Организационно-экономические аспекты управления затратами предприятия: опыт, проблемы, решения
Диссертация - Экономика
Другие диссертации по предмету Экономика
я - отношение количества привлеченных за период абонентов к общему количеству абонентов;
-для командировочных и консультационно-информационных расходов - доля дохода от продаж ППУС в общем доходе предприятия (или отношение числа работников службы продаж к общему числу работников).
Руководству АО Казахтелеком нужна информация о сумме затрат на привлечение одного абонента за конкретный период, которая рассчитывается как отношение суммы затрат на оборудование, рекламу, дилеров и службу продаж к количеству привлеченных абонентов.
В зависимости от технологических особенностей стандарта АО Казахтелеком в расходах на оборудование учитывает себестоимость абонентского оборудования и других подобных расходов.
Затраты на рекламу - это коммерческие расходы, направленные на привлечение новых абонентов. Расходы на службу продаж - это затраты на содержание помещений, заработная плата работников службы и отчисления на нее, другие общехозяйственные расходы. Для расширения абонентской базы АО Казахтелеком создает дилерскую сеть и доплачивает ей значительные суммы за каждого нового абонента. Подсчитав затраты по привлечению одного абонента, долю в них на оплату дилерам и имея данные о количестве привлеченных ими новых абонентов, АО Казахтелеком принимает решение о расширении или сокращении дилерской сети.
На основе калькуляции себестоимости на 100 тг. доходов от основной деятельности определяется ее структура и выявляются наиболее значимые резервы экономии затрат на производство услуг телефонной связи в АО Казахтелеком.
В таблице 10 приведены результаты исследования структуры себестоимости на 100 тг. доходов от основной деятельности по двум отчетным годам 2009 и 2010.
Таблица 10. Структура себестоимости АО Казахтелеком в период с 2009 по 2010гг.
Наименование основных элементов затрат2010г.2009г.себестоимость, в тг. на 100 тг. доходовструктура себестоимости, %себестоимость, в тг. на 100 тг. доходовструктура себестоимости, %Аренда каналов5,399,129,2811,02Лизинговые и арендные платежи за оборудование8,9515,1442,6550,64Амортизационные отчисления5,889,941,832,17Платежи транзитному оператору10,4717,7112,2114,5Платежи контролирующим органам1,783,021,341,59Заработная плата и отчисления на социальные нужды16,928,5813,2515,73Коммерческие расходы1,983,350,851,01Прочие7,7813,162,813,33Всего59,1210084,22100
Как можно видеть, величина себестоимости между 2009 и 2010 гг. весьма отличается. Себестоимость на 100 тг. доходов АО Казахтелеком в 2009 году на 25,1 тг. выше, чем в 2010 году, т.е. почти на 42%. Такая разница обусловлена различием управленческих решений по источникам финансирования производственной базы. В 2009 году АО Казахтелеком приобрело сетевое оборудование по договорам лизинга, а в 2010 году по договорам закупки в собственность, что сказывается на величине амортизационных отчислений. В 2010 году АО Казахтелеком потратило значительно больше средств на рекламу. Особое внимание руководство АО Казахтелеком в 2010 году уделяло оплате консультационно-информационных услуг, транспортным и другим общехозяйственным расходам.
Изменение себестоимости в отчетном периоде по сравнению с базовым определяется по формуле:
?Ic =( (1-Ic/Iдох)*di)*100 (4)
где ?Ic - индекс изменения себестоимости за счет i-й статьи затрат;
Ic - индекс изменения i-й статьи затрат в отчетном периоде по сравнению с базовым в относительных единицах;
Iдох - индекс изменения доходов в отчетном периоде по сравнению с базовым в относительных единицах;
di - доля i-й статьи затрат в себестоимости базового периода.
Общее снижение себестоимости определяется суммой изменения себестоимости по каждой статье:
?Ic =??Ic i (5)
Если темп роста доходов в отчетном периоде по сравнению с базовым ниже, чем темп роста себестоимости, то результатом будет отрицательная величина.
Для определения влияния на себестоимость изменения каждой статьи затрат АО Казахтелеком анализируемого периода по сравнению с базовым приведем расчеты на основании данных 2010 года (таблица 11).
Таблица 11. Исходные и расчетные данные для расчета изменения по статьям затрат АО Казахтелеком
Наименование показателейБазовый период, тыс. тг.d,Отчетный период, тыс. тг.'с,'дожД/с, %Аренда каналов153213,802 6993,49-0,96Лизинговые платежи7957,162 7793,50-8,04Платежи транзитному оператору1 37712,403 2512,36-5.38Платежи надзирающим органам3483,135541,590,10Зарплата и отчисления3 13228,215 2471.68-0,49Коммерческие расходы4614,156151,330,79Амортизационные отчисления1 43912,961 8251,272,98Содержание помещений1921,732491,300,37Прочие1 82816,462 1671,194,61Итого11 104100,0019 386Себестоимость, тг. на 100 тг. доходов58,8962,42Доход18 85731 0551,65Изменение себестоимости-6,01
Как видно из расчетов, представленных в таблице 11, в отчетном периоде по сравнению с базовым себестоимость увеличилась на 6,01%. Основное влияние на увеличение себестоимости оказал рост лизинговых платежей на 8,04% и рост платежей транзитному оператору на 5,38%.
Выделим три группы факторов, оказывающих влияние на уровень и динамику изменения затрат в составе себестоимости услуг АО Казахтелеком: общеэкономические, отраслевые и внутрихозяйственные.
Общеэкономические факторы не зависят от деятельности конкретных предприятий, их влияние на себестоимость имеет одинаковую направленность во всех отраслях экономики. К этим факторам относятся политика государства в области социального обеспечения, влияющая на размер отчислений во внебюджетные фонды, изменение норм амортизационных отчислен?/p>