Организация бухгалтерского учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ООО "Бизнес-консалт"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°ния по инициативе работника (профсоюзные взносы, удержания сумм по кредитам, ссудам, удержание материального ущерба и т.д.).
При проверке обязательных удержаний из заработной платы аудитор устанавливает обоснованность применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, а так же является ли работник штатным работником или работает по совместительству. Определяются наличие других удержаний из заработной платы и правильность расчета суммы налога на доходы физических лиц с дохода работника. При этом следует помнить: другие удержания из дохода работника не уменьшают налогооблагаемую базу по НДФЛ.
Аудитор проверяет соблюдение исчисления налогооблагаемого дохода, в соответствии с которым работник имеет право на налоговые вычеты, а также устанавливает своевременность перечисления НДФЛ. В соответствии с действующим законодательством налог должен быть уплачен в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета работников.
Следующим этапом аудита является проверка правильности расчета суммы заработной платы, подлежащей выплате работнику после удержаний. Для этого в расчетно-платежной ведомости выборочным путем аудитор рассчитывает суммы к выдаче путем вычитания из начисленного заработка общей суммы удержаний. Сумма в расчетно-платежной ведомости сопоставляется с суммами к выдаче в платежной ведомости. Для выплаты заработной платы могут оформляться расходные кассовые ордера.
Проводя проверку расчетов, аудитор путем документальной проверки должен установить правильность и обоснованность сумм депонентской задолженности, имеющейся на счетах организации, причины ее невыплат, а также обратить внимание на наличие сумм задолженности, по которой истек срок исковой давности. Такие суммы списываются на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.
На заключительном этапе аудита осуществляется проверка организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда по счету 70 Расчеты с персоналом по оплате труда. Далее осуществляется общая проверка реальности сальдо по счету 70 Расчеты с персоналом по оплате труда в бухгалтерском учете, Главной книге и бухгалтерском балансе.
Внутренняя аудиторская проверка трудовых отношений в ООО Бизнес-консалт позволила сформулировать следующие замечания:
1. В проверяемом периоде в нарушение требований действующего трудового законодательства заработная плата сотрудникам выплачивалась 1 раз в месяц.
2. Нарушен порядок документального оформления изменений условий трудовых договоров.
Пример:
В некоторых случаях отсутствовали дополнительные соглашения к трудовым договорам при переводе сотрудника на другую должность и изменении его оклада. Например, по приказу №13Л от 04.03.2009 г. младшего менеджера Тимошкина П.Б. перевели на должности старшего менеджером с окладом 38 000,00 руб.
. В проверяемом периоде Обществом подписан новый коллективный договор, вступающий в действие с 01.04.2009 г. В предыдущем кол. договоре средняя зарплата считалась исходя из трех месяцев, а в новом исходя из 12 месяцев. Однако на предприятии средняя зарплата считалась исходя из 12-ти месяцев уже с января 2009 года.
. Снижен контроль за порядком формирования первичных документов.
Выявлены случаи несоответствия данных первичных документов друг другу.
Пример:
Несоответствие времени работы по табелю учета рабочего времени и по расчету зарплаты представлены в таблице 3.1:
Таблица 3.1
Ф.И.О. сотрудникаПериодДанные табеля учета рабочего времени, дни.Данные расчетной ведомости, дни.Разница, дни.Стрелкова Г.О.май 2008 года205-15Борисовой М.В.май 2008 года6115
По результатам аудиторской проверки начисления налога на доходы физических лиц перечислены следующие замечания:
5. В проверяемом периоде НДФЛ перечислялся в бюджет не на момент выплаты отпускных, а вместе с НДФЛ по оплате труда.
Пример:
По РКО №232 от 24.06.2009 г. были выплачены отпускные за июнь 2009 г. Гусевой В.В. - 12 568,29 руб. Сумма НДФЛ перечислена в бюджет вместе с суммой НДФЛ, удержанного с заработной платы за июнь.
. Нарушен порядок расчета материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами.
Пример:
По РКО №129 от 05.05.2009 г. Малинину А.С. была выдана беспроцентная ссуда 25 000,00 руб. на потребительские нужды (на 10 месяцев, с ежемесячным погашением равными долями). При расчете НДФЛ за май принималось общее количество дней месяца, а не за минусом 4-х дней; ежемесячно база для расчета НДФЛ сразу уменьшалась на 2 500,00 (величину ежемесячного погашения), а потом считался НДФЛ.
Аудиторская проверка по страховым взносам в фонд социального страхования:
7. Нарушен порядок формирования базы для уплаты взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Пример:
По приказам №49 от 04.05.2009 г. и №б/н от 04.06.2009 г. была выплачена материальная помощь ветеранам Великой Отечественной войны бывшим сотрудникам организации (соответственно - 60 000,00 руб. и 50 000,00 руб.)
Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям:
8. Организацией не соблюдался порядок оформления депонирования не выданных сумм по оплате труда.
Пример:
Так, по расходному кассовому ордеру №333 от 30.12.2007 г. Малюковой И.В. выдана задолженност