Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Финансовый механизм обеспечения устойчивости предприятий аграрного сектора тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Малий, Надежда Анатольевна
Место защиты Вожский
Год 2003
Шифр ВАК РФ 08.00.10
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Финансовый механизм обеспечения устойчивости предприятий аграрного сектора"

На правах рукописи

МАЛИЙ Надежда Анатольевна

ФИНАНСОВЫЙ МЕХАНИЗМ ОБЕСПЕЧЕНИЯ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ АГРАРНОГО

СЕКТОРА

Специальность: 08.00.10 - "Финансы, денежное обращение и кредит"

Автореферат диссертации на соискание ученой степени Х кандидата экономических наук

Вожский - 2003

Работа выпонена на кафедре финансов и бухгатерского учета Вожского института экономики и менеджмента - Высшей школы коммерции.

Научный руководитель - д-р экон. наук, профессор

Харебава Реваз Парменович

Официальные оппоненты - д-р экон. наук, профессор

Ермасов Сергей Владимирович - канд. экон. наук, доцент Рыкова Инна Николаевна

Ведущая организация - Российская экономическая академия

им.Г.В .Плеханова.

Защита состоится 3 декабря 2003 года в 1500 час. на заседании диссертационного совета Д 212.241.03 при Саратовском государственном социально-экономическом университете по адресу:

410000, Саратов, Радищева, 89, Саратовский государственный социально-экономический университет, ауд. 843.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Саратовского государственного социально-экономического университета.

Автореферат разослан 3 ноября 2003 года.

Ученый секретарь диссертационного^)^^ _ЧР С.М.Богомолов совета, канд. экон. наук, доцент

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В процессе перехода аграрного сектора экономики страны к рыночным отношениям чрезвычайную роль в повышении эффективности его функционирования играет финансовый механизм, являющийся структурным элементом экономического механизма, обеспечивающего стратегию самоокупаемости и самофинансирования сельскохозяйственных предприятий.

Эффективный финансовый механизм дожен отражать такую финансовую модель воспроизводственного процесса в аграрном секторе, которая позволит сельскохозяйственным предприятиям обеспечивать себя необходимыми источниками инвестирования, создавать финансовые резервы и выпонять свои фи-| нансово-кредитные обязательства.

Важным резервом оздоровления финансов агропредприятий и организаций АПК служит существенное улучшение управления ими. Новыми условиями диктуется необходимость перехода аграрного сектора на рыночные формы и методы управления воспроизводственным процессом, основанного на адаптированном к специфике современного сельскохозяйственного производства в России финансовом менеджменте. В АПК, особенно в сельском хозяйстве, отсутствует не только современный финансовый менеджмент, а даже элементарное финансовое управление. Крайне низкое качество управления финансами предприятий- немаловажная причина тяжелого финансового состояния.

Финансовый менеджмент можно определить как организацию управления финансовыми потоками в целях наиболее эффективного использования собственного и привлеченного капитала и получения максимальной прибыли.

В рыночных условиях финансовый менеджмент на микроуровне напоняется совершенно новым содержанием. В частности, необходима объективная оценка выпонения бизнес-планов, инвестиционных проектов и источников их финансирования, текущих и конечных финансовых результатов, маркетинговых мероприятий и т.п. Нужны новые подходы к определению издержек производства, доходов и расходов, основанные на реализации принципов коммерческого расчета.

Основными направлениями вывода аграрной экономики из кризисного состояния являются повышение экономической эффективности сельскохозяйственного производства, решение социальных проблем, прекращение спада и пла-V номерное наращивание производства продукции растениеводства и животноводства, увеличение инвестиций в агропромышленный комплекс. Эти задачи невозможно решить без всесторонней оценки финансово-экономического состояния аграрных предприятий и разработки адекватного финансового механизма и системы финансовых мер, направленных на организационно-экономическое и финансовое оздоровление деятельности анализируемого субъекта.

РОС НАЦИОНАЛЬНАЯ БИБЛИОТЕКА С.Птр6урГ1

Таким образом, без построения принципиально нового рыночного финансового механизма аграрная реформа оказывается нежизнеспособна по многим позициям, нестабильна и неустойчива с финансовой точки зрения.

Степень разработанности проблемы. Вопросы оценки финансового состояния аграрных предприятий в настоящее время получают достаточно широкое освещение. Среди отечественных ученых, работающих над этой проблемой, можно выделить О.Э. Вальтера, Е.С. Оглоблина, JI.H. Павлова, Г.В. Савицкую, В.А. Свободина, М.В. Свободину, P.C. Сайфулина, JI.A. Халимановича и других.

Среди современных ученых, занимающихся различными теоретическими и методическими проблемами управления финансов в АПК, следует отметить М.И. Баканова, И.Т. Балабанова, Е.А. Мизиковского, В.Н. Попова, П.Н. Рыбал-кина, В.Е. Черкасова, М.А. Яхъяева и других.

Определенную значимость в развитии многоаспектной проблемы финансово-кредитных отношений в сельском хозяйстве внесли работы экономистов-аграрников: Г.Д. Богомоловой, A.A. Голованова, А.Г. Зельднера, В.П. Иваниц-кого, М.И. Лишанского, И.Б. Масловой, З.Н. Козенко и других авторов.

Несмотря на значительное количество работ, посвященных проблемам финансово-кредитного механизма регулирования аграрного производства и внутрипроизводственных финансовых отношений, ряд вопросов, связанных с изучением методов оценки финансово-экономического состояния, и разработкой адекватного финансового механизма и системы мер, направленных на обеспечение финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий, остаются недостаточно разработанными.

Актуальность темы, степень ее научной разработки и практической значимости определили выбор темы, цели и задачи диссертационного исследования.

Цель диссертационного исследования. Целью данного исследования является разработка эффективного финансового механизма управления процессом формирования финансовых ресурсов и финансовой устойчивости предприятий аграрного производства.

Задачи исследования. В соответствии с целью диссертационного исследования автором поставлены следующие задачи теоретического и прикладного характера:

- уточнить содержание финансов аграрного предприятия в условиях перехода на рыночные методы хозяйствования;

- исследовать методологические подходы и разработать методику оценки финансового состояния сельскохозяйственного предприятия;

- разработать модель рационализации финансовой структуры капитала аграрного предприятия;

- предложить систему мер по укреплению финансового состояния предприятий сельского хозяйства и обеспечению их финансовой устойчивости.

Предметом исследования в диссертационной работе являются денежные отношения, возникающие в-процессе формирования и использования финансовых ресурсов аграрного предприятия.

Объектом исследования избран процесс управления финансами хозяйствующих субъектов в аграрном секторе.

Методологической основой исследования послужил диалектический метод познания и системный подход. В процессе исследования использовались такие общенаучные методы и приемы как научная абстракция, анализ и синтез, метод группировки, сравнения и др.

Теоретическую базу диссертационного исследования составляют теория финансов, микроэкономика, теория организации финансов сельскохозяйственных предприятий, теория финансового менеджмента.

Информационной базой работы послужили законодательные и норматив-1 ные акты Российской Федерации, статистические данные, публикуемые Гос-

комстатом РФ и другими официальными органами, отчетные данные сельскохо-, зяйственных предприятий Вогоградской области.

I Объем и структура работы. Цель и задачи исследования определили

структуру диссертационной работы и приложений. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы из 137 источников и приложений. Работа изложена на 161 странице машинописного текста, содержит 25 таблиц, 16 рисунков и 12 приложений.

Во введении обосновывается актуальность темы диссертационной работы, формулируются цели и задачи, объект и предмет исследования, излагаются положения, выносимые на защиту, определяется теоретическая и практическая значимость работы.

Первая глава "Теоретические основы формирования функционирования финансового механизма аграрного сектора экономики" посвящена изучению сущности, содержания и особенностей финансов аграрных предприятий, исследованию места и роли финансов в системе экономического механизма аграрного производства, выявлению принципов функционирования финансового механизма в аграрном производстве.

Во второй главе "Финансовое состояние и финансовая устойчивость сельскохозяйственных предприятий" рассматриваются методические подходы к определению финансового состояния аграрных предприятий, проводится оценка финансового состояния и финансовой устойчивости предприятий сельского хозяйства Вогоградской области.

В третьей главе "Резервы финансового оздоровления и повышения финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий" рассмотрена политика ^ оптимизации финансовой структуры баланса предприятий, планирования и интегрированной оценки устойчивости финансовых потоков в аграрном секторе, предложены механизмы государственного финансового и кредитного регулирования сельскохозяйственных товаропроизводителей.

В заключении работы сформулированы основные теоретические выводы и практические предложения, направленные на финансовое оздоровление и повышение финансовой устойчивости предприятий аграрного сектора.

Степень новизны полученных результатов. Новизна проведенного исследования заключается в том, что в настоящей диссертационной работе впервые

осуществлено комплексное изучение финансового механизма обеспечения устойчивости аграрного предприятия, на основе которого предложены пути его совершенствования.

Конкретно это выразилось в следующих результатах:

- уточнено содержание финансов, финансовых ресурсов и финансового механизма аграрного предприятия с позиций комплексной увязки внутрихозяйственных отраслевых и централизованных финансовых отношений и специфики движения финансовых потоков в отрасли;

- проведена авторская систематизация и классификация методических приемов определения и оценки финансового состояния предприятия с целью выработки управленческих решений, направленных на восстановление платежеспособности сельскохозяйственного предприятия;

- допонен, уточнен и приведен в систему перечень возможных мер государственного регулирования аграрного сектора, финансовой и кредитной поддержки сельскохозяйственных производителей;

- предложена модель перехода неудовлетворительной финансовой структуры баланса в удовлетворительную, с учетом текущего финансового состояния аграрного предприятия;

- разработан агоритм комплексной оценки финансового состояния аграрного предприятия, который в совокупности с бальным методом, дает возможность разрабатывать различные варианты повышения финансовой устойчивости агропредприятия.

Теоретическая и практическая значимость работы. Выдвигаемые в диссертации теоретические положения и выводы могут использоваться научньми и практическими работниками в процессе исследования вопросов финансовой устойчивости сельскохозяйственного предприятия.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что предложенные методологические и методические разработки могут быть использованы на аграрных предприятиях при построении и организации финансового механизма и финансового менеджмента.

Апробация работы. Основные выводы и положения диссертации обсуждались на научно-практических конференциях: Межвузовской научно-практической конференции студентов и молодых ученых г. Вожский, 1998 г.; III Международной научно-практической конференции, г. Вожский, 1999 г.; IV Межвузовской научно-практической конференции студентов и молодых ученых, г. Вожский 1999 г.

Наиболее существенные положения и результаты исследования нашли отражение в 7 публикациях автора, общим объемом 3,75 п. л.

Основные теоретические наработки используются в процессе преподавания курсов "Финансовый менеджмент", "Финансы предприятий", что подтверждено справкой о внедрении.

ОСНОВНЫЕ ИДЕИ И ВЫВОДЫ ДИССЕРТАЦИИ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

Формой выражения финансовых отношений АПК является финансовый механизм. Определение его структуры и состава необходимо для выявления рычагов и показателей, характеризующих этот механизм и методы его воздействия на конечные результаты производства.

В диссертационном исследовании рассмотрен характер влияния устойчивых факторов, обусловленных особенностями сельскохозяйственного производства, на специфику финансовых отношений в сельском хозяйстве (сезонный характер I производства, неоднородность почвенно-климатических условий, местополо-

жение хозяйств, форма организации производства и другие).

В диссертации подчеркивается, что финансы сельского хозяйства чрезвычайно специфичны, и поэтому финансовые отношения необходимо строить с позиций, определяемых особенностями этой сферы экономики.

Финансы представляют собой совокупность объективно обусловленных экономических отношений, имеющих распределительный характер, денежную форму выражения и материализуемых в доходах и накоплениях, которые поступают в распоряжение субъектов хозяйствования и государства для расширенного воспроизводства, материального стимулирования работающих, удовлетворения социальных и других потребностей общества.

Основные принципы организации финансов всех отраслей едины, что обусловлено общими законами рыночного производства и сущностью денег. В основе которых лежат экономические отношения, всесторонне характеризующие хозяйственную и коммерческую деятельность через категории себестоимости, цены, выручки, валового дохода, прибыли, оборотных средств, амортизации, кредита и др.

Исследованием выявлены следующие, наиболее специфичные черты финансов сельского хозяйства, функционирующих на основе рыночных отношений:

- многообразие форм, представленных в виде крестьянских, фермерских и подсобных хозяйств, кооперативов, арендных колективов, колективных хозяйств, государственных предприятий и организаций, определяющие особенности организации финансов в сельском хозяйстве;

- активное участие государства в распределении и перераспределении де-1 нежных доходов в сельском хозяйстве;

- государственное финансовое регулирование сельского хозяйства с усиле-< нием роли регионального финансирования;

| - сезонное и избирательное кредитование сельского хозяйства в рамках го-

сударственной финансовой поддержки;

- льготное финансирование и кредитование предприятий сельского хозяйства путем образования и использования специальных фондов поддержки в регионах;

- обязательное государственное страхование сельского хозяйства на случай гибели или потерь урожая и сельскохозяйственных животных.

Особенности организации финансов сельского хозяйства требуют формирования адекватного финансового механизма, к основным элементам которого относятся следующие:

- система льготного кредитования предприятий сельского хозяйства с участием государственного бюджета;

- финансовый лизинг наиболее дорогостоящих элементов основного капитала;

- система финансовых льгот сельскохозяйственным предприятиям по налогообложению, инвестициям, реализуемая через федерально-региональный уровень финансовой системы;

- различные формы защиты сельскохозяйственных товаропроизводителей от потерь, вызванных диспаритетом цен.

Анализ движения денежных средств в аграрной экономике за 1991-2001гг. ^

показал, что финансовые потоки сельскохозяйственных организаций в России претерпели существенные изменения. Доля поступлений денежных средств сельскохозяйственным организациям за счет выручки от продажи товаров, работ, услуг и от реализации основных средств незначительно уменьшилась, доля бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования снизилась более, чем в 20 раз. В 1991 года доля аграрного сектора в общих расходах федерального бюджета составляла 19%, а в 2000-2001 гг. -1,3-1,7%. В расходной части федерального бюджета на 2003 год в сельское хозяйство и рыболовство предусматривается направить 31.2 мрд. рублей или 1,33% всех расходов бюджета, что на 0,05% меньше уровня 2002 года. В то же время, по отдельным расчетам, минимальные потребности аграрного сектора требуют повышения ассигнований в ближайшие 5-7 лет до 7-8% в общих расходах федерального бюджета.

Острота проблемы финансового обеспечения аграрных предприятий в какой-то степени может быть решена альтернативными мерами, такими как: реструктуризация и списание кредиторской задоженности сельскохозяйственных товаропроизводителей, на что и направлено Постановление Российской Федерации от 30 января 2003 года № 252 "О реализации ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей". Кроме того, необходимо усиление поиска методов саморегулирования хозяйственно-экономических отношений в регионах, широкое использование лизинга, развитие кредитной кооперации, переход на единый сельскохозяйственный налог, обязательное государственное страхование, планирование и реализация мероприятий по поддержанию плодородия почв, восстановлению разрушенных мелиоративных систем и др. \

В диссертации подчеркивается, что в условиях, когда в федеральной аграрной политике государственное регулирование сельскохозяйственного производства не нашло дожного отражения, и идет процесс сокращения расходов на сельское хозяйство, в государственном бюджете повышается роль региональных органов управления агропромышленным комплексом. В то же время необходимо учитывать, что, несмотря на расширение прав регионов, в большинстве случаев эти права не обеспечены реальными финансовыми источниками, по-

этому не всегда регионы в состоянии даже на минимальном уровне обеспечить финансирование первоочередных затрат сельскохозяйственных предприятий. Причиной этому является излишняя централизация бюджетной системы с последующей тенденцией сохранения такого положения в бюджетной политике.

Система государственной поддержки развития аграрного сектора включает и соответствующие механизмы ее осуществления: ценовое, налоговое, кредитно-финансовое регулирование; регулирование социального развития; прямую бюджетную поддержку в рамках специальных целевых программ. При этом определено место каждого из названных элементов системы государственной поддержки АПК. По мере развития и укрепления рыночных отношений роль государственного финансирования как основного метода регулирования на условия функционирования сельскохозяйственных предприятий ослабевает при усилении роли кредитования и налогообложения. Вместе с тем неверно было бы совсем исключить этот метод из арсенала приемов воздействия на сельских товаропроизводителей.

Как показывают результаты проводимого нами исследования, необходимо изменить подходы к проблеме финансирования. При этом основными принципами построения системы взаимоотношений государства с сельскохозяйственными предприятиями дожны быть:

- программный принцип государственной поддержки;

- компенсационно-долевой принцип, предполагающий, с одной стороны, авансовые выплаты из бюджета и поную компенсацию всех затрат, предусмотренных той или иной программой, с другой стороны, компенсацию хозяйству действительно произведенных затрат и возмещение определенной заранее установленной доли;

- принцип обязательности требований, заключающийся в том, что фактические затраты, осуществленные в рамках принятых программ, компенсируются только при строгом соблюдении отдельных их требований.

Таким образом, финансовый механизм регулирования аграрного производства можно рассматривать как совокупность форм и методов организации финансовых отношений, связанных с использованием финансовых рычагов, экономических нормативов распределения финансовых ресурсов, различного рода санкций и стимулов, обеспечивающих распределение и перераспределение общественного продукта и национального дохода.

Финансовый механизм управления аграрным производством, как основное звено экономического механизма хозяйствования, дожен быть направлен на решение следующих, на наш взгляд, основных задач:

- обеспечение предприятий аграрного сектора, в т.ч. сельскохозяйственных, финансовыми ресурсами;

- обеспечение ресурсов и выявление резервов сельскохозяйственных предприятий аграрного производства.

Действие финансового механизма аграрного сектора проявляется в его функциях, таких как:

- формирование в процессе расширенного воспроизводства доходов и фондов денежных ресурсов;

- распределение и использование денежных средств на развитие производства;

формирование доходов бюджета.

В диссертации, на основе анализа функционирования аграрных предприятий как в стране, так и в Вогоградской области, выявлено, что сокращение масштабов аграрного производства и доходности сельскохозяйственных предприятий привело к резкому уменьшению их инвестиционной деятельности, к износу, старению и ухудшению технического состояния основных фондов, прекращению не только расширенного, но и простого воспроизводства. Так, в Российской ( Федерации за 1996-2001 гг. на инвестиции было использовано лишь 43% начис- ) ленных амортизационных отчислений, а 57% было направлено на частичное попонение оборотных средств или на погашение кредиторской задоженности. ^,

В диссертационном исследовании на основе анализа большого объема фактических материалов доказана необходимость усиления инвестиционной деятельности в аграрном секторе, как единственного условия обеспечения продовольственной безопасности в стране. При этом предполагается, что в решении этой проблемы, наряду с собственными источниками, дожны быть использованы заемные и бюджетные ресурсы.

Стратегической линией укрепления финансового механизма управления в сельском хозяйстве является переход предприятий на принципы коммерческого расчета: финансовой самостоятельности, самоокупаемости.

Финансово-хозяйственная самостоятельность рыночных субъектов АПК выражается в праве самостоятельно решать вопросы реализации своей продукции по рыночным ценам, распоряжения выручкой, собственным оборотным и основным капиталом, распределения доходов в части их накопления и потребления.

Функционирование предприятий на принципах самоокупаемости и самофинансирования связано с комплексным изменением и совершенствованием всех элементов финансового механизма. В первую очередь это смягчение диспаритета цен на продукцию промышленного производства, потребляемую предприятиями аграрного сектора, и продукцию сельского хозяйства.

Возможность расширенного воспроизводства, самоокупаемости и самофинансировании связана с совершенствованием финансового механизма, на- ' правленного на обеспечение финансовой устойчивости сельскохозяйственного ; производства.

Обычно, под финансовой устойчивостью предприятий понимается 1

обеспеченность запасов собственными и заемными источниками финансирования. В узком смысле, под финансовой устойчивостью предприятий понимают платежеспособный спрос, способность при сбалансированном привлечении кредита обеспечивать собственными источниками активное инвестирование и прирост оборотных средств, создавать финансовые резервы.

Недостаточная разработка данного механизма на уровне сельскохозяйственного предприятия проявляется в несбалансированности потоков денежных средств в рамках производственного цикла. Это приводит к тому, что аграрное предприятие в отдельные периоды не поностью обеспечено оборотными средствами.

Учитывая проблему недостатка собственных оборотных средств, необходимо правильно определить текущие финансовые потребности на определенный период времени и способы их регулирования. Одним из основных источников попонения недостатка собственных оборотных средств является получение коммерческого кредита и в краткосрочном периоде - получение отсрочек платежа от поставщиков. Длительность производственного цикла в сельскохозяйственном производстве вынуждает аграрные предприятия создавать большие 1 материальные запасы. Сезонность производства и реализации готовой продук-

'1 ции также влияет на текущие финансовые потребности. Несовпадение сроков

поступления денежных средств от реализации готовой продукции и снабжения оборотными средствами являются причиной возникновения неплатежеспособности предприятий.

В этих условиях важно выбрать политику оперативного управления текущими активами и текущими пассивами. При этом необходимо принимать во внимание определенность (или неопределенность) ситуации. В экономике под этой неопределенностью понимается непонота или неточность информации об условиях реализации экономического решения, в т.ч. о связанных с ним затратах и финансовых результатах.

В литературе выделяют несколько типов оперативного управления оборотным капиталом предприятия. Сущность политики оперативного управления оборотным капиталом состоит в определении:

- достаточного уровня и рациональной структуры текущих активов;

- величины и структуры источников финансирования текущих активов.

Первый тип управления текущими активами так называемая лагрессивная

политика характеризуется наличием у предприятия значительных запасов денежных средств, сырья и готовой продукции. В этих условиях снижается риск возникновения неплатежеспособности, но увеличивается период оборачиваемости оборотных средств. Такую политику предприятия проводят в условиях неопределенности будущей ситуации. В сельском хозяйстве неопределенность со-

5 стояния экономики усиливается под влиянием погодных факторов. Агрессив-

I ная политика управления текущими пассивами характеризуется абсолютным

преобладанием краткосрочного кредита в общей сумме всех пассивов. У пред) приятия повышается уровень лэффекта финансового рычага, т. е. степень, в которой предприятие финансируется за счет задоженности. При неблагоприятной экономической ситуации на рынке предприятие с более устойчивым балансом понесет меньшие убытки, чем предприятие, финансируемое преимущественно за счет заемных источников.

Признаком консервативной политики управления текущими активами является низкий удельный вес текущих активов в общей их сумме. Такую полити-

ку управления предприятия проводят в условиях достаточной определенности ситуации.

Промежуточным типом управления текущими активами и пассивами служит лумеренная политика управления. Она характеризуется невысоким риском возрастания неплатежеспособности и средним уровнем краткосрочного кредита в общей сумме источников средств предприятия.

Понятие лустойчивое финансово-экономическое положение выступает не только качественной характеристикой предприятия, но и является количественно измеримым. В свою очередь, измерение финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственного предприятия дает возможность оценки его инвестиционной привлекательности. ^

Наиболее распространенными методами, применяемыми в практике для повышения финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий и со- I хранения сельскохозяйственного производства в районах, где преобладают не- | платежеспособные хозяйства, являются:

-списание всех догов;

-снижение ставок кредитных ресурсов для сельскохозяйственных предприятий;

-восстановления паритета цен на ресурсы и продукцию сельского хозяйства;

-увеличение сумм государственной поддержки.

Эти способы затратные, поэтому применяются ограниченно. К настоящему моменту многие предприятия уже не в состоянии восстановить платежеспособность. Необходимо заботиться не об их финансовом оздоровлении, а создании условий для сохранения сельскохозяйственного производства в регионах, где существуют такие хозяйства. Анализ, проведенный в диссертационном исследовании, показал, что в настоящее время значимыми методами повышения финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий являются:

- реструктуризация и списание всех догов;

- применение системы льготного кредитования сельскохозяйственных предприятий;

- восстановление паритета цен на ресурсы и продукцию сельского хозяйства;

- расширение форм реальной и своевременной государственной поддержки сельского хозяйства;

- государственные дотации на цены промышленных товаров, поставляемых г в сельское хозяйство. ,,

Проблема реформирования неплатежеспособных сельскохозяйственных 4

предприятий является чрезвычайно сложной. Существует множество способов Й

ее решения.

Таким образом, в диссертационном исследовании делается вывод о том, что оздоровление финансового состояния предприятий невозможно без проведения мер по урегулированию платежеспособного кризиса, вытеснению из платежеспособного оборота денежных суррогатов, бартерных операций, т.е. ускорению ненадежных форм расчетов и ослаблению остроты проблемы неплатежей.

Поэтому сельскохозяйственным предприятиям необходимо использовать меры активного управления дебиторской и кредиторской задоженностью, перейти к жесткому отслеживанию движения денежных средств, отказаться от убыточных активов, ввести режим экономии и контроля за расходованием средств.

В диссертации обоснован подход к процессу оздоровления экономики сельскохозяйственных предприятий на основе анализа и оценки его финансового состояния. Анализ и оценка позволяет выявить обеспеченность организации финансовыми ресурсами, размещение и использование этих ресурсов; финансовые взаимоотношения с другими организациями и физическими лицами; платежеспособность и финансовая устойчивость. На основе полученных данных в

0 ходе такого анализа принимаются управленческие решения, направленные на восстановление платежеспособности и финансовое реформирование предприятия, привлечение инвестиций.

При анализе финансового состояния предприятия основной упор дожен быть направлен на:

- своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности;

- прогнозирование возможных финансовых результатов и разработку моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

-разработку конкретных мероприятий, направленных на наиболее эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Ряд экономистов увязывают финансовую устойчивость предприятий с соотношением между стоимостью материальных оборотных средств и собственными и заемными источниками их формирования. Обеспеченность запасов и затрат источниками понимается как сущность финансовой устойчивости, тогда как платежеспособный спрос выступает ее внешним проявлением. На основе изучения исследований, по данной проблеме делается вывод о том, что такое понимание финансовой устойчивости следует расширить, особенно для сельскохозяйственных предприятий с резко выраженной сезонностью производства и необходимостью формирования запасов путем привлечения кредита. В частности, сущность финансовой устойчивости в той или иной степени дожна от-Ц ражать предельную модель воспроизводственного процесса, включая обеспече-I ние источниками активного инвестирования предприятий, создание финансо-

1 вых резервов, участие в формировании бюджета предприятия.

Анализ методических подходов к оценке финансового состояния сельскохозяйственных предприятий свидетельствует о целесообразности применения системы показателей, позволяющей понее использовать имеющиеся статистические материалы и всесторонне провести экономический анализ. Такой подход впоне оправдан вследствие того, что финансовое положение является категорией многоплановой, охватывающей различные аспекты деятельности хозяйствующих субъектов.

Проведенный анализ, на примере предприятий аграрного производства различных форм собственности Ленинского района Вогоградской области, показал, что в каждой организационно-правовой форме хозяйствования есть как успешно функционирующие предприятия, так и убыточные. При этом сравнительно эффективнее функционируют в основном крупно-товарные предприятия с развитым производственным потенциалом и инфраструктурой, получающие определенную помощь и поддержку федеральных и региональных органов власти или сумевшие приспособиться к рыночной экономике. Выявлено, что наиболее высокие показатели, независимо от формы собственности и хозяйствования, достигаются в основном за счет организации замкнутого производственного цикла, включающего производство, переработку и реализацию сельскохозяйственной продукции. Учитывая, что предприятия, основанные на государственной форме собственности, лучше приспособились к рыночным условиям, в диссертации выделяется ряд наиболее значимых факторов, обуславливающих это: предприятия не испытывали реорганизационный шок, когда менялись условия хозяйствования и отношения к собственности; хозяйства сохранили относительно крупные размеры землевладений, что способствует более рациональному ведению сельскохозяйственного производства; они имели более высокий уровень развития ранее созданной производственной и социальной инфраструктуры.

Анализ показал, что в условиях сокращения бюджетного финансирования и удорожания кредитов, для более точной оценки финансового состояния сельскохозяйственных предприятий целесообразно использовать комплексную методику оценки финансово-экономического состояния и модель перехода от неудовлетворительной структуры баланса к удовлетворительной, позволяющую определить основные направления повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности. ,

В диссертации утверждается, что финансовая структура баланса неудовлетворительна и предприятие неплатежеспособно в случае не выпонения хотя бы одного из условий нижеприведенной системы.

Такой подход к сбалансированности инвестиций с источниками и удовлетворительности финансовой структуры баланса основан на анализе политики управления оборотным капиталом.

ОС Д К т.д. = <2

1 0) КоссР=1~Т^<2

К т.д. - коэффициент текущей ликвидности,

К о.с.ср. - коэффициент обеспеченности собственными средствами,

ОС - объем оборотных средств на конец периода,

КЗ - объем краткосрочной задоженности на конец периода

Апробация данных соотношений показала, что улучшение одного из коэффициентов ведет к улучшению другого, так как оборотные средства находят-

ся в числителе одного и в знаменателе другого коэффициента. Поэтому переход этих коэффициентов из состояния, характеризующего неудовлетворительную финансовую структуру баланса предприятия, в состояние, характеризующее достаточную платежеспособность предприятия необходимо рассчитывать в единстве.

Наиболее распространенные схемы перехода от неудовлетворительной структуры баланса (конечно, если это позволяет финансово-хозяйственное состояние предприятия) к удовлетворительной можно представить в виде следующей схемы:

ОС+А-Х О

ОС+А-Х О + У-Х

КЗ-Х СС + У

КЗ-Х СС + У

где: Л, X, У- искомые объемы уменьшения или увеличения соответствующего показателя

Рисунок 1. Схема изменения неудовлетворительной структуры баланса

Представленную модель изменения финансовой структуры баланса, представленной на рисунке 1, можно интерпретировать следующим образом. В определенном периоде времени предприятие в своей финансовой деятельности дожно стремиться:

- к уменьшению (продаже) основных средств и внеоборотных активов на величину, не меньшую, чем Д;

- к уменьшению (погашению) краткосрочной задоженности на величину, не меньшую, чем X; .

- к уменьшению или увеличению оборотных средств на величину, не меньшую, чем (А-Х).

Если (А-Х) > 0, то это означает, что оборотные средства в предстоящем периоде необходимо увеличивать на соответствующую величину, если (А-Х)<0-уменыпать. Нетрудно заметить, что планируемый укрупненный баланс строится таким образом, что объем имущества и источников его формирования дожен быть в следующем периоде времени уменьшен на величину X.

При этом важно, чтобы выбор схемы реструктуризации осуществляся с учетом того финансового состояния, в котором находится данное предприятие. Восстановление нормальной финансовой структуры баланса прежде всего связано с высвобождением лишнего имущества предприятия, которое оказывает негативное влияние на его платежеспособность и рентабельность, а качество самой финансовой оценки зависит от применяемой методики, достоверности бухгатерской отчетности и профессионализма финансового менеджера. При этом обязательным условием подготовки исходной информации для данной мо-

дели является анализ изменения основных элементов оборотного капитала, разработка вариантов альтернативного использования временно свободных денежных средств.

В диссертационном исследовании предложена методика комплексной оценки финансово-экономического состояния предприятия, основанная на теории и методике финансового состояния предприятия в условиях рыночных отношений. Учитывая, что расчет интегрированного показателя финансово-экономического состояния может осуществляться разными способами, нами предлагается агоритм комплексной оценки финансово-экономического состояния предприятия:

1. Для каждого показателя экспертным путем, в соответствии с потребно- ' стями пользователей в финансовой оценке, устанавливаются весовые коэффициенты его значимости в совокупности всех показателей. .

2. Определяется фактическое значение для каждого показателя. л3

3. Для получения единого показателя финансово-экономического состояния предприятия устанавливается рейтинг предприятия R, который определяется по формуле: _

R =л/ пга, +п2а2 +... +пкак (2)

П], п2, ..., пк - весовой коэффициент показателей в совокупности всех показателей, устанавливаемый экспертом, %;

ai, а2, ...,ак- значения коэффициентов.

4. В зависимости от суммы набранных балов, предприятия делятся на пять классов, отражающих различный уровень их финансово-экономического состояния: 1-й класс (низкий уровень финансового состояния, рентабельности и деловой активности предприятия) - сумма балов до 5; 2-й класс (недостаточный уровень) - сумма балов 5-7; 3-й класс (средний уровень)- сумма балов 79; 4-й класс (хороший уровень) - сумма балов 9-11; 5-й класс (высокий уровень)* сумма балов выше 11.

Апробация предложенной методики комплексной оценки финансово-экономического состояния сельскохозяйственных предприятий на примере хозяйств Вогоградской области позволила провес i и оценку их инвестиционной привлекательности. Для этого были выбраны следующие показатели финансово-экономической устойчивости предприятий: фактический объем реализации ^ продукции, работ, услуг за оцениваемый год, темп роста объема реализации продукции, работ, услуг за последние три года, валовая прибыль предприятия за . оцениваемый год, уровень рентабельности активов предприятия за оценивав- \t ' мый год, рентабельность реализации продукции, фактический уровень средней 3 заработной платы за оцениваемый год.

В результате проведенной в диссертации оценки финансового состояния сельскохозяйственных предприятий было определено, что именно комплекс внешних факторов перевешивает сегодня по степени неблагоприятного влияния внутренние факторы, вследствие чего финансовое положение большинства сельскохозяйственных товаропроизводителей неустойчивое.

В целях совершенствования системы прямой бюджетной поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей в диссертации аналитически подтверждена эффективность следующих мер государственного регулирования аграрного производства: концентрация дотационных средств на особо важных приоритетных направлениях; использование единовременных субвенций; организация конкурсов для участников программ государственной поддержки товаропроизводителей на строго конкурсной основе; использование метода гарантированных закупок продукции сельскохозяйственных товаропроизводителей; увязка мер государственной поддержки с выпонением товаропроизводителями определенных условий и обязательств перед государством (за исключением обяза-* тельств при выборе каналов реализации и определении цен); создание меха-

низмов предоставления социальных гарантий в депрессивных регионах и развития альтернативных производств в них; стимулирование снижения производства отдельных видов продуктов или квотирование в целях структурной перестройки АПК в отдельных регионах, с целью их перепрофилирования; стимулирование экспорта сельскохозяйственной продукции.

В настоящее время, в соответствии с действующим законодательством, сельскохозяйственные предприятия освобождены от налогов на прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции, на имущество, от платы в дорожные фонды, сельскохозяйственные предприятия имеют пониженные ставки по НДС на отдельные продукты и ряд освобождений от уплаты НДС.

Одной из наиболее значимых для налогообложения организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей в главе 26.1 Налогового Кодекса РФ является норма, закрепляющая право перехода этих налогоплательщиков на уплату единого сельскохозяйственного налога. Налоговая база находится в прямой зависимости от кадастровой стоимости площади сельскохозяйственных угодий. Кадастровая оценка земель проводится согласно постановлению Правительства РФ от 25.08.99г. №945 О государственной кадастровой оценке земель. Представляется целесообразным, что при проведении налоговой реформы в аграрном секторе необходимо обеспечить примерно равные стартовые условия для предпринимательской деятельности всем сельскохозяйственным предприятиям, хозяйствующим на землях различного качества и разной отдаленности от рынка сбыта продукции.

В настоящее время в РФ своеобразной формой кредитования сельского хозяйства выступает лизинг, который стал специфической формой кредитова-I ния процесса приобретения техники с рассрочкой. Мировая практика показала,

1 что по сравнению с другими формами она имеет ощутимые экономические пре-

1>' имущества: во-первых, по лизингу технику получить значительно легче, чем

кредит; во-вторых, при заключении лизингового договора, оборудование, как правило, оценивается в текущих ценах, которые остаются неизменными в течение всего срока аренды; в-третьих, арендная плата за оборудование относится на себестоимость продукции, следовательно, снижается налогооблагаемая база, Также одним из перспективных направлений развития аграрной кредитной системы являются сельскохозяйственные кредитные кооперативы как фи-

нансовые институты. Анализ показывает, что объединение меких и средних сельскохозяйственных производителей в кредитные кооперативы позволяет во многом решить следующие проблемы: предоставление кредита кооперативу, а не распыленным заемщикам, значительно снижает издержки; колективная ответственность членов кооператива за полученный кредит многократно повышает уровень его возвратности; кредитные кооперативы аккумулируют средства населения, а это становится резервом кредитования аграрного производства. В то же время объединение в кредитном кооперативе сохраняет самостоятельность хозяйствующего субъекта.

К сильным сторонам сельской кредитной кооперации можно отнести эффективное взаимодействие сельских предпринимателей, административных ор- * ганов и науки. К слабьм можно отнести: малый паевой фонд кредитного кооператива; недостаток у населения специальных знаний в вопросах кредита; нет за- , конодательных актов, регулирующих процесс лицензирования и контроль за $ деятельностью кредитных кооперативов.

Становлению и развитию кредитной кооперации будет способствовать многообразие ее форм (ссудно-сберегательные товарищества, кредитные кооперативы, кредитные банки, кредитные кассы, товарищества взаимного кредита), равноправие кооперативной формы кредита с любыми другими видами, добровольность при создании и объединении денежных средств.

В современных условиях, на наш взгляд, целесообразно использовать организационную трехуровневую систему (местный, региональный и государственный уровень). Формирование системы кредитной кооперации в настоящее время необходимо вести на всех ее уровнях одновременно, но особое внимание дожно быть направлено на развитие начальных ступеней.

В связи с вышесказанным можно сделать вывод о том, что без осуществления всей совокупности механизмов государственного регулирования и саморегулирования функционирования аграрных предприятий, развития финансового менеджмента на уровне хозяйствующих субъектов решение вопроса обеспечения ими финансовой устойчивости на ближайшую перспективу является крайне проблематичным.

СПИСОК РАБОТ, ОПУБЛИКОВАННЫХ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

1. Малий H.A. Государственное регулирование аграрного сектора // Межву-1 зовская научно-практическая конференция студентов и молодых ученых,

г. Вожский, 18-19 мая, 1998 года. - Вожский: Изд-во ВИСИ, 1998. - 0,2 п.л.

2. Малий H.A., Харебава Р.П. Проблемы кредитования предприятий аграрного сектора экономики в современных рыночных условиях // Вестник ВоГУ. -Вогоград: Изд-во ВоГУ, 2000. - 0,3 п.л. (в т. ч. авторские - 0,15 п.л.)

^ 3. Малий H.A. Финансы в системе экономического механизма аграрного

производства // Материалы III международной научно-практической конференции, г. Вожский, 27-29 сентября 1999 года. - Вожский: Изд-во ВоГУ, 1999. -0,2 п.л.

4. Малий H.A. Принципы функционирования финансового механизма в аграрном производстве // IV Межвузовская научно-практическая конференция студентов и молодых ученых, г. Вожский, 22-24 мая 1999 года. - Вожский: Изд-во ВИСИ, 1999. - 0,2 п.л.

5. Малий H.A. Финансовый механизм обеспечения финансовой устойчивости предприятий аграрного сектора // Вестник Вожского института экономики и менеджмента, г. Вожский: Изд-во ВИЭМ, 2002. - 0,7 п.л.

6. Малий H.A. Налогообложение сельскохозяйственных предприятий в рыночных условиях // Вестник Вожского института экономики и менеджмента. -Вожский: Изд-во ВИЭМ, 2003. - 0,8 п.л.

7. Малий H.A. Методика определения финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. - Вожский: Изд-во ВИЭМ, 2003. - 1,5 п.л.

р185 5 б !

Подписано в печать 30.10.2003. Формат 60x84/16. Бумага офсетная. Гарнитура Тайме. Усл. печ. л. 1,0. Тираж 100 экз. Заказ 337

Издательство Вогоградского государственного университета. 400062, Вогоград, ул. 2-я Продольная, 30.

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Малий, Надежда Анатольевна

Введение

Глава 1. Теоретические основы формирования и функционирования 9 финансового механизма аграрного сектора экономики

1.1. Содержание и особенности финансов аграрных предприятий

1.2. Финансы в системе экономического механизма аграрного 33 производства

1.3. Организационные основы функционирования финансового 46 механизма в аграрном производстве

Глава 2. Финансовое состояние и финансовая устойчивость 56 сельскохозяйственных предприятий

2.1.Методические подходы к определению финансового состояния 56 сельскохозяйственных предприятия

2.2.0ценка финансового состояния и финансовой устойчивости 77 предприятий сельского хозяйства (на примере Вогоградской области)

Глава 3. Резервы финансового оздоровления и повышения 90 финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий

3.1. Оптимизации финансовой структуры баланса предприятий и 90 интегрированной оценки устойчивости финансовых потоков в сельском хозяйстве

3.2.Механизмы государственного финансового и кредитного 102 регулирования повышения финансовой устойчивости сельскохозяйственных товаропроизводителей

Диссертация: введение по экономике, на тему "Финансовый механизм обеспечения устойчивости предприятий аграрного сектора"

Актуальность темы исследования и степень разработанности проблем. В процессе перехода аграрного сектора экономики страны к рыночным отношениям чрезвычайную роль в повышении эффективности его функционирования играет финансовый механизм, являющийся структурным элементом экономического механизма, обеспечивающего стратегию самоокупаемости и самофинансирования сельскохозяйственных предприятий.

Эффективный финансовый механизм дожен отражать такую финансовую модель воспроизводственного процесса в аграрном секторе, которая позволит сельскохозяйственным предприятиям обеспечивать себя необходимыми источниками инвестирования, создавать финансовые резервы и выпонять свои финансово-кредитные обязательства.

Важным резервом оздоровления финансов агропредприятий и организаций АПК служит существенное улучшение управления ими. Новыми условиями диктуется необходимость перехода аграрного сектора на рыночные формы и методы управления воспроизводственным процессом, основанного на адаптированном к специфике современного сельскохозяйственного производства в России финансовом менеджменте. В АПК, особенно в сельском хозяйстве, отсутствует не только современный финансовый менеджмент, а даже элементарное финансовое управление. Крайне низкое-качество управления финансами предприятий- немаловажная причина тяжелого финансового состояния.

Финансовый менеджмент можно определить как организацию управления финансовыми потоками в целях наиболее эффективного использования собственного и привлеченного капитала и получения максимальной прибыли.

В рыночных условиях финансовый менеджмент на микроуровне напоняется совершенно новым содержанием. В частности, необходима объективная оценка выпонения бизнес-планов, инвестиционных проектов и источников их финансирования, текущих и конечных финансовых результатов, маркетинговых мероприятий и т.п. Нужны новые подходы к определению издержек производства, доходов и расходов, основанные на реализации принципов коммерческого расчета.

Основными направлениями вывода аграрной экономики из кризисного состояния являются повышение экономической эффективности сельскохозяйственного производства, решение социальных проблем, прекращение спада и планомерное наращивание производства продукции растениеводства и животноводства, увеличение инвестиций в агропромышленный комплекс. Эти задачи невозможно решить без всесторонней оценки финансово-экономического состояния аграрных предприятий и разработки адекватного финансового механизма и системы финансовых мер, направленных на организационно-экономическое и финансовое оздоровление деятельности анализируемого субъекта.

Таким образом, без построения принципиально нового рыночного финансового механизма аграрная реформа оказывается нежизнеспособна по многим позициям, нестабильна и неустойчива с финансовой точки зрения.

Степень разработанности проблемы. Вопросы оценки финансового состояния аграрных предприятий в настоящее время получают достаточно широкое освещение. Среди отечественных ученых, работающих над этой проблемой, можно выделить О.Э. Вальтера, Е.С. Оглоблина, J1.H. Павлова, Г.В. Савицкую, В.А. Свободина, М.В. Свободину, Р.С. Сайфулина, JI.A. Халимановича и других.

Среди современных ученых, занимающихся различными теоретическими и методическими проблемами управления финансов в АПК, следует отметить М.И. Баканова, И.Т. Балабанова, Е.А. Мизиковского, В.Н. Попова, П.Н. Рыбакина, В.Е. Черкасова, М.А. Яхъяева и других.

Определенную значимость в развитии многоаспектной проблемы финансово-кредитных отношений в сельском хозяйстве внесли работы экономистов-аграрников: Г.Д. Богомоловой, А.А. Голованова, А.Г.

Зельднера, В.П. Иваницкого, М.И. Лишанского, И.Б. Масловой, З.Н. Козенко и других авторов.

Несмотря на значительное количество работ, посвященных проблемам финансово-кредитного механизма регулирования аграрного производства и внутрипроизводственных финансовых отношений, ряд вопросов, связанных с изучением методов оценки финансово-экономического состояния, и разработкой адекватного финансового механизма и системы мер, направленных на обеспечение финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий, остаются недостаточно разработанными.

Актуальность темы, степень ее научной разработки и практической значимости определили выбор темы, цели и задачи диссертационного исследования.

Цель диссертационного исследования. Целью данного исследования является разработка эффективного финансового механизма управления процессом формирования финансовых ресурсов и финансовой устойчивости предприятий аграрного производства.

Задачи исследования. В соответствии с целью диссертационного исследования автором поставлены следующие задачи теоретического и прикладного характера:

-уточнить содержание финансов аграрного предприятия в условиях перехода на рыночные методы хозяйствования;

- исследовать методологические подходы и разработать методику оценки финансового состояния сельскохозяйственного предприятия;

- разработать модель рационализации финансовой структуры капитала аграрного предприятия;

- предложить систему мер по укреплению финансового состояния предприятий сельского хозяйства и обеспечению их финансовой устойчивости.

Предметом исследования в диссертационной работе являются денежные отношения, возникающие в процессе формирования и использования финансовых ресурсов аграрного предприятия.

Объектом исследования избран процесс управления финансами хозяйствующих субъектов в аграрном секторе.

Методологической основой исследования послужил диалектический метод познания и системный подход. В процессе исследования использовались такие общенаучные методы и приемы как научная абстракция, анализ и синтез, метод группировки, сравнения и др.

Теоретическую базу диссертационного исследования составляют теория финансов, микроэкономика, теория организации финансов сельскохозяйственных предприятий, теория финансового менеджмента.

Информационной базой работы послужили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, статистические данные, публикуемые Госкомстатом РФ и другими официальными органами, отчетные данные сельскохозяйственных предприятий Вогоградской области.

Объем и структура работы. Цель и задачи исследования определили структуру диссертационной работы и приложений. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы из 137 источников и приложений. Работа изложена на 161 странице машинописного текста, содержит 25 таблиц, 16 рисунков и 12 приложений.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Малий, Надежда Анатольевна

Заключение

В заключении рассмотрим основные выводы из проведенного исследования:

1.В условиях реформирования аграрных отношений чрезвычайно важную роль в повышении эффективности производства играет финансово-кредитный механизм, являющийся важным структурным элементом хозяйственного механизма и представляющий собой совокупность форм и методов организации и управления финансово-кредитными отношениями в сельском хозяйстве. В результате исследования выявлены основные финансовые потоки в сельском хозяйстве. Особенности, присущие сельскому хозяйству влияют на специфику организации финансово-кредитного механизма, к основным элементам которого можно отнести следующие:

-систему сезонного и универсального кредитования предприятий сельского хозяйства на льготной основе;

-финансовый лизинг наиболее дорогостоящих элементов основного капитала;

- систему льгот сельскохозяйственным предприятиям по налогообложению, лизингу, инвестициям, реализуемую через федерально-региональный уровень финансовой системы;

- гибкую систему финансовых льгот для малых сельхозпредприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств, реализуемую через региональные элементы финансовой системы;

- правовое обеспечение всех перечисленных компонентов финансового механизма аграрного сектора (Налоговый и Земельный кодексы РФ, финансовое, банковское и страховое право на федеральном и региональном уровнях).

2.Приоритетным направлением аграрной политики большинства развитых стран является государственное регулирование аграрного сектора экономики путем всесторонней поддержки производителей. При этом используется множество различных экономических рычагов, действие которых создает благоприятную конъюнктуру для роста производства сельскохозяйственной продукции и формирования эффективной социально-производственной инфраструктуры в сельской местности. Это прямые платежи из бюджета, компенсация издержек производства, поддержка цен, субсидии на совершенствование производственной инфраструктуры, разработка и осуществление региональных программ и осуществление макроэкономической политики, максимально способствующей модернизации производственно-экономических отношений в аграрном секторе.

З.В качестве основных принципов создания нового финансового механизма в сельском хозяйстве дожны быть: программно-целевой метод государственной финансовой помощи состоящий в том, что ресурсы выдаются из федерального (областного) бюджета только на целевые программы; компенсационно-долевой подход при финансировании, сущность которого состоит в возмещении сельскохозяйственным предприятием действительно произведенных затрат, или субвенция и компенсация определенной, заранее установленной доли: принцип обязательных требований, согласно которому затраты в рамках принятых программ возмещаются только при строгом соблюдении условий, отраженных в программе.

4.0сновным фактором ухудшения финансово-экономического положения сельского хозяйства явилось нарушение сложившегося паритета цен на сельскохозяйственную продукцию, с одной стороны, и на приобретаемые средства производства- с другой. В свою очередь, диспаритет цен явися результатом сохранения в условиях либерализации цен и их инфляционного роста крупных и иных монополий в смежных отраслях народного хозяйства и использования ими своего положения при установлении цен и расчетов с сельским хозяйством.

5.В процессе оздоровления сельскохозяйственных предприятий необходимым условием является проведение анализа его финансового состояния, необходимого для оценки обеспеченности сельскохозяйственных предприятий финансовыми ресурсами, размещения и использования этих ресурсов; финансовых взаимоотношений с другими организациями и физическими лицами; платежеспособности и финансовой устойчивости. На основе полученных данных в ходе такого анализа принимаются управленческие решения, направленные на восстановление платежеспособности и предприятия, реформирование, привлечение инвестиций.

6. В условиях сокращения бюджетного финансирования и удорожания платы за кредиты для более точной оценки финансового состояния сельскохозяйственных предприятий целесообразно использовать комплексную методику оценки финансово-экономического состояния в условиях рыночных отношений и модель перехода от неудовлетворительной структуры баланса к удовлетворительной, позволяющую определить основные направления повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

7.Аграрному сектору необходима доступная, а, следовательно, эффективная система кредитования всего платежного оборота в сочетании со страхованием. При этом учитывая объективный разрыв между рабочим периодом и периодом производства, кредитная система дожна обеспечить оборотными средствами весь период производства, вплоть до реализации продукции- в этом ее главная миссия.

8.Необходимо государственное содействие возрождению кредитной кооперации. Система кредитных кооперативов позволяет государству более рационально оказывать помощь отрасли, так как гарантирует производственное использование средств и повышает уровень их возвратности. Кроме того, финансовая поддержка государством кредитной кооперации направляется в соответствии с законодательством только:

-на целевую реализацию перспективных программ; приобретение сельскохозяйственной техники по лизингу для предоставления ее сельскохозяйственным производителям на условиях догосрочной аренды; финансирование землеустройства и обустройства территорий крестьянских (фермерских) хозяйств; предоставление прочих видов бюджетных дотаций в соответствии с законодательством.

9.Для достижения устойчивой финансовой стабильности необходимы позитивные изменения в реальном секторе экономики-прогрессивные преобразования, повышение эффективности производства. Необходимая для этого активизация инвестиционной деятельности требует постепенного смягчения денежно-кредитной политики. Это позволит нормализовать положение со стоимостью кредитов. Сделать их доступными для предприятий, расширить инвестиционное кредитование. Такое смягчение необходимо проводить постепенно, создавая условия и обеспечивая рационализацию использования уже обращающихся в экономике денежных средств.

10.Для активизации деятельности коммерческих банков в области инвестиционного кредитования производственных структур необходимо улучшить соответствующее правовое поле. Необходимо законодательно определить и закрепить механизм стимулирования и осуществления инвестиций в экономику, включающий:

- виды инвестиций и сферу их правового регулирования; порядок приобретения прав собственности и других прав инвестором;

- порядок государственного регулирования инвестиционной деятельности;

- порядок разработки перечня приоритетных отраслей и производств дожен определяться законодательно;

- порядок условия предоставления льгот, гарантий и страхования инвестиций.

11 .Одним из важных этапов антикризисного финансового управления является всесторонняя оценка финансово-экономического состояния предприятия с целью разработки системы мероприятий, направленных на организационно-экономическое и финансовое оздоровление деятельности анализируемого субъекта рыночных отношений.

12. В диссертационном исследовании предлагается методика комплексной оценки финансово-экономического состояния предприятия, основанная на теории и методике финансового состояния предприятия в условиях рыночных отношений. Составными этапами методики оценки являются:

-сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период времени;

-обоснование системы показателей, используемых для комплексной оценки, их классификация;

- расчет итогового показателя оценки;

- классификация предприятий и их рейтинговая оценка в зависимости от величины итогового показателя.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Малий, Надежда Анатольевна, Вожский

1. Законодательные и нормативные акты

2. Закон РСФСР О социальном развитии села

3. Закон РСФСР О плате за землю

4. Программа Основные направления агропродовольственной политики Правительства Российской Федерации на 2000-2010 годы4. Федеральная целевая программа восстановления и развития агропромышленного производства в РФ на 2001-2005 годы

5. О государственном регулировании агропромышленного производства. Федеральный закон Российской Федерации от 14 июля 1997г., №100

6. Постановление Правительства Российской Федерации от 26 февраля 1997г. №224 Об экономических условиях функционирования агропромышленного комплекса в 1997 г.

7. Постановление Правительства Российской Федерации от 25 августа 1999г. №945 О государственной кадастровой оценке земель

8. Постановление Правительства Российской Федерации от 22 апреля 2002г. №261 О методике определения сопоставимой по кадастровой стоимости площади сельскохозяйственных угодий

9. Постановление Правительства РФ Об экономических условиях функционирования агропромышленного комплекса Российской Федерации в 1998 году от 15 апреля 1998 № 392

10. Ю.Указ Президента РФ от 18 июня 1996 О федеральной целевой программе стабилизации и развитии агропромышленного производства в Российской Федерации на 1996-2000 годы

11. Указ Президента РФ от 7 марта 1996 О реализации конституционных прав граждан на землю

12. Федеральный закон О Федеральном бюджете на 2002 год1.. Специальная литература

13. З.Аверьянов Н. Государственное регулирование агропромышленного производства// Экономист, №10,1996

14. Н.Агеева Н., Глущенко А. Развитие сельскохозяйственной кредитной кооперации в Вогоградской области// АПК: экономика управление, №2, 1996

15. Аграрные отношения: теория, историческая практика, перспективы развития/И.И. Букздалов, В.Р. Боев, А.Ф. Серов.- М.: Наука, 1990

16. Алимжанов А.А. Финансовое регулирование АПК в условиях рынка.- Спб.: Изд-во Санкт-Петерб. Ун-та экономики и финансов, 1992

17. П.Баканов М.И. Финансовая политика предприятия.- М.: ИНФРА-М, 1998

18. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент.- М.: Финансы и статистика, 1997

19. Балашов А.П., Пехтерев Ю.М. Самофинансирование- основа хозяйствования.- М.: Росагропромиздат, 1989

20. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: курс лекций/ Под ред. И.П. Мерзлякова.-М.: ИФРА-М, 1998

21. Беспахотный Г.В. Государственное регулирование агропромышленного производства// Экономика сельскохозяйственной и перерабатывающих предприятий, №12. 2000

22. Боев В.Р., Серов А.Ф. и др. Основные направления формирования и развития рыночных отношений а агропромышленном комплексе.-М.: ВНИИЭСК, 1993

23. Борисенко А. Структурная политика и инвестиционная деятельность АПК// АПК: экономика, управление, №7, 1997

24. Борхунов Н. Ценообразование на сельскохозяйственную продукцию//АПК: экономика управление, №8,2000

25. Вальтер О.Э. Финансовая политика предприятия// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, №4, 1999

26. Вальтер С.Б. Кованов С.И. Справочник по финансово-экономическим расчетам в сельскохозяйственных предприятиях.-М.: Финансы и статистика, 1988

27. Вогоградская область в цифрах, 2001 .-Вогоград,2002

28. Вогоградская область в цифрах, 2000.-Вогорад,2001

29. Воропаев И. Преодоление ножниц на сельскохозяйственную продукцию// АПК: экономика, управление, № 7,2000

30. Голованов А. Кредитная кооперация: проблемы и перспективы// АПК: экономика, управление,№ 11, 2001

31. Голубев А.В. Адаптивная агроэкономика.- М.: Колос, 1997

32. Гордеев А. Экономические механизмы регулирования агропромышленного производства// Экономист, №6, 1998

33. Гумеров Р. Новый этап аграрного кризиса: содержание, последствия// Российский экономический журнал, №6, 1998

34. Дадако В.А. Реформирование агропромышленного комплекса: теория и практика.- МН.: Армита-Маркетинг, Менеджмент, 1997

35. Дворядкин Н., Козаченко В., Гайдук В. Государственное регулирование сельскохозяйственного производства за рубежом и в России// Международный сельскохозяйственный журнал, №4, 1998

36. Едронова В.Н. Финансовое состояние предприятий.- М.: Финансы, 199937.3ахаров Ю.// Финансовое состояние предприятий АПК// Экономист, №2, 1996

37. Заяц Н.Е. Совершенствование экономического механизма агропромышленного комплекса.-Минск, 1985

38. Ильичева С.В. Экономические основы финансового механизма в сельском хозяйстве.-М., 1998

39. Ильченко А.Н., Стоянова Т.А. Моделирование процессов управления АПК в условиях многоукладноеЩ экономики: некоторые вопросы стабилизации экономики сельского хозяйства Ивановской области в условиях перехода к рынку.- Новосибирск: Наука, 1993

40. Ильюхина Р., Харебава Р.П. и др. Принципы формирования экономического механизма землепользования.- М.: ВНИИЭСХ, 1996

41. Иншаков О.В. Механизм социально-рыночного и устойчивого развития АПК России.-Вогоград: ВоГУ, 1995

42. Качуков P.J1. Основы рыночной экономики в агропромышленном комплексе.-Нальчик: Эльбрус, 1995

43. Коваленко Н.Я. Развитие рыночных отношений в сельском хозяйстве: тенденции и проблемы.М.: Из-во МСХА, 1996

44. Коваленко Н.Я. Экономика сельского хозяйства с основами аграрных рынков: Курс лекций.- М.: ТАНДЕМ: Из-во ЭКМОС, 1998

45. Коваленко Н.Я. Экономическое регулирование рыночных отношений в сельском хозяйстве // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, №5, 1997

46. Ковыршин А. Организационно-экономический механизм кредитно-финансовой системы АПК// АПК: экономика, управление, №5, 2002

47. Козенко З.Н. Сельская кредитная потребительская кооперация: теория, опыт, тенденции развития.-Вогоград: Вогогр.гос.с.-х.акад.,2001

48. Козленков В.В., Тымченко В.А., Козленкова С.В. Методические рекомендации по кредитованию предприятий агропромышленного комплекса.-Нижний Новгрод, 1996

49. Козлов М. Финансовое состояние сельскохозяйственных товаропроизводителей в условиях реформы/ АПК: экономика и управление, №9, 1995

50. Концепция формирования ценового и финансово-кредитного механизма в АПК/ В.Р. Боев, Э.А. Сагайдак и др.,- М.,1994

51. Корбут Л.Ф. Финансовые проблемы сельскохозяйственного производства при переходе к рынку.М.: ВНИИТЭИ АПК, 1991

52. Коровкин В. Развитие сельского хозяйства на современном этапе// Международный сельскохозяйственный журнал. №1, 2000

53. Костина Р.В., Церлевская Е.С. Финансы сельского хозяйства,- М.: Агропромиздат, 1989

54. Лишанский M.JI., Маслова И.Б. Финансы в сельском хозяйстве. Учеб. Пособие для вузов.-М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999

55. Лупинович Е.И. Налогообложение сельскохозяйственных предприятий в странах ЕЭС.- М.: ВНИИТЭИ АПК, 1990

56. Масленкова В.Ф. О налогообложении предприятий АПК// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, №3, 1999

57. Масленкова В.Ф. О финансово-кредитном механизме в сельском хозяйстве//Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих прпредприятий, №4, 1996

58. Маслова И.В. Организационно-экономический механизм, краткосрочного кредитования сельскохозяйственных товаропроизводителей в условиях перехода к рыночной экономике.-Новгород, 1999

59. Милосердов В.В. Проблемы экономико-математического моделирования в АПК// Вестник сельскохозяйственной науки, №11,1991

60. Михайлов О. Условия выхода из аграрного кризиса//Экономист, №11, 1996

61. Михалев А. Курсом новой агропродовольственной политики//АПК: экономика, управление, №5, 2002

62. Многоукладная экономика АПК России: вопросы теории и практики/

63. А.А. Шутьков, В.Р. Боев, А.Ф. Серков и др.; Под ред. А.А. Шутькова.1. М.: Колос, 1998

64. Назаренко В., Папцов А. Государственное регулирование сельского хозяйства в странах с развитой рыночной экономикой.-М.: Информагробизнес, 1996

65. Назаренко В., Шмелев Г. Государственная политика в аграрной сфере// Вопросы экономики, №9, 1996

66. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов/Под ред. И.Г. Русановой, В.А. Кашина.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998

67. Непочатых В.П., Королева Е.В. Анализ финансового состояния сельскохозяйственного предприятия: Лекция.-М.: ВСХИЗО, 199167.0беспечение финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий: методические рекомендации.- Новосибирск: СО РАСХН, 1993

68. Опыт, проблемы перспективы функционированияагропромышленного комплекса Вогоградской области. Материалы научно-практической конференции.-Вогоград, 1996

69. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов.-М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998

70. Попов Н.А. Экономика сельского хозяйства с основами сельского предпринимательства. Учебник.- М.:Ассоциация авторов и издателей Тандем., 1999

71. Порте Д. Кредитная система в сельском хозяйстве Нидерландов// АПК: экономика и управление, №2, 1996

72. Посуняи Г.А. Государственное регулирование в области финансов и кредита в России. Учеб. Пособие.- М.: Дело. 1997

73. Пошатаев А.В., Беспалов В.А. Управление сельскохозяйственным производством.-М.: Колос, 1995

74. Пошкус Б. Особенности аграрной реформы в России// АПК: экономика и управление, №2, 1996

75. Пред приятия АПК в условиях самостоятельности/ Под ред. А.И. Охапкина, Ф.К. Шакирнова.- Москва: Агропроиздат, 1991

76. Применение экономико-математического моделирования и ЭВМ при оптимизации управления АПК.- Нижний Новгород: Нижегород. СХИ, 1991

77. Приходько Т. Новая система налогов в Чехии// АПК: экономика и управление, №11, 1996

78. Прогноз развития агропромышленного комплекса Российской Федерации на 1996-2005гг./ Всероссийский научно-исследовательский институт экономики сельского хозяйства.- М., 1996

79. Пустуев А., Мингалев В. Реформирование финансово-кредитной системы в АПК// АПК: экономика управления, №10, 1996

80. Радугин Н. О федеральном бюджете агропромышленного комплекса// Экономист, №3, 1996

81. Рекомендации Всероссийской научно-практической конференции Аграрная реформа и развитие сельскохозяйственной кооперации в РФ// АПК: экономика управления, №8, 1996

82. Родионова В.М. Финансы предприятий.- М., 1996

83. Российский статистический ежедневник: Официальный Госкомстат России. М.: Логос, 2000

84. Россия на пути к 2000 году (доклад Экспертного института). Стратегия реформирования экономики России (аналитический доклад Института экономики РАН)// Вопросы экономики, №3, 1996

85. Рыманов А.Ю. Проблемы налогообложения сельскохозяйственных индустриальных организаций// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, №2, 2003

86. Рыночные отношения в агропромышленном производстве России// АПК: экономика управления, №2, 1996

87. Рыночные отношения в АПК России: современное состояние и перспективы.-М.-МН.: Армита-Маркетинг, Менеджмент, 1997

88. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник.-МН.: ИП Экоперспектива, 1998

89. Сельское хозяйство Вогоградской области 2001.- Вогоград, 2001

90. Семенова Е.В., Степанова В.М. Кредитное обеспечение земельной реформы Российской Федерации.-Спб: Изд-во СПБУЭФ, 1992

91. Серова Е., Янбых Р. Кредитование сельского хозяйства в России: состояние и перспективы// Вопросы экономики, №8, 1996

92. Система ведения агропромышленного производства Вогоградской области на 1996-2010 гг.- Вогоград, 1997

93. Слипенький В.Н., Бодур И.Д. Пути совершенствования финансово-кредитного механизма в новых условиях хозяйствования АПК Республики Модова.-Кишенев, 1992

94. Совершенствование механизма хозяйствования АПК в условиях экономических реформ. 4.2: Аудит и финансы в аграрном секторе.-Ульяновск: ГСХА, 1997

95. Социально-экономическое положение Вогоградской области в 2000 году

96. Стариков И. Роль государства в регулировании деятельности АПК// АПК: экономика управления, №1, 1996

97. Счастливцева JI.B., Губанова Н.В. Ценовая ситуация в аграрном рынке России и ее государственное регулирование// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, №5, 2000

98. Томачев А.В. Лизинг и производство зерна// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, №11, 1997

99. Управление агропромышленным комплексом в условиях перехода к рыночной экономике. СБ. научных тезисов.-Саранск: Изд-во Морд. Ун-та, 1996

100. Управление сельскохозяйственным производством: наглядное пособие (Г.И. Будыкин, В.М. Зыков, Ю.Б. Королев и др.; под ред. Г.И. Будыкина.-М.: Колос, 1984

101. Ушачев И.Г. Аграрная реформа и развитие кооперации в АПК России// АПК: экономика управления, №8, 1996

102. Федер К. Оптимальная земельная и налоговая политика// Международный сельскохозяйственный журнал, №6, 1996

103. Финансово-кредитный механизм АПК.-Кишенев: Ийница, 1988

104. Финансово-кредитный механизм региональной экономики.-Тарту, 1989

105. Финансово-кредитный словарь .-М., 1992

106. Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник/ Под ред. Е.С. Стояновой. 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Перспектива, 1998

107. Финансы и управление предприятием/ Под ред. A.M. Ковалевой.- М.: Финансы и статистика, 1995

108. Финансы предприятий: Учебник/ под ред. Н.В. Кочиной.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998

109. Финансы сельского хозяйства/ Под ред. М.З. Пизенгольца.- М.: Финансы и статистика, 1992

110. Фомина Л.С. Опыт внедрения кооперативных форм хозяйствования// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, №11, 1999

111. Франс Дж., Торнли Дж. Математические модели в сельском хозяйстве/ Пер. с англ. А.С. Калининского.- М.: Агропромиздат, 1987

112. Харебава Р.П. Регулирование экономических условий воспроизводства в АПК// Вестник ВоГУ. Вогоград, 1996

113. Харебава Р.П. Состояние и перспективы продовольственной безопасности// Вестник ВоГУ. Вогоград, 1998

114. Харитонов Н. Основные направления стратегии развития АПК// Вопросы экономики, №6, 2002г

115. Хлыстун В.Н. Стабилизировать работу агропромышленного комплекса в России// АПК: экономика управления, №4, 1996

116. Холод И.Л. Возможные пути реформирования финансово-кредитного механизма в АПК//Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, №11. 1996

117. Холод И.Л. Реформирование кредитного механизма АПК// АПК: экономика управления, №12, 1996

118. Хорохорин А. О проблемах функционирования АПК и путях их решения// Экономист, №9, 1998

119. Хорошильцев В.П. Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, №6, 1999

120. Черкасов В.Е. Анализ финансового состояния предприятия// Вопросы экономики, №5, 1996

121. Шековников М. Совершенствование экономического механизма аграрных отношений// АПК: экономика, управление, №12, 1996

122. Шеремет А.Д., Аксененко А.Ф. Учет, контроль и анализ хозяйственной деятельности предприятия в условиях новых форм хозяйствованиям.: МГУ, 1997

123. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий.- М.: ИНФРА-М, 1997

124. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа.- М.: ИНФРА-М, 2000

125. Щербак В.Н. О развитии интеграции в агропромышленном комплексе Российской Федерации// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, №10, 2000

126. Экономика Вогоградской области 1995-1996гг., 1996

127. Экономика Вогоградской области 1999-2000гг., 2000

128. Экономика и организация АПК в современных условиях. Сборник научных трудов.- М., 1996

129. Экономические методы управления АПК в России/ Сост. М.Г. Ратгауз.-Под ред. Г.В. Кулика.-М.: Росагропромиздат, 1989

130. Экономический словарь агропромышленного комплекса/сост. А.В. Крисальный. Под ред. А. Сторожука.- Киев: Урожай, 1986

131. Эльдиев М. Проблемы регулирования и экономической поддержки аграрного сектора России// АПК: экономика и управление, № 9,1996

132. Эльдиев М.Д., Маслова И.Б., Лишанский М.Л. Общая характеристика финансов агроформирований.- Новгород, 1997

133. Эскина А.И. Самофинансирование: показатели и нормативы.-М.: Финансы и статистика, 1990

134. Янбых Р.Г. Кредитные кооперативы и их роль в становлении малого бизнеса в сельской местности// Предпринимательство в России, №3, 1997

135. Ястребова О.Я. Введение в агробизнес.- М.: МГУ, 1994

136. Яхъяев М.А. Теория и практика формирования рыночной модели организации финансов АПК.- М., 1998

137. Яхъяев М.А. Финансы АПК: механизмы оздоровления. М.: Экономика, 1998

Похожие диссертации