Организация бухгалтерского учета и аудит расчетов с подотчетными лицами
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
°удиторской проверки расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО Мелиорация.
3.2 Проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами
В процессе аудита порядка ведения учета и документального оформления расчетов с подотчетными лицами осуществлялись следующие аудиторские процедуры:
1. Проверка наличия распорядительных документов, отражающих информацию о расчетах с подотчетными лицами в организации.
На предприятии существуют следующие распорядительные документы, отражающие информацию о расчетах с подотчетными лицами в организации (таблица 14).
В результате изучения учетной политики предприятии ОАО Мелиорация (приложение 3), в части касающейся учета расчетов с подотчетными лицами установлено соответствие законодательству всех отраженных элементов. При ознакомлении с документами, в ходе личной беседы с главным бухгалтером, а также в процессе изучения приказа о сроках и правилах составления и предоставления отчетности подотчетными лицами в организации было получено представление о постановке и ведении бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Отсутствие приказа руководителя о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет свидетельствует об отсутствии контроля за расходование денежных средств из кассы.
Таблица 14 Распорядительные документы, регулирующие расчеты с подотчетными лицами на ОАО Мелиорация
Наименование документаДата составления документаНомер документаСсылка на нормативный документНаименование нарушенияПриказ об учетной политике организации11.01.2007г.2ФЗ О бух.учете от 21.11.1996 №129-ФЗДата составленияПриказ руководителя о сроках и правилах составления и предоставления отчетности подотчетными лицами в организации28.12.20063ФЗ О бух.учете от 21.11.1996 №129-ФЗНарушения не установленыПриказ руководителя о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет--Положение о порядке ведения кассовых операций,
№ 40 от 22.09.1993г.на 2007г. отсутствует
Подводя итог выше выявленному, можно сделать вывод о наличии нарушений в организации учета расчетов на предприятии ОАО Мелиорация.
2. Проверка правильности оформления документов по расчетам с подотчетными лицами.
В связи с тем, что объем операций по расчетам с подотчетными лицами за 2007г. на предприятии обширный, документы будут проверены выборочно. В соответствии с выборкой каждый двадцатый документ. Результаты проведения данной аудиторской процедуры представлены в таблице 15 .
Таблица 15 Результаты проверки правильности оформления документов по расчетам с подотчетными лицами
Проверяемые документыДолжны составляться в соответствии с законодательствомФактически составляютсяУстановленные нарушениявсегдаНа усмотрение организациивсегдаиногдаАвансовые отчеты++нетПриказ о направление работника в командировку++не всегда составляется при командировках по территории РФСлужебные задания и отчет о их выполнении++нетКомандировочное удостоверение++нет
В результате проверки правильности оформления документов, по расчетам с подотчетными лицами выявленные нарушения заключаются в следующем:
при направлении в командировку по территории РФ не всегда составляется приказ о направлении работника в командировку;
при загранкомандировках нет перевода документов, приложенных к авансовому отчету.
Выявленные нарушения не оказывают влияние на бухгалтерскую отчетность, но негативны для системы внутреннего контроля.
3. Проверка правильности возмещения затрат на представительские расходы.
В процессе аудиторской процедуры обнаружено, что на предприятии отсутствуют сметы представительских расходов, утвержденные руководителем предприятия, а также приказ об установлении норматива представительских расходов. Данные факты являются признаками неэффективности внутреннего контроля при проведении расчетов с подотчетными лицами.
Для того, чтобы определить сумму представительских расходов предприятия ОАО Мелиорация, которая будет применяться в качестве норматива при проверке представительских расходов, совершенных подотчетными лицами в 2007 году, воспользуемся формулой:
ПР=ФОТ х 4%, (3)
где, ПР представительские расходы;
ФОТ фонд оплаты труда за 2007год.
Таким образом, норматив представительских расходов в 2007году на предприятии ОАО Мелиорация составил:
ПР= (18134 х 4%)/100% = 725 тыс. руб.
В ходе проверки сплошным способом, кроме нарушений системы внутреннего контроля не установлены.
В ходе анализ представительских расходов, совершенных подотчетными лицами в 2007году было установлено, что установленный норматив не был превышен (таблица 16).
4. Проверка правильности составления бухгалтерских проводок по операциям с подотчетными лицами.
Документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены выборочно за 2007год, каждый двадцатый документ. В результате проведенной аудиторской процедуры нарушения не установлены. Составлен рабочий документ аудитора (приложение 22).
5. Проверка ведения журналов регистрации авансовых отчетов.
Аудируемое предприятие не ведет журналы регистрации авансовых отчетов, а также журналы регистрации командировок.
Таблица 16 Представительские расходы, совершенные подотчетными лицами в 2007году в ОАО Мелиорация
Виды представительских расходовСумма расхода, тыс. руб.Норматив расхода, тыс. руб.Сумма пре?/p>