Эффективное налоговое регулирование и прогнозирование в управлении экономикой региона тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Колесников, Владимир Васильевич |
| Место защиты | Тула |
| Год | 2010 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Эффективное налоговое регулирование и прогнозирование в управлении экономикой региона"
На правах рукописи
ЭФФЕКТИВНОЕ НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ В УПРАВЛЕНИИ ЭКОНОМИКОЙ РЕГИОНА
Специальности: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика); 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит
АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
" 2 ЛЕН 2010
Тула 2010
004615654
Работа выпонена на кафедре экономики, финансов и менеджмента Воронежского филиала ФГОУ ВПО Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации
Научный руководитель:
доктор экономических наук, профессор Преображенский Борис Георгиевич
Официальные оппоненты:
доктор экономических наук, профессор Белоцерковский Владимир Иванович
доктор экономических наук, профессор Безрукова Татьяна Львовна
Ведущая организация: ГОУ ВПО Воронежский государственный
университет
Защита состоится л9 декабря 2010 года в 14-00 на заседании диссертационного совета Д 212.271.13 при ГОУ ВПО Тульский государственный университет по адресу: 300012, г. Тула, ул. Фридриха Энгельса, д. 155, ауд. 302
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Тульского государственного университета.
Автореферат разослан л8 ноября 2010 г. Ученый секретарь ^
диссертационного .....Романова Л.Е.
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы диссертационной работы
Эффективная налоговая политика не только обеспечивает формирование бюджетов всех уровней бюджетной системы, но и является одним из действенных рычагов регулирования социально-экономических процессов.
В ходе становления и развития современной налоговой системы РФ принимались различные нормативные правовые акты, ориентированные на обеспечение ее развития, основным из них является Налоговый кодекс РФ. После его принятия совершенствование налогового законодательства продожается. Так, пономочия региональных органов власти в реализации налоговой политики пересматривались несколько раз. Корректировки налоговой нормативной правовой базы ориентированы как на изменение перечня действующих налогов, применяемых налоговых ставок, льгот, распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы, пономочий налоговых органов, так и на развитие налогового прогнозирования и планирования, повышение эффективности налоговой системы государства в целом.
В связи с переходом бюджетной системы РФ к среднесрочному финансовому планированию возникает необходимость в научно обоснованных подходах к прогнозированию налоговых доходов как основы доходной части региональных бюджетов на перспективу (в 2009 году доля налоговых доходов составила в среднем около 2/3 доходной части бюджетов субъектов РФ)'. На 2011-2013 годы приоритетами Правительства Российской Федерации в области налоговой политики является создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и догосрочной перспективе2.
Так как эффективное функционирование налоговой системы во многом определяет уровень социально-экономического развития как государства в целом, так и отдельных регионов, необходима оптимизация управленческих подходов и методов в условиях изменчивости внешней среды. Существующая практика налогового администрирования приводит к необходимости все большего перераспределения финансовых ресурсов через межбюджетные трансферты, что является существенным дестимулирующим фактором обеспечения устойчивости региональных бюджетов. Между тем разрыв в доходах между 10-ю самыми богатыми и 10-ю самыми бедными регионами РФ по итогам 2009 года составил 2,8 раза, при этом разница в доходах без учета бюджетной поддержки между самым богатым регионом (Москвой) и самым бедным регионом (Ингушетией) составляет более 40 раз3.
1 Доклад об оценке эффективности деятельности органов испонительной власти субъектов РФ по итогам 2009г.: [Электронный ресурс]. URL: www/minregion.ru
2 Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 20 И год и на плановый период 2012 и 2013 годов: [Электронный ресурс]. URL: Ссыка на домен более не работаетru/tax_relations/policy/
? Материалы пресс-конференции Минфина РФ: [Электронный ресурс]. URL: Ссыка на домен более не работаетra/press/speecli/index.php?id4=9259
Сложилась ситуация, когда налоговое регулирование выпоняет преимущественно фискальную функцию, а деятельность налоговых и финансовых органов администраций на региональном уровне не всегда согласована. Управление экономикой региона дожно осуществляться с использованием широкого спектра методов и механизмов эффективного налогового регулирования и прогнозирования, предполагающих координацию деятельности налоговых органов и органов государственной власти субъекта РФ по достижению целей регионального социально-экономического развития.
Степень научной разработанности темы можно оценить по теоретическим и методологическим разработкам, связанным с обеспечением эффективности функционирования систем управления регионами и выявлением доминантной роли налогов при формировании доходов бюджета и их воздействии на качественные и количественные параметры региональных экономик. Указанным аспектам посвящено значительное количество работ А. Смита, Д. Риккардо, В. Пегги, Дж. С. Миля, А. Вагнера, Н.И. Тургенева, Дж. М. Кейнса и других классиков экономики. Организация налогообложения в странах с рыночной экономикой рассматривалась впоследствии в трудах таких зарубежных авторов, как М. Лоре, А. Лаффер, Р. А. Масгрейв, Й. Броузон, A.A. Фридман, Г. Талок, Р. Хол и др.
Теоретическим, методологическим и практическим вопросам управления региональным развитием уделено достаточно внимания в работах отечественных и зарубежных экономистов: Л.И. Абакин, А.Г. Гранберг, В.И Мишин, А.Б Паскачев, Ф.К Садыгов, С.Д. Шаталов, Т.Ф. Юткина.
Результаты исследований, посвященных поиску эффективных механизмов налогово-бюджетного регулирования процессов развития экономики регионов, освещены в работах С.Н. Алехина, О.И. Бетина, С.Ю. Глазьева, В.И. Данилова, О.Г. Дмитриевой, И.М. Осадчей, A.A. Петрова, Б.Г. Преображенского, Л. Столяра, Ю.А. Чижова, С.Д. Шаталова, Д.Г. Черника, В.Г. Панскова, А.П. Починка, В.Б. Христенко и др.
Однако, несмотря на достаточно глубокое и детальное рассмотрение отдельных вопросов, все еще недостаточно работ, посвященных комплексному изучению механизма налогового прогнозирования и регулирования доходов региональных бюджетов в современных условиях в процессе управления региональной экономикой, что подтверждает актуальность данного исследования.
Цель работы - разработка научно-методического подхода к осуществлению налогового регулирования и прогнозирования в процессе управления экономикой региона.
Для достижения поставленной цели сформулированы следующие задачи:
- провести анализ нормативной и правовой базы, а также практики налогового администрирования в Российской Федерации и выявить влияние налогового прогнозирования и регулирования на процесс управления экономикой на региональном уровне;
- разработать классификацию факторов, влияющих на эффективность формирования налоговых доходов бюджета субъекта РФ;
- сформировать систему показателей, характеризующих состояние доходной части регионального бюджета и эффективность деятельности налоговых органов;
- разработать модель прогнозирования динамики изменения налогооблагаемой базы региона;
- разработать методику налогового прогнозирования и регулирования в процессе управления экономикой региона.
Область исследования соответствует п. 3.15. Инструменты разработки перспектив развития пространственных социально-экономических систем. Прогнозирование, форсайт, индикативное планирование, программы, бюджетное планирование, ориентированное на результат, целевые программы, стратегические планы и п. 3.17. Управление экономикой регионов. Формы и механизмы взаимодействия федеральной, региональной, муниципальной власти, бизнес-структур гражданского общества. Функции и механизмы управления. Методическое обоснование и разработка организационных схем и механизмов управления экономикой регионов; оценка их эффективности специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика и п.2.9. Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит (общегосударственные, территориальные и местные финансы) Паспорта специальностей ВАК России.
Объектом исследования является налоговая система региона.
Предмет исследования - экономические и организационные отношения, возникающие в процессе управления налоговой системой региона.
Теоретическая и методологическая основа работы - законодательные и нормативные акты Российской Федерации, постановления Правительства РФ, инструктивные материалы Федеральной налоговой службы России, имеющие отношение к рассматриваемым вопросам; данные органов Государственной статистики, информация налоговой статистики, материалы периодической печати, экономическая и правовая литература. В ходе исследования использованы методы статистического, системного и сравнительного анализа, а также математического и логического моделирования.
Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке научно-методического подхода к осуществлению налогового прогнозирования и регулирования в процессе формирования налоговой политики субъекта РФ, предполагающего выработку рекомендаций по формированию управленческих воздействий на региональную экономику по приоритетным направлениям, позволяющих повысить эффективность регионального управления.
Конкретные элементы новизны заключаются в следующем:
- на основе анализа нормативной и правовой базы, а также практики налогового администрирования на уровне субъекта РФ установлено, что эффективность налогового регулирования и прогнозирования оказывает существенное влияние на состояние и развитие экономики региона, и доказана необходимость формирования научно обоснованного методического подхода к
формированию налоговой политики в процессе регионального управления (п. 3.17. Паспорта специальности 08.00.05);
- выявлены и классифицированы по признаку луправляемость факторы, влияющие на эффективность налогового прогнозирования и регулирования, что позволяет адекватно учитывать их при осуществлении управленческой деятельности налоговых и финансовых органов субъекта РФ по напонению региональных бюджетов за счет налоговых поступлений (п. 3.17. Паспорта специальности 08.00.05 и п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10);
- сформирована система показателей, которая может быть использована для анализа состояния доходной части регионального бюджета и оценки эффективности деятельности региональных налоговых органов, что позволит выявлять наиболее перспективные направления налоговой политики субъекта РФ (п.3.15. Паспорта специальности 08.00.05 и п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10);
разработана модель прогнозирования динамики изменения налогооблагаемой базы региона при воздействии определенных и случайных факторов, особенностью которой является возможность учёта изменения налоговых поступлений во времени, что позволит принимать наиболее эффективные решения как в налоговой и финансовой политике региона, так и в целом по управлению региональной экономикой (п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10);
- разработана методика налогового прогнозирования и регулирования в рамках формирования налоговой политики субъекта РФ, предполагающая выработку рекомендаций по формированию управленческих воздействий на региональную экономику в выявленных приоритетных направлениях, позволяющая повысить эффективность регионального управления (п. 3.15 Паспорта специальности 08.00.05 и п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10).
Практическая значимость работы состоит в том, что на основе разработанного научно-методического подхода к формированию налоговой политики субъекта РФ разработан комплекс организационных мероприятий, обеспечивающий повышение эффективности деятельности региональных налоговых и финансовых органов.
Результаты разработок могут применяться на практике региональными и территориальными налоговыми и финансовыми органами для совершенствования системы налогового прогнозирования и управления, обеспечения стабильного роста поступления налогов в региональный бюджет.
Апробация работы. Результаты диссертационного исследования докладывались на научных семинарах кафедры экономики, финансов и менеджмента Воронежского филиала Российской академии Государственной службы при Президенте РФ, на 6-ой Международной научно-практической конференции Управление изменениями в социально-экономических системах (Воронеж, 2006 г.), Международной научно-практической конференции Актуальные проблемы развития территорий и систем регионального и муниципального управления (Воронеж, 2007 г.), на заседании регионального круглого стола Черноземья Региональная пореформенная экономика и
управление (инновационные, информационные и кадровые факторы антикризисного взаимодействия) (Воронеж, 2009 г.).
Методические рекомендации диссертационного исследования приняты к использованию в управлениях Федеральной налоговой службы России по Бегородской и Владимирской области, Департаментом экономического развития правительства Воронежской области.
Результаты диссертационной работы внедрены в учебный процесс на кафедре экономики, финансов и менеджмента Воронежского филиала Российской академии Государственной службы при Президенте РФ, приняты к использованию департаментом экономической политики администрации Орловской области.
Публикации- По теме диссертационной работы опубликовано 9 печатных работ общим объемом 4,1 п.л, в которых отражено основное содержание диссертации, из них 4 статьи - в изданиях из перечня ВАК.
Структура и объём работы. Работа изложена на 145 страницах машинописным текстом, содержит 15 рисунков, 8 таблиц, 18 формул. Библиографический список включает 156 наименований.
СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
Во введении представлено обоснование актуальности темы исследования, сформулированы основные положения, представляемые к защите, определены объект и предмет исследования, его цели и задачи, обоснованы научная новизна и практическая значимость полученных результатов.
В первой главе Анализ теоретических основ и практики региональной налоговой системы и налоговой политики в Российской Федерации проведен анализ теоретических основ региональной налоговой системы и налоговой политики в Российской Федерации, нормативно-правовой базы и практики налогового администрирования в Российской Федерации; разработана классификация факторов, влияющих на эффективность формирования налоговых доходов бюджета субъекта РФ.
В ходе проведенного анализа теории и практики функционирования налоговой системы было установлено, что целью налоговой политики на уровне региона является увеличение налогооблагаемой базы как основного источника напонения бюджета региона. Таким образом, оптимизация налоговых нагрузок для изменения налогооблагаемой базы региона дожна быть органично встроена в общий механизм реализации налоговой политики региона. Региональное налоговое прогнозирование и регулирование являются элементами управления социально-экономическим развитием региона. Поэтому анализ состояния региональной социально-экономической системы, налоговое планирование и прогнозирование правомерно рассматривать как единый процесс, в рамках которого осуществляется регулярная корректировка решений управляющего субъекта, направленных на обеспечение определенных параметров целеполагающих индикаторов социально-экономической системы, которые инициируют пересмотр мер по достижению заданного уровня её налогового
потенциала на основе непрерывного контроля и мониторинга изменений, происходящих в системе.
В этой связи одним из основных условий функционирования системы управления социально-экономическим развитием региона является разработка и применение эффективного механизма налогового прогнозирования и регулирования.
Анализируя состояние современных региональных налоговых систем, можно отметить тенденцию к снижению как количества региональных налогов, так и объемов поступлений от них в региональные бюджеты. В частности существенное влияние оказала отмена налога с продаж, являвшегося региональным и отсутствие адекватной для региональных бюджетов замены. Было установлено, что в 2007-2009 годах основными бюджетообразующими налоговыми поступлениями для региональных бюджетов являются не региональные налоги, а отчисления от таких федеральных налогов, как НДФЛ и налог на прибыль. Именно они составляют около двух третьих налоговых доходов в бюджетах субъектов Федерации ЦФО, анализируемых автором.
Эффективность формирования налоговых доходов бюджета субъекта федерации обусловлена воздействием целого ряда факторов. Часть этих факторов в значительной степени зависит от управленческих решений, принимаемых налоговыми и финансовыми органами субъекта РФ и их дальнейшей управленческой деятельности, другие - практически не связаны с работой региональных налоговых органов. Исходя из этого представляется целесообразным классифицировать факторы по признаку луправляемость.
На основе выпоненного анализа были выявлены и классифицированы факторы, влияющие на эффективность формирования налоговых доходов регионального бюджета (таблица 1).
В классификации выделены две основные группы факторов:
- управляемые;
- неуправляемые.
Управляемость оценивалась с позиции налоговых и финансовых органов субъекта РФ, именно они выступают в роли управляющего субъекта в формировании налоговых доходов региональных бюджетов.
Среди управляемых факторов выделены лорганизационные и региональные правовые, среди неуправляемых - лэкономические и федеральные правовые.
Разработанная классификация факторов позволяет адекватно учитывать влияние выявленных факторов при осуществлении управленческой деятельности налоговых и финансовых органов субъекта РФ по напонению региональных бюджетов за счет налоговых поступлений.
Таблица 1 - Классификация факторов, влияющих на эффективность _ формирования налоговых доходов регионального бюджета
Группа факторов Подгруппа факторов Примеры факторов, входящих в группу
1.Управляемые 1.1 .Организационные - Частота налоговых проверок; - уровень собираемости отдельных налогов; - организация индивидуальной работы с крупными налогоплательщиками; - мероприятия по поддержке малого бизнеса.
1 ..Региональные правовые Предоставление налоговых льгот по региональным налогам; установление налоговых ставок по региональным налогам; передача налоговых поступлений по допонительным нормативам в местные бюджеты из бюджета субъекта РФ.
2.Неуправляемые 2.1. Экономические - Фаза экономического цикла; - промышленная специализация региона; - налоговый потенциал субъекта РФ; - уровень инфляции; - состояние банковской системы.
2.2. Федеральные правовые - Перечень налогов, зачисляемых в региональные бюджеты; - нормативы зачисления отдельных федеральных налогов в региональные бюджеты; - предельный размер налоговых ставок по региональным налогам.
Во второй главе Разработка научно-методического подхода к формированию региональной налоговой политики рассмотрен механизм налогового прогнозирования и его применение на региональном уровне, разработаны модель прогнозирования налоговой базы региона, система показателей, характеризующих региональную налоговую систему и налоговую политику, и методика налогового прогнозирования и регулирования в процессе управления экономикой региона.
На основе рассмотрения теоретических основ механизма налогового прогнозирования был сделан вывод, что налоговое прогнозирование может рассматриваться как часть налоговой политики, реализуемой региональными органами. На сегодняшний день построению адекватных налоговых прогнозов на региональном уровне уделяется недостаточное внимание, иногда они носят формальный характер и не учитывают воздействия всех значимых факторов. Налоговое прогнозирование необходимо как в стабильных экономических условиях, когда динамика налоговой базы носит достаточно стабильный характер, так и в условиях финансового кризиса, предопределяющего существенные колебания налоговых поступлений на всех уровнях бюджетной системы страны. На сегодняшний день вопросы формирования и реализации механизмов налогового прогнозирования особенно актуальны и значимы. По нашему мнению, модель прогнозирования налоговой базы региона дожна быть универсальной и использоваться независимо от состояния внешней среды.
Разработка модели прогнозирования налоговой базы региона осуществлена на основе изучения функционирования региональных экономических систем с учетом сложности и неопределенности экономической ситуации, региональной специфики налогооблагаемой базы, оценки ее стабильности и множества других факторов. Конструирование и использование модели прогнозирования при управлении требуют учета влияния как определенных, так и случайных факторов на изменение объема налогооблагаемой базы. Оценка степени их влияния во времени является базой для принятия решений в управлении экономикой региона.
Разработанная модель (рисунок 1) предполагает взаимодействие налоговых и финансовых органов субъекта РФ, а также участие органов статистики. В качестве основного субъекта налогового прогнозирования на региональном уровне при этом выступают региональные налоговые органы, так как именно они формируют прогноз налоговой базы региона и, следовательно, ожидаемых налоговых поступлений в бюджет субъекта Федерации.
Рисунок 1 - Модель прогнозирования налоговой базы региона
На рисунке 1 налоговая база региона представлена как результат воздействия ряда определенных и случайных факторов. Связь 2.1 отражает передачу соответствующей информации службой статистики в налоговые органы субъекта РФ. Одновременно осуществляется и взаимодействие налоговых и финансовых органов субъекта РФ, позволяющее допонить полученную информационную базу допонительной бюджетной документацией (связь 2.2). На основе полученной информации налоговыми органами реализуется механизм налогового прогнозирования (связь 3.1, 3.2), для технический реализации которого используются стандартные программные продукты.
Налоговую базу предлагается определять исходя из следующей функции:
N = Г (РЯ, ЭЧ ОВ, 81, вЬ), (1)
где РЯ - прибыль предприятий субъекта РФ;
DN - доходы населения, работающего на территории субъекта РФ;
ЭВ - доходы предприятий малого бизнеса; - стоимость имущества организаций;
- случайные факторы, воздействующие на налоговую базу, определяемые индивидуально.
Полученный налоговый прогноз необходим для дальнейшей деятельности не только налоговых, но и финансовых органов, поэтому прогнозируемая величина налоговых доходов регионального бюджета передается в финансовые службы администрации субъекта РФ (связь 4), что позволит им повысить эффективность принимаемых решений как на этапе планирования бюджета субъекта РФ, так и при разработке финансовых разделов программ социально-экономического развития субъекта РФ, отдельных целевых программ, планирования объемов межбюджетных трансфертов муниципальным образованиям, подготовке управленческих решений по вопросам бюджетной и налоговой политики региона на среднесрочную и догосрочную перспективу.
Для расчета и построения зависимости изменения величины налогооблагаемой базы региона в прогнозном периоде времени в работе предлагается использовать программное обеспечение МаШСас!.
Таким образом, разработана модель налогового прогнозирования на региональном уровне, позволяющая налоговым органам на основе оценки воздействия основных факторов, влияющих на налоговую базу, прогнозировать объем будущих налоговых поступлений в региональный бюджет, что обеспечивает повышение эффективности принимаемых решений в сфере как бюджетно-налоговой политики, так и управления социально-экономическим развитием региона.
На основе анализа бюджетно-налогового законодательства и практики налогового администрирования разработана система показателей, характеризующая состояние доходной части регионального бюджета и эффективность деятельности налоговых органов.
Показатели, которые предлагается использовать, характеризуют:
1) состояние регионального бюджета в целом;
2) достаточность налогообложения.
Для характеристики доходов регионального бюджета предлагается определять долю поступлений по каждому налогу в общем объеме налоговых поступлений, а затем конкретизировать расчеты в разрезе конкретных групп налогоплательщиков, классифицированных по различным признакам. В ходе настоящего исследования для оценки вклада отдельных групп налогоплательщиков в общий объем налоговых доходов бюджета субъекта РФ предложен ряд показателей. Например:
а) доля налоговых доходов, поступающих в региональный бюджет от крупных предприятий, налогоплательщиков:
ДНкр = Нкр/Н, (2)
где Нкр - общая сумма налогов, зачисленных в региональный бюджет крупными предприятиями, налогоплательщиками.
Н - общая сумма налоговых поступлений в бюджете субъекта РФ за рассматриваемый год;
б) доля налоговых доходов, поступающих в региональный бюджет от предприятий малого бизнеса:
ДНмб = Нмб/Н, (3)
где Нмб - общая сумма налогов, зачисленных в региональный бюджет малыми предприятиями (налоги на совокупный доход);
Н - общая сумма налоговых поступлений в бюджете субъекта РФ за рассматриваемый год;
в) доля налоговых доходов, поступивших в бюджет по различным отраслям и видам деятельности:
ДШ = Ш/Н, (4)
где Н1 -налоговые поступления от -ой отрасли (вида деятельности);
Н - все налоговые доходы регионального бюджета;
г) доля недоимки в общем объеме налоговых доходов по_]-му налогу:
ДНед|=Нед;/Н], (5)
где Нед] - объем задоженностей по налогам и сборам перед региональным бюджетом по >му налогу;
Н] - объем поступлений в бюджет субъекта федерации ]-го налога в рассматриваемом периоде;
- и ряд других показателей.
Целесообразно оценить и динамику поступления бюджетных доходов не только в целом, но и в разрезе тех групп налогоплательщиков, для которых были рассчитаны структурные коэффициенты. Допонительно следует оценить динамику задоженностей по налоговым платежам перед региональным бюджетом, а также динамику объемов недополученных доходов в связи с использованием налоговых льгот. При оценке налоговых льгот следует учитывать, являются ли они федеральными или региональными.
Количественные показатели достаточности налогообложения подразделяются на две группы. Первая группа - уровень налоговой нагрузки на одного субъекта хозяйствования. Показатели этой группы рассчитываются по категориям налогоплательщиков (организации, физические лица, индивидуальные предприниматели), поскольку системы их налогообложения различны.
Организации классифицируются по видам экономической деятельности, объемам налоговых платежей, организационно-правовым формам в связи с особенностями затрат и налогообложения, а также налогообложения малых предприятий и предприятий, имеющих филиалы и подразделения. Вторая группа - уровень налогового потенциала, налоговой нагрузки и бюджетной обеспеченности региона.
В результате проведенного анализа установлено, что в нормативных правовых документах отсутствует единая методика оценки налогового потенциала региона и существуют различные трактовки данного термина. Опираясь на общепризнанное токование понятий потенциал и экономической категории налог, в диссертационной работе под налоговым потенциалом региона предлагается понимать возможность ресурсной базы региона приносить реальные бюджетные доходы в виде налогов и сборов, исчисленных в условиях действующего законодательства с учетом задоженности за предшествующий период (статический потенциал), а также максимально возможный прирост объёма финансовых ресурсов, который может быть получен вследствие приращения налогооблагаемой базы и использован в системе региональной экономики (динамический потенциал).
НП = (НН + ЗН) + ПН, (6)
где НН - сумма начисленных налогов;
ЗН - задоженность по налогам за предшествующий период (реальные суммы к взысканию);
ПН - прогнозируемый прирост налогооблагаемой базы.
Наиболее практически применимым для расчета налогового потенциала региона (его статической составляющей) является метод прямого счета. Он основан на аддитивном свойстве налогового потенциала, согласно которому налоговый потенциал региона (НР) равен сумме потенциалов отдельных налогов и может рассчитываться по формуле:
НПР =^НБНл/\0 0%, (7)
где НПР - налоговый потенциал региона; НБНк - налоговая база налога к-го вида; гк - предельная ставка к-го налога, %; К- число налогов.
По методу прямого счета непосредственно исчисляются и складываются потенциалы всех налогов требуемого уровня. В обобщенном виде приведенная формула представляет сумму всех налогов, исчисленных во все бюджеты данной территории.
Большую роль играет и коэффициент собираемости налогов, рассчитываемый по формуле:
КС = СН / НП, (8)
где СН - сумма собранных налогов; НП - налоговый потенциал.
Таким образом, рассмотрены показатели, используемые для анализа налоговой составляющей доходной части бюджета, предложен ряд допонительных показателей и сформирована система показателей, которая
может быть использована при разработке и реализации региональной налоговой политики.
Представляется целесообразным формировать налоговую политику региона таким образом, чтобы максимально поно учитывать изменения в структуре и динамике налоговых поступлений, а реализуя конкретные мероприятия налоговой политики, устранять сложившиеся проблемы в формировании доходной части бюджета и обеспечивать поступление допонительных бюджетных доходов за счет реализации мероприятий в направлениях, которые могут обеспечить наибольшую отдачу с позиции роста объема доходов бюджета субъекта РФ, тем самым позволяя достигать поставленных целей его социально-экономического развития.
Учитывая, что на субфедеральном уровне снижение налоговых поступлений в наибольшей степени влияет на региональный бюджет и как следствие - на эффективность управления социально-экономическим развитием региона, предложен научно обоснованный подход к формированию налоговой политики региона, который реализован в предлагаемой методике налогового прогнозирования и регулирования в процессе управления экономикой региона. Агоритм данной методики представлен на рисунке 2.
В разработанной методике выделены пять основных этапов, каждый из которых включает конкретные шаги.
На первом этапе (шаги 1-6) детально изучается налоговая система региона. Анализируется структура и динамика налоговых поступлений в бюджет субъекта Российской Федерации как в разрезе конкретных налогов, так и в разрезе видов экономической деятельности. Это позволяет сделать выводы о значимости конкретных видов налоговых поступлений для данного субъекта РФ. Допонительно предлагается анализировать налоговые поступления с учетом масштаба предприятий-плательщиков, что позволит оценить роль малого, среднего и крупного бизнеса в формировании доходов бюджета субъекта РФ; оценивается также налоговый потенциал региона в целом и в разрезе конкретных налогов.
На втором этапе (шаги 7-9) на основе выявленных проблем определяются приоритеты региональной налоговой политики, т.е. те направления, которые позволят обеспечить наибольшую отдачу с позиции напонения доходной части регионального бюджета. Выбор приоритетов предполагает не только определение наиболее значимых объектов управления, но и конкретизацию управленческого воздействия, т.е. усиление или ослабление налоговой нагрузки в конкретных направлениях, проведение системы допонительных проверок или предоставление налоговых льгот на определенный период.
Учитывая сложность региональной налоговой политики, необходимо оценивать согласованность приоритетов и осуществлять их ранжирование. Это позволит избежать противоречий в управленческих воздействиях и сосредоточить внимание региональных финансовых и налоговых органов на решении первоочередных для региона задач, что позволит обеспечить допонительные налоговые доходы в бюджет субъекта РФ с учетом имеющегося в регионе налогового потенциала.
1. Анализ состояния налоговой системы региона
2. Мониторинг налоговых поступлений, системы льгот, особенностей налогового администрирования в субъекте РФ
3. Анализ налоговых поступлений
По физическим лицам
По юридическим лицам
Формирование структуры налоговых поступлений по ВЭД
{ Формирование структуры налоговых ! поступлений малого, ; среднего и крупного ]___бизнеса__
4. Оценка налогового потенциала региона
5. Выявление основных проблем в налоговой системы региона, оценка их значимости с позиции испонения бюджета
Существуют ли значимыё"-проблемы?
Существенные изменения в налоговой политике не требуются
7. Установление приоритетных направлений налоговой политики региона
' 8. Согласованы ли приоритеты? J.?Ч
19. Ранжирование >-| и согласование 1 приоритетов '
10. Прогнозирование налоговой базы региона
11. Разработка и реализация системы мероприятий
11.1. Разработка системы мероприятий по повышению | эффективности !
налогообложения физических лиц !
11.2. Разработка системы мероприятий по повышению эффективности налогообложения юридических лиц.
11.3. Разработка 1 системы мероприятий | по развитию мапого ' бизнеса
12. Мониторинг и оценка эффективности мероприятий налоговой политики региона
12.1. Мониторинг эффективности реализации
системы мероприятий по налогообложению физических лиц
12.2. Мониторинг эффективности реализации системы мероприятий по повышению эффективности налогообложения юридических лиц.
12.3. Мониторинг эффективности реализации системы мероприятий по развитию малого бизнеса
'13. Соответствуют г.и результаты реализации системы мероприятий поставленным целям социальнот---экономического развития региона?- .....
) 14. Выработка |
...Мет-йрегулиру,ощиж I-
управляющих ; . воздействий Х
15. Реализация системы мероприятий в следующем периоде
Рисунок 2 - Агоритм методики налогового прогнозирования и регулирования в процессе управления экономикой региона
Третий этап (шаг 10) является основой для принятия управленческих решений в рамках региональной налоговой политики и управления социально-экономическим развитием региона. Осуществляется прогнозирование налоговой базы на основе модели, разработанной в разделе 2.2 диссертационного исследования.
Четвертый этап представляет собой разработку системы мероприятий в приоритетных направлениях, которые позволят, воздействуя на налоговую систему региона, обеспечить допонительные доходы в бюджет субъекта РФ. На данном этапе предполагается одновременная реализация шагов 11.1, 11.2, 11.3 в случае, если данные направления соответствуют приоритетам налоговой политики и социально-экономического развития региона.
На пятом завершающем этапе (шаги 12-14) осуществляется мониторинг результатов реализации сформированной системы мероприятий, делаются выводы об эффективности, вносятся необходимые корректировки.
Таким образом, разработана методика налогового прогнозирования и регулирования, предполагающая выработку рекомендаций по формированию управленческих воздействий на региональную налоговую систему в выявленных приоритетных направлениях, позволяющая повысить эффективность управления социально-экономическим развитием региона.
В третьей главе Апробация методики налогового прогнозирования и регулирования (на примере Орловской области) выпонен анализ состояния бюджета субъекта РФ на примере Орловской области, прогнозирование налоговой базы региона, разработка мероприятий по повышению эффективности налогообложения по приоритетным направлениям и внесены некоторые предложения по совершенствованию организационно-правовых основ деятельности территориальных налоговых органов в процессе регионального управления.
В результате анализа доходов бюджета Орловской области за 2007-2009 г.г. было установлено, что преобладают поступления по группе налогов на прибыль, доход (более 70 % всех налоговых доходов), среди этих поступлений следует выделить поступления налога на прибыль и на доходы физических лиц. Установлено, что региональные власти достаточно активно используют налоговые льготы по таким налогам, как налог на прибыль, налог на имущество организаций, транспортный налог. В качестве приоритетов в сложившихся условиях предлагается обозначить повышение объема налоговых доходов по группе налогов на прибыль (доход); увеличение объема налоговых поступлений от малого бизнеса; минимизация налоговых льгот.
В работе была проведена оценка налогового потенциала Орловской области за 2008-2009 г.г. в целом и по межрайонным налоговым инспекциям ФНС в разрезе районов, а также выпонен прогноз налогового потенциала на 2010 г. (рисунок 3.). Установлено, что наибольший вклад в налоговый потенциал Орловской области вносят города Орел, Ливны, Мценск - их удельный вес в налоговом потенциале составляет 76-80 %, районы: Орловский (5-7 %), Ливенский (2 %), Верховский (1,5 %).
Налоговый потенция.!! по Индекс налогового
налогам всего потенциала экономических
районов Орловской области
В работе определены приоритеты региональной налоговой политики:
- повышение объема налоговых доходов по группе налогов на прибыль/ доход;
- увеличение объема налоговых поступлений от малого бизнеса;
- минимизация налоговых льгот.
Для повышения отдачи от предоставления налоговых льгот необходимо увязать их предоставление с целями и задачами регионального социально-экономического развития. . В результате планируется увеличение объема налоговых доходов областного бюджета на 300-310 мн руб., что в свою очередь составляет 3 % налоговых доходов бюджета субъекта РФ.
Увеличение собственной доходной базы бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов, прежде всего за счет развития и поддержки малого и среднего предпринимательства - одно из ключевых направлений региональной политики на современном этапе. Опьгг Орловской области показал, что при общем снижении налоговых поступлений на 16 % в 2009 году поступления от предприятий малого бизнеса снизились всего на 1,1 % к уровню предыдущего периода. В сложившихся условиях целесообразно разработать целевую программу поддержки малого бизнеса. Предлагается трехлетняя программа, ориентированная на создание допонительных малых предприятий в сферах, которые наиболее эффективны именно для малого бизнеса. В результате внедрения программ обучения населения предлагается обеспечить создание новых предприятий. Реализация догосрочных задач малого предпринимательства в рамках программы развития налогооблагаемой базы Орловской области связана с организацией эффективной обратной связи, поэтому в процессе управления необходимо проводить ежеквартальную диагностику финансово-экономического состояния субъектов малого бизнеса. Причем диагностика может носить как аналитический, так и экспертный характер.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате исследований, проведенных автором, разработан научно-методический подход к осуществлению налогового прогнозирования и регулирования в процессе формирования региональной налоговой политики, предполагающий выработку рекомендаций по формированию управленческих воздействий на региональную экономику по приоритетным направлениям, позволяющих увеличить доходную базу бюджета субъекта федерации и повысить эффективность регионального управления.
Основные выводы и результаты:
1. Проведен анализ нормативной и правовой базы, а также практики налогового администрирования в Российской Федерации, позволивший выявить влияние налогового прогнозирования и регулирования на процесс управления экономикой на региональном уровне. Сделан вывод о том, что эффективность
налоговой политики зависит от ряда причин, среди которых основными являются соответствие используемых налоговых инструментов целям и задачам регионального управления, уровню развития региональной экономики;
2. Выявлены и классифицированы по признаку управляемости факторы, которые влияют на эффективность налогового прогнозирования и регулирования на уровне субъекта РФ, что позволяет учитывать их воздействие при реализации региональной бюджетно-налоговой политики по напонению региональных бюджетов за счет налоговых поступлений.
3. Предложена система показателей, позволяющая оценить состояние доходов бюджета субъекта РФ и эффективность деятельности региональных налоговых органов в целях определения наиболее перспективных направлений налоговой политики региона. Показатели, которые были включены в систему, состоят из двух основных групп - показатели, характеризующие состояние регионального бюджета в целом и показатели, характеризующие достаточность налогообложения, которые, в свою очередь, подразделяются на две подгруппы Ч уровень налоговой нагрузки на одного субъекта хозяйствования и уровень налогового потенциала, налоговой нагрузки и бюджетной обеспеченности региона.
4. Разработана модель прогнозирования динамики изменения налогооблагаемой базы региона, отражающая основные направления взаимодействия региональной администрации и налоговых органов, которая позволяет учесть воздействие определенных и случайных факторов и обеспечивает повышение эффективности принимаемых решений в сфере бюджетно-налоговой политики и управления региональным развитием в целом.
5. На основе предложенной системы показателей и модели прогнозирования динамики изменения налоговой базы разработана и апробирована методика налогового прогнозирования и регулирования в процессе управления экономикой региона, которая предполагает реализацию процедур анализа, прогнозирования, реализации конкретных мероприятий и мониторинга их эффективности формирования и реализации налоговой политики субъекта РФ, дающая возможность выработки рекомендаций по управлению социально-экономическим развитием региона по приоритетным направлениям.
Основные публикации по теме диссертации: Статьи в изданиях, рекомендованных ВАК РФ
1. Колесников В.В., Преображенский Б.Г. Развитие предпринимательства как условие формирования налогооблагаемой базы региона // Предпринимательство. Ч 2007. Ч №7. Ч С. 42 - 48. Ч 0,45 п.л. (авт. 0,3 пл.)
2. Колесников В.В., Зеленская С.Г. Налоговое регулирование экономики региона: методы увеличения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц// Среднерусский вестник общественных наук. Ч2008. Ч №4. С. 108 - 114. Ч 0,7 п.л. (авт. 0,4 п.л.)
3. Колесников В.В. Классификация факторов, влияющих на эффективность формирования налоговых доходов бюджета субъекта РФ // Известия ТуГУ. Экономические и юридические науки. Вып. 2. Ч Тула: Изд-во ТуГУ. - 2010. -390 с.-С. 32-40.-0,5 пл.
4. Колесников В.В. Разработка методики налогового прогнозирования и регулирования в процессе управления экономикой региона РФ II Известия ТуГУ. Экономические и юридические науки. Вып. 2. Ч Тула: Изд-во ТуГУ. - 2010. -390 с. - С. 194 - 205. - 0,7 пл.
Публикации в других изданиях
5. Колесников В.В. Налоговое регулирование в управлении развитием экономической системы региона // Энергия - XXI век. Ч М. Ч 2007.. Ч №1(63).С. 111-116, Ч 0,4 пл.
6. Колесников В.В. Динамика структурных изменений налогооблагаемой базы региона (на примере Орловской области) // Регион: системы, экономика, управление. Ч 2008. Ч №1. С. 91 - 96. Ч 0,7 пл.
7. Колесников В.В. Преображенский Б.Г. Эффективность налогового регулирования экономики региона: индикаторы оценки и метода обеспечения И Регион: системы, экономика, управление. Ч 2008. Ч №1. С. 97 - 103. Ч 0,75 пл. (авт. 0,45 пл.).
8. Колесников В.В. Формирование стратегии налогового регулирования на основе оптимизации налоговых нагрузок в экономической системе региона // Регион: системы, экономика, управление. Ч 2008. Ч №2. - С. 16-19.-0,4 пл
9. Колесников В.В., Преображенский Б.Г. Налоговый потенциал региона: методы оценки и прогнозирования. // Регион: системы, экономика, управление. Ч 2008. Ч №3. С. 116 -125. Ч 1,0 пл. (авт. 0,6 пл.)
Издлиц. J1P № 020300 от 12.02,97. Подписано в печать01.2010. Формат бумаги 60x84 1/16. Бумага офсетная. Усл.печ.л. 1,0. Уч.-изд.л. 0,9. Тираж 100 экз. Заказ № 273. ГОУ ВПО Тульский государственный университет 300600, г. Тула, пр. Ленина, 92. Отпечатано в редакционно-издательском центре ГОУ ВПО Тульский государственный университет 300600, г. Тула, ул. Бодина, 151.
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Колесников, Владимир Васильевич
ВВЕДЕНИЕ.
Глава 1 АНАЛИЗ ТЕОРЕТИЧЕСКИХ ОСНОВ И ПРАКТИКИ РЕГИОНАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
1.1. Теоретические основы региональной налоговой системы и налоговой политики в Российской Федерации.
1.2. Анализ нормативно-правовой базы и практики налогового администрирования в Российской Федерации.
1.3. Классификация факторов, влияющих на эффективность формирования налоговых доходов бюджета субъекта РФ.
Глава 2 РАЗРАБОТКА НАУЧНО-МЕТОДИЧЕСКОГО ПОДХОДА К ФОРМИРОВАНИЮ РЕГИОНАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ.
2.1. Механизм налогового прогнозирования.
2.2. Разработка модели прогнозирования налоговой базы региона.
2.3. Разработка системы показателей, характеризующих состояние доходной части регионального бюджета и эффективность деятельности налоговых органов.64.
2.4. Разработка методики налогового прогнозирования и регулирования в процессе управления экономикой региона.
Глава 3 АПРОБАЦИЯ МЕТОДИКИ НАЛОГОВОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И РЕГУЛИРОВАНИЯ (НА ПРИМЕРЕ ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ).
3.1. Анализ состояния бюджета субъекта РФ на примере Орловской области.
3.2. Прогнозирование налоговой базы на примере Орловской области.
3.3. Разработка системы мероприятий по повышению эффективности налогообложения на примере Орловской области.
3.4. Совершенствование организационно-правовых основ процесса работы территориальных налоговых органов в условиях внедрения налогового прогнозирования.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Эффективное налоговое регулирование и прогнозирование в управлении экономикой региона"
Актуальность темы диссертационной работы
Эффективная налоговая политика не только обеспечивает формирование бюджетов всех уровней бюджетной системы, но и является одним из действенных рычагов регулирования социально-экономических процессов.
В ходе становления и развития современной налоговой системы РФ принимались различные нормативные правовые акты, ориентированные на обеспечение ее развития, основным из них является Налоговый кодекс РФ. После его принятия совершенствование налогового законодательства продожается. Так, пономочия региональных органов власти в реализации налоговой политики пересматривались несколько раз. Корректировки налоговой нормативной правовой базы ориентированы как на изменение перечня действующих налогов, применяемых налоговых ставок, льгот, распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы, пономочий налоговых органов, так и на развитие налогового прогнозирования и планирования, повышение эффективности налоговой системы государства в целом.
В связи с переходом бюджетной системы РФ к среднесрочному финансовому планированию возникает необходимость в научно обоснованных подходах к прогнозированию налоговых доходов как основы доходной части региональных бюджетов на перспективу (в 2009 году доля налоговых доходов составила в среднем около 2/3 доходной части бюджетов субъектов РФ)1. На 2011-2013 годы приоритетами Правительства Российской Федерации в области налоговой политики является создание эффективной
1 Доклад об оценке эффективности деятельности органов испонительной власти субъектов РФ по итогам 2009г.: [Электронный ресурс]. URL: www/minregion.ru налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и догосрочной перспективе1.
Так как эффективное функционирование налоговой системы во многом определяет уровень социально-экономического развития как государства в целом, так и отдельных регионов, необходима оптимизация управленческих подходов и методов в условиях изменчивости внешней среды. Существующая практика налогового администрирования приводит к необходимости все большего перераспределения финансовых ресурсов через межбюджетные трансферты, что является существенным дестимулирующим фактором обеспечения устойчивости региональных бюджетов. Между тем разрыв в доходах между 10-ю самыми богатыми и 10-ю самыми бедными регионами РФ по итогам 2009 года составил 2,8 раза, при этом разница в доходах без учета бюджетной поддержки между самым богатым регионом
Москвой) и самым бедным регионом (Ингушетией) составляет более 40 раз".
Сложилась ситуация, когда налоговое регулирование выпоняет преимущественно фискальную функцию, а деятельность налоговых и финансовых органов администраций на региональном уровне не всегда согласована. Управление экономикой региона дожно осуществляться с использованием широкого спектра методов и механизмов эффективного налогового регулирования и прогнозирования, предполагающих координацию деятельности налоговых органов и органов государственной власти субъекта РФ по достижению целей регионального социально-экономического развития.
Степень научной разработанности темы можно оценить по теоретическим и методологическим разработкам, связанным с обеспечением эффективности функционирования систем управления регионами и выявлением доминантной роли налогов при формировании доходов бюджета
1 Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов: [Электронный ресурс]. URL: Ссыка на домен более не работаетru/taxrelations/policy/
2 Материалы пресс-конференции Минфина РФ: [Электронный ресурс]. URL: Ссыка на домен более не работаетru/press/speech/index.php?id4=9259 и их воздействии на качественные и количественные параметры региональных экономик. Указанным аспектам посвящено значительное количество работ А. Смита, Д. Риккардо, В. Петти, Дж. С. Миля, А. Вагнера, Н.И. Тургенева, Дж. М. Кейнса и других классиков экономики. Организация налогообложения в странах с рыночной экономикой рассматривалась впоследствии в трудах таких зарубежных авторов, как М. Лоре, А. Лаффер, Р. А. Масгрейв, Й. Броузон, A.A. Фридман, Г. Талок, Р. Хол и др.
Теоретическим, методологическим и практическим вопросам управления региональным развитием уделено достаточно внимания в работах отечественных и зарубежных экономистов: Л.И. Абакин, А.Г. Гранберг, В.И Мишин, А.Б Паскачев, Ф.К Садыгов, С.Д. Шаталов, Т.Ф. Юткина.
Результаты исследований, посвященных поиску эффективных механизмов налогово-бюджетного регулирования процессов развития экономики регионов, освещены в работах С.Н. Алехина, О.И. Бетина, С.Ю. Глазьева, В.И. Данилова, О.Г. Дмитриевой, И.М. Осадчей, A.A. Петрова, Б.Г. Преображенского, Л. Столяра, Ю.А. Чижова, С.Д. Шаталова, Д.Г. Черника, В.Г. Панскова, А.П. Починка, В.Б. Христенко и др.
Однако, несмотря на достаточно глубокое и детальное рассмотрение отдельных вопросов, все еще недостаточно работ, посвященных комплексному изучению механизма налогового прогнозирования и регулирования доходов региональных бюджетов в современных условиях в процессе управления региональной экономикой, что подтверждает актуальность данного исследования.
Цель работы Ч разработка научно-методического подхода к осуществлению налогового регулирования и прогнозирования в процессе управления экономикой региона.
Для достижения поставленной цели сформулированы следующие задачи:
- провести анализ нормативной и правовой базы, а также практики налогового администрирования в Российской Федерации и выявить влияние налогового прогнозирования и регулирования на процесс управления экономикой на региональном уровне;
- разработать классификацию факторов, влияющих на эффективность формирования налоговых доходов бюджета субъекта РФ;
- сформировать систему показателей, характеризующих состояние доходной части регионального бюджета и эффективность деятельности налоговых органов;
- разработать модель прогнозирования динамики изменения налогооблагаемой базы региона;
- разработать методику налогового прогнозирования и регулирования в процессе управления экономикой региона.
Область исследования соответствует п. 3.15. Инструменты разработки перспектив развития пространственных социально-экономических систем. Прогнозирование, форсайт, индикативное планирование, программы, бюджетное планирование, ориентированное на результат, целевые программы, стратегические планы и п. 3.17. Управление экономикой регионов. Формы и механизмы взаимодействия федеральной, региональной, муниципальной власти, бизнес-структур гражданского общества. Функции и механизмы управления. Методическое обоснование и разработка организационных схем и механизмов управления экономикой регионов; оценка их эффективности специальности 08.00.05 Ч Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика и п.2.9. Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит (общегосударственные, территориальные и местные финансы) Паспорта специальностей ВАК России.
Объектом исследования является налоговая система региона.
Предмет исследования Ч экономические и организационные отношения, возникающие в процессе управления налоговой системой региона.
Теоретическая и методологическая основа работы Ч законодательные и нормативные акты Российской Федерации, постановления Правительства РФ, инструктивные материалы Федеральной налоговой службы России, имеющие отношение к рассматриваемым вопросам; данные органов Государственной статистики, информация налоговой статистики, материалы периодической печати, экономическая и правовая литература. В ходе исследования использованы методы статистического, системного и сравнительного анализа, а также математического и логического моделирования.
Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке научно-методического подхода к осуществлению налогового прогнозирования и регулирования в процессе формирования налоговой политики субъекта РФ, предполагающего выработку рекомендаций по формированию управленческих воздействий на региональную экономику по приоритетным направлениям, позволяющих повысить эффективность регионального управления.
Конкретные элементы новизны заключаются в следующем:
- на основе анализа нормативной и правовой базы, а также практики налогового администрирования на уровне субъекта РФ установлено, что эффективность налогового регулирования и прогнозирования оказывает существенное влияние на состояние и развитие экономики региона, и доказана необходимость формирования научно обоснованного методического подхода к формированию налоговой политики в процессе регионального управления (п. 3.17. Паспорта специальности 08.00.05);
- выявлены и классифицированы по признаку луправляемость факторы, влияющие на эффективность налогового прогнозирования и регулирования, что позволяет адекватно учитывать их при осуществлении управленческой деятельности налоговых и финансовых органов субъекта РФ по напонению региональных бюджетов за счет налоговых поступлений (п. 3.17. Паспорта специальности 08.00.05 и п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10); сформирована система показателей, которая может быть использована для анализа состояния доходной части регионального бюджета и оценки эффективности деятельности региональных налоговых органов, что позволит выявлять наиболее перспективные направления налоговой политики субъекта РФ (п.3.15. Паспорта специальности 08.00.05 и п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10); разработана модель прогнозирования динамики изменения налогооблагаемой базы региона при воздействии определенных и случайных факторов, особенностью которой является возможность учёта изменения налоговых поступлений во времени, что позволит принимать наиболее эффективные решения как в налоговой и финансовой политике региона, так и в целом по управлению региональной экономикой (п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10); разработана методика налогового прогнозирования и регулирования в рамках формирования налоговой политики субъекта РФ, предполагающая выработку рекомендаций по формированию управленческих воздействий на региональную экономику в выявленных приоритетных направлениях, позволяющая повысить эффективность регионального управления (п. 3.15 Паспорта специальности 08.00.05 и п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10).
Практическая значимость работы состоит в том, что на основе разработанного научно-методического подхода к формированию налоговой политики субъекта РФ разработан комплекс организационных мероприятий, обеспечивающий повышение эффективности деятельности региональных налоговых и финансовых органов.
Результаты разработок могут применяться на практике региональными и территориальными налоговыми и финансовыми органами для совершенствования системы налогового прогнозирования и управления, обеспечения стабильного роста поступления налогов в региональный бюджет.
Апробация работы. Результаты диссертационного исследования докладывались на научных семинарах кафедры экономики, финансов и менеджмента Воронежского филиала Российской академии Государственной службы при Президенте РФ, на 6-ой Международной научно-практической конференции Управление изменениями в социально-экономических системах (Воронеж, 2006 г.), Международной научно-практической конференции Актуальные проблемы развития территорий и систем регионального и муниципального управления (Воронеж, 2007 г.), на заседании регионального круглого стола Черноземья Региональная пореформенная экономика и управление (инновационные, информационные и кадровые факторы антикризисного взаимодействия) (Воронеж, 2009 г.).
Методические рекомендации диссертационного исследования приняты к использованию в управлениях Федеральной налоговой службы России по Бегородской и Владимирской^ области, Департаментом экономического развития правительства Воронежской области.
Результаты диссертационной работы внедрены в учебный процесс на кафедре экономики, финансов и менеджмента Воронежского филиала Российской академии Государственной службы при Президенте РФ, приняты к использованию департаментом экономической политики администрации Орловской области.
Публикации. По теме диссертационной работы опубликовано 9 печатных работ общим объемом 4,1 п.л, в которых отражено основное содержание диссертации, из них 4 статьи Ч в изданиях из перечня ВАК.
Структура и объём работы. Работа изложена на 142 страницах машинописным текстом, содержит 15 рисунков, 8 таблиц, 18 формул. Библиографический список включает 154 наименования.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Колесников, Владимир Васильевич
Основные выводы и результаты:
1. Проведен анализ нормативной и правовой базы, а также практики налогового администрирования в Российской Федерации, позволивший выявить влияние налогового прогнозирования и регулирования на процесс управления экономикой на региональном уровне. Сделан вывод о том, что эффективность налоговой политики зависит от ряда причин, среди которых основными являются соответствие используемых налоговых инструментов целям и задачам регионального управления, уровню развития региональной экономики;
2. Выявлены и классифицированы по признаку управляемости факторы, которые влияют на эффективность налогового прогнозирования и регулирования на уровне субъекта РФ, что позволяет учитывать их воздействие при реализации региональной бюджетно-налоговой политики по напонению региональных бюджетов за счет налоговых поступлений.
3. Предложена система показателей, позволяющая оценить состояние доходов бюджета субъекта РФ и эффективность деятельности региональных налоговых органов в целях определения наиболее перспективных направлений налоговой политики региона. Показатели, которые были включены в систему, состоят из двух основных групп - показатели, характеризующие состояние регионального бюджета в целом и показатели, характеризующие.достаточность налогообложения, которые, в свою очередь, подразделяются на две подгруппы - уровень налоговой нагрузки на одного субъекта хозяйствования и уровень налогового потенциала, налоговой нагрузки и бюджетной обеспеченности региона.
4. Разработана модель прогнозирования динамики изменения налогооблагаемой базы региона, отражающая основные направления взаимодействия региональной администрации и налоговых органов, которая позволяет учесть воздействие определенных и случайных факторов и обеспечивает повышение эффективности принимаемых решений в сфере бюджетно-налоговой политики и управления региональным развитием в целом.
5. На основе предложенной системы показателей и модели прогнозирования динамики изменения налоговой базы разработана и апробирована методика налогового прогнозирования и регулирования в процессе управления экономикой региона, которая предполагает реализацию процедур анализа, прогнозирования, реализации конкретных мероприятий и мониторинга их эффективности формирования и реализации налоговой политики субъекта РФ, дающая возможность выработки рекомендаций по управлению социально-экономическим развитием региона по приоритетным направлениям.
Заключение
В результате исследований, проведенных автором, разработан научно-методический подход к осуществлению налогового прогнозирования и регулирования в процессе формирования региональной налоговой политики, предполагающий выработку рекомендаций по формированию управленческих воздействий на региональную экономику по приоритетным направлениям, позволяющих увеличить доходную базу бюджета субъекта федерации и повысить эффективность регионального управления.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Колесников, Владимир Васильевич, Тула
1. Конституция РФ, принятая 12Л2Л993 (с изм. от 25.07.2003).2. Гражданский кодекс РФ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146 ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) Собрание законодательства РФ, № 31, 03.08.1998, ст. 3824. (в ред. от 02.02.2006 г.).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 ФЗ (принят ГД ФС 19.07.2000) (ред. от 01.01.2007) Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340.
4. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 О государственной налоговой службе Российской Федерации (в ред. от 22.05.2003).
5. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации (в ред. от 24.03.2001).
6. Закон РФ от 16.07.1992 № 3317-1 О внесении изменений и допонений в налоговую систему России (в ред. от 06.08.2001, с изм. от 31.12.2002).
7. Закон РФ от 22.12.1992 № 4178-1 О внесении изменений и допонений в отдельные законы Российской Федерации о налогах (в ред. от 30.12.2001, с изм. от 31.12.2002).
8. Указ Президента РФ от 31.12.1991 №340 О государственной налоговой службе Российской Федерации (в ред. от 19.07.2001).
9. Указ Президента РФ от 22.12.1993 № 2270 О некоторых изменениях в налогообложении и взаимоотношениях бюджетов различных уровней (утратил силу в связи с изданием Указа Президента РФ от 15.11.1997 №1233).
10. Указ Президента РФ от 08.05.1996 №685 Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины (утратил силу в связи с изданием Указа Президента РФ от 08.10.2002 №1134)
11. Постановление Правительства РФ от 22.11.2004 № 670 О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации (в ред. от 18.09.2006 № 580, от 03.11.2007 № 745, от 12.08.2008 № 593, от 02.11.2009 № 885).
12. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе.
13. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию РФ от1005.2006 // Российская газета. 2006. - 11 мая. - С. 1-3.
14. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от0903.2007 О бюджетной политике в 2008 2010 годах // Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгатерский учет, № 7, апрель, 2007.
15. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от2306.2008 О бюджетной политике в 2009 Ч 2011 годах // Социальный мир, № 26, 07 13.07.2008.
16. Закон Орловской области от 18.12.2006 № 641-03 Об областном бюджете на 2007 год // Орловская правда, № 218, 21.12.2006.
17. Закон Орловской области от 24.12.2007 № 735-03 Об областном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов // Орловская правда № 218,26.12.2007.
18. Закон Орловской области от 05.12.2008 № 836-03 Об областном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 201Г годов // Орловская правда, № 202, 11.12.2008.
19. Закон Орловской области от 07.12.2009 № 997-03 Об областном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов // Орловская правда, № 184, 09.12.2009.
20. Постановление Правительства Орловской области от 30.08.2009 № 70 О порядке ежегодной оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности установленных (планируемых к установлению) налоговых льгот.
21. Распоряжение Колегии Орловской области от 10.12.2008 № 450-Р О концепции реформирования региональных финансов Орловской области на 2008-2010 годы.
22. Приказ МНС России от 19.10.2001 № БГ-3-10/431 Об утверждении форм отчетности МНС России на 2002 год (с изм. и доп.).
23. Методические рекомендации по расчету доходных источников федерального бюджета и государственных фондов, администрируемых Федеральной налоговой службой (письмо ФНС России от 10.12.2009 № ШТ-22-1/927).
24. Абакин JI. Курс переходной экономики. М.: Высшая школа, 1997. - 200 с.
25. Алехин А.П. Кармолицкий A.A. Административное право России. Основные понятия и институты. М.: Зеркало-М, 2004. Ч 351 с.
26. Алехин С.Н., Федорова Е.А. Федорова Т.А. Особенности деятельности территориальных налоговых органов в современных условиях. Тула: Инфра, 2005.
27. Алехин С.Н. Анализ перспектив напонения бюджета при снижении налогового бремени налогоплательщиков // Финансы и кредит. 2005. № 22.1. С. 51-55.
28. Алехин С.Н. Методика оценки налогового потенциала территории //. Российский налоговый курьер. 2005. № 6. С. 68-71.
29. Алехин С.Н., Федорова Е.А., Федорова Т.А., Черных И.А. Территориальные налоговые органы на современном этапе развития экономики России. М. ЗАО Издательство Экономика, 2006, 319 с.
30. Алехин С.Н., Чернов В.В. Налоговое прогнозирование на проблемном этапе развития экономики Налоговая политика и практика 2009. № 3 (74). с. 32-37.
31. Ансофф И. Стратегическое управление. М. : Экономика , 1989. - 519 с.
32. Арнольд, В. И. Особенности дифференцируемых отображений / В.И. Арнольд, А.Н. Варченко, С.М. Гусейн-Заде. 2. изд., испр. - М.: Издательство МЦНМО , 2004. - 670 с.
33. Астафьева Е.В., Саакян P.A. Налоговые поступления: краткосрочное прогнозирование на основе эконометрических моделей. // Налоговая политика и право. 2007. - №4. - С. 22-25.
34. Астафьева Е.В., Саакян P.A. Налоговые поступления: краткосрочное прогнозирование на основе эконометрических моделей. // Налоговая политика и право. 2007. - №3. - С. 10-15.
35. Аткинсон Э.Б., Стиглер Д.Е. Лекции по экономической теории государственного сектора. ЧМ.: Аспект ПРЕСС, 1995. 831с.
36. Ашманов С.А. Введение в математическую экономику. -М.: Наука, 1984. 296 с.
37. Баткибеков С., Кадочников П., Луговой О., Синельников С., Трунин И. Оценка налогового потенциала регионов и распределение финансовой помощи федерального бюджета // Сб. статей. Серия Научные труды ИЭПП. 2000. - № 24. - С.43- 61.
38. Белман Р. Динамическое программирование. Ч М.: Иностранная литература, 1960. Ч 430 с.
39. Бережная Е.В. Математические методы моделирования экономических систем. М.: Финансы и статистика, 2005.
40. Бестужев-Лада И.Н. Рабочая книга по прогнозированию. Ч М.: Мысль, 1982. 200 с.
41. Бирюков А.Г. К оценке бюджетной обеспеченности регионов // Финансы. 2001. №4. С. 10-12.
42. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н.Азрилияна. 7-е изд., доп. Ч М.: Институт новой экономики, 2008. Ч 1472 с.
43. Борисова Е.В. Иерархическая сеть, как модель состояния и развития региона\ Вестник 1ГТУ. -2006. Вып. 8. - С. 71-79.
44. Боровикова Е.В. Налоговое планирование в субъектах Федерации и муниципальных образованиях: система аналитических показателей. // Налоговая политика и право. Ч 2007. №7. Ч С. 12-15.
45. Бузин А.Ю., Флеров A.A. Применение принципа инвариантности к управлению.экономическими системами. // Техн. кибернетика. Ч 1985. №4. -С. 29-39:
46. Бурцев Д.Г. Проблемы совершенствования налогового администрирования. СПб.: Центр подготовки персонала Федеральной налоговой службы, г.Санкт Ч Петербург, 2007. - 164 с.
47. Выкова Е.С. Налоговое планирование. СПб.: Питер, 2004.
48. Гладких Р.Б. Причинный комплекс налоговых преступлений, совершенных в сфере малого предпринимательства//М., Налоговый вестник, 2000, № 2. С. 82-90.
49. Глазьев С. Экономике управляемый режим производства и роста// Проблемы теории и практики управления. - 1996. - №1. - С. 23-27.
50. Глазьев С.Ю. Теория догосрочного технико-экономического развития. -М.: ВлаДар, 1993.-310 с.
51. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений// Финансы. 1999. - № 6. - С. 28-35.
52. Гохберг, JI. Новая инновационная система для новой экономики. Препринт WP5/2002/02. М.: ГУ-ВШЭ, 2002. - 30 с.
53. Граждан В.Д. Теория управления. М., 2005. -219 е.
54. Гранберг А.Г. Динамические модели народного хозяйства: Учебн. пособие для студентов ВУЗов, обучающихся по спец. лэкономическая кибернетика. -М.:Экономика, 1985.-240 с.
55. Данилов В.И. Оптимальное развитие экономики с переменной технологией. В кн.: Методы функционального анализа в математической экономике. Ч М.: Наука, 1978. - 251с.
56. Елисеев А.Н., Кикин А.Ю., Кучеров И.И., Соловьев H.H., Тамбовцев B.JI. Криминологическая характеристика налоговой преступности // Налоговый вестник. 2005. - №4. - С. 34-37.
57. Зайцев В.К. Система национальных счетов и государственного программирования в Японии. М.: Наука, 1984. - 225 с.
58. Замков О.О., Тостопятенко A.B., Черемных Ю.Н. Математические методы в экономике. Ч М. : Дело и сервис , 2004. Ч 365 с.
59. Занг В.-Б. Синергетическая экономика. Время и перемены в нелинейной экономической теории. М.: Мир, 1999, 335 с.
60. Зеленская С.Г. Управление экономикой региона через механизм регулирования налогообложения: Дис. канд. экон. наук: 05.13.10/ Воронеж, 1998. 173 с. РГБ ОД, 61:99-8/860-8.
61. Зеленская С.Г, Преображенский Б.Г. Использование процедуры оптимизации при определении средней налоговой ставки производства // Энергия. 1995 - № 2-3(20-21)-Воронеж: НПК(О) Энергия. 1995. с.7-12.
62. Ивченко Г.И., Медведев Ю.И. Математическая статистика. Ч М.: Высшая школа, 1992. 303с.
63. Кади Д. Количественные методы в экономике. Ч М.: Прогресс, 1977. -317с.
64. Кадочников П., Луговой О. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации. Ч М.: Наука, 2001. 144 с.
65. Кашин В.А., Абрамов М.Д. О путях совершенствования налоговой системы Налоговая политика и практика 2009. №9. с. 4-9.
66. Кевеш А.Л., Семченко Н.И. О Методических рекомендациях по внедрению общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) в статистическую информационную систему // Вопросы статистики. 2002 - №10 - С.24-33.
67. Князева E.H., Курдюмов С.П. Законы эволюции и самоорганизации сложных систем. М.: Наука, 1994. 229 с.
68. Князева E.H., Курдюмов С.П. Синергетика как новое мировоззрение: диалог с И. Пригожиным // Вопросы философии. 1992. - № 12. - С.64-91.
69. Козыркин А. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. Ч М.: Манускрипт, 1993. 225 с.
70. Колесников В.В. Налоговое регулирование в управлении развитием экономической системы региона// Энергия^ -XXI век. 2007 №1 (63) Ч М., 2007. С. 111 -116.
71. Колесников В.В. Динамика структурных изменений налогооблагаемой базы региона (на примере Орловской области)//Регион: системы, экономика, управление. 2008. - №1.- С. 91-96.
72. Колесников В.В. Преображенский Б.Г. Эффективность налогового регулирования экономики региона: индикаторы оценки и методы обеспечения // Регион: системы, экономика, управление. 2008. - №1. С. 97103.
73. Колесников В.В. Формирование стратегии налогового регулирования на основе оптимизации налоговых нагрузок в экономической системе региона// Регион: системы, экономика, управление.- 2008. №2. С. 16Ч19.
74. Колесников В.В., Пребраженский Б.Г. Налоговый потенциал региона: методы оценки и прогнозирования. // Регион: системы, экономика, управление.- 2008. №3. С. 116 - 125.
75. Колесников В.В., Преображенский Б.Г. Развитие предпринимательства как условие формирования налогооблагаемой базы региона// Предпринимательство.- 2007. №7. С. 42 - 48.
76. Колесников В.В. Зеленская С.Г. Налоговое регулирование экономики региона: методы увеличения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.// Среднерусский вестник общественных наук. 2008 - №4. -С.108-114.
77. Колесников В.В. Классификация факторов, влияющих на эффективность формирования налоговых доходов бюджета субъекта РФ // Известия ТуГУ. Экономические и юридические науки. Вып. 2. Ч Тула: Изд-во ТуГУ. Ч 2010.-390 с.-С. 32 Ч 40. Ч 0,5 п.л.
78. Колесников В.В. Разработка методики налогового прогнозирования и регулирования в процессе управления экономикой региона РФ // Известия ТуГУ. Экономические и. юридические науки. Вып. 2. Ч Тула: Изд-во ТуГУ. 2010. - 390 с. - С. 194 - 205. - 0,7 п.л.
79. Колесникова Н.А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента. Ч М.: Финансы и статистика, 2000. 236с.
80. Коломиец А.Л., Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона // Налоговый вестник. 2000. - № 1. - С. 3Ч5.
81. Кононов Д.А., Кульба В.В., Ковалевский С.С., Косяченко С.А. Синтез формализованных сценариев и структурная устойчивость сложных систем (синергетика и аттрактивное поведение). Препринт. М.: ИПУ РАН, 1998. 103 с.
82. Кэмпбел Р. Макконнел, Стенли Л. Брю. Экономикс: краткий курс. М.: ИНФРА-М, 2008 - 461 с.
83. Лапина О.Г. Расчет налоговой базы переходного периода. Практический комментарий М.: МЦФЭР, 2002. - 175 с.
84. Лермонтов Ю.М. Об основных характеристиках доходных источников федерального бюджета на 2008 2010 гг. // Налоговая политика и практика. -2007.-№12.-С. 10-16.
85. Математическое моделирование: Методы описания и исследования сложных систем / Под ред. А.А.Самарского, Н.Н.Моисеева, А.А.Петрова. -М.: Наука, 1989. 291 с.
86. Матузов Н., Малько А./ Теория государства и права. М.: Юристъ. 2001. 257 с.
87. Месарович М., Мако Д., Такахара И. Теория иерархических многоуровневых систем. М.: Мир, 1978. - 311 с.
88. Мещерякова О. В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). М.: Фонд "Правовая культура", 2003. - 296 с.
89. Мишин В.И., Паскачев А.Б., Саакян Р.А, Садыгов Ф.К и др. Анализ и планирование налоговых поступлений: Теория и практика/ Под ред. Ф.К.Садыгова. М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004. 232 с.
90. Мовшович С.М., Соколовский Л.Е. Выпуск, налоги и кривая Лаффера// Экономика и математические методы. М.: РАН. Ч 1994. - №3. - С. 129-142.
91. Мокрецов М.П. Повышение эффективности налогового администрирования Ч главная задача текущего года. // Налоговая политика и практика 2007 - №4 С. - 4 - 7.
92. Моришима М. Равновесие, устойчивость, рост. М., Наука, 1974. - 300 с.
93. Налоги: Учебное пособие / под ред. Черника Д.Г. М.: Финансы и статистика, 1995. - 400 с.
94. Никайдо X. Выпуклые структуры и математическая экономика. М.: Мир, 1972. - 427 с.
95. Николис Г., Пригожин И. Познание сложного. Введение. М.: УРСС, 2003. - 342 с.
96. Одинокова Т.Д., Истомина H.A. Оценка налогового потенциала по бюджетообразующим налогам: Свердловская область Налоговая политика и практика 2009. № 1 (73). с. 64-72.
97. О социально-экономическом положении областей ЦентральноЧерноземного района в январе-декабре 2007 года.//Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Орловской области. -Орел, 2007. С.28.
98. Орловская область 1998-2005 гг.: стат.сб./ Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Орловской области. Ч Орел, 2006.-395 с.
99. Осадчая И.М. Бюджетная политика на переломных этапах: опыт индустриально развитых стран // Мировая экономика и международные отношения. 1995. - № 8: 190 с.
100. Основы теории оптимального управления. Учебн. пособие для экономических ВУЗов / под.ред. В.Ф.Кротова. М.: Высш. школа, 1990. - 490 с.
101. Панина Е.В. Малому кораблю большое плавание. // Налоговая политика и практика. - 2007. - №7. - С. 4-5.
102. Пансков В.Г. Налоговая политика в условиях финансового кризиса Ч средство оперативного реагирования Налоговая политика и практика 2009. № 6 (78). с. 4-9.
103. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. ЧМ.: МЕЛАП. 2001.-396 с.
104. Паскачев А.Б. Садыгов Ф.К. Мишин В.И. Саакян P.A. Анализ и планирование налоговых поступлений. М. Издательство экономико-правовой литературы, 2004. 232 с.
105. Перегудов И.Ф., Тарасенко Ф.П. Введение в системный анализ. Ч М.: Высшая школа, 1989. 161 с.
106. Петраков Н.Я., Ротарь В.И. Фактор неопределенности и управление экономическими системами. М.: Наука, 1985. - 191 с.
107. Петров A.A., Поспелов И.Г. Системный анализ развивающейся экономики: системный подход и односекторная модель // Техн. кибернет. -1979.-№3.-С. 28-38.
108. Петров A.A., Поспелов И.Г.Системный анализ развивающейся экономики: учет научно-технического прогресса. // Техн. кибернет. 1979. -№5. - С. 42-49.
109. Петров Ю. России не хватает реалистов// Проблемы теории и практики управления. 1996. - С. 12-14.
110. Петти У. Трактат о налогах и сборах. Антология экономической классики. М. Эконом. 1993. Т.1. 371 с.
111. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. М. ЮНИТИ, 2000, 692 с.
112. Поспелов Д.А. Ситуационное управление. Новый виток развития // Теория и системы управления. М.: РАН, 1995. - № 5. - С. 56-70.
113. Поспелов И.Г. Динамическая модель рынка// Экономика и математические методы. 1988. - T.XXIV. 3. С. 4-8.
114. Пригожин И. От существующего к возникающему. М.: УРСС, 2006. -291 с.
115. Пригожин И. Время, структура и флуктуации// Успехи физ. наук. 1980. -Т. 131. №2. - С. 47- 52.
116. Пригожин И. Философия нестабильности // Вопросы философии. №6. -С. 72-90.
117. Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России. Важней всего прогноз доходов Налоговая политика и практика 2008. № 5. с. 4-7.
118. Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России. Особенности аналитической работы и формирования доходной части бюджетной системы РФ в современных условиях Российский налоговый курьер 2008. № 24. с. 14-19.
119. Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России. Повышение эффективности обеспечения доходов региональных и местных бюджетов Российский налоговый курьер 2009. № 21. с. 50-54.
120. Регионы России:. Социально-экономические показатели. Стат. сб./Росстат. М, 2008. - 999 с.
121. Рикардо. Д. Начала политической экономии и налогового обложения, пер.с англ.: Соч., т. 1 5. - М.: Эксмо, 2007. - 953 с.
122. Ротова В.Н. Анализ оценки налогового потенциала. ЧМ.: Наука, 2001. -253 с.
123. Саакян P.A., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования // Налоговый вестник. 2000. № 12. С. 12-15.
124. Самуэльсон П. Экономика в 2-х гг. М.: АГЛОН - ВНИИСИ, 1992.
125. Срагович В.Г. Адаптивное управление. М.: Наука, 1981. - 381 с.
126. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов./ Пер. с англ. М., Наука, 1993. - 569 с.
127. Срагович В.Г. Управление и адаптация. М.: Знание, 1985. - 48 с.
128. Столярю Л. Равновесие и экономический рост. М.: Статистика, 1974. - 472 с.
129. Taxa X. Введение в исследование операций. Ч М.: Мир, 1980. 457с
130. Тейл Г. Экономические прогнозы и принятие решений. / Пер.с англ. под ред. Е.М. Четыркина. М: Статистика, 1991. - 488 с.
131. Теория потребительского поведения и спроса / Под. ред. В.М. Гольперина. Спб.: Экономическая школа, 1993. - 380 с.
132. Том Р., Мозер К.и др.Особенности дифференцируемых отображений. Сб. переводов. М.: Мир, 1968. - 268 с.
133. Тривус А. Налоги как орудие экономической политики. Баку, 1925. -113 с.
134. Тургенев Н. Опыт теории налогов. М.: Соцэкгиз, 1937. 176 с.
135. Тютюрюков H.H., Тернопольская Г.Б., Тютюрюков В.Н. Налоговые льготы и преференции: цель Ч одна, а механизм Ч разный Налоговая политика и практика 2009. № 10 (73). с. 18-23.
136. Фишер С., Дерибуш Р., Шмапинзи Р. Экономика: Пер. с англ. М.: Дело, 1999. 317с.
137. Фридман A.A. Равновесие в модели смешанной экономики.// Экономика и мат. Методы. -М.: 1993.Т.29. Вып. 1., С.
138. Фридман М. Капитализм и свобода. М: Научное издательство, 1982, с. 240
139. Хакен Г. Информация и самоорганизация: Макроскопический подход к сложным системам. Пер. с англ. М.: Мир, 1991. 240 с.
140. Хорев А.И., Рукин Б.П., Макаров O.A. Стратегия управления организацией и ее влияние на величину налога на прибыль. // Налоговая политика и практика. 2007. - №10. - С. 20-23.
141. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев JI.3. Налоги и налогообложение. М. Инфра-М. 2004.
142. Чернов В.В., Алехин С.Н. Снижение налоговых ставок: утопия или эффективное решение // Российский налоговый курьер 2007 г. - № 18. - С. 57-61.
143. Четыркин Е.М. Статистические методы прогнозирования. Ч М.: Статистика, 1977. 365 с.
144. Чижов Ю.А. Модель экономики США. Новосибирск: Наука. Сиб. Отделение, 1977. - 205 с.
145. Шаталов С. Д. Комментарий к Налоговому кодексу. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1999. - 205 с.
146. Эшби У.Р. Принципы самоорганизации// Принципы самоорганизации. -М.: Мир. 1996. 365 с.
147. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М., Инфра-М, 2006г. Ч 240 с.
148. ДЕПАРТАМЕНТ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИпл. им. Ленина, 1, г. Воронеж, 394018 Тел/ факс (4732) 53-17-20 ОГРН1093668004660 ИННСПП 3664095502/3664010011. Ц.№1. На№
149. В диссертационный совет при Тульском государственном университете1. СПРАВКАоб использовании результатов НИР в практической деятельности департамента экономического развития Воронежской области
150. Руководитель Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области, государственный советник Российской Федерации 2 класса, кандидат экономических наук
151. Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
152. Комиссия отмечает, что основные научные результаты, рекомендации и выводы диссертационного исследования Колесникова В.В. носят инновационный характер и соответствуют целям и задачам социально-экономического развития регионов.
153. Воротникова Е.В. Рогачева Н.И.
Похожие диссертации
- Совершенствование системы государственного управления экономикой региона
- Формирование эффективных инструментов налогового регулирования социально-экономического развития регионов
- Формирование многоуровневой модели управления экономикой региона
- Использование концепции "Управление на основе стоимости" в управлении экономикой региона
- Совершенствование управления экономикой регионов на основе формирования эффективной системы государственного и муниципального финансово-бюджетного контроля