Организация налогового учета на предприятиях общественного питания (на примере ООО "Авангард")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
циально созданной комиссией с учетом их фактического использования в передающей организации, требований техники безопасности, технического состояния и других факторов.
Налоговый учет нематериальных активов.
.3.24. Срок полезного использования объектов НМА определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ, а так же исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.
.3.25. Ко всем объектам нематериальных активов применяется линейный метод начисления амортизации.
.3.26. К НМА не относятся научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие положительного результата НИОКР, стоимость которых ранее была учтена в составе расходов в соответствии со ст.262 НК РФ. В случае, если по окончании таких работ был образован НМА, его стоимость в целях налогового учета формируется как сумма затрат, которые еще не были включены в состав расходов.
Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией.
.3.27. Расходы связанные с производством и реализацией подразделяются на прямые и косвенные. 5.3.28. К прямым расходам относятся:
материальные расходы, предусмотренные пп.1 п.1 ст.254 НК РФ;
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (работ, услуг), а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;
амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг).
Прямые расходы включают расходы, которые могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, и признаваемые таковыми в целях налогового учета, но которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности.
.3.29. В целях налогового учета применяется следующая классификация видов деятельности ООО Авангард по производству и реализации товаров (услуг): питание, аренда, реализация воды, прочие виды деятельности, в т.ч. реализация услуг (проживание, реализация продуктов питания населению, оплата услуг по обслуживанию), питание сотрудников и др.
.3.30. Прямые расходы, относящиеся к конкретному виду деятельности в целях налогового учета включаются в расходы по соответствующему виду деятельности в порядке, принятом ООО Авангард для целей бухгалтерского учета таких расходов.
.3.31. Прямые расходы, которые не могут быть отнесены к одному конкретному виду деятельности распределяются по видам деятельности в целях налогового учета в порядке принятом ООО Авангард для целей бухгалтерского учета таких расходов.
.3.32. В целях определения размера материальных расходов при списании всех видов товарно-материальных ценностей, используемых при производстве продукции (работ, услуг), применяется метод оценки по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО) датой осуществления указанных расходов считается дата их передачи в производство.
.3.33. Для целей налогообложения материальные расходы учитываются на основе данных бухгалтерского учета за исключением суммовых разниц.
.3.34. Для целей налогообложения расходы на оплату труда учитываются, за исключением сумм взносов по договорам обязательного и добровольного страхования, заключаемых в пользу работников на основе данных бухгалтерского учета. Величина указанных взносов, принимаемая для целей налогообложения, рассчитывается в регистрах налогового учета.
.3.35. Все расходы, связанные с производством и реализацией, не включенные в состав прямых расходов, считаются косвенными, за исключение расходов, признаваемых внереализационными, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ. Косвенные расходы включают расходы на ремонт основных средств, на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на добровольное и обязательное страхование имущества и иные расходы, в соответствии с НК РФ. Состав затрат, включаемых в указанные статьи косвенных расходов, определяется в порядке, принятом ООО Авангард бухгалтерского учета аналогичных расходов с учетом предельных норм и нормативов, установленных НК РФ для отдельных статей расходов.
.3.36. Расходы на ремонт ОС, признаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Расходы на ремонт основных средств учитываются на основе данных, отраженных в регистрах бухгалтерского учета.
.3.37. Косвенные расходы не распределяются по видам деятельности, а в полной сумме списываются на уменьшение доходов отчетного периода.
.3.38. Стоимость работ (услуг) сторонних организаций отражается в налоговом учете на основании и по дате документов (акты приема-передачи, а в случаях, когда акты приема-передачи не составляются - счета-фактуры, счета), предъявленных стороной, оказывающей услуги (выполняющей работы).
.3.39. При получении доходов в нескольких отчетных (налоговых) периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
.3.40. Расходы, относящиеся не только к доходам отчетного (налогового) периода, но и к доходам следующих периодов, распределяются между отчетным и последующими периодами (как в бухгалтерском учете при определении расходов будущих периодов).
.3.41. Расходы