Оптимізація оподаткування на підприємстві
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?родного середовища.
Основними завданнями вдосконалення системи оподаткування субєктів підприємницької діяльності в Україні с наступні:
1. Удосконалення інституційного середовища оподаткування субєктів підприємницької діяльності, сприятливого для реалізації принципу рівності всіх платників перед законом, відповідального ставлення платників до виконання своїх податкових зобовязань. Встановлення чітких правил регулювання взаємних зобовязань держави і платників податків, дієвого контролю та їх дотриманням.
2. Підвищення регулюючого потенціалу системи оподаткування субєктів господарювання на основі запровадження інноваційно-інвестиційних преференцій.
3. Підвищення фіскальної ефективності податків за рахунок розширення податкової бази, покращення адміністрування, зменшення масштабів ухилення під сплати податків, формування доходів бюджетів усіх рівнів та державних цільових фондів, виходячи з проведення збалансованої бюджетної політики на середньострокову перспективу.
4. Поетапне зниженим податкового навантаження на платників-субєктів підприємницької діяльності.
5. Стимулювання зміцнення позицій вітчизняного бізнесу в конкурентній боротьбі за рахунок зменшення частки податків у витратах.
6. Гармонізація податкового, валютного, митного-тарифного, зовнішньоекономічного та цивільного законодавства.
- Зменшення кількості контролюючих органів з одночасним створенням єдиних правил контролю за нарахуванням та сплатою податків і зборів (обовязкових платежів).
- Забезпечення проведення легалізації доходів та майна, отриманих з порушенням податкового законодавства (з яких не були сплачені податки).
Удосконалення системи оподаткування має йти, насамперед, по шляху вдосконалення всіх елементів податкової політики держави: принципів оподаткування: законодавства з питань оподаткування; системи взаємовідносин між платниками податків та контролюючими органами, яку визначено законодавчо.
Можна стверджувати, що побудова системи оподаткування починається з визначення принципів оподаткування, того базису, на якому далі має будуватися податкове законодавство. Безумовно, податкова система може вважатись ефективною за двох умов:
-здатність фінансово забезпечити виконання державою необхідних функцій (фіскальна ефективність);
-достатньо повне виконання основних принципів оподаткування.
Тому реформування податкової системи необхідно починати із встановлення таких принципів оподаткування, які б несли в собі ідею як фіскальної ефективності, так і регулюючих механізмів для економічного зростання, і на основі таких принципів реформувати податкове законодавство. Для відродження регулюючої і стимулюючої функції пропонуються такі принципи оподаткування:
1.Принцип однозначної визначеності податку. Можна навести висловлювання геніального А. Сміта: З досвіду всіх народів ніщо не приносить такого великого зла, як найнезначніша невизначеність у податку. В Україні ж, і не визнають усі учасники податкового процесу, неоднозначне, а часто маніть і множинне тлумачення законодавчих норм з питань оподаткування давно вже стало нормою життя.
- Принцип рівності в оподаткуванні. Цей принцип має означати абсолютно рівні обовязки громадян суспільства сплачувати податки, рівну (однакову) відповідальність всіх громадян перед законом за несплату податку. Податки мають сплачувати всі, ніхто не може бути звільнений від сплати податків повністю. В законодавстві можуть бути тільки певні знижки (зменшення) та розстрочки при сплаті податків.
- Принцип справедливості. Принцип податкової справедливості полягає в тому, що оподаткування орієнтується на економічну платоспроможність. Це означає, що оподатковуватись мають доходи, які залишаються у людини після задоволення основних життєвих потреб. Зазначений принцип є головним у побудові податкових систем багатьох розвинених країн світу. На жаль, в Україні він також не виконується, про що яскраво свідчить досвід прибуткового оподаткування громадян, коли встановлюється неоподатковуваний мінімум значно менший від мінімальної заробітної плати, яка, у свою чергу, менша від прожиткового мінімуму.
- Принцип рентабельності податку. Будь-який податок, збір, обовязковий платіж має приносити значно більший дохід, ніж витрати на його адміністрування. Для кожного податку повинна визначатись ефективність, рентабельність - економічні показники. Для ефективності справляння податку формула рентабельності може мати такий вигляд:
R = 100 (Витрати із стягнення / сума податку) * 100 (3.10)
5. Принцип мінімізації витрат при стягненні податків. Організація адміністрування податків мас вимагати мінімально можливих витрат.
6. Принцип зручності. Кожен податок слід стягувати тоді, коли платникові найзручніше його платити (А. Сміт) [74. с.59].
Принципи виконують роль стандартів податкової системи, провідних настанов щодо проведення податкової політики та розробки технологій оподаткування. У фіскальній сфері принципи оподаткування нагадують, те значення, котре в теології належить декалогу - десяти заповідям Божим. Призначення принципів полягає в узгодженні двох основних вимог до податкової системи: задоволення фіскальних потреб держави при врахуванні інтересів платників податків.
Ці сформульовані шість принципів оподаткування необхідно взяти за основу для реформування податкової системи - ефект?/p>