Организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
§ЗПпл =
33 * 36 * (11,3 11,4) * 6,3 = - 748,44 руб.
ФЗПчзп = КРф * Дф * Пф * (ЧЗПф ЧЗПпл) =
= 33 * 36 * 11,3 * (9,05 6,3) = + 36917,1 руб.
Итого+ 24318,36 руб.
Таким образом, перерасход фонда заработной платы по сравнению с предшествующим кварталом произошел за счет увеличения среднеквартального заработка одного работника. Рост среднеквартальной заработной платы произошел в результате повышения должностных окладов в связи с инфляцией. Небольшое снижение фонда заработной платы вызвано уменьшением количества отработанных дней работником за квартал и продолжительности рабочего дня.
Последующий анализ направлен на изучение причин изменения средней заработной платы одного работника. В соответствии со схемой 1 среднеквартальная зарплата зависит от количества отработанных дней одним работником за квартал, продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты.
КЗП = Д * П * ЧЗП
Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднеквартальной зарплаты работников Механического цеха ООО ВМЗ-Техно приведен в таблице 11 с помощью приема абсолютных разниц.
Таблица 11
Категория работниковКол-во отработан-ных дней одним
работником
.Продолжитель-ность рабочего дняСреднечасовая зарплата, руб.Среднеквартальная зарплата, руб.Отклонение среднеквартальной зарплаты работника от зарплаты 4 квартала
2006 года 44 кв.1 кв.4 кв.1 кв.4 кв.1 кв.4 кв.1
кв.ВсегоВ том числе за счет изменениякол-ва отработанных днейПродолжительность
рабочего дняСреднечасовая зарплаты413611,411,36,39,052960,943681,4+720,46- 359,1-22,68+1102,24
Анализ уровня оплаты труда
Из таблицы 11 видно, что рост среднеквартальной зарплаты вызван, увеличением среднечасовой заработной платы, которая свою очередь зависит от интенсивности труда работников, изменения должностных окладов, различных доплат и премий.
3.2 Анализ производительности труда
Производительность труда характеризуется количеством продукции, проданной в единицу времени, или затратами труда на рубль выручки.
Анализ производительности труда осуществляется по показателям выручки портфеля продаж в отдельности по каждому из участков Механического цеха ООО ВМЗ-Техно: среднеквартальной, среднедневной и среднечасовой. Между этими показателями существует прямая связь: среднеквартальная выручка одного из участков Механического цеха зависит от среднечасовой выручки, количества рабочих дней и продолжительности рабочего дня.
КВ = ЧВ * Д * П 12, где КВ квартальная выручка
ЧВ часовая выручка
Д количество рабочих дней
П продолжительность рабочего дня
Следовательно по данным таблице 10 средняя выручка одного из участков Механического цеха за квартал составит:
за 4 квартал 2008 года 186852 руб.50коп:
399.77 * 41 * 11,4 = 186852.50
за 1 квартал 2009 года 183487 руб.14коп
451.05 * 36 * 11,3 = 183487.14
Таблица 12
Показатель4 кв. 2008 г1кв.
2009 гОтклон.
1. Объем реализации продукции, руб.
6539810, 50
6055138,34- 484672,16 2. Среднесписочная численность за квартал3533- 23. Отработано дней одним работником за квартал (Д)4136- 54. Средняя продолжительность рабочего дня (П),ч11,411,3- 0,15. Общее количество отработанного времени:
всеми работниками за квартал, ч
в том числе одним работником, чел-ч
16359
467,4
13424,4
406,8
- 2934,6
- 60,66. Средняя выручка одного работника за квартал (КВ)186852.50183487.14- 3365,367. Среднедневная выручка работника (ДВ), руб.4557.385096.87+ 539,498. Среднечасовая выручка работника (ЧВ), руб.399.77451.05+ 51,28
Исходные данные для факторного анализа
Определим степень влияния факторов, указанных в таблице 12, на изменения среднеквартальной выручки с помощью способа цепных подстановок таблица 13. При расчете вместо плана в таблице 13 использованы данные 4 квартала 2008 года.
Таблица 13
ПоказательЧисло дней, отработанных одним работником за кварталПродол-житель-ность рабочего дняСреднечасо-вая выручка одного работника, рубСреднеква-ртальная выручка одного работника, руб.План
(4 кварт. 2008 г.)4111.4399.77186852,50при фактическом числе рабочих дней, план. Продолжи-тельность рабочего дня и план часовой выручки3611.4399.77164065,61при факт. числе раб. дней, факт продолжит. раб. дня и план. часовой выручки3611.3399.77162626,44Фактически
(1 кварт. 2009 г.)3611.3451.05183487,14
Отклонение факта от плана, всего
-
-
--3365,36За счет изменения числа рабочих дней за квартал----22786,89За счет изменения продолжительности рабочего дня----1439,17За счет изменения часовой выручки---+20860,7
Расчет влияния факторов на среднеквартальную выручку
Данные таблиц 11 и 12 показывают, что среднеквартальная выручка одного участка снизилась по сравнению с прошлым кварталом на 3365 рублей 36 копеек. Это обусловлено сокращением количества рабочих дней в квартале и средней продолжительности рабочего дня.
Имея данные о влиянии этих факторов на среднеквартальную выручку определим степень их влияния на объем реализации продукции. Для этого величину, характеризующую влияние каждого фактора, умножим на фактическую среднесписочную численность работников.
Получим, что:
за счет уменьшения среднеквартальной выручки одного участка товарооборот снизился на 111056 рублей 88 копеек (3365,36 * 33),
в том числе:
за счет уменьшения количества рабочих дней за квартал на 751967 руб.37коп. (22786,89 * 33);
за счет уменьшения продолжительности рабочего дня на 47492 руб.61коп. (1439,17 * 33),
за счет увеличения среднечасовой вы?/p>