Организация налогового учета на предприятиях общественного питания (на примере ООО "Авангард")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
зационная структура предприятия;
отраслевая принадлежность и специфика деятельности;
наличие внешних и внутренних пользователей информации;
степень автоматизации и объем информационных потоков между структурными подразделениями;
уровень состояния системы бухгалтерского учета;
уровень состояния как внутреннего, так и внешнего контроля.
Основные нормативные документы, необходимые в процессе осуществления организацией учетной деятельности, как налоговой, так и бухгалтерской [11, с. 80]:
Гражданский кодекс РФ, части первая (от 21.10.1994 г.), вторая (от 22.12.1995 г.) и третья (от 01.11.2001 г.), с последующими изменениями и дополнениями;
- Налоговый кодекс РФ части первая (№ 146- ФЗ от 31.08.1998г.) и вторая (№ 117- ФЗ от 05.08.2000 г.), с последующими изменениями и дополнениями;
- Федеральный закон О бухгалтерском учете № 129- ФЗ от 21.11.1996 г., с последующими изменениями и дополнениями;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34 - н от 29.07.1998 г., с последующими изменениями и дополнениями;
Положение по бухгалтерскому учету Учетная политика организации ПБУ 1/08 № 60-н от 09.12.2008 г.;
Положение по бухгалтерскому учету Доходы организации ПБУ 9/99 № 32- н от 06.05.1999 г.;
Положение по бухгалтерскому учету Расходы организации ПБУ 10/99 № 33- н от 06.05.1999 г;
Положение по бухгалтерскому учету Учет расходов по налогу на прибыль ПБУ 18/02 № 114- н от 19.12.2002 г.;
Методические рекомендации по применению главы 25 Налог на прибыль организаций части второй Налогового кодекса Российской федерации № БГ- 3- 02/729 от 20.12.2002 г.;
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, утверждена приказом МНС РФ № БГ- 3- 02/614 от 11.11.2003 и другие документы.
До вступления в действие главы 25 налоговая база для расчета налога на прибыль организаций формировалась на основе данных бухгалтерского учета. Налогооблагаемая прибыль представляла собой бухгалтерскую прибыль организации, уменьшенную или увеличенную в соответствии с требованиями налогового законодательства. Корректировка бухгалтерской прибыли для определения размера налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, осуществлялась путем заполнения Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".
Следует отметить, что в последнее время процедура корректировки бухгалтерской прибыли и определения ее величины для целей налогообложения значительно усложнилась, поэтому в настоящее время отдается предпочтение самостоятельному виду налогового учета. Также это объясняется тем, что правила бухгалтерского учета, установленные системой нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, существенно отличаются от принципов группировки доходов и расходов, установленных налоговым законодательством. Достаточно сказать, что в упомянутой Справке, являющейся приложением № 4 к инструкции О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций", утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15.06.2000 № 62, предусматривалась корректировка показателей почти по 40 пунктам, отражаемых в системе бухгалтерского учета, для приведения их в соответствие с требованиями налогового законодательства. И идти дальше по пути корректировки показателей бухгалтерского учета для целей налогообложения нецелесообразно, поскольку этот процесс становится слишком трудоемким.
1.3 Проблемы организации налогового учета на предприятии
В связи с изменениями, введенными законодательством по налогам и сборам, усложнились задачи ведения налогового учета на предприятии.
Прежде всего, принципы ведения налогового учета устанавливаются налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. При этом решение о внесении изменений в учетную налоговую политику принимается только с начала нового налогового периода (то есть с начала нового календарного года), а в случае изменения законодательства о налогах и сборах - не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм этого законодательства. Если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить принципы и порядок ведения учета этих видов деятельности в своей учетной политике для целей налогообложения.
Далее следует учесть, что в кодексе даны лишь самые общие правила построения налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).
Налоговые органы (равно как любые другие, например Минфин) не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. Многие налогоплательщики, не зная, как самостоятельно разработать эти регистры, прибегают к любой помощи для их создания. В сложившейся ситуации МНС России разработало Методические рекомендации по системе налогового учета. В них указано, что система налогового учета должна об