Организация бухгалтерского учета и аудит расчетов с подотчетными лицами
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
уровня существенности для расчетов с подотчетными лицами в качестве базовых показателей используем следующие показатели бухгалтерской отчетности:
1) дебиторская задолженность (строка 230 + строка 240 формы №1);
2) кредиторская задолженность (строка 620 формы №1);
3) прибыль предприятия (строка 140 формы №2) (Приложение 20);
4) валовая прибыль (строка 029 формы №2);
5) валюта баланса (строка 300 формы .1);
6) выручка от реализации (строка 010 формы 2)
Расчет значений, необходимых для определения уровня существенности приведен в таблице 10.
Среднее арифметическое графы 4 составляет:
(74 + 155 + 110 + 118 + 445 + 400)/6 = 217 тыс, руб.
Наименьшее значение откланяется от среднего на:
(217 - 74) / 217 Х 100% = 66%.
Наибольшее значение откланяется от среднего на:
(445 - 217) / 217х 100% = 105%.
Таблица 10 Расчет единого уровня существенности
Наименование базового показателяЗначение базового показателя
тыс. рубУсредненный показатель
тыс. рубДоля
%Значение применяемое для нахождения уровня существенности тыс. рубна начало отчетного годана конец отчетного периодадебиторская задолженность56023941477574Кредиторская задолженность6433390051673155Прибыль предприятия1703269121975110Валовая прибыль1297342123595118Валюта баланса2275821767222632445Выручка от реализации3501145063400371400
Так как наименьшее и наибольшее значения (74 и 445) резко откланяются от среднего значения, то принимаем решение, отбросить при дальнейших расчетах оба этих показателя. Тогда новое среднее арифметическое значение по данным таблицы составит:
(155 + 110 + 118 + 400)/4 = 196 тыс, руб.
Наименьшее значение откланяется от среднего на:
(196 - 110) / 196 х 100% = 43%.
Наибольшее значение откланяется от среднего на:
(400 - 196) / 196 х 100% = 104%.
Согласно расчету наименьшее значение (110) отклоняется от среднего на 43% , что является приемлемым, поэтому данное значение принимаем в дальнейший расчет уровня существенности, а наибольшее значение (400), отбрасываем. Таким образом, среднее арифметическое значение составит:
(155 + 110 + 118) / 3 = 128 тыс. рублей. Полученную величину можно округлить до 130 тыс. рублей и использовать ее в качестве уровня существенности для расчетов с подотчетными лицами. Различия между значениями уровня существенности до и после округления составит: (130-128)/128 х 100 % = 1,5%, что находится в пределах 20%. Для оценки риска на предприятии проводились тесты (таблица 11).
Таблица 11 Оценка внутрихозяйственного риска и риска средств контроля
Проверяемые вопросыВлияние
(+,-)Комментарий1.Внутрихозяйственный рискЧестность персонала и руководства+Условия ведения хозяйственной деятельности+Предприятие в течении нескольких лет пользуется услугами одной аудиторской фирмы, четко выполняет обязанности перед кредиторамиМесторасположение предприятия+Благоприятное, т.к. в Липецке созданы благоприятные условия для развития промышленностиРиски деловой среды, экономическая ситуация в отросли+Деятельность предприятия в значительной степени зависит от спроса потребителейЗависимость деятельности предприятия от его финансовых результатов+Деятельность предприятия в значительной степени зависит от спроса потребителейСостояние имущества+Благоприятное, угроза банкротства отсутствует2. Риск средств контроляСтиль руководства+ДемократическийУправленческая структура+Функциональная управленческая структура с четким распределением обязанностей и ответственностиРаспределение полномочий+Четко выраженаПравильность ведения бухучета и составления отчетностиХозяйственные операции своевременно и в полном объеме отражаются в учете в соответствии с законодательством и учетной политикой, отчетность составляется своевременно
Анализ средств внутреннего контроля показал, что в ОАО Мелиорация достаточно четко разделены функции управления и контроля, сохранность активов и бухгалтерских записей обеспечивается наличием специальных помещений, сейфов, охраны.
На основании результатов тестирования можно установить следующие размеры рисков:
аудиторский риск (АР) принять за 4%;
внутрихозяйственный риск (ВХР) принять за 70%;
риск средств контроля (РСК) принять за 60%.
Для определения риска необнаружения (РН) воспользуемся следующей формулой:
РН = (АР/(ВХРхРСК))х100%, (2)
где, АР аудиторский риск;
ВХР внутрихозяйственный риск;
РСК- риск средств контроля;
Таким образом риск необнаружения составит:
(0,04/(0,7х0,6))х100%=9,5%.
При таком риске необнаружения следует привлечь высоко квалифицированных аудиторов, однако, учитывая то, что система контроля на предприятии эффективна, можно предположить небольшое количество ошибок в учете и отчетности.
Для оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля на предприятии ОАО Мелиорация использовался вопросник. По результатам вопросника получена следующая информация (таблица 12).
По результатам проведенных опросов и наблюдений установлено, что все хозяйственные операции выполняются только с одобрения руководства, имеется распределение обязанностей в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством и учетной политикой, отчетность составляется своевременно, а также проводятся процедуры контроля (арифметический пересчет, сверка расчетов, инвентаризация расчетов с подотчетными лицами).
Таблица 12 Вопросник для оценки системы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО Мелиорация
ВопросыДа (+),
Нет (-)Имеется ли приказ руководител?/p>