Определение содержания учёта, анализа и аудита расчётов с покупателями и заказчиками в ООО "Октябрьское молоко"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?в и процесса реализации продукции. Принимая во внимание пожелания руководства, и учитывая требования законодательства к проведению аудиторских проверок и содержанию аудиторского заключения, аудитор очерчивает круг проблем, требующих повышенного внимания в ходе проверки, и четко формулирует цели, которые должны быть достигнуты по итогам ее проведения.
Основным источником информации на данном этапе выступает письменно зафиксированная учетная политика предприятия, сформированная с учетом экономических и организационных факторов.
Аудитору следует осмыслить и детально проанализировать содержание учетной политики клиента, степень проработанности в ее положениях основополагающих принципов ведения бухгалтерского учета.
Наиболее значимые положения учетной политики необходимо отразить в рабочих документах аудитора, поскольку на всех последующих этапах анализ деятельности предприятия будет проводиться с позиций адекватности принятой учетной политике.
Этап предварительного планирования следует завершить изучением отчетов службы внутреннего контроля, материалов налоговых проверок и других контролирующих структур.
Изучение системы бухгалтерского учета на предприятии предполагает изучение и оценку основных принципов организации бухгалтерского учета изучаемых операций и документооборота, закрепленных в положениях учетной политики, роли средств вычислительной техники в ведении учета, организационной структуры подразделений, ответственных за ведение бухгалтерского учета.
Целесообразно выполнить обзорную проверку типичных бухгалтерских проводок по операциям по реализации продукции и установить фактическое наличие и правильность оформления договоров, первичных документов, на основании которых выполнялись записи по счетам бухгалтерского учета [21].
Целью работы является получить сведения, характеризующие деятельность аудируемого лица, оценить принцип непрерывности деятельности, риск существенного искажения информации.
Первым этапом является проведение исследования эффективности системы внутреннего контроля аудируемого лица. При этом следует использовать федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности.
На этапе оценки системы внутреннего контроля аудитор должен собрать достаточный объем аудиторских доказательств для высказывания мнения об эффективности этой системы и принять решение о том, в какой мере он в своей работе может на нее полагаться.
Таким образом, основной целью оценки системы внутреннего контроля является создание основы для определения времени, видов и объема аудиторских процедур.
Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации и выявляет такую информацию [25].
Таблица 4 - Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля в ООО Октябрьское молоко
Содержание вопросаВарианты ответа Оценка123456ДаЧастичноНетУровень рискаБалл Имеется ли чёткая структура управления+низкий1предприятиемИмеется ли структура организации с указанием места, ответственных за бухгалтерскую отчетность+низкий1Имеются ли должностные инструкции работника ответственного за составление бухгалтерской отчетности+низкий1Имеются ли должностные инструкции работника, контролирующего правильность, полноту, достоверность составления налоговой отчетности+низкий1Позволяют ли должностные инструкции совершать персоналу функции внутреннего контроля: -руководителю; - бухгалтерскому персоналу; - другим лицам отвечающим за контроль.+низкий1Бухгалтерская отчетность : - составляется регулярно+низкий1Составляется ли приказ об учетной политике+низкий1Пересматривается ли порядок составления и предоставления отчетности в связи с изменениями в законодательстве+низкий1Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию?+низкий1Производится ли нумерация первичных документов? +низкий1Фиксируются ли документы (счета-фактуры,доверенности) в журналах регистрации? +низкий1Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации? +низкий1 Соблюдение графика документооборота по учету расчетов с покупателями заказчиками+средний2Проверка соответствия записей аналитического и синтетического учета продажи+средний2
Для того, чтобы оценить эффективность СВК необходимо использовать следующую оценку:
Таблица 5 - Оценка средств контроля в зависимости от количества баллов
Количество балловУровень риска1-16Низкий17-32средний33-48высокий
Если по итогам первичной оценки надежность системы внутреннего контроля оценена как высокая или средняя, то аудитор должен учитывать это при разработке программы аудита, однако не должен доверять системе абсолютно.
Если надежность оценена как низкая, то аудитор не должен в дальнейшем полагаться на систему внутреннего контроля клиента. При анализе результатов тестирования следует обратить особое внимание на вопросы теста, по которым получены отрицательные ответы.
При оценке средств контроля по результатам тестирования (16 баллов) на ООО Октябрьское молоко был установлен низкий уровень риска.
Поскольку допущение о непрерывности деятельности я?/p>