Организация бухгалтерского учета
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
кции и прочие поступления.
Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных требований).
Ежедневно банк выдает выписки из расчетного счета ООО "Альтернатива", в которых указываются начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете.
Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств по расчетному счету представлена в таблице 11.
Таблица11 - Схема корреспонденции счетов по учету движения средств по расчетному счету ООО Альтернатива за 2010 г. (по данным приложения 6)
Содержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.ДебетКредитИз кассы сдано на расчетный счет5150518226,88Возврат кредиторской задолженности5160202357,14Получены денежные средства за поставленную продукцию5162.110162414,01Получены излишне начисленные суммы платежей на социальное страхование 5169509702,10Оплачена сумма по претензии5176.2285302,00Возврат излишне списанной суммы на пересчет инкассируемой выручки5191.152260,56Получено в кассу с расчетного счета505112869000,00Оплачено поставщику за поставленную продукцию605110546309,20Уплачены налоги в бюджет68519592888,93Перечислены страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев69515424961,38Перечисление зар платы, алименты, предоплата за авансовые таможенные платежи76.15111627009,23Оплачены услуги банка91.251133775,56Оплата лицензионных сборов97.151200233,06
Основанием для записей в бухгалтерском учете операций по движению денежных средств за период в ООО Альтернатива служит банковская выписка, которую ежедневно бухгалтерия ООО получает через систему клиент - банк.
.3 Учет расчетных операций
Расчетные операции в ООО Альтернатива осуществляются с внутренними и внешними контрагентами. Внешними контрагентами являются сторонние организации, выступающие в роли покупателей, поставщиков и подрядчиков, а также налоговые органы, внебюджетные фонды и т.д.
Внутренними контрагентами являются работники ООО Альтернатива, с которыми производятся расчеты по подотчетным и депонированным суммам, а также по прочим операциям.
Согласно рабочему плану счетов ООО Альтернатива состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками отражается на балансовом счете 60 Расчеты с поставщиками.
Расчеты с поставщиками ООО Альтернатива ведет на основании заключенных договоров на поставку товаров, материалов, и иных договоров заключаемых ООО Альтернатива в ходе осуществления своей деятельности.
Состояние расчетов с покупателями и заказчиками отражается на балансовом счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. Аналитический учет по счету 62 ведется в разрезе специфики совершаемых хозяйственных операций:
.1 Расчеты с покупателями в рублях
.2 Авансы, полученные в рублях.
Расчеты с покупателями и заказчиками производятся в ООО Альтернатива в соответствии с условиями заключенных договоров поставки. В конце года и каждый месяц проводится сверка взаиморасчетов, которая оформляется Актом сверки. При отгрузке готовой продукции покупателям, возникающая дебиторская задолженность отражается на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками.
Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания относятся к прочим расходам организации. Перечень прочих расходов организации установлен п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
По статье 195 Гражданского кодекса РФ (ч.1) исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Срок исковой давности исчисляется в соответствии с положениями ГК РФ. Общий срок исковой давности установлен в три года (ст. 196 ГК РФ).
После его истечения задолженность признается безнадежной и может быть списана на расходы. Безнадежные долги можно списать на расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, двумя способами - за счет средств резерва по сомнительным долгам или без такого резерва (пп. 7 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Таким образом, перечень случаев, когда задолженность может быть признана безнадежной и, соответственно, списана на расходы, законодателем ограничен.
Для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности у организации должны быть следующие документы основания: договор купли-продажи или договор поставки продукции, банковские документы, подтверждающие перечисление денежных средств поставщику, счета-фактуры, накладные на отгруженную продукцию.
На сумму оплаты за отгруженную продукцию организация предъявляет расчетные документы покупателю и производит в учете соответствующую бухгалтерскую запись. При погашении контрагентом своей задолженности производится ее списание с кредита счета 62 в дебет счетов учета денежных средств.
Также в учете организации на счете 62 отражаются суммы п