Оптимізація оподаткування на підприємстві
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
податкові пільги, якщо вони діятимуть в бажаних владним органам напрямах. Крім того, податкове планування обумовлене зацікавленістю держави в наданні податкових пільг в цілях стимулювання якої-небудь сфери виробництва, категорії платників податків, регулювання соціально-економічного розвитку. Податкове планування (tax planning) - це законний спосіб обходу податків з використанням пільг, що надаються законом, і прийомів зменшення податкових зобовязань. Суть його виражається у визнанні за кожним платником податків права застосовувати всі допустимі законами засоби, прийоми і способи (у тому числі і пропуски в законодавстві) для максимального скорочення своїх податкових зобовязань. [3, с.16]
В рамках корпоративного податкового планування виділяють:
- перспективне податкове планерування це проведення активної податкової політики з метою уникнення фінансових ризиків і мінімізації негативного впливу оподаткування на процес досягнення стратегічних цілей.
- поточне податкове планерування - це оптимізація податкових виплат в звітному році з використанням допустимих законодавством засобів, способів і прийомів.
Процес податкового планування складається з декількох взаємоповязаних між собою етапів, які не слід розглядати як чітку і однозначну послідовність дій, податкових зобовязань, що обовязково гарантують зниження. Це повязано з тим, що в податковому плануванні поєднуються елементи і науки, і мистецтва фінансового аналітика. До реєстрації і початку функціонування організації необхідна відповідь на загальні питання стратегічного характеру.
Перший етап - поява ідеї про організацію бізнесу, формулювання мети і завдань, а також рішення питання про можливе використання податкових пільг, що надаються законодавцем.
Другий етап - вибір найбільш вигідного з податкової точки зору місця розташування виробництв і конторських приміщень підприємства, а також його філій, дочірніх компаній і керівних органів.
Третій етап вибір організаційно-правової форми юридичної особи і визначення її співвідношення з податковим режимом, що виникає при цьому.
Наступні етапи відносяться до поточного податкового планування, яке повинне органічно входити у всю систему управління господарюючого субєкта.
Четвертий етап передбачає формування так званого податкового поля підприємства з метою аналізу податкових пільг. На основі проведеного аналізу формується план їх використання по вибраних податках.
Пятий етап - розробка (з врахуванням вже сформованого поля) системи договірних стосунків підприємства. Для цього з врахуванням податкових наслідків здійснюється планування можливих форм угод: оренда, підряд, купівля-продаж, відшкодувальне надання послуг і тому подібне. У результаті утворюється договірне поле господарюючого субєкта.
Шостий етап починається із складання журналу типових господарських операції, який служить основою ведення фінансового і податкового обліку. Потім виконується аналіз різних податкових ситуацій, постачання отриманих фінансових показників з можливими втратами, обумовленими штрафними і іншими санкціями.
Сьомий етап безпосередньо повязаний з організацією надійного податкового обліку і контролю за правильністю числення і сплати податків. Основним способом зменшення ризику помилок може бути використання технології внутрішнього контролю податкових розрахунків.[6, ст.124]
Виходячи з необхідності поєднання доцільності і недопустимості неправомірності основні принципи податкового планування можуть бути визначені таким чином:
- дотримання вимог чинного законодавства при здійсненні податкового планування;
- зниження сукупних податкових зобовязань організації в результаті вживання інструментів податкового планування;
- використання можливостей, що надаються законодавством, і інструментів, доступних для конкретної організації, які забезпечують досягнення податкової економії в більшому розмірі, чим витрати, повязані з їх вживанням;
- розгляд декількох альтернативних варіантів податкового планування з виділенням найбільш оптимального з них стосовно конкретної організації;
- своєчасне коректування з метою обліку в найкоротші терміни занесених в чинне законодавство змін;
- зрозумілість і економічна обґрунтованість схеми як в цілому, так і всіх без виключення її складових частин.[6, с. 126]
Як завдання податкового планування, зокрема, може виступати:
- мінімізація податкових втрат організації по якому-небудь конкретному податку або збору;
- мінімізація податкових втрат по сукупності податків, що обчислюються на базі одного і того ж обєкту оподаткування (наприклад, оборотних податків з виручки);
- мінімізація по всій сукупності податків і зборів, платником яких є організація.
У цих цілях заздалегідь уточнюється перелік податків, які належить сплачувати, їх ставки, розміри, розподіл між бюджетами різних рівнів і податкові пільги, проводиться аналіз системи договірних стосунків і типових господарських ситуацій, визначається і оцінюється сума податкових зобовязань в поточних умовах господарювання. Самостійне завдання податкового планування можна представити декількома наступними етапами:
-формування податкового поля підприємства - спектру основних податків, які належить сплачувати підприємству, їх конкретні ставки і пільги. Параметри податкового поля встановлюються по статусу підприємств