Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Формирование методического аппарата управления нематериальными активами организации в процессах реструктуризации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Мокрова, Лидия Павловна
Место защиты Москва
Год 2010
Шифр ВАК РФ 08.00.05
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Формирование методического аппарата управления нематериальными активами организации в процессах реструктуризации"

На правах рукописи

Мокрова Лидия Павловна

ФОРМИРОВАНИЕ МЕТОДИЧЕСКОГО АППАРАТА УПРАВЛЕНИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫМИ АКТИВАМИ ОРГАНИЗАЦИИ В ПРОЦЕССАХ РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ

Специальность 08.00.05 Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами (промышленность)

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

1 4 ОКТ 2010

Москва-2010

004610572

Работа выпонена на кафедре Экономика и антикризисное управление в ФГОУВПО Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Ряховская Антонина Николаевна

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Ягудин Семен Юрьевич

доктор экономических наук, профессор Рагулина Юлия Вячеславовна

Ведущая организация ФГОУ ВПО Государственный университет

управления

Защита состоится л21 октября 2010 г. в 14-00 часов на заседании совета по защите докторских и кандидатских диссертаций Д 505.001.05 при ФГОБУВПО Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации по адресу: 125993, г.Москва, Ленинградский проспект, д.49, аудитория 406.

С диссертацией можно ознакомиться в диссертационном зале Библио-течно-информационного комплекса ФГОБУВПО Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации по адресу: 125993, г. Москва, Ленинградский проспект, д. 49, комн.203.

Автореферат разослан л 20 сентября 2010 г. и размещен на официальном сайте ФГОБУВПО Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации www.fa.ru.

Ученый секретарь совета Д 505.00L05 д.э.н., профессор Л /

Р.Н.Федосова

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в процессе реструктуризации выявилось, что большинство российских организаций, обладая существенными нематериальными активами (НМА), не отражают их в отчетности по реальной стоимости, что снижает значимость компании, ее инвсстищшшую привлекательность, лишает целого ряда конкурентных преимуществ, не позволяет обосновать стратегии развития. Неучтенные нематериальные активы снижают реальную стоимость акций или долей участия для собственников, нанося ущерб их имущественным интересам.

Особое значение в процессах реструктуризации приобретают вопросы управления активами, которые не отражаются в документации, в том числе бухгатерской и финансовой, но которые являются источником конкурентных преимуществ организации.

Значительная часть существующих методик управления НМА исключают проведение комплексного анализа всех активов, как отраженных в балансе организации, так и не учитываемых ни в одном ее документе.

Большинство нормативных документов учитывают в составе НМА лишь деловую репутацию и интелектуальную собственность. В них не включен целый ряд активов, представляющих интерес для новых собственников или инвесторов: торговые марки, бренды, корпоративная культура и неотъемлемый от нее человеческий капитал, лицензии и сертификаты, позволяющие осуществлять предпринимательскую деятельность на законном основании и др. Правоприменительная практика раскрывает негативные явления, связанные с неправомерным их использованием и доказывает, что нематериальные активы нуждаются в защите.

Неидентифицированные нематериальные активы отрицательно влияют на показатели стоимости организации, ее платежеспособность, снижают возможность ее восстановления при возникновении кризисной ситуации, делают мониторинг финансового состояния далеким от объективности, препятствуют финансовому оздоровлению. Кроме того, недооцененные с этих позиций организации чаще прочих становятся объектом недружественных поглощений.

Степень научной разработанности проблемы. Проблемы, связанные с управлением нематериальными активами, достаточно глубоко исследованы отечественными и зарубежными авторами, особенно в области оценки интелектуальной собственности. Однако на практике выявлены проблемы, связанные с недостаточной изученностью зависимости стоимости организации от управления нематериальными активами в процессе ее реструктуризации, влиянием интелек-

туального капитала на результаты изменений в организации, в производственной и организационной структуре, в составе ее собственников. Разработанные методики управления НМА не нашли широкого распространения в российской практике.

В процессе исследования изучены труды российских и зарубежных ученых, что дало возможность выделить две группы работ: по методологии управления нематериальными активами организаций, по измерению и методологии проведения их реструктуризации. Можно констатировать, что система управления нематериальными активами в России пока не сложилась. Изучение трудов зарубежных ученьгх свидетельствует о разработке системы управления нематериальными активами, предназначенной для использования в стабильных экономических условиях.

Существенный вклад в разработку методологической база управления и оценки нематериальных активов сделали Г.Г. Азгальдов, Р. Бенсон, Э. Брукинг, Р. Брейли, Г. Даулинг, Грязнсва А.Г., В.В. Григорьев, Скотг М. Девис, Ж.-Н. Кап-ферер, А.Н. Козырев, И.В. Косорукова, Б.Б. Леонтьев, Д. Коули, С. Майерс, М. Милер, Ф. Модильяни, Дж. Муррин, Н. Ордуэй, Ш. Пратт, В.М.Рутгайзер, М. Скот, К. Уош, М.А. Федотова, Д. Фридман, В. Шарп, Ф. Эванс, Д.Н. Якубова и др. Однако в основном они посвящены анализу возможностей оценки отдельных нематериальных активов в составе имущественного комплекса организации, функционирующей в стабильных условиях. Отсутствуют работы, посвященные оценке НМА в процессе реструктуризации организации.

Для целей настоящего исследования наибольшую ценность представляют труды, в которых обращено внимание на происходящую в экономических системах трансформацию, рассмотрены методологические вопросы реструктуризации. Здесь выделяются работы зарубежных исследователей М.Грановеттера, М.Кастельса, В.Кляйна, Р.Патюреля, В.Повела, И.Рюэгг-Штюрма, Д.Старка, Р.Сведберга, Х.Торели, О.Уильямсона. В российской литературе эти проблемы были отражены в работах М.Д. Аистовой, Л.П. Белых, А.З. Бобылевой, С.Р. Богомолец, А.Г. Грязновой, А.Н. Дондукова, Г.П. Иванова, С.Е. Кована, Э.М. Корот-кова, В.И. Кошкина, В.П.Панагушина, А.Н. Ряховской, Г.К. Таля, М.А. Федотовой, М.А. Шапиро, Г.Б. Юна и др.

Отмечая многообразие подходов к исследованию отдельных сторон рассматриваемой в диссертации проблематики, следует подчеркнуть, что теоретико-методологические и прикладные аспект управления нематериальными активами до сих пор имеют недостаточную теоретическую и практическую разработанность. Несмотря на разнообразие теоретических подходов к вопросам управления

нематериальными активами лишь немногие из них поспящены целостному системному исследованию этого процесса в процессах реструктуризации. Недостаточно рассмотрены и систематизированы критерии формирования новых структурных образований, не выявлена специфика их положения и поведения в хозяйственном пространстве. При этом вопросы стратегического и тактического уровня находятся в стадии первичной разработки. В силу этого многие подходы до настоящего времени носят фрагментарный характер, что проявляется в различиях понятийного аппарата. Таким образом, актуальность и недостаточная научная изученность вопросов управления нематериальными ресурсами и влияния качества управления на стоимость, как показатель эффективности управления организацией определили цели и задачи диссертационного исследования.

Целью диссертации является научное обоснование и разработка методики и практических рекомендаций по управлению нематериальными активами организации в цроцессе ее реструктуризации.

Для достижения цели поставлены и решены следующие задачи:

- исследованы сущность и состав нематериальных активов организаций, проведена группировка их характерных черт, изучены условия включения нематериальных активов в имущество организации, а также возможности адаптации международных методик измерения нематериальных активов организации к российской практике;

- исследован мировой опыт управления НМЛ в части существующих методических подходов, в том числе связанных с их реструктуризацией;

- обобщены существующие представления об основных формах реструктуризации, исследовать взаимовлияние эффективности управления НМЛ и результатов реструктуризации;

- разработана и апробирована методика антикризисного управления деловой репутацией, как одного из самых уязвимых нематериальных активов, на основе репутационного аудита (мониторинга) и оценки угроз;

- исследованы вопросы ребрендинга организаций, установлена его связь с реструктуризацией организаций, разработана и обоснована методика управления ребрсндингом;

- разработана методика снижения убытков правообладателя при обороте наиболее распространенных видов контрафактной продукции;

- разработана методика определения совместимости корпоративных культур при слияниях/поглощениях.

Выдвинута гипотеза о том, что в условиях инновационной экономики НМА начинают играть лидирующую роль, их влияние на эффективность организаций становится преобладающим. Этот процесс необходимо учитывать при реструктуризации предприятий, что в свою очередь требует разработки механизмов, инструментов и средств управления НМА.

Объектом исследования являются промышленные предприятия, выступающие как хозяйственные комплексы, владеющие материальными и нематериальными активами, сложившиеся и формирующиеся в результате институциональных преобразований в первичных и агрегированных звеньях промышленности.

Предмет исследования составляют методы, механизмы, инструменты и технологии, существующие при управлении нематериальными активами организации в условиях структурных преобразований.

Методологическая основа исследования. В целях обеспечения достоверности и научной обоснованности исследования использовались диалектические методы познания, определяющие взаимосвязь теории и практики, сравнительный метод, представляющий собой анализ исследуемой проблемы в России и зарубежных государствах, научной абстракции и восхождения от абстрактного к конкретному, социологического наблюдения, психологического анализа. Наиболее существенные результаты исследования соответствуют специальности 08.00.05 Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами - промышленность

Теоретическую основу работы составляют критический анализ российской и зарубежной экономической литературы по вопросам управления нематериальными активами, антикризисного управления, реструктуризации, финансового оздоровления, бухгатерского учета и социальной психологии.

Информационную базу диссертационной работы составляют сведения федеральной и территориальной статистики, нормативно-правовые акты Российской Федерации, материалы международных и всероссийских научно-практических конференций, семинаров, научно-методическая литература, периодические издания, материалы, размещенные в сети Интернет, сообщения ведущих информационных агентств, пресс-релизы и сайты компаний, разработки ведущих консатинговых и рейтинговых агентств, личный опыт работы.

Научная новизна исследования состоит в разработке теоретико-методического аппарата управления нематериальными активами организации в процессе реструктуризации, состоящего из классификатора НМА и методик

управления ключевыми НМЛ, предложен инновационный подход к анализу их состава для различных организаций, находящихся в процессах реформирования. Получены следующие научные результаты, содержащие новизну: I. Уточнена классификация нематериальных активов, в основу которой положено их деление по классам, родам и видам.

2. Выявлена совокупность факторов, способствующих становлению практики учета, идентификации и роста стоимости нематериальных активов. В основу положен анализ причин, сдерживающих развитие такого рода практики, использован принцип выделения определяющей потребности стабильного функционирования заинтересованных хозяйствующих субъектов (организаций, сторон).

3. Доказана необходимость включения в состав нематериальных активов организации корпоративной культуры, человеческого капитала, что будет способствовать объективному обоснованию ее капитализации.

4. Выявлена и раскрыта совокупность ключевых факторов формирования стоимости НМА: деловой репутации, торговой марки, корпоративной культуры, человеческого капитала.

5. Разработаны (и апробированы) методики:

Х сокращения размеров убытков от неправомерных действий в отношении правообладателей товарного знака. Их суть заключается в управлении отношениями с нарушителем прав на ранних фазах правонарушения, предоставления возможности решения проблем, связанных с нарушением прав во внесудебных процедурах;

Х антикризисного управления репутацией организации при реструктуризации, в том числе при попытках поглощения;

Х определения совместимости корпоративных культур организаций при слияниях, присоединениях; сгруппирован перечень экономических последствий проявления корпоративной культуры.

б. Доказано, что ребрендинг является одновременно одним из видов реструктуризации и фактором предупреящения кризиса. В этой связи разработана и апробирована методика проведения ребрендинга в рамках реструктуризации организации.

Теоретическое значение результатов исследования заключаются в том, что выводы направлены на развитие теории управления промышленными предприятиями, методических основ управления их нематериальными активами в процессах институциональных преобразований. Наиболее существенные результаты целесообразно использовать в преподавании курсов, связанных с оценкой, инве-

стиционным анализом, реструктуризацией и антикризисным управлением организацией.

Практическая значимость заключается в обосновании рекомендаций и реальном внедрении результатов исследования: для предприятий, находящихся в процессах преобразований - в повышении их эффективности за счет совершенствования управления НМА; для национальных Торгово-промышленных палат - в повышении прозрачности (транспаретности) предприятий, их инвестиционной привлекательности, содействии интеграционным процессам; для законодательных органов - в получении аргументированных предложений по совершенствованию нормативной базы.

Основные положения диссертационной работы использованы в магистерских учебных курсах Маркетинг в антикризисном управлении, Инновационные технологии маркетинга, Проблемы реструктуризации современных организаций, курсах программы профессиональной переподготовки Инвестиции в нематериальные активы. Практическая значимость обусловлена тем, что выводы и рекомендации носят прикладной характер и доведены до уровня практического применения, разработанные методики управления НМА позволят повысить эффективность управления организацией. Научно обоснованные положения могут быть практически использованы в антикризисном и стратегическом менеджменте организаций, совершенствовании корпоративного управления, присвоении рейтинга, при оценке бизнеса и нематериальных активов, их учете.

Апробация и внедрение результатов работы. Результаты были представлены и получили одобрение на Российских и Международных научно-практических конференциях: на X Международной конференции Маркетинг в России: Технологии. Инновации. Практика, (Мэрия Москвы, декабрь 2006, Москва), межотраслевой конференции Философия Бренда. Ребрендинг. Секреты успеха, (июнь 2006, Москва, Рененсанс, организаторы Аналитический банковский журнал и Клуб руководителей банковских служб связей с общественностью), на первой ежегодной Сессии Роль бизнеса в трансформации российского общества (Москва, 2006 год МФПА), совместном семинаре Российско-Британской торговой палаты и Французской Торгово-Промышленной Палаты в России Инвестиции в себя (Москва, 19 мая 2009 года, Свисотель Красные Хомы). Идеи, положенные в основу диссертации, обсуждались на Международных научных конференциях, семинарах, круглых столах, проводимых Российско-британской торговой палатой.

Диссертация выпонена в рамках исследований, проводимых в Финакаде-мии по теме: Пути развития финансово-экономического сектора России, по ка-

федральной подтеме Антикризисное управление хозяйствующими субъектами -фактор экономического роста России.

Результаты исследования и авторские разработки, в частности, методики антикризисного управления репутацией, сопоставления совместимости корпоративных культур, защиты НМА от неправомерных действий используются в практической деятельности промышленных предприятий Опытный завод ГНЦ РФ Ниопик, ЗЛО Завод Арсенал, а также в учебном процессе на кафедре Экономика и антикризисное управление Финакадемии в преподавании дисциплин Антикризисное управление, Маркетинг в антикризисном управлении и в Институте корпоративного обучения и допонительного образования НОУ Московская финансово-промышленная академия в преподавании дисциплин Инвестиции в нематериальные активы, Технологии реструктуризации организаций, Слияния и поглощения, Инновационные технологии маркетинга.

Методика сокращения размеров убытков от неправомерных действий в отношении правообладателей нематериальных активов, применена при работе с нарушителями прав во внесудебных процедурах.

Элементы методики антикризисного управления репутацией и определения совместимости корпоративных культур организации применены в процессе реструктуризации.

Предложенная в работе методика проведения ребрендинга представляет значительный интерес и будет использована в соответствии с рекомендациями автора.

Авторские разработки были использованы при проведении лекций, и практических занятий: семинаров, тренингов, деловых игр, мастер-классов вызвали интерес и получили одобрение от слушателей программ - представителей реального сектора экономики.

Публикации. Основные результаты исследования опубликованы в 7 работах общим объемом 3,18 п.л., в т. ч. авторский объем 3,05 п.л. Три статьи авторским объемом 1,85 п.л. опубликованы в журналах, определенных ВАК.

Структура работы обусловлена целью и задачами исследования. Диссертационная работа, объёмом 160 страниц состоит из введения, трех глав, илюстрированных схемами и таблицами, заключения, 16 таблиц, 5 диаграмм, списка использованной литературы и приложений на 8 листах. Ее логика отражена в плане диссертации.

Глава I. Теоретические основы формирования и содержания нематериальных активов организаций.

1.1. Анализ сущности и состава нематериальных активов организации.

1.2. Определение условий включения нематериальных активов в имущество (активы) предприятия.

Глава 2. Анализ методических подходов к управлению нематериальными активами в процессах реструктуризации.

2.1. Основные формы реструктуризации и роль НМА при принятии управленческих решений.

2.2. Возможности гармонизации международных методик управления и измерения нематериальных активов.

Глава 3. Разработка современные инструментов управления нематериальными активами при реструктуризации.

3.1.Ребрендинг как один из факторов реструктуризации.

3.2.Антикризисное управление деловой репутацией. 3.3..Оценка совместимости корпоративных культур.

ЗАСнижение убытков от неправомочного использования нематериальных активов.

И. Основное содержание диссертации. Во введении показаны актуальность, цель и задачи диссертации, уровень проработанности проблемы, объект, предмет и методы исследования, характеризуются научная новизна и практическая значимость выводов и предложений. В работе, в соответствии с поставленными задачами, решены четыре основные группы проблем.

Первая проблема связана с классификацией, учетом и методами идентификации нематериальных активов в России. Это обусловлено тем, что со стороны собственников и контролирующих органов управлению нематериальными активами организаций не уделяется достаточного внимания. Структура активов предприятий о тражена на рисунке 1.

Нематериальные активы

Материальные активы

1970 19В0 1930 2000 2010

Рис. 1 Структура активов предприятий 1970 - 2010 г.г.

Отсутствие дожной практики учета нематериальных активов существенно снижает устойчивость организаций, делает их уязвимыми. Если за показатель эффективности функционирования организации принимать ее стоимость, то можно утверждать, что российские организации в значительной мере недооценены, т.к. не учитывают стоимость НМЛ.

Это приобретает особое значение при прогрессирующей тенденции вхождения на российский рынок иностранных участников, участившихся сменах состава собственников и контроля. Доля и состав нематериальных активов различается по видам деятельности.

Таблица 1. Активы предприятий по видам деятельности

№ Вид деятельности Материальные активы Бренды Прочие НМА

1 Коммунальное хозяйство 70 0 30

2 Тяжелая промышленность 70 5 35

3 Фармацевтическая деятельность 40 10 50

4 Розничная торговля 70 15 65

5 Нефтяная отрасль 20 15 65

6 Информационные технологии 30 20 50

7 Автомобилестроение 50 30 20

8 Финансовые услуги 20 30 50

9 Продукты и напитки 40 55 5

10 Предметы роскоши 25 70 5

Содержание состава нематериальных активов с точек зрения возможностей учета и их природы не совпадают. Существование различного рода классификаций НМА тормозит развитие практики их оценки.

Несмотря на то, что в теории признают наличие неучтенных в балансе организации нематериальных активов, прямое количественное влияние этого факта на эффективность ее деятельности недостаточно обосновано. Особенно это важно в процессах реструктуризации, как переломном моменте развития организации.

Не проработана (не выявлена) ключевая совокупность нематериальных активов, часто представляющая существенный, а иногда основной интерес для инвестора.

В результате исследования сущности и состава НМА, обобщения опыта управления НМА в организациях разработан классификатор НМА по видам и классам.

Таблица 2. Классификация НМЛ по видам и классам

Классы Виды

1 Формализованные 1 2 3 4 5 6 7 8

1.1. Роды

1.1.1 Объекты авторского права

произведения науки, литературы и искусства X

программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ) X

базы данных X X X X X

испонения X

фонограммы X

сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач X

1.1.2 Объекты промышленной собственности, в том числе латентных прав

изобретения X X X X

полезные модели X

промышленные образцы X

селекционные достижения X

топологии интегральных микросхем X

секреты производства (ноу-хау) X X X X X

1.1.3. Средства индивидуализации X

фирменные наименования X

товарные знаки и знаки обслуживания (зарегистрированные и незерегистрированные) X X

наименования мест происхождения товаров X

коммерческие обозначения X

деловая репутация X X X X X

2 Неформализованные X

имидж X X X

фирменный стиль X X X X

человеческий капитал X X X

навыки и технологии, неотделимые от человеческого капитала X X X X

корпоративная культура X X

разрешительные документы X X X X X X

персональный гудвил X X X X

неформализованные документами, формально неохраняемые уникальные методы, методики, технологии, договоры, условия, процессы, рецепты X X X X X

клиентские отношения в том числе неоформленные клиентские портфели, поля X X X X X

благоприятные договоры с контрагентами X X X

социальные связи, сети X X X

административные ресурсы X X X

бренды, торговые марки X X X X X X

картельные соглашения, соглашения об отказе от конкуренции X X X

где представлены следующие виды :

1. Возможность поной идентификации (отделения от прочих НМЛ);

2. Возможность непоной идентификации;

3. Невозможность идентификации;

4. Ключевые в стабильно функционирующей организации (виоленте);

5. ВысокорискоЕые в реструктуризации, в сдеках слияний/поглощений, выделениях, разделениях;

6. Представляющие доминирующий интерес для инвестора, нового собственника;

7. Ключевые в промышленных предприятиях;

8. Ключевые в кредитно-финансовых институтах.

Предложенный классификатор позволил определить характеристики нематериальных активов как объектов управления. В отдельные виды вынесены НМА характерные для промышленных предприятий и кредитно-финансовых институтов - групп организаций, для которых реструктуризация наиболее актуальна. Так же выделены высокорисковые НМА, которые могут снизить свою стоимость, пострадать и быть утраченными в процессе реструктуризации. Практика учета, оценки и управления НМА с целью их влияния на создание стоимости организации не развивается или развивается слишком медленно, что снижает конкурентоспособность российских организаций, делает их мишенью для рейдеров, ущемляет интересы акционеров.

Причинами этого негативного явления являются: противоречия в нормативных актах;

Х недостаточная квалификация и отсутствие мотивации персонала, обязанного заниматься объективным отражением стоимости;

Х намеренное занижение стоимости для серых схем продажи бизнеса;

Х низкое качество корпоративного управления и безответственность в отношении собственников;

Х непонимание природы активов и факторов, влияющих на их стоимость;

Х субъективность оценки, сложность математических агоритмов и связанное с этим непонимание и неприятие результатов;

Х неготовность налоговых и прочих структур принимать торговую марку как актив;

Х зависимость стоимости НМА от качества управления.

В работе обоснованы следующие меры по преодолению сложившихся тенденций:

Х стимулирование практики учета нематериальных активов организаций налоговыми льготами и штрафами за его отсутствие;

Х упрощение порядка регистрации объектов интелектуальной собственности;

использование заявительного порядка регистрации для отдельных груш интелектуальной собственности, в том числе объектов авторского права;

Х включение в образовательные процессы программы по управлению нематериальными активами.

Разработаны рекомендации:

Х собственникам (акционерам) по усилению контроля за управлением нематериальными активами;

Х юридическим компаниям в части выявления в составе имущественного комплекса неучтенных нематериальных активов при оказании консатинговых услуг организациям и представления собственникам (акционерам) и топ-менеджерам соответствующей информации;

Х рейтинговым агентствам по учету показателей, базирующихся на нематериальных активах, в их методиках определения рейтинга субъектов рыночной экономики;

Х аудиторским компаниям по идентификации и отражению в отчетности нематериальных активов при проведении проверок отдельных организаций;

Х менеджменту организаций по применению методик учета нематериальных активов в приложениях к балансу в соответствии с практикой западных компаний;

Вторая проблема связана с необходимостью совершенствования методики управления и выделения из всей совокупности нематериальных активов неформализованных нематериальных активов, которые часто являются главной целью в сдеках по слиянию/поглощению, влияют на эффективность реструктуризации, являются причиной неудач при проведении институциональных преобразований в организациях.

В диссертации обоснована целесообразность отнесения к таким активам деловой репутации, торговой марки, человеческого капитала, корпоративной культуры и др.

Разработанная в ходе исследования методика антикризисного управления деловой репутацией организации включает следующие этапы:

I этап Репутационный мониторинг представляет следующий агоритм:

- анализ степени присутствия организации в средствах массовой информации;

- оценка имиджа организации в СМИ;

- оценка стелет информированноста в разных целевых аудиториях (власть, корпоративный и ритейловый бизнес);

- выявление специфики и особенностей восприятия имиджа организации разными целевыми аудиториями;

- оценка места, роли и значимости организации в экономической и политической жизни страны (региона);

- оценка взаимоотношений организации с представителями органов власти и бизнеса;

- оценка отзывов клиентов;

- образ топ-менеджеров организации в СМИ;

- анализ факторов риска для имиджа и репутации организации;

II этап Анализ и оценка угроз деловой репутации с выделением совокупности угроз для организации, подрывающие ее репутацию :

- связанные с действием государственных органов: обыски в офисах, изъятие документов, обвинения в отмывании, легализации преступных доходов, незаконной деятельности;

- уголовные дела с задержанием или исчезновением ключевых фигур: руководителей, клиентов или основателей, акционеров;

- негативные публикации в СМИ и сети Интернет;

- многочисленные отрицательные отзывы клиентов;

- глобальные кризисы, влияющие на настроение и поведение клиентов;

- разглашение коммерческой тайны, особенно в области клиентских отношений, утечка секретов производства;

- увольнение ключевых фигур;

- конфликты с бывшими сотрудниками;

- стихийные бедствия, технические кризисы.

III этап Выработка стратегии антикризисного управления деловой репутацией. Схема действий при реализации стратегии изображена на рисунке 4. Рисунок 3. Схема действий при реализации стратегия антикризисного управления.

В ходе исследования содержания понятия корпоративная культура под которым понимается свод правил, ценностей, особенностей внутрикорпоративных коммуникаций, основанных не только на истории корпорации, из которой эта культура произрастает и чем она обусловлена, в рамках уточнения которого обосновывается целесообразность выделения двух аспектов: внешнего и внутреннего.

Внешний (видимый) - состоит из видимой атрибутики и провозглашенных целей - дресс код, символов, рекламных слоганов и девизов. Внутренний - иерархическая шкала, ценности и нормы, определяющие и регламентирующие поведение сотрудников внутри организации, а также правила, обозначенные в документации, для внутреннего пользования, требования которой выпоняют все ее работники, в том числе знакомятся вновь принятые. Проявления корпоративной культуры и экономические последствия таких проявлений обобщены в таблице 3.

Таблица 3 Влияние корпоративной культуры на результаты деятельности организации.

Элементы качества корпоративной культуры Последствия, влияющие на экономические показатели Факторы экономии

1. Проведение корпоративных праздников и мероприятий, сплачивающих колектив Положительная психологическая атмосфера, пизкая текучесть кадров Экономия на услугах кадровых агентств, содержании рекру-тинговой службы, снижение числа работников отдела кадров, занимающегося приемом, увольнением сотрудников

2. Приветствие и поощрение за достижения Мотивация к повышению эффективности труда Экономия ресурсов от внедрения новых методов, инновационных проектов

3. Организация соревнования Мотивация к самостоятельному повышению квалификации Экономия на оплате программ допонительного образования

4. Участие высшего руководства в корпоративных мероприятиях, позиционирование как члена команды, понимающего процесс производства, заботливо относящегося и стремящегося удовлетворить потребности сотрудников, тактично и бережно относящегося Исчезают факты недобросовестного отношения к работе, фальсификации информации, передачи коммерческих данных, прямого злоупотребления доверием и использования дожностных обязанностей для удовлетворения личных потребностей Экономия на содержании большого штата в подразделениях контроля, прямой ущерб от нелояльных действий, ущерба репутации компании

к личной жизни каждого

5. Проведение культурных, спортивных и оздоровительных мероприятий Удовлетворяется потребность в отдыхе, улучшается здоровье, улучшается взаимопонимание Экономия от оплаты больничных листов и допонительных отпусков.

Разработанные элементы корпоративной культуры имеют значительные последствия, оказывающие большое влияние на экономические показатели и эффективность деятельности организации.

В ходе исследования разработана методика оценки совместимости корпоративных культур при слияниях, поглощениях, смене состава собственников и контроля, которая представляет следующую последовательность действий:

1. Выявление параметров сравнения корпоративных культур: стратегических целей, изменений, показателей эффективности, отношения к клиентам, позиционирование во внешней среде, распределение годовой прибыли, характер поведения в кризисе и росте компании, методы вознаграждения и взысканий, характер отношения к сотрудникам, состояние характер внутренних коммуникаций, дресс код, критерии карьерного роста, эластичность рабочего дня и объем делегируемых пономочий.

2. Группировка наиболее повторяющихся вариантов проявления корпоративной культуры в рамках каждого из параметров.

3. Определение варианта проявления параметра сравнения экспертным путем или на основе опроса целевой группы.

4. Выявление ключевых и поддерживающих параметров.

5. Анализ фактических данных и их сопоставление с нормативными значе-нииями.

В ходе исследования разработаны критерии для принятия решений по слиянию организаций, приведены примеры по формированию вывода о совместимости в зависимости от доли совпадении корпоративных культур.

Таблица 4. Определение степени совпадения корпоративных культур и формирование вывода о совместимости.

№ Степень совпадения в % Вывод

1 До 20 Слияние не рекомендуется. Иные формы сотрудничества затруднены

2 20-40 Слияние затруднено. Необходимо вносить коренные изменения в корпоративную культуру или отказаться

от слияния, отдав предпочтение иным формам сотрудничества

3 40-60 Слияние возможно. Необходима гармонизация корпоративных культур

4 60-80 Самое благоприятное значение доли. Возможно положительное влияние на синергию за счет взаимодопонения корпоративных культур

5 80-100 Благоприятное значение. Однако необходимо избегать дублирования функций, лидеров, возможно усиление внутренней конкуренции в бизнес-процессах.

Если показатели совпадения корпоративных культур ниже 40%, поное слияние не рекомендуется. Необходимо находить более эластичные формы сотрудничества. Если показатели совпадения приближаются к 100% можно предположить, что синергетический эффект будет намного ниже ожидаемого.

Разработанная методика была апробирована автором для анализа последствий вхождения нового иностранного собственника 1Ш1С как главного акционера российского предприятия МББ, в ходе проведения которого были исследованы корпоративные культуры команды управленцев и сделан соответствующий вывод об их поной несовместимости

В диссертационном исследовании были выявлены последствия несовместимости корпоративных культур, к числу которых относятся:

- отток корпоративных клиентов;

- снижение объема продаж;

- падение в рейтинге с положения в первой десятке до положения в пределах 50 первых компаний отрасли;

- увольнение квалифицированного персонала;

Разработа1шая в диссертации методика позволяет произвести идентификацию корпоративной культуры и кадрового потенциала и их влияние на эффективность деятельности организации.

Таким образом, разработанные в ходе исследования методики управления НМЛ позволят повысить эффективность управления как отдельными активами так и предприятием в целом, что влияет на все показатели его эффективности, в том числе на величину стоимости.

Третья проблема связана с необходимостью совершенствования технологий защиты нематериальных активов, в том числе товарного знака от неправомерного их использования со стороны третьих лиц в рамках реструктуризации.

Методика защиты товарного знака состоит из следующих этапов:

1. Получение доказательств нарушения прав, в качестве которых могут фигурировать товары, изготовленные (проданные, импортированные) нарушителем прав, или предложение к их продаже, т.е. реклама, формирование других доказательств нарушения прав.

2. Составление сметы затрат на приобретение образца контрафактной продукции.

3. Подготовка и направление претензионного письма нарушителю с сообщением о наличии факта использования им чужого товарного знака или обозначения, а также с обоснованием незаконности использования товарного знака или обозначения, сходного с оригиналом до степени смешения.

4. Формулировка перечня конкретных требований к нарушителю. Основная цель претензионного письма - не угроза нарушителю или немедленное испонение требований, изложенных в документе, а приглашение к диалогу.

5. Анализ вариантов действий нарушителя прав. Профилактика возможных нарушений с распространением предупредительных писем в дистрибьюторской сети и привлечением внимания общественности с использованием средств массовой информации.

6. Оценка эффективности проведенных мероприятий. Критерием оценки является повышение объемов продаж и укрепление деловой репутации владельца товарного знака, в первую очередь при незаконном использовании товарного знака в отношении товаров массового потребления (продукты питания, средства гигиены, лекарственные препараты).

Классификация вариантов решения проблемы:

а) добровольное прекращение нарушения прав на товарный знак (вероятнее всего нарушитель переквалифицируется - станет конкурентом владельца товарного знака);

б) установление поноценных коммерческих лицензионных отношений с нарушителем прав на товарный знак. Обязательным условием при этом дожно быть приведение товаров, производимых лицензиатом (т. е. бывшим нарушителем) в соответствие со стандартами качества лицензиара (владельца товарного) и регистрация лицензионного договора в Российском агентстве по- патентам и товарным знакам;

в) получение владельцем денежной компенсации от нарушителя, превосходящую затраты по отстаиванию своих прав либо передача владельцу товарного знака произведенных и еще не распроданных товаров, нарушающих права на данный товарный знак;

Помимо изложенного выше, от нарушителя можно потребовать прекращения рекламы контрафактных изделий, в том числе в сети Интернет.

В ходе исследования обобщен международный опыт борьбы с нарушителями и мнения ведущих экспертов в этой области на основе которого обоснованы предложения в части ужесточения уголовных мер пресечения изготовления и распространения контрафактной продукции и введения административной ответственности для ее потребителей. Выдвинута гипотеза о том, что положения утративших силу с введением IV главы ГК РФ законов, не нашедших отражение в соответствующей главе, но применяемых с 1992 года, найдут свое продожение и развитие став обычаями делового оборота.

Также обоснована целесообразность обобщения законодательными органами сложившейся практики выстраивания системы защиты своих нематериальных активов субъектами рыночной экономики и учета наработанного опыта при совершенствовании законодательства.

Четвертая проблема связана с необходимостью повышения эффективности управления процессом ребрендинга в рамках реструктуризации организации на основе нематериальных активов. По мнению автора, большинство неудачно проведенных программ ребрендинга связаны с недостаточно четко сформулированной целью, которая зависит от причины изменений во внешней или внутренней среде организации.

Выделены причины проведения ребрендинга, которыми как правило, являются следующие: существенные изменения в конкурентной среде, появление нового контингента потенциальных потребителей, изменение в существующих целевых группах потребителей, в догосрочных планах развития организации устаревание бренда, несоответствие между реальным его содержанием и представлением о нем потенциальных потребителей, изменение роли конкретного бренда в портфеле брендов компании. Методика проведения ребрендинга в значительной степени зависит от конкретной ситуации, в которой находится заказчик и от тех задач, которые будут стоять перед обновлённым брендом.

В рамках диссертационного исследования разработана последовательность действий при проведении ребрендинга, которая включает в себя:

1. Определение цели ребрендинга.

2. Постановка задач, испонителей и сроков, сведенные в календарный план.

3. Назначение руководителя проекта.

4. Утверждение новых признаков, средств идентификации организации.

5. Регистрация нового или измененного товарного знака.

6. Разработка каналов донесения до целевой аудитории информации об изменениях (СМИ, средства наружной рекламы, Интернет и др.).

7. Утверждение бюджета ребревдннга.

8. Реализация проекта.

9. Расчет эффективности проведенного ребрендинга.

Предложенная методика последовательности действий была апробирована в ОАО Промышленная компания. В работе проведен расчет эффективности данного мероприятия. Прямые финансовые потери от неудачно проведенного ребрендинга составили XXX тыс. рублей, не считая потери времени и безвозвратной утраты части клиентской базы. Реализуя цикл управления нематериальными активами при реструктуризации, организация может повысить эффективность своей деятельности за счет наиболее поного и рационального использования информации, репутации и знаний, правами, на использование которых она обладает.

Выделение ребрендинга в качестве ключевой проблемы реструктуризации вызвано крупными финансовыми потерями предприятий, а также уходом некоторых из них с рынка в результате неудачно проведенного ребрендинга. Предложенная методика позволяет снизить потери и повысить эффективность трансформаций.

Кроме того, предложены конкретные мероприятия по восстановлению деловой репутации, подорванной производственными и финансовыми трудностями, для устранения кризиса доверия кредиторов, поставщиков и иных контрагентов к предприятию, как деловому партнёру.

На основании теоретической и практической части сформулированы конкретные предложения по эффективному управлению нематериальными активами при реструктуризации, в том числе, управление в области правовой охраны нематериальных активов.

Рациональное управление нематериальными активами в процессах реструктуризации может помочь организации добиться следующих целей:

защититься от конкурентов с помощью получения исключительных прав на новую продукцию;

получить исключительные права на результаты исследований и разработок и мотивировать всех пользователей приобрести разрешение у правообладателя на продожение их использования;

повысить имидж и инвестиционную привлекательность предприятия за счёт капитализации нематериальных ресурсов;

оптимизировать финансово-хозяйственную деятельность организации за счёт использования возможностей ряда учётных операций с нематериальными активами.

Правильные и своевременные действия с нематериальными активами могут существенно изменить экономический облик организации, внести значительные изменения в структуру активов, практику определения налогооблагаемой базы, взаимоотношения с партнерами.

Перечень предложенных методик а так же разработанный классификатор позволит менеджерам организаций с большей эффективностью и меньшими финансовыми потерями осуществлять процесс реструктуризации и управления нематериальными активами.

Список опубликованных научных работ по теме диссертации: Статьи в журналах, определенных ВАК:

1. Мокрова Л.П. Значение стоимости нематериальных активов в процессах реструктуризации [Текст]/ Л.П. Мокрова //Страховое дело. -М., 2006. - № 9. с. 46-53.(0,55 пл.)

2. Мокрова Л.П. Нематериальные активы в процессе реструктуризации [Текст]/Л.П.Мокрова//Экономические Стратегии.-М., 2006. - №8 (50). с. 166-171.(0.6. п.л.)

3. Мокрова Л.П. Формирование аппарата управления нематериальными активами в процессе реструктуризации организации [Текст]/ Л.П.Мокрова // Страховое дело, 2009, №11, с.32-43. (0,7 пл.)

В других периодических изданиях опубликованы статьи общим объём 1.33 пл.:

4. Мокрова Л.П. Нематериальные активы в процессе реструктуриза-ции[Текст]/ Л.П. Мокрова // Акционерное общество. - М., 2006.- №6 с.72-75. (0,2 пл.)

5. Мокрова Л.П. Роль торговой марки в антикризисном управлении [Текст]/ Л.П.Мокрова, К.Ю. Додокин //Альманах Лаборатория рекламы, маркетинга и РЯ.

- М., 2007. -№4. с.54-55. ( 0,23 п.л.)

6. Мокрова Л.Великий гудвил [Текст]/ Л.П.Мокрова, К.Ю. Додокин //Альманах рекламы, маркетинга и РЦ, Альманах Лаборатория рекламы, маркетинга и Р11. - М., 2008. -№1(56). с.28-33. (0,4 п.л.)

7. Мокрова Л.П. Формирование методического аппарата управления нематериальными активами в процессах реструктуризации [Текст]/ Л.П.Мокрова // Сборник Финансовое оздоровление организаций в условиях мирового кризиса.

- М. ИПК Госсужбы, 2009. ( 0,5 п.л.)

Подписано в печать:

17.09.2010

Заказ № 4125 Тираж - 120 экз. Печать трафаретная. Типография л11-й ФОРМАТ ИНН 7726330900 115230, Москва, Варшавское ш., 36 (499) 788-78-56 www.autoreferat.ru

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Мокрова, Лидия Павловна

Введение

Глава 1. Теоретические основы формирования и содержания нематериальных активов организаций.

1.1. Анализ сущности и состава нематериальных активов организации.

1.2. Определение условий включения нематериальных активов 31 в имущество (активы) предприятия.

Глава 2. Анализ методических подходов к управлению ^ нематериальными активами в процессах реструктуризации.

2.1. Основные формы реструктуризации и роль НМА при ^ принятии управленческих решений.

2.2. Возможности гармонизации международных методик управления и измерения нематериальных активов.

Глава 3. Разработка современные инструментов управления нематериальными активами при реструктуризации.

ЗЛ.Ребрендинг как один из факторов реструктуризации. 3.2.Антикризисное управление деловой репутацией.

3.3.Оценка совместимости корпоративных культур. ^ ^

3.4.Снижение убытков от неправомочного использования нематериальных активов.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Формирование методического аппарата управления нематериальными активами организации в процессах реструктуризации"

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в процессе реструктуризации выявилось, что большинство российских организаций, обладая существенными нематериальными активами (НМА), не отражают их в отчетности по реальной стоимости, что снижает значимость компании, ее инвестиционную привлекательность, лишает целого ряда конкурентных преимуществ, не позволяет обосновать стратегии развития. Неучтенные нематериальные активы снижают реальную стоимость акций или долей участия для собственников, нанося ущерб их имущественным интересам.

Особое значение в процессах реструктуризации приобретают вопросы управления активами, которые не отражаются в документации, в том числе бухгатерской и финансовой, но которые являются источником конкурентных преимуществ организации.

Значительная часть существующих методик управления НМА исключают проведение комплексного анализа всех активов, как отраженных в балансе организации, так и не учитываемых ни-в одном ее документе.

Большинство нормативных документов учитывают в составе НМА лишь деловую репутацию и интелектуальную собственность. В них не включен целый ряд активов, представляющих интерес для новых собственников или инвесторов: торговые марки, бренды, корпоративная культура и неотъемлемый от нее человеческий капитал, лицензии и сертификаты, позволяющие осуществлять предпринимательскую деятельность на законном основании и др. Правоприменительная практика раскрывает негативные явления, связанные с неправомерным их использованием и доказывает, что нематериальные активы нуждаются в защите.

Неидентифицированные нематериальные активы отрицательно влияют на показатели стоимости организации, ее платежеспособность, снижают возможность ее восстановления при возникновении кризисной ситуации, делают мониторинг финансового состояния далеким от объективности, препятствуют финансовому оздоровлению. Кроме того, недооцененные с этих позиций организации чаще прочих становятся объектом недружественных поглощений.

Степень научной разработанности проблемы. Проблемы, связанные с управлением нематериальными активами, достаточно глубоко исследованы отечественными и зарубежными авторами, особенно в области оценки интелектуальной собственности. Однако на практике выявлены проблемы, связанные с недостаточной изученностью зависимости стоимости организации от управления нематериальными активами в процессе ее реструктуризации, влиянием интелектуального капитала на результаты изменений в организации, в производственной и организационной структуре, в составе ее собственников. Разработанные методики управления НМА не нашли широкого распространения в российской практике.

В процессе исследования изучены труды российских и зарубежных ученых, что дало возможность выделить две группы работ: по методологии управления нематериальными активами организаций, по измерению и методологии проведения их реструктуризации. Можно констатировать, что i система управления нематериальными активами в России пока не сложилась. Изучение трудов зарубежных ученых свидетельствует о разработке системы управления нематериальными активами, предназначенной для использования в стабильных экономических условиях.

Существенный вклад в разработку методологической базы управления и оценки нематериальных активов сделали Г.Г. Азгальдов, Р. Бенсон, Э. Брукинг, Р. Брейли, Г. Даулинг, Грязнова А.Г., В.В. Григорьев, Скотт М. Девис, Ж.-Н. Капферер, А.Н. Козырев, И.В. Косорукова, Б.Б. Леонтьев, Д. Коули, С. Майерс, М. Милер, Ф. Модильяни, Дж. Муррин, Н. Ордуэй, Ш. Пратт, В.М.Рутгайзер, М. Скот, К. Уош, М.А. Федотова, Д. Фридман, В. Шарп, Ф. Эванс, Д.Н. Якубова и др. Однако в основном они посвящены анализу возможностей оценки отдельных нематериальных активов в составе имущественного комплекса организации, функционирующей в стабильных условиях. Отсутствуют работы, посвященные оценке НМА в процессе реструктуризации организации.

Для целей настоящего исследования наибольшую ценность представляют труды, в которых обращено внимание на происходящую в экономических системах трансформацию, рассмотрены методологические вопросы реструктуризации. Здесь выделяются работы зарубежных исследователей М.Грановеттера, М.Кастельса, В.Кляйна, Р.Патюреля, В.Повела, И.Рюэгг-Штюрма, Д.Старка, Р.Сведберга, Х.Торели, О.Уильямсона. В российской литературе эти проблемы были отражены в работах М.Д. Аистовой, Л.П. Белых, А.З. Бобылевой, С.Р. Богомолец, А.Г. Грязновой, А.Н. Дондукова, Г.П. Иванова, С.Е. Кована, Э.М. Короткова, В.И. Кошкина, В.П.Панагушина, А.Н. Ряховской, Г.К. Таля, М.А. Федотовой, М.А. Шапиро, Г.Б. Юна и др.

Отмечая многообразие подходов к исследованию отдельных сторон рассматриваемой в диссертации проблематики, следует подчеркнуть, что теоретико-методологические и прикладные аспекты управления нематериальными активами до сих пор имеют недостаточную теоретическую и практическую разработанность. Несмотря на разнообразие теоретических подходов к вопросам управления- нематериальными активами лишь немногие из них посвящены целостному системному исследованию этого процесса в процессах реструктуризации. Недостаточно рассмотрены и систематизированы критерии формирования новых структурных образований, не выявлена' специфика их положения и поведения в хозяйственном пространстве. При этом вопросы стратегического и тактического уровня находятся в стадии первичной разработки. В силу этого многие подходы до настоящего времени носят фрагментарный характер, что проявляется в различиях понятийного аппарата. Таким образом, актуальность и недостаточная научная изученность вопросов управления нематериальными ресурсами и влияния качества управления на стоимость, как показатель эффективности управления организацией определили цели и задачи диссертационного исследования.

Целью диссертации является научное обоснование и разработка методики и практических рекомендаций по управлению нематериальными активами организации в процессе ее реструктуризации.

Для достижения цели поставлены и решены следующие задачи: - исследованы сущность и состав нематериальных активов организаций, проведена группировка их характерных черт, изучены условия включения нематериальных активов в имущество организации, а также возможности адаптации международных методик измерения нематериальных активов организации к российской практике;

- исследован мировой опыт управления НМА в части существующих методических подходов, в том числе связанных с их реструктуризацией;

- обобщены существующие представления об основных формах реструктуризации, исследовать взаимовлияние эффективности управления НМА и результатов реструктуризации;

- разработана и апробирована методика антикризисного управления деловой репутацией, как одного из самых уязвимых нематериальных активов, на основе репутационного аудита (мониторинга) и оценки угроз;

- исследованы вопросы ребрендинга организаций, установлена его связь с реструктуризацией организаций, разработана и обоснована методика управления ребрендингом;

- разработана методика снижения убытков правообладателя при обороте наиболее распространенных видов контрафактной продукции;

- разработана методика определения совместимости корпоративных культур при слияния/поглощениях.

Выдвинута гипотеза о том, что в условиях инновационной экономики НМА начинают играть лидирующую роль, их влияние на эффективность организаций становится преобладающим. Этот процесс необходимо учитывать при реструктуризации предприятий, что в свою очередь требует разработки механизмов, инструментов и средств управления НМА.

Объектом исследования являются промышленные предприятия, выступающие как хозяйственные комплексы, владеющие материальными и нематериальными активами, сложившиеся и формирующиеся в результате институциональных преобразований в первичных и агрегированных звеньях промышленности.

Предмет исследования составляют методы, механизмы, инструменты и технологии, существующие при управлении нематериальными активами организации в условиях структурных преобразований.

Методологическая основа исследования. В целях обеспечения достоверности и научной обоснованности исследования использовались диалектические методы познания, определяющие взаимосвязь теории и практики, сравнительный метод, представляющий собой анализ исследуемой проблемы в России и зарубежных государствах, научной абстракции и восхождения от абстрактного к конкретному, социологического наблюдения, психологического анализа. Наиболее существенные результаты исследования соответствуют специальности 08.00.05 Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами -промышленность

Теоретическую основу работы составляют критический анализ российской и зарубежной экономической литературы по вопросам управления нематериальными активами, антикризисного управления, реструктуризации, финансового оздоровления, бухгатерского учета и социальной психологии.

Информационную базу диссертационной работы составляют сведения федеральной и территориальной статистики , нормативно-правовые акты Российской Федерации, материалы международных и всероссийских научно-практических конференций, семинаров, научно-методическая литература, периодические издания, материалы, размещенные в сети Интернет, сообщения ведущих информационных агентств, пресс-релизы и сайты компаний, разработки ведущих консатинговых и рейтинговых агентств, личный опыт работы.

Научная новизна исследования состоит в разработке теоретико-методического аппарата управления нематериальными активами организации в процессе реструктуризации, состоящего из классификатора НМА и методик управления ключевыми НМА, предложен инновационный подход к анализу их состава для различных организаций, находящихся в процессах реформирования.

Получены следующие научные результаты, содержащие новизну:

1. Уточнена классификация нематериальных активов, в основу которой положено их деление по классам, родам и видам.

2. Выявлена совокупность факторов, способствующих становлению практики учета, идентификации и роста стоимости нематериальных активов. В основу положен анализ причин, сдерживающих развитие такого рода практики, использован принцип выделения определяющей потребности стабильного функционирования заинтересованных хозяйствующих субъектов (организаций, сторон).

3. Доказана необходимость включения в состав нематериальных активов организации корпоративной культуры, человеческого капитала, что будет способствовать объективному обоснованию ее капитализации.

4. Выявлена и раскрыта совокупность ключевых факторов формирования стоимости НМА: деловой репутации, торговой марки, корпоративной культуры, человеческого капитала.

5. Разработаны (и апробированы) методики: сокращения размеров убытков от неправомерных действий в отношении правообладателей товарного знака. Их суть заключается в управлении отношениями с нарушителем прав на ранних фазах правонарушения, предоставления- возможности решения проблем, связанных с нарушением прав во внесудебных процедурах; антикризисного управления репутацией организации при реструктуризации, в том числе при попытках поглощения; определения совместимости корпоративных культур организаций при слияниях, присоединениях; сгруппирован перечень экономических последствий проявления корпоративной культуры.

6. Доказано, что ребрендинг является одновременно-одним из видов реструктуризации и фактором предупреждения кризиса. В этой связи разработана и апробирована, методика проведения ребрендинга в рамках реструктуризации организации.

Теоретическое значение результатов исследования заключаются в том, что выводы направлены на развитие теории управления промышленными предприятиями, методических основ управления их нематериальными активами в процессах институциональных преобразований. Наиболее существенные результаты целесообразно использовать в преподавании курсов, связанных с оценкой, инвестиционным анализом, реструктуризацией и антикризисным управлением организацией.

Практическая значимость заключается в обосновании рекомендаций и реальном внедрении результатов исследования: для предприятий, находящихся в процессах преобразований - в повышении их эффективности за счет совершенствования управления НМА; для национальных Торгово-промышленных палат - в повышении прозрачности (транспаретности) предприятий, их инвестиционной привлекательности, содействии интеграционным процессам; для законодательных органов - в получении аргументированных предложений по совершенствованию нормативной базы.

Основные положения диссертационной работы использованы в магистерских учебных курсах Маркетинг в антикризисном управлении, Инновационные технологии маркетинга, Проблемы реструктуризации современных организаций, курсах программы профессиональной переподготовки Инвестиции в нематериальные активы. Практическая значимость обусловлена тем, что выводы и рекомендации носят прикладной характер и доведены до уровня практического применения, разработанные методики управления НМА позволят повысить эффективность управления организацией. Научно обоснованные положения могут быть практически использованы в антикризисном и стратегическом менеджменте организаций, совершенствовании корпоративного управления, присвоении рейтинга, при оценке, бизнеса и нематериальных активов, их учете.

Апробация и внедрение результатов работы. Результаты были представлены и получили одобрение на Российских и Международных научно-практических конференциях: на X Международной конференции Маркетинг в России: Технологии. Инновации. Практика, (Мэрия Москвы, декабрь 2006, Москва), межотраслевой конференции Философия Бренда. Ребрендинг. Секреты успеха, (июнь 2006, Москва, Рененсанс, организаторы Аналитический банковский журнал и Клуб руководителей банковских служб связей с общественностью), на первой ежегодной Сессии Роль бизнеса в трансформации российского общества (Москва, 2006 год МФПА), совместном семинаре Российско-Британской торговой палаты и Французской Торгово-Промышленной Палаты в России Инвестиции в себя (Москва, 19 мая 2009 года, Свисотель Красные Хомы). Идеи, положенные в основу диссертации, обсуждались на Международных научных конференциях, семинарах, круглых столах, проводимых Российско-британской торговой палатой.

Диссертация выпонена в рамках исследований, проводимых в Финакадемии по теме: Пути развития финансово-экономического сектора России, по кафедральной подтеме Антикризисное управление хозяйствующими субъектами - фактор экономического роста России.

Результаты исследования и авторские разработки, в частности, методики антикризисного управления репутацией, сопоставления совместимости корпоративных культур, защиты НМА от неправомерных действий используются в практической деятельности промышленных предприятий Опытный завод ГНЦ РФ Ниопик, ЗАО Завод Арсенал, а также в учебном процессе на кафедре Экономика и антикризисное управление Финакадемии в преподавании дисциплин Антикризисное управление, Маркетинг в антикризисном управлении и в Институте корпоративного обучения и допонительного образования НОУ Московская финансово-промышленная академия в преподавании дисциплин Инвестиции в нематериальные активы, Технологии реструктуризации организаций, Слияния и поглощения, Инновационные технологии маркетинга.

Авторские разработки были использованы при проведении лекций, и практических занятий: семинаров, тренингов, деловых игр, мастер-классов вызвали интерес и получили одобрение от слушателей программ -представителей реального сектора экономики.

Основные результаты исследования опубликованы в 7 работах общим объемом 3,18 пл., в т. ч. авторский объем 3,05 пл. Три статьи авторским объемом 1,85 пл. опубликованы в журналах, определенных ВАК.

Структура работы обусловлена целью и задачами исследования. Диссертационная работа, объёмом 160 страниц состоит из введения, трех глав, илюстрированных схемами и таблицами, заключения, 12 таблиц, 5 диаграмм, списка использованной литературы и 7 приложений.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Мокрова, Лидия Павловна

Заключение

Реализуя цикл управления нематериальными активами при реструктуризации, организация может повысить эффективность своей деятельности, за счет наиболее поного и рационального использования той информации, репутации и тех знаний, правами, на использование которых она обладает.

Нужно отметить, что нематериальные активы впоне поноценны в отношении хозяйственного оборота организации. С ними могут совершаться сдеки купли-продажи, на них могут быть обращены имущественные иски, они могут быть вкладом юридических и физических лиц в акционерный капитал при приобретении акций компании, их стоимость может входить в состав основных фондов и амортизироваться, включаясь в состав затрат.

Появление нематериального актива может быть обусловлено как деятельностью инновационных подразделений самого предприятия, так и получением его из внешних источников. Второй этап фактически отражает капитализацию'данного объекта. На этапе анализа вариантов использования проводится исследование возможностей передачи прав пользования, продажи лицензий, патентов, опубликования результатов исследований, включения в список конфиденциальной информации предприятия, а также реализация выбранной возможности. Правильные и своевременные действия с нематериальными активами могут существенно изменить экономический облик организации, внести значительные изменения в структуру активов, практику определения налогооблагаемой базы, взаимоотношения с партнерами.59 На основании исследования теоретико-правовой базы и практики управления нематериальными активами можно сформулировать простую, но эффективную базовую модель управления объектами интелектуальной собственности и деловой репутацией предприятия. Данная модель состоит из шести ступеней:

1. Выработка стратегии: на основе баланса предприятия планируются вложения в нематериальные активы, требующиеся для разработки, к примеру, новой технологии и поддержания текущего бизнеса или улучшения его конкурентоспособности.

2. Оценка стратегии, нематериальных активов- и возможностей в этой области основных конкурентов.

3. Классификация всех объектов интелектуальной собственности предприятия и проведение анализа использования и правовой охраны данных объектов.

4. Определение ценность всех объектов нематериальной собственности, расчёт затрат на их поддержание и приобретение нового объекта, а также разработка плана действий по увеличению ценности нематериальных активов в соответствии с общей стратегией предприятия. Эта ступень может также включать в себя сохранение объекта, его лицензирование или отказ от него.

5. Принятие решения о будущих капиталовложениях на основе того, что уже определены знания, которые потребуются в предстоящие годы, а также то, будут ли они созданы внутри организации или приобретены из внешних источников.

59 Каплан Р., Нортон Д. Стратегические карты. Трансформация нематериальных активов в реальные результаты. - М.: Олимп-Бизнес, 2005.

6. Сбор всего портфеля нематериальных активов и повторение всего процесса систематически. Представленная модель очень проста, но эффективна. Она позволяет проанализировать, какое место занимает предприятие и его конкуренты на рынке и в гонке инноваций. Кроме того, данная модель даёт возможность принимать обоснованные и конструктивные решения о направлении исследований и защите нематериальной собственности предприятия.

Рациональное управление нематериальными активами в процессах реструктуризации может помочь организации добиться следующих целей: защититься от конкурентов с помощью получения монопольных прав на новую продукцию; получить монопольные права на результаты исследований и разработок и заставить всех пользователей приобрести разрешение у правообладателя на продожение их использования; повысить имидж и инвестиционную привлекательность предприятия за счёт капитализации нематериальных ресурсов; оптимизировать финансово-хозяйственную деятельность организации за счёт использования возможностей ряда учётных операций с нематериальными активами.

Итак, современные экономические условия характеризуют нематериальные активы как один из важнейших факторов производства и роста эффективности деятельности предприятия. Специальная литература раскрывает отдельные моменты управления данным видом ресурсов, к примеру, их учёт и оценку. В целом же роль нематериальных активов в процессе вывода предприятия из кризисной ситуации недооценена. Представленная работа объединяет все аспекты управления объектами нематериальных средств, включая теоретические основы, правовую базу, особенности и методы управления данными ресурсами в условии кризисной ситуации на предприятии. Управляющему реструктуризацией организацией важно знать, как, рационально и грамотно используя объекты промышленной собственности, ноу-хау, объекты авторского права, можно сократить затраты на производство и получить допонительный доход; как повысить уровпроведении исследования по теме данной работы, обоснована важность и значимость роли нематериальных активов в реструктуризации и проработаны все аспекты управления объектами нематериальной собственности. Поставленная цель достигнута путём успешного решения конкретных задач: рассмотрены теоретические основы нематериальных активов и реструктуризации организации; изучена и кратко изложена нормативно-правовая база нематериальных активов; выделены особенности управления нематериальными активами организации в условии реструктуризации; рассмотрены и изложены практические аспекты управления нематериальными активами; по результатам проведённого исследования выработаны предложения по эффективному управлению объектами нематериальных ресурсов предприятия в условиях реструктуризации; результаты проведённого исследования изложены в диссертационном исследовании.

Работа начинается с различных определений, в зависимости от цели их применения, сущности и теоретических основ нематериальных активов. Значительная часть работы рассматривает правовое регулирование отношений, связанных с объектами интелектуальной собственности. Этот аспект чрезвычайно важен, так как нематериальные активы требуют постоянного мониторинга срока действия охранных документов, систематического контроля за нарушителями прав своей нематериальной собственности и предотвращения утери прав на тот или иной объект нематериальных средств. Предложения по конкретным действиям руководителя организации в области правовой охраны нематериальных активов подробно изложены в третьей главе. На основании теоретико-правовой базы и допонительной информации рассмотрен цикл управления нематериальной собственностью в рамках антикризисного менеджмента, то есть последовательность операций по извлечению выгоды от использования конкретного нематериального объекта собственности предприятия. Подробно описаны последовательные ступени данного цикла управления: приобретение или производство объекта, оценка, оприходование, начисление износа, анализ вариантов использования, контроль и проведение регулирующих мероприятий.

Практические аспекты управления нематериальными активами в условии кризиса, различные варианты их использования и возможности получения допонительного дохода рассмотрены на примерах российских и зарубежных компаний. Кроме того, изложены конкретные мероприятия по восстановлению деловой репутации, подорванной производственными и финансовыми трудностями, для устранения кризиса доверия кредиторов, поставщиков и иных контрагентов к предприятию, как деловому партнёру.

На основании теоретической и практической части изложены выводы и конкретные предложения по эффективному управлению нематериальными активами в условиях кризиса. В том числе, управление в области правовой охраны нематериальных средств, которая может быть по-разному организована и использована. Целями рациональной организации и грамотного использования правовой охраны данного вида активов могут являться: защита от конкурентов и получение допонительного дохода с помощью собственных исследований и разработок, повышение инвестиционной привлекательности предприятия за счёт капитализации нематериальных активов, оптимизация финансово-хозяйственной деятельности организации за счёт использования возможностей ряда учётных операций с объектами нематериальных ресурсов.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Мокрова, Лидия Павловна, Москва

1. Законодательная и нормативная база:

2. Гражданский Кодекс РФ (ч.1 в ред. от 10.01.2006г., ч. 2 в ред. от 02.02.2006г. и ч.4 в ред. от.);

3. Налоговый Кодекс РФ (ч.2) ред. от 28.02.2006г.;

4. Закон РФ О налоговых органах РФ от 21.03.1991 г. № 943-1 (в ред. от 18.07.2005г.);

5. Федеральный Закон Об оценочной деятельности в РФ от 29.07.1998 №135-Ф3 (в ред. от 05.01.2006);

6. Федеральный закон О бухгатерском учете от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (в ред. от 30.06.2003г.).7. Патентный Закон РФ от 23.09.1992г №3517-1 (в ред. от 02.02.2006г.);

7. Федеральный Закон О науке и Государственной научно-технической политике от 23.08.1996 №127-ФЗ (в ред. от 31.15.2005г.);

8. Закон РФ Об авторском праве и смежных правах от 09.07.1993 №5351-1 (вред, от 20.07.2004г.);

9. Закон РФ О правовой охране топологий интегральных микросхем от 23.09.1992 №3526-1 (в ред. от 02.02.2006г.);

10. Закон РФ О селекционных достижениях от 06.08.1993 №5605-1;

11. Закон РФ О правовой охране программ для ЭВМ и баз данных от 23.09.1992 №3523-1 (в ред. от 02.02.2006г.);

12. Закон РФ О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров от 23.09.1992 №3520-1 (в ред. от 24.12.2002г.);

13. Федеральный закон О коммерческой тайне от 29.07.2004 г. № 98-ФЗ (в ред. от 02.02.2006г.).

14. Постановление Правительства РФ Об использовании результатов научно-технической деятельности от 02.09.1999 г. № 982 (в ред. от 17.11.2005г.).

15. Постановлении Правительства РФ О перечне сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну от 05.12.1991 г № 35 (в ред. от 03.10.2002г.);

16. Постановление Правительства РФ О лицензировании оценочной деятельности от 11.04.2001 №285 (утратило силу);

17. Постановление Правительства РФ Об утверждении стандартов оценки от 06.07.2001 №519;

18. Постановление Правительства РФ Об упономоченном органе по контролю за осуществлением оценочной деятельности в РФ от 20.08.1999 №932;

19. Приказ МНС РФ от 26.02.2002 № БГ-3-02/98 (утратил силу);

20. Правила регистрации товарных знаков, утв. Роспатентом 29.11.1995 (в ред. от 19.12.1997);

21. Письмо министерства Финансов РФ О налогообложении нематериальных активов от 28.08.1995 г. № 11-05-02.

22. Приказ Министерства Финансов РФ от 30 марта 2001 г. N 26н Об утверждении положения по бухгатерскому учету Учет основных средств ПБУ 6/01.;

23. Приказ Министерства Финансов РФ от 15 июня 1998 г. N 25н Об утверждении положения по бухгатерскому учету Учет материально-производственных запасов ПБУ 5/98;

24. Приказ Министерства Финансов РФ от 16 октября 2000 г. N 91н Об утверждении положения по бухгатерскому учету Учет нематериальных активов ПБУ 14/2000;

25. Указ Президента РФ О государственной политике по вовлечению в хозяйственный оборот результатов научно-технической деятельности и объектов интелектуальной собственности в сфере науки и технологий от 22.07.1998 г. № 863.

26. Указ Президента РФ О правовой защите результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального и двойного назначения, 1998 г. № 556.

27. Международные стандарты оценки IVSC, руководящие указания GN4 Неосязаемые активы.

28. Стандарт Российского общества оценщиков Оценка нематериальных активов, СТО РОО 26-01-96.

29. Диссертации и авторефераты диссертаций:

30. Афанасьева Ю.А. Интелектуальная собственность в условиях инновационного развития: Дис. . канд. экон. наук: 08.00.05 Москва, 2003- 172с.

31. Егорычев Д.Н. Организационное обеспечение управления интелектуальными активами наукоемких предприятий: Дис. . канд. экон. наук: 08.00.05 Москва, 2003 - 194с.

32. Зокин А.А. Оценка рыночной стоимости российских компаний как способ определения их конкурентоспособности: Дис. . канд. экон. наук: 08.00.10-Москва, 2004-237с.

33. Иванюк И.А. Рыночный механизм воспроизводства интелектуального капитала: Дис. д-ра экон. наук: 08.00.01 Москва, 2004 - 417с.

34. Ким М.Ю. Оценка стоимости предприятия в условиях недостаточности информации: Дис. канд. экон. наук: 08.00.05 Москва, 2002 - 155с.

35. Козырь Ю.В. Оценка и управление стоимостью имущества промышленного предприятия: Дис. . канд. экон. наук: 08.00.05. -Москва,2003. 175с.1.140

36. Маганов В.В. Инвестиционная деятельность коммерческого банка на рынке инновационных технологий: Дис. . канд. экон. наук: 08.00.10 -Москва,2003. 150с.

37. Максимович О.Б. Корпоративное финансирование наукоемкого производства: Дис. . канд. экон. наук: 08.00.10 Москва, 2003 - 175с.

38. Нуфферова Т.Э. Трансформация оценки рыночной стоимости фирмы: Дис. канд. экон. наук : 08.00.10 Краснодар, 2004- 175с.

39. Понуров С.В. Оценка гудвила инвестиционно-финансовой компании: Дис. канд. экон. наук : 08.00.10 Новосибирск, 2003. - 158с.

40. Тверитнева Н.Н. Экономическая оценка эффективности инвестиций в инновационную деятельность, направленную на улучшение экологии мегаполисов: Дис. . канд. экон. наук: 08.00.05 Москва, 2002. - 173с.

41. Туфетулова Л.Ф. Управление интелектуальным потенциалом предприятий: Дис. канд. экон. наук: 08.00.05 Казань, 2002 - 215с.

42. Удовин С.В. Методы экономической оценки объектов интелектуальной собственности на промышленных предприятиях: Дис. . канд. экон. наук: 08.00.05 Санкт-Петербург, 2004 - 148с.

43. Федорова Н.В. Управление интелектуальными ресурсами промышленного предприятия: Дис. . канд. экон. наук: 08.00.05 -Красноярск, 2002 Ч 162с.

44. Монографии, сборники, книги:

45. Андриссен Д., Тиссен Р. Невесомое богатство. Определите стоимость вашей компании в экономике нематериальных активов / Пер. с англ. М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 2004. 304с.

46. Белов В.В. и др. Интелектуальная собственность. Законодательство и практика его применения. М.: Юристъ, 1997.

47. Блэк Дж. Экономика. Токовый словарь: Англо-русский. М.: ИНФРА-М, Изд-во Весь мир, 2000.

48. Бовин А.А., Чередникова JI.E. Интелектуальная собственность: экономический аспект. М.:ИНФРА-М, 2001.

49. Борохович JL, Монастырская А., Трохова М. Ваша интелектуальная собственность. СПб.: Питер, 2001.

50. Бромберг Г.В. Интелектуальная собственность. М.: Приор-издат, 2004, 464с.

51. Бромберг Г.В. и др. Рекомендации по определению стоимости объектов промышленной собственности / Г.В. Бромберг, В.Ю. Хин, Н.В. Лынник. М.:ИНИЦ, 1998.-25 с.

52. Бромберг Г.В. Основы патентного дела. М.: ИНИЦ Роспатента, 2000.

53. Бромберг Г.В., Розов Б.С. Интелектуальная собственность: действительность переходного периода и рыночные перспективы. М.: ИНИЦ, 1998.-208 с.

54. Бромберг Г.В., Хин В.Ю:, Лынник Н.В. Рекомендации по определению стоимости промышленной собственности. М.: НПО Поиск, 1993.

55. Брукинг Э. Интелектуальный капитал / Пер. с англ. под ред. Л.Н. Ковалик. СПб.: Питер, 2001. 288с.

56. Вадайцев С.В. Оценка бизнеса и управление стоимостью предприятия. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. 720с.

57. Валеева Ж.Р. Интелектуальная собственность в системе управления промышленным предприятием. Владимир: Посад, 2003. 140с.

58. Воков Ю.Г. Диссертация: подготовка, защита, оформление / Под ред. Н.И. Загузова. М.: Гардарики, 2003. 185с.

59. Грязнова А.Г., Федотова М.А. Оценка бизнеса: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2002.

60. Грязнова А.Г., Федотова М.А. и др. Оценка предприятия (бизнеса): Учебник. Изд. второе. М.: Финансы и статистика, 2004.

61. Грязнова А.Г., Федотова М.А. и др. Оценочная деятельность в России: Сб. науч. тр. Выпуск № 3. Ред. колегия: А.Г. Грязнова, М.А. Федотова, Л.Б. Мамонова. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 1999.72.73,74,75,76

Похожие диссертации