Организация налогового учета на предприятиях общественного питания (на примере ООО "Авангард")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?тываются на основании данных бухгалтерского учета, за вычетом сумм налогов, предъявленных покупателям, и суммовых разниц.
.3.8. Для целей налогообложения, доходы от обычных видов деятельности признаются, равными доходам от реализации по бухгалтерскому учету, за вычетом налогов, предъявляемых покупателям.
.3.9. Доходы от сдачи имущества в аренду, и отражаемые в бухгалтерском учете и отчетности как выручка от реализации, признаются в целях налогового учета доходами от реализации.
.3.10. Доходы от сдачи имущества в аренду отражаются в налоговом учете в сумме, причитающейся к оплате за отчетный (налоговый) период в соответствии с условиями заключенных договоров, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов. Указанные доходы признаются в налоговом учете на день их отражения в бухгалтерском учете, но не позднее последней даты месяца, к которому они относятся.
Налоговый учет затрат на создание объектов амортизируемого имущества.
.3.11. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.
.3.12. В целях налогообложения обеспечивается раздельный учет затрат, включаемых в первоначальную стоимость объектов амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учете, и затрат, не участвующих в формировании первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества по правилам налогового учета:
процентов по заемным средствам (подлежат включению в состав внереализационных расходов);
платежей за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплаты услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (подлежат включению в состав косвенных расходов).
суммовых разниц.
.3.13. В целях налогообложения основные средства, переданные в счет вклада в уставный капитал, стоимостью менее 10 000 рублей подлежат единовременному списанию на дату ввода этих основных средств в эксплуатацию (по бухгалтерскому учету).
Налоговый учет основных средств
.3.14. Срок полезного использования основных средств определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ от 01.01.2002 года №1 О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
.3.15. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, определяемых Правительством РФ, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями .и рекомендациями организации-изготовителя.
.3.16. По приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования данных объектов основных средств у предыдущих собственников окажется равным или превышающим его срок полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, срок полезного использования определяется самостоятельно исходя из требований техники безопасности и др. факторов.
.3.17. В случае если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения. Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. В случае если на момент реализации основного средства фактический срок эксплуатации объекта превышает нормативный срок его полезного использования, убыток от реализации основных средств включается в состав расходов единовременно непосредственно в момент реализации данного объекта.
.3.18. По всем объектам ОС начисление амортизации осуществляется линейным методом, исходя из норм, исчисленных в соответствии со ст.259 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 года №1 О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
.3.19. В случае если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств произошло увеличение срока его полезного использования, то срок полезного использования увеличивается на основании распорядительных документов ООО Авангард в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
.3.20. Убытки в виде остаточной стоимости ликвидируемых ОС, при их выводе из эксплуатации, учитываются в целях налогообложения.
.3.21. Основные средства, стоимостью менее 10 000 рублей не являются амортизируемым имуществом и подлежат единовременному списанию и учитываются в составе материальных расходов (пп. 3 п.1 ст.254 НК РФ).
.3.22. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных в счет вклада в уставный капитал, признается остаточная стоимость в налоговом учете объектов основных средств у передающей стороны.
.3.23. Срок полезного использования по объектам ОС, переданных в счет вклада в уставный капитал, определяется спе