов, обеспечивающих контроль за производством и оборотом акогольной и табачной продукции*.
51. П. Специальная научная литература, научные сборники, статьи и публикации,авторефераты
52. Абакин Л.И. Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики // Вопросы экономики, 1997, № 6, с. 3-11.
53. Акоголь: производство, оборот, экспорт-импорт. М: Изд-во "Кросна -Леке", 1997. - 56 с.
54. Агебова И.М., Емцов Р.Г., Холопов A.B. Государственная экономическая политика: опыт перехода к рынку / Под общей ред. д.э.н., проф. A.B. Сидоровича. М.: Изд-во "Дело и сервис", 1998. 257с.
55. Аманжаев Г.Г. Роль государства при переходе к рыночной экономике // Вестник МГУ. Сер. 6., Эконом., 1996, №2.
56. Авдонин A.B. Совершенствование механизма управления таможенной системой Российской Федерации: Диссертация на соискание ученой степени канд. экон. наук. -М.: РТА, 1997.
57. Артемов Ю.А. Налогообложение в ФРГ// Финансы, 1994, № 6, с.23-29.
58. Богомолов О.Т. Реформы в зеркале международных сравнений. М.: ОАО Изд-во "Экономика", 1998. (Экон. пробл. На рубеже веков).- 187с.
59. Борисенко E.H. Продовольственная безопасность России: проблемы и перспективы./Науч. ред. B.C. Балабанов. М.: ОАО Изд-во "Экономика", 1997. - 231 с.
60. Борисов К.Г. Международное таможенное право: Учебное пособие. М.: Издательство РУДН, 1997. - 224 с.
61. Бондарежо А. Возможности пшцевои и перерабатывающей промышленности // Экономист, 1999, № 4, с. 11-14.
62. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Методы налоговой оптимизации, или как избежать опасных ошибок. М.: "Аналитика - пресс", 1999. - 144 с.
63. Воробьев А. Роль международного опыта решения проблем налогообложения в развитии внешнеэкономической деятельности РФ // Внешнеэкономический бюлетень, 1990, № 2, с.70-74
64. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы, 1999, № 1, с. 22-26
65. Государственный бюджет: Учебное пособие / Под общ. ред. М.Ткачук. -Минск: Высшая шк., 1995. 123 с.
66. Гусев В. Налоговая система России /'/' Налоги в России: Сборник нормативных документов. М.: Юрид. лит., 1994. -300 с.
67. Глазьев С.Ю. Некоторые проблемы применения универсальной налоговой системы к текущей экономической ситуации в России // Налоговый кодекс сегодня и завтра, 1997, с. 120-121.
68. Годовой доклад торгово-промышленной палаты России. М.; 1996.
69. Горбатов А. Устранить угрозу вытеснения с внутреннего рынка отечественных товаропроизводителей//Экономист. 1996, №12.
70. Делягин М. Экономика неплатежей: как и почему мы будем жить завтра. -Изд. 3-е, перераб. и допол. М.: изд. ОАО "Оригинал", 1997.-256 с.
71. Дементеев OJL, Коськин В.Е. Скрыльникова Е.В., Таможенное оформление подакцизных товаров, подлежащих маркировке. М.: "Экспертное бюро - М", 1998.-48 с.
72. Елизаров А. // Экономика и жизнь, 1996, № 40, с. 9.
73. Евстигнеев E.H. Основы налогообложения и налогового права. М.; 1999
74. Кокорев М.В. Регулирование ВЭД РФ в условиях становления рыночной экономики. Отчет о НИР // ГТК РФ.: РТА, 1996. 132 с.
75. ЯЗ.Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. Практика налогообложения в торговле. М.: Издательство ПРИОР, 1998.-32 с.
76. Кугаенко A.A., Белянин М.П. Теория налогообложения: 2-е изд.; перераб. и доп. М!: "Вузовская книга", 1999. - 344:
77. Лавров С.Н., Фролов Б.А. Валютно-финансовые отношения предприятий и организаций с зарубежными партнерами. М:: Финансы и статистика, 1992. -160с.86..Ламперт X. Социальная рыночная экономика. Германский путь. М.: Дело, 1993,-197с.
78. Лившиц А. Экономическая реформа в России и ее цена. М., 1994.
79. Лопатников Л. Экономико-математический словарь / Словарь современной экономической науки. Издание 4-е псрсраб идоп. М.: Издательство "ABF", 1996. 238 с.
80. Космарская Т. Проблемы государственного регулирования рынка акогольной продукции //Вопросы экономики, 1998, № 5, с. 142-143.
81. Михайлов Е. Система местного налогообложения в СТПА//СТИА: ЭПИ 1994 №8,9.
82. Миляков H.B. Налоги и налогообложение: Курс лекций. М.: ИНФРА-М, 1999. - Шс.
83. Максимова М. Всемирная Торговая Организация (ВТО) и интересы России
84. Меньшиков С.М. Новая экономика. Основы экономических знаний. Учебное пособие. -М.: Международные отношения, 1999. 198 с.
85. Миропольский Д.А. Косвенные налоги в России. 1855 -1880 гг. СПб.: Типография O.F. Смонского и К, 1880. -103 с.
86. Налоги в развитых странах / Под ред. И.Русаковой М.: Финансы и статистика, 199h -121 с.
87. Налоги и налогообложение / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М.: Финансы, ИНИТИ, 1998. -176 с.
88. Никитин -С., Глазова Е., Степанова М. Косвенные налоги: опыт развитыхстран// Мировая экономика и международные отношения, 1999, №2, с. 15-23.
89. ЮЗ.Ннколаев Г. Несвобода, неравенство, небратство // Известия, 25 ноября1999.
90. Ю4.0бщая теория финансов./ Под ред. Дробозиной Н.М. . М.: "Банки и биржи", Издат. Объедин. ЮНИТИ, 1995. -311 с.
91. Ю5.0жегов С.И., Шведова Н.Ю. Токовый словарь русского языка / Российская академия нацук. Институт русского языка им. В.В.Виноградова. -4-е изд. Допон. -М.: Азбуковник, 1999, с. 686
92. Юб.Озеров И.Х. Экономическая Россия и ее финансовая политика. М.: 1905. 23 с.
93. Петров Ю, Афонина С. Акцизы на акогольную продукцию // Российский экономический журнал, 1996, № 3.
94. Ю9.Пансков В. Бюджет реален.Если будут деньги // Экономика и жизнь, 1998, № 4, январь.
95. Проблемьт теории и практики таможенного дела: Сборник научных трудов: В 2-х частях. Часть 1 / Под научной ред. проф. Н.М. Блинова М.: РИО РТА. 1997. - 360 с.
96. Проблемы теории и практики таможенного дела: Сборник научных трудов: В 2-х частях. Часть 1 / Под научной ред. проф. Н.М. Блинова М.: РИО РТА, 1997.-360 с.
97. Петров Ю.М., Кудрявцева И.В. Практика таможенного регулирования. М.: "Автор", 1994.-448 с.
98. З.Пресняков В.Ю. Государственное регулирование внешней торговли Россиичв условиях перехода к рыночной экономике проблемы и перспективы. М.: РИО РТА, 1997. - 356 с.
99. Поптря1шп Л.Г., Ботянский В.Г., Гамкрелидзе Р.В., Мищенко Е.Ф. Математическая теория оптимальных процессов. М.: "Наука", 1976. 321 с.
100. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное Пособие. -М.: ИНФРА-М, 1996. -192 с.
101. Петти У. Трактат о налогах. В кн.: Антология экономической классики. В 2-хт. Т. 1. Предисл. И.А. Столярова. М.; 1993. 32 с.
102. Ревин В. Н. Формирование механизма нетарифного регулирования внешней торговли в России: Автореферат дисс. на соиск. уч. степени канд. экономических наук. М.: РТА, 1998. - 25 с.
103. Роль государства в-становлении:ирегулиротаншгрыночной-экономики:- М.: Институт экономики РАН, 1997, с: 32-79.
104. Россия на пути к 2000 году // Вопросы экономики, 1996, № 2, с. 15-16. 12&Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения: Т. 1. Соч. В 3-х-т.-М., 1995.121 .Романов И. Утолит ли бюджетную жажду новый акциз? // Экономика и жизньД.998, Ш.
105. Содномова С.К. Косвенное налогообложение в Российской Федерации в условиях формирующихся рыночных отношений: Автореферат дисс. на соиск. уч. Степени канд. экономических наук. Иркутск: ИГЭА, 1996. - 18 с.
106. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора/ Пер. С англ. М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997. - 726 с.
107. Сутырин С.Ф., Погорельцев А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / Под ред. Сутырина С.Ф. СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Издавй. "Полиус.'V1998. - 499 с.
108. Тургенев Н. Опыт теории налогов. 3-е изд. М.} 1937.
109. Таможенная политика России в новых условиях. М.: РИО РТА ГТК РФ. 1999.
110. Тихоцкая И. Японцам море по колено /7 Научный парк, 1997, № 9.
111. Таможня России. 1997. Публичный доклад ГТК РФ. М.: 1998.
112. Хвойник П.И. Мировая торговля и экономический прогресс развивающихся стран. М.; 1997. 56 с.
113. Ходский Л.В. Основы государственного хозяйства. Курс финансовой науки. Спб.; 1913.
114. Финансовая политика советской власти за 10 лет. М.: Московский рабочий, 1928.-с. 104.
115. Цыпкин С. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР.-М.: Госюриздат, 1995. 171с.136Л1миголь- Ы.С. Государственные- финансы- Великобритании // Финансы, и кредит, 1999, №6 (54), с. 16-24.
116. Шерер Ф., Росс Д. Структура Отраслевых рынков / Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 1997.-476 с.
117. Шереметьева Е. Особенности обложения акцизами товаров народного потребления. // Российский налоговый курьер, 1999, № 6, с. 18-20.
118. Шамхалов Ф.И. Государство и экономика: (власть и бизнес) / Отд. Экон. РАН; науч.-ред. совет изд-ва "Экономика". М.: ОАО Издательство "Экономика ', 1999: - 231с.
119. Ярмош В.И. Есть ли выход из кризиса? // Пишевая промышленность, 1996. №9.1. Учебная литература
120. Бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебное пособие /' Л.Г. Баранова, О.В. Врублевская и др. М.: Изд-во "Перспектива": И11ФРА-М, 1998.- 321с.
121. Статистика рынка товаров и услуг: Учебник / И.К. Белявский, Г.Д. Кулагина, A.B. Коротков и др.; Под ред. И.К. Белявского. М.: Финансы и статистика, 1995. - 432 с.
122. Основы теории переходной экономики / вводный курс/: Учебное пособие/ -Киров. Кировская областная типография. 1996. 155 с.
123. Экономика: Учебник / Под ред. доц. A.C. Булатова. 2-е изд., перераб и доп.- М.: Издательство БЕК, 1997. 816 с.
124. Ходов Л.Г. Основы государственной экономической политики: Учебное пособие. -М.: Издательство БЕК, 1997. 131 с.
125. Справочная литература, статистические издания
126. Государственный таможенный комитет Российской Федерации. Таможенная статистика внешней торговли Российской Федерации. Годовой сборник. 1995. -M., 1996
127. Государственный таможенный комитет Российской Федерации. Таможенная статистика внешней торговли Российской Федерации. Годовой сборник. 1996. -М., 1997.
128. Государственный таможенный комитет Российской Федерации. Таможенная статистика внешней торговли Российской Федерации. Годовой сборник. 1997. -М., 1998.
129. Государственный таможенный комитет Российской Федерации. Таможенная статистика внешней торговли Российской Федерации. Годовой сборник. 1998. -М., 1999.
130. Россия в цифрах: Краткий статистический сборник / Госкомстат России. -М.: 1998. -427 с.
131. Российская Федерация в цифрах в 1993 г.: Статистический сборник Госкомстата РФ. М.; 1994, с. 109-110.
132. Цены и рынок: Справочно-информационный сборник. Нормативные и аналитические материалы. М.: ООО Цены и рынок, 1997.
133. A timely tonic for vodka makers? // Business week / October 14,1996. P. 21
134. U. S. Bureau of Cencus: Historical Statistics for the U.S. Colonial Times to 1957. P. 724, 727,729.
135. Pechman J. Federal Tax Policy. Washigton, D. C.: Brookings Institution, 1990.: Economic Report of the President, 1989. P. 333
136. Производство, отгрузка водки и ликеро-водочных изделий388 Г. 15Э9 г
137. РрЭИЭвОПСПО ПОЛ*и и Ижера 1КЦШЧ11Ы1С и.1/|л|ма ТыСДкП
138. Оттруиса вад<и к ликеро-водочных зрелил, тыедоп
139. Доденыс пссфндом сг пяздия подхи и тиерс-водоччь* изделии, ~ыс.руо
140. Динамика отдельных показателей, связанных с показателем оборота розничной торговли акогольными налиткамив % к предыдущему месяцу140 г--
141. I И IV V VI VI УП К X XI XI I I Ш Г/ V VI VII VII К X XI XI 199$/. 1990 г.
142. ВОШ Продажа водки и пнкеро-аолочных изделий
143. Оборот разницей торговли алюгольны ми ка пи-псам и Рсалышс располагаемые денежные доюдь: населения Ч- Индекс цен из зпчогогыи/с напитки
144. Количество выпущенной для свободного обращения водки (ТН ВЭД СНГ -220860), в т. ч. продуктов переработки вне таможенной территории, происхоясдения стран дальнего зарубежья (ДЗ) и СНГ по кварталам
145. Количество водки происхождения стран дальнего зарубежья (ДЗ) и СНГ, прошедшей таможенное оформление в соответствии с различными таможенными режимами за исключением режима отказа в пользугосударства1998 год
146. Кол-во, л Стат. Стоимост.
147. ДЗ 2 788 243 98% 8 979 001 97%1. СНГ 51 692 2% 238 911 3%2 839935 9 217912
148. ДЗ (ИМ 40) 253689 84% 1 088 283 82%
149. СНГ (ИМ 40) 50 000 16% 231 799 18%303 689 1 320 0821. Дальнее зарубежье1998 года 1 кв 2 кв Зкв 4кв
150. Режим Кол-во, л Итого Стат. Стоимост.
151. Выпуск для св. обращ. 96 567 25 440 130 069 1 613 253 689 9,10% 1 088 283
152. Маг. беспошл, торг. 134 658 637 257 730 285 1 032 355 2 534 554 90,90% 7 890 718
153. ВСЕГО 231 225 662 697 860 354 1 033 968 2 788 243 8 979 0011. СНГ
154. Выпуск для св. обращ. 50 000 0 0 0 50 000 96,73% 231 799
155. Маг. беспошл, торг. 36 0 384 1 272 1 692 3,27% 7112
156. ВСЕГО 50 036 0 384 1 272 51 692 238 9111999год Кол-во, л Стат. Стоимост.
157. ДЗ 3 282 990 99,63% 8 355615: 99,5%1. СНГ 0,37% 42 553 0,5%1. Всего 3 295347 12 357
158. ДЗ (ИМ 40) 5120 100% 21 678 100%1. СНГ (ИМ 40) 0 0% 0 0%1. Всего 5120 216781. Дальнее Зарубежье1999 год 1 кв 2 кв Зкв 4 кв
159. Режим Кол-во, л Итого Стат. Стоимост.
160. Выпуск для св. обращ. 0 0 999 4 121 5120 0,2% 21 678
161. Маг. беспошл, торг. 939 904 1 372 513 24 866 905 888 3 243172 98,8% 8 098 943
162. Свободная таможенная зона 0 7 800 26 898 0 34 698 1,1% 234 994
163. ВСЕГО 939 904 1 380 313 52 763 910 009 3 282 990 8 355 6151. СНГ
164. Маг. беспошл, торг. 384 1 200 0 528 2112 17,1% 12 252
165. Реимпорт 0 0 12 357 0 12 357 100,0% 30 301
166. ВСЕГО 384 1 200 12 357 528 12 357 42 553
167. Количество крепких спиртных напитков происхождения стран дальнегозарубежья (ЦЗ) и СНГ, прошедших таможенное оформление в соответствии с различными таможенными режимами за исключением режима отказа в пользу государства1998 год 1 кв 2кв Зкв 4 кв
168. Режим Кол-во, л Итого Стат. Стоимост.
169. Выпуск для св. обращ. 6151 158 4 388 059 4 255 226 516 379 15310 821 86,53 % 102 252 003
170. Маг. беспошл. торг. 74 297 676 090 744 041 675 523 2 169 951 12,26 % 15 620 819
171. Свободная таможенная зона 0 0 0 213 080 213 080 1,20% 526 320
172. ВСЕГО 6 225 455 5 064 148 4 999 267 1404 982 17 693 853 118 399 142
173. Режим Кол-во, л Итого Стат. Стоимост.
174. Выпуск для св. обращ. 6 842 329 6 910127 3 495 679 2 037 791 19 285 926 99,99 % 72 141 639
175. Маг. беспошл. торг. 0 0 741 252 993 0,01% 22 746
176. ВСЕГО 6 842 329 6 910 127 3 496 420 2 038 043 19 286 920 72 164 3851999 год 1 2 кв з кв 4 кв
177. Режим Кол-во, л Итого Стат. Стоимост.
178. Выпуск для С8. обращ. 395 482 325 921 364 444 981 795 2 067 642 36,7% 32 417 466
179. Маг. беспошл. торг. 393 948 592 113 538 128 689 146 2 213 336 39,3% 16 276 484
180. Свободная таможенная зона 383 570 244 554 607 001 110518 1 345 643 23,9% 5 583 6231 173 000 1 162 588 1 509 573 1 781 459 5 626 620 54 277573
181. Режим Кол-во,л Итого Стат. Стоимост.
182. Выпуск для св. обращ. 2 294 730 1 462 292 3 096 982 4 428 704 11 282 708 99,88% 29 299 366
183. Маг. беспошл. торг. 840 84 563 495 1 982 0,02% 42126
184. Свободная таможенная зона 12 000 12 000 0,11% 47 8002 295 570 1 462 376 3 109 545 4429199 11 296 690 29389 292178
Похожие диссертации
- Налоговые ресурсы региона в условиях перехода к рыночной экономике
- Государственное регулирование рынка акогольной продукции
- Косвенное налогообложение в системе государственного регулирования экономики России
- Совершенствование акцизного налогообложения в Российской Федерации
- Совершенствование российской модели акцизного налогообложения в процессе регулирования рынка акогольной продукции