Определение содержания учёта, анализа и аудита расчётов с покупателями и заказчиками в ООО "Октябрьское молоко"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
и давности создания задолженности, реальности ее получения.
Во время аудита дебиторской задолженности различают такие ее категории:
текущую (или нормальную);
неоплаченную в срок;
задолженность за сроком давности, который минул;
спорную;
безнадежную.
Во время проверки расчетов с покупателями устанавливают, заключены ли договора поставки продукции, правильно ли высчитываются суммы, надлежащие предприятию за принятую покупателем продукцию.
Проверяют полноту и своевременность расчетов покупателей за принятую ими продукцию.
С этой целью проводят инвентаризацию расчетов, высылают копии карточки аналитического учета расчетов (контокоррентные выписки) при расчетах с иногородними покупателями (организации-кредиторы высылают организациям-дебиторам).
При аудите расчетов с покупателями и заказчиками необходимо проверить:
1) наличие заключенных с партнерами договоров на продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг, обратить внимание на законность совершения сделки в соответствии с ГК РФ;
) согласованность цен на товары указанные в расчетных документах с ценами указанными в договорах;
) при проверке проведенной инвентаризации расчетов проводились ли встречные проверки, особенно тогда, когда на финансовый результат списывается неподтвержденная дебиторская задолженность по которой истекли сроки исковой давности;
) все случаи отнесения дебиторской задолженности на себестоимость;
) правильность оформления счетов-фактур продавцов и покупателей,
ведется ли их регистрация в книгах покупок и продаж;
) своевременность предъявления штрафных санкций покупателям при нарушениях договорных обязательств;
) законность и документальное оформление списания задолженности с истекшим сроком исковой давности ГК РФ и причины ее возникновения;
) законность осуществления расчетов по задолженности через третьих лиц (по договору уступки права требования долга третьему лицу);
) расчеты по векселям;
) правильность корреспонденции счетов и соответствие данных синтетического и аналитического учета с соответствующими показателями отчетности;
) расчеты в иностранной валюте (если таковы имеются).
Путем прослеживания и арифметического контроля устанавливается правильность ценообразования при реализации продукции (работ, услуг), используемые наценок; отсутствие случаев расчетов с покупателями по ценам ниже себестоимости при бартерных сделках, взаимозачетах, использовании векселей.
Действующим законодательством предусмотрен предельный срок исполнения обязательств по расчетам, по договорам, равным трем месяцам с момента фактического получения товаров (работ, услуг).
Сумма неистребованная кредитором задолженности по указанным обязательствам подлежит списанию по истечению четырех месяцев со дня фактического получения предприятием - должником товаров (работ, услуг), как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия кредитора.
На этапе формирования аудиторского заключения аудитор проводит группировку обнаруженных ошибок, формирование рабочего листка возможных исправлений и анализ существенности неисправленных ошибок.
Аудитор также на этом этапе осуществляет проверку согласованности показателей после исправлений и оценку возможности предприятия продолжать свою деятельность.
.5 Результаты аудиторской проверки состояния расчетов с покупателями и заказчиками
В ходе аудита все действия аудитора направлены на достижение главной цели аудиторской проверки-формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта. Это мнение и составляет содержания аудиторского заключения.
В соответствии с ФЗ Об аудиторской деятельности: аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, составленных в соответствии федеральными стандартами аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета [26].
Аудиторская проверка заканчивается оформлением двух итоговых документов - акта аудиторской проверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности и аудиторского заключения.
В акте аудиторской проверки с достаточной подробностью и доказательностью, однако без включения малосущественных деталей, аудиторы сообщают клиенту о проделанной работе, о ее основных направлениях и о том, какие из этих направлений подвергнуты сплошной проверке, а какие - выборочной.
После этого указываются выявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости.
При этом в акте наряду с отмеченными недостатками должны быть изложены конкретные рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем. Вместе с тем аудиторы не должны сами делать такие исправления, то есть выполнять работу персонала бухгалтерии.
Акт аудиторской проверки является строго конфиденциальным документом и разглашению не подлежит, с содержанием которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством (выявление хищений, мошенничества и других особых случаев).
В связи с этим акт аудиторской проверки сос?/p>