Организация бухгалтерского учета и аудит расчетов с подотчетными лицами
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?ышения норматива, тыс. руб.Затраты, связанные с проведением официального приема
258--Транспортное обеспечение участников официального приема
53--Буфетное обслуживание во время переговоров338--Оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия52--Итого701725-6. Проверка осуществления расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину в 100тыс. руб.
Проверке подвергались авансовые отчеты с приложенными оправдательными документами. Данные документы проверены выборочно за 2007год, каждый пятый документ. По результатам проведения данной процедуры нарушения не установлены. Составлен рабочий документ аудитора (приложение 23).
7. Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета по счету 71 с данными бухгалтерской отчетности. Проверке подвергались бухгалтерский баланс (приложение 19), журнал ордер №7 (приложение 9), анализ счета 71 (приложение 10).
При проверке тождественности остатков аналитического и синтетического учета по счету 71 и показателей бухгалтерской отчетности получены следующие результаты (таблица 17).
Таблица 17 Результаты сверки соответствия остатков аналитического и синтетического учета по счету 71 с данными бухгалтерской отчетности
ПоказательI кварталII кварталII кварталIV кварталАнализ счета 7196139,8240774,65361621,96240472,69Журнал ордер по счету 7196139,8240774,65361621,96240472,69Дебиторская задолженность96139,8240774,65361621,96-Кредиторская задолженность---240472,69
В результате проведенной проверки можно сделать вывод, что данные остатки остатков аналитического и синтетического учета по счету 71 с данными бухгалтерской отчетности совпадают.
8.Правильность оформления, своевременности предоставления авансовых отчетов, соответствие приложенных документов нормативным требованиям.
Проверке подвергался каждый двадцатый авансовый отчет с приложенными оправдательными документами за 2006год (приложение 24).
В результате проверки выявленные нарушения заключаются в следующем:
отсутствие подписи подотчетных лиц на обратной стороне авансового отчета;
на обратной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов;
отсутствие информации о назначении аванса;
не соблюдаются сроки возвращения подотчетных сумм;
лицам, не отчитавшимся за полученные ранее суммы под отчет, выдаются новые авансы;
отсутствие информации о сумме полученного аванса и сумме остатка или перерасхода.
Согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ на предприятии выдача наличных денег подотчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу. На данном предприятии данный пункт правил не выполняется (таблица 19).
Таблица 19 Работники предприятия, не отчитавшиеся по ранее выданному авансу, и получившие наличные деньги подотчет
ФИО подотчетного лицаОстаток подотчетных суммВыдано из кассыдатаСумма, руб.Дата выдачи№ РКОСумма, руб.Ворошилов А.В13.02.20075180,0017.02.20081652095,00Корнев В.А.23.02.200796139,5026.06.200795192000,00Корнев В.А.21.08.200740774,6024.08.2007197816339,34
Установленные нарушения не влияют на достоверность данных бухгалтерской отчетности.
Таким образом, фактическое состояние системы внутреннего контроля при осуществлении вышеуказанных аудиторских процедур можно оценить на среднем уровне.
В процессе аудита расчетов с подотчетными лицами по командировочным расходам осуществлялись следующие аудиторские процедуры:
9. Проверка наличия отметок в командировочных удостоверениях.
Проверке подверглись каждое тридцатое командировочное удостоверение за 2007год, отчет по которому представлен в приложении 25. В результате проверки нарушения не установлены.
10. Проверка правильности возмещения командировочных расходов при командировкам по территории РФ.
Порядок и размеры расходов, связанных со служебными командировками, определены в коллективном договоре предприятия. Для выполнения этой процедуры в целях налогового учета при командировках по территории РФ использовались нормы возмещения командировочных расходов, утвержденные Постановлением Правительства РФ [2]. Документы проверены выборочно, каждый двадцатый документ. В результате проверки выявлено следующее нарушение (таблица 20).
Таблица 20 Нарушение возмещения командировочных расходов при командировках по территории РФ
Наименование и № документаСумма, руб.Сумма нарушения, руб.примечаниеАвансовый отчет № 152612670,00500,00Расходы не подтверждены оправдательными документами
Согласно авансовому отчету № 1526 в декабре 2007г. возмещены командировочные расходы в г. Псков Семенову В.П. в сумме 12670,00руб., в том числе расходы по оплате ремонта автомобиля в сумме 500руб. без подтверждения оправдательными документами этих расходов, т.о. предприятием завышена сумма расходов на 500руб. Анализируя данную ошибку, можно отметить, что она не является существенной и не влияет на достоверность данных бухгалтерской отчетности.
11. Проверка соответствия целевого расходования сумм подотчетными лицами.
Проверке подвергались авансовые отчеты с приложенными оправдательными документами. Данные документы проверены выборочно, каждый двадцатый документ. В результате проверки нарушения не установлены.
12. Проверка правильности ведения командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.
Данные документы проверены выборочно, каждый двадцатый документ. В результате проверки нарушения законодательства не установлены.