Организация бухгалтерского и налогового учета материально-производственных запасов на ОАО "Балтика-Дон"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
»енные в процессе приемки грузов также рассматривают как неотфактурованные поставки и показывают по отдельной строке журнала-ордера №6.
По неотфактурованным поставкам на основании данных документов склада о приемке осуществляется запись раздельно по каждой поставке с указанием буквы Н в графе Номер счета-фактуры. Оприходование происходит по договорной стоимости с данным поставщиком, по учетной цене или цене предыдущей поставки. При получении счета-фактуры указанная выше запись сторнируется и делается обычная запись. Суммы по счетам, по которым груз не получен в отчетном периоде, переносятся в журнал-ордер №6 следующего месяца в графу Сальдо на начало месяца за неприбывший груз по каждой поставке отдельно. Сумма акцепта, как уже отраженная в прошлом отчетном периоде, в этом журнале-ордере не отражается. Груз, поступивший в отчетном месяце, числившийся на начало месяца в пути, сторнируется в графе За неприбывший груз по той строке, где было показано сальдо. Указанное сальдо в конце месяца корректируется обычными или сторнировочными записями с учетом изменений в текущем месяце. Обороты по кредиту счета 60 за отчетный месяц включают как суммы за полученные материально-производственные запасы, так и суммы по таким запасам, оставшимся в пути.
Приобретение материалов через подотчетных лиц отражается в журнале-ордере №7 записью:
Дебет счетов 10 Материалы;
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Субсчет 3 НДС по приобретенным материально-производственным запасам.
Кредит счета 71 Расчеты с подотчетными лицами.
Когда под ожидаемое поступление материалов организация производит предварительную оплату, в журнале-ордере №2 на основании выписки банка составляется бухгалтерская проводка:
Дебет счета 60/2 Кредит счета 51
После получения указанных ценностей ранее произведенный аванс принимается к зачету в уменьшение кредиторской задолженности перед поставщиками:
Дебет счета 60/1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным счетам
Кредит 60/2 Расчеты по выданным авансам.
Оставшаяся сумма обязательно погашается в обычном порядке.
Претензии, предъявленные поставщиками при оприходовании поступивших материалов, независимо от их характера (недостачи в пути, несоответствие условиям договора), не освобождают покупателя от обязательств перед поставщиками до даты разрешения спора и отражаются в учете записью:
Дебет сч. 76/2 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по предензиям
Кредит сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Продажа материалов и других видов запасов на сторону отражается по счету 91 Прочие доходы и расходы, который предназначен для формирования информации о прочих доходах и расходах, связанных с продажей и прочим списанием материально-производственных запасов.
По дебету этого счета отражаются расходы, связанные с продажей и прочим списанием материалов, включая расходы по продаже. По кредиту счета отражаются поступления за проданные материальные ценности.
Процесс продажи и прочего списания материально-производственных запасов отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом: балансовая стоимость проданных или списанных материалов:
Дебет 91 Прочие доходы и расходы
Кредит 10 Материалы.
В бухгалтерском учете средства, вырученные от продажи материалов, включаются в операционные доходы, согласно требованию пункта 7 положения по бухгалтерскому учету Доходы организации (ПБУ 9/99).
При этом делается проводка:
Дебет 62 Кредит 91 субсчет прочие доходы (отражается доход от продажи материалов).
Налог на прибыль рассчитывается путем исключения из выручки налога на добавленную стоимость, а также налога с продаж. При этом делается такая проводка:
Дебет 91 субсчет НДС по реализованным материалам Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС (начислен НДС по реализованным материалам)
Дебет 91 субсчет Налог с продаж по реализованным материалам Кредит 68 субсчет Расчеты по налогу с продаж (начислен налог с продаж).
При безвозмездной передаче разного рода запасов другим организациям в порядке дарения записи на счетах производятся следующим образом:
На сумму передачи запасов по балансовой стоимости
Дебет 91 Прочие доходы и расходы
Кредит 10 Материалы;
На сумму НДС
Дебет 91 Прочие доходы и расходы
Кредит 68 Расчеты по налогам и сборам, субсчет Расчеты по НДС;
Результат безвозмездной передачи материально-производственных запасов ежемесячно
Дебет 99 Прибыли и убытки
Кредит 91 Прочие доходы и расходы.
Финансовый результат, выявленный на счете 91 Прочие доходы и расходы, в отчетном периоде списывается на счет 99 Прибыли и убытки. Особенностью ведения счета 91 является то, что записи по субсчетам 1 Прочие доходы и 2 Прочие расходы производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно путем сопоставления дебетового оборота по субсчету 2 Прочие расходы и кредитового оборота по субсчету 1 Прочие доходы определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое отражается на субсчете 9 Сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно списывается на счет 99 Прибыли и убытки.
На сумму прибыли дебетуется счет 91 Прочие доходы и расходы, субсчет 9 &