Организация бухгалтерского учета
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
редварительной оплаты за отгруженную продукцию, которые учитываются обособленно по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета. Для учета полученных авансов ООО Альтернатива применяется счет 62.2 Авансы, полученные в рублях.
Корреспонденцию счетов, применяемую для учета расчетов с покупателями и заказчиками ООО Альтернатива в 2010 году рассмотрим в таблице 12.
Таблица 12 - Схема корреспонденции счетов по учету Расчетов с покупателями и заказчиками ООО Альтернатива за 2010 г. (по данным приложения 6)
Содержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.ДебетКредитПроизведен взаимозачет за готовую продукцию62.162.14487423,81Учтена выручка за реализованную продукцию 62.190.192861653,94Поступили платежи от покупателя за проданную продукцию в кассу ООО Альтернатива 50.162.1800819,77Поступили платежи от покупателя за проданную продукцию на расчетный счет ООО Альтернатива 5162.110162414,01Произведен взаимозачет обязательств60.162191441,30Сторно по авансам на начало месяца62.2.62.14487423,81Списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности 91.262.1227186,62
Пунктами 3 и 8 ст. 169 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
"Входной" НДС - это тот налог, который предъявил поставщик товаров (работ, услуг), имущественных прав дополнительно к цене. Или же налог, который уплатили на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, а также начислили при выполнении СМР для собственных нужд, уплатили при выполнении обязанностей налогового агента.
Пунктом 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право уменьшить сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет, на сумму налоговых вычетов. По общему правилу сумма "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам может быть предъявлена к вычету при выполнении следующих условий:
приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Согласно учетной политике ООО Альтернатива раздельный учет входного НДС по приобретенным покупным товарам следует осуществлять следующим образом:
по товарам, закупки которых изначально планируется поставлять на экспорт, входной НДС к вычету не предъявлять до момента документального подтверждения реального экспорта;
по товарам, по которым при закупках невозможно определить характер последующих поставок (внутренний рынок либо экспорт), НДС восстанавливать в момент выпуска товара в режиме экспорта (в порядке, аналогичном п.3 ст.170 главы 21 НК).
Восстановление НДС осуществлять в бухгалтерском учете бухгалтерской записью сторно по Дт 68.2 Расчеты по НДС и Кт 19 НДС по приобретенным ценностям независимо от оплаты НДС поставщику и в налоговом учете в аналогичной сумме корректировочной записью в книгу покупок.
Уплата НДС и представление налоговой декларации по НДС в ООО Альтернатива производится ежемесячно.
Обязанность уплатить налог в бюджет возникает в том случае, если выставляется своим покупателям счет-фактура с выделенной в них суммой НДС. В такой ситуации следует уплатить указанный в счете-фактуре налог, даже если предприятие:
не является налогоплательщиком, а применяется специальный налоговый режим в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН;
предприятие освобождено от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ;
осуществляется реализация товаров (работ, услуг), не подлежащая налогообложению.
Это правило закреплено в п. 5 ст. 173 НК РФ.
Расчеты с подотчетными лицами в ООО Альтернатива ведут с использованием счета 71 Расчеты с подотчетными лицами. В соответствии с рабочим планом счетов в ООО Альтернатива к счету 71 предусмотрено открытие следующих субсчетов:
.1 Расчеты в рублях.
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые ООО Альтернатива из кассы на хозяйственные расходы, на расходы по командировкам для осуществления оперативной деятельности организации.
Целесообразность, размеры и сроки, на которые выдаются средства под отчет, согласно порядка ведения кассовых операций, определяются руководителем ООО Альтернатива. Согласно п 3.19 учетной политики предприятия срок возврата подотчетных сумм:
для денежных сумм, выдаваемых на командировочные расходы - в течение трех рабочих дней с даты возврата из командировки,
для денежных сумм, выдаваемых под отчет на хозяйственные расходы - в течение трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы.
Выдача денежных средств в подотчет производится на срок не более трех месяцев в течение календарного года. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного лица по ранее выданной ему подотчетной сумме.
После возвращения из командировки подотчетное лицо представляет отчет о фактически израсходованных суммах с приложением оправдательных первичных документов, оформляет авансовый отчет, который в течении 5 дней обрабатывается в бухгалтерии. К авансовому отчету прикладываются подтверждающие расход денежных средств подотчетным лицом документ?/p>