Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Формирование системы интегрированного контролинга в промышленной организации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Бобученко, Наталья Петровна
Место защиты	Иркутск
Год	2010
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Формирование системы интегрированного контролинга в промышленной организации"

Бобученко Наталья Петровна

ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ ИНТЕГРИРОВАННОГО КОНТРОЛИНГА В ПРОМЫШЛЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами: промышленность)

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Иркутск-2010

004611862

Диссертация выпонена на кафедре экономики предприятия и предпринимательской деятельности Байкальского государственного университета экономики и права

Научный руководитель:

Официальные оппоненты:

кандидат экономических наук, доцент Гимельштейн Ирина Владимировна

доктор экономических наук, профессор Колодина Елена Алексеевна

доктор экономических наук, профессор Федосова Раиса Николаевна

Ведущая организация:

Владимирский государственный университет

Защита состоится 23 сентября 2010 года в 15.00 часов на заседании диссертационного совета Д 212.070.05 при Байкальском государственном университете экономики и права по адресу: 664003, г. Иркутск, ул. Карла Маркса, 24, корпус 9, зал заседаний ученого совета.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Байкальского государственного университета экономики и права по адресу: 664003, г. Иркутск, ул. Ленина, 11, БГУЭП, корпус 2, аудитория 101.

Объявление о защите и автореферат размещены 01.07. 2010 г. на официальном сайте Байкальского государственного университета экономики и права www.isea.ru.

Отзывы на автореферат направлять по адресу: 664003, г. Иркутск, ул.Ленина, 11, БГУЭП, ученому секретарю диссертационного совета Д 212.070.05.

Автореферат разослан 20.08.2010 г.

Ученый секретарь диссертационного совета, доктор экономических наук, профессор

Т.В. Светник

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Необходимость эффективного хозяйствования заставляет современные промышленные организации применять все более сложные современные системы управления. Одной из них является интегрированный контролинг, объединяющий управленческие подсистемы и соответствующие им функции, обеспечивающий длительное и эффективное функционирование, успешное развитие в условиях непрерывно изменяющейся внешней и внутренней среды. Традиционный контролинг, нацеленный на использование инструментов либо оперативного, либо стратегического управления, не решает данных задач.

Использование интегрированного контролинга при принятии управленческих решений позволяет более объективно оценивать эффективность деятельности предприятия с позиции его собственников за счет применения показателя экономической добавленной стоимости, целесообразность которого обоснована в диссертации. Показано, что распространенные показатели, рассчитанные на основе бухгатерских данных, не отражают временной стоимости денег и рисков, что очень важно при принятии решений о вложении средств в развитие компании.

При увеличивающемся объеме информации о контролинге остаются непроработанными вопросы выбора модели интегрированного контролинга, обоснования механизма внедрения и оценки его эффективности в отечественных компаниях с учетом специфических условий хозяйствования, то есть многие проблемы до сих пор системно не изучены. Их комплексное решение становится возможным благодаря предлагаемой в диссертации системе интегрированного контролинга.

Актуальность, научная и практическая значимость исследования обозначенных проблем предопределили выбор темы диссертационного исследования.

Степень научной разработанности проблемы. В настоящее время только закладываются теоретические и методические основы выбора инструментов формирования и оценки эффективности реализации системы интегрированного контролинга.

При проведении исследований по вопросам формирования интегрированного контролинга в диссертации использованы работы зарубежных ученых Вебера ЮД Каплана Р., Нортона Д., Фрайберга Ф., Пич Г., Фоль-мута Х.И., а также российских исследователей Бавдик Т.П., Одегова Ю.Г., Юдиной JI.H. и других.

При проведении исследований по вопросам специфических проблем российской экономики с применением идей контролинга в диссертации использованы работы Ананькиной Е.А., Анискина Ю.П., Данилочкиной Н.Г., Ивашкевича В.Б., Карминскиого A.M., Оленева Н.И., Панфиловой Е.А., Поповой JI.B., Примака А.Г., Райхмана Т., Фалько С.Г. и других.

Рассмотрение вопросов корпоративного управления, внедрения управленческого учета, планирования и контроля в промышленных пред-

приятиях, изучения проблем совершенствования структур управления в диссертации основано на научных работах Амбросова Н.В., Деминой К.Я., Максимовой Г.В., Ованесяна С.С., Оленева Н.И., Самарухи В.И., Светник Т.В., Слабинского В.Т., Слабинской И.А.

Предложенная в диссертации методика оценки эффективности системы управления на базе интегрированного контролинга во многом сформирована под влиянием анализа разработок следующих ученых: Брауна М., Воронова A.A., Дорошенко М.А., Калининой Н.М., Ларионовой Е-, Хана Д., Черемушкина C.B. и других авторов.

Анализ существующих научных разработок и публикаций по данной тематике позволил сделать вывод о том, что в теории и практике не сформулированы в рамках интегрированного контролинга требования к системе показателей, не определен агоритм расчета обобщающего критерия эффективности управления на базе интегрированного контролинга, недостаточно освещены вопросы формирования эффективных способов и механизмов повышения эффективности управления промышленными организациями на основе системы интегрированного контролинга.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка теоретических и методических вопросов формирования системы интегрированного контролинга в промышленной организации.

Для достижения данной цели в диссертационной работе поставлены следующие задачи:

- уточнить и допонить экономическую сущность понятия интегрированный контролинг и показать взаимосвязь с функциями управления;

- определить основные направления создания концепции интегрированного контролинга;

- выявить роль контролинга в принятии управленческих решений на разных уровнях управления промышленной организацией;

- предложить методический подход к разработке системы интегрированного контролинга;

- разработать механизм функционирования системы интегрированного контролинга на промышленном предприятии;

- обосновать критерий оценки эффективности функционирования системы интегрированного контролинга и согласовать его с оценкой эффективности управления с позиций собственника;

- разработать методические рекомендации по организации функционирования механизма интегрированного контролинга;

- апробировать методические положения по совершенствованию системы управления промышленными организациями на базе системы управления ОАО РУСАЛ Братский алюминиевый завод и оценить эффективность функционирования системы интегрированного контролинга.

Объемом исследования является процесс формирования системы интегрированного контролинга в промышленной организации.

Предмет исследования Ч теоретические и научно-методические вопросы создания системы интегрированного контролинга в промышленной организации.

Область исследования: экономические науки, КОД ВАК: 08.00.05 -Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами (промышленность), п. 15.27. Теоретические и методические подходы к созданию системы контролинга в промышленной организации.

Теоретической базой диссертационного исследования являются труды зарубежных и отечественных ученых, посвященные проблемам организации и совершенствования механизмов контролинга на предприятиях. Результаты исследования основываются на экономической статистике, стратегического анализа и управления, плановой и финансовой отчетности промышленных предприятий.

Методологической основой исследования являются методы научного познания: системный и ситуационный подходы, методы экспертных оценок, экономико-математические методы.

Информационная база исследования. В работе использованы законы и положения Правительства Российской Федерации, использованы отчетные данные статистики, данные бухгатерских (финансовых) отчетов предприятия, информация о состоянии и результатах текущей деятельности, полученные в промышленных организациях.

В процессе работы над диссертацией были использованы методические разработки и материалы, опубликованные в отечественной и зарубежной печати, нормативно-правовые документы, ресурсы сети Интернет.

Наиболее существенные результаты диссертационного исследования, полученные автором:

- Определены задачи развития системы интегрированного контролинга в управлении промышленными организациями и показано, что становление методологии контролинга дожно учитывать российские условия (систему налогообложения, хозяйственно-экономический механизм деятельности, материальную и методическую базу).

- Выявлена роль контролинга в принятии управленческих решений, выражающаяся в подготовке данных (создание системы сбора и обработки информации, существенной для принятия стратегических и оперативных управленческих решений на разных уровнях руководства), поддержке процесса планирования, контроле за реализацией планов, оценке протекающих процессов, выявлении отклонений и выработке рекомендаций для руководства по устранению их причин.

- Предложен агоритм расчета системы комплексных показателей, позволяющий более объективно проводить постоянный мониторинг производственной, финансовой, маркетинговой деятельности промышленной организации.

- Разработаны методические рекомендации по организации функционирования механизма интегрированного контролинга, позволяющего

корректировать стратегические решения и контролировать достижение стратегических целей.

- Подтверждено в результате апробации разработанной модели функционирования интегрированного контролинга, что ее использование в российских условиях ведет к росту стоимости промышленной компании.

Обоснованность и достоверность научных положений, выводов и рекомендаций, содержащихся в диссертации, подтверждается использованием значительного числа исследований отечественных и зарубежных авторов - специалистов в области развития систем управления, управленческих решений, а также в исследовательскую тему кафедры и учебный процесс. Исследование основано на нормативно-правовой базе, относящейся к теме диссертационной работы.

Элементы научной новизны диссертационного исследования и личный вклад автора в решение рассматриваемых проблем заключается в следующем:

1. Уточнено определение контролинга с учетом обоснованного в диссертации подхода к его рассмотрению как интегрированного процесса. Предложено рассматривать интегрированный контролинг как комплексную систему управления организацией, обеспечивающую координацию взаимодействия процессов менеджмента и контроля их эффективности за счет информационно-аналитической поддержки процессов принятия стратегических и оперативных управленческих решений,

2. Разработан механизм функционирования интегрированного контролинга в промышленной организации, критерием эффективности которого является показатель экономической добавленной стоимости в отличие от часто используемых бухгатерских данных (себестоимость продукции), количественных показателей (количество запросов, обработанных контролерами, наличие арифметических ошибок и неточностей в расчетах), показателей управленческого учета (соблюдение бюджетов разных уровней для различных целей).

3. Разработана математическая модель максимизации показателя экономической добавленной стоимости для оценки эффективности управления компанией, отсутствующая в теории и практике управления. Модель устанавливает связь между результатом производственной деятельности и инвестированным капиталом, оценивает не только конечный результат, но и то, какой ценой он был получен и использовася.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования заключается в развитии основных положений теории интегрированного контролинга за счет объединения оперативного и стратегического контролинга. Практическая значимость исследования заключается в возможности использования полученных результатов для повышения эффективности управления промышленными организациями; реализация сформулированных в работе рекомендаций позволит повысить степень

адаптации компании к изменчивым условиям внешней и внутренней среды бизнеса.

Апробация результатов исследования. Результаты научного исследования используются в экспертном управлении Губернатора и Правительства Иркутской области при анализе состояния и перспектив развития промышленности на территории Иркутской области (справка о внедрении) и в Управлении по стратегическому развитию и инновационной политике г. Иркутска (справка о внедрении).

Разработанная методика оценки эффективности системы управления на базе интегрированного контролинга используется в промышленной компании ОАО РУСАЛ Братский алюминиевый завод (справка о внедрении).

Отдельные положения диссертационного исследования используются в учебном процессе ГОУ ВПО Иркутского государственного технического университета при чтении лекций, проведении практических занятий, а также в методических материалах кафедры экономики и менеджмента (справка о внедрении).

Основные выводы и практические результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались на международных и всероссийских конференциях: Формирование институтов рынка в контексте глобальных интеграционных процессов (г. Иркутск, ВСИЭП, 2006 г.), Теория и практика менеджмента и маркетинга (г. Минск, III Международная конференция, 2007 г.), Современные проблемы и перспективы развития финансовой и кредитной сфер экономики России XXI века (г. Хабаровск, ХГАЭиП, 2007г.), Инвестиционная привлекательность Иркутской области (г. Иркутск, ВСИЭП, 2008 г.), Кадры для малого бизнеса (г. Иркутск, Администрация г. Иркутска, 2008 г.), Проблемы коммерциализации научных исследований как основы модернизации экономики региона. Инновационные направления развития малого и среднего предпринимательства (г. Иркутск, БГУЭП, 2010 г.).

Публикации по теме исследования. По теме диссертации опубликовано 13 работ общим объемом 3,8 п.л. (из них принадлежит автору 3,55 п.л.), в том числе три статьи в ведущих рецензируемых научных журналах, определенных ВАК: Вестник ИрГТУ и Известия ИГЭА г. Иркутск, общим объемом 1,24 п.л.

Структура и содержание работы. Структура диссертации обусловлена целью, задачами и логикой исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающего 142 наименований и приложений. Работа изложена на 164 листах основного текста.

Во введении обоснована актуальность темы, степень разработанности проблемы, показана ее теоретическая и практическая значимость, сформулированы цели и задачи исследования, показаны полученные результаты и научная новизна работы.

В первой главе Задачи формирования интегрированного контролинга в промышленной организации показаны подходы к сущности и содержанию контролинга, основные направления создания концепции интегрированного контролинга, роль контролинга в принятии управленческих решений на разных уровнях управления промышленной организации.

Во второй главе Методические вопросы разработки контролинга в промышленной организации предложен методический подход к разработке системы интегрированного контролинга и модель функционирования интегрированного контролинга. Обоснован критерий оценки эффективности функционирования контролинга.

В третьей главе Эффективность формирования системы интегрированного контролинга в промышленной организации. ОАО РУСАЛ Братский алюминиевый завод представлен как объект внедрения интегрированного контролинга. Разработана методика функционирования механизма интегрированного контролинга, основанного на максимизации экономической добавленной стоимости. Внедрение модели максимизации экономической добавленной стоимости обусловило положительные изменения финансовой стратегии компании и улучшение ее экономических показателей.

В заключении диссертационной работы формулируются основные выводы, приводятся наиболее существенные результаты научного исследования.

В приложении представлена типология инструментов контролинга по периоду действия, связь коэффициентов, характеризующих основные виды деятельности, с результирующим показателем, расчет максимально возможного значения экономической добавленной стоимости для ОАО РУСАЛ Братский алюминиевый завод.

И. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Уточнено определение контролинга с учетом обоснованного в диссертации подхода к его рассмотрению как интегрированного процесса. Определены роль и задачи интегрированного контролинга при принятии управленческих решений в промышленных организациях.

Суть традиционного подхода к контролингу заключается в том, что контролинг - философия и образ мышления руководителей, ориентированные на эффективное использование ресурсов и развитие организации в догосрочной перспективе, и для развития организации используются инструменты только оперативного или только стратегического контролинга.

Копирование зарубежных моделей неприемлемо, т.к. условия хозяйствования не адекватны режимам функционирования зарубежных моделей. Более того, в силу сложившихся экономических трудностей для отечественных промышленных организаций подходит именно интегрированный контролинг, ориентированный не только на стратегическое направление, но и на оперативное.

Нарастание концептуальной значимости интегрированного контролинга сказалось на формулировании его определения. До настоящего времени так и не сложилось единого мнения по поводу выбора механизма интегрированного контролинга, обоснования его внедрения и оценки его эффективности в отечественных компаниях. В связи с этим диссертантом уточнено определение интегрированного контролинга, которое в отличие от существующих трактовок рассматривается как комплексная система управления организацией, направленная на координацию взаимодействия процессов менеджмента и контроля их эффективности за счет информационно-аналитической поддержки процессов принятия стратегических и оперативных управленческих решений. Таким образом, интегрированный контролинг призван способствовать осуществлению ориентированного на результат управления предприятием; выпонять функции интегрирования и координирования процесса планирования и др. функций менеджмента на предприятии, а также информационного обеспечения этого процесса.

Эффективный контролинг обеспечивает эффективность управленческих решений. Исходя из уточнения понятия, интегрированный контролинг необходимо систематизировать и уточнить задачи интегрированного контролинга при приятии управленческих решений на разных уровнях управления (рис. 1).

Систематизация видов контролинга по уровням управления

Стратегический контролинг

Тактический контролинг

Основная цель интегрированного контролинга Ч рост экономической добавленной стоимости

Функциональные стратегии - производственный, финансовый, маркетинговый, инновационный контролинг и т.п.

Достижение ^тактических целей

Операционный/ Операционные стратегии - бюджетирование, контролинг / автоматизация рабочих процессов,

автоматизация документооборота, дисциплина, переподготовка кадров и пр.

Достижение \операцнонных целей

Рис.1. Иерархия целей и задач интегрированного контролинга

Система контролинга интегрирует учет, планирование, маркетинг в единую самоуправляемую систему, в которой четко определяются цели

предприятия, принципы управления и способы их реализации. На этой основе существенно улучшается качество менеджмента. Интегрированный контролинг обеспечивает интеграцию управленческих подсистем и соответствующих им функций управления, что направлено на обеспечение длительного и эффективного функционирования и развития предприятия в условиях непрерывно изменяющейся внешней и внутренней среды (рис. 2).

Рис. 2. Система интегрированного контролинга

Возможные характеристики системы интегрированного контролинга в системе управления промышленными организациями:

Х объем внедрения интегрированного контролинга: частичное, поэтапное, поное;

Х способ внедрения: собственными силами, с помощью консатинговых фирм;

Х организационное содержание: рабочая группа, отдел контролинга, испонение функций сотрудниками отделов;

Х целевая направленность: управленческий учет, бюджетирование, стратегическое планирование, анализ структуры баланса, ориентация на стоимость.

Автором предлагается вариант системы интегрированного контролинга применительно к принятию управленческих решений в промышленных организациях: объем внедрения поэтапный; способ внедрения Ч собственными силами; функции контролинга выпоняет отдел контролинга; внедрение проводится на базе существующего информационного обеспечения; направленность внедрения - увеличение стоимости компании.

2. Предложен агоритм расчета системы комплексных показателей, позволяющий более объективно проводить постоянный мониторинг производственной, финансовой и маркетинговой деятельности промышленной организации в системе интегрированного контролинга.

Разработанный агоритм оценки деятельности предприятия базируется на следующих принципах:

Х комплексности оценки за счет учета частных индикаторов состояния производственной, финансовой и маркетинговой деятельности предприятий;

Х максимальной информативности результатов деятельности промышленных предприятий для принятия адекватных управленческих решений;

Х достоверности исходных базовых показателей оценки деятельности и последовательности расчетов.

В агоритме выделены несколько этапов:

1. Определение частных индикаторов основных видов деятельности. Особенностью предложенной системы показателей является возможность расчета каждого из них в текущем периоде в любой момент времени на основе плановых и учетных данных промышленных организаций. Это необходимо при проведении внутригодового анализа и мониторинга деятельности предприятия.

2. Определение весовых коэффициентов для частных индикаторов финансовой, маркетинговой и производственной деятельностей. Величина весовых коэффициентов определена на основе корреляционно-регрессионного анализа совокупности из 28 промышленных организаций.

3. Расчет комплексного показателя деятельности (К), позволяющего получить объективную информацию о состоянии производственной, финансовой и маркетинговой деятельностей и выявить основные тенден-

ции в развитии предприятия, учет которых необходим при принятии управленческих решений. Он рассчитывается по формуле:

К = f(F ;Р;М),

где К - комплексный показатель оценки деятельности промышленного предприятия; (F) - совокупный показатель оценки финансовой деятельности; (Р) - совокупный показатель оценки производственной деятельности; (А/) -совокупный показатель оценки маркетинговой деятельности.

Составляющие комплексного показателя позволяют учесть все существенные аспекты деятельности предприятия и дать им однозначную оценку, но необходима система показателей, характеризующая интеграцию процессов планирования, учета, контроля. Комплексная оценка деятельности промышленных организаций в системе контролинга необходима для обеспечения эффективности управленческих решений, принимаемых руководителями хозяйств в части решения кратко- и среднесрочных задач производственного, финансового и управленческого характера за счет привлечения допонительного капитала, перераспределения внутренних ресурсов, выявления резервов экономического роста.

В процессе комплексного анализа в диссертационной работе выявлена взаимосвязь и взаимозависимость показателей рентабельности с другими характеристиками деятельности различных сторон организации - коэффициентом обеспеченности собственными средствами, коэффициентами абсолютной, текущей и перспективной ликвидности, финансовым леве-реджем, и определено соотношение рискованности и доходности деятельности компании.

3. Разработан механизм функционирования системы интегрированного контролинга в промышленных организациях, позволяющий максимизировать показатель экономической добавленной стоимости, и даны методические рекомендации по организации функционирования предложенного механизма.

Результатом внедрения контролинга является система, которая способствует повышению эффективности деятельности промышленной организации и позволяет предвидеть результаты деятельности. Она дает возможность ее планировать, своевременно получать точную информацию, необходимую для принятия управленческих решений, а также эффективно использовать налоговое планирование и схемы оптимизации налогообложения.

В диссертации разработан механизм функционирования интегрированного контролинга в промышленной организации, критерием эффективности которого является показатель экономической добавленной стоимости (EVA), рассчитываемый по формуле:

EVA = Р -Т - 1С х WACC , (1)

где Р - прибыль от обычной деятельности; Т - налоги и другие обязательные платежи; 1С - инвестированный в предприятие капитал; 1УАСС - средневзвешенную цену капитала.

Суть концепции управления стоимостью компании заключается в обеспечении роста рыночной стоимости компании и ее акций, т.е. все устремления компании, аналитические методы и приемы менеджмента дожны быть направлены на одну общую цель: помочь компании максимизировать свою стоимость, строя процесс принятия управленческих решений на ключевых факторах стоимости.

Внедрение системы интегрированного контролинга является комплексным процессом, включающим несколько проектов (рис. 3.).

> ПРОЕКТ 1: Стратегия предприятия

Организационная Информационное Маркетинг Цели

структура обеспечение Продукция

управления Разработки

Закупки

Персонал

ПРОЕКТ 2: Реорганизация структуры управления

ПРОЕКТ 3: Реорганизация системы оперативного планирования и управления

I I - 4 I I

Установление центров Производственный Стандартизация Компьютеризация ответственности процесс документооборота .

ПРОЕКТ 4: Построение системы учета затрат (по видам; по местам возникновения; _по носителям издержек)_I

ПРОЕКТ 5: Построение системы контролинга

Планирование Бюджетирование

Системе!

учета и отчетности

Анализ отклонений

Рис. 3. Схема взаимосвязи проектов по созданию системы интегрированного контролинга в промышленной организации

В диссертации разработан механизм функционирования интегрированного контролинга в системе управления компании (рис. 4).

Рис.4. Механизм функционирования интегрированного контролинга в системе управления промышленной организации

Отсутствие реальных методов экономического обоснования управленческих решений приводит к линтуитивному управлению. При принятии интуитивного решения руководитель основывается на собственном ощущении того, что выбор правилен. Как правило, интуиция обостряется вместе с приобретением опыта, поэтому к принятию таких решений более склонны менеджеры высшего звена. Но интуиция часто подводит, поэтому необходимо создание структурного подразделения, которое способно осуществлять поддержку процессов принятия стратегических и оперативных управленческих решений. В диссертации предлагается создание отдела контролинга, подчиненного генеральному директору, что обеспечивает

его начальнику высокий ста туе и независимость от руководителей других финансово-экономических служб. Привилегированное положение службы контролинга обеспечивает предоставление ей всей необходимой информации, требующейся для принятия обоснованных стратегических и оперативных решений на всех уровнях управления. Информационные потоки в системе контролинга на предприятии представлены на рис. 5.

Рис. 5. Информационные потоки в системе контролинга на предприятии

Недостатком существующих структур управления в промышленных организациях является отсутствие эффективной обратной связи. Создание системы интегрированного контролинга позволяет воспонить данный пробел.

4. Разработана математическая модель максимизации показателя экономической добавленной стоимости для оценки эффективности управления компанией, отсутствующая в теории и практике управления. Модель устанавливает связь между результатом производственной деятельности и инвестированным капиталом, оценивает не только конечный результат, но и то, какой ценой он был получен и как использовася капитал.

Расчет оптимальной величины экономической добавленной стоимости выпоняется с использованием метода линейного программирования. Модель оптимизации, представленная формулой (2), в качестве целевой функции содержит показатель экономической добавленной стоимости с обозначением переменных величин и возможных ограничений. Задача заключается в максимизации целевой функции:

= % (Кр{1)-Л/,Л',(0-1Л>, (0) ->тах, (2)

1=0 (=1 /=1

где КЧ это коэффициент, показывающий прибыль после налогообложения; pit) - прибыль компании; А/, - требуемая или ожидаемая доходность от собственного капитала; x,(t) -собственный капитал; R, - ожидаемый доход от заемного капитала; w, (t) - заемный капитал.

Ограничения модели:

- по мощностям:

vimД, < V,(7) < VM); где (3)

v(mliЧ минимальный выпуск предприятием продукции; v, (/)- выпуск предприятием продукции; V,(г)-максимально возможный выпуск;

- по ресурсам, влияющим на производственные мощности и инвестиции:

где о, - коэффициент переменных затрат; ~ максимально возможный заемный капитал;

- по объемам инвестиций:

V,(t+l) = m + bMO (5)

где . -коэффициент, показывающий, на сколько увеличится мощность выпуска i-го вида продукции при единичных инвестициях; к,(г)инвестиции в выпуск продукции.

Разработанная математическая модель расчета экономической добавленной стоимости позволяет не только составлять и корректировать прогноз варианта результата деятельности компании, но и проводить анализ величин различных факторов.

Механизм мобилен и многофункционален. Позволяет учитывать изменения конъюнктуры рынка в целевой себестоимости, решать вопросы новых технологий на стадии прогнозирования.

Значение EVA определяет поведение собственников предприятия по отношению к инвестированию в данное предприятие.

Существуют три варианта взаимоотношений значения показателя EVA с поведением собственников:

1. EVA= 0. В этом случае рыночный выигрыш собственника при вложении в данное предприятие равен нулю.

2. EVA>0 означает прирост рыночной стоимости предприятия над балансовой стоимостью чистых активов, что стимулирует собственников к дальнейшему вложению средств в предприятие.

3. EVA<0 ведет к уменьшению рыночной стоимости предприятия. В этом случае собственники теряют вложенный в предприятие капитал за счет потери альтернативной доходности.

Из зависимости между рыночной стоимостью предприятия и значениями EVA вытекает то, что предприятие дожно планировать будущие значения EVA для направления действий собственников по инвестированию своих средств. EVA оценивает не только конечный результат, но и то,

какой ценой он был получен (т.е. какой объем капитала и по какой цене использовася).

5. Подтверждено в результате апробации разработанной математической модели максимизации показателя экономической добавленной стоимости, что ее использование в российских условиях ведет к росту рыночной стоимости промышленной организации.

Разработанная методика функционирования механизма интегрированного контролинга, апробированная в промышленной организации ОАО РУСАЛ Братский алюминиевый завод, показала свою работоспособность. Для того чтобы оценить результаты изменения системы управления, проведем анализ. Рассчитаем прогнозные максимально возможные значения экономической добавленной стоимости на 2010-2013 гг.

Основными видами продукции и деятельности, осуществляемой ОАО РУСАЛ Братский алюминиевый завод, являются производство и реализация алюминия первичного и сплавов, лигатур на его основе, полуфабрикатов из металов и сплавов. Компания осуществляет свою деятельность по четырем направлениям (' = 1,...,4).

Ограничения по видам ресурсов, выступающие как максимально возможные объемы производства в год, составляют: по первому направлению < 900000 тонн метала; по второму направлению ЮООООтонн слитков; по третьему и четвертому направлениям < 100000 тонн.

В результате моделирования, проведенного по направлениям деятельности компании на 2010-2013 гг., были сформированы программы выпуска продукции и определено значение максимальной экономической добавленной стоимости (табл.1).

Таблица 1

Программа выпуска продукции на 2010-2013 гг.

Год Направление деятельности, тонн Значение целевой функции, (тыс. руб.)

1 2 3 4

2010 900 000 100 000 100 000 10 14 632 061

2011 930 000 105 000 105 000 10 18 057 669

2012 935 000 105 000 105 000 10 18 143 165

2013 940 000 110 000 110 00 10,5 18 331 272

Программы выпуска продукции на 2010-2013 гг. и максимальное значение экономической добавленной стоимости в качестве ориентиров показаны на рис.6.

20 ООО ООО 18 ООО ООО 16 ООО ООО 14 ООО ООО 12 ООО ООО 10 ООО ООО 8 ООО ООО 6 ООО ООО 4 ООО ООО 2 ООО ООО О

EVA (после внедрения контролинга, 20102013 гг) EVA до

контролинга, 20062009 гг

Рис. 6. Сопоставление фактической и максимальной экономической добавленной стоимости на 2010-2013гг.

Оценка результатов деятельности компании при использовании в управлении модели контролинга, произведенная по показателю экономической добавленной стоимости, свидетельствует о том, что, по сравнению с моделью управления без системы контролинга, экономическая добавленная стоимость возросла на 23 %.

Следовательно, модель максимизации экономической добавленной стоимости, реализованная в методике внедрения и функционирования контролинга для ОАО РУСАЛ Братский алюминиевый завод, обусловила положительные изменения финансовой стратегии компании и улучшения ее экономических показателей, таких как рентабельность, показатель экономической добавленной стоимости в целом.

ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

и) статьи в ведущих рецензируемых научных журналах, определенных ВАК Министерства образования и науки РФ:

1. Бобученко Н. П. Внедрение службы контролинга для повышения эффективности управления предприятием / Н.П. Бобученко II Вестник Иркутского государственного технического университета. - 2007 - № 1 (29). -С. 73-75.-(0,37 п.л.).

2. Бобученко Н. П. Основные подходы к сущности и содержанию контролинга / Н. П. Бобученко // Вестник Иркутского государственного технического университета .-2008-№ 2 (34).-С. 151-155. - (0,5 п.л.).

3. Бобученко Н. П. Контролинг в системе принятия управленческих решений в промышленных организациях / Н. П. Бобученко // Известия Ир-

кутской государственной экономической академии (БГУЭП). - 2010. - № 2 (70).-С. 132 -134.-(0,37 пл.).

б) статьи в других изданиях:

4. Бобученко Н. П. Контролинг как функция управления предприятием / Н. П. Бобученко // Современные проблемы и перспективы развития финансовой и кредитной сфер экономики России XXI века: сб. науч. статей. - Хабаровск, 2007. - Вып.З. - С.299-301. - (0,19 пл.).

5. Бобученко Н. П. Контролинг в управлении предприятием / Н. П. Бобученко // Теория и практика менеджмента и маркетинга: III Междунар. конф. - Минск, 2007. - С. 63-65. - (0,19 пл.).

6. Бобученко Н. П. Контролинг как эффективное направление в теории и практике управления / Н. П. Бобученко // Перспективы развития российской экономики после вступления в ВТО: сб. науч.тр. / БГУЭП. - Иркутск, 2007. - С. 35-39. - (0,31 пл.).

7. Бобученко Н. П. Контролинг рисков в деятельности промышленного предприятия / Н. П. Бобученко // Вестник ВСИЭП. - 2007. №1 (10). -С. 25-29.-(0,31 пл.).

8. Бобученко Н. П. Контролинг как инструмент эффективного управления / Н. П. Бобученко // Формирование институтов рынка в контексте глобальных интеграционных процессов: межвуз. сб. науч. тр. / ВСИЭП. - Иркутск, 2007. - С. 63-67. - (0,31 пл.).

9. Бобученко Н. П. Контролинг / Н. П. Бобученко // Вестник ВСИЭП.-2008,-№ 1(11).-С. 144-148.-(0,31 пл.).

10. Бобученко Н. П. Подходы к определению контролинга / Н. П. Бобученко, И. В. Гимельштейн // Вестник ВСИЭП. - 2008. - № цц). _ с. 149-152.-(0,25 пл.).

11. Бобученко Н. П. Контролинг как метод призванный обеспечить догосрочное развитие предприятию / Н. П. Бобученко // Кадры для малого бизнеса: материалы науч.- практ. конф. Иркутского филиала Рос, междунар. академии туризма и администрации г. Иркутска. - Иркутск, 2008. -С. 42-44.-(0,13 пл.).

12. Бобученко И. П. Контролинг в России / Н. П. Бобученко // Вестник ВСИЭП. - 2009. - № 1(12).-С. 39-43.-(0,31 пл.).

13. Бобученко Н. П. Формирование системы интегрированного контролинга в промышленной организации / Н. П. Бобученко // Корпоративное управление в инновационном развитии У БГУЭП. - Иркутск, 2010 . - С. 109-112.-(0,25 п. л.).

Бобученко Наталья Петровна

АВТОРЕФЕРАТ

ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ ИНТЕГРИРОВАННОГО КОНТРОЛИНГА В ПРОМЫШЛЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

ИД №06318 от 26.11.01 Подписано в печать 22.06. 2010 г. Формат 60x90 1/16. Бумага офсетная. Печать трафаретная. Усл. печ. л. 1,25. Уч.- изд. л. 1, Тираж 100 экз. Заказ № 5122.

Отпечатано в ИПО БГУЭП. 664003, Иркутск, ул. Лапина, 1

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Бобученко, Наталья Петровна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ЗАДАЧИ ФОРМИРОВАНИЯ ИНТЕГРИРОВАННОГО 12 КОНТРОЛИНГА В ПРОМЫШЛЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Сущность контролинга и его взаимосвязь с функциями управле- 12 ния

1.2. Основные направления создания концепции интегрированного 32 контролинга

1.3. Роль контролинга в принятии управленческих решений на разных 50 уровнях в промышленной организации

ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ РАЗРАБОТКИ ИНТЕГ- 66 РИРОВАННОГО КОНТРОЛИНГА В ПРОМЫШЛЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1. Методические подходы к разработке системы интегрированного 66 контролинга

2.2. Механизм функционирования интегрированного контролинга

2.3. Обоснование критерия оценки эффективности функционирования 100 контролинга

ГЛАВА 3. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ ИНТЕГРИРОВАННОГО КОНТРОЛИНГА В ПРОМЫШЛЕН- ш НОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

3.1.Методика функционирования механизма интегрированного кон- 114 тролинга

3.2. Практические вопросы внедрения системы интегрированного кон- 123 тролинга

3.3. Оценка эффективности механизма управления на базе интегрированного контролинга

Диссертация: введение по экономике, на тему "Формирование системы интегрированного контролинга в промышленной организации"

Актуальность-темы исследования. Необходимость эффективного хоI зяйствования заставляет современные промышленные организации применять все более сложные системы управления. Одной из них является интегрированный контролинг, обеспечивающей интеграцию управленческих подсистем и соответствующих им функций управления, что направлено на обеспечение длительного и эффективного функционирования и развития предприятия в условиях непрерывно изменяющейся внешней и внутренней среды.

Существующие подходы к оценке системы управления несовершенны, что имеет множество проявлений. В частности, нет системы показателей, характеризующей интеграцию процессов планирования, учета, контроля^ отсутствует единая комплексная система, обладающая механизмом их регули- "< рования и координации, а использование инструментов только оперативного или только стратегического контролинга недостаточно. Использование интегрированного контролинга при принятии управленческих решений позволяет оценить более объективно эффективность деятельности предприятия с позиции его собственников. Традиционно для этих целей используются показатели, рассчитанные на основе бухгатерских данных, что не отражают временную стоимость денег, риски. Необходим интегральный показатель для экономического анализа, управления и оценки стоимости, в диссертации предлагается использовать экономическую добавленную стоимость.

В настоящее время имеются теоретические и практические разработки отдельных ученых, касающиеся оценки эффективности системы управления. Большое количество исследований посвящено рассмотрению теории и практики контролинга в традиционном понимании, не увязанного с разработкой систем стратегического управления, то есть обозначенные нами проблемы до сих пор системно не изучены. При увеличивающемся объеме информации о контролинге остаются непроработанными вопросы выбора механизма интегрированного контролинга, обоснования механизма внедрения и оценки его эффективности в отечественных компаниях, учета,специфических условийхо-зяйствования; Их, комплексное решение становится возможным1 благодаря предлагаемой: в диссертации системы интегрированного контролинга.

Актуальность, научная и практическая значимость исследования обозначенных проблем предопределили выбор темы диссертационного исследования.

Степень научной разработанности проблемы. В настоящее время только закладываются теоретические и методические основы выбора инструментов формирования и оценки; эффективности реализации системы интегрированного контролинга.

При проведении исследований по вопросам формирования интегрированного контролинга в диссертации использованы работы^ зарубежных, ученых Вебера Ю., Каплана Р., Нортона Д., Фрайберга Ф:, Нич Р., Фольмута Х.Й., а. также российских исследователей Бавдик, Т.Ш^ ОдеговаЮ:Е., Юдиной Л. Н. и других.

При проведении исследований по вопросам специфических проблем российской экономики; с применением: идеш контролинга в^диссертациишсг пользованы работы Ананькиной Е.А., Анискина Ю.П., Данилочкиной Н.Г., Ивашкевича В .Б., Карминскиого А.М., ,, Оленева Ы.И., Панфиловой Е.А., Поповой Л.В'., Примака А.Г., Райхмана Т., Фалько С.Г. и других.

Рассмотрение вопросов^ корпоративного управления; внедрения управленческого; учета, планирования и контроля в промышленных предприятиях, изучения проблем совершенствования?структур управленияв диссертацишосновано; на научныхработах Амбросова Н.В., Деминой К.Я., Максимовой Г.В., Ованесяна С.С., Оленева Н.И., Самарухи. В.И., Светник Т.В., Слабинского В.Т., Слабинской И-А.

Предложенная в диссертации методика оценки эффективности системы управления на базе интегрированного контролинга во многом сформирована под влиянием анализа разработок следующих ученых: Брауна М., Воронова A.A., Дорошенко M.А., Калининой Н.М., Ларионовой-Е., Хана.Д., Чере-мушкина C.B. и других авторов.

Анализ существующих научных разработок и публикаций по данной тематике позволил сделать вывод о том, что в теории и практике не сформулированы в рамках интегрированного контролинга требования к системе показателей, не определен агоритм расчета обобщающего критерия эффективности управления на базе интегрированного контролинга, недостаточно освещены вопросы формирования эффективных способов и механизмов повышения эффективности управления промышленными организациями на основе системы интегрированного контролинга.

Цель и задачи > исследования. Целью диссертационного исследования является разработка теоретических и методических вопросов формирования системы интегрированного контролинга в промышленной организации.

Для достижения ^ данной цели в диссертационной работе поставлены следующие задачи:

- уточнить и допонить экономическую сущность понятия интегрированный контролинг и показать взаимосвязью функциями управления;

- определить основные направления создания! концепции,'интегрированного контролинга;

- выявить роль контролинга- в принятии управленческих решений на разных уровнях управления промышленной организацией;

- предложить методический подход ^разработке системы интегрированного контролинга;

- разработать механизм функционирования системы интегрированного контролинга на промышленном предприятии;

- обосновать критерий оценки эффективности функционирования* системы интегрированного контролинга и согласовать его с оценкой эффективности управления с позиций собственника;

- разработать методические рекомендации по организации функционирования механизма интегрированного контролинга; апробировать методические положения по совершенствованию системы управления промышленными, организациями на базе системы управления ОАО РУСАЛ Братский алюминиевый завод и оценить эффективность функционирования системы интегрированного контролинга.

Объектом исследования является процесс формирования системы интегрированного контролинга в промышленной организации.

Предмет исследования - теоретические и научно-методические вопросы создания системы интегрированного контролинга в промышленной организации.

ОбластьVисследования: экономические науки, КОД ВАК: 08.00.05 Ч Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами (промышленность), п. 15.27. Теоретические и методические подходы к созданию системы контролинга в промышленной организации.

Теоретической базой диссертационного исследования являются труды зарубежных и* отечественных ученых, посвященные проблемам,организации. и- совершенствования механизмов контролинга на; предприятиях. Результаты, исследования основываются на экономической статистике, стратегического анализа и* управления, плановой и финансовой* отчетности промышленных предприятий.

Методологической основой исследования являются методы научного познания: системный и ситуационный подходы, методы экспертных оценок, экономико-математические методы.

Информационная базанисследования. В работе использованы законы и положения Правительства Российской Федерации, использованы отчетные данные статистики, данные бухгатерских (финансовых) отчетов предприятия, информация о состоянии и результатах текущей деятельности, полученные в промышленных организациях.

В процессе работы над диссертацией были использованы методические разработки и материалы, опубликованные в отечественной и зарубежной печати, нормативно-правовые документы, ресурсы сети Интернет.

Наиболее существенные результаты диссертационного исследования, полученные автором:

- Определены задачи развития системы интегрированного контролинга в управлении промышленными организациями и показано, что становление методологии контролинга дожно учитывать российские условия (систему налогообложения, хозяйственно-экономический механизм деятельности, материальную и методическую базу).

- Выявлена роль контролинга в принятии управленческих решений, выражающаяся в подготовке данных (создание системы сбора и обработки информации, существенной для принятия стратегических и оперативных управленческих решений на разных уровнях руководства), поддержке процесса планирования, контроле за реализацией планов, оценке протекающих процессов, выявлении отклонений и выработке рекомендаций для руководства по устранению их причин.

- Предложен агоритм расчета системы комплексных показателей, позволяющий более объективно проводить постоянный'мониторинг производственной, финансовой, маркетинговой деятельности промышленной организации.

- Разработаны методические рекомендации по организации функционирования механизма интегрированного контролинга, позволяющего корректировать стратегические решения и контролировать достижение стратегических целей.

- Подтверждено в результате апробации разработанной модели функционирования интегрированного контролинга, что ее использование в российских условиях ведет к росту стоимости промышленной компании.

Обоснованность и достоверность научных положений, выводов и рекомендаций, содержащихся в диссертации, подтверждается использованием значительного числа исследований отечественных шзарубежных авторов- специалистов в области развития систем; управления;.,управленческих решений; атаксе в исследовательскую тему кафедры и учебный*процесс. Исследование основано на нормативно-правовой базе, относящейся к теме диссертационной работы.

Элементы* научной! новизны диссертационного исследования и личный вклад, автора; в решение рассматриваемых проблем заключается в следующем:

1. Уточнено определение контролинга с учетом обоснованного в дис-сертациишодхода к его рассмотрению как интегрированного процесса- Предложено рассматривать^ интегрированный контролинг как комплексную систему управления организацией- обеспечивающую координацию/ взаимодействия?; процессов менеджмента и контроля их эффективности за счет информационно-аналитической поддержки* процессов; принятия? стратегических; и оперативных управленческих решений.

2. Разработан механизм функционирования интегрированного контролинга. в промышленной организации, критерием эффективности которо-.го является.показатель экономическойдобавленной стоимости в.отличие.от часто используемых бухгатерских данных (себестоимость продукции), количественных показателей (количество запросов; обработанных: контролерами; наличие арифметических ошибок;шнеточностей в,расчетах), показателей управленческого учета (соблюдение бюджетов разных уровней для различных целей).

3. Разработана математическая модель максимизации показателя экономической добавленной стоимости для оценки эффективности управления компанией, отсутствующая? в теории и практике управления. Модель устанавливает связь между результатом производственной5 деятельности и инвестированным капиталом, оценивает не только конечный результат, но и то, какой ценой он был получен и использовася.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования заключается в развитии основных положений теории? интегрированного контролинга за счет объединения оперативного и стратегического контролинга. Практическая; значимость исследования заключается В; возможности использования полученных результатов для повышения эффективности управления^ промышленными организациями; реализация сформулированных в работе рекомендаций позволит повысить степень адаптации' компании к изменчивым условиям внешней и внутренней среды бизнеса:

Апробация результатов исследования. Результаты научного исследования^ используются в экспертном управлении Губернатора и Правительства Иркутской области при анализе состояния и. перспектив;; развития! промышленности на территории Иркутской : области; (справка о внедрении) и в Управлении по стратегическому развитию и инновационной! политике г. Иркутска'(справка о внедрении).

Разработанная методика оценки эффективности системы управления на базе интегрированного контролинга?, используется; в промышленной компании ОАО РУСАЛ Братский алюминиевый завод (справка о внедрении). :

Отдельные положения?диссертационного^исследования^ используются1^ учебном процессе ГОУ ВПО Иркутского государственного технического университета при чтении лекций, проведении практических занятий, а также в методических: материалах кафедры экономики и менеджмента (справка о внедрении). .

Основные выводы и практические результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались на международных и всероссийских конференциях: Формирование, институтов . рынка в контексте глобальных интеграционных процессов (г. Иркутск, ВСИЭП, 2006 г.), Теория и практика менеджмента и маркетинга (г., Минск, III Международная конференция, 2007 г.), Современные проблемы и перспективы развития финансовой и кредитной сфер экономики России XXI века (г. Хабаровск, ХГАЭиП, 2007г.), Инвестиционная- привлекательность Иркутской области (г. Иркутск, ВСИЭП, 2008 г.), Кадры для малого бизнеса (г. Иркутск, Админист-рацият. Иркутска, 2008 г.), Проблемы коммерциализации научных исследований как основы модернизации экономики региона. Инновационные направления развития малого и среднего предпринимательства (г. Иркутск, БГУЭП, 2010 г.).

Публикации по теме исследования. По теме диссертации опубликовано 13 работ общим объемом 3,8 п.л. (из них принадлежит автору 3,55 п.л.), в том числе три статьи в ведущих рецензируемых научных журналах, определенных ВАК: Вестник ИрГТУ и Известия ИГЭА г. Иркутск, общим объемом^ Ь,24 п.л.

Структура и содержание работы. Структура диссертации обусловлена целью, задачами и логикой исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка1 использованной литературы, включающего 142' наименований и приложений. Работа изложена на 164 листах основного текста.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Бобученко, Наталья Петровна

Заключение

В процессе исследования контролинг рассмотрены основные определения и подходы к сущности и содержанию контролинга. Современные промышленные организации дожны превращаться во все более сложные системы. Во избежание неуправляемости таких систем необходим новый методы управления, каковым является интегрированный контролинг.

В настоящее время имеются теоретические и практические разработки отдельных ученых, касающиеся оценки эффективности системы управления. Большое количество исследований посвящено рассмотрению теории и практики контролинга в традиционном понимании, не увязанного с разработкой систем стратегического управления, то есть обозначенные нами проблемы до сих пор системно не изучены. При увеличивающемся объеме информации, о контролинге остаются непроработанными вопросы выбора модели интегрированного контролинга, обоснования механизма внедрения № оценки его эффективности в отечественных компаниях, учета специфических условий хозяйствования. Их комплексное решение становится возможным благодаря предлагаемой в диссертации системы интегрированного контролинга.

Тенденции и проблемы развития промышленных организаций определяют необходимость и возможность совмещения целей при решении проблем функционирования и развития организации, особенно если перед ней стоит задача сохранения и увеличения конкурентоспособности. Необходимо наладить практику проведения постоянного мониторинга показателей, что поможет представить основные индикаторы развития в динамике.

При управлении предприятием в современных условиях следует ориентироваться не только на традиционные методы, характерные для управления в обычном режиме. Необходимо применять инновационно - инвестиционные подходы, управления знаниями и другие, позволяющие не только вывести предприятие из кризиса, но и упрочить его позиции на рынке, сформировать потенциал на будущее.

В результате изучения инструментов и методов контролинга определены основные направления: его-применения.: в системе управления- промышленных организаций. .Интегрированный: контролинг имеет определенную структуру. и занимает определенное место в системе управления. Иными: словами интегрированный контролинг следует рассматривать как инструмент совершенствования; механизма управления. Контролинг не подменяет собой; управление предприятием, а лишь переводит его на качественно новый:уровень.

Несмотря- на наличие некоторых позитивных процессов в финансовых результатах деятельности промышленных организаций,, из-за многих нерешенных проблем, продожают проявляться^ негативные факторы, что отражается на замедление темпов^ роста и создает угрозы кризисных, явлений; в будущем. Очевидно;, что в настоящее: время, несмотря; на большую значимость макроэкономических факторов, значительно возрастает роль внутренних факторов.

Проведенный; автором анализ, с помощью процессного подхода, органи-зацищуправления-;в промышленных организациях подтверждает, необходимость изменения как; организационной, 'так- ш функциональной- структур предприятия в сторону расширения функций стратегического управления: Основная? задача1'новой? организационно; - функциональной структуры. - обеспечить, высокую * гибкость системы^управления,, способность.отел еживать! быстрые изменения; внешнешсреды; В; качествеюсновнрш проблемы; в системе у правления? промышленных предприятий выделена проблема; отсутствия-? взаимосвязил или; координации, которая обусловлена, разрывами: между системами планирования; учета и контроля, что не позволяет сделать эффективным процесс управления и принятия управленческих решений, и обуславливает необходимость использо-ванияхистемы контролингащри ее формировании;: .

Предложенные, методические рекомендации по созданию системы интегрированного контролинга и совершенствованию^ системы управления были использованы в деятельности ОАО РУСАЛ Братский алюминиевый завод города Братска Иркутской области.

Учитывая положительные результаты проведенной автором методики внедрения системы контролинга и системы комплексных показателей на промышленных предприятиях, можно говорить о правильности и целесообразности дальнейшего практического применения разработанного в диссертации методического подхода для повышения эффективности управления другими предприятиями алюминиевой промышленности в современных условиях.

Таким образом, задачи диссертационного исследования были решены, а цель по повышению эффективности управления предприятием алюминиевой промышленности с помощью внедрения технологий контролинга и комплексной системы показателей достигнута.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Бобученко, Наталья Петровна, Иркутск

1. О бухгатерском учёте Электронный ресурс. : федер. закон от 21 нояб. 1996 г. № 129-ФЗ : (в ред. от 03 нояб. 2006г.) // СПС КонсультантПлюс.

2. Положение по ведению бухгатерского учета и бухгатерской отчетности в РФ Электроный ресурс. : утв приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н // СПС КонсультантПлюс.

3. Доходы организации Электронный ресурс. : положение по бухгатерскому учету (ПБУ 9/99) : утв. приказом Минфина РФ от 06 апр. 1999 г. № 32н : (в ред. от 30 марта 2001 г.) // СПС КонсультантПлюс.

4. Расходы организации Электронный ресурс. : положение по бухгатерскому учету (ПБУ 10/99) : утв. приказом Минфина РФ от 06 апр. 1999 г. № ЗЗн : (в ред. от 30 марта 2001 г.) // СПС КонсультантПлюс.

5. План счетов < бухгатерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий* и инструкция по его применению Электронный ресурс., : утв. приказом Минфина РФ от 31 окт. 2000 № 94н № 38 : (в ред. от 07 мая,2003 № 38н) // СПС КонсультантПлюс.

6. Амбросов Н. В.* Управление и самоорганизация, в современной* экономике / Н. В. Амбросов. Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2007. - 251с.

7. Ананькина Е. А. Контролинг как инструмент управления*/ Е. А. Ананькина, Н. Г. Данилочкина, Н.Г., Данилочкин C.B.; под ред. Н. Г. Данилочкиной. -М. : Аудит, ЮНИТИ, 2002. 279 с.

8. Анисимова Т. Ю. Определение влияния* различных факторов на развитиеотечественной. экономики в современных условиях / Т. Ю: Анисимова // Российское предпринимательство. 2010. - № 1. - С. 4-9.

9. Анискин Ю. П. Планирование и контролинг / Ю. П. Анискин, А. М. Павлов- М. : Омега-Л, 2003. 279 с.

10. Ю.Аносов С. А. Опережая конкурента / С. А. Аносов // Журнал управление компанией. 2007. - № 5. - С. 16-18.

11. Н.Антонов В. Г. Корпоративное управление / В. Г. Антонов и др. : учеб. пособие / под ред. В. Г. Антонова. М. : ИНФРА-М, 2006. - 288 с.

12. Байдаков С. Л. Контролинг в системе стратегического и оперативного управления территориальных органов испонительной власти / Байдаков С. Л. // Экономическая наука современной России. 2009. - № 3. Ч С. 40-47.

13. Бавдик Т. П. Механизм внедрения и функционирования контролинга в промышленной компании : дис. . канд. экон. наук / Т. П. Бавдик. Иркутск, 2006. - 225с.

14. Батяева А. Банки и предприятия (ноябрь 2008 г. июнь 2009 г.) / А. Батяева // Экономическое развитие России. - 2009. - № 4 - С. 28-30

15. Бахтигозин А. Металургия: диверсификация, оптимизация, экспансия / А. Бахтигозин и др. // Рынок ценных бумаг. Компания эмитент. 2008. - №Х 14.-С. 10-15.

16. Бодрова Е. Е. Контролинг в теории и практики современного управления / Бодрова Е. Е. // Промышленная политика в Российской Федерации. 2009. -№ 1-2.-С. 98-102.

17. Бородушко И. В: Стратегическое планирование и контролинг / И. В, Боро-душко, Э. К. Васильева. СПб. : Питер, 2006. - 192'с. , :

18. Браун Марк Г. Сбалансированная система показателей: на маршруте внедрения / Марк Г. Браун .- М. : Альпина Бизнес Букс, 2005. 226 с.

19. Бреславцева Н. А. Управленческая отчетность: классификация, идентификация и императивы / Н. А. Бреславцева, О. Ф. Сверчкова // Управленческий учет. 2010. - № 1. - С.2-5.

20. Бугакова В. Н. Дискриминантная модель интегральной оценки финансового состояния предприятия / В. Н. Бугакова, О. А. Козлова, В. Н. Падакин // Финансовый менеджмент. 2006. - № 5. - С. 27-36.

21. Валитов Р. На Братском алюминиевом заводе компании РУСАЛ перевыпонен колективный договор / Р. Валитов // Комсомольская правда. 2007. - 815 февр. (№ 19-т ). - С. 39.

22. Вальтух К. К. Теория стоимости: статистическая верификация, информационное обобщение, актуальные выводы // Вестник РАН. 2005. - № 9. - С. 793 - 803.

23. Вебер Ю. Организация стратегического и оперативного планирования на предприятии / Ю. Вебер, X. Гёльдель, У. Шеффер // Проблемы теории и практики управления. 1998. - № 2. - С. 105-110.

24. Ветер А. Формировать механизм стратегического управления / А. Ветер // Экономика сельского хозяйства России. 2009. - № 10. - С. 16-23.

25. Виткалова А. П. Бюджетирование и контроль затрат в организации / А. П. Виткалова, Д. П. Милер. М. : Альфа-Пресс, 2006. - 104 с.

26. Вокова О. Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях / О. Н. Вокова. М. : Финансы и статистика, 2005. - 272 с.

27. Воронин В. П. Технологии контролинга в системе управления хлебопекарными предприятиями / В. П. Воронин, В. М. Самойлов, JI. В. Смарчкова. -Воронеж : ВГТА, 2005. 136 с.

28. Воронов А. А. Показатели и методы оценки эффективности организационно-экономического механизма управления промышленным предприятием / А. А. Воронов, В. Ф. Катичев // Менеджмент в России и за рубежом. 2004. -№4.-С. 98-108.

29. Гареев Б. Р. Интегральные показатели и формы их представления в учетно-аналитическом обеспечении внутрифирменного бюджетирования / Б. Р. Га-реев // Аудит и финансовый анализ. 2009. Ч№ 1. - С. 64-73.

30. Геддес P. IPO и последующие размещения акций / Р. Геддес, Ю. Кострубов, Д. Кушаев. М. : Олимп-Бизнес, 2008. - 335с.

31. Гиляровская JI. Контролинг как база обоснования и принятия управленческих решений / Гиляровская Л., В. Бекин // Управление собственностью. -2002.-№2.-С. 31-37.

32. Горелова О. "Союз бизнеса и образования состояся" / О. Горелова // Известия. 2007. - № 220. - С. 9. Горелова М. Ю. Управленческий учет: методыкалькулирования себестоимости / M. Ю. Горелова. М; : Налог Инфо, 2007. -56 с.

33. Герасимов А. Н. Использование электронных таблиц.для анализа показателей рентабельности при оценке финансового состояния предприятия / А. Н. Герасимов // Прикладная информатика. 2007. - № 2. - С. 53-65.

34. Григорьева В. Концепция контролинга / В. Григорьев. М. : Альпина Бизнес Букс, 2008. - 269 с.

35. Дайле А. Практика контролинга = Controller-Praxis / А. Дейле ; под ред. М. JI Лукашевича, Е. Н. Тихоненковой. М. : Финансы- и статистика, 2003. -335 с.

36. Данилочкина Н. Г. Контролинг внешней среды / Н. Г. Данилочкина // Контролинг. 2006.- № 17.-С. 16-20.

37. Данилочкина, Н; Г. Контролинг сервиснаял служба для менеджера (новое явление в теории и практике современного управления) / Н. Г. Данилочкина //Контролинг. 2002.- №1.- С. 13-14.s

38. Данные Торгово-промышленной палаты РФ // Информационный бюлетень. -2006.-№5.-С. 6.

39. Добровольский Е. Бюджетирование: шаг за шагом / Е. Добровольский, Б.i

40. Карабанов, П. Боровков, Е.Глухов, Е. Бреслав. СПб: : Питер, 2006. - 448 с.

41. Дорошенко * М. А. Экономическая добавленная стоимость, как основной стратегический показатель > деятельности компании / М. А. Дорошенко // Управление корпоративными финансами. 2007. - №21 - С. 84-92.

42. Друкер П. Ф. Задачи менеджмента в XXI веке = Management Challenges for the 21st Century : учеб. пособие : пер. с англ. / Питер Ф. Друкер. Ч М. : Вильяме, 2002. 270 с.

43. Дыбаль А. "Мы завершили построение системы корпоративного управления ходингом" / А. Дыбаль // Коммерсант. № 20 - С. 10.

44. Зырянова Т. В. Контролинг как образ мышления современного менеджера/ Т. В. Зырянова // Чиновникъ. 2008. - № 6. - С. 32-35.

45. Иванов К. А. Как оценить эффективность управления компанией? : эффективность компании через экономическую добавленную стоимость / К. А.Иванов // Российское предпринимательство. 2009. Ч N11, вып. 2. - С. 5055.

46. Иванова Н. Ю. Контролинг : учеб. для вузов : допущено УМО вузов по унив. политех, образованию / А. М. Карминский и др. ; под ред. А. М. Кар-минского. М.: Финансы и статистика, 2006. - 333 с.

47. Ивашкевич В. Б. Практикум по управленческому учёту и контролингу : учеб. пособие : рек. УМО по образованию / В. Б. Ивашкевич. 2-е изд. - М.: Финансы и статистика : ИНФРА-М, 2009. - 192 с.

48. Калинина Н. М. Интегрированный контролинг / Н. М. Калинина. М. : ИНФРА-М, 2007.-216 с.

49. Карминский А. М. Информационно-аналитическая составляющая бизнеса / А. М. Карминский. М. : Финансы и статистика, 2007. - 272 с.

50. Каспина Р. Г. Раскрытие информации в бухгатерской отчетности компаний с1 иностранными инвестициями / Р. Г. Каспина, Л. А. Плотникова // Аудит и финансовый анализ. 2009. - N 1. - С. 26-30.

51. Контролинг: : учеб. для вузов : допущено УМО вузов по унив. политех, образованию / А. М. Карминский и др. ; под ред. А. М. Карминского. М. : Финансы и статистика, 2006. - 333 с.

52. Каплан Р. Золотые страницы: лучшие примеры внедрения сбалансированной системы показателей / Р. Каплан. М. : Олимп-бизнес, 2008. - 416 с. J

53. Каплан Р. Организация, ориентированная на стратегию / Р. Каплан, Д.Нортон. -М. : Олимп-бизнес, 2009.-416 с.

54. Карпов А. Е. л100% практического бюджетирования : кн. 1. Бюджетирование как инструмент управления / А. Е. Карпов. М: : Результат и качество, 2006.-400 с.

55. Конков В. И. Роль контролинга в.антикризисном управлении / В. И. Конков // Лесной журнал. 2008. - № 2. - С. 128-136.

56. Контролинг как инструмент управления предприятием / Е. А. Ананькина, С. В. Данилочкин, Н. Г. Данилочкина; под ред. Н. Г. Данилочкиной. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 279 с.

57. Коптелов А. И. Контролинг / А. И. Коптелов // КомпьютерПресс. 2009. -№9. - С. 20-22.

58. Короткое Э. М. Концепция российского менеджмента / Э. М. Коротков. М. : ООО Издательско-Консатинговое предприятие ДеКА, 2005. - 896 с.

59. Кудина М. В. Фундаментальная и рыночная стоимость компании / М. В. Ку~ дина // Российское предпринимательство. 2010. - N 1, вып. 2. - С. 32-37.

60. Кудинов А. А. Контролинг как инструмент стратегической навигации. / А. А. Кудинов, Э. У.Телерман II Контролинг. 2005. - № 16. - С. 34-42.

61. Куцаченко Е. В. Штатский советник / Е. В. Куцаченко // Бизнес. 2003. - № 26.- С. 118-123.

62. Ларионова Е. Экономическая добавленная стоимость / Е. Ларионова // Управление корпоративными финансами. 2005. - № 1.

63. Максимова Г. ВГ Оценка эффективности функционирования системы учета и отчетности организации / Г. В. Максимова, Д. А. Шмелев // Вестник ИГЭА. 2000. - №2. - С. 84-89.

64. Ман Р. Контролинг для начинающих / Р. Ман, Э. Майер. М. : Финансы и статистика, 2004. - 304 с.

65. Набок Р. Американская: ш немецкая модели контролинга / Набок Р. // Финансовый директор. 2007. - №12: Ч С. 341

66. Павленков М: Контролинг в системе менеджмента / Навленков М. // Государственная служба. 2006. - № 5. - С. 69-73.

67. Панфилова Е. А. Специфика функционирования и организации контролинга на российских предприятиях / Е; А. Панфилова // Контролинг. 2004. -№ 4(12). - С. 22-25.

68. Петров С. Б. Современные подходы к контролингу / С. Б. Петров // Маркетинг. 2009. - № 5. - С. 24-32

69. Пич Г. Уточнение содержания контролинга как функции управления и его поддержки / Г. Пич // Проблемы теории и практики управления. -2001. № З.-С. 102-107.

70. Попова Л. В. Современный управленческий анализ. Теория и практика контролинга : учеб. пособие / Л. В. Попова, Т. А. Головина, И. А. Маслова. -М.: Дело и сервис. 2006. 272 с.

71. Попченко Е. Л. Бизнес-контролинг / Попченко Е. Л., Ермасова И. Б. М. : Альфа-пресс, 2006. - 288 с.

72. Прайснер А. Сбалансированная система показателей в. маркетинге и сбыте: планирование и контроль на базе ключевых показателей эффективности / А. Прайснер. М.: Гребенников, 2009. - 303 с.

73. Промышленность-// Российская экономика: прогнозы и тенденции. 2010.,-№2.-С. 2-6.

74. Просветов Г. И. Контролинг: задачи и решения./ Г. И. Просветов Финансы, банки, кредит. - 2005. Ч 320 с.

75. Розанов Р. В. Контролинг как конкурентное преимущество / Розанов Р. В. // Современная конкуренция. 2007. - № 6. - С. 102-110.

76. Романова М. Контролинг как средство стратегического управления предприятием / Романова М. // Проблемы теории и практики управления. 2008. - № 4. - С. 80-85.

77. Самаруха В. И. Развитие финансового механизма корпораций в условиях риска и неопределенности : учеб. пособие / В. И. Самаруха, Н. С. Пермякова. Иркутск: Изд-во ИГЭА, 2001. - 112 с.

78. Самаруха В. И. Управление корпорациями : учеб. пособие / В. И. Самаруха, Т. Г. Краснова, Ю. А. Пурденко. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2003. - 148 с.

79. Светник Т. В. Комплексное организационное развитие компании: вопросы методологии и практики / Светник Т. В. // Вестник Иркутского регионального отделения АН ВШ России. 2006. - № 1. - С. 124-134.

80. Светник Т. В. Проблемы теории и практики управления / Светник Т. В., Ро-манюк Е. М. // Известия Иркутской государственной академии. 2010. - № 1.-С. 80-85.

81. Слабинский В. Т. Бухгатерский управленческий учет : учеб. пособие / В. Т. Слабинский, Д. В. Слабинский, И. А. Слабинская. Бегород : Изд-во БГТУ им. В. Г. Шухова, 2007. - 169 с.

82. Слабинская И. А. Теория бухгатерского учета : учеб. пособие / И. А. Слабинская, JT. В. Усатова, Д. В. Слабинский. Бегород : Изд-во БГТУ им. В. Г. Шухова, 2008. - 187 с.

83. Слуцкин М. JI. Контролинг распределения накладных расходов / М. JT. Слуцкин // Аудитор. 2004. - № 12. - С. 25-31.

84. Слуцкин М. Л. О структуре контролинга / М. Л. Слуцкин, А. А. Ципоренко // Аудитор. 2009. - № 10. - С. 26-33.

85. Соколова О. В. Экономическая добавленная стоимость и ее использование в оценки деятельности / Соколова О. В. // Российский внешнеэкономический вестник. 2007. - № 4. - С. 3-7.

86. ЮО.Сосина И. Н. Прогнозная отчетность в условиях рыночной экономики / И. Н. Сосина // Бухгатерский учет. 2009. - № 8. - С. 74-77.

87. Тараканов М. А. Промышленность Иркутской области в годы российских экономических реформ (1991-2005 гг.) / М. А.Тараканов, А. П. Черников. -Иркутск : Изд-во ИГУ, 2006. 252 с.

88. Фалько С. Г. Контролинг для руководителей и специалистов / С. Г. Фаль-ко. М. : Финансы и статистика, 2008. Ч 272 с.

89. Фалько С. Г. От конкуренции к конкордации / С. Фалько // Экономика и жизнь. 2007. - № 33. - С. 25.

90. Фидельман Г. Н. "Мертвая петля" кризиса и экономика представлений / Г. Н. Фидельман // Менеджмент качества 2009. - № 3. - С. 174-181.

91. Фольмут X. Й. Инструменты контролинга от А,до Я / X. И. Фольмут ; под ред. M. JI. Лукашевича. М.: Финансы и статистика, 2001. Ч 288.с.

92. Фрайберг Ф. Финансовый контролинг. Концепция финансовой стабильности фирмы / Ф. Фрайберг // Финансовая газета. 2000. - янв.' (№ 1-2).

93. Фридаг X. Р. Сбалансированная система показателей = Balanced Scorecard /

94. X. Р. Фридаг, Р: Хервинг. М. : Онега-Л, 2006. - 268 с.

95. Ю.Хан Д. Пик. Стоимостно ориентированные концепции контролинга / Д. Хан, X. Хунгенберг ; пер. с нем. Л.Г. Головача и, др.. 6-е изд. - Mi : Финансы и статистика, 2005. - 928с.

96. Ш.Хомкалов Г.В. Управление развитием предприятия: методические основы изучения организационных форм / Г. В: Хомкалов, Э. В. Батоева. Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2007. - 144 с.

97. Хруцкий В. Е. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга пог постановке финансового планирования / В. Е. Хруцкий, В.В. Гамаюнов. 21 е изд., перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 2006. Ч 464 с.

98. ПЗ.Черемушкин С. В. Экономическая добавленная стоимость и затраты на капитал: рыночный и бухгатерский подходы / C.B. Черемушкин // Финансовый менеджмент. Ч 2008. № 6. Ч С. 50-69.

99. Черепахин П. Современный подход к разработке системы определения эффективности предприятия / П. Черепахин // Контролинг. 2004. - № 1. - С. 18-24.

100. Шевель О. Алюминиевый реванш / О. Шевель // Слияния и поглощения. -2006. -№ 12.-С. 32-37.

101. Пб.Шешукова Т. Г. Теория и практика контролинга / Т. Г. Шешукова, E.JL Гуляева. М. : Финансы и статистика, 2008. - 176с.

102. Шихвердиев А. П. Контролинг в системе корпоративного управления как инструмент повышения эффективности региональной экономики / А. П. Шихвердиев, Н. Г. Круссер, С. А. Ткачев. М. : Акционер ; Сыктывкар : КРАГСиУ, 2008. - 185 с.

103. Шихвердиев А. П. Контролинг как инструмент обеспечение стабильности организации в период кризиса / А. П. Шихвердиев Л Журнал для'акционеров. 2009. - №> 11-12. - С. 32-37.

104. Щегорцов В. Контролинг как метод эффективного управления / В. Ще-горцов // Служба кадров и персонал. 2009. - № 7. - С. 62-66.

105. Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России / К. В. Щиборщ. М.: Дело и сервис, 2004. - 589 с.

106. Щиборш,"К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России / К. В. Щиборщ. 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Дело и Сервис, 2005. - 592 с.

107. Юдина JT. Н. Управленческий учет и контролинг / Л. Н. Юдина // Финансовый менеджмент. 2005. - № 1. - С. 81-90.

108. Юсупова С. Я: Контролинг / С. Я. Юсупова. -М. : ТЕИС, 2006. 197 с.

109. Gerhardt U. Talcott Parsons: an intellectual biography / U. Gerhardt. Cambridge, New York: Cambridge UP, 2002.

110. Lyons B. How Unilever HPC-NA sold its employees on the balanced scorecard / B. Lyons, A. Gumbus A. // Strategic finance. 2004. - apr.

111. MacMahan J. Too many metrics: better to put the balance back in balanced scorecard / J. MacMahan // Reed business information. 2005.176

112. May Thornton A. Companies striking out on strategy / May Thornton A. // Computerworld. 6 june. - 2005.

113. Pandey I. M. Balanced scorecard: myth and reality / I. M. Pandey // Vikalpa. -Vol. 30. -№ 1.-2005.

114. Quinn R. Organizational Life Cycles and Shifting Criteria of Effectiveness: Some Premilinari Evidence / R. Quinn, K. Cameron // Management Scince. -1983. Vol. 29. - № 1. - P. 25-53.

115. Ward A. Implementing the balanced scorecard at Lloyds TSB / A. Ward // Strategic HR review. 2005. - Vol. 4. - № 3. - P. 16-19.

116. Kupper N.-U. Zum Verstndnis und Selbstverstandnis des Controlling. Thesen zur Konsensbildung / N.-U. Kupper, J. Weber, A. Zund // Zeitschrift fur Betriebswirtschaft -1990.

117. Schmidt A. Das Controlling als- Instrument zur Koordination der Unterneh-mungsfuhrung / A. Schmidt. Frankfurt am Main, 1986. - Zugriffs-Modus : Langhttp.://www.adeptis.ru. (15.04.2010).

118. KCT Система M3 Электронный ресурс. M., 2006. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

119. Многофакторный- анализ по методике Дюпон Электронный ресурс. // Эксперт Системе : аналитические решения для развития бизнеса. Режим доступа : Ссыка на домен более не работаетarticles/l 1617.htm (20.04.2010).

120. О контролинге, как идеологии управления Электронный ресурс. // Бизнес Инжиниринг Групп. СПб., 1999. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетconsulting/consultingprojects/finance/program/aboutcontrolling.php (21.04.2010).

121. OK: Объединение контролеров Электронный-ресурс. Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетindx.html (21.04.2010).

122. ООО "ЦентрПрограммСистем" Электронный ресурс. Бегород, 2004. -Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

123. Экономико-математические методы в контролинге Электронный ресурс.: науч. исслед. лаборатория / МГТУ им. Н. Э. Баумана. Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетniiyiab.html (21.04.2010).

124. Элитариум Электронный ресурс. / Центр дистанционного обеспечения. СПб.: 2010. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работает\iJTYEUPRU: сайт о менеджменте качества [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

125. URL: Ссыка на домен более не работает/www.govirk.ru

Похожие диссертации

• Формирование системы оперативного контролинга промышленного предприятия
• Методическое обеспечение системы адаптационного контролинга на промышленном предприятии
• Формирование системы оперативного контролинга производственных и коммерческих результатов промышленного предприятия
• Организационно-методическое обеспечение формирования и развития контролинга в промышленных организациях
• Формирование системы стратегического контролинга на промышленном предприятии