Оптимізація оподаткування на підприємстві
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
вважаються обєктами оподаткування такі операції, які здійснюються субєктами господарювання. До них належать:
-випуск, розміщення і продаж цінних паперів;
-обмін цінних паперів на інші цінні папери;
-передача майна в оренду і його повернення після закінчення строку договору оренди;
-надання послуг із страхування і перестрахування,із соціального і пенсійного страхування;
-обіг валютних цінностей;
-виплата заробітної плати, дивідендів;
-надання брокерських і дилерських послуг;
-передача основних фондів у формі внесків у статутні фонди юридичних осіб в обмін на їхні корпоративні права.
Згідно із Законом “Про податок на додану вартість” застосовується дві ставки оподаткування: 20% і 0%.
Нульова ставка оподаткування ПДВ застосовується до таких операцій:
-продаж товарів, що були вивезені за межі митної території України;
-продаж товарів підприємствами роздрібної торгівлі, що розміщені на території України в зонах митного контролю;
-надання транспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів за межами митного кордону України;
-продаж вугілля та продуктів його збагачення, електроенергії, імпортного газу.
Термін сплати ПДВ до бюджету для платників податку. в яких обсяг операцій, що оподатковується, за попередній календарний рік перевищує 7200 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, - не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним, а оподаткований період дорівнює календарному місяцю. Інші платники ПДВ самі визначають податковий період. Він може дорівнювати календарному місяцю або кварталу [3].
2.3 Аналіз сплати податків ТОВ ”Схід”
ТОВ ”Схід” є товариством з обмеженою відповідальністю. На це підприємство накладаються податки: ПДВ, податок на прибуток, плата за землю, відрахування в цільові державні фонди, місцеві податки та збори (комунальний податок, податок з реклами ), платежі за ресурси. Податок на додану вартість є непрямим податком, виконує фіскальну функцію та справляє значний вплив на фінансово-господарську діяльність субєктів господарювання. Та на їхній фінансовий стан. Платниками ПДВ є субєкти господарської діяльності (юридичні особи) і громадяни (фізичні особи), які здійснюють підприємницьку діяльність на території України. При цьому податок стягується, якщо обсяг оподаткованих операцій платника з продажу товарів за останні дванадцять календарних місяців перевищував 1200 неоподаткованих мінімумів доходів громадян. Згідно звіту про фінансові результати ПДВ за 2006-2008 роки становить: 2006 рік 1428,8 тис.грн, 2007рік 1880,5 тис.грн, 2008 рік 2005,8 тис.грн.
Графічно сплату ПДВ зображено на рис 2.3.
Податок на прибуток вираховують: (ВВП - валові витрати амортизація)*25%.
Рис.2.3. Сплата ПДВ ТОВ Схід за 2006-2008 роки
Проаналізуємо сплачений податок на прибуток за 3 роки за такими даними:
роки200620072008ВВП3002005000027000Валові витрати3200205105027500Амортизація 3213005250028100Розрахуємо податок на прибуток:
2006: (300200-50000-27000)=223200грн *25 %=55800 грн.
2007: (320020-51050-27500)=241470грн *25%=60368 грн.
2008: (321300-52500-28100)=240700грн *25%=60175грн.
В графічному вигляді ми можемо зобразити суми сплачених податків на прибуток за 3 роки у вигляді графіка:
Рис.2.4. Сплачений податок на прибуток ТОВ Схід за 2006-2008 роки.
Підприємство розміщує рекламу на рекламному щитку і сплачує 0,3% від обєму вартості щитка, щоквартально у місцевий бюджет. Це постійне розміщення. Наприклад, щодо ТОВ “Схід” то воно розміщує рекламу на рекламних щитках. Вартість такого щитка становить 1200 грн. Розраховуємо податок на рекламу коли ставка податку становить 0,5%: (1200*0,5/100)=6грн. Розрахунок комунального податку. ТОВ “Схід” має середньоспискову чисельність 11 осіб і щоквартально сплачує 10 % на кожного робітника від одного неоподаткованого мінімуму. Податок розраховується щоквартально тому розраховуємо на 33 особи. Один неоподаткований мінімум на одну особу становить 1,7 грн. Отже (33*17/10)=56,1грн. Цей податок сплачується до місцевого бюджету.
Податок на землю. Підприємство має земельну ділянку в місті Ізюмі 300 кв.м. В місті не проведена грошова оцінка земель. На другому скликанні Міської ради (рішення №9) від 12.01.2007, було затверджено ставку земельного податку 0,62 грн. за 1 кв.м. Земельний податок на рік ТОВ “Схід” складає (300*0,62/12)=15,5грн. Це сума податку на кожний місяць, яку підприємство повинно сплачувати рівними сумами щомісячно на кожний 30 день звітного місяця.
Рекламні та комунальні податкові розрахунки подаються до інспекції на протязі 50 днів після закінчення звітного кварталу згідно дикрета Кабінета міністрів № 5693 від 20.05.1993 року та рішення Ізюмської міської ради № 1723 від 26.09.2006 року.
По землі надається розрахунок до 1 лютого поточного року. Згідно Закону України “Про плату за землю” № 3525 від 3.07.1996 року, стаття № 7.
За несвоєчасну та неповну сплату податків, підприємству нараховуються штрафні санкції, згідно Закону України № 8121 від 20.12.2000 року ”Про несвоєчасність сплати та подання податкових зобовязань платниками податків перед цільовими фондами і бюджетами.”
III. ШЛЯХИ ОТРИМІЗАЦІЇ ОПОДАТКУВАННЯ НА ПІДПРИЄМСТВІ
3.1 Податкове планування на підприємстві як основа оптимізації оподаткування
Необхідність податкового планування закладена в самому податковому законодавстві, яке передбачає ті або інші податкові режими для різних ситуацій, допускає різні методи для числення податкової бази і пропонує платникам податків різні